UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP

CENTRO DE EDUCAO A DISTNCIA

POLO DE APOIO PRESENCIAL SO LUIS - MA

SUPERIOR DE TECNOLOGIA EM GESTO HOSPITALAR
(5 - PERIODO)

PROJETO INTERDICIPLINAR APLICADO A TECNOLOGIA EM

GESTO HOSPITALAR
PROINTER
(PROJETO III)

PLANEJAMENTO DE AUDITRIA OPERATIVA

HOSPITAL PRONTONORTE S/A.
Acadmicos:
Josinaldo Marinho de Aguiar RA: 406083
Leudo Aquiles Ferreira de Sousa RA: 423572
Marcio Henrique P. Estrela RA: 424666
Graziely Mendes Garcia - RA: 415902

SO LUIS-MA
2015

UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP

CENTRO DE EDUCAO A DISTNCIA

NOME DOS ACADMICOS

Josinaldo Marinho de Aguiar RA: 406083
Leudo Aquiles Ferreira de Sousa RA: 423572
Marcio Henrique P. Estrela RA: 424666
Graziely Mendes Garcia - RA: 415902

AUDITRIA OPERATIVA INTERNA

HOSPITAL PRONTONORTE S/A
(RELATRIO 02 - FINAL)

Relatrio

Final

Acadmico

apresentado a Faculdade Anhanguera no 5

perodo do Curso Superior de Tecnologia
em Gesto Hospitalar, na disciplina de
Tecnologia

de

Gesto

Hospitalar

III

(PROINTER), com o intuito de obteno de

nota.
Coordenao de Cursos EaD
Prof. Tutor presencial George Campos

SO LUIS-MA
2015

SUMRIO
1

Introduo

Contexto pesquisado

3
3.1.
2
3.3
3.3.
1
4
5

Fundamentao terica

Auditoria operativa hospitalar

Auditoria operativa ambulatorial

Aspectos relativos a estrutura/funcionalidade

Analise e interpretao dos dados

Consideraes finais

11
14

Referencias utilizadas

16

Anexo

17

1. INTRODUO
Uma atividade hospitalar bem administrada no , geralmente, o resultado de
talento ou esforo individual. Pelo contrrio, o produto dos esforos e intelectos de um
grupo de indivduos organizados para agirem de comum acordo. Assim, a organizao
hospitalar fornece o mecanismo para distribuir responsabilidade e canalizar os esforos, de
forma que no somente todas as tarefas necessrias sejam executadas, como tambm todo o
trabalho seja coordenado e controlado para atingir os objetivos do hospital da maneira mais
eficiente e eficaz.
A gesto hospitalar exige conhecimento para tomada de deciso em reas tcnicas,
a fim de oferecer um servio de qualidade faz-se necessrio que os hospitais invistam, de
forma constante em tecnologia, aprimoramento de apurao de custos, especializao,
tcnicas de auditoria, cincias polticas, em economia, em finanas e teorias organizacionais,
incluindo comunicao e relacionamento humano. E tudo isso considerando em nvel local,
regional, nacional e internacional.
Sob esse enfoque, a atividade de auditoria interna hospitalar tem se destacado
como instrumento de fiscalizao e controle mais adequado s necessidades de gerenciamento
das informaes no ambiente hospitalar, sendo considerada como uma rea da empresa
que fornece ao processo decisrio o recurso da informao tempestivamente em um
mercado altamente competitivo.

Em funo das consideraes apresentadas, o presente

estudo se prope a discutir qual a importncia da auditoria interna hospitalar na gesto

estratgica dos custos hospitalares, principalmente no que se refere fiscalizao e
preveno de desperdcios e manuteno da qualidade da atividade.
O projeto tem como objetivo geral demonstrar que a auditoria interna hospitalar
pode auxiliar no resultado operacional das entidades hospitalares. Os objetivos especficos
so apresentar os fundamentos de gesto hospitalar, contabilidade de custos, auditoria
hospitalar a fim de discutir os aspectos conceituais, bem como as formas, procedimentos e
gesto estratgica de custos hospitalares, analisar de forma prtica a aplicabilidade da
auditoria hospitalar no cumprimento da misso e continuidade da organizao.

1. CONTEXTO PESQUISADO
O presente estudo foi realizado no Hospital Prontonorte S/A que teve inicio s
suas atividades em 28/07/1978 considerado um hospital de mdio porte, possui cerca de 325
empregados, oferece todas as especialidades mdicas, disponibiliza aproximadamente de 70
leitos.
Os gestores so mdicos com especializao em gesto hospitalar, tendo alto grau
nas decises. O modelo de gesto utilizado a participativa, tem como forma do processo
descentralizada, a contabilidade terceirizada, o sistema de contabilidade de custos atual
sistema por centros de custos ou responsabilidade, o mtodo de custeio por absoro
(considera todos os custos, fixos ou variveis).
Os critrios para determinar o custo de cada paciente so os custos mdios
unitrios de cada departamento, obedecendo-se o custo mdio. A gesto a empresa utiliza
relatrios de acompanhamento para a analise custo/lucro/volume.
Este trabalho foi organizado de modo que, inicialmente, se pudesse ter uma viso
geral de sua importncia, demonstrando-se quo essencial a auditoria nas organizaes
hospitalares.
Com o objetivo de apresentar a importncia da auditoria interna hospitalar e
seu relacionamento na gesto dos custos foi realizado um estudo, levantamento do processo
de anlise das perdas recuperveis e irrecuperveis das contas dos pacientes no setor de glosa
junto aos funcionrios e o departamento de contabilidade.

