Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
91
94
20,000
10,000
95.
Gastos de Venta
7,000
958
Provisiones del Ejercicio 7,000
79
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
20,000
798
Provisiones del Ejercicio 20,000
Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos
y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
5
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
Reconocimiento de gastos
Provisiones del Ejercicio
35,000
685
Desvalorizacin de Existencias
35,000
29
Provisin para Desvalorizacin de Existencias
291
Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Mercaderas
5,000
292
Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Productos Terminados
5,000
293
Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Subproductos
5,000
294
Provisin para Desvalorizacin de Productos en
Proceso
5,000
295
Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Materias Primas y Auxiliares
5,000
296
Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Envases y Embalajes
5,000
297
Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Suministros Diversos
5,000
Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de
Existencias correspondiente al ejercicio o perodo.
68
10
35,000
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
948
Provisiones del Ejercicio 10,000
Gastos de Venta
5,000
958
Provisiones del Ejercicio 5,000
79
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
30,000
798
Provisiones del Ejercicio 30,000
Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios
correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de costos
y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
95
13
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
14 Provisiones
Obligaciones expresas o tcitas a largo plazo, claramente
especificadas en cuanto a su naturaleza, pero que, en la fecha de
cierre del ejercicio, son indeterminadas en cuanto a su importe
exacto o a la fecha en que se producirn.
Las cuentas de este subgrupo figurarn en el pasivo no corriente
del balance.
La parte de las provisiones cuya cancelacin se prevea en el corto
plazo deber figurar en el pasivo corriente del balance, en el
epgrafe "Provisiones a corto plazo"; a estos efectos se
traspasar el importe que representen las provisiones con
vencimiento a corto a las cuentas de cuatro cifras
correspondientes de la cuenta 529.
29 Deterioro del valor de activos no corrientes
Recoge las correcciones de valor transitorias motivadas por
prdidas reversibles (no definitivas) del inmovilizado o las
inversiones inmobiliarias, que obedecen a que su valor razonable
en un determinado momento es inferior a su valor contable, o ha
aumentado el riesgo de insolvencia con respecto al cobro de
crditos concedidos por la empresa.
Ejemplos
Dotacin de provisin para responsabilidades.
Depreciacin reversible de inmovilizado material. Provisiones.
Posterior venta con beneficios.
Determinacin del valor de mercado de las mercaderas para
provisiones.
Clientes de dudoso cobro. Dotacin de provisin y considerado
definitivamente incobrable.
Clientes de dudoso cobro. Dotacin de provisin y desaparicin del
riesgo de insolvencia.
PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
EJERCICIOSDE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LACUENTA
PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
1 DEBE
HABER
4 DEBEHABER
AJUSTE POR EXCESO DE PROVISIONES EN EL MISMO EJERCICIO
1. DEFINICIN
La Cuenta 19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa agrupa las subcuentas que acumulan
las estimaciones de cobro dudoso, destinadas a cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar.
2. NOMENCLATURA
La Cuenta 19 incluida dentro del PCGE comprende las siguientes subcuentas, divisionarias y
subdivisionarias, las que mostramos a continuacin en forma comparativa con las subcuentas
equivalentes del Plan Contable General Revisado (PCGR):
CUENTA 19
ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
PCGR
192 Clientes
192 Clientes
PCGE
191 Cuentas por cobrar comerciales
Terceros
1911 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1912 Letras por cobrar
192 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas
1921 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1922 Letras por cobrar
193 Cuentas por cobrar al personal, a los
accionistas (socios), directores y gerentes
1931 Personal
1932 Accionistas (o socios)
1933 Directores
1934 Gerentes
1938 Diversas
A fin de utilizar correctamente esta cuenta, debemos considerar los siguientes aspectos:
a) Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los Estados Financieros se expresarn al Tipo
de Cambio aplicable a las cuentas por cobrar relacionadas.
b) Aquellas cuentas, cuya estimacin de incobrabilidad se confirma, son retiradas de la
contabilidad, eliminando las cuentas que acumulan el derecho de cobro y aquellas de valuacin
que acumulan la estimacin de incobrabilidad.
c) A diferencia de lo que suceda con el PCGR, en donde el registro de la estimacin de la
cobranza dudosa, generaba paralelamente otro registro para reclasificar internamente la cuenta por
cobrar, con el PCGE no hay necesidad de realizar esta reclasificacin, pues recordemos que con la
versin modificada de este plan, se han eliminado las subcuentas de cobranza dudosa de las
cuentas por cobrar . Para mayor detalle, sugerimos revisar el caso prctico N 1 que se muestra a
continuacin.
* IMPORTANTE: El anlisis y los casos prcticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en
consideracin la versin modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante
Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 043-2010-EF/94 publicada el 12 de mayo de 2010.
APLICACIN PRCTICA
SOLUCIN: