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Direito Tributrio Teoria e Exerccios

Curso online Fiscal Tributrio de Campinas


Prof. Marco Aurelio
Aula 0 Apresentao do curso online: DIREITO
TRIBUTRIO TEORIA E EXERCCIOS Fiscal Tributrio de
Campinas
Ol Concurseiro(a),
Saiu o edital para o concurso de Agente Fiscal Tributrio e
Auditor Fiscal Municipal de Campinas. A banca examinadora ser o
Instituto Nacional de Educao Cetro. Esse instituto vem realizando
concursos desde 2000, porm acredito que este seja o primeiro na
rea fiscal.
O edital do concurso apresenta uma diviso entre Direito
Tributrio, Processo e Procedimento Administrativo Tributrio e a
Legislao Tributria Especfica. Em nosso curso, iremos abordar
todos os temas relacionados ao Direito Tributrio, com a parte
terica seguida de diversos exerccios comentados. Ao final de cada
aula transcreveremos os exerccios que foram comentados com o
respectivo gabarito, como forma de treinamento.
Em virtude da falta de provas anteriores da
examinadora, resolvi colocar, no curso, exerccios da ESAF,
FGV. Entendo que com essa gama de exerccios o candidato
apto a resolver, ou melhor, a acertar qualquer questo da
examinadora.

banca
FCC e
estar
banca

Considerando o tempo exguo, entre o lanamento do edital


e a prova, que ocorrer dia 17/07/2011, o curso ser apresentado de
modo que voc no perca tempo na leitura de cada assunto de forma
extensa, pois voc est interessado apenas em acertar todas as
questes de Direito Tributrio, no isso?
Eu sou Marco Aurelio, para quem ainda no me conhece,
trabalho atualmente como Auditor da Receita Federal do Brasil no Rio
de Janeiro e sou graduado em Engenharia Eletrnica pela UERJ.
Esta aula apenas uma degustao do que ser nosso
curso, pautado em duas bases: simplicidade e objetividade. Em nosso
curso os assuntos sero apresentados de forma mais ampla,
comparado com essa aula demonstrativa
Abaixo seguem algumas questes, para voc conhecer o
mtodo de ensino, com uma linguagem clara e simples, que ser
usada no curso online.
O curso ter o seguinte contedo programtico, sujeito a
pequenas alteraes, na ordem de apresentao:
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Aula 01: Competncia e capacidade tributria; As
limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar; Imunidades,
Princpios Constitucionais.
Aula 02: Conceito e classificao dos tributos; espcies
tributrias, tributos da Unio, dos estados e dos municpios; SIMPLES
Aula 03: Legislao tributria; vigncia da lei tributria;
interpretao da lei tributria; e integrao da lei tributria
Aula 04: Obrigao principal tributria; obrigao acessria
tributria; fato gerador; sujeito ativo da obrigao tributria; sujeito
passivo da obrigao tributria; solidariedade tributria; capacidade
tributria; domiclio fiscal; e responsabilidade tributria.
Aula 05: Crdito tributrio;
suspenso do crdito tributrio.

lanamento

tributrio;

Aula 06: Extino do crdito tributrio; e excluso do


crdito tributrio.
Aula 07: Garantias e privilgios do crdito tributrio;
fiscalizao tributria; dvida ativa; lei de execuo fiscal; certido
negativa; e certido positiva com efeitos de negativa.

com grande prazer que apresento esta aula


demonstrativa, para que voc possa ter uma ideia de nosso curso,
lembrando que o curso ser composto de aulas tericas e exerccios.
Os exerccios abaixo foram retirados da prova da Fundao
Getlio Vargas, concurso para Fiscal do Estado do Rio de Janeiro,
realizado neste ano de 2011.
1) Flvia, Telma e Beatriz constituram a sociedade Trio Maravilha
Ltda. para operar no ramo de prestao de servios de beleza, mas
se abstiveram de inscrever o contrato social no registro competente.
Mesmo assim, comearam a vender seus produtos na praa, sem o
recolhimento do ISS. Diante dessa situao ftica, possvel afirmar
que
(A) em matria tributria, assim como em matria cvel, a
solidariedade passiva pode ocorrer em virtude de lei ou de acordo de
vontades.
(B) caso o fisco exigisse o pagamento integral da dvida somente de
Beatriz, a scia com menor patrimnio, esta poderia invocar o

