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LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A
ASUNTOS
TRIBUTARIOS
21/06/2014
PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL
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PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL
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PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL
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PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL
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Supuestos
b) Empaste de un ejercicio
gravable. De ser posible
debe empastarse hasta por
un
ejercicio
gravable,
teniendo en cuenta que el
nmero de hojas a empastar
mnimo debe contener 20 o
ms hojas.
b) Empaste de dos o ms
ejercicios gravables.
En forma excepcional se
establece que cuando el
nmero de hojas sueltas o
continuas a empastar sea
menor a 20, el empaste
podr comprender dos (2) o
ms ejercicios gravables.
Plazos
Observaciones
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Plazo de prescripcin.
Arrastre tributario.
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Sistemas
Computarizado: Mediante
un ordenador en hojas
sueltas o continuas.
- Inventarios y balances
- Diario
MANUAL
U
HOJAS SUELTAS
O CONTINUAS
- Mayor
Pueden llevarse en
un sistema diferente
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Modificacin de
Sistema en Libros
Principales
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NORMATIVA ANTERIOR
14,000
Rgimen General
IMPTO. RENTA:
CONTABILIDAD
COMPLETA
PRICOS
Medianas
Empresas - RG
Rgimen General
LIBRO DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
Microempresas - RG
IGV:
RVI
RC
RVI
RC
RER
Microempresas - RER
RUS
Microempresas - RUS
Cont. Simplificada
(Cont. Completa)
R.Ventas
R.Ventas
R.Ventas
R.Ventas
R.Ventas
R.Compras
R.Compras
R.Compras
R.Compras
R.Compras
LDFS
L Diario
L Diario
L Diario
L Mayor
L Mayor
L Mayor
Linv Bces
Linv Bces
L Caja
Inv Fsico
Inv Valoriz
R. Costos
R. Act Fijo
Libro Ret.
CASO PRACTICO
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Libros Principales
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Contabilidad Completa
Hasta el 31.12.08 no se
detallaba
LIBROS Y
REGISTROS QUE LA
INTEGRAN
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CONTABILIDAD COMPLETA
A partir del 01.01.2009
LIBROS PRINCIPALES Y
AUXILIARES OBLIGATORIOS
REGISTRO
DE COSTOS
INVENTARIOS
Y BALANCES
MAYOR
DIARIO
LIBRO CAJA
Y BANCOS
REGISTRO
DE VENTAS
REGISTRO
DE COMPRAS
INVENTARIO
PERMANENTE
VALORIZADO
INVENTARIO
PERMANENTE
EN UNIDADES
FSICAS
REGISTRO
DE ACTIVOS
FIJOS
RETENCIONES
INCISOS E) Y F)
ARTCULO 34 LIR
CONSIDERACIONES A TENER EN
CUENTA
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OBLIGACIONES FORMALES
IB <
500 UIT
IB > 1,500
UIT
INVENTARIO FSICO
Obligatorio para todos los contribuyentes sea que
tenga Ingresos Brutos Anuales menores o iguales a 500
UIT o superiores a dicho monto.
Formalidad
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Excepcin
LEGALIZACIN
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Oportunidad
Antes de su uso
* Nmero de RUC
* Denominacin del libro
* Nmero de folios
* Fecha y Lugar en que se otorga
* Sello y firma del Notario
Manual
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HOJAS NO UTILIZADAS
Se permite su utilizacin para el registro de
operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
ANOTACIN DE OPERACIONES E
IMPRESIN
REGLAS GENERALES
SOBRE EL CONTENIDO
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DATOS DE CABECERA
Denominacin del Libro o Registro
Periodo y/o Ejercicio al que corresponde
la informacin registrada
Nmero de RUC, Apellidos y nombres,
denominacin y/o razn social del
Deudor Tributario.
No es necesario consignar en el Libro de
Ingresos y Gastos.
Si se lleva Manual,
estos datos bastarn
incluirlos slo en el
primer folio
Si se llevasen en hojas
sueltas o continas esta
informacin
deber
estar en todas las hojas.
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Proyeccin del
nmero de hojas por
cada libro o registro,
as como la eleccin el
tipo de hojas a utilizar
1
PROCESO SECUENCIAL
Foliacin de las hojas
de cada Libro y/o
registro en orden
correlativo
2
Legalizacin
(Importante
Solicitud)
Impresin
de las
operaciones
dentro del
plazo de
atraso
Empaste
4
5
PROYECCIN DE HOJAS
Se debe tener en cuenta
El volumen de
operaciones que
realiza la empresa
de acuerdo a su
giro
-Fallas durante
impresin.
- Errores
del
sistema al momento
de la impresin
Datos:
Referencia
del
nmero de hojas
utilizadas en el
ejercicio anterior
complementado
con
las
expectativas
del
crecimiento de la
empresa
Plazo mximo
de atraso
- Libro : Diario.
- Sistema: Computarizado.
la
Operaciones
Diciembre 2009
Marzo
2012
Plazo mximo
de Empaste
Abril
2013
3 meses
en el ejercicio 2012.
4 meses
Anlisis:
-Libro Diario: plazo mximo de
atraso, 3 meses siguientes de
realizadas las operaciones en
cada periodo (entindase mes).
