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CONCEPTO DE SOCIEDAD....................................................................................... 2
ELEMENTOS ESENCIALES PARA UNA DEFINICION DE SOCIEDAD..........................3
CLASIFICACION DE LAS SOCIEDADES...................................................................6
ELEMENTOS ESENCIALES DEL CONTRATO DE SOCIEDAD........................................7
DISTINCION ENTRE SOCIEDADES CIVILES Y MERCANTILES....................................12
PRINCIPALES DIFERENCIAS ENTRE SOCIEDAD CIVIL Y MERCANTIL.....................16
Diferencias en cuanto a su constitucin:............................................................18
SOCIEDAD MERCANTIL COMO PERSONA MORAL..................................................19
Clasificacin legal segn la LGSM.....................................................................20
ATRIBUTOS DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES................................................21
ANALISIS DEL PAPEL ACTUAL DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES EN MEXICO.....24
La importancia de las empresas en Mxico y la economa................................24
Retos de las PYMES dentro del comercio internacional......................................26
REGLAS DE OPERACION DEL FONDO DE APOYO PARA LA MICRO, PEQUEA Y
MEDIANA EMPRESA. (FONDO PYME) SEGN EL D.O.F.........................................28
Mxico y sus Tratados de Libre Comercio con otros pases e Importancia del
comercio en Mxico para atraer inversin extranjera........................................30
Incentivos fiscales para las empresas en Mxico...............................................34
Lo que las empresas deben saber del Cdigo Penal..........................................37
La Responsabilidad Penal de Personas Morales en Mxico en el Marco del
Gobierno Corporativo de las Empresas..............................................................39
BIBLIOGRAFIA........................................................................................................ 42
CONCEPTO DE SOCIEDAD
Conjunto de personas que se relacionan entre s, de acuerdo a unas determinadas reglas de
organizacin jurdicas y consuetudinarias, y que comparten una misma cultura o civilizacin en un
espacio o un tiempo determinados.
La sociedad es una colectividad organizada de personas, que viven en un territorio comn, cooperan en
grupos para satisfacer sus necesidades sociales bsicas, adoptan una cultura comn y funcionan como
una unidad social distinta.
Lo que caracteriza a la sociedad es la puesta en comn de intereses entre los miembros y las
preocupaciones mutuas dirigidos hacia un objetivo comn.
Un grupo de personas con intereses comunes que se organizan en torno a una actividad, obedeciendo
ciertas normas y reglamentos, tambin se denomina sociedad, por ejemplo, la sociedad de fsica, la
sociedad de comerciantes, etc.
Es toda organizacin con origen en un contrato y que requiere el aporte de bienes por parte de sus
integrantes, a fin de conformar un patrimonio autnomo que permitir la realizacin de un objetivo
comn, mediante la activa colaboracin de sus participantes y con un marcado fin de lucro.
La sociedad nace de un contrato producto del acuerdo de voluntades destinado a crear una relacin
jurdica de carcter patrimonial, siendo el nico contrato en virtud del cual nace una persona jurdica
distinta a los sujetos participantes, previa inscripcin en Registros, en virtud de lo dispuesto en el artculo
6 de la LGS. Como consecuencia del contrato social, la sociedad se convierte en un sujeto de derechos
y obligaciones, dotado de composicin orgnica, voluntad propia y patrimonio autnomo
Analizando la definicin podemos afirmar en forma general, que el grupo est constituido por personas; y
la sociedad est constituida por grupos. Por ello es importante resaltar, que la persona es la unidad
irreductible de la sociedad.
En Sociologa se denomina a la persona individuo, que significa indivisible; esto quiere decir que la
persona o individuo es el componente principal, o ms an, el fundamento de la existencia de la
sociedad, la cual fue creada con el principal objetivo de que todos sus componentes (personas) logren
satisfacer sus necesidades bsicas. En otras palabras, el objetivo de la sociedad es alcanzar el bien
comn.
ACTIVIDAD
ECONMIC
A
ELEMENTO
S
DISTRIBUCI
N DE
UTILIDADES
PATRIMONIO
SOCIAL
5. Que cualquiera de los socios no soporte las prdidas en la misma proporcin en que participa de las
ganancias.
Art. 1655 - La sociedad debe tener un objeto lcito.
Art. 1656 - Los socios no pueden exigir que sus coasociados les comuniquen lo que hubiesen adquirido
por medios criminales o prohibidos, obrando por la sociedad o a nombre de ella.
Art. 1657 - La prdida ocasionada por el dolo de alguno de los socios, aunque sean los administradores
de la sociedad, no es partible entre los socios, y es personal al autor del dolo, o del acto prohibido.
Art. 1658 - El socio que hubiese llevado a la masa comn los beneficios que hubiese adquirido por
medios dolosos o prohibidos, no puede obligar a sus coasociados a la restitucin de lo recibido.
Art. 1659 - Los socios que forman sociedades ilcitas no tienen accin entre ellos para pedir la divisin
de las ganancias o prdidas, o los capitales o cosas que aportaron a la sociedad, ni alegar la existencia
de la sociedad para demandar a terceros.
Sociedad de Capitales
Las Sociedades de capital centran su atencin en el aporte econmico y efectivo que le brindan sus
socios. Las condiciones personales de los mismos importan poco, es decir, el denominado intuitu
pecuniae (locucin latina que significa en atencin al dinero) prima sobre el intuitu personae (en
atencin a la persona) en esta clase de Sociedades.
Sociedad en comandita por acciones. Es la sociedad comanditaria cuyo capital, integrado por las
aportaciones de los socios, est dividido en acciones y se confa a uno o varios accionistas la
administracin, de la que responden como socios colectivos.
Sociedad annima. Es una persona jurdica distinta de sus asociados, formada por un capital
autorizado, un capital suscrito y un capital pagado por los accionistas, cuya responsabilidad se limita al
monto de sus acciones.
Sociedad de Responsabilidad Limitada. Los socios responden hasta el monto de sus aportes por las
operaciones de la compaa. La denominacin social debe ir seguida de las expresiones Ltda o
Limitada. La administracin y representacin legal, corresponde por derecho propio a todos y cada uno
de los socios, pero la junta de socios podr delegar la representacin en un gerente con atribuciones
claras y precisas.
Sociedad de Personas
Las Sociedades de personas mantienen su esencia en la importancia dada a las condiciones personales
de sus socios sobre el valor del aporte econmico que ellos puedan o estn dispuestos a entregar. En
este caso, el intuitu personae es trascendental.
La affectio societatis, que es el nimo de los socios de formar o participar en una Sociedad, por el
estrecho vnculo o relacin que los une, es mucho ms intenso en las Sociedades de personas que en
las Sociedades de capital, donde se debilita considerablemente.
Son sociedades de personas:
Sociedad colectiva. La sociedad colectiva es aquella en que todos los socios responden solidaria e
ilimitadamente por las operaciones que efecte la empresa. La razn social se forma con el nombre
completo o con el apellido de alguno o algunos de los socios, seguido de las expresiones & Ca.,
Hnos., e Hijos. El nmero de socios debe ser dos o ms y cualquier sociedad mercantil podr ser
socia. La administracin de la sociedad corresponde a todos y cada uno de los socios, quienes podrn
delegarla en terceros bajo autorizacin de sus dems socios. Pueden ser objeto de aporte: dinero,
crditos, activos, muebles, inmuebles, patentes e invenciones y la industria personal. (Fierro, p.12)
Sociedad en comandita Simple. En este tipo de sociedad se distinguen dos clases de socios, los
comanditarios cuya responsabilidad est limitada a sus aportes, y los colectivos que responden como en
la sociedad colectiva. Hay dos tipos de sociedad en comandita, simple y por acciones, pero solo la
simple hace parte del grupo de las sociedades de personas. En la que los aportes de los socios no estn
representados por acciones. Sus caractersticas de la comandita simple son similares a las de las
sociedades colectivas, slo que en esta es necesario distinguir entre socios comanditarios y
comanditados o colectivos y el aporte econmico de cada uno de ellos al capital social.