3. FUNDAMENTAES TERICAS
3.1. CARACTERISTICAS AUDITORIA HOSPITALAR E AMBULATORIAL.
3.1.2 AUDITORIA OPERATIVA HOSPITALAR
De modo geral so solicitados, nas auditorias de Unidades Prestadoras de
Servios, os seguintes documentos em cpia:

listagem nominal dos diretores com CPF e registro no(s) respectivo(s)

conselho(s);

listagem nominal dos profissionais mdicos e odontlogos com CPF, registros

nos Conselhos respectivos, tipo de vnculo, especialidade e carga horria;

listagem nominal dos profissionais de enfermagem, com respectivos registros

no Coren, tipo de vnculo e carga horria;

listagem nominal dos demais profissionais de nvel superior, por categoria

profissional, com registros correspondentes nos Conselhos e carga horria;

listagem nominal dos demais funcionrios por categoria;

escala mensal do planto de todos os profissionais;

escala mensal do ambulatrio de todos os profissionais;

cpia do documento que institui a Comisso de Controle de Infeco

Hospitalar (CCIH) e ata da ltima reunio;

licena para funcionamento da unidade, expedida pela Vigilncia Sanitria

licena para funcionamento da farmcia (quando houver), expedida pela

Estadual;

Vigilncia Sanitria Estadual.

Podem ainda ser solicitados documentos de atendimento (fichas clnicas,
pronturios), de despesas e outros.
Durante a programao do trabalho necessrio que se determine o percentual de
amostragem dos documentos a ser examinado. Tal universo poder variar de 20% a 100%
dependendo do volume de documentos apresentado pela unidade a ser auditada, ou do que
motivou a auditoria.

Para escolha do percentual que ser auditado (amostragem), considerar a

representatividade e o quantitativo de AIH apresentado, seguindo os critrios:

Unidade com at 100 AIH 100%

Unidade com 101 a 200 AIH 75%

Unidade com 201 a 300 AIH 50%

Unidade com 301 a 500 AIH 30%

Unidade com mais de 500 AIH 20%

Quando se verificar, no andamento da auditoria, a incidncia de irregularidades

superior a 40% do universo que est sendo analisado, o percentual de amostragem dever ser
estendida para 100%.
Nas auditorias especiais, onde se determina um percentual padronizado, se ocorrer
a situao anteriormente descrita, recomendar a extenso dos trabalhos com maior
profundidade e abertura de novo processo de auditoria.

3.3. AUDITORIA OPERATIVA AMBULATORIAL

Trata do trabalho de verificao da prestao da assistncia ambulatorial, por meio
da organizao e dos servios oferecidos.
Organizao Ambulatorial
Ao avaliar esse aspecto, verifica-se toda a estrutura e organizao da Unidade
Prestadora de Servio. Para tanto, utiliza-se o documento de orientao de trabalho, que o
Roteiro de Visita Ambulatorial. A perfeita caracterizao da funcionalidade do ambulatrio
depender da aplicao desse roteiro de forma correta e com discernimento.

3.3.1. Aspectos Relativos Estrutura/Funcionalidade

Avaliar a disponibilidade de recursos humanos, materiais e fsicos, verificando
inclusive:

se h setores da unidade que apresentam demanda reprimida;

a capacidade da unidade para a realizao dos procedimentos e servios

cadastrados;

as condies fsicas da unidade em relao ao alojamento dos pacientes nos

atendimentos de consultas com observao;

o cumprimento das normas especficas nos procedimentos de alta

complexidade;

se h cobrana de taxas no atendimento, principalmente quando se tratar de

ambulatrio do hospital;

a hierarquizao e regionalizao da rede;

a referncia e contrarreferncia;

a distribuio de medicamentos;

as aes de vigilncia sanitria;

a jornada de trabalho dos profissionais x produtividade;

o sistema de marcao de consultas. Existncia ou no de central de marcao;

se esto sendo observadas as normas tcnicas para conta, processamento e

transfuso do sangue, componentes e derivados, estabelecidas na RDC Anvisa n. 153, de

14/6/2004;

o quantitativo de atendimentos resolutivos e os encaminhamentos para outras

unidades com os respectivos motivos;

a existncia de equipamentos ociosos ou desativados e respectivas causas;

se est garantida a assistncia ao paciente, aps sua alta, caso o mesmo

apresente complicaes durante as 24 horas seguidas do ato cirrgico;

se a unidade garante suporte hospitalar para os casos que eventualmente

necessitem de internao, em consequncia de intercorrncias de cirurgias ambulatoriais.

Os gestores dos hospitais precisam entender os custos de fornecer os vrios

servios para seus pacientes para melhorar a qualidade, a pontualidade, e efetividade e a
eficincia de seus processos.

Adicionalmente, esses gestores devem gerenciar os seus

direcionadores de custo, visto que grande proporo de seus custos tende a ser indireta e
aparentemente fixas.
(KAPLAN, 1998). As informaes acuradas podem auxiliar no processo de
tomada de decises, bem como na reduo de custos, por meio da auditoria interna da
instituio e qualificao dos profissionais.
Com os dados fornecidos e as informaes apresentadas pelos funcionrios
verificou-se que a auditoria est presente em todo o processo de estadia do paciente na
instituio deste uma simples autorizao para realizao de um exame ao fechamento do
pronturio.
Motta (1992, p.15) define auditoria como sendo o exame cientfico e sistemtico
dos livros, contas, comprovantes e outros registros financeiros de uma companhia, com o
propsito de determinar a integridade do sistema de controle interno contbil, bem como o
resultado das operaes e assessorar a companhia no aprimoramento dos controles internos,
contbeis e administrativos.
Conseguintemente, a execuo de uma auditoria no se prende somente aos
fatores sob controle da contabilidade, estendendo-se necessariamente aos diversos
seguimentos da empresa que geram dados para a contabilidade, assim como aos fatores
externos que, de alguma forma, os influenciam. Em uma auditoria que tenha por objetivo
expressar uma opinio sobre as demonstraes financeiras, o trabalho de auditoria converge,
portanto, a todos os seguimentos da empresa que possam influir e gerar dados para as
demonstraes financeiras em exame.
Para Willian (1998, p.25), a auditoria uma especialidade contbil voltada a testar
a eficincia e eficcia do controle patrimonial implantado com o objetivo de expressar uma
opinio sobre determinado dado.
De acordo com Martinelli (2002, p.15) destaca que as responsabilidades da
auditoria interna, nas organizaes devem ser claramente determinadas pelas polticas da
Companhia.

