Retencin: Es la accin mediante la cual el deudor o pagador de una renta o

enriquecimiento, descuenta total o parcialmente el monto del impuesto que se causa por la
operacin que origin dicha renta o enriquecimiento.
Esto ocurre, por ejemplo, con los sueldos y salarios: el patrono est obligado a retener el
impuesto en el momento del pago o abono en cuenta.
Retencin: Es un instrumento legal de recaudacin cuyo propsito fundamental radica en
asegurar para el fisco, la percepcin peridica del tributo que causan determinadas rentas.
Retener significa detraer de una suma de dinero perteneciente a un contribuyente (con el
cual se encuentra en contacto el agente de retencin) un determinado importe de tributos. De
lo que necesariamente debe concluirse que para que proceda la retencin necesariamente
debe existir un pago o un abono en cuenta realizada por una persona que funge como agente
de retencin por una prestacin de servicios de la cual deviene un enriquecimiento para el
contribuyente prestador del mismo
Los agentes de retencin segn el Cdigo Orgnico Tributario lo define como las personas
destinadas por la ley o por la administracin tributaria, que por sus funciones publicas o por
razn de su actividad privada, participen en actos o operaciones donde deban efectuar
retencin o percepcin del tributo correspondiente.
OBJETIVOS DE LA RETENCIN DE ISLR
Permitir la obtencin anticipada de recursos tributarios para el Estado.
Ejercer un mayor control sobre las rentas obtenidas por los contribuyentes.
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
permitindoles el pago del Impuesto en forma anticipada y fraccionada.

los

contribuyentes,

RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Sueldos y Salarios.

El captulo II del Decreto, se refiere a la retencin aplicable:
Sueldos, salarios, primas de transporte, de residencia, gastos de alimentacin, horas extras,
bono vacacional, de estmulo, pagos especiales, comisiones por venta bajo relacin de
dependencia, pensiones distintas a jubilaciones o similares, utilidades, aguinaldos,
obvenciones y dems remuneraciones similares.
Se excluyen: Los pagos efectuados por concepto de gasto de representacin, los viticos y las
primas de viviendas, estas ltimas cuando la obligacin del patrono de pagarlas en dinero,
derive de las disposiciones de la Ley Orgnica del Trabajo. Las bonificaciones que sean de
carcter accidental segn el criterio expuesto en la sentencia 301 emitida por la Sala
Constitucional del TSJ.
Retencin Total: Aquella que se aplica sobre el 100% del enriquecimiento, o bien sobre un
slo pago, en donde el mismo soporta toda la carga tributaria.
Retencin Parcial: Aquella que se manifiesta y calcula peridicamente con cada uno de los
pagos efectuados a un contribuyente.
Retencin Acumulativa: Aquella que procede generalmente sobre las cancelaciones que se
efectan a sujetos no residentes o no domiciliados en el pas, sobre la base de adiciones a los
pagos y descuentos de los impuestos retenidos, a fin de lograr un anticipo exactamente
proporcional al que se debe obtener en un solo pago.

Quines son agentes de retencin?

Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos de
inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los
consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las dems personas
naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal,
efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente. En sntesis todas las personas
jurdicas y algunas personas naturales.
Los agentes de retencin estn obligados a entregar a los contribuyentes, un comprobante
por cada retencin de impuesto que les practiquen en el cual se indique, entre otra
informacin, el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida.
Los agentes de retencin estarn obligados a suministrar a la Administracin Tributaria, la
informacin relativa a los contribuyentes a quienes estn obligados a retener el impuesto,
conforme a lo establecido en la ley, en la forma, plazos y condiciones establecidas por la
Administracin Tributaria, los cuales sern publicados en la Gaceta Oficial.
Cules son los pagos sujetos a retencin?
La Ley de Impuesto sobre la Renta establece los pagos sujetos a retencin, con indicacin de
la persona que la realiza, as como la obligacin de hacer la retencin del Impuesto en el
momento del pago o del abono en cuenta, y enterarlo en una Oficina receptora de Fondos
Nacionales en los plazos que establezca la ley y su reglamento.
La remuneracin sujeta a retencin se obtiene por uno o ms deudores, puede darse por
ser o por una personal natural o jurdica, al igual que por prestar un servicio este est sujeto a
retencin y se obtiene una remuneracin dada por los objetivos que nos brinda el ISLR.
REMUNERACIONES SUJETAS A RETENCION
La retencin a personas naturales residentes, slo proceder si el beneficiario de las
remuneraciones obtiene o estima obtener, de uno o ms deudores o pagadores, un total
anual que exceda de un mil unidades tributarias (1.000 U.T.).
En el caso de una persona natural no residente en el pas, la retencin del impuesto ser igual
al treinta y cuatro por ciento (34%) del total de lo pagado o abonado en cuenta, del monto de
tales remuneraciones. (Artculos 2 y 3 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta
en materia de Retenciones)
Artculo 82 Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta: Los abonos en cuenta
a que se refiere el artculo 5 de la Ley, estarn constituidos por todas aquellas cantidades
que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables, a favor de sus acreedores
por tratarse de crditos exigibles jurdicamente a la fecha del asiento.
Las exenciones tributarias son un beneficio legal, social y econmico para ciertas
personas, actividades o empresas otorgadas, a travs de las leyes donde se libera del pago
total o parcial del Impuesto Sobre la Renta.

