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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Facultad de Ciencias Econmicas


Escuela de Auditoria
rea Profesional
Jornada fin de Semana
Seminario Casos de Contabilidad
Lic. Ademar Cruz Cruz

SOLUCION CASO PRCTICO EMPRESA CONSTRUTORA G&P, S.A.

Grupo No. 9
Salon 303

REGISTROS CONTABLES
Libro Diario de la Empresa Constructora proyectos e ideas G&P Sociedad Anonima, del ao 2012.
P#1

P#2

1/1/2012
Caja y Bancos
Terreno
Edificio
Vehiculo
Herramienta
Equipo de Computo
Capital

Q
Q
Q
Q
Q
Q

Registro partida de apertura de la empresa constructora

1/1/2012
Seguro de Caucion
Q
IVA por Cobrar
Q
Caja y Bancos
Registro pago de seguro de caucion, fue realizado el 5% del importe de
Q
la construccion de condominio

P#3

P#4

6,100,000.00

6,100,000.00 Q

6,100,000.00

Debe
7,500,000.00
900,000.00

Haber

8,400,000.00

8,400,000.00 Q

8,400,000.00

Q
Q

Debe
52,500,000.00
- Q

Registro anticipo sobre contrato por el 25% sobre el importe de la


construccion de condominio

52,500,000.00 Q

Q
Q
Q
Q

Debe
19,734,000.00
7,000,000.00
3,208,080.00
1,650,000.00

Q
Q

Q
- Q
31,592,080.00 Q

1/1/2012

12/31/2012
Construcciones en Proceso
Gastos de operacin
IVA por Cobrar
Gastos Seguro de Caucion
Caja y Bancos
Seguro de Caucion
Registro pagos de los costos y gastos del periodo

Haber
52,500,000.00
52,500,000.00

Haber

29,942,080.00
1,650,000.00
31,592,080.00

Cuentas por Cobrar


Ventas
IVA por Pagar

Q
Q

Debe
34,003,200.00
- Q
Q

Registro la facturacion del pago del contrato de construccion

34,003,200.00 Q

Anticipo sobre el contrato


Cuentas por Cobrar

Q
Q

Debe
34,003,200.00
- Q

Por cobro del valor facturado del periodo ejecutado

34,003,200.00 Q

12/31/2012
Costos de la Construccion
Construcciones en Proceso
Pago de las construcciones en proceso

Debe
19,734,000.00
- Q
19,734,000.00 Q

Haber

Q
Q
Q

Debe
200,000.00
160,000.00
60,000.00
100,000.00

Haber

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

520,000.00

IVA por Pagar


IVA por Cobrar

Q
Q

Debe
3,643,200.00
- Q

Regularizacion del impuesto al valor agregado del periodo

3,643,200.00 Q

12/31/2012

P#6

P#8

Haber

Caja y Bancos
Anticipo sobre Contrato

P#5

P#7

Debe
2,200,000.00
500,000.00
2,000,000.00
800,000.00
300,000.00
300,000.00

12/31/2012

12/31/2012
Depreciacion Edificios
Depreciacion Vehiculos
Depreciacion Herramienta
Depreciacion Equipo de Computo
Depreciacion Acumulada Edificios
Depreciacion Acumulada Vehiculos
Depreciacion Acumulada Herramienta
Depreciacion Acumulada Equipo de Computo
Registro depreciaciones del periodo

P#9

12/31/2012

Q 190,495,680.00

Haber
30,360,000.00
3,643,200.00
34,003,200.00
Haber
34,003,200.00
34,003,200.00

19,734,000.00
19,734,000.00

Q
Q
Q
Q
Q

200,000.00
160,000.00
60,000.00
100,000.00
520,000.00

Haber
3,643,200.00
3,643,200.00

190,495,680.00

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


ESTADO DE RESULTADO
DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
EXPRESADO EN QUETZALES

Ventas
Costos de las Costrucciones
Utilidad Bruta Realizada
Gastos de Operacin
Gastos del Seguro de Caucion
Depreciacion edificios
Depreciacion Vehiculos
Depreciacion Herramienta
Depreciacion Equipo de Computo
Ganancia Antes de impuesto
ISR
Utilidad Despues de impuesto

SOLUCION CASO

30,360,000.00
19,734,000.00
10,626,000.00
7,000,000.00
1,650,000.00
200,000.00
160,000.00
60,000.00
100,000.00
1,456,000.00
451,360.00
1,004,640.00

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
(EXPRESADO EN QUETZALES)
Activo
Activo No Corriente
Terrenos
Edificio
Depreciacion Acumulada Edificio
Vehiculo
Depreciacion Acumulada Vehiculo
Herramienta
Depreciacion Acumulada Herramienta
Equipo de Computo
Depreciacion Acumulada Equipo de Computo
Otros Activos
Seguro de Caucion
Activo Corriente
Caja y Bancos
IVA por Cobrar
Suma Activo
Pasivo
Pasivo No Corriente
Pasivo Corriente
ISR por Pagar
Amortizacion Seguro de Caucion
Anticipos sobre el contrato
Patrimonio
Utilidad del Ejercicio
Ganancia
Capital
Suma igual al activo

500,000.00
2,000,000.00
200,000.00
800,000.00
160,000.00
300,000.00
60,000.00
300,000.00
100,000.00
5,850,000.00
1,357,920.00
464,880.00