El consentimiento,
La capacidad,
El objeto y
La causa.
Si falta alguno de ellos habr inexistencia o nulidad del contrato o del vnculo del socio.
1. Consentimiento
El consentimiento es la manifestacin o acuerdo de voluntad, que debe ser libre, esto es sin vicios (error,
violencia, dolo o mala fe); por la que una persona da su aprobacin para celebrar un contrato. El
consentimiento puede ser expreso o tcito. Es expreso cuando se manifiesta verbalmente, por escrito o
por signo inequvocos. El consentimiento tcito resulta de hechos o de actos que lo presupongan o que
autoricen a presumirlo.
Es uno de los requisitos esenciales del contrato, el contrato es un negocio jurdico y est integrado por
las declaraciones de voluntad de cada una de las partes contractuales.
Acuerdo de voluntades que por su etimologa proviene de sentire cum: sentir juntos, querer la misma
cosa. En materia contractual el consentimiento es un requisito bsico del contrato, y supone: una
pluralidad de partes con capacidad para contraer un acuerdo, que forman una nica voluntad contractual
(unin de las voluntades singulares que deben ser libres y conscientes) y se manifiesta a travs de una
declaracin expresa y tcita, de tal forma que exista concordancia entre la voluntad interna y la
declarada. Para que exista consentimiento, se necesita:
1).- La existencia de voluntades individuales; y 2).- El concierto de esas voluntades.
Artculo 1803 Cdigo civil. El consentimiento puede ser expreso o tcito. Es expreso cuando se
manifiesta verbalmente, por escrito o por signos inequvocos. El tcito resultar de hechos o de actos
que lo presupongan o que autoricen a presumirlos, excepto en los casos en que por ley o por convenio la
Voluntad deba manifestarse expresamente.
Para que el consentimiento sea vlidamente expresado es preciso que la voluntad interna se manifieste,
que no existan discrepancias entre lo querido y lo declarado y que las partes contratantes coincidan en lo
que pretenden.
En aquellos supuestos en los que la voluntad de los contratantes no se manifieste de manera consciente,
racional y libre el contrato no se tendr por perfeccionado y podr impugnarse para que los contratantes
no se vean afectados por lo que no quisieron. (error, dolo, violencia moral).El consentimiento no es vlido
si ha sido dado por error, arrancado por violencia o sorprendido por dolo.
Artculo 1813 C.C. El error de derecho o de hecho invalida el contrato cuando recae sobre el motivo
determinante de la voluntad de cualquiera de los que contratan, si en el acto de la celebracin se declara
ese motivo o si se prueba por las circunstancias del mismo contrato que se celebr ste en el falso
supuesto que lo motiv y no por otra causa.
Artculo 1814C.C. El error de clculo slo da lugar a que se rectifique.
Artculo 1815 C.C. Se entiende por dolo en los contratos, cualquiera sugestin o art ificio que se emplee
para inducir a error o mantener en l a alguno de los contratantes; y por mala fe, la disimulacin del error
de uno de los contratantes, una vez conocido.
Artculo 1816 C.C. El dolo o mala fe de una de las partes y el dolo que proviene de un tercero,
sabindolo aqulla, anulan el contrato si ha sido la causa determinante de este acto jurdico.
Artculo 1817 C.C. Si ambas partes proceden con dolo, ninguna de ellas puede alegar la nulidad del
acto o reclamarse indemnizaciones.
2. Capacidad
La capacidad es la aptitud jurdica para ser sujeto de derechos y obligaciones, y hacerlos valer; se divide
en: capacidad de goce y capacidad de ejercicio. La capacidad de goce es la aptitud que tiene una
persona para ser sujeto de derechos y obligaciones. Al respecto es muy claro lo que dice el artculo 22
del Cdigo Civil:
La capacidad jurdica de las personas fsicas se adquiere por el nacimiento y se pierde por la muerte,
pero desde el momento en que un individuo es concebido, entra bajo la proteccin de la ley y se le tiene
por nacido para los efectos declarados en el presente cdigo.
Ahora bien, la capacidad de goce es plena en Mxico para los mexicanos y mexicanas, pero no es as en
todos los casos, existen ciertas excepciones en donde se restringe la capacidad de goce. Las ms
comunes son:
Para las personas fsicas por sentencia judicial, ya sea civil, penal y/o administrativa.
Para los extranjeros, quienes tienen restringida esa capacidad en ciertos casos.
A las corporaciones religiosas y ministros de culto.
Instituciones de beneficencia.
A las sociedades mercantiles por acciones.
Con respecto a la capacidad de ejercicio, esta se refiere a la aptitud de poder ejercer por si mismo sus
derechos y obligaciones. Dicho de otra manera, es la aptitud jurdica de ejercitar o para hacer valer los
derechos que se tengan, y para asumir por s mismo, deberes jurdicos
Existen dos tipos de incapacidad de ejercicio:
La general;
La especial.
La incapacidad general esta regulada en el artculo 450 del Cdigo Civil:
3. Objeto
El objeto de los contratos son las obligaciones que el crea (ejemplo: obligaciones del comprador y del
vendedor) y que esas obligaciones a su vez tienen por objeto prestaciones (sea de dar, de hacer o de no
hacer); adems que todo contrato es un acto jurdico.
Son objeto de los contratos:
I. La cosa que el obligado debe dar;
II. El hecho que el obligado debe hacer o no hacer.
Todo contrato tiene un contenido obligacional. Es decir que al crear obligaciones, las partes se estn
obligando a dar, hacer o no hacer algo. Estas obligaciones generan el cumplimiento de determinadas
prestaciones cuyo objeto pueden ser bienes o servicios.
En el caso de las obligaciones de dar, comprende prestaciones de entregar bienes o dinero, en las
obligaciones de hacer, las prestaciones estn referidas al cumplimiento de determinados servicios, y en
las obligaciones de no hacer, la prestacin es una abstencin de no dar o no hacer algo.
En cualquiera de estos casos, el objeto del contrato debe ser lcito (crear, modificar, regular o extinguir
obligaciones), y el objeto de las prestaciones que se obligan debe ser posibles fsica y jurdicamente, es
decir que la obligacin de dar, hacer o no hacer deben ser posibles, as como el objeto de ellas (bienes,
servicios o abstenciones).
De acuerdo al art. 1825 C.C. La cosa objeto del contrato debe:
Existir en la naturaleza.
Ser determinada o determinable en cuanto a su especie.
Estar en el comercio.
Las cosas futuras pueden ser objeto de un contrato. Sin embargo, no puede serlo la herencia de una
persona viva, aun cuando sta preste su consentimiento.
Artculo 1827 C.C. El hecho positivo o negativo, objeto del contrato, debe ser:
I. Posible;
II. Lcito.
Es imposible el hecho que no puede existir porque es incompatible con una ley de la naturaleza o con
una norma jurdica que debe regirlo necesariamente y que constituye un obstculo insuperable para su
realizacin.
La obligacin que es objeto del contrato debe ser lcita. La prestacin en que consiste la obligacin y el
bien que es objeto de ella, deben ser posibles.
La obligacin debe ser lcita, pues si fuera contraria al orden pblico, las buenas costumbres y en
general a la ley, sera ilcita y con ello arrastrara su invalidez. En otras palabras debe encontrarse
conforme con el ordenamiento legal.
