Modelo para definir porcentaje fijo de retencin en la fuente sobre

salarios en junio del 2015 (procedimiento 2)

(Fecha de elaboracin: junio 8 del 2015)

De acuerdo con el artculo 386 del ET, los empleadores que durante el segundo semestre del 2015 apliquen el procedimiento 2 de retenciones en la fuente
sobre los salarios y dems pagos laborales que cancelen a sus trabajadores, tendran que definir en junio del 2015 cul ha de ser el porcentaje fijo que
aplicaran a los pagos gravables de sus trabajadores durante cada uno de los meses del semestre julio-diciembre del 2015. (Nota: este procedimiento 2 solo
tiene aplicacin cuando se van a efectuar pagos a los que s tienen una relacin laboral, pues en el caso de los que cobran honorarios o servicios y que sean
tratados como "empleados" (artculo 329 del ET), a ellos siempre se les aplicara lo que equivaldra al procedimiento 1; ver para ellos los clculos del Decreto
1070 de mayo del 2013 con los cuales se les define una retencin bsica con la tabla del artculo 383, la cual en algunos casos se compara con la tabla del
artculo 384, y se escoge la mayor de las dos como retencin definitiva del mes).
Lo anterior implica que en el mes de junio del 2015 se debern tomar los pagos laborales de los 12 meses anteriores a dicha fecha ( se tomarn los pagos de
junio del 2014 a mayo del 2015). Luego, se le deben hacer las depuraciones permitidas por la norma ("ingresos no gravados", "deducciones", "rentas exentas",
etc. ), para con ello obtener un "salario mensual promedio gravable en los 12 meses anteriores". Ese "salario mensual promedio gravable de los ltimos 12
meses" se busca en la tabla del artculo 383 (tabla que se debe manejar con la UVT que rija durante los mismos meses en que se practicarn las retenciones,
esto es, la UVT del segundo semestre del 2015 que es de $28.279). Al hacer esa bsqueda se obtiene el "porcentaje fijo de retencin" que se ha de aplicar en
cada uno de los 6 meses del semestre julio a diciembre del 2015.
(Tener en cuenta sobre este clculo lo que la DIAN dijo en el Concepto 38923 de junio 25 del 2013, el cual se puede
leer en el siguien enlace:
http://www.dian.gov.co/descargas/normatividad/2013/doctrina/Oficio_038923_de_2013.pdf
Por consiguiente, en las hojas de trabajo que componen este archivo se establece el modelo de los clculos que se necesitar hacer durante junio del 2015 para
obtener el "porcentaje fijo de retencin" que se ha de aplicar a los pagos mensuales gravables de los trabajadores asalariados durante el semestre julio diciembre del 2015, e igualmente se ilustra lo que sera la depuracin de los pagos en el primer mes del semestre siguiente (julio del 2015) y la aplicacin del
porcentaje definido en junio.

Modelo para definir porcentaje fijo de retencin en la fuente sobre

salarios en junio del 2015 (procedimiento 2)
(Fecha de elaboracin: junio 8 del 2015)

Primera parte: definicin del porcentaje fijo

En Junio del 2015 la empresa EL EJEMPLO SA necesita definir cul es el porcentaje fijo de retencin en la fuente
que ha de aplicar durante el semestre julio-diciembre del 2015 a los salarios que le cancelar en dichos meses a su trabajador Jos Prez
(Nota: Para hacer simulaciones particulares, quien utilice esta herramienta solo deber cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las dems celdas producen
datos automticos (con frmulas)
Detalle de los pagos y depuraciones aplicables

ver nota
(*.*)
al final)

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante los 12 meses anteriores (junio del 2014 a mayo del 2015):
Salarios
Otros pagos laborales (auxilios, primas legales, primas extralegales, subsidios, bonificaciones, aportes que le haga la empresa
por cuenta de ella a los fondos de pensiones, intereses de cesantas, cesantas directamente pagadas al trabajador, etc)

Si en junio del 2015, cuando se hace est

vinculado menos de 12 meses, entonces
pocos meses anteriores a junio del 2015
vinculado con la empresa. Por tanto, cua
Totales de los lmites absolutos de las deduccion
multiplicaciones por "12", ese nmero "1
exacto de meses de vinculacin anterior
comienzo del clculo. Igual sucedera cu
divisin para obtener el "salario mensual
perodo". Dicha divisin no se hara entr
exactos de vinculacin anterior que se to
101,000,000
clculo.