10

A autoridade de correspondente deve propiciar o auditor interno livre acesso a

todos os registros, propriedades e pessoal da Companhia que possam vir a ter importncia
para o assunto em exame. O auditor interno deve sentir-se vontade para revisar e avaliar
diretrizes, planos, procedimentos e registros.
Martinelli (2002, p.16) salienta que a independncia essencial para a eficcia da
auditoria interna. Est independncia se obtm, primordialmente, atravs do posicionamento
na estrutura organizacional e da objetividade, o posicionamento da funo da auditoria interna
na estrutura organizacional e o apoio dado a esta funo pela administrao, so os principais
determinantes de sua amplitude e valor. O responsvel pelas atividades de auditoria interna
deve, portanto, para assegurar uma ampla cobertura de auditoria interna, como para garantir a
tomada de aes efetivas, com respeito aos assuntos levantados e recomendaes efetuadas.
A objetividade essencial funo de auditoria. Um auditor interno no deve,
portanto, desenvolver e implantar procedimentos, preparar registros ou envolver-se em
qualquer outra atividade que poder vir normalmente a examinar e analisar e que venha a
constituir empecilho manuteno de sua independncia.

11

4. ANALISE E INTERPRETAO DOS DADOS

A auditoria hospitalar interna tem como vantagem realizar uma avaliao com
maior profundidade, pelo conhecimento da estrutura administrativa, da cultura organizacional
e expectativas dos servios permitindo oferecer sugestes apropriadas.
A execuo do processo de auditoria exige envolvimento da equipe e,
principalmente, maturidade para identificar, aceitar e implantar estratgias que garantam um
resultado positivo para a instituio.
TABELA 01 - NOTA DOS CUSTOS

Valores expressos em Reais

Pronturio

MFB100300F

Registro 223758

Paciente

Maria Fernandes Brito

Convnio A

21/04/2006 1500h Alta 23/04/2006

Processamento encerrado em
23/04/2006 100h
P.U
P.T

1000h
CODIGO DESCRIO
UNI
POSTO DE ENFERMAGEM 1
T.X DE REG.
21008
TAXA DE INTERNACAO/ADMISSAO

Internado

QTDE
1

79,87
Subtotal

79,87
79,87

133,12

266,24
266,24

APT TIPO B
14001

DIARIA APARTAMENTO TIPO

B

2
Subtotal

MED.
500143
500631
50121
503193
503711
504440
505692
505706
505757
600172
915408
931144

AGUA BI-DESTILADA 10 ml
SOL. FIS 0,9% 10ML
GLICOSE 50%
GLUCONATO DE CAL 10%
10 ml
LUFTAL GOTS 75MG/ml 15ml
AMPICILINA INJ 500MG
SOL.FIS 0,9% 250ML
SOL.FIS 0,9% 500ML
SOL-GF 500ML
SOL FIS 0,9$125ML
KCL 10% 10M
NOVALGINA 2ML AMP

AMP
AMP
AMP

12=8
5=3
2

0,53
0,47
1,45

6,36
2,35
2,9

AMP
ML
F/A
FRS
FRS
FRS
FRS
AMP
AMP

1
13
11
1
1
4
2
1
1

1,78
0,78
6,02
2,05
2,6
3,08
2,12
0,56
1,48

1,78
10,14
66,22
2,05
2,6
12,32
4,26
0,56
1,48
113,02

0,02
31,27
0,01
4,46
0,58
0,68
0,02
4,45

1
31,27
0,08
4,46
4,64
11,56
0,8
4,45
58,26
517,39
517,39

Subtotal
MATERIAL
509418
600822
600954
601683
601810
602108
602612
903205

ESPARADRAPO 10CMX4,5mt
EQUIPO MICROFIX 100ML
ALGODAO EM BOLA
JELCO N 24
LUVA P/ PROC
SERINGA DESC. 10ML
ALCOOL 70% ML
EQUIPO SIMPLES

CM
UND
UND
UND
UND
UND
ML
UND

50=30
1
8
1
8
17
40=30
1

Sub-total
Total do CA
V.T
Fonte: Notas Financeiras do Hospital Prontonorte

12

O processo de auditoria aps a alta do cliente acontece depois que o pronturio vai
para o faturamento onde so analisados se todos os pedidos e anotaes esto de acordo com a
patologia e tratamento oferecido pelo mdico responsvel por seu caso, tendo por base o
exame dos registros que constam no pronturio. Na existncia de erros ou falta de anotaes
tanto por parte do mdico ou da enfermagem o funcionrio do faturamento encaminha o
pronturio para os profissionais responsveis para fazerem as devidas correes e anotaes.
Em seguida ao fechamento do pronturio a fatura encaminhada ao convnio do usurio se o
mesmo obtiver.
A tabela apresentada o modelo que o faturamento utiliza apresentando de forma
precisa todas as taxas e custos dos materiais e medicamentos gastos com o tratamento do
paciente desde sua internao a sada do cliente. Essas contas so verificadas pelo perito
responsvel do convnio do paciente. Analisando os nmeros obtidos pode-se perceber que o
convnio no considerou a quantidade descrita pelo hospital no item que descreve as
medicaes, ao invs de pagar por 12 guas destiladas o convnio pagou somente 8, isso
aconteceu com tambm o esparadrapo e o lcool.
Aps a anlise feita pela auditoria do convnio no concordando com os
resultados da fatura dos custos, o auditor encaminha um processo de reviso do pronturio
que ser analisado pela auditoria interna do hospital no departamento de glosa.
S (1994), glosas so as correes que o auditor faz das inconformidades
encontradas nas contas mdicas hospitalares, baseados nas tabelas e contratos previamente
firmados entre o Prestador e o Pagador dos Servios de Sade.
Auditoria uma atividade de avaliao independente e de assessoramento na
administrao de planos de sade, voltada para o exame e anlise da adequao, eficcia,
economicidade e qualidade de prestadores de servios de sade, com observncia de preceitos
ticos e legais.
Os funcionrios do setor do inicio reviso de todo o pronturio, procedimentos
realizados no paciente como, por exemplo, um exame de cintilografia cardaca que realizado
fora do hospital exigindo que o paciente seja transportado de ambulncia. Com isso tm-se
um custo para a instituio sendo includo na fatura do usurio, as medicaes administradas,
taxas de oxignio e vrias outras taxas e procedimentos utilizados.