Distinta, por lo dems, es la situacin de la prestacin, que es, el objeto de la obligacin y que slo
puede ser posible o imposible fsica o jurdicamente, al igual que el bien, el servicio o la abstencin que
son objeto de la prestacin.
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4. Causa
Es uno de los requisitos bsicos para la existencia del contrato. Es el motivo fundamental por el que
cada contratante se obliga frente al otro. As, uno se obliga a pagar un precio porque el otro se obliga a
entregar una mercanca; un contratante se obliga a beneficiar a otro, sin recibir nada a cambio, porque
quiere recompensarle un servicio ya efectuado.
Los motivos referidos no tienen relevancia jurdica mientras son lcitos: la causa es el motivo
estereotipado en los grandes grupos de contratos, cuando el motivo es ilcito o inmoral, adquiere relieve
propio: aparece el concepto de causa ilcita, eclipsando el concepto estereotipado, y se perfila la nulidad
del contrato.
La causa es el motivo que determina a cada una de las partes a contratar. Los motivos varan segn los
individuos.
Teora de la Causa
Causalismo: Desarrollada por Domat. Sostena que la causa fin era la razn abstracta perseguida por
los contratantes. Esa causa fin era siempre la misma en los contratos iguales. As en los contratos
recprocos la causa fin de una parte era la contraprestacin de la otra.
Ejemplo: En la compraventa la causa fin del vendedor es recibir el precio y del comprador es recibir la
propiedad cosa.
Deca tambin que en los contratos unilaterales gratuitos la causa fin era la liberalidad perseguida o la
intencin de beneficiar.
Anticausalismo: Fue tesis de Ernst quien sostuvo que la posicin casualista es falsa y superflua porque
la nocin de causa fin se confunde con el objeto en los contratos sinalagmticos y en los gratuitos con el
consentimiento.
Neocausalismo: Esta postura trata de macar diferencia entre las causa fin y el objeto del contrato. Se
establece que mientras el causa fin es por qu debo? el objeto indica el qu se debe?
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rgano Supremo
rgano Representativo
rgano de Control
El rgano supremo
El rgano representativo
Las decisiones del Consejo de Administracin, generalmente son tomadas por mayora de votos. El
nombramiento de los socios administradores, se har constar en acta de asamblea general de socios; el
nombramiento no podr revocarse sin el consentimiento de la mayora de socios, a excepcin de dolo,
culpa o inhabilidad judicial.
Los socios administradores, por lo regular, necesitan autorizacin expresa en acta de asamblea general
de socios, para vender los bienes de la sociedad; para empear los bienes sociales, gravarlos,
hipotecarlos; para tomar crditos de importancia
rgano de Control
La vigilancia de la sociedad civil, corresponde al rgano de control o consejo de Vigilancia o Interventor
de la sociedad. El nombramiento puede recaer en todos los socios no administradores, en alguno o
algunos socios no administradores, o bien, en persona o personas ajenas o extraas a la sociedad,
generalmente profesionales.
La actividad de este consejo, se circunscribe a "vigilar los actos de los administradores, en cuanto al
desempeo de su cargo, informando previo dictamen, cuando menos una vez al ao, al rgano
Supremo o Asamblea General de Socios".
Tanto el nombramiento, facultades, restricciones, revocacin, etc., deben constar por escrito en Acta de
Asamblea General de Socios, protocolizarse ante notario pblico en inscribirse en el Registro
correspondiente.
La sociedad civil designa al conjunto de las organizaciones e instituciones cvicas voluntarias y sociales
que forman la base de una sociedad activa, en oposicin a las estructuras del estado y de las empresas.
Esta definicin incluye, pues, a las organizaciones no lucrativas o no gubernamentales como las
asociaciones y fundaciones.
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Sociedad mercantil.
La ley general de las sociedades mercantiles, no define la sociedad mercantil, solamente establece el
orden de las sociedades, pero no entrega un concepto. La sociedad mercantil, vista por algunos autores:
-Cesar Vivante. Son personas jurdicas constituidas mediante un contrato para obtener un beneficio del
patrimonio social con el ejercicio del comercio.
-El autor Mantilla Molina, se refiere a la sociedad mercantil como una nota o caracterstica determinante
del negocio constitutivo de una sociedad, y es la relacin reciproca de las partes, para la realizacin de
un fin comn.
-El autor De Pina Vara Rafael, observa que la sociedad mercantil, se origina en un contrato con intereses
de sus socios coordinados a un fin comn. Son personas jurdicas constituidas mediante un contrato
para obtener un beneficio del patrimonio social con el ejercicio del comercio.
La sociedad mercantil es aquella sociedad que tiene por objeto la realizacin de uno o ms actos de
comercio o, en general, una actividad sujeta al derecho mercantil. Se opone a la sociedad civil.
Las sociedades mercantiles, en Mxico, son aquellas cuyo fin es una especulacin comercial, mientras
que las sociedades civiles son un contrato que se concreta en la voluntad de los socios de obligarse a
combinar sus esfuerzos o recursos para la realizacin de un fin comn de carcter preponderantemente
econmico, pero que no constituya una especulacin mercantil.
Las sociedades pueden definirse como los entes a los que la ley reconoce como una personalidad
jurdica propia y distinta de sus miembros, y que, contando tambin con patrimonio propio, canalizan sus
esfuerzos a la realizacin de una finalidad lucrativa que es comn, con vocacin tal que los beneficios
que de las actividades realizadas resulten solamente sern percibidos por los socios.
Como toda sociedad, son entes a los que la ley reconoce personalidad jurdica propia y distinta de sus
miembros, y que contando tambin con patrimonio propio, canalizan sus esfuerzos a la realizacin de
una finalidad lucrativa que es comn, con vocacin tal que los beneficios que de las actividades
realizadas resulten, solamente sern percibidos por los socios.
En las Sociedades Mercantiles hay tres elementos fundamentales: los sociales, los patrimoniales y los
formales:
Elemento Personal: Est constituido por los socios, personas que aportan y renen sus
esfuerzos (bienes, capitales o trabajos)
Elemento Patrimonial: Est formado por el conjunto de bienes que se aportan para formar el
capital social, los bienes, trabajo, etc.
Elemento Formal: Es el conjunto de reglas relativas a la forma o solemnidad de que se debe
revestir al contrato que da origen a la sociedad como una individualidad de derecho.
Al constituir una sociedad mercantil nace un nuevo ente con personalidad jurdica y patrimonio propio,
quien gozar de los atributos de la personalidad que corresponden a las personas morales como lo es el
nombre (razn social o denominacin), domicilio, nacionalidad, capacidad y patrimonio.
Personalidad Jurdica. Art. 6 LGSM. La sociedad adquiere personalidad jurdica desde su inscripcin en
el registro pblico de comercio y la mantiene hasta que se inscribe su extincin, con lo que consagra el
carcter del acto constitutivo.
El reconocimiento de esta personalidad jurdica determina una completa autonoma entre la sociedad y la
persona de sus socios, por lo tanto, los acreedores particulares de un socio no podrn mientras dure la
sociedad, cobrar sus crditos sobre el patrimonio de la sociedad sino solamente sobre las utilidades
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correspondientes a estados financieros, una vez disuelta la sociedad, sobre la cuota o porcin que a
dicho socio corresponda en la liquidacin (art. 23 LGSM).
Patrimonio Propio. Est constituido por las cuotas conferidas por los socios, las cuales pueden consistir
tanto en bienes muebles e inmuebles como en la promesa de trabajar por cuenta de la sociedad.
