AUDITORIAS

A PERSONAS FISICAS
UTILIZANDO LA
DISCREPANCIA
FISCAL
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EL PATRIMONIO SE CREA CON INGRESOS

FISCALES:
Acumulables
salarios, honorarios, rentas, intereses, persona fsica empresario,
tesoros adquiridos, venta de bienes muebles e inmuebles,
intereses, dividendos, ingresos obtenidos en el extranjero,
etctera.

No Acumulables, que pagan una tasa de impuesto

premios en rifas, sorteos y lotera, algunos intereses

Exentos
donativos de ascendientes y descendientes, venta de casa
habitacin, herencias,

No objeto de la ley
Reembolsos de capital , ingresos en servicios en algunos casos,
productos de fideicomisos dedicados a la educacin, etctera.

EL PATRIMONIO SE CREA CON INGRESOS

NO FISCALES
Evasin fiscal
Ventas no declaradas,
comprobacin apcrifa,
lavado de dinero,
ingresos recibidos por interpsita persona

Historial
1978 Discrepancia fiscal (signos externos de riqueza)
1989 Incorporacin de Mxico al GAFI (Grupo de accin
sobre el blanqueo de capitales)
1992 Discrepancia fiscal tipificada como delito fiscal
1996 Nace la CURP
1999 RFC para socios o accionistas
2000 Principios internacionales contra el lavado de
dinero
2002 Declaraciones va Internet
2003 Nace el boletazo

HERRAMIENTAS DE LA AUTORIDAD
Declaraciones informativas

Notarios
Clientes y proveedores
Pagos y retenciones a personas fsicas
Donativos efectuados
Operaciones realizadas que causan IVA
Operaciones en parasos fiscales
Pagos de dividendos
Fideicomisos
Operaciones celebradas en efectivo superior a
100,000
Pagos efectuados al extranjero
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HERRAMIENTAS DE LA AUTORIDAD

Informacin de compaas de servicios

Luz, Telfonos y casas de bolsa
Padrn de las AFORES, IMSS, INFONAVIT
Registro Pblico de la Propiedad y de Comercio
Adquisiciones de automviles nuevos
Intercambio de informacin con el INEGI
Informacin del sistema bancario, Cuentas bancarias,
tarjetas de crdito
Acuerdos internacionales de amplio intercambio de
informacin tributaria

PLATAFORMA FISCAL
Inversin total 80 millones de dlares
Servicio de identificacin del contribuyente
Trmites RFC

Servicios al contribuyente
Orientacin, aclaraciones y quejas
Expediente del contribuyente
Autorizaciones, requerimientos de informacin,
consultas
Denuncias por evasin fiscal

Servicios de declaraciones y pagos

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DISCREPANCIA FISCAL
Ingresos del contribuyente, determinados por la
autoridad, con base en la informacin de las
erogaciones realizadas por l en un ao de calendario
Menos:
Ingresos declarados por el contribuyente
Igual a:
Discrepancia fiscal
(Cuando la estimacin de la autoridad sea mayor)
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Erogaciones

Se consideran erogaciones:
Los gastos
Las adquisiciones de bienes
Los depsitos en instituciones financieras

Defraudacin fiscal

Comete el delito de defraudacin fiscal quien

con uso de engaos o aprovechamiento de
errores, omita total o parcialmente el pago de
alguna contribucin u obtenga un beneficio
indebido con perjuicio del fisco federal.

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 Mismas penas del delito de defraudacin fiscal:

Quien consigne en las declaraciones fiscales
deducciones falsas o ingresos acumulables menores
a los realmente obtenidos o determinados conforme
a las leyes
La persona fsica que preste un servicio personal
independiente o perciba dividendos o est dedicada
a actividades empresariales, en el siguiente caso.
Realizar en un ejercicio fiscal erogaciones
superiores a los ingresos declarados y no
comprobar a la autoridad el origen de la
discrepancia en los plazos y procedimiento
establecido en la LISR
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Prisin para el delito de defraudacin fiscal

3 meses a 2 aos

monto no mayor a 500,000

2 a 5 aos

monto entre 500,000 y

750,000

3 a 9 aos

monto mayor de 750,000

3 meses a 6 aos

no se pueda determinar la
cuanta

La pena puede reducirse hasta un 50% si el monto se

paga de manera inmediata en una sola exhibicin
12

 No se formular querella cuando:

Quien cometi la evasin fiscal entera el monto
espontneamente con sus recargos y actualizacin
Antes de que la autoridad descubra la omisin o el
perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o
cualquier otra gestin, tendiente a la comprobacin
del cumplimiento de las disposiciones fiscales

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Erogaciones

Se consideran erogaciones:
Los gastos
Las adquisiciones de bienes
Los depsitos en instituciones financieras

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Ejemplo: 2005
Depsitos bancarios en Mxico

8350,000

Depsitos bancarios en Miami

3,700,000

Depsitos a cuenta de inversin en bolsa

3,500,000

Pagos a tarjetas de crdito

890,000

Aumentos de capital en su empresa (SA)

750,000

Prestamos o aportaciones a su empresa

3000,000

Compra de departamento en Cancn

5500,000

Compra de departamento para habitacin

4500,000

Total de erogaciones

30190,000
15

Declaracin anual presentada en abril de 2006

Ingresos declarados
Salarios (incluidos los exentos)

2000,000

Honorarios, consejo de administracin 1500,000

Ingresos por intereses bancarios

190,000

Datos informativos
Venta de casa habitacin exenta.

3500,000

Prstamos obtenidos (de amigos)

1500,000

Donativos obtenidos (de su pap)

1500,000

Total de ingresos manifestados

10190,000
16

RESULTADO
Ingresos determinados por la
autoridad con base en las
erogaciones realizadas

30190,000

Ingresos manifestados en declaracin 10190,000

Discrepancia fiscal

20000,000

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Aclaraciones 15 das, pruebas 20 das

1.- Las inversiones en casa de bolsa
provienen de traspasos de la cuenta de
cheques
2.- Una parte de los pagos a tarjetas
se hizo de cuenta de cheques y est
identificada
3.- La venta de la casa habitacin se
deposit a la cuenta de cheques
Subtotal de aclaraciones

3500,000

590,000
3500,000
7590,000

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Subtotal de aclaraciones
4.- Una parte del aumento de capital y
de las aportaciones a la empresa
salieron de la cuenta de cheques y estn
identificadas

7590,000

750,000

5.- Los depsitos a la cuenta bancaria

de Miami provienen de traspasos de la
cuenta de inversiones y de la de cheques 3500,000
Total de aclaraciones

11840,000

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Resumen

Discrepancia fiscal

20000,000

Aclaraciones hechas por el

Contribuyente

11840,000

Monto definitivo de la
Discrepancia fiscal

8160,000

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CONSECUENCIAS
La autoridad:
Cobrar los impuestos omitidos sobre los
8160,000
Cobrar multas, recargos, actualizacin y
gastos de ejecucin sobre esa cantidad
Podr aplicar pena corporal: Prisin de 3 a 9
aos de crcel (sin derecho a fianza)
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QU HACER?

Inscripcin al RFC
Control de finanzas personales
Extremo cuidado al presentar declaraciones
Control de depsitos bancarios y en cuentas de
inversiones financieras
Control de gastos y adquisiciones
Contar con soportes: contratos, comprobantes,
escrituras, etc.

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GRUPO MNDEZ, ASESORES DE

NEGOCIOS
56 04 65 00
www.grupomendez.com
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