Valores
Parciales

100,000,000
1,000,000

Menos : ingresos de esos 12 meses que se consideran "no gravables" para el trabajador
- La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie)
- Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 julio 30 de 1990)
-Viticos ocasionales para manutencin y alojamiento, tanto para empleados oficiales como de empresas
privadas (ver artculo 10 Decreto 537 de 1987, y artculo 8 Decreto 823 de 1987)

(a)

0
(149,000)
(1,000,000)
0

Menos: deducciones que se pueden enfrentar a los ingresos del perodo (artculo 387 del ET, y Decreto 2271 del 2009)
1) Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un
contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el ao anterior (entre enero 1 y diciembre 31 del 2014)
(este valor no puede exceder de 100 UVT mensuales, o sea
100 x $28.279 x 12 = 33.935.000; ver artculo 5 Decreto 4713 diciembre del 2005; es el item 95 en la tabla del artculo 8
(2,500,000)
2) Pagos durante el ao anterior (ene 1 a diciembre 31 del 2014) a medicina prepagada para proteccin del trabajador,
su cnyuge, hijos y/o dependientes (este valor no pude exceder de 16 UVT mensuales o sea,
16 x $28.279 x 12 = $5.426.000)
3) Deduccin por concepto de "personas a cargo" (10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT mensuales;

(2,000,000)

(1,149,000)

De acuerdo con el pargrafo 1

segundo del artculo 3 del Decr
que se resta aqu en el momen
reduciendolas cada una a su va
concepto de deduccin entre "1
hubieran pagado las mismas) ,
"deducciones" en la depuracin
meses del semestre siguiente

De acuerdo con el pargrafo 1

segundo del artculo 3 del Decr
que se resta aqu en el momen
reduciendolas cada una a su va
concepto de deduccin entre "1
hubieran pagado las mismas) ,
"deducciones" en la depuracin
meses del semestre siguiente

o sea, sin exceder de 32 x 28.279 x 12= $10.859.000)

(10,100,000)

4) aportes totales que hizo durante el ao gravable anterior (ene 1 a diciembre 31 del 2014) por aportes obligatorios
a salud (ver concepto DIAN 81294 octubre del 2009; y Decreto 2271 de junio del 2009 )

Menos: Renta exentas (artculo 126-1, 126-4 y artculo 206 numerales 1 a 9 del ET)
1) Aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y los volunarios a las cuentas AFC,
realizados en esos mismos 12 meses anteriores
2) Rentas exentas de las mencionadas en los numerales 1 a 9 del artculo 206 y que estn involucradas
en los ingresos brutos de esos mismos 12 meses anteriores
- Indemnizaciones por accidente de trabajo (numeral 1 del artculo 206)
- Lo recibido por intereses de cesantas (numeral 4 del artculo 206)

(b)

(4,000,000)

(5,000,000)

0
(1,000,000)
Subtotal 1

- El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVT mensuales (es decir 240 x 12 x $28.279 = $81.444.000 )

(c)

(18,600,000)

(6,000,000)
75,251,000
(18,812,750)

Subtotal 2

56,438,250

El Subtotal 2 se divide entre 13, y nos produce el salario mensual promedio gravable de los 12 meses anteriores

4,341,000

El porcentaje fijo de retencin a usar durante julio-diciembre del 2015 ser.. (el subtotal anterior se busca en la
tabla del artculo 383 del ET)
7.16%

Notas aclaratorias
(a) Solo quienes durante el 2015 devenguen hasta 310 UVT (eso sera $310 x $28.279 = $8.766.000) podrn tomar lo que reciban como "alimentacin" y restarlo
como si fuese "ingreso no gravado". Pero ese monto de lo que le den en "alimentacin" no puede exceder mensualmente de 41 UVT (eso sera 41 UVT x $28.279=
$1.159.000). Lo que exceda de ese valor, s sera "ingreso gravable" para el trabajador (ver artculo 387-1 del ET)

( b ) La suma de lo relacionado en estos tres conceptos no puede exceder al 30% de lo devengado en los 12 meses del clculo (ver artculo 126-1 inciso 3). Adicionalmente, ese
30%, en valores absolutos, no debe superar el lmite de 3.800 UVT (3.800 x 28.279= $107.460.000
( c ) El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mnimo 13 smmlv (ver artculo 18 de la Ley 50 de
1990). Se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
prctica los eleva de 10 a 13. Por tanto, si el salario ha sido pactado como "integral", en ese caso, con restar ese 25% de que trata el numeral 10 del artculo 206
del ET, se entender restado tambin su componente de "prestaciones sociales" (ver el pargrafo 2 del artculo 206 del ET).