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benefcio de ordem para redirecionar a cobrana para Flvia,
detentora da maioria das quotas da sociedade.
(C) caso Telma fosse beneficiada com iseno pessoal concedida pelo
fisco, esta seria extensvel s demais scias, por fora da
solidariedade tributria legal.
(D) se Flvia fosse citada em execuo fiscal, a interrupo da
prescrio atingiria todas as scias da empresa.
(E) o eventual pagamento total do tributo devido por Telma no
aproveitaria nem a Flvia nem a Beatriz, caso o contrato social assim
determinasse.
Soluo:
A alternativa a est errada, Segundo o artigo 97 do CTN,
somente a lei estabelece o sujeito passivo da obrigao tributria,
portanto somente a lei pode definir os sujeitos solidrios da obrigao
tributria. O artigo 125 do CTN prev as situaes em que pode
haver solidariedade, conclumos que a solidariedade deve vir
expressa na lei.
A alternativa b est errada, pois o artigo 124, pargrafo
nico do CTN estabelece que a solidariedade tributria no comporta
benefcio de ordem, ou seja, a dvida tributria pode ser cobrada de qualquer
um dos sujeitos solidrios.
A alternativa c est errada. De acordo com o art. 125 do
CTN, Base legal: CTN Art. 125. Salvo disposio de lei em contrrio, so os
seguintes os efeitos da solidariedade: II - a iseno ou remisso de crdito
exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um
deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos
demais pelo saldo;
A alternativa d est certa. O CTN em seu artigo 125 reza
que: III - a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados,
favorece ou prejudica aos demais.
A alternativa e est errada. Base legal: CTN art. 125; I - o
pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais.
A resposta certa a letra d.

2) Para a determinao do momento de ocorrncia do fato gerador,


no caso de negcio jurdico sujeito a condio resolutiva, este se
considera perfeito e acabado
(A) desde o momento do implemento da condio.
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(B) desde o momento da prtica do ato ou da celebrao do negcio.
(C) a partir do primeiro dia do exerccio seguinte ao implemento da
condio, por obedincia ao princpio da anterioridade.
(D) nos negcios entabulados a prazo, na ltima parcela paga.
(E) em nenhum momento, pois, em direito tributrio, no se pode
falar em condio resolutria.
Soluo:
O CTN aborda o tema: Fato Gerador do art. 114 ao 118. O
artigo 117 trata da situao jurdica e especifica dois momentos para
que o ato ou negcio jurdico se aperfeioe: CTN Art. 117. Para os
efeitos do inciso II do artigo anterior e salvo disposio de lei em
contrrio, os atos ou negcios jurdicos condicionais reputam-se
perfeitos e acabados: I - sendo suspensiva a condio, desde o
momento de seu implemento; II - sendo resolutria a condio,
desde o momento da prtica do ato ou da celebrao do
negcio.
Na condio suspensiva, o ato ou negcio no produz efeito,
enquanto no ocorrer a condio estipulada.
A condio resolutiva, ou para alguns, resolutria, a
condio em que um fato ocorrido ir dar fim ao contrato.
A resposta certa a letra b.