Las entidades venezolanas de carcter pblico, el Banco Central de Venezuela y Banco de

Desarrollo Econmico y Social de Venezuela, as como los dems Institutos Autnomos
que determine la Ley.

Las instituciones benficas y de asistencia social, siempre que sus enriquecimientos se

hayan obtenido como medio para lograr los fines antes sealados; que en ningn caso

distribuyan ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio

a sus fundadores, asociados o miembros y que no realicen pagos a ttulo de reparto de
utilidades o de su patrimonio.

Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban con ocasin del
trabajo, cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a contratos de trabajo, por los
intereses y el producto de los fideicomisos constituidos conforme a la Ley Orgnica del
Trabajo y por los productos de los fondos de retiro y de pensiones.

Los contribuyentes calificados como especiales. Est conformado por aquellos sujetos
que han sido expresamente calificados y notificados por el servicio como tales, atendiendo al
nivel de ingresos brutos anuales, segn la Gerencia de Tributos Internos de la Regin de su
jurisdiccin. Estos sujetos pueden ser o no entes pblicos, empresas privadas, personas
naturales o jurdicas; y, puede que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor
Agregado, lo cual depender no de su calificacin como contribuyente especial, sino del
hecho de que estn o no sujetos al impuesto y que realicen o no los hechos imponibles
establecidos en la Ley.
Clasificacin de los contribuyentes:

Contribuyentes ordinarios: Son contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor

Agregado (IVA) los importadores habituales de bienes muebles, los industriales, los
comerciantes, los prestadores habituales de servicios y toda persona natural o jurdica
que como parte de su giro, objeto u ocupacin, realice las actividades, negocios
jurdicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles gravados.

Contribuyentes especiales: Son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los cuales el Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado como
especiales.
Contribuyentes normales: Son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los cuales el Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) no haya calificado como
especiales.

Contribuyentes formales: Son contribuyentes formales los sujetos que realicen

exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.

Contribuyentes Ocasionales: Corresponden a los importadores habituales de bienes y

cancelan el impuesto en la aduana correspondiente por cada importacin realizada.
Honorarios Profesionales No Mercantiles (PNR) 3% 006 Honorarios Profesionales
Mancomunados No Mercantiles (PNR) 3% 010 Honorarios Profesionales pagados a Jinetes,
Veterinarios, Preparadores o Entrenadores (PNR) 3% 012 Honorarios Profesionales pagados
por Clnicas, Hospitales, Centros de Salud, Bufetes, Escritorios, Oficinas, Colegios
Profesionales u otra Institucin 3% Retenciones de ISLR Declaracin Mensual 7 Cdigo
Actividad Porcentaje Profesionales No Mercantiles a Profesionales sin relacin de dependencia
(PNR) 014 Comisiones pagadas por la venta de bienes inmuebles (PNR) 3% 018 Cualquier otra
Comisin distintas a Remuneraciones accesorias de los sueldos, salarios y dems
remuneraciones similares (PNR) 3% 025 Intereses pagados por las personas jurdicas o
comunidades a cualquier otra persona natural, jurdica o comunidad (PNR) 3% 049 Pagos a
Propietarios de Animales de Carrera por concepto de Premios (PNR) 3% 053 Pagos a Empresas
Contratistas o Subcontratistas domiciliadas o no en el pas, por la ejecucin de obras o de la
prestacin de servicios en base a valuaciones y ordenes de pago (PNR) 1% 057 Pagos a los
Arrendadores de los bienes inmuebles situados en el pas (PNR) 3% 061 Cnones de
Arrendamientos de Bienes Muebles situados en el pas (PNR) 3% 071 Pagos por Gastos de

Transporte conformados por Fletes (PNR) 1% 073 Pagos de las Empresas de Seguro, las
Sociedades de Corretaje de Seguros y las Empresas de Reaseguros por las Prestaciones de
Servicios que le son propios (PNR) 3% 075 Pagos de las Empresas de Seguro a sus
Contratistas por la Reparacin de Daos sufridos de sus Asegurados (PNR) 3% 077 Pagos de
las Empresas de Seguros a Clnicas, Hospitales y/o Centros de Salud por la Atencin Medica a
sus Asegurados (PNR) 3% 079 Cantidades que se paguen por adquisicin de Fondos de
Comercio situados en el pas (PNR) 3% 083 Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y
la Cesin de la Venta de Espacios para tales fines (PNR)