( c ) El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mnimo 13 smmlv (ver artculo 18 de la Ley 50 de
1990). Se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
prctica los eleva de 10 a 13. Por tanto, si el salario ha sido pactado como "integral", en ese caso, con restar ese 25% de que trata el numeral 10 del artculo 206
del ET, se entender restado tambin su componente de "prestaciones sociales" (ver el pargrafo 2 del artculo 206 del ET).

Si en junio del 2015, cuando se hace este clculo, el trabajador lleva

vinculado menos de 12 meses, entonces se toman los pagos de esos
pocos meses anteriores a junio del 2015 en los que s ha estado
vinculado con la empresa. Por tanto, cuando ms abajo, en el clculo
de los lmites absolutos de las deducciones, se efectan
multiplicaciones por "12", ese nmero "12" se cambiara por el nmero
exacto de meses de vinculacin anterior con los que se parti ac en el
comienzo del clculo. Igual sucedera cuando al final se hace una
divisin para obtener el "salario mensual promedio gravable del
perodo". Dicha divisin no se hara entre "13", sino entre los meses
exactos de vinculacin anterior que se tomaron en este comienzo del
clculo.

De acuerdo con el pargrafo 1 del artculo 387 del ET (y tambin el inciso

segundo del artculo 3 del Decreto 2271 del 2009) este valor por deducciones
que se resta aqu en el momento de calcular el porcentaje fijo, pero
reduciendolas cada una a su valor promedio mensual (o sea, dividindo cada
concepto de deduccin entre "12" o entre los meses exactos en que se
hubieran pagado las mismas) , es el mismo que se tendr que restar por
"deducciones" en la depuracin de los pagos laborales de cada uno de los
meses del semestre siguiente

De acuerdo con el pargrafo 1 del artculo 387 del ET (y tambin el inciso

segundo del artculo 3 del Decreto 2271 del 2009) este valor por deducciones
que se resta aqu en el momento de calcular el porcentaje fijo, pero
reduciendolas cada una a su valor promedio mensual (o sea, dividindo cada
concepto de deduccin entre "12" o entre los meses exactos en que se
hubieran pagado las mismas) , es el mismo que se tendr que restar por
"deducciones" en la depuracin de los pagos laborales de cada uno de los
meses del semestre siguiente

La Obtencin del valor de la retencin en la fuente con esta nueva tabla implica manejar las siguientes variables
Valor de la UVT durante el 2015
$
Valor del salario gravable en trminos de UVT
Rangos en UVT
Desde
Hasta
>0
95

De acuerdo con la circular DIAN 009 de enero

17 del 2007 (ver el punto IV-Retencin en la
fuente, y literal "a" Cambio de tabla, de dicha
circular), en este punto del clculo se deben
trabajar con un resultado que contenga hasta
las dos primeras cifras decimales

28,279
153.51

Tarifa Marginal

Instruccin para calcular la retencin ("impuesto") en $

0%

$0

Calculo en $ del valor

de la retencin
$0

>95

150

19%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95

UVT)*19%

$0

>150

360

28%

$ 311,000

>360

En adelante

33%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150

UVT)*28% ms 10 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360
UVT)*33% ms 69 UVT

Siguiendo la instruccin del pargrafo

del artculo 383, el porcentaje fijo de retencin a aplicar durante el semestre sera
De acuerdo con la circular DIAN 009 de
enero 17 del 2007 (ver el punto IVRetencin en la fuente, y literal "b",
procedimientos aplicables, de dicha
circular), en este punto del clculo se
deben trabajar con un resultado que
contenga hasta las dos primeras cifras
decimales.