3) O objeto da obrigao tributria se traduz em uma prestao, de


cunho patrimonial ou no, devida pelo contribuinte ou responsvel.
Em relao obrigao tributria, correto dizer que
(A) a obrigao tributria de contedo patrimonial chamada de
obrigao principal, ao passo que a acessria se caracteriza pela
prestao de contedo no patrimonial, consubstanciada em
obrigaes de fazer e no fazer. Entretanto, a no observncia da
obrigao acessria tem o condo de convert-la em principal
relativamente penalidade pecuniria.
(B) a obrigao tributria principal, representada por uma obrigao
de dar, surge no momento do lanamento do tributo que, por sua
vez, constitui o crdito tributrio. Esta obrigao decorre de
legislao tributria especfica e extingue-se juntamente com o
crdito dela decorrente.
(C) a obrigao tributria, seja ela principal ou acessria, sempre
uma obrigao de cunho patrimonial quando se refere a uma
obrigao de fazer ou no fazer.
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(D) de modo anlogo obrigao civil, a obrigao tributria
acessria decorre da obrigao principal. Nesse diapaso, tambm
pode se dizer que, extinta a obrigao principal, extinta est a
obrigao acessria, mas a extino da obrigao acessria no
implica, necessariamente, a extino da obrigao principal.
(E) a obrigao acessria, caracterizada por obrigaes de fazer e
no fazer tais como emitir notas fiscais, manter a escriturao dos
livros em dia, entregar as declaraes de acordo com as instrues
do fisco, no impedir o livre acesso da fiscalizao empresa, etc.,
decorre de legislao tributria especfica, no interesse exclusivo de
arrecadao dos tributos.
Soluo:
A Obrigao Tributria pode ser principal ou acessria. O CTN em seu
artigo 113 dita em trs pargrafos as especificaes das obrigaes
referidas:.
1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato
gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade
pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente.
2 A obrigao acessria decorre da legislao tributria e
tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas
no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua
inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente
penalidade pecuniria.
Aps esse breve passeio pelo CTN, vamos s alternativas!
A alternativa a est certa. A obrigao tributria principal
de contedo patrimonial, implica entrega de dinheiro ao Estado,
tendo como exemplo o pagamento do tributo. A obrigao tributria
acessria diz respeito aos deveres administrativos que devem ser
obedecidos pelo sujeito passivo, de cunho no patrimonial, por
exemplo, o dever de emitir nota fiscal na venda de mercadorias pela
pessoa jurdica.
A alternativa b est errada, h duas impropriedades no
texto. A primeira aparece na expresso: surge no momento do
lanamento do tributo, na verdade a obrigao principal surge com a
ocorrncia do fato gerador e decorrente da lei. Somente a
obrigao acessria decorrente da legislao tributria.

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A alternativa c est errada. Vimos acima que a obrigao
tributria principal de cunho patrimonial e a acessria no
patrimonial.
A alternativa d est errada. A obrigao tributria
acessria pode acompanhar ou no a obrigao principal. Em Direito
Civil temos que: "accessorium sequitur suum principale", porm em
Direito Tributrio h autonomia entre a obrigao principal e a
acessria.
A alternativa e est errada. A questo vinha bem at o
finalzinho, mas... a obrigao acessria no exclusiva no interesse
da arrecadao, ela importante para o controle da arrecadao e
tambm, e porque no dizer, principalmente no interesse da
fiscalizao.
A resposta certa a letra a.

4) A respeito do lanamento, correto afirmar que


(A) se reporta data de ocorrncia do fato gerador e regido pela lei
ento vigente, exceto se esta for posteriormente modificada ou
revogada. Nesse caso, por fora do princpio da supremacia do
interesse pblico, ainda que a lei nova venha a prejudicar o
contribuinte ou responsvel pelo pagamento do tributo, ela ser
aplicvel de imediato se entrar em vigor entre a data de ocorrncia
do fato gerador e a data do lanamento.
(B) o lanamento do Imposto de Renda tido como lanamento por
declarao. Nesse tipo de lanamento, o sujeito passivo tem o dever
de, se for o caso, antecipar o pagamento sem o prvio exame da
autoridade administrativa. Esse pagamento extingue o crdito
tributrio, sob condio de posterior homologao do lanamento
pela autoridade fazendria, que tem 5 (cinco) anos para tanto, caso a
lei no fixe prazo determinado.
(C) um dos casos em que o lanamento considerado de declarao
ocorre quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a
qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de
declarao obrigatria.
(D) por fora de previso legal, a autoridade administrativa tem o
poder de delegar o lanamento tributrio s entidades da
administrao pblica indireta que sejam pessoas jurdicas de direito
pblico. Nesse caso, so aplicveis as disposies do CTN referentes
constituio do crdito tributrio, que inclui, entre outras, a