13

Os custos variam por paciente, dependendo da doena e do prazo de permanncia

no hospital em regime de internao. Ao final apresenta-se o resultado dos processos de
reviso que novamente so enviados auditoria dos convnios ou o auditor visita a instituio
prestadora dos servios com seus respectivos valores definidos. Essas faturas so enviadas
para o departamento de quitao onde so elaboradas notas com os custos que os convnios
no pagaram e encaminhadas a contabilidades da empresa para serem lanadas.
A descrio das notas que so entregues na contabilidade apresenta o nome do
convnio, o valor total da fatura, nmero da nota, o valor da glosa, descontos de impostos e o
valor total lquido da fatura.
TABELA 2 - NOTA DA CONTABILIDADE
Valores expressos em Reais
Conveni
o

V.B

N.F

G.l

R$13.995.7
9

768

R$28.184,4
3

763

I.R

ISS

V.L.

R$33,78

R$816,77

R$279,24

R$12.866,88

R$23.322,9
6

R$284,39

R$97,25

R$97,25

Fonte: Notas Financeiras do Hospital Pronto norte

As notas so lanadas mensalmente na DRE constando o valor da glosa, ou seja, a

quantia que o convnio no pagou ao hospital a tabela descreve esse valor no convnio A a
quantia foi de R$ 33,78. Esses valores so lanados como Despesas Administrativas, ficando
em aberto at que novamente o hospital tenha recuperado esses custos no pagos pelos
convnios. Se ao final do exerccio a auditoria interna no conseguiu resultado na reviso das
faturas esses custos so lanados como perdas irrecuperveis, afetando assim no resultado do
exerccio.

V.B Valor bruto

N.F Nota fiscal
G.I Gastos internos
I.R Imposto de Renda
ISS Imposto sobre servios
V.L Valor liquido.

14

TABELA 3 DRE
Demonstrao dos Resultados dos Exerccios
Findos em 31 de Dezembro
Valores expressos em Reais

2004

2003

Receita Bruta de Prestao e Servios

Deduo das vendas de servios
Receita Liquida de Prestao de Servios
Custos dos servios
Lucro Bruto

19.513,812
(1.139,824)
18.373,993
(13.697,993)
4.676,744

14.759,037
(873.844)
13.885,193
(10.133,270)
3.751,923

Outras Receitas (Despesas) Operacionais

(3.539,107)

(4.079,028)

Administrativas e gerais
Tributrias
Financeiras
Receitas financeiras
Outras receitas operacionais

(147.279)
(772.773)
419
588.320
(3.870,420)

(178.028)
(58.653)
399
137.431
(4.178,129)

Lucro/(prejuzo) do Exerccio Antes da IRPJ e CSLL

Proviso para impostos de renda
Proviso para contribuio social
Lucro (prejuzo) Lquido do Exerccio

806.324
(134.096)
(58.314)
613.914

(426.206)
-0
-0
(476.106)

Fonte: Notas Financeiras do Hospital Prontonorte

A partir dos dados fornecidos pela instituio hospitalar analisada Hospital

Prontonorte, verificou-se perda significativa no fechamento das contas dos pacientes. Cerca
de 10% a 20% dos gastos durante a internao do cliente o hospital no recupera, afetando seu
resultado final.
Os resultados da pesquisa apresentam que as informaes de custos no setor
hospitalar so de fundamental importncia, juntamente com a auditoria interna, pois esto
interligadas, com vista a reduzir os custos e auxiliar na gesto estratgica dos custos
hospitalares.

5. CONSIDERAES FINAIS E SUGESTES

O ambiente competitivo no qual os hospitais esto inseridos requer a concepo e
desenvolvimento de tcnicas, de informao, voltado para o processo de gesto hospitalar,
apoiando em um modelo de mensurao de resultados que atenda as necessidades
informativas especficas de cada gestor e demais usurios.
Para que os hospitais sobrevivam no ambiente econmico atual e competitivo,
de extrema importncia a otimizao dos resultados alcanados pelas reas, como forma de

15

canalizar os esforos individuais, transformando os resultados do hospital como um todo e

atingindo os objetivos traados pelos gestores.
A atividade de auditoria hospitalar tem se destacado como instrumento de gesto e
fiscalizao mais adequado s necessidades de gerenciamento das informaes no ambiente
hospitalar, sendo considerada como uma rea da empresa que fornece ao processo decisrio o
recurso da informao tempestivamente, a veracidade para levar todos a ao e preciso para
orientar com foco em um mercado altamente competitivo.
Durante o estudo buscou-se apresentar a importncia da correta apurao dos
custos hospitalares, que serve para proporcionar a auditoria interna melhor desempenho por
meio do fornecimento da informao necessria para a conteno de custos irrecuperveis,
diminuindo as perdas.
Com essas informaes pode-se concluir que a auditoria interna hospitalar exerce
papel de extrema importncia na gesto estratgica dos custos no ambiente hospitalar, no
cotidiano das instituies, pois sua funo de fiscalizar, analisar e relatar informaes e
alternativas de ao para os hospitais fator decisrio para a otimizao dos resultados e
manuteno da sade econmico-financeira do hospital.
Mesmo com os recursos escassos utilizados pelo hospital, a auditoria hospitalar
unidade administrativa que tem a capacidade de auxiliar os gestores no cumprimento da
misso e na continuidade da entidade, como consequncia, capacidade de inovar, fazendo
mais e melhor com menos recursos (eficincia); atingimento das metas previamente definidas
(eficcia) e agregao de pessoas cada vez mais satisfeitas com o padro de servios
oferecidos (efetividade).
Por fim verificou-se que a Contabilidade tem um papel primordial na definio e
anlise de auditoria, juntamente com os conceitos de gesto e custos no que se refere a
mensurar e analisar os custos das entidades hospitalares. Como sugesto para pesquisas
futuras entende-se que seria importante aplicar a pesquisa nos hospitais privados e pblicos do
DF com vista a realizar uma anlise comparativa entre ambos com o propsito de verificar a
qualidade da auditoria e modelo de custo utilizado na busca de diminuir as perdas
irrecuperveis.