Operaciones
Enero 2013
Abril
2013
Se debe
legalizar
e imprimir
en dicho
lapso
3 meses siguientes
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Sistema de Contabilidad
Hojas Sueltas
Informaci
n mnima
Manual
o Continuas
Debern
observar
los
formatos establecidos en la
Resolucin
N
2342006/SUNAT
Si no se encuentran obligados a
cierta informacin pueden optar por
no incorporar la columna
Sistemas
Manual y
Computarizado
Articulo 13 Resolucin
de Superintendencia N
234-2006/SUNAT
Informacin mnima
Y formatos
OBLIGATORIO
Sistema
Electrnico
Formatos, estructura
e informacin de los
libros y registros
Resolucin N 286-2009/
SUNAT (31.12.2009)
OPCIONAL
para cada libro
o registro del
01.07.2010 al
31.12.2010
El ejercicio de
la opcin genera
en el ejercicio
2011, la
obligacin de
llevar todos los
libros y/o
registros
de manera
electrnica
REGISTROS DE VENTAS Y
COMPRAS
Informacin Mnima y
Formatos
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INFORMACIN MNIMA
Los registros debern contener la
informacin mnima referida en el
numeral 1 del artculo 10 del
Reglamento de la Ley del IGV.
La informacin mnima debe anotarse
en columnas separadas.
INFORMACIN MNIMA
Registros de
Ventas y
Compras
Aspectos
que
regula
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REGISTRO DE VENTAS
Informacin Mnima y
Formato
REGISTRO DE VENTAS
Fecha de emisin del CP
Tipo de CP
N de serie de CP o mquina registradora
Informacin
Mnima
Rgto. IGV
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A partir del
01.03.09
PLAZO DE ATRASO
REGISTRO DE
VENTAS
la
Resolucin
de
REGISTRO DE COMPRAS
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literal c)
artculo
19,
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La anotacin de operaciones en el
Registro de Compras
Los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso
a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del IGV,
debern haber sido anotados por el sujeto del Impuesto en su
Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su
emisin o del pago del impuesto, segn sea el caso o en el que
corresponda a los 12 meses siguientes, debindose ejercer en el
perodo a que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o
documento hubiese sido anotado. A lo sealado en el presente
artculo no le es aplicable lo dispuesto en el segundo prrafo del
inciso c) del artculo antes mencionado.
Base Legal: Artculo 2 de la Ley N 29215.
Se configuran infracciones
tipificadas en el Cdigo
Tributario
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PLAZO DE ATRASO
REGISTRO
DE
COMPRAS
REGISTRO DE COMPRAS
Informacin Mnima y
Formato
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REGISTRO DE COMPRAS
Informacin
Mnima
Rgto. IGV
a)
b)
c)
Tipo de CP
d)
N de serie de CP
e)
f)
N RUC proveedor
g)
h)
i)
REGISTRO DE COMPRAS
Informacin
Mnima
Rgto. IGV
j)
k)
l)
ISC
o)
p)
q)
Importe total CP
r)
La operacin
est
SI
gravada
NO
Se coloca en una columna de
Operaciones no gravadas.
Se anota
en columnas
Independientes
segn su
Destino
Exclusivamente operaciones
Gravadas y exportaciones
Para operaciones
gravadas y no gravadas
conjuntamente (*).
Exclusivamente para
Operaciones no gravadas
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Registro de Compras
Requisitos adicionales
- Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de
compra.
- Cdigo de Dependencia Aduanera.
-
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Registros Computarizados
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PLAZO DE ATRASO
Tres (3) meses desde
el primer da hbil
siguiente de realizadas
las operaciones.
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4 Categora
Emisin del comprobante
4 Categora
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INFRACCIONES Y REGIMEN DE
GRADUALIDAD
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
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ESQUEMA LGICO
NORMA PRIMARIA FORMAL
Tiene por contenido una
obligacin tributaria formal
ELEMENTOS DE LA INFRACCION
TRIBUTARIA
Verificacin de una accin u omisin
Num.3, Art. 176 (incompleta)
Num. 1, Art. 176 (no presentar en los plazos)
TIPO DE INFRACCIN
Infraccin continuada:
Contina en el tiempo hasta
que se detecte y/o corrija
ART. 175
Infraccin unitaria y no
Plural: Independientemente
del nmero de libros que se
encuentren en infraccin
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Sancin: MULTA
Parmetro Ingreso Neto
Sujetos acogidos
al Rgimen
General
Se considerar la informacin de la
Declaracin Jurada Anual correspondiente a
los campos o casillas referidas a Ventas Netas
y/o ingresos por servicios, entre otros ingresos
gravables y no gravables del ejercicio
anterior al de la comisin o deteccin de la
infraccin.
Sujetos acogidos
al Rgimen
Especial
Sancin y Gradualidad
Omitir llevar libros (Num. 1)
Sancin: 0.3% IN
Gradualidad:
Subsanacin
Inducida
Parmetros tope:
-Mnimo: 10% UIT
-Mximo: 25 UIT
Gradualidad
Numeral 1
FORMA
SUBSANAR
INFRACCIN
DE
LA
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
No aplicable
Con Pago
50%
80%
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Sancin y Gradualidad
Llevar sin cumplir u observar
las formas (Num. 2)
Gradualidad:
Subsanacin
Voluntaria
e Inducida
Sancin: 0.3 % IN
Parmetros tope:
-Mnimo: 10% UIT
- Mximo: 12 UIT
Gradualidad
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN
Numeral 2
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin
del
requerimiento
de
fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que
ha incurrido en infraccin
Con Pago
50%
80%
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
Rebaja 100%
Sancin y Gradualidad
Llevar con atraso (Num. 5)
Sancin: 0.3 % IN
Parmetros tope:
-Mnimo: 10% UIT
- Mximo: 12 UIT
Gradualidad:
Subsanacin
Voluntaria
e Inducida
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Gradualidad
FORMA
DE SUBSANAR LA
INFRACCIN
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin
del
requerimiento
de
fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que
ha incurrido en infraccin
Sin Pago
Numeral 5
Poner al da los
Libros y Registros
que
fueron
detectados con un
atraso
mayor
al
permitido por las
normas
correspondientes.
80%
Con Pago
90%
Sin pago
Con Pago
50%
70%
CASO PRACTICO
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