451,360.00
3,496,800.00

1,004,640.00
6,100,000.00

3,380,000.00

5,850,000.00
1,822,800.00

11,052,800.00

3,948,160.00

7,104,640.00
11,052,800.00
0.00

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


LIBRO MAYOR
PERIODO 2012

Caja y Bancos
Q
Q
Q
Q
Q

p#1 Q
Q
p#3 Q
Q
Q
Q

2,200,000.00
52,500,000.00
54,700,000.00
16,357,920.00

Q
p#6 Q
Q

Anticipo sobre Contrato


- Q
34,003,200.00 Q
34,003,200.00 Q
Q

8,400,000.00 p#2
29,942,080.00 p#4
38,342,080.00

52,500,000.00 p#3
52,500,000.00
18,496,800.00

p#8 Q
Q
Q

Depreciacion Equipo de Computo


100,000.00 Q
100,000.00 Q
100,000.00

p#8 Q
Q
Q

Depreciacion Herramienta
60,000.00 Q
60,000.00 Q
60,000.00

p#8 Q
Q
Q

Depreciacion Vehiculos
160,000.00 Q
160,000.00 Q
160,000.00

Capital
Q
Q

p#4 Q
Q
Q

p#7 Q
Q
Q

p#5 Q
Q
Q

Q
Q

Q
Q

Q
Q

Q
Q

p#1 Q
Q
Q

Q
Q
Q

6,100,000.00 p#1
6,100,000.00
6,100,000.00

Construcciones en Proceso
19,734,000.00 Q
- Q
19,734,000.00 Q
Q

19,734,000.00 p#7
19,734,000.00
-

Costos de la Construccion
19,734,000.00 Q
19,734,000.00 Q
19,734,000.00

Cuentas por Cobrar


34,003,200.00 Q
- Q
34,003,200.00 Q
Q

34,003,200.00 p#6
34,003,200.00
-

Depreciacion Acumulada Edificios


- Q
- Q
Q

200,000.00 p#8
200,000.00
200,000.00

Depreciacion Acumulada Equipo de Computo


- Q
100,000.00 p#8
- Q
100,000.00
Q
100,000.00

Depreciacion Acumulada Herramienta


- Q
- Q
Q

Depreciacion Acumulada Vehiculos


- Q
- Q
Q

Depreciacion Edificios
200,000.00 Q
200,000.00 Q
200,000.00

60,000.00 p#8
60,000.00
60,000.00

160,000.00 p#8
160,000.00
160,000.00

p#1 Q
Q
Q

haber
190,495,680.00 Q
Q

Equipo de Computo
300,000.00 Q
300,000.00 Q

p#4 Q
Q
Q

Gastos de operacin
7,000,000.00 Q
7,000,000.00 Q
7,000,000.00

p#1 Q
Q
Q

Gastos Seguro de Caucion


1,650,000.00 Q
1,650,000.00 Q
1,650,000.00
Herramienta
300,000.00 Q
300,000.00 Q
300,000.00

p#2 Q
p#4 Q
Q
Q
Q

IVA por Cobrar


900,000.00 Q
3,208,080.00 Q
- Q
4,108,080.00 Q
464,880.00

3,643,200.00 p#9
3,643,200.00

Q
p#9 Q
Q
Q

IVA por Pagar


- Q
3,643,200.00 Q
3,643,200.00 Q
-

3,643,200.00 p#5
3,643,200.00

p#2 Q
Q
Q
Q

Seguro de Caucion
7,500,000.00 Q
- Q
1,650,000.00 p#4
7,500,000.00 Q
1,650,000.00
5,850,000.00

p#4 Q
Q
Q

p#1 Q
Q

Terreno
500,000.00 Q
500,000.00 Q

p#1 Q
Q
Q

Vehiculo
800,000.00 Q
800,000.00 Q
800,000.00

190,495,680.00
-

p#1 Q
Q

Q
Q
debe
Q

Edificio
2,000,000.00 Q
2,000,000.00 Q
2,000,000.00

Ventas
- Q
- Q
Q

30,360,000.00 p#5
30,360,000.00
30,360,000.00

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


BALANCE DE SALDOS
AL 31 DE DICIEMBRE 2012
CUENTA
Anticipo sobre el Contrato
Caja y Bancos
Capital
Construcciones en Proceso
Costos de la Construccion
Cuentas por Cobrar
Depreciacion Acumulada Edificios
Depreciacion Acumulada Equipo de Computo
Depreciacion Acumulada Herramienta
Depreciacion Acumulada Vehiculos
Depreciacion Edificios
Depreciacion Equipo de Computo
Depreciacion Herramienta
Depreciacion Vehiculos
Edificio
Equipo de Computo
Gastos de operacin
Gastos Seguro de Caucion
Herramienta
IVA por Cobrar
Seguro de Caucion
IVA por Pagar
Terreno
Vehiculo
Ventas
Maquinaria y Equipo
Documentos por pagar
Ganancia del Ejercicio
ISR por Pagar

DEUDOR
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

16,357,920.00
19,734,000.00
200,000.00
100,000.00
60,000.00
160,000.00
2,000,000.00
300,000.00
7,000,000.00
1,650,000.00
300,000.00
464,880.00
5,850,000.00
6,343,200.00
500,000.00
800,000.00
451,360.00
62,271,360.00

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

Q
Q
Q

ACREEDOR
18,496,800.00
6,100,000.00
###
###
200,000.00
100,000.00
60,000.00
160,000.00
6,343,200.00
30,360,000.00
###
###
451,360.00
62,271,360.00

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

SALDO FINAL
(18,496,800.00)
16,357,920.00
(6,100,000.00)
19,734,000.00
(200,000.00)
(100,000.00)
(60,000.00)
(160,000.00)
200,000.00
100,000.00
60,000.00
160,000.00
2,000,000.00
300,000.00
7,000,000.00
1,650,000.00
300,000.00
464,880.00
5,850,000.00
500,000.00
800,000.00
(30,360,000.00)
451,360.00
(451,360.00)
-

REGISTROS CONTABLES
Libro Diario de la Empresa Constructora proyectos e ideas G&P Sociedad Anonima, del ao 2013.

P#10

P#11

ISR por Pagar


Caja y Bancos

Q
Q

Debe
451,360.00 Q
- Q

Registro pago de impuesto del ao anterior

451,360.00 Q

12/31/2013
Construcciones en Proceso
Gastos de Operacin
IVA por Cobrar
Gastos Seguro de Caucion
Caja y Bancos
Seguro de Caucion
Registro pagos de los costos y gastos del periodo

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

Debe
37,141,000.00
12,500,000.00
5,956,920.00
3,750,000.00
59,347,920.00

Cuentas por Cobrar


Ventas
IVA por Pagar

Q
Q
Q

Debe
63,996,800.00 Q
- Q
- Q

Registro la facturacion del pago del contrato de construccion

63,996,800.00 Q

Caja y Bancos
Anticipo sobre el contrato
Cuentas por Cobrar

Q
Q
Q

Debe
60,500,000.00 Q
3,496,800.00 Q
- Q

Por cobro del valor facturado del periodo ejecutado

63,996,800.00 Q

12/31/2013
Costos de la Construccion
Construcciones en Proceso
Pago de las construcciones en proceso

Debe
37,141,000.00 Q
- Q
37,141,000.00 Q

Haber

Q
Q
Q

12/31/2013
Depreciacion Edificios
Depreciacion Vehiculos
Depreciacion Herramienta
Depreciacion Equipo de Computo
Depreciacion Acumulada Edificios
Depreciacion Acumulada Vehiculos
Depreciacion Acumulada Herramienta
Depreciacion Acumulada Equipo de Computo
Registro depreciaciones del periodo

Debe
200,000.00
160,000.00
60,000.00
100,000.00
520,000.00

Haber

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

IVA por Pagar


IVA por Cobrar

Q
Q

Debe
6,856,800.00 Q
- Q

Regularizacion del impuesto al valor agregado del periodo

6,856,800.00 Q

3/31/2013

P#12

12/31/2013

P#13

P#14

P#15

12/31/2013

P#16

12/31/2013

P#17

P#18

P#19

P#20

12/31/2013

Debe
1,714,285.71
4,000,000.00
685,714.29
-

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

Adquisicion de Edificios que se utilisaran como bodegas

12/31/2013
Maquinaria y Equipo
Iva por cobrar
Prestamo a Corto Plazo
Adquisicion de Equipo especializado

Q
Q
Q
Q

Debe
3,000,000.00
360,000.00
3,360,000.00

Q
Q
Q
Q

12/31/2013
Equipo de Computo
Iva por cobrar
Caja y Bancos
Adquisicion de Equipo especializado

Q
Q
Q
Q

Debe
300,000.00
36,000.00
336,000.00

Q
Q
Q
Q

12/31/2013
Mobiliario y Equipo (en Arrendamiento)
Documentos por pagar

Q
Q

Debe
206,250.00 Q
- Q

Registro del arrendamiento financiero de Mobiliario y Equipo

206,250.00 Q

Q
Q
Q

Debe
1,000,090.00 Q
- Q
1,000,090.00 Q

12/31/2013

451,360.00

55,597,920.00
3,750,000.00
59,347,920.00

Haber
57,140,000.00
6,856,800.00
63,996,800.00
Haber
63,996,800.00
63,996,800.00

37,141,000.00
37,141,000.00

200,000.00
160,000.00
60,000.00
100,000.00
520,000.00

Haber
6,856,800.00
6,856,800.00

Haber

Q
Q
Q
Q

Ganancia del Ejercicio


ISR por pagar
Registro ISR por Pagar

451,360.00 Q

Haber
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

Terrenos
Edificio
Iva por cobrar
Caja y Bancos

P#21

Haber

Q
Q
Q
Q

6,400,000.00

6,400,000.00 Q

6,400,000.00

Haber
3,360,000.00
3,360,000.00

Haber

Q 242,612,930.00 Q

336,000.00
336,000.00

Haber
206,250.00
206,250.00
Haber
1,000,090.00
1,000,090.00
242,612,930.00

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


LIBRO MAYOR
PERIODO 2013

p#13 Q
Q

Anticipo sobre el contrato


3,496,800.00 Q
3,496,800.00 Q

p#11 Q
Q
Q

Caja y Bancos
- Q
- Q
60,500,000.00 Q
- Q
- Q
60,500,000.00 Q
Q
Construcciones en Proceso
37,141,000.00 Q
- Q
37,141,000.00

p#14 Q
Q
Q

Costos de la Construccion
37,141,000.00 Q
37,141,000.00 Q

Q
Q
Q
p#13 Q
Q
Q
Q

p#12 Q
Q
Q
Q

451,360.00
###
55,597,920.00
6,400,000.00
336,000.00
62,785,280.00
2,285,280.00

ISR por Pagar


451,360.00 Q
451,360.00 Q

p#11 Q
Q
p#17 Q
p#18 Q
p#19 Q
Q
Q

IVA por Cobrar


5,956,920.00 Q
- Q
685,714.29 Q
360,000.00 Q
36,000.00 Q
7,038,634.29 Q
181,834.29

Q
p#16 Q
Q

IVA por Pagar


- Q
6,856,800.00 Q
6,856,800.00

Maquinaria y Equipo
3,000,000.00 Q
3,000,000.00 Q

1,000,090.00
1,000,090.00

p#10
p#11
p#17
p#19

37,141,000.00 p#14
###

###
-

Cuentas por Cobrar


63,996,800.00 Q
- Q
63,996,800.00

p#10 Q
Q

63,996,800.00 p#13
###
###

6,856,800.00 p#16
6,856,800.00

6,856,800.00 p#12
###

Q
Q

Depreciacion Acumulada Edificios


- Q
- Q

200,000.00 p#15
200,000.00

p#18 Q
Q
Q
Q

Q
Q

Depreciacion Acumulada Equipo de Computo


- Q
- Q

100,000.00 p#15
100,000.00

Q
Q

Prestamo a Corto Plazo


- Q
- Q

3,360,000.00 p#18
3,360,000.00

Q
Q

Depreciacion Acumulada Herramienta


- Q
- Q

60,000.00 p#15
60,000.00

Q
Q

Seguro de Caucion
- Q
- Q

3,750,000.00 p#11
3,750,000.00

Q
Q

Depreciacion Acumulada Vehiculos


- Q
- Q

160,000.00 p#15
160,000.00

Q
Q

Ventas
- Q
- Q

57,140,000.00 p#12
57,140,000.00

p#15 Q
Q

Depreciacion Edificios
200,000.00 Q
200,000.00 Q

p#17 Q
Q

Edificio
4,000,000.00 Q
4,000,000.00 Q

p#15 Q
Q

Depreciacion Equipo de Computo


100,000.00 Q
100,000.00 Q

p#15 Q
Q

Depreciacion Herramienta
60,000.00 Q
60,000.00 Q

p#15 Q
Q

Depreciacion Vehiculos
160,000.00 Q
160,000.00 Q

Q
Q

Documentos por pagar


- Q
- Q

206,250.00 p#20
206,250.00

Q
Q

Terrenos
1,714,285.71 Q
1,714,285.71 Q

debe
Q

haber
242,612,930.00 Q

243,613,020.00 Q

(1,000,090.00)

###
###
-

p#19 Q
Q

Equipo de Computo
300,000.00 Q
300,000.00 Q

p#11 Q
Q

Gastos de operacin
12,500,000.00 Q
12,500,000.00 Q

p#11 Q
Q

Gastos Seguro de Caucion


3,750,000.00 Q
3,750,000.00 Q

p#20 Q
Q

Mobiliario y Equipo en Arrendamiento


206,250.00 Q
206,250.00 Q

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


BALANCE DE SALDOS
AL 31 DE DICIEMBRE 2013
CUENTA
Anticipo sobre el contrato
Caja y Bancos
Construcciones en Proceso
Costos de la Construccion
Cuentas por Cobrar
Depreciacion Acumulada Edificios
Depreciacion Acumulada Equipo de Computo
Depreciacion Acumulada Herramienta
Depreciacion Acumulada Vehiculos
Depreciacion Edificios
Depreciacion Equipo de Computo
Depreciacion Herramienta
Depreciacion Vehiculos
IVA por Cobrar
IVA por Pagar
Maquinaria y Equipo
Prestamo a Corto Plazo
Seguro de Caucion
Ventas
Edificio
Equipo de Computo
Gastos de operacin
Gastos Seguro de Caucion
Documentos por Pagar
Terreno
Mobiliario y Equipo (en arrendamiento)
Vehiculo
Herramienta
ISR por Pagar
Ganancia del Ejercicio

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

SALDO INICIAL
(18,496,800.00)
16,357,920.00
19,734,000.00
(200,000.00)
(100,000.00)
(60,000.00)
(160,000.00)
200,000.00
100,000.00
60,000.00
160,000.00
464,880.00
5,850,000.00
(30,360,000.00)
2,000,000.00
300,000.00
7,000,000.00
1,650,000.00
500,000.00
800,000.00
300,000.00
(451,360.00)
451,360.00
6,100,000.00

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

DEUDOR
3,496,800.00
37,141,000.00
200,000.00
100,000.00
60,000.00
160,000.00
181,834.29
3,000,000.00
4,000,000.00
300,000.00
12,500,000.00
3,750,000.00
1,714,285.71
206,250.00
451,360.00
1,000,990.00
68,262,520.00

ACREEDOR
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

2,285,280.00
200,000.00
100,000.00
60,000.00
160,000.00
3,360,000.00
3,750,000.00
57,140,000.00
206,250.00
1,000,990.00
68,262,520.00
-

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

SALDO FINAL
(15,000,000.00)
14,072,640.00
56,875,000.00
(400,000.00)
(200,000.00)
(120,000.00)
(320,000.00)
400,000.00
200,000.00
120,000.00
320,000.00
646,714.29
3,000,000.00
(3,360,000.00)
2,100,000.00
(87,500,000.00)
6,000,000.00
600,000.00
19,500,000.00
5,400,000.00
(206,250.00)
2,214,285.71
206,250.00
800,000.00
300,000.00
(1,000,990.00)
1,452,350.00
6,100,000.00

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


ESTADO DE RESULTADO
DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2013
EXPRESADO EN QUETZALES

Ventas
Costos de las Costrucciones
Utilidad Bruta Realizada
Gastos de Operacin
Gastos del Seguro de Caucion
Depreciacion edificios
Depreciacion Vehiculos
Depreciacion Herramienta
Depreciacion Equipo de Computo
Ganancia Antes de impuesto
ISR
Utilidad Despues de impuesto

57,140,000.00
37,141,000.00
19,999,000.00
12,500,000.00
3,750,000.00
200,000.00
160,000.00
60,000.00
100,000.00
3,229,000.00
1,000,990.00
2,228,010.00

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(EXPRESADO EN QUETZALES)
Activo
Activo No Corriente
Terrenos
Edificio
Depreciacion Acumulada Edificio
Maquinaria y Equipo
Vehiculo
Depreciacion Acumulada Vehiculo
Herramienta
Depreciacion Acumulada Herramienta
Equipo de Computo
Depreciacion Acumulada Equipo de Computo
Mobiliario y Equipo (en Arrendamiento)
Otros Activos
Seguro de Caucion
Activo Corriente
Caja y Bancos
IVA por Cobrar
Suma Activo
Pasivo
Pasivo No Corriente
Documentos por Pagar
Pasivo Corriente
ISR por Pagar
Prestamo a Corto Plazo
Anticipos sobre el contrato
Patrimonio
Utilidad Acumulada Ejercicios Anteriores
Ganancia del Ejercicio
Capital
Suma igual al activo

2,214,285.71
6,000,000.00
400,000.00
3,000,000.00
800,000.00
320,000.00
300,000.00
120,000.00
600,000.00
200,000.00
206,250.00
2,100,000.00
14,072,640.00
646,714.29

206,250.00
1,000,990.00
3,360,000.00
15,000,000.00
1,004,640.00
2,228,010.00
6,100,000.00

12,080,535.71

2,100,000.00
14,719,354.29

28,899,890.00
206,250.00
19,360,990.00

9,332,650.00

28,899,890.00
0.00

REGISTROS CONTABLES
Libro Diario de la Empresa Construtora proyectos e ideas G&P Sociedad Anonima, del ao 2014.
P#20
Documentos por Pagar
Caja y Bancos

Q
Q

Debe
68,750.00 Q
- Q

Cancela letra de cambio firmada por arrendamiento de Mobiliario

68,750.00 Q

ISR por Pagar


Caja y Bancos

Q
Q

Debe
1,000,990.00 Q
- Q

Registro pago de impuesto del ao anterior

1,000,990.00 Q

12/31/2014
Construcciones en Proceso
Gastos de operacin
IVA por Cobrar
Gastos Seguro de Caucion
Caja y Bancos
Seguro de Caucion
Reserva Para Indemnizaciones
Registro pagos de los costos y gastos del periodo

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

Debe
40,625,000.00
7,000,000.00
5,715,000.00
2,100,000.00
55,440,000.00

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

12/31/2014
Cuentas por Cobrar
Anticipo sobre el contrato
Ventas
IVA por Pagar
Registro la facturacion del pago del contrato de construccion

Q
Q
Q
Q
Q

Debe
55,000,000.00
15,000,000.00
70,000,000.00

Q
Q
Q
Q
Q

12/31/2014
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Por cobro del valor facturado del periodo ejecutado

Debe
55,000,000.00 Q
- Q
55,000,000.00 Q

Haber

Q
Q
Q

12/31/2014
Costos de la Construccion
Construcciones en Proceso
Pago de las construcciones en proceso

Debe
40,625,000.00 Q
- Q
40,625,000.00 Q

Haber

Q
Q
Q

12/31/2014
Depreciacion Edificios
Depreciacion Maquinaria y Equipo
Depreciacion Vehiculos
Depreciacion Herramienta
Depreciacion Equipo de Computo
Depreciacion Mobiliario y Equipo (en Arrendamiento)
Depreciacion Acumulada Edificios
Depreciacion Acumulada Maquinaria y Equipo
Depreciacion Acumulada Vehiculos
Depreciacion Acumulada Herramienta
Depreciacion Acumulada Equipo de Computo
Depreciacion Acumulada Mobiliario y Equipo ( en Arrendamiento)
Registro depreciaciones del periodo

Debe
600,000.00
300,000.00
160,000.00
60,000.00
200,000.00
41,250.00
1,361,250.00

Haber

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

12/31/2014
IVA por Pagar
IVA por Cobrar
Regularizacion del impuesto al valor agregado del periodo

Debe
6,361,714.29 Q
- Q
6,361,714.29 Q

Haber

Q
Q
Q

Debe
50,000.00 Q
- Q
50,000.00 Q

Haber

Q
Q
Q

1/1/2014

P#21

P#22

P#23

P#24

P#25

P#26

P#27

3/31/2014

P#27

12/31/2014
Caja y Bancos
Intereses Bancarios
Registro Intereses devengados

Haber
68,750.00
68,750.00

Haber
1,000,990.00
1,000,990.00
Haber
53,190,000.00
2,100,000.00
150,000.00
55,440,000.00