$0

7.16%

De acuerdo con la circular DIAN 009 de enero

17 del 2007 (ver el punto IV-Retencin en la
fuente, y literal "a" Cambio de tabla, de dicha
circular), en este punto del clculo se deben
trabajar con un resultado que contenga hasta
las dos primeras cifras decimales

Modelo para definir porcentaje fijo de retencin en la fuente sobre salarios

en junio del 2015 (procedimiento 2)
(Fecha de elaboracin: junio 8 del 2015)

Segunda parte: aplicacin del porcentaje fijo en cualquiera de los meses del semestre siguiente
Una vez definido en junio del 2015 el porcentaje fijo de retencin que se ha de aplicar durante cada uno de los meses del semestre julio-diciembre del 2015, supngase que la
empresa EJEMPLO S.A. pag durante julio del 2015 a su trabajador Jos Prez los siguientes valores producto de la relacin laboral, y determin la retencin aplicable a dicho
trabajador por el mes de julio del 2015 as (asmase tambin que el seor Jos Prez, de acuerdo con la informacin suministrada por la exigencia del artculo 1 del
Decreto 1070 del 2013, es alguien que para el presente ao 2015 s califica como "empleado" y a la vez como "obligado a declarar renta del 2014", motivo por el cual
la retencin definitiva del mes se obtendr entre comparar la "retencin bsica del mes" (salarios depurados y aplicando el porcentaje fijo definido en junio) y la
"retencin mnima del mes" establecida en el artculo 384 del ET, reglamentado con el artculo 3 del Decreto 099 del 2013 y el artculo 6 del Decreto 1070 de mayo del
2013).
(Nota: para hacer simulaciones particulares, quien utilice esta herramienta solo deber cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las dems celdas producen datos
automticos (con frmulas)

Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables

ver nota
(*.*)
al final)

1. Clculos de la retencin bsica del mes

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes :
Salarios
Otros pagos laborales (auxilios, subsidios, bonificaciones, aportes que le haga la empresa)
por cuenta de ella a los fondos de pensiones, intereses de cesantas, cesantas, etc.)

Valores
Parciales

Totales

4,500,000
100,000

4,600,000

0
(250,000)
0
0

(250,000)

Menos : Ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador
- La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie)
- Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 julio 30 de 1990)
-Viticos ocasionales para manutencin y alojamiento, tanto para empleados oficiales como de empresas
privadas (ver artculo 10 Decreto 537 de 1987, y artculo 8 Decreto 823 de 1987)

Menos: "deducciones" (artculo 387 del ET, y Decreto 2271 del 2009)

(a)

1) Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un

contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el ao anterior (2014) y
divididos por los meses a que correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, o sea,
100 x $28.279= 2.828.000; ver artculo 5 Decreto 4713 diciembre 2005; es el item 95 en la tabla del artculo 867-1 del ET)

(208,000)

2) Pagos durante el ao anterior (2014) a medicina prepagada del trabajador, la esposa

y hasta dos hijos, y divididos por los meses a que correspondieron (este valor no pude exceder de
16 UVT, o sea, 16 x $28.279 = $452.000)

(167,000)

3) Deduccin por concepto de "personas a cargo" (10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT;
o sea, sin exceder de 32 x 28.279= $905.000)

(460,000)

4) aporte mensual promedio que hizo durante el ao gravable anterior (2014) por aportes obligatorios
a salud (ver Concepto DIAN 81294 ootubre del 2009; y Decreto 2271 de junio del 2009 )

Menos: Renta exentas (artculo 126-1, 126-4 y artculo 206 numerales 1 al 9 del ET)
Aportes obligatorios y volunarios a los fondos de pensiones y a las cuentas AFC
Rentas exentas de las mencionadas en los numerales 1 al 9 del atculo 206. Por ejemplo:
- Indemnizaciones por accidente de trabajo (numeral 1 del artculo 206)
- Lo recibido por intereses de cesantas (numeral 4 del artculo 206)

(333,000)

(b)

(225,000)
0
0

Subtotal 1
- El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVTs (es decir, 240 x $28.279 = $6.787.000 )
Subtotal 2
Valor de la Retencin bsica con procedimiento 2 (al subtotal 2 se aplica el porcentaje definido en junio del 2015)
2. Retencin mnima del artculo 384 del ET (forma de realizar el clculo segn Decreto 1070)
Total pagos laborales del mes
Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes
Menos: valor recibido para gastos de representacin en los trminos del numeral 7 del artculo 206 del ET.
Menos: valor recibido en exceso del salario bsico para el caso de los oficiales y suboficilaes de las fuerzas
militares y la polica nacional.
Menos: lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad
Base gravable
Valor de la retencin mnima (la base gravable se busca en la tabla del artculo 384 del ET)
Valor de la retencin final del mes (el mayor entre la retencin bsica y la retencin mnima)

Notas aclaratorias

(1,168,000)

(c)

(225,000)
2,957,000
(739,000)

