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presenta alguna de las circunstancias establecidas en el artculo 115 del TUO del Cdigo
Tributario, lo que faculta a la Administracin Tributaria a iniciar las acciones de coercin para su
cobranza.
Informe N 032-2009-SUNAT/2B0000
En cualquier caso que se interponga reclamacin fuera del plazo de ley, la calidad de deuda
exigible se mantendr an cuando el deudor tributario apele la resolucin que declare inadmisible
dicho recurso.
-*/-/-*/-*/-*/-*/
--/-*/-*/-/LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
TITULO I.
DISPOSICIONES GENERALES
TITULO II.
DEUDOR TRIBUTARIO
TITULO III.
LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
1.
Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al vencimiento
del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da
del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.
(8)
(8) Prrafo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
2.
determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da
siguiente al de su notificacin.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica
propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 6.- PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
(9) Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos
los bienes del deudor tributario y tendrn prelacin sobre las
dems obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos
crditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios
sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas
al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y al
Sistema Nacional de Pensiones, y los intereses y gastos que por
tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que
se refiere el Artculo 30 del Decreto Ley N 25897; alimentos; e
hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el
correspondiente Registro.
(9) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N. 953, publicado el
5.2.2004.
TITULO II
DEUDOR TRIBUTARIO
CAPITULO I
DOMICILIO FISCAL
TEXTO ANTERIOR
(11) El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin
Tributaria de sealar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos
regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo. El domicilio procesal deber estar ubicado
dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria. La opcin de sealar
domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se
ejercer por nica vez dentro de los tres das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin
Coactiva y estar condicionada a la aceptacin de aqulla, la que se regular mediante
Resolucin de Superintendencia.
(11) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1117,
publicado el 7 de julio de 2012, que entr en vigencia a los noventa (90) das
computados a partir del da siguiente de su publicacin.
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin
Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a sta en la forma
que establezca. En aquellos casos en que la Administracin Tributaria haya notificado al referido
sujeto a efecto de realizar una verificacin, fiscalizacin o haya iniciado el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, ste no podr efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que sta
concluya, salvo que a juicio de la Administracin exista causa justificada para el cambio.
La Administracin Tributaria est facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal
cuando, a su criterio, ste dificulte el ejercicio de sus funciones.
Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante Resolucin de
Superintendencia, la Administracin Tributaria podr considerar como domicilio fiscal los lugares
sealados en el prrafo siguiente, previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse.
En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la
Administracin Tributaria, se podr considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares
a que se hace mencin en los Artculos 12, 13, 14 y 15, segn el caso. Dicho domicilio no podr
ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria sin autorizacin
de sta.
La Administracin Tributaria no podr requerir el cambio de domicilio fiscal, cuando ste sea:
a) La residencia habitual, tratndose de personas naturales.
b) El lugar donde se encuentra la direccin o administracin efectiva del negocio, tratndose
de personas jurdicas.
c) El de su establecimiento permanente en el pas, tratndose de las personas domiciliadas
en el extranjero.
Cuando no sea posible realizar la notificacin en el domicilio procesal fijado por el sujeto
obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria, sta realizar las notificaciones que
correspondan en el domicilio fiscal.
(10) Artculo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5
de febrero de 2004.
(12) Artculo 12.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal, sin admitir
prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
a)
b)
c)
Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
d)
b)
c)
Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
d)
b)
En los dems casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de
su representante.
CAPITULO II
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
2.
3.
Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos
que carecen de personera jurdica.
4.
5.
En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo,
negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. En los
casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por accin u omisin del
representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado.
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en
contrario, cuando el deudor tributario:
(13)
1.
No lleva contabilidad o lleva dos o ms juegos de libros o registros para una misma
contabilidad, con distintos asientos.
A tal efecto, se entiende que el deudor no lleva contabilidad, cuando los libros o registros que
se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la
Administracin Tributaria, dentro de un plazo mximo de 10 (diez) das hbiles, por causas
imputables al deudor tributario.
2.
3.