Haber

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

62,500,000.00
7,500,000.00
70,000,000.00

55,000,000.00
55,000,000.00

40,625,000.00
40,625,000.00

600,000.00
300,000.00
160,000.00
60,000.00
200,000.00
41,250.00
1,361,250.00

6,361,714.29
6,361,714.29

50,000.00
50,000.00

Q 229,857,704.29 Q 229,857,704.29

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


LIBRO MAYOR
PERIODO 2014

p#23 Q
Q

Anticipo sobre el contrato


15,000,000.00 Q
15,000,000.00 Q

Caja y Bancos
- Q
- Q
55,000,000.00 Q
- Q
50,000.00 Q
55,050,000.00 Q
Q
Construcciones en Proceso
40,625,000.00 Q
### Q
40,625,000.00

p#25 Q
Q
Q

Costos de la Construccion
40,625,000.00 Q
40,625,000.00 Q

Q
Q
Q
p#24 Q
Q
p#28 Q
Q

p#22 Q

p#23 Q
Q
Q

p#21 Q
Q

ISR por Pagar


1,000,990.00 Q
1,000,990.00 Q

p#22 Q
Q
p#17 Q
p#18 Q
p#19 Q
Q
Q

IVA por Cobrar


5,715,000.00 Q
- Q
- Q
- Q
- Q
5,715,000.00 Q
(646,714.29)

Q
p#16 Q
Q

IVA por Pagar


- Q
6,361,714.29 Q
6,361,714.29 Q

1,000,990.00 p#21
###
53,190,000.00 p#22
68,750.00 p#26
54,259,740.00
(790,260.00)
40,625,000.00 p#25
###

###
-

Cuentas por Cobrar


55,000,000.00 Q
### Q
55,000,000.00

55,000,000.00 p#24
###
###

6,361,714.29 p#16
6,361,714.29

7,500,000.00 p#23
7,500,000.00

600,000.00 p#26
600,000.00

Q
Q
Q
Q

Maquinaria y Equipo
- Q
- Q
- Q
- Q

Depreciacion Acumulada Equipo de Computo


- Q
- Q

200,000.00 p#26
200,000.00

Q
Q

Prestamo a Corto Plazo


- Q
- Q

Q
Q

Depreciacion Acumulada Herramienta


- Q
- Q

60,000.00 p#26
60,000.00

Q
Q

Seguro de Caucion
- Q
- Q

2,100,000.00 p#22
2,100,000.00

Q
Q

Depreciacion Acumulada Vehiculos


- Q
- Q

160,000.00 p#26
160,000.00

Q
Q

Ventas
- Q
- Q

62,500,000.00 p#23
62,500,000.00

p#26 Q
Q

Depreciacion Edificios
600,000.00 Q
600,000.00 Q

p#17 Q
Q

Edificio
- Q
- Q

p#26 Q
Q

Depreciacion Equipo de Computo


200,000.00 Q
200,000.00 Q

p#19 Q
Q

Equipo de Computo
- Q
- Q

p#26 Q
Q

Depreciacion Herramienta
60,000.00 Q
60,000.00 Q

p#22 Q
Q

Gastos de operacin
7,000,000.00 Q
7,000,000.00 Q

p#26 Q
Q

Depreciacion Vehiculos
160,000.00 Q
160,000.00 Q

p#22 Q
Q

Gastos Seguro de Caucion


2,100,000.00 Q
2,100,000.00 Q

p#20 Q
Q

Documentos por pagar


68,750.00 Q
68,750.00 Q

Mobiliario y Equipo en Arrendamiento


- Q
- Q

Q
Q

Terrenos
-

###
###

Q
Q

Depreciacion Mobiliario y Equipo (en Arrendamiento)


41,250.00 Q
41,250.00 Q

Q
Q

Depreciacion Acumulada Maquinaria


- Q
- Q

Depreciacion Acumulada Edificios


### Q
- Q

Q
Q

debe
Q

haber
229,907,704.29 Q

p#20

Q
Q

p#26 Q
Q

Q
Q

300,000.00
300,000.00

229,707,704.29 Q

200,000.00

Depreciacion Acumulada Mobiliario y Equipo (en Arrendamiento)


- Q
41,250.00
- Q
41,250.00

Depreciacion Maquinaria
300,000.00 Q
300,000.00 Q

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


BALANCE DE SALDOS
AL 31 DE DICIEMBRE 2014
CUENTA
Anticipo sobre el contrato
Caja y Bancos
Construcciones en Proceso
Costos de la Construccion
Cuentas por Cobrar
Depreciacion Acumulada Edificios
Depreciacion Acumulada Equipo de Computo
Depreciacion Acumulada Herramienta
Depreciacion Acumulada Vehiculos
Depreciacion Edificios
Depreciacion Equipo de Computo
Depreciacion Herramienta
Depreciacion Vehiculos
ISR por Pagar
IVA por Cobrar
IVA por Pagar
Maquinaria y Equipo
Prestamo a Corto Plazo
Seguro de Caucion
Ventas
Edificio
Equipo de Computo
Gastos de operacin
Gastos Seguro de Caucion
Documentos por Pagar
Terreno
Mobiliario y Equipo (en arrendamiento)
Vehiculo
Herramienta
Depreciacion Acumulada Mobiliario y Equipo (en Arrendamiento)
Depreciacion Mobiliario y Equipo (en Arrendamiento)
Depreciacion Maquinaria
Depreciacion Acumulada Maquinaria
ISR por Pagar
Ganancia del Ejercicio
Reserva Para Indemnizaciones
Intereses Bancarios