16

6. REFERENCIAS UTILIZADAS
ALMEIDA, M.C. Auditoria: um curso moderno e completo. 5. ed. So Paulo 1996.
ATKINSON, A.A. et al. Contabilidade Gerencial. So Paulo: Atlas, 2000.
ATTIE, W. Auditoria: conceitos e aplicaes. 3. ed. So Paulo 1998.
AZEVEDO, M.S. Sistema de custeio e avaliao de empresa. 2002,173 f. Dissertao
(Mestrado em Administrao) Curso de Ps-Graduao em Administrao, Universidade
deBraslia, 2002.
BORNIA, A. C. Analise gerencial de custos. Porto Alegre: BOOKMAN, 2002.
BRIMSOM, J. A. Contabilidade por Atividade: uma abordagem de custeio baseado em
atividades. So Paulo: Atlas, 1996.
CASTELAR, Rosa M.; MORDELET, Patrick; GRABOIS, V. Gesto Hospitalar: um desafio
para o hospital brasileiro. ENSP 1995.
CATELLI, A. Fundao Instituto de Pesquisas Contbeis, Atuarias e Financeiras
(Coord.). Controladoria: Uma abordagem da gesto econmica - gecon. 2. ed. So
Paulo:Atlas, 2001.
CHIAVENATO, I. Recursos humanos na empresa. 3. ed. So Paulo: Atlas, 1994.
http://dtr2001.saude.gov.br/bvs/publicacoes/57cbe/resumos/1806.htm=
http://www.saudebusinessweb.com.br/sbw_artigo.vxlpub?id 43040
http://portal.saude.gov.br/saude/
http://www.coren-df.org.br/
http://www.ghc.com.br/Auditoria/audaudi.htm
http://www.martinelliauditores.com.br/

17

ANEXOS

18

RELATRIO DE AUDITORIA DE NATUREZA OPERACIONAL NO

HOSPITAL ESTADUAL DE EMERGNCIA E TRAUMA SENADOR HUMBERTO
LUCENA HEETSHL

PROCESSO TC n 03748/08

Modalidade: Avaliao de Desempenho Operacional

Objetivo: Auditoria operacional no Hospital Estadual de Emergncia e Trauma Senador
Humberto Lucena
Ato de designao: Portaria n 05 de 12 de fevereiro de 2008
Perodo abrangido pela auditoria: exerccios de 2001 a 2007 e os meses de janeiro a julho de
2008.
Composio da equipe:
Auditor de Contas Pblicas

Matrcula

Adriana Falco do Rgo Trcolli

Emmanuel Teixeira Burity
Maria de Ftima Arajo (Coordenao)

370.110-7
370.293-6
370.013-5

Instituio Auditada: Hospital Estadual de Emergncia e Trauma Senador Humberto Lucena HEETSHL
Vinculao: Secretaria de Estado da Sade
Responsveis:
Diretor Geral - HEETSHL:
Ginaldo Lago Filho de agosto/2001 a dezembro/2002
Tirone dos Santos Soares de janeiro/2003 a julho/2004
Newton de Arajo Leite de agosto/2004 a junho/2005
Juan Jaime Alcoba Arce (interino) de junho/2005 a outubro/2005
Jomar Paulo Neto desde outubro/2005

19

OBJETIVOS DA AUDITORIA
1.5. A auditoria operacional realizada teve como objetivo avaliar o desempenho da
instituio auditada, sob as dimenses da economicidade, da eficincia e da
eficcia. Buscou-se analisar o desempenho operacional das principais funes do
Hospital de Trauma: os atendimentos de urgncia e emergncia. A aplicao de
tcnicas de diagnstico, como se ver adiante, permitiu a identificao de fraquezas e
ameaas que orientaram a definio do problema de auditoria.
1.6. Foi identificado o seguinte problema de auditoria: O HEETSHL foi criado dentro de
uma poltica nacional de apoio implantao dos Sistemas Estaduais de
Referncia Hospitalar para o Atendimento de Urgncia e Emergncia. A sociedade,
portanto, desde sua instalao, conferiu-lhe alta credibilidade que, paradoxalmente,
somada carncia da rede hospitalar em geral, vem desvirtuando o perfil da
instituio e comprometendo a qualidade dos servios prestados.
1.7. A partir do problema, foram elaboradas as seguintes questes de auditoria:
1. A demanda do Hospital compatvel com:
a) seu perfil de Urgncia e Emergncia?
b) sua capacidade de atendimento?
c) sua rea geogrfica de atuao?
2. Em que medida tem sido observada a Pactuao estabelecida entre o
Estado e o Municpio de Joo Pessoa, com relao ao HEETSHL?
3. H disponibilidade suficiente e adequada de recursos humanos e
financeiros, equipamentos e materiais mdico-hospitalares e medicamentos
para o pleno funcionamento do hospital?
4. O Hospital tem utilizado sua capacidade mxima de realizao de cirurgias?
1.8. A escolha dos aspectos abordados nas questes de auditoria decorreu da identificao de
suas relevncias no contexto da instituio.
CRITRIOS
1.9. Os critrios de auditoria utilizados, padres gerais para se emitir opinio sobre o
desempenho do HEETSHL, encontram-se em normas do Ministrio da Sade,
Resolues dos Conselhos Regional e Federal de Medicina, Plano Estadual de Sade,
Plano Diretor Regionalizado, Plano Estadual de Atendimento s Urgncias e
Emergncias, e o Termo de Compromisso entre Entes Pblicos, firmado entre a
Secretaria de Estado da Sade (SES) e a Secretaria de Sade do Municpio de Joo
Pessoa (SMS-JP), dentre outras. O Anexo II do TCEP apresenta um Plano Operativo
Anual, que contm metas fsico-financeiras para o HEETSHL, assim como metas,
aes, produtos e indicadores qualitativos. Foi analisa da a eficcia, quanto ao alcance
destas metas e implementao das aes.