Las sociedades mercantiles, en tanto que personas morales, tienen un patrimonio constituido por el
conjunto de sus bienes y derechos. Este patrimonio social se integra inicialmente con las aportaciones
de los socios y, despus, sufre las variaciones que la marcha de los negocios de la sociedad le imprime.
El capital social es el monto establecido en el acto constitutivo de la sociedad y expresado en moneda de
curso legal, como valor de las aportaciones realizadas por los socios.
Como escribe el autor Mantilla Molina, "el capital social es la cifra en que se estima la suma de las
obligaciones de dar de los socios, y seala el nivel mnimo que debe alcanzar el patrimonio social para
que los socios puedan disfrutar de las ganancias de la sociedad".
El capital es elemento esencial, indispensable, de toda sociedad mercantil. La fraccin V del artculo 60
de la LSM establece que la escritura constitutiva deber indicar el importe del capital social. Sin este
requisito, la sociedad no puede nacer a la vida jurdica.
La principal legislacin que contempla las sociedades mercantiles en Mxico es la Ley General de
Sociedades Mercantiles (LGSM), esta ley regula la constitucin, organizacin y funcionamiento de las
mismas, las reglas comunes a todas las sociedades mercantiles, incluso las no reguladas por la LGSM,
as como las reglas de algunas sociedades en particular.
Dependiendo de su constitucin, las sociedades mercantiles pueden clasificarse como sociedades
annimas, en la que las obligaciones de las partes se extienden hasta un capital establecido de
antemano, esto es, por el monto que corresponde a cada accin mientras estn en posesin de ellas;
como compaa a nombre colectivo en donde las obligaciones estn garantizadas de modo ilimitado y
solidario por todos los socios, esto es que cada socio debera responder por los dems; como
sociedades mixtas, en las que algunos socios deben responder por un monto determinado mientras que
otros deben responder considerando todas las obligaciones de la empresa; y finalmente las sociedades
de responsabilidad limitadas, en donde las obligaciones sociales se tienen por un monto determinado a
partir de una divisin en cuotas.
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SOCIEDAD CIVIL
LEY QUE LA REGULA
CARACTERISTICAS
PROCESO DE CONSTITUCION
NOMBRE
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
NUMERO DE SOCIOS
ORGANOS SOCIALES Y DE
VIGILANCIA
Asamblea general
socios administradores
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SOCIEDAD MERCANTIL
LEY QUE LA REGULA
CARACTERISTICAS
Simultanea:
PROCESO DE
CONSTITUCION
NOMBRE
CAPITAL SOCIAL
Denominacin
Requiere un monto mnimo segn leyes
RESERVAS
NUMERO DE SOCIOS
DOCUMENTOS QUE
ACREDITAN AL SOCIO
Acciones.
RESPONSABILIDAD DE LOS
SOCIOS
ORGANOS SOCIALES Y DE
VIGILANCIA
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Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas fsicas o morales que constituyan la sociedad;
El objeto de la sociedad;
Su razn social o denominacin;
Su duracin, misma que podr ser indefinida;
El importe del capital social;
La expresin de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes; el valor atribuido a stos y el
criterio seguido para su valorizacin.
El domicilio de la sociedad;
La manera conforme a la cual haya de administrarse la sociedad y las facultades de los
administradores;
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Personas fsicas
Personas morales
Personas fsicas y morales
La persona fsica tambin llamada persona natural, es todo hombre o mujer con capacidad de goce y de
ejercicio.
La persona moral es una entidad formada por dos o ms personas fsicas, para la realizacin de los fines
colectivos, a la que el derecho reconoce capacidad para tener derechos y obligaciones.
Las sociedades mercantiles son las que la Ley General de Sociedades Mercantiles reconoce en su
artculo 1., fraccin I a VI.
En su artculo 2., primer prrafo, la mencionada ley dice: Las sociedades mercantiles inscritas en el
registro Pblico de comercio tienen personalidad jurdica distintas de las de los socios.
Es importante recalcar que para que una sociedad se considere mercantil, independientemente de la
actividad o fin que persiga, deber constituirse cumpliendo con todos y cada uno de los requisitos que
establece la Ley de General Sociedades Mercantiles.
Las personas fsicas o morales o mixtas que se unen para formar la sociedad debern aportar: efectivo,
especie, conocimientos, trabajo o la combinacin de lo anterior, buscando un fin lcito y
preponderadamente econmico.
Las personas que integran una sociedad mercantil, estn obligadas mutuamente a darse cuenta de
todas y cada una de las operaciones que realice la misma, dentro de los ejercicios sociales. El ejercicio
social coincidir con el ao de calendario (del 1 de Enero al 31 de Diciembre); salvo el primer ejercicio
social, cuando la sociedad se constituya despus del da primero de Enero, en cuyo caso, se inclinara en
la fecha de su constitucin y concluir el 31 de diciembre del mismo ao.
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Sociedad Colectiva.
Sociedad Comandita Simple.
Sociedad de Responsabilidad Limitada.
Sociedad Annima.
Sociedad Comandita por Acciones
Sociedad Cooperativa.
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Nombre
Domicilio
Nacionalidad
Capacidad
Patrimonio social
1. Nombre
El nombre de las sociedades mercantiles se expresa mediante su razn o denominacin social (arts. 6;
fracc III, 25, 27, 51, 59, 87 y 210, LGSM).
El nombre que en una Sociedad Mercantil es propio y exclusivo, es decir, no puede existir dos
sociedades mercantiles con el mismo nombre. S.A.E Secretaria de Relaciones exteriores
Razn Social. Se forma con los nombres completos o con los apellidos de uno o varios socios y, cuando
en ella no figuren los de todos, se aaden las palabras y compaa u otras equivalentes.
El uso de la razn social es obligatorio para la sociedad en nombre colectivo y la sociedad en comandita
simple y optativo para la sociedad de responsabilidad limitada y para la sociedad en comandita por
acciones.
Denominacin social. Se forman con palabras que denotan objeto social o con expresiones de la
fantasa. El uso de la denominacin social es obligatorio para la sociedad annima y optativo para la
sociedad de responsabilidad limitada y para sociedad en comandita por acciones.
La razn social y la denominacin social son pues, un dato necesario de identificacin de las sociedades
mercantiles, de la misma manera que el nombre de pila y los apellidos son un dato necesario de
identificacin de las personas fsicas.
Aunque un segmento muy importante en la doctrina mexicana se inclina por considerar que la razn o
denominacin social constituyen el nombre comercial de las sociedades mercantiles, se considera que
son cosas distintas. La razn o denominacin social constituyen el nombre de la persona moral; el
nombre comercial, en cambio, es el signo distintivo de l o los establecimientos que explota la persona
moral.
2. Domicilio
Es el lugar que los socios eligen para que la sociedad ejercite sus derechos y cumpla sus obligaciones.
No deben confundirse los conceptos de domicilio social y oficinas sociales. El primero se refiere al
municipio en que tiene su asiento legal la sociedad; el segundo, al local o locales en que se encuentran
las instalaciones de ella.
A falta de determinacin del domicilio social, la ley reputa como domicilio de las personas morales el
lugar donde se halle establecida su administracin (art. 33 CCDF). Sin embargo, las personas morales,
al igual que las fsicas, pueden sealar domicilios convencionales para el cumplimiento de determinadas
obligaciones (art. 34 CCDF).
As mismo, en cuanto al domicilio de las sucursales o agencias que establezca la sociedad, a falta de
designacin expresa, la ley considera que su domicilio ser el del lugar en que operen cuando stas se
encuentren establecidas en lugares distintos de donde radica la casa matriz (art. 33, prrafo final,
CCDF).