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responsabilidade funcional do servidor pblico pelas informaes
prestadas ao fisco.
(E) quando o lanamento regularmente notificado ao sujeito
passivo, ele s pode ser alterado pela impugnao do sujeito passivo,
por recurso de ofcio, ou por iniciativa de ofcio da autoridade
administrativa, nos casos previstos expressamente no CTN. No se
pode esquecer que a reviso do lanamento somente pode ser
iniciada enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.
Soluo:
A alternativa a est errada. A lei somente retroage para
beneficiar o sujeito passivo, o princpio da no surpresa e da
segurana jurdica. Base legal: CTN Art. 144. O lanamento reporta-se
data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e rege-se pela lei ento
vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.
A alternativa b est errada. O imposto de renda
lanamento por homologao. O lanamento por declarao tambm
chamado de misto, por ter a participao do sujeito passivo, porm
apenas na prestao das informaes. Realizado o lanamento,
privativo da autoridade fiscal, dado cincia ao sujeito passivo. Caso
este tenha imposto a pagar, ele ter um prazo de 30 dias para pagar,
parcelar ou impugnar. O lanamento por homologao est
estabelecido no artigo 150 do CTN: O lanamento por homologao, que
ocorre quanto aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito passivo o dever de
antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa, operase pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade
assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa.
A alternativa c est errada. O caso descrito neste item
de reviso de ofcio, contido no artigo 149 do CTN. Base legal: CTN;
art. 149: Art. 149. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela
autoridade administrativa nos seguintes casos: IV - quando se comprove
falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na legislao
tributria como sendo de declarao obrigatria.
A alternativa d est errada. O lanamento atividade
privativa da autoridade administrativa tributria. Art. 142. Compete
privativamente autoridade administrativa constituir o
crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o
procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato
gerador da obrigao correspondente, determinar a matria
tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito
passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.
Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento
vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional.
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A alternativa e est certa. O item combinou o art. 145
com o artigo 149. Base legal: CTN Art. 145. O lanamento
regularmente notificado ao sujeito passivo s pode ser alterado em
virtude de:
I - impugnao do sujeito passivo;
II - recurso de ofcio;
III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos
casos previstos no artigo 149.
Art. 149 Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser
iniciada enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.
A resposta certa a letra e.

5) Quanto s taxas, correto afirmar que


(A) possvel que elas sejam calculadas em funo do capital das
empresas.
(B) somente podem ser cobradas para fazer face utilizao efetiva
de servio pblico prestado ao contribuinte.
(C) a cobrana de taxas se subordina prestao de servio pblico
especfico e indivisvel posto disposio do contribuinte.
(D) a taxa no pode ter fato gerador idntico ao que corresponda a
imposto, mas nada impede que tenha a mesma base de clculo.
(E) so compulsrias e tm sua cobrana condicionada prvia
autorizao oramentria em relao lei que as instituiu.
Soluo:
A alternativa a est errada. Base legal: CTN; Pargrafo
nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos
aos que correspondam a imposto nem ser calculada em funo do
capital das empresas.
A alternativa b est errada. As taxas podem ser cobradas
para fazer face utilizao efetiva de servio pblico prestado ao
contribuinte ou potencial. Base legal: CTN Art. 77. As taxas
cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato
gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao,
efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado
ao contribuinte ou posto sua disposio.
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A alternativa c est errada. O servio pblico tem que ser
especfico e divisvel. Este o principal motivo, pelo qual as
prefeituras no conseguiram cobrar a taxa de iluminao pblica,
tendo que se socorrer criao da Contribuio de Iluminao
Pblica.
A alternativa d est errada. A base de clculo, assim como
o fato gerador, no pode ser idntica aos dos impostos.
A alternativa e est certa. A taxa, como qualquer tributo,
compulsria. A regra da prvia autorizao oramentria era regra
constitucional, porm atualmente no existe determinao da
Constituio, contudo a banca considerou essa alternativa como
verdadeira.
Aqui o candidato deve escolher a melhor alternativa, que no
caso era a letra e. Temos, nesse caso, a mxima de que no iremos
ficar reclamando com a banca na hora da prova. Deixemos isso para
os recursos ps-provas.
A resposta certa a letra e.