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

SALDO INICIAL
(15,000,000.00)
14,072,640.00
56,875,000.00
(400,000.00)
(200,000.00)
(120,000.00)
(320,000.00)
400,000.00
200,000.00
120,000.00
320,000.00
(1,000,990.00)
646,714.29
3,000,000.00
(3,360,000.00)
2,100,000.00
(87,500,000.00)
6,000,000.00
600,000.00
19,500,000.00
5,400,000.00
(206,250.00)
2,214,285.71
206,250.00
800,000.00
300,000.00
(1,000,990.00)
1,452,350.00
-

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

5,099,010.00 Q

DEUDOR
15,000,000.00
790,260.00
40,625,000.00
600,000.00
200,000.00
60,000.00
160,000.00
7,000,000.00
2,100,000.00
68,750.00
41,250.00
300,000.00

ACREEDOR

SALDO FINAL

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

600,000.00
200,000.00
60,000.00
160,000.00
646,714.29
1,138,285.71
2,100,000.00
62,500,000.00
41,250.00

Q
1,000,990.00 Q
3,167,850.00
- Q
Q
71,114,100.00 Q

300,000.00
3,167,850.00

150,000.00
50,000.00
71,114,100.00
-

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

14,862,900.00
97,500,000.00
(1,000,000.00)
(400,000.00)
(180,000.00)
(480,000.00)
1,000,000.00
400,000.00
180,000.00
480,000.00
(1,000,990.00)
(1,138,285.71)
3,000,000.00
(3,360,000.00)
(150,000,000.00)
6,000,000.00
600,000.00
26,500,000.00
7,500,000.00
(137,500.00)
2,214,285.71
206,250.00
800,000.00
300,000.00
(41,250.00)
41,250.00
300,000.00
(300,000.00)
(3,167,850.00)
4,620,200.00
(150,000.00)
(50,000.00)
5,149,010.00

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


ESTADO DE RESULTADO
DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
EXPRESADO EN QUETZALES

Ventas
Costos de la Costruccion
Utilidad Bruta Realizada
Gastos de Operacin
Gastos del Seguro de Caucion
Depreciacion edificios
Depreciacion Maquinaria y Equipo
Depreciacion Vehiculos
Depreciacion Herramienta
Depreciacion Equipo de Computo
Depreciacion Mobiliario y Equipo (en Arrendamiento)
Otros Productos e Ingresos
Intereses Bancarios
Ganancia Antes de impuesto
ISR
Utilidad Despues de impuesto

62,500,000.00
40,625,000.00
21,875,000.00
7,000,000.00
2,100,000.00
600,000.00
300,000.00
160,000.00
60,000.00
200,000.00
41,250.00
50,000.00
11,463,750.00
3,209,850.00
8,253,900.00

40,625,000.00
10,461,250.00
51,086,250.00

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(EXPRESADO EN QUETZALES)
Activo
Activo No Corriente
Terrenos
Edificio
Depreciacion Acumulada Edificio
Maquinaria y Equipo
Depreciacion Acumulada Maquinaria y Equipo
Vehiculo
Depreciacion Acumulada Vehiculo
Herramienta
Depreciacion Acumulada Herramienta
Equipo de Computo
Depreciacion Acumulada Equipo de Computo
Mobiliario y Equipo (En arrendamiento)
Depreciacion Acumulda Mobiliario y Equipo (en Arrendamiento)
Activo Corriente
Caja y Bancos
Suma Activo
Pasivo
Pasivo No Corriente
Reserva para Indemnizaciones
Documentos por pagar
Pasivo Corriente
ISR por Pagar
IVA por Pagar
Prestamo a Corto Plazo
Patrimonio
Utilidad Acumulada Ejercicios Anteriores
Ganancia del Ejercicio
Capital
Suma igual al activo

10,719,285.71
2,214,285.71
6,000,000.00
1,000,000.00
3,000,000.00
300,000.00
800,000.00
480,000.00
300,000.00
180,000.00
600,000.00
400,000.00
206,250.00
41,250.00
14,862,900.00
14,862,900.00
25,582,185.71
287,500.00
150,000.00
137,500.00
7,708,135.71
3,209,850.00
1,138,285.71
3,360,000.00
3,232,650.00
8,253,900.00
6,100,000.00

17,586,550.00
25,582,185.71
0.00

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


PERODO CONTABLE FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE 2014
CONCILIACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
DIFERENCIAS TEMPORARIAS DE ACTIVO Y PASIVO

P#1

12/31/2014
Gastos por impuesto a las ganancias
Impuesto por pagar
Registro del impuesto por pagar con base en la utilidad neta

DEBE
3,209,850.00 Q
- Q
3,209,850.00 Q

HABER

Q
Q
Q

Q
Q

DEBE
84,000.00 Q
- Q

HABER

Activo diferido por impuesto a las ganancias


Impuesto por pagar
Registro de la diferencia temporaria deducible, derivado de un porcentaje ms alto de depreciacin que el
establecido por la Ley de ISR para Edificios.

84,000.00 Q

Impuesto por pagar


Pasivo diferido por impuesto a las ganancias

Q
Q

DEBE
84,000.00 Q
- Q

Registro de la diferencia temporaria imponible, derivado de un porcentaje ms bajo de depreciacin que el


establecido por la Ley de ISR para Maquinaria

84,000.00 Q

P#2

12/31/2014

P#3

12/31/2014

P#4

12/31/2014
Activo diferido por impuesto a las ganancias
Impuesto por pagar

Registro de la diferencia temporaria deducible, derivado de un porcentaje ms alto de amortizacin que el


establecido por la Ley de ISR para los Programas de Cmputo

P#5

12/31/2014
Impuesto por pagar
Pasivo diferido por impuesto a las ganancias

Registro de la diferencia temporaria imponible, derivado de que la vida til del Mobiliario y Equipo es superior al
perodo del contrato de arrendamiento financiero firmado

P#6

12/31/2014
Impuesto por pagar
Pasivo diferido por impuesto a las ganancias

Registro de la diferencia temporaria imponible, derivado de un porcentaje ms bajo de depreciacin que el


establecido por la Ley de ISR para Herramientas.