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3. Nacionalidad
Conforme a lo dispuesto por el artculo 8. de la Ley de Nacionalidad, son sociedades mercantiles de
nacionalidad mexicana las que se constituyen conforme a las leyes de la Repblica y tengan en ella su
domicilio social.
4. Capacidad Jurdica
Art. 5 Constitucional. A ninguna persona podr impedirse que se dedique a la profesin, industria,
comercio o trabajo que le acomode, siendo lcitos. El ejercicio de esta libertad solo podr vedarse por
determinacin judicial.
Por tanto, cualquier persona, excepto a la que la ley se lo prohba expresamente, podr ser comerciante.
Pero la capacidad legal a que se refiere la fraccin I del artculo 3 del Cdigo de Comercio, no es esa
capacidad de goce, sino la capacidad de ejercicio, la capacidad para actuar como comerciante.
La capacidad de Goce en las personas fsicas se adquiere por nacimiento. La capacidad de Ejercicio se
adquiere cumpliendo la mayora de edad, estar en pleno uso de facultades mentales.
La capacidad es la facultad que tienen las sociedades mercantiles de ser sujetos de derechos y
obligaciones. Las sociedades mercantiles slo tienen capacidad de goce, en el sentido de que no
pueden ejercer por s mismas sus derechos; pero no en el sentido de que no puedan ejercitarlos por
conducto de sus representantes.
El hecho de que las sociedades mercantiles carezcan de voluntad propia y de que, por consiguiente, no
puedan obligarse ni a ejercitar por s mismas los derechos que les corresponden determina que,
necesariamente, han de obrar por medio de representantes.
A diferencia de las personas fsicas, quienes tienen capacidad plena o general para ejecutar todo tipo de
negocios jurdicos no prohibidos o excluidos de su esfera jurdica por la ley, las sociedades mercantiles
no solo no pueden realizar los actos prohibidos o excluidos por la ley, sino que adems necesariamente
deben limitar su capacidad a la realizacin de ciertas operaciones, especficamente establecidas en el
objeto de su acta constitutiva.
La limitacin a la capacidad de las sociedades mercantiles es necesaria tanto porque as lo establece la
ley (art. 6, fracc. II, LGSM y 2,693, fracc II, CCDF) como porque ofrece un principio de seguridad a los
socios. En efecto, pocas, si es que algunas, personas se resolveran a formar parte de una sociedad que
tuviera por objeto, digamos el realizar todo tipo de operaciones comerciales no prohibidas o excluidas
por la ley, toda vez que tal vaguedad de fines capacitara a la sociedad a operar en ramas muy diversas
de la actividad mercantil, lo cual, en la generalidad de los casos no es acorde con los motivos que
impulsan a los socios a contraer el contrato de sociedad.
Personalidad jurdica
La personalidad de las sociedades mercantiles es el atributo, cualidad o carcter esencial de las
personas morales para poder ser sujeto de derechos y obligaciones. El artculo 2 de la LGSM otorga
personalidad jurdica a las sociedades mercantiles inscritas en el Registro Pblico del Comercio y
tambin a aquellas que, sin haber cumplido ese requisito, se exterioricen como tales frente a terceros. La
atribucin de personalidad jurdica a las sociedades mercantiles les confiere el carcter de sujetos de
derecho, las dota de capacidad jurdica de goce y de ejercicio.
Los sujetos mercantiles deben cumplir con su inscripcin en el Registro Pblico de Comercio, siendo
obligatorio para la persona moral y optativo para la persona fsica, para ser reconocida su personalidad
jurdica y poder realizar los actos de comercio que le sean autorizados; no obstante, el incumplimiento
del mandato legal puede darse de forma anticipada cuando su creacin no conste en escritura pblica.
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5. Patrimonio
El patrimonio es la suma de la totalidad de los bienes y derecho que pertenecen a la sociedad, incluido
el capital social. Por ello es necesario sealar que el concepto de patrimonio es ms extenso que el de
capital social, ya que ste es la suma de las aportaciones de los socios y al patrimonio es eso, ms los
bienes y derechos que pertenecen a la sociedad mercantil.
Patrimonio de una sociedad mercantil formado por el conjunto efectivo de bienes, derechos y
obligaciones de la empresa en un momento determinado. El patrimonio social constituye los medios
econmicos y financieros para la explotacin empresarial.
Entendemos el patrimonio social como un conjunto de bienes, obligaciones y derechos que pertenecen
ya sea a una persona fsica o jurdica como puede ser una empresa. En este caso son los medios
econmicos y financieros que usa la empresa para poder cumplir sus fines.
El patrimonio social no tiene unas caractersticas propias distintas de lo que entendemos como
patrimonio de cualquier persona fsica. Cada sociedad tiene un patrimonio y responde con todo su
patrimonio a las obligaciones que contraiga por su actividad.
El valor patrimonial se obtienen sumando el valor de los bienes ya sean muebles o inmuebles, ms el
valor de los derechos y menos el valor de las obligaciones (lo que podemos deber a terceros)
En el momento inicial o constitutivo de la sociedad mercantil, el patrimonio social debe coincidir con el
capital social, pero luego es superior o inferior segn se obtengan beneficios o prdidas o se soporten o
no los efectos de la depreciacin monetaria. El capital social suele permanecer invariable, a no ser que
se modifique su cifra por los procedimientos legales establecidos al efecto.
El capital Social es el valor en bienes o en dinero que los socios de una sociedad ceden a esta sin
derecho de devolucin. Esta aportacin queda ya contabilizada en una partida contable que lleva el
nombre de capital social.
El capital social es un pasivo, que representa una deuda que contrae la sociedad frente a los socios que
han aportado estos bienes. Los socios aportan este capital porque es imprescindible para la constitucin
de una sociedad y para llevar a cabo la actividad econmica del negocio.
Responsabilidad de la sociedad
Las sociedades mercantiles, por estar dotadas de personalidad y patrimonio propios, como cualquier otro
sujeto de derecho, responde del cumplimiento de sus obligaciones con todos sus bienes, con excepcin
de aquellos que, conforme a la ley, son inalienables o no embargables (art. 2,964, CCDF); esto es, las
sociedades, en cuanto a persona jurdica distinta a la de los socios, tiene frente a terceros y an frente a
los socios, una responsabilidad ilimitada por sus obligaciones.
Responsabilidad de los socios
Para determinar la responsabilidad de los socios debe atenderse a la clase de sociedad de que se trate
como a su estatus dentro de la sociedad; de modo que los socios colectivos y los comanditados
responden no solo del pago de sus aportaciones, sino tambin del pago de las deudas sociales de forma
solidaria, subsidiaria e ilimitada; en tanto que los comanditarios y los socios de las sociedades de
responsabilidad limitada y annima, en principio solo responden al pago de sus aportaciones, aunque en
algunos casos, tambin se les puede exigir mayor responsabilidad.
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A la generacin de riqueza.
Satisfacen mercados que a las grandes corporaciones no les interesa atender.
El problema fundamental de las Pymes en Mxico es la falta de apoyo y financiamiento por parte de las
instituciones financieras nacionales.
Mxico, es un pas que ofrece excelentes oportunidades de negocios tanto para la inversin extranjera
como para las empresas de comercio, ya que actualmente es considerado un pas donde existen
enormes ventajas para producir y exportar a los mercados ms exigentes del mundo ya que nuestra
economa est orientada principalmente a las exportaciones.
Por otro lado, el impacto del internet y del comercio electrnico ha sido una estrategia comercial que las
empresas de comercio utilizan para colocar sus productos y/o servicios en diferentes mercados
internacionales. Otro elemento importante que ha contribuido al incremento del comercio es la inversin
de empresas extranjeras. Ya que Mxico, en su carcter de pas exportador, ha generado diferentes
apoyos y servicios de origen pblico y privado para apoyar el crecimiento de las empresas de comercio y
asimismo consolidar su posicin estratgica en el mbito del comercio internacional.