6) A respeito da interpretao da legislao tributria, analise as


afirmativas a seguir:
I. So interpretadas literalmente a suspenso ou a excluso do
crdito tributrio.
II. interpretada literalmente a dispensa do cumprimento de
obrigaes tributrias acessrias.
III. interpretada de maneira mais favorvel ao contribuinte a
legislao tributria que determine a outorga de iseno.
IV. interpretada de maneira mais favorvel ao fisco, no caso de
legislao tributria que define infraes, no caso de dvida quanto
graduao da penalidade aplicvel.
Assinale
(A) se apenas a afirmativa I estiver correta.
(B) se apenas as afirmativas I e II estiverem corretas.
(C) se apenas as afirmativas II e III estiverem corretas.
(D) se apenas afirmativas III e IV estiverem corretas.
(E) se apenas a afirmativa IV estiver correta.
Soluo:
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A afirmativa I e II esto certas. Estas afirmativas
constam literalmente no artigo 111 do CTN: Interpreta-se
literalmente a legislao tributria que disponha sobre: I - suspenso
ou excluso do crdito tributrio; e III - dispensa do cumprimento de
obrigaes tributrias acessrias.
A afirmativa III est errada. A outorga de iseno deve
ser interpretada literalmente, de acordo com o artigo 111, inciso II,
do CTN: art.111- Interpreta-se literalmente a legislao tributria que
disponha sobre: II - outorga de iseno;
A afirmativa IV est errada. Nesse caso interpreta-se de
maneira mais favorvel ao acusado, a lgica definiria que no poderia
ser a favor do Fisco. Base legal: CTN Art. 112. A lei tributria que
define infraes, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da maneira
mais favorvel ao acusado, em caso de dvida quanto: IV -
natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao.
A resposta certa a letra b.

7) Em relao prescrio e decadncia no mbito tributrio,


correto afirmar que
(A) o despacho do juiz que ordenar a citao do ru em ao de
execuo fiscal no tem o condo de suspender ou interromper o
prazo prescricional, uma vez que, em relao aos prazos, estes sero
sempre mais benficos ao contribuinte.
(B) a decadncia se refere ao prazo de 2 (dois) anos de que a
administrao pblica dispe para o lanamento do crdito tributrio,
a partir da ocorrncia do fato gerador da obrigao principal.
(C) a decadncia fenmeno que atinge a obrigao tributria, no
permitindo a sua constituio, ao passo que a prescrio alcana o
crdito tributvel tornando-o inexequvel.
(D) o direito de pleitear a restituio de tributos obedece ao prazo
prescricional de 2 (dois) anos a contar da data do pagamento
espontneo do tributo pago indevidamente ou a maior.
(E) a ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em 3 (trs)
anos, contados da data de sua constituio definitiva.
Soluo:
Esta questo trata da decadncia e prescrio que so dois
casos de extino do crdito tributrio. A decadncia o prazo de 5
anos que a Administrao Tributria tem para efetuar o lanamento,
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constituindo o crdito tributrio. O prazo para ajuizamento da ao
judicial para cobrana do crdito tributrio de 5 anos o que
chamamos de prazo prescricional.
A perda do direito ocorre com a decadncia e a perda da
ao a prescrio.
Aps essa breve explanao sobre decadncia e prescrio,
vamos analisar cada item desta questo.
A alternativa a est errada. O despacho do juiz que
ordenar a citao do sujeito passivo interrompe a prescrio. Base
legal: CTN Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio
prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituio
definitiva. Pargrafo nico. A prescrio se interrompe: I pelo
despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal
A alternativa b est errada. A decadncia tem o prazo de
5 anos. O incio da contagem encontra-se nos dois incisos do art. 173
do CTN que transcrevo a seguir. Base legal: CTN Art. 173. O direito
de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps
5 (cinco) anos, contados: I - do primeiro dia do exerccio seguinte
quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado; II - da data
em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio
formal, o lanamento anteriormente efetuado.
A alternativa c est certa. A decadncia impede a
constituio do crdito tributrio e a prescrio impede o ajuizamento
da ao de execuo fiscal.
A alternativa d est errada. O prazo prescricional de 2
anos para anular a deciso administrativa que denegou a restituio
ao sujeito passivo tem incio na data da cincia dessa deciso
administrativa.
A alternativa e est errada. Vimos acima que a
administrao tem o prazo de 5 anos para ajuizar a ao de execuo
fiscal, visando cobrana do crdito tributrio inadimplido. O incio
do prazo prescricional a data da cincia do sujeito passivo para o
pagamento do crdito.
A resposta certa a letra c.