Emite y/u otorga ms de un comprobante de pago as como notas de dbito y/o crdito, con
la misma serie y/o numeracin, segn corresponda.
4.
5.
Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos
distintos a los consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos, siempre que no se
trate de errores materiales.
(14)
6. Obtiene, por hecho propio, indebidamente Notas de Crdito Negociables, rdenes de pago
del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares.
(14) Numeral modificado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1121, publicado el 18 de julio
de 2012.
7.
8.
10. Omite a uno o ms trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que
graven las remuneraciones de stos.
11. Se acoge al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta siendo un sujeto no comprendido en dichos regmenes en virtud a las normas
pertinentes.
(13) Prrafo sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
(15)
(16)
Est obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable
solidario, el administrador de hecho.
Para tal efecto, se considera como administrador de hecho a aqul que acta sin tener la
condicin de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestin o
direccin o influencia decisiva en el deudor tributario, tales como:
1.
Aqul que ejerza la funcin de administrador habiendo sido nombrado por un rgano
incompetente, o
2.
Aqul que despus de haber renunciado formalmente o se haya revocado, o haya caducado
su condicin de administrador formal, siga ejerciendo funciones de gestin o direccin, o
3.
4.
Aqul que en los hechos tiene el manejo administrativo, econmico o financiero del deudor
tributario, o que asume un poder de direccin, o influye de forma decisiva, directamente o a
travs de terceros, en las decisiones del deudor tributario.
Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave se dejen de pagar las
deudas tributarias. Se considera que existe dolo o negligencia grave, salvo prueba en
contrario, cuando el deudor tributario incurra en lo establecido en el tercer prrafo del artculo
16. En todos los dems casos, corresponde a la Administracin Tributaria probar la
existencia de dolo o negligencia grave.
(16) Artculo incorporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1121, publicado el 18 de julio de 2012.
Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban.
Los herederos tambin son responsables solidarios por los bienes que reciban en anticipo de
legtima, hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisicin de stos.
(17) Numeral sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero
de 2004.
2.
Los socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades u otros entes colectivos de los
que han formado parte, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban;
(18)3.
Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin
(19)
La responsabilidad cesar:
a)
Se entienden comprendidos dentro del prrafo anterior a quienes adquieran activos y/o
pasivos como consecuencia de la reorganizacin de sociedades o empresas a que se refieren
las normas sobre la materia.
b)
Tratndose de los otros adquirentes cesar a los 2 (dos) aos de efectuada la transferencia,
si fue comunicada a la Administracin Tributaria dentro del plazo que seale sta. En caso
se comunique la transferencia fuera de dicho plazo o no se comunique, cesar cuando
prescriba la deuda tributaria respectiva.
(19) Prrafo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
incluidas
las
costas
gastos,
cuando,
habiendo
sido
solicitados
por
la
entes generen y que no hubiera sido cancelada dentro del plazo previsto por la norma legal
correspondiente, o que se encuentre pendiente cuando dichos entes dejen de ser tales.
(23) Prrafo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15 de marzo de 2007.
(20) Artculo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
Artculo 19.- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR
Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo
hecho generador de obligaciones tributarias.
Artculo 20.- DERECHO DE REPETICION
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los artculos
precedentes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolucin del monto
pagado.
(24)
La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores
tributarios o a todos ellos simultneamente, salvo cuando se trate de multas en los casos de
responsables solidarios que tengan la categora de tales en virtud a lo sealado en el
numeral 1. del artculo 17, los numerales 1. y 2. del artculo 18 y el artculo 19.
2.
3.
4.
resuelve dicha impugnacin pueda revisarse la deuda tributaria que hubiera quedado firme
en la va administrativa.
Para efectos de este numeral se entender que la deuda es firme en la va administrativa
cuando se hubiese notificado la resolucin que pone fin a la va administrativa al
contribuyente o a los otros responsables.
5.
Para que surta efectos la responsabilidad solidaria, la Administracin Tributaria debe notificar al
responsable la resolucin de determinacin de atribucin de responsabilidad en donde se
seale la causal de atribucin de la responsabilidad y el monto de la deuda objeto de la
responsabilidad.
marzo de 2007.