24
Desde el ao 2000, Mxico ha acumulado aproximadamente 222 mmd de Inversin Extranjera Directa
(IED), convirtiendo al pas en el tercer receptor de flujos de inversin dentro de las economas de
desarrollo. En el 2009, y pese al poco favorable entorno econmico mundial, la IED captada por Mxico
fue de 12.5 mmd.
A continuacin se hace referencia al desarrollo econmico de las empresas de comercio en Mxico en
los ltimos aos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Las exportaciones de la industria aeroespacial mexicana crecieron 140% en los ltimos cinco
aos (Secretara de Economa). En 2008, Mxico se ubic como el sexto proveedor de
productos aeroespaciales de la Unin Europea (Eurostat) y el noveno de Estados Unidos
(U.S. Census Bureau).
1 de cada 8 automviles que se venden en Estados Unidos est hecho en Mxico (Bureau of
Economic Statistics).
En 2008, Mxico se ubic como el sexto exportador mundial de instrumentos y aparatos de
medicina, ciruga, odontologa y veterinaria (Global Trade Atlas).
En 2008, Mxico fue el segundo mayor exportador de televisores del mundo (Global Trade
Atlas).
Mxico es el primer productor de caf orgnico en el mundo (SAGARPA-SICDE).
El potencial que posee Mxico para la generacin de energa elica es de 40 mil MW
anuales, que sera suficiente para iluminar Panam durante 40 aos (Laboratorio de Energa
Renovable de EU).
Mxico es el tercer productor de plata en el mundo y representa alrededor del 16% de la
produccin mundial de este metal (Anuario Estadstico de la Minera Mexicana).
Por segundo ao consecutivo (2007 y 2008), Mxico fue catalogado como el mejor pas para
el retiro (de un total de 29 pases), con base en el ndice Anual de Retiro 2008 de
International Living.
Dos empresas mexicanas lideran la lista de las principales firmas de TI en Latinoamrica,
publicadas por Global Services de AT Kearney.
Cabe destacar que las empresas de comercio han sido apoyadas por la red de tratados comerciales que
Mxico ha desarrollado. sta se ha convertido en un poderoso instrumento para permitir a las PyMES
exitosas aprovechar nuevas oportunidades de negocios lo que se ha dado a travs de la exportacin
directa y del establecimiento de coinversiones y asociaciones.
Finalmente, este sector ha sido una de las claves fundamentales para el desarrollo de Mxico y su
actividad econmica en los ltimos aos ya que este tipo de empresas Pymes ha generado seis de cada
diez empleos y su actividad contribuye con el 42 % de la produccin nacional.
25
Es por ello que hemos identificado que uno de los principales retos a los cuales se enfrentan las
pequeas y medianas empresas mexicanas es el factor cultural, pues al superarse y mejorarse este
factor se puede empezar a implantar y generar de una manera ms fcil una nueva cultura de negocios
internacionales, ya que desafortunadamente un gran porcentaje de estas empresas mexicanas nunca se
han caracterizado por tener una cultura empresarial slida y situacin que limita la participacin de la
economa mexicana en el mbito del Comercio Internacional, debido a que en la actualidad el aspecto
humano, as como el cultural dentro de la organizaciones son factores para mejorar la competitividad
internacional de nuestras empresas.
Es importante recordar que la mayora de las Pymes en nuestro pas son familiares y que ese factor
juega un papel importante dentro del proceso de formacin debido a que limita el acceso a crditos que
ofrece en su caso la banca comercial que son necesarios para poder tener una inversin en maquinaria,
mejora de procesos, transporte y tecnologa para que de esa manera puedan poder generar productos
de mejor calidad que les permita tener acceso en el Comercio Internacional y de esa manera evitar
errores internos para enfrentar la contraccin de la demanda en distintas industrias y a competidores de
distintas partes del mundo ya que debido a la crisis econmica mundial que afecto a casi todos los
sectores industriales mundiales, de la misma forma en constante desarrollo de las comunicaciones y
transporte hace que la competencia sea a nivel mundial, es por ello que se deben fortalecer de manera
interna para no fracasar.
Uno de los objetivos de ProMxico es el de difundir y brindar asesora, especialmente a las pequeas y
medianas empresas, respecto de los beneficios que tienen con los tratados internacionales o
negociaciones en materia comercial, promoviendo la colocacin de sus productos y servicios en el
mercado internacional, de manera directa o indirecta.
Por medio de la Secretara de Economa los empresarios de las Pymes pueden tener acceso a
financiamiento, asesora, consultora, capacitacin, asistencia tcnica y estudios previamente elaborados
por distintas instituciones y que cuentan con una gran variedad de temas como son estudios sectoriales,
de mercado, de competitividad, transporte y que tambin son por entidades federativas, estos tipos de
programas son importantes ya que ayudan a las empresas tanto a aumentar su capital y as poder
mejorar y conocer aquellos puntos en los su negocio es vulnerable, as como poder desarrollar un
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proyecto de exportacin con un producto de calidad que le permita tener acceso al comercio
internacional.
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Con el objeto de, entre otros, impulsar la innovacin, competitividad y proyeccin en los mercados
nacionales e internacionales de los emprendedores, micro, pequeas y medianas empresas, para
aumentar el desarrollo econmico y social, as como la poltica que fomente la cultura y productividad
empresarial, se expiden las siguientes:
II.
III.
IV.
Lograr que la entrega de los APOYOS del Fondo PYME sea resultado de una poltica incluyente
de apoyo al emprendimiento y a las MIPYMES del pas, con objetivos cuidadosamente
establecidos y compartidos por los diferentes sectores y regiones de la economa mexicana,
garantizando la transparencia tanto de procesos como en la toma de decisiones;
Lograr que los APOYOS del Fondo PYME al ser aplicados, tengan resultados medibles y
cuantificables en los BENEFICIARIOS, los cuales son: el incremento en ventas, el incremento en
empleo, la mejora de la productividad, el aumento de la competitividad, un mejor
posicionamiento en el mercado, el acceso a nuevos mercados, el incremento de la calidad de los
productos y/o servicios, una mayor cobertura, mayor facilidad para hacer negocios o cualquier
otro que sea definido por el Instituto Nacional de Emprendedor (INADEM) en las respectivas
CONVOCATORIAS y/o CONVENIOS, y que contribuya al fortalecimiento de la economa
nacional;
Generar mediante la colocacin eficaz y la seleccin, por parte del CONSEJO DIRECTIVO, los
mejores PROYECTOS presentados al Fondo PYME a travs de un proceso de evaluacin slido
y transparente, una gradual y firme transformacin de los emprendedores y de las MIPYMES del
pas, para que las micro empresas se transformen en pequeas empresas, las pequeas en
medianas y las medianas en grandes, favoreciendo as el crecimiento sostenido de la economa
mexicana, y
Crear mecanismos eficientes de generacin y distribucin de los APOYOS que garanticen el
ejercicio de los recursos del Fondo PYME y la llegada de los mismos a los BENEFICIARIOS.
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29
La Feria Internacional del Libro de Guadalajara, que se ubica como la segunda ms importe
a nivel mundial;
Festival Internacional Cervantino: uno de los 5 mejores del mundo;
Los Festivales Cinematogrficos de Guadalajara y Morelia: entre los 10 mejores.