8) No pode(m) ser usado(a)(s) como tcnica de interpretao e


integrao da legislao tributria
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(A) a equidade.
(B) os princpios gerais de direito tributrio.
(C) os costumes.
(D) os princpios gerais de direito pblico.
(E) a analogia.
Soluo:
A interpretao da legislao tributria a tcnica que se
usa no sentido de entender o contedo da norma em questo para
uma correta aplicao de seus dispositivos. Existem dois modos de
interpretao da legislao tributria. Segue abaixo um quadro
resumo:
Classificao quanto ao modo:
Quanto ao modo
Literal
Teolgica
Sistmica
sistemtica
Histrica

Considera
Aspectos das palavras
Inteno do legislador
ou Sistema jurdico vigente
Situao jurdica da poca
da edio da lei

Classificao quanto pessoa:


Quanto pessoa

QUEM INTERPRETA

Doutrinria

Estudiosos

Jurisprudencial
judicial

ou Magistrados

Executiva
administrativa

ou Poder Executivo

Autntica

Poder Legislativo

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A integrao se faz necessria para o preenchimento de
lacunas da legislao tributria. O CTN determina a ordem de
aplicao de cada modalidade de integrao:
CTN Art. 108. Na ausncia de disposio expressa, a
autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar
sucessivamente, na ordem indicada:
I - a analogia;
II - os princpios gerais de direito tributrio;
III - os princpios gerais de direito pblico;
IV - a eqidade.
Vimos acima que os costumes no podem ser usados nem
para interpretao e nem para integrao da legislao tributria.
A resposta certa a letra c

Bem, colega!
Estas foram algumas questes, que preparei, com a
inteno de anim-lo a enfrentar essa reta final para o seu sucesso.
Lembre-se sempre do SEGREDO do sucesso: ESTUDAR, ESTUDAR e
ESTUDAR.
No curso online, preliminarmente, apresentarei a parte
terica, com os comentrios de cada artigo do CTN ou Constituio
Federal e, aps, trarei questes pertinentes a um ou mais artigos.
Porque, s vezes, pode ocorrer de aparecer uma questo misturando
vrios artigos, nesse caso, essa questo ser colocada aps o ltimo
artigo a que ela se refere.
Aguarde nosso curso em breve!
Foi bom estar com voc, BONS ESTUDOS e at logo!!!
Marco Aurelio

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Seguem abaixo as questes que foram comentadas
em nossa aula demonstrativa:

1) Flvia, Telma e Beatriz constituram a sociedade Trio Maravilha


Ltda. para operar no ramo de prestao de servios de beleza, mas
se abstiveram de inscrever o contrato social no registro competente.
Mesmo assim, comearam a vender seus produtos na praa, sem o
recolhimento do ISS. Diante dessa situao ftica, possvel afirmar
que
(A) em matria tributria, assim como em matria cvel, a
solidariedade passiva pode ocorrer em virtude de lei ou de acordo de
vontades.
(B) caso o fisco exigisse o pagamento integral da dvida somente de
Beatriz, a scia com menor patrimnio, esta poderia invocar o
benefcio de ordem para redirecionar a cobrana para Flvia,
detentora da maioria das quotas da sociedade.
(C) caso Telma fosse beneficiada com iseno pessoal concedida pelo
fisco, esta seria extensvel s demais scias, por fora da
solidariedade tributria legal.
(D) se Flvia fosse citada em execuo fiscal, a interrupo da
prescrio atingiria todas as scias da empresa.
(E) o eventual pagamento total do tributo devido por Telma no
aproveitaria nem a Flvia nem a Beatriz, caso o contrato social assim
determinasse.

2) Para a determinao do momento de ocorrncia do fato gerador,


no caso de negcio jurdico sujeito a condio resolutiva, este se
considera perfeito e acabado
(A) desde o momento do implemento da condio.
(B) desde o momento da prtica do ato ou da celebrao do negcio.
(C) a partir do primeiro dia do exerccio seguinte ao implemento da
condio, por obedincia ao princpio da anterioridade.
(D) nos negcios entabulados a prazo, na ltima parcela paga.
(E) em nenhum momento, pois, em direito tributrio, no se pode
falar em condio resolutria.

3) O objeto da obrigao tributria se traduz em uma prestao, de


cunho patrimonial ou no, devida pelo contribuinte ou responsvel.
Em relao obrigao tributria, correto dizer que
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(A) a obrigao tributria de contedo patrimonial chamada de
obrigao principal, ao passo que a acessria se caracteriza pela
prestao de contedo no patrimonial, consubstanciada em
obrigaes de fazer e no fazer. Entretanto, a no observncia da
obrigao acessria tem o condo de convert-la em principal
relativamente penalidade pecuniria.
(B) a obrigao tributria principal, representada por uma obrigao
de dar, surge no momento do lanamento do tributo que, por sua
vez, constitui o crdito tributrio. Esta obrigao decorre de
legislao tributria especfica e extingue-se juntamente com o
crdito dela decorrente.
(C) a obrigao tributria, seja ela principal ou acessria, sempre
uma obrigao de cunho patrimonial quando se refere a uma
obrigao de fazer ou no fazer.
(D) de modo anlogo obrigao civil, a obrigao tributria
acessria decorre da obrigao principal. Nesse diapaso, tambm
pode se dizer que, extinta a obrigao principal, extinta est a
obrigao acessria, mas a extino da obrigao acessria no
implica, necessariamente, a extino da obrigao principal.
(E) a obrigao acessria, caracterizada por obrigaes de fazer e
no fazer tais como emitir notas fiscais, manter a escriturao dos
livros em dia, entregar as declaraes de acordo com as instrues
do fisco, no impedir o livre acesso da fiscalizao empresa, etc.,
decorre de legislao tributria especfica, no interesse exclusivo de
arrecadao dos tributos.

4) A respeito do lanamento, correto afirmar que


(A) se reporta data de ocorrncia do fato gerador e regido pela lei
ento vigente, exceto se esta for posteriormente modificada ou
revogada. Nesse caso, por fora do princpio da supremacia do
interesse pblico, ainda que a lei nova venha a prejudicar o
contribuinte ou responsvel pelo pagamento do tributo, ela ser
aplicvel de imediato se entrar em vigor entre a data de ocorrncia
do fato gerador e a data do lanamento.
(B) o lanamento do Imposto de Renda tido como lanamento por
declarao. Nesse tipo de lanamento, o sujeito passivo tem o dever
de, se for o caso, antecipar o pagamento sem o prvio exame da
autoridade administrativa. Esse pagamento extingue o crdito
tributrio, sob condio de posterior homologao do lanamento
pela autoridade fazendria, que tem 5 (cinco) anos para tanto, caso a
lei no fixe prazo determinado.
(C) um dos casos em que o lanamento considerado de declarao
ocorre quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a