(26)
La falta o insuficiencia del poder no impedir que se tenga por realizado el acto de que se
TITULO III
TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
(27)
Pago.
2)
Compensacin.
3)
Condonacin.
4)
Consolidacin.
5)
6)
Aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u rdenes de Pago y cuyos montos no
justifican su cobranza.
b)
Aqullas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la
emisin de la resolucin u orden de pago del acto respectivo, siempre que no se trate de
deudas que estn en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general o particular.
(27) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero
de 2004.
CAPITULO II
El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el Artculo 33;
2.
3.
(28)
b)
Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se
pagarn dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente.
c)
Los tributos que incidan en hechos imponibles de realizacin inmediata se pagarn dentro
de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligacin
tributaria.
d)
Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores,
las retenciones y las percepciones se pagarn conforme lo establezcan las disposiciones
pertinentes.
e)
Los tributos que graven la importacin, se pagarn de acuerdo a las normas especiales.
(29) Prrafo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero
de 2004.
(30)
La SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que stos se realicen dentro de
los seis (6) das hbiles anteriores o seis (6) das hbiles posteriores al da de vencimiento del
plazo sealado para el pago. Asimismo, se podr establecer cronogramas de pagos para las
retenciones y percepciones a que se refiere el inciso d) del presente artculo.
(30) Prrafo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero
de 2004.
El plazo para el pago de la deuda tributaria podr ser prorrogado, con carcter general, por la
Administracin Tributaria.
(28) Artculo sustituido por el Artculo 5 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de
1998.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 31.- IMPUTACIN DEL PAGO
Los pagos se imputarn en primer lugar, si lo hubiere, al inters moratorio y luego al tributo o
multa, de ser el caso; salvo lo dispuesto en los Artculos 117 y 184, respecto a las costas y
gastos.
El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el perodo por el cual realiza el pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicacin, el pago parcial que corresponda a
varios tributos o multas del mismo perodo se imputar, en primer lugar, a la deuda tributaria
de menor monto y as sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen deudas de diferente
vencimiento, el pago se atribuir en orden a la antigedad del vencimiento de la deuda
tributaria.
(31)
El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional. Para efectuar el pago se podrn
utilizar los siguientes medios:
a)
Dinero en efectivo;
b)
Cheques;
c)
d)
e)
Tarjeta de crdito; y,
f)
Los medios de pago a que se refieren los incisos b), c) y f) se expresarn en moneda nacional.
El pago mediante tarjeta de crdito se sujetar a los requisitos, formas, procedimientos y
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
La entrega de cheques bancarios producir el efecto de pago siempre que se hagan efectivos.
Los dbitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor tributario, as como el pago con
tarjeta de crdito surtirn efecto siempre que se hubiera realizado la acreditacin en la
cuenta correspondiente de la Administracin Tributaria.
Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al deudor
tributario o al tercero que cumpla la obligacin por aqul, no surtirn efecto de pago. En este
caso, si el pago fue realizado hasta la fecha de vencimiento del plazo a que se refiere el
Artculo 29, la Administracin Tributaria requerir nicamente el pago del tributo,
aplicndose el inters moratorio a partir de la fecha en que vence dicho requerimiento. Si el
pago se hubiera efectuado despus del vencimiento del plazo previsto en el citado artculo, no
se cobrarn los intereses que se hubieran generado entre la fecha del pago y la fecha en que
vence el requerimiento.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr disponer
el pago de tributos en especie; los mismos que sern valuados, segn el valor de mercado en
la fecha en que se efecten.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza Municipal, podrn disponer que el pago de sus tasas
y contribuciones se realice en especie; los mismos que sern valuados, segn el valor de
mercado en la fecha en que se efecten. Excepcionalmente, tratndose de impuestos
municipales, podrn disponer el pago en especie a travs de bienes inmuebles, debidamente
inscritos en Registros Pblicos, libres de gravmenes y desocupados; siendo el valor de los
mismos el valor de autoavalo del bien o el valor de tasacin comercial del bien efectuado por
el Consejo Nacional de Tasaciones, el que resulte mayor.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se considerar como bien inmueble los bienes
susceptibles de inscripcin en el Registro de Predios a cargo de la Superintendencia
Nacional de los Registros Pblicos.
(31) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 969, publicado el 24 de
diciembre de 2006.
La aplicacin de los intereses moratorios se suspender a partir del vencimiento de los plazos
mximos establecidos en los Artculos 142, 150 y 152 hasta la emisin de la resolucin
que culmine el procedimiento de reclamacin ante la Administracin Tributaria o de apelacin
ante el Tribunal Fiscal, siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la
reclamacin o apelacin fuera por causa imputable a dichos rganos resolutores.
(Cuarto prrafo modificado por el Artculo 7 de la Ley N. 30230 publicada el 12.7.2014 y vigente
desde el 13.7.2014).
TEXTO ANTERIOR
(35) La aplicacin de los intereses moratorios
se suspender a partir del vencimiento de
los plazos mximos establecidos en el
Artculo 142 hasta la emisin de la
resolucin que culmine el procedimiento de
reclamacin ante la
Administracin Tributaria , siempre y
cuando el vencimiento del plazo sin que se
haya resuelto la reclamacin fuera por
causa imputable a sta.
(35) Prrafo incorporado por el Artculo 6
del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15 de marzo de 2007.
(36) Durante el periodo de suspensin la deuda ser actualizada en funcin del ndice de
Precios al Consumidor.
(36) Prrafo incorporado por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de
marzo de 2007.
(37) Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrn en cuenta
a efectos de la suspensin de los intereses moratorios.
(37) Prrafo incorporado por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de
marzo de 2007.
TEXTO ANTERIOR
(38) La suspensin de intereses no es aplicable
a la etapa de apelacin ante el Tribunal
Fiscal ni durante la tramitacin de la
demanda contencioso-administrativa.
(38) Prrafo incorporado por el Artculo 6
del Decreto Legislativo N 981, publicado el
15 de marzo de 2007.
(39)
Artculo 35.- Artculo derogado por el Artculo 64 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
Artculo 36.- APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS
(40)
con carcter general, excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos, de la manera
que establezca el Poder Ejecutivo.
(40) Prrafo sustituido por el Artculo 8 de la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000.
(41)
y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite,
con excepcin de tributos retenidos o percibidos, siempre que dicho deudor cumpla con los
requerimientos o garantas que aqulla establezca mediante Resolucin de Superintendencia
o norma de rango similar, y con los siguientes requisitos:
a)
Que las deudas tributarias estn suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria,
hipoteca u otra garanta a juicio de la Administracin Tributaria. De ser el caso, la
Administracin podr conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir garantas; y
b)
a)
b)
(45)
(46)
(47)
(47) Prrafo sustituido por el Artculo 16 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
(46) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 930, publicado el 10 de octubre
de 2003.
(48)
(48) Prrafo incorporado por el Artculo 16 del Decreto Legislativo N 953, publicado
el 5 de febrero de 2004.
(49)
se establecern las normas que regularn entre otros, la devolucin de los tributos que
(49) Prrafo incorporado por el Artculo 16 del Decreto Legislativo N 953, publicado
el 5 de febrero de 2004.
CAPITULO III
(50)
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a perodos no prescritos, que sean administrados por el mismo rgano
administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la
compensacin podr realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
1.
2.
a)
Si durante una verificacin y/o fiscalizacin determina una deuda tributaria pendiente
de pago y la existencia de los crditos a que se refiere el presente artculo.
b)
3.
Se entiende por deuda tributaria materia de compensacin a que se refieren los numerales 2. y
3. del primer prrafo del presente artculo, al tributo o multa insolutos a la fecha de
vencimiento o de la comisin o, en su defecto, deteccin de la infraccin, respectivamente, o
al saldo pendiente de pago de la deuda tributaria, segn corresponda.