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Destaca por sus colecciones de arte prehispnico y moderno cuyas obras se exhiben en 1,044 Museos,
cuenta adems con 42 Teatros Centenarios y ms de un millar de fiestas y celebraciones populares
durante todo el ao en las que se manifiestan los bailes, msicas, cantos y expresiones de la
extraordinaria diversidad cultural que se caracteriza, entre las que destaca su rica gastronoma de talla
internacional.
Dentro de las campaas por parte del gobierno federal para el impulso de la economa mexicana se
encuentra ProMxico se ha propuesto impulsar diversos sectores estratgicos del comercio en Mxico
para una mayor atraccin de inversin extranjera. Por mencionar algunos el Sector de Residencias
tursticas ha destacado ya que adems de ser el octavo pas ms visitado por el turismo internacional y
el primero de Amrica Latina, Mxico es hoy el destino favorito de los estadounidenses que compran
bienes races como opcin de una segunda vivienda para residir de manera temporal o definitiva.
Actualmente ms de un milln de estadounidenses viven en nuestro pas.
De los sectores a resaltar es el de la industria elctrico-electrnica, principal actividad productiva
exportadora del pas. Las exportaciones de esta industria alcanzaron 91 millones de dlares en 2008, lo
que represent 30 por ciento de las exportaciones totales. La industria contribuy con 8 por ciento del
Producto Interno Bruto (PIB) manufacturero y de maquiladoras en 2008.
Mxico cuenta con mil 600 plantas industriales en este ramo, las cuales generaron ms de 542 mil
empleos directos durante el mismo ao. Los productos con mayor porcentaje de fabricacin
corresponden a televisores, equipos de cmputo y telfonos celulares.
Las exportaciones de equipo elctrico y electrnico seguirn en aumento, debido en gran parte a la
competitividad que esta industria ha alcanzado, as como a la consolidacin de las empresas mexicanas
en los mercados de Estados Unidos y Sudamrica.
En el comercio en Mxico la industria electrnica mantendr su crecimiento durante los prximos aos,
el cual est sustentado principalmente en el desarrollo de productos e insumos con mayor valor
agregado, que se ha conseguido gracias a la inversin en ingeniera, diseo e investigacin.
Todo esto aunado a la proverbial hospitalidad de los mexicanos, recursos naturales, infraestructura,
estabilidad, entre otros; hacen de Mxico una excelente alternativa de localizacin de operaciones.
Cluster atraccin de economa extranjera
Cluster es una agrupacin de empresas e instituciones relacionadas entre s, pertenecientes a un mismo
sector o segmento de mercado, que se encuentran prximas geogrficamente y que colaboran para ser
ms competitivos.
Ejemplo:
Sector de Electrodomsticos en Mxico
El sector de electrodomsticos incluye cualquier aparato, utensilio o mquina usado en el hogar, que
utilice electricidad como fuente de energa. Esta industria se divide en dos grupos: los enseres mayores y
menores. Los enseres mayores son los aparatos electrodomsticos que se utilizan de manera
estacionaria ya que, por su tamao y peso, no es posible desplazarlos con facilidad. Por el contrario, los
enseres menores son los electrodomsticos que son ms fciles de mover.
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Siguiendo las cifras de Secretara de Economa, entre 2005 y 2014, la inversin extranjera acumulada en
el sector de electrodomsticos ascendi a 1,499 millones de dlares.
Tan slo en 20134, la inversin extranjera en esta industria alcanz un valor de 59 millones de dlares.
Diversos son los motivos por los cuales empresas extranjeras ubican a Mxico como uno de los
principales pases en su lista no solo para percibir mayores ingresos y globalizar sus productos y
servicios, sino tambin para dar continuidad a los servicios que prestan en sus pases, tal es el caso por
ejemplo de las compaas aseguradoras, que para vender plizas en Mxico requieren la autorizacin de
la Comisin Nacional de Seguros, pero no as para el caso de dar continuidad de los servicios prestados
a sus clientes que vienen de visita turstica a Mxico. Pues bien la legislacin mexicana considera tres
formas en que las empresas extranjeras tengan puedan intervenir en mercados mexicanos, a saber 1)
Oficina de Representacin; 2) Sucursal Extranjera; y 3) Sociedad Mexicana con Inversin Extranjera.
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Cabe mencionar que las tres figuras son nominadas as de manera doctrinal, la Ley establece los
supuestos, mas no los denomina as.
En principio una sociedad extranjera, segn el Cdigo Civil Federal (artculo 2736), tiene capacidad en
la Repblica Mexicana para ser titular de derechos y obligaciones, funcionamiento, transformacin,
disolucin, liquidacin y fusin, sin embargo para que sus actos tengan efectos contra terceros en
nuestro territorio, debern cumplir con los requisitos que impone la Ley Nacional. Para ello es importante
dar cumplimiento a lo que establece el Cdigo de Comercio y la Ley de Inversin Extranjera y su
reglamento.
La Ley diferenca entre aquellas empresas extranjeras que requieren establecerse en Mxico para la
comercializacin de sus productos y aquellas que requieren establecerse para proporcionar servicos
informativos y de asesora sobre las actividades, productos o servicios que presta su matriz en el
exterior. Las primeras reciben el nombre de Sucursales y las segundas el nombre de Oficinas de
Representacin. Esta diferencia se debe a que las Sucursales Extranjeras recibirn ingresos y las
Oficinas de Representacin en estricto sentido no, aunque recibirn ingresos para su mantenimiento
desde el extranjero.
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Por ello, Mxico debe buscar una simplificacin de los procedimientos relacionados con pagos de
impuestos (menor nmero de procedimientos y menor complejidad) que permita a las empresas
mexicanas reducir las horas invertidas, al menos a niveles similares a nuestros principales socios
comerciales, Estados Unidos (175 horas) y Canad (131 horas).
La simplificacin del sistema no slo reducira la prdida de horas productivas que podran utilizarse en
las actividades propias de las empresas, tambin favorecera el registro de ms empresas en el sector
formal de la economa, ya que los impuestos representan uno de los costos que ms inciden en la
decisin de pertenecer o no a la economa formal.
En los Criterios Generales de Poltica Econmica 2015, la Secretara de Hacienda reconoce que la
complejidad en el pago de impuestos resulta particularmente onerosa para las empresas ms pequeas,
y es en parte por ello que stas son ms propensas a ser informales.
En Mxico, segn la Encuesta Empresarial del Banco Mundial, los empresarios identifican a la
informalidad y a las tasas de impuestos como los mayores obstculos para el desarrollo empresarial.
La SHCP seala que la Reforma Hacendaria contempla reducir la informalidad y la evasin fiscal, a
travs de mecanismos de formalizacin accesibles para todos. Sin embargo, si no se entiende que un
sistema impositivo complejo y con elevados costos de cumplimiento genera incentivos perversos para
que los nuevos negocios operen en la informalidad y practiquen la evasin, Mxico no contar con
mecanismos impositivos que den certidumbre y mejoren el ambiente de negocios.
Freno a la inversin
Los impuestos afectan el nivel de inversin de las empresas al reducir los incentivos de stas para
adquirir nuevas tecnologas, desarrollar estrategias productivas, capacitar al personal o ampliar sus
instalaciones.
A nivel macro, la tasa impositiva aplicada a los negocios se relaciona con la capacidad del pas para
atraer inversin externa. Segn un estudio de la OCDE que incluy a 85 economas, un aumento en la
tasa impositiva de 10% ocasiona una reduccin como porcentaje del PIB, de 2.2 puntos en la formacin
bruta de capital y una reduccin de 2.3 puntos porcentuales en la inversin extranjera directa.