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METODOLOGIA
1.10. Durante a fase de planejamento, foram realizadas entrevistas semiestruturadas com a
diretoria do HEETSHL e com pessoas que atuam em setores de importncia estratgica
para a auditoria, como Urgncia/Emergncia, Contas Mdicas, Servio de Arquivo
Mdico e Estatstica (SAME), Recursos Humanos, Manuteno, Nutrio, Farmcia,
Enfermagem, Servio Social, Bloco Cirrgico etc. Com isso, buscou-se obter um
diagnstico da situao do Hospital, bem como saber da existncia de dados e
informaes necessrias, como indicadores hospitalares e sistemas informatizados.
1.11.Tambm foram pesquisados relatrios anteriores do Tribunal de Contas do Estado
da Paraba, de fiscalizao do Conselho Regional de Medicina e de atividades
elaborados pelos setores do HEETSHL, Termo de Compromisso Entre Entes
Pblicos, celebrado entre o Estado e o Municpio de Joo Pessoa, literatura sobre
gesto hospitalar e informaes disponveis na internet, principalmente em sites
oficiais dos governos federal, estadual e municipal.
1.12. Alm disso, foi realizada pesquisa, por meio de questionrio contendo questes
fechadas e abertas sobre os possveis problemas existentes e possibilidades de melhoria,
o qual foi disponibilizado a todos os que exercem atividades no Hospital (fls.13). Os
resultados contriburam para a realizao das tcnicas de diagnstico.
1.13. Foram ento aplicadas as seguintes tcnicas de diagnstico: Mapa de Processo,
Anlise SWOT, Diagrama de Verificao de Risco e Anlise Stakeholder.
1.14. O Mapa do Processo do atendimento de urgncia e emergncia representa
graficamente os passos seguidos no processo de atendimento de pacientes, da forma que
realizado atualmente. Nele destacam-se alguns dos problemas e oportunidades de
melhorias identificadas.
1.15. A Anlise SWOT cuja sigla originada do ingls (strength, weakness, opportunities,
threats), busca identificar as foras e fraquezas do ambiente interno, assim como as
oportunidades e ameaas do ambiente externo. Com base na. Anlise SWOT, foi
elaborado o Diagrama de Verificao de Risco, no qual os riscos que podem afetar o
desempenho da instituio esto relacionados com seus graus de impacto e
probabilidade de ocorrncia.
1.16. A Anlise stakeholders teve o objetivo de identificar os principais atores envolvidos
com o ente auditado. Buscou conhecer os seus interesses e como esses iro afetar a
instituio objeto da auditoria. Os stakeholders, ou atores, so aqueles que tm
influncia ou importncia decisiva para o sucesso da organizao.
1.17. Ao final do planejamento, foi realizada uma reunio com a Diretoria do HEETSHL e
outras pessoas que atuam no hospital, onde foram apresentados os resultados das
tcnicas de diagnstico, bem como a Matriz de Planejamento, elaborada a partir delas.
Na ocasio, foram explicitadas, quanto Matriz de Planejamento, as questes de
auditoria, com as informaes requeridas, fontes de informaes, estratgias
metodolgicas, mtodos de anlise de dados, limitaes e o que a anlise de cada
questo permitiria dizer.

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1.18. Na fase de execuo, constituram estratgias metodolgicas as visitas de estudo ao

HEETSHL e a outros hospitais que constam como de retaguarda, no Plano Estadual de
Sade e a utilizao de dados primrios e secundrios. Os mtodos consistiram em
observao direta, coleta de registros administrativos, realizao de entrevistas
estruturadas e semiestruturadas com a Direo do HEETSHL e de outros hospitais
(Instituto Hospitalar General Edson Ramalho - IHGER, Hospital Municipal Santa
Isabel, Hospital So Vicente de Paulo e Complexo Hospitalar de Mangabeira), com a
Diretoria de Regulao da Secretaria de Sade do Municpio de Joo Pessoa, e
com vrias coordenaes e chefias do HEETSHL.
1.19. Dentre as limitaes observadas, pode-se mencionar os fatos de que: os entrevistados,
ao defenderem seus interesses, por vezes conflitantes com os de outros, podem
comprometer a relevncia e a confiabilidade das informaes; os dados disponibilizados
normalmente no contemplam avaliao de desempenho; h dificuldade de obteno de
dados referentes a recursos humanos e financeiros e execuo de procedimentos
pactuados; alguns Relatrios de Atividades do HEETSHL so superficiais em
suas abordagens; inexiste uma prtica de registro de cancelamentos de cirurgias
com suas respectivas causas, etc.
FORMA DE ORGANIZAO DO RELATRIO
1.20. Este relatrio apresenta a auditoria operacional realizada no HEETSHL, por integrantes
do Grupo Especial de Trabalho, iniciando, no Captulo 2, com uma viso geral
da instituio auditada, onde discutida a relevncia do tema e a importncia do objeto
de auditoria - hospital de referncia no atendimento de urgncia, emergncia e
de politraumatizados no Estado da Paraba.
1.21. O Captulo3trata da primeira questo de auditoria, onde se procura conhecer as
caractersticas da demanda, expondo-se os principais motivos de atendimentos, a
procedncia dos pacientes, o nmero de internaes, confrontando-se com a capacidade
de atendimento.
1.22. No Captulo 4, avaliado o cumprimento da Pactuao estabelecida no TCEP, celebrado
entre o Estado da Paraba, representado pela SES e o Municpio de Joo Pessoa,
representado pela Secretaria Municipal de Sade. O TCEP formaliza a contratao
de servios hospitalares ofertados por hospitais sob gesto municipal e gerncia do
Estado e a respectiva forma de pagamento, estabelecendo metas fsicas, volume da
prestao de servios, e metas qualitativas referentes humanizao do atendimento e
melhoria da qualidade do atendimento prestado.
1.23. Os aspectos relacionados a recursos humanos foram abordados no Captulo 5, dividindo
se, para efeito didtico, em quatro grupos Direo Chefia Coordenao e Secretria;
Sade/Mdicos, Sade/Outros e Apoio, dos quais so apresentados levantamentos
referentes a quantitativo, vnculo com a instituio e formas e valores de remunerao.
Este captulo trata tambm dos recursos financeiros concernentes ao HEETSHL,
investigando-se o grau de autonomia financeira e, consequentemente, de poder de
deciso quanto gesto, alm de analisar a estrutura do Hospital no que tange a
instalao fsica, equipamentos, materiais mdico-hospitalares e medicamentos.