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qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de
declarao obrigatria.
(D) por fora de previso legal, a autoridade administrativa tem o
poder de delegar o lanamento tributrio s entidades da
administrao pblica indireta que sejam pessoas jurdicas de direito
pblico. Nesse caso, so aplicveis as disposies do CTN referentes
constituio do crdito tributrio, que inclui, entre outras, a
responsabilidade funcional do servidor pblico pelas informaes
prestadas ao fisco.
(E) quando o lanamento regularmente notificado ao sujeito
passivo, ele s pode ser alterado pela impugnao do sujeito passivo,
por recurso de ofcio, ou por iniciativa de ofcio da autoridade
administrativa, nos casos previstos expressamente no CTN. No se
pode esquecer que a reviso do lanamento somente pode ser
iniciada enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.
5) Quanto s taxas, correto afirmar que
(A) possvel que elas sejam calculadas em funo do capital das
empresas.
(B) somente podem ser cobradas para fazer face utilizao efetiva
de servio pblico prestado ao contribuinte.
(C) a cobrana de taxas se subordina prestao de servio pblico
especfico e indivisvel posto disposio do contribuinte.
(D) a taxa no pode ter fato gerador idntico ao que corresponda a
imposto, mas nada impede que tenha a mesma base de clculo.
(E) so compulsrias e tm sua cobrana condicionada prvia
autorizao oramentria em relao lei que as instituiu.
6) A respeito da interpretao da legislao tributria, analise as
afirmativas a seguir:
I. So interpretadas literalmente a suspenso ou a excluso do
crdito tributrio.
II. interpretada literalmente a dispensa do cumprimento de
obrigaes tributrias acessrias.
III. interpretada de maneira mais favorvel ao contribuinte a
legislao tributria que determine a outorga de iseno.
IV. interpretada de maneira mais favorvel ao fisco, no caso de
legislao tributria que define infraes, no caso de dvida quanto
graduao da penalidade aplicvel.
Assinale
(A) se apenas a afirmativa I estiver correta.
(B) se apenas as afirmativas I e II estiverem corretas.
(C) se apenas as afirmativas II e III estiverem corretas.
(D) se apenas afirmativas III e IV estiverem corretas.
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(E) se apenas a afirmativa IV estiver correta.
7) Em relao prescrio e decadncia no mbito tributrio,
correto afirmar que
(A) o despacho do juiz que ordenar a citao do ru em ao de
execuo fiscal no tem o condo de suspender ou interromper o
prazo prescricional, uma vez que, em relao aos prazos, estes sero
sempre mais benficos ao contribuinte.
(B) a decadncia se refere ao prazo de 2 (dois) anos de que a
administrao pblica dispe para o lanamento do crdito tributrio,
a partir da ocorrncia do fato gerador da obrigao principal.
(C) a decadncia fenmeno que atinge a obrigao tributria, no
permitindo a sua constituio, ao passo que a prescrio alcana o
crdito tributvel tornando-o inexequvel.
(D) o direito de pleitear a restituio de tributos obedece ao prazo
prescricional de 2 (dois) anos a contar da data do pagamento
espontneo do tributo pago indevidamente ou a maior.
(E) a ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em 3 (trs)
anos, contados da data de sua constituio definitiva.
8) No pode(m) ser usado(a)(s) como tcnica de interpretao e
integrao da legislao tributria
(A) a equidade.
(B) os princpios gerais de direito tributrio.
(C) os costumes.
(D) os princpios gerais de direito pblico.
(E) a analogia.
GABARITO:
1-D; 2-B; 3-A; 4-E; 5-E; 6-B; 7-C; 8-C

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