Adicionalmente, los impuestos afectan la operacin de empresas y su capacidad para atraer inversin de
manera distinta, segn el sector econmico al que pertenezcan. Mientras que para el sector servicios los
impuestos asociados a la mano de obra son los ms importantes, para la industria manufacturera los
impuestos a la propiedad y al capital son ms relevantes.
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En cuanto a los efectos de los impuestos sobre los incentivos para invertir, la posicin de Mxico es la
110 entre 144 pases, muy alejado de sus principales socios comerciales, Estados Unidos y Canad
ubicados en las posiciones 34 y 24 respectivamente.
Segn la OCDE (Organizacin para la cooperacin y el Desarrollo Econmico), en un periodo de diez
aos, una reduccin en la tasa de impuestos a negocios de 35% a 30% provocara un incremento en la
productividad de 0.4% anual. Como se observa, el efecto de los impuestos sobre la productividad
empresarial va los niveles de inversin (acumulacin de capital), erosiona los potenciales beneficios que
las empresas podran obtener mediante inversiones en tecnologa o la capacitacin de sus trabajadores.
En cuanto a los incentivos para trabajar y el uso eficiente del talento humano disponible, los impuestos
tambin ejercen un efecto pernicioso. Segn el ndice de Competitividad Global, Mxico ocupa la
posicin 116 en estos mbitos y el lugar 89 en materia de pago y productividad.
Los incentivos fiscales tienen un efecto positivo sobre las actividades de investigacin y desarrollo y por
ende, en la competitividad de los pases. En Mxico, los incentivos aplicados actualmente parecen no
tener resultados positivos. Segn el ndice Global de Competitividad 2014, nuestro pas ocupa el lugar 61
en nivel de innovacin y el 71 de acuerdo al nivel de inversin en actividades de Investigacin y
Desarrollo realizado por empresas.
Mxico requiere mejorar la efectividad de su sistema impositivo, ya que actualmente restringe la
capacidad de las empresas para innovar, ser ms productivas y competir globalmente.
Cul es el sistema impositivo que se requiere para que los negocios mexicanos florezcan? Uno que
brinde certeza, sea predecible en el tiempo y sea sencillo de cumplir. Una poltica en materia de
impuestos competitiva, debe orientarse a mejorar los incentivos de las empresas para elevar la inversin
y la productividad.
No debe olvidarse que los beneficios de un sistema impositivo derivan de la calidad de los bienes
pblicos que el gobierno financia a travs de los impuestos. Para favorecer la productividad de las
empresas en toda la economa, se debe garantizar el acceso a servicios de calidad y a precios
competitivos en telecomunicaciones, electricidad, infraestructura bsica y transporte, educacin, etc.,
propiciando la creacin de valor en las empresas. Sin ello, los impuestos que todos pagamos, poco o
nada pueden hacer para favorecer el crecimiento y competitividad de nuestra economa.
(Fuente: Revista Forbes)
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4. Identificacin y evaluacin de los mecanismos de control para cada riesgo: Revisin de los
controles implantados para la mitigacin de los riesgos penales y situados en contexto para
poder demostrar la diligencia debida de la empresa versus el control ejercido para cada uno de
riesgos. Identificacin de los gaps de control y establecimiento de planes de accin para la
mejora de controles existentes o la implantacin de nuevos los controles para cubrir los riesgos
penales.
5. Establecimiento de unas matrices operativas de gestin y control: Instrumentos especficos en
las que queden inventariados el conjunto de riesgos penales, los distintos supuestos hecho
asociados a los procesos de la compaa y los controles implantados con los principales
atributos que los caracterizan.
6. Establecimiento del sistema de supervisin peridica de los controles: Sistema para asegurar el
correcto funcionamiento del modelo de prevencin implantado en la persona jurdica.
7. Establecimiento de un sistema disciplinario interno: Rgimen sancionador de la persona jurdica
para hacer frente adecuadamente al incumplimiento de las medidas establecidas en el Modelo
Corporate Defense.
8. Asignacin de una dotacin presupuestaria especfica: Demostracin de la inversin en recursos,
por parte de la persona jurdica, para impedir la comisin de delitos.
9. Establecimiento del rgano responsable del Modelo de Prevencin de Riesgos Penales (Comit
Penal o equivalente): rgano con poderes autnomos de iniciativa y control para la supervisin
del funcionamiento y del cumplimiento del modelo de prevencin implantado.
10. Elaboracin del Manual Corporate Defense: Polticas y procedimientos de actuacin de la
persona jurdica ante los riesgos penales, el desarrollo de los controles establecidos para su
mitigacin, as como el mbito y los responsables de su aplicacin, la definicin de las relaciones
con terceros, la formacin interna, etc. para concluir con las actividades de control y supervisin
de su aplicacin.
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Antes de la entrada en vigor de estas disposiciones, el sistema jurdico mexicano consideraba que slo
podan ser penalmente responsables las personas fsicas, aunque tambin prevea consecuencias
jurdicas para las personas morales, como la suspensin de sus actividades o su disolucin1 con
independencia de la obligacin que las personas morales pudieran tener de reparar el dao en
determinados supuestos. Las nuevas reformas suponen una ampliacin de esta regla inicial
estableciendo procedimientos y sanciones, que tienen como objetivo mitigar la impunidad que suele
caracterizar los llamados delitos de cuello blanco.
Como se mencion anteriormente, dentro del sistema penal mexicano ya estaban previstas
determinadas consecuencias que el juez poda imponer sobre una persona moral si es que sta haba
sido utilizada como medio para la comisin de un delito, sin embargo, ahora en el Distrito Federal, las
responsabilidades penales en contra de las personas fsicas (administrador, representante, etc.) y la
persona moral, acarrean consecuencias jurdicas independientes.
De acuerdo con el CPDF las penas se podrn atenuar siempre y cuando, despus de la
comisin del delito, las personas morales colaboren con la investigacin del mismo, aportando
medios de prueba que lleven al esclarecimiento de los hechos, reparen el dao antes de la etapa
del juicio oral y/o establezcan medios eficaces para la prevencin y descubrimiento de delitos
que pudieran cometerse por medio de la persona moral.
El Gobierno corporativo en el marco del compliance penal. Anticipa la necesidad de las empresas de
analizar la conveniencia de crear estructuras adecuadas que puedan conocer y administrar los retos que
esta reforma implica, por ejemplo, mediante la designacin de apoderados debidamente capacitados y
responsables en momentos de crisis.
Protocolo de apoderados para procedimientos penales. Debido a que el apoderado es el conducto a
travs del cual las autoridades conocern la versin de la empresa acerca del funcionamiento de las
mismas, se hace indispensable contar con un protocolo que defina las formas en que los apoderados
debern actuar en representacin de la sociedad.
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Prevencin y administracin del riesgo legal. Anticipamos la necesidad de las empresas de crear mapas
de riesgos en esta materia que permitan disear programas adecuados para las organizaciones en
relacin con las actividades que realizan y sus procesos internos.
Manuales de procedimientos de operacin. Se hace indispensable a las empresas la elaboracin de
manuales que permitan identificar las responsabilidades de los operadores, representantes y
funcionarios para efectos de delimitar las responsabilidades y evitar el argumento de falta de cartrol por
parte de los directivos y el consejo.
Guas en caso de procedimientos penales. Finalmente se hace indispensable contar con guas que
permitan conducir el procedimiento penal, desde la recepcin de citatorios hasta los pasos necesarios
para la liberacin de responsabilidad.
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BIBLIOGRAFIA
http://www.promexico.gob.mx/comercio/importancia-del-comercio-en-mexico-paraatraer-inversion-extranjera.html
http://www.forbes.com.mx/como-afectan-los-nuevos-impuestos-la-economia-de-lasempresas/
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