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1.24. A ltima questo prevista na Matriz de Planejamento- Realizao de Cirurgias - vista

no Captulo 6 e, apesar da escassez de material que servisse de subsdio para seu exame,
foi intencionalmente escolhido o assunto por se referir a uma etapa crtica do Mapa de
Processo, tendo em vista a prtica rotineira de cancelamento de cirurgias e suas
implicaes, tais como internao prolongada, contribuindo para superlotao e
elevao de custos.
1.25. Em todo o relatrio, na medida em que so identificados achados de auditoria, ou
oportunidades de melhoria, so feitas sugestes para que o Tribunal de Contas da
Paraba recomende aos gestores a adoo de medidas, no sentido de solucionar ou
minimizar os efeitos dos problemas que acarretam mau desempenho operacional. Em
alguns casos, por se tratar de questo de natureza legal, o TCE-PB determinar o
reestabelecimento da legalidade. Ao final do relatrio, as concluses esto registradas e
as sugestes so agrupadas na Proposta de Recomendaes.

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2. VISO GERAL
RELEVNCIA DO TEMA
2.1. A sade um direito social do cidado, assegurado pela Constituio Federal, e um dever
do Estado. Cuidar da sade competncia comum da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios. Como parte dos direitos sade, o cidado deve ter
acesso Ateno. Especializada e Hospitalar em funo da necessidade de sade e
indicao clnica. O crescimento da populao, juntamente com o aumento de ndices de
violncia e outros fatores, tem contribudo para o aumento da demanda nas portas de
entrada dos servios de sade. Como consequncia, os estabelecimentos de sade tm
experimentado grandes afluxos de pacientes e familiares, o que, diante da falta de melhor
organizao dos servios, tem comprometido sua eficincia. Atento a estes fatos, o
Ministrio da Sade adotou a Poltica Nacional de Humanizao que tem como um de
seus objetivos melhorar a qualidade do atendimento nos estabelecimentos pblicos de
sade, por meio de acolhimento digno. A humanizao da sade, tambm chamada
Humaniza SUS, tem como alvo principalmente os profissionais que atuam em
instituies de sade.
2.2. No Estado da Paraba, o Hospital Estadual de Emergncia e Trauma Senador Humberto
Lucena destaca-se como referncia no atendimento de urgncia e emergncia e na
internao de pacientes politraumatizados. Est registrado como pronto-socorro
especializado, no Cadastro Nacional de Estabelecimentos de Sade (CNES). A
importncia do HEETSHL conhecida de toda a populao pessoense, paraibana e
at mesmo de estados vizinhos, sendo um dos maiores hospitais pblicos da Paraba,
tanto em nmero de leitos quanto em nmero de atendimentos. A seleo do
HEETSHL como objeto de auditoria operacional oportuna, em razo das
dificuldades enfrentadas pelos hospitais, pblicos e privados, em atender crescente
demanda pelos seus servios. O incremento da necessidade de servios de ateno
ambulatorial e hospitalar alm do aumento da capacidade de atendimento pode
comprometer no s a qualidade do servio como pr em risco a sade e at mesmo a
vida.
HISTRICO E DADOS TCNICOS
2.3. O HEETSHL originou-se da necessidade de se construir, em Joo Pessoa, uma unidade
hospitalar para o atendimento de pacientes de emergncia e trauma. Em 1998, o
Ministrio da Sade criou o Programa de Apoio Implantao dos Sistemas Estaduais de
Referncia Hospitalar para Atendimento de Urgncia e Emergncia. Em 09 de junho de
1999, a Lei Estadual de n 6.746 instituiu o HEETSHL, vinculado SES, o qual foi
concludo em 30 de agosto de 2000. Sua inaugurao s ocorreu em 20de julho de 2001,
tendo iniciado o atendimento a pacientes em 06 de agosto de 2001.
2.4. O HEETSHL dispe de: Centro Cirrgico, com seis salas de cirurgia; duas salas de
pequenas intervenes cirrgicas de emergncia; Centro de Diagnstico de Imagem, com
ressonncia magntica, tomografia computadorizada, raio X com sistema digital de
imagem, ultrassonografia e endoscopia. Dispe ainda de Unidade de Tratamento
Intensivo (UTI) adulto (dez leitos) e infantil (quatro leitos); Unidade de Tratamento de
Queimados (UTQ), tratamento hiperbrico (dois leitos); enfermarias e postos de
observao.

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2.5. Os servios gerais so: Administrao; Lavanderia; Central de Materiais e Esterilizao;

Farmcia; Almoxarifado; Oficinas (eltrica, mecnica e marcenaria); Zeladoria;
Engenharia Clnica; Corpo de Manuteno; Vestirios; Necrotrio; Verificao de bitos;
Central de Transplantes; Corpo de Resgate (bombeiros); Garagem; Cmaras de
Cadveres; Banco de rgos; Cmara Frigorfica; Cmara de Lixo; Lixeira para
contaminados; Guaritas.