7.16%

2,218,000
159,000

4,600,000
(900,000)
0
0
0
3,700,000
3,000
159,000

Cuando se digiten
celda y en las dos
olvidar el colocar
adelante para no
donde se hacen s

(a) Solo quienes durante el 2015 devenguen hasta 310 UVT (eso sera $310 x $28.279 = $8.766.000) podrn tomar lo que reciban como "alimentacin" y restarlo como si fuese
"ingreso no gravado". Pero ese monto de lo que le den en "alimentacin" no puede exceder mensualmente de 41 UVT (eso sera 41 UVT x $28.279= $1.159.000). Lo que
exceda de ese valor, s sera "ingreso gravable" para el trabajador (ver artculo 387-1 del ET)
( b ) La suma de lo relacionado en estos tres conceptos no puede exceder al 30% de lo devengado en el mes. Adems, a lo largo del mismo ao 2015, el total de estos aportes tampoco puede
exceder el lmite de 3.800 UVT (3.800 x 28.279= $107.460.000)

(c ) El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mnimo 13 smmlv (ver artculo 18 de la ley 50de 1990; se
dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la prctica los eleva de 10
a 13). Por tanto, si el salario ha sido pactado como "integral", en ese caso, con restar ese 25% de que trata el numeral 10 del artculo 206 del ET, se entender restado
tambin su componente de "prestaciones sociales" (ver el pargrafo 2 del artculo 206 del ET).

Cuando se digiten valores en esta

celda y en las dos siguientes, no
olvidar el colocar el signo " - "
adelante para no alterar la celda
donde se hacen sumas y restas

Datos para el clculo de la Retencin minima artculo 384

Valor de la UVT durante el 2015
Valor del salario, o el servicio, gravable del mes en trminos de UV
Valor de la retencin mnima en UVT
Valor de la retencin mnima en pesos

28,279
130.84
0.09
3,000

del mismo ao 2015, el total de estos aportes tampoco puede

Pago
Hasta
mensual o
mensualizad
o
(PM)
desde
(en
135.75
132.36
UVT)
139.14
135.75

Impuesto en UVT

0.09
0.09

139.14

142.54

0.09

142.54

145.93

0.1

145.93

149.32

0.2

149.32

152.72

0.2

152.72

156.11

0.21

156.11

159.51

0.4

159.51

162.9

0.41
0.41

162.9

166.29

166.29

169.69

0.7

169.69

176.47

0.73

176.47

183.26

1.15

183.26

190.05

1.19

190.05

196.84

1.65

196.84

203.62

2.14

203.62

210.41

2.21

210.41

217.2

2.96

217.2
230.77
237.56
244.35

230.77

3.87

237.56

4.63

244.35

5.06

257.92

5.96

257.92

264.71

6.44

264.71

271.5

6.93

271.5

278.29

7.44

278.29

285.07

7.96

285.07

291.86

8.5

291.86

298.65

9.05

298.65

305.44

9.62

305.44

312.22

10.21

312.22

319.01

10.81

319.01

325.8

11.43

325.8

332.59

12.07

332.59

339.37

12.71

339.37

356.34

14.06

356.34

373.31

15.83

373.31

390.28

17.69

390.28

407.25

19.65

407.25

424.22

21.69

424.22

441.19

23.84

441.19

458.16

26.07

458.16

475.12

28.39

475.12

492.09

30.8

492.09

509.06

33.29

509.06

526.03

35.87

526.03

543

38.54

543

559.97

41.29

559.97

576.94

44.11

576.94

593.9

47.02

593.9

610.87

50

610.87

627.84

53.06

627.84

644.81

56.2

644.81

661.78

59.4

661.78

678.75

62.68

678.75

695.72

66.02

695.72

712.69

69.43

712.69

729.65

72.9

729.65

746.62

76.43

746.62

763.59

80.03

763.59

780.56

83.68

780.56

797.53

87.39

797.53

814.5

91.15

814.5

831.47

94.96

831.47

848.44

98.81

848.44

865.4

102.72

865.4

882.37

106.67

882.37

899.34

110.65

899.34

916.31

114.68

916.31

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118.74

933.28

950.25

122.84

950.25

967.22

126.96

967.22

984.19

131.11

984.19

1,001.15

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1001.15

1,018.12

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1018.12

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1035.09

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1052.06

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156.45

1086

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160.72

1102.97

1,119.93

164.99

1119.93

1,136.92

169.26

Ms de 1136,92

27%*PM 135,17