En el caso de los anticipos o pagos a cuenta, una vez vencido el plazo de regularizacin o
determinada la obligacin principal, se considerar como deuda tributaria materia de la
compensacin a los intereses devengados a que se refiere el segundo prrafo del artculo
34, o a su saldo pendiente de pago, segn corresponda.
Para efecto de este artculo, son crditos por tributos el saldo a favor del exportador, el
reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias.
(50) Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 981, publicado el
15 de marzo de 2007.
Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrn condonar, con carcter general, el inters
CAPITULO IV
PRESCRIPCION
(52)
Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentacin de la declaracin anual respectiva.
2.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de
tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso
anterior.
3.
4.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no
sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la
infraccin.
5.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en
exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo prrafo del
artculo anterior.
(53)
6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya
devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos distintos
a los pagos en exceso o indebidos.
(53) Numeral incluido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero
de 2004.
(54)
(54) Numeral incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio
de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su
publicacin.
(55)
1.
b)
(56)
(56) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su
publicacin.
2.
d)
e)
(57)
(57) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su
publicacin.
3.
(58) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su
publicacin.
4.
b)
c)
d)
e)
b)
c)
(59)
1.
b)
c)
d)
e)
Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario,
para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
(60)
f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer prrafo del
artculo 61 y el artculo 62-A.
(60) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su
publicacin.
2.
b)
c)
d)
e)
3.
b)
c)
d)
Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que se refiere el presente
artculo estn relacionados con un procedimiento de fiscalizacin parcial que realice la SUNAT,
la suspensin tiene efecto sobre el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia de
dicho procedimiento.
(61) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio
de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su
publicacin.
(59) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo
de 2007.
/-/-*/*/*-/-*/
El artculo 14 del Modelo de Cdigo Tributario del CIAT (el cdigo del CIAT) seala
que El hecho generador es el presupuesto, de naturaleza jurdica o econmica,
establecida por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento
de la obligacin; con lo cual vemos que define al Hecho Generador en forma
coincidente con la mayora de la legislacin de los pases de Amrica Latina. De lo
hasta aqu expuesto podemos concluir que el presupuesto establecido por la ley
para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin, se
ha denominado Hecho Generador tanto en el MCTAL como en el Cdigo del CIAT,
no obstante que a nivel de las diversas legislaciones existentes el concepto toma
diversas denominaciones.
Hecho Imponible
Para que un hecho o acontecimiento determinado, sea considerado como hecho
imponible, debe corresponder ntegramente a las caractersticas previstas abstracta
e hipotticamente en la ley, esto es a la hiptesis de incidencia tributaria4. En este
sentido, entendemos que un hecho econmico acontecido debe coincidir
exactamente con el supuesto hipottico, al cual denominamos Hiptesis de
Incidencia Tributaria, si calza perfectamente se realiza lo que llamamos el hecho
imponible.
III OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico5, es el vnculo entre el acreedor
y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. Debemos tener presente que la
Obligacin es un vnculo de naturaleza jurdica, y la prestacin es el contenido de
la obligacin, esto es, la conducta del deudor tributario. En este sentido, la
conducta o prestacin del deudor tributario es el pagar la deuda tributaria, la
finalidad o el objeto de la obligacin es que el deudor tributario pague la deuda
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Citas
1 Que deben responder a las preguntas de quin, qu, cundo, y dnde.
2 En algunos casos el legislador recurre a la ficcin legal.
3 Art. 37, ya citado.
4 Debe contener los cuatro aspectos de la Hiptesis de Incidencia Tributaria.
5 Toda vez que una de las partes es el Estado.
6 Art.2 Cdigo Tributario.
7 Decreto Legislativo 816, y sus normas modificatorias.
8 Art. 3 Cdigo Tributario.
9 XVIII Jornada Latinoamericana de Derecho Tributario, Montevideo, Uruguay,
Comunicacin del Dr. Gustavo Rodrguez Villalba.
10 En el Artculo La Determinacin como Acto Jurdico, en Cuadernos Tributarios
No.23, Junio 1999.
11 Art. 88 del Cdigo Tributario.
12 Art. 61 del Cdigo Tributario.
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