3. DEMANDA CAPACIDADE DE ATENDIMENTO E PERFIL DO HEETSHL

3.1. Com o objetivo de avaliar se o HEETSHL oferece servios de atendimento com
eficincia, buscou-se verificar, neste Captulo, em que condies so prestados estes
servios, partindo-se, inicialmente, do exame da relao entre as caractersticas da
demanda real, no HEETSHL e o seu perfil e capacidade de atendimento. Vale
ressaltar que entre 1999 e 2006 registrou-se, na Paraba, um aumento de bitospor
causas externas que tm relao direta com os atendimentos realizados no
HEETSHL. Nesse perodo, o percentual em relao ao total de bitos cresceu de 7
% para mais de 10 %. As mortes causadas por homicdio, acidentes de trnsito e
suicdio representaram 67 % do total de causas externas.
DEMANDA E CAPACIDADE DE ATENDIMENTO
3.2. O HEETSHL dispe de 138 leitos utilizveis, sendo 26 na Clnica Neuro e Buco, 28 nas
Clnicas Trauma e Geral, 16 na Clnica Cirrgica e Trauma, 4 na Clnica Mdica e Neuro,
2 na Clnica de Queimados, 3 na UTI Peditrica, 12 na Clnica Peditrica, 10 na
UTI Adulto, 6 na Semi-intensiva, 8 na UTQ, 4 na Enfermaria Especial, 4 na Clnica
Mdica/ Urgncia, 5 na Emergncia/Pediatria, e 10 na Emergncia Geral. Possui 6
salas de cirurgia, mas apenas em 5 so realizadas cirurgias. Conta com os servios
mdicos nas especialidades de anestesiologia; cirurgias geral, peditrica, plstica,
torcica e vascular; clnica mdica geral, endoscopia digestiva, tratamento intensivo,
neurocirurgia, oftalmologia, otorrinolaringologia, pediatria, radiologia, traumatologia,
urologia, cirurgia buco-maxilo-facial e angiologia.
3.3. De modo geral, devido s facilidades e segurana que oferecem em face da concentrao
de recursos humanos e tecnolgicos, os hospitais so os equipamentos de sade
preferidos, tanto pela populao, como pelos profissionais da rea. Embora o nmero de
leitos no tenha aumentado, desde a inaugurao do HEETSHL, o nmero total de
atendimentos apresentou crescimento em todos os exerccios, com exceo do exerccio
de 2004. Entre os exerccios de 2002 e 2003, registrou-se um crescimento de 20 %; e
entre 2002 e 2007, o crescimento foi de 32 %, sendo registrados 53.445 atendimentos, em
2007. A Tabela 1, a seguir, relaciona os principais motivos de atendimento, conforme foi
informado no cadastro de entrada dos pacientes.

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Tabela 1. Atendimentos por motivo de 2002 a 2007.

Tabela 2. Atendimentos/servios realizados de 2001 a 2007

3.4. Por outro lado, o nmero anual de internaes aumentou entre 2002 e 2003, em 9,5 %, e a
partir de ento, estabilizou em torno de 6.000 internaes, conforme a Grfico 1. Esta
estabilizao, como se ver adiante, revela indcios de que, mantidos os ndices atuais de

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mdia de permanncia e taxa de ocupao, o HEETSHL mantm-se na sua capacidade

mxima de internaes, que traz como consequncia, a ocorrncia frequente de
superlotao.

3.5. Desde as primeiras visitas de estudo realizadas no HEETSHL, a equipe de auditoria

constatou a ocorrncia de superlotao na Urgncia, na Emergncia e nas enfermarias,
com a presena de pacientes colocados em macas, nos corredores, devido insuficincia
de leitos10. Tal constatao tambm foi feita quando das duas fiscalizaes realizadas
pelo Conselho Regional de Medicina - CRM. O relatrio da fiscalizao do CRM,
realizadas em.
01 de outubro de 2007 reporta o seguinte: No setor de observao existem seis leitos,
sendo que dois pacientes estavam em macas. A capacidade da sala de observao
para quatro leitos. E ainda: O setor destinado observao de pediatria
improvisado em um corredor, onde existem cinco leitos, em continuidade existe uma
enfermaria masculina com seis leitos, porm havia quatro macas, perfazendo o
total de dez pacientes internados, demonstrando mais uma vez a superlotao no
setor. Na segunda fiscalizao do CRM, realizada em 14 de maro de 2008,
constatou-se a continuidade da superlotao: SETOR DE URGNCIA existe uma
rea onde os pacientes mais graves so internados. Observa-se um excesso de
pacientes internados alguns em macas (grifo nosso). 11 A superlotao tambm foi um
dos problemas do HEETSHL informados no questionrio aplicado s pessoas que
desenvolvem atividades no hospital, como subsdio para a anlise SWOT
. 3.6.Alm das constataes de superlotao, por meio de observao direta, existem
outros fatores que corroboram a incapacidade do HEETSHL de atender toda a sua
demanda espontnea e referenciada, a saber, indicadores hospitalares. A Portaria n
1.101/GM, de 12 de junho de 2002, estabeleceu parmetros de cobertura assistencial
no mbito do Sistema nico de Sade (SUS). Trata-se de recomendaes tcnicas
ideais que servem de referncia para orientao dos gestores do SUS. Os parmetros
estabelecidos por esta portaria destinam-se a subsidiar a anlise da necessidade de

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oferta de servios assistenciais populao; auxiliar na elaborao do planejamento e da

Programao Pactuada Integrada (PPI); e auxiliar no acompanhamento, controle,
avaliao e auditoria dos servios de sade prestados no mbito do SUS. Dentre os
indicadores para avaliao hospitalar, estabelecidos pelo Ministrio da Sade,
consta a taxa de ocupao hospitalar (T x OH), calculada por meio da seguinte
frmula:

Onde:
NPD = Nmero de pacientes dia 13(num perodo)
NLD = Nmero de leitos dia 14 (no mesmo perodo)
3.7. O anexo da Portaria n 1.101/GM informa que o Brasil apresentou, em 1999, uma mdia
de 48 % de ocupao/leito/ano, para o SUS, contra 80 a 85 % que seria a mdia
desejvel. O Plano Operativo Anual, anexo do Termo de Compromisso Entre Entes
Pblicos firmado entre a SES e a SMS-JP, fixou como meta para a taxa de
ocupao hospitalar, no seu perodo de vigncia um ano, a partir de 08 de novembro
de 2007 ndice menor que 91 %, que foi o registrado no exerccio de 2006. Cabe
ressaltar que este ndice de 91 % j superior taxa ideal, segundo o Ministrio da
Sade, que de 80 %. Ocorre que a taxa de ocupao hospitalar do HEETSHL, nos
meses janeiro a junho de 2008, ultrapassou o limite da meta, como demonstra a grfico
seguinte.

3.8. Nos meses de fevereiro, abril e junho, a T x OH ficou prxima de 100 %, sendo 98,30,
98,19, e 97,72 %, respectivamente. Vale salientar que a mdia de permanncia 15 mensal,
no primeiro semestre manteve-se relativamente baixa, oscilando entre 3,25 e 4,09 dias,
o que refora a concluso de que, mesmo tendo maximizado a produtividade dos leitos,
o HEETSHL no tem conseguido atender satisfatoriamente toda sua demanda de

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internaes. A Tabela 3, a seguir, contm os principais indicadores hospitalares

existentes no HEETSHL.