P#7

12/31/2014
Impuesto por pagar
Gastos por Impuesto a las ganancias

Registro de la diferencia permanente, derivado de que los Ingresos por concepto de Intereses Financieros ya
fueron gravados con ISR.

P#8

12/31/2014
Activo diferido por impuesto a las ganancias
Impuesto por pagar
Registro de la diferencia temporaria deducible, derivado de un porcentaje ms alto para la Reserva de
Indemnizaciones que el establecido por la Ley de ISR.

DEBE
5,600.00

3,209,850.00
3,209,850.00

84,000.00
84,000.00

HABER
84,000.00
84,000.00

HABER
Q

5,600.00

5,600.00 Q

5,600.00

DEBE
7,700.00

HABER
Q

7,700.00

7,700.00 Q

7,700.00

DEBE
4,200.00

HABER
Q

4,200.00

4,200.00 Q

4,200.00

DEBE
15,500.00

HABER
Q

15,500.00

15,500.00 Q

15,500.00

DEBE
7,000.00

HABER
Q

7,000.00

7,000.00 Q

7,000.00

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


MAYORIZACIN DE PARTIDAS CONTABLES
CONCILIACIN CONTABLE FISCAL
PERODO FISCAL 2014
(EXPRESADO EN QUETZALES)

Pda # 1

Gasto por Impuesto a las Ganancias Impuesto por Pagar


3,209,850.00
15,500.00 Pda # 7
3,209,850.00
15,500.00
3,194,350.00

Pda # 3
Pda # 5
Pda # 6
Pda # 7

Impuesto por Pagar


84,000.00
3,209,850.00
7,700.00
84,000.00
4,200.00
5,600.00
15,500.00
7,000.00
111,400.00

Pda # 2
Pda # 4
Pda # 8

Activo Diferido por Impuesto


84,000.00
5,600.00
7,000.00
96,600.00

3,306,450.00
3,195,050.00

Pda # 1
Pda # 2
Pda # 4
Pda # 8

700.00

Pasivo Diferido por Pagar


84,000.00 Pda # 3
7,700.00 Pda # 5
4,200.00 Pda # 6
95,900.00
(700.00)

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2014
BASE FISCAL (28%)
HOJA TECNICA DEL CALCULO DEL IMPUESTO DIFERIDO
EXPRESADO EN QUETZALES
Diferencias
Temporarias
Descripcion
ACTIVO
NO CORRIENTE
Terrenos
Edificios
Maquinaria y Equipo
Vehiculos
Equipo de Computo
Mobiliario y Equipo (Arrendamiento)
Herramientas
Impuesto Diferido (Activo)
CORRIENTE
Caja y Bancos
SUMA DEL ACTIVO
PASIVO Y CAPITAL
PASIVO NO CORRIENTE
Documentos por pagar
Reserva para indemnizaciones
Impuesto Diferido (Pasivo)
PASIVO CORRIENTE
Prestamo a Corto Plazo en USD
Impuesto Corriente
Iva por pagar
SUMA DEL PASIVO
CAPITAL
Capital Autorizado y Pagado
Utilidad Acumulada Ejercicios Anteriores
Utilidad del Ejercicio
Efecto del impuesto Diferido (Activo)
SUMA DEL PASIVO + CAPITAL
Efecto del impuesto Diferido

Ref

Anexo 1
Anexo 2
Anexo 3
Anexo 4
Anexo 5

Anexo 6

Base Niif

Base Fiscal

10,815,885.71
2,214,285.71
5,000,000.00
2,700,000.00
320,000.00
200,000.00
165,000.00
120,000.00
96,600.00
14,862,900.00
14,862,900.00
25,678,785.71

10,793,385.71
2,214,285.71
5,300,000.00
2,400,000.00
320,000.00
220,000.00
137,500.00
105,000.00
96,600.00
14,862,900.00
14,862,900.00
25,656,285.71

383,400.00
137,500.00
150,000.00
95,900.00
7,708,135.71
3,360,000.00
3,209,850.00
1,138,285.71
8,091,535.71
17,587,250.00
6,100,000.00
3,232,650.00
8,253,900.00
700.00
25,678,785.71
0.00

358,400.00
137,500.00
125,000.00
95,900.00
7,708,135.71
3,360,000.00
3,209,850.00
1,138,285.71
8,066,535.71
17,589,750.00
6,100,000.00
3,232,650.00
8,256,400.00
700.00
25,656,285.71
0.00

Impuesto
Diferido

Activas (Pasivas) Activo (Pasivo)

Activo

300,000.00
(300,000.00)

84,000.00
(84,000.00)

84,000.00

20,000.00
(27,500.00)
(15,000.00)

5,600.00
(7,700.00)
(4,200.00)

5,600.00

(22,500.00)

(6,300.00)

89,600.00

25,000.00

7,000.00

7,000.00

25,000.00

7,000.00

7,000.00

25,000.00
2,500.00

7,000.00
700.00

7,000.00
0.00

2,500.00

700.00

27,500.00

7,700.00

Pasivo

(84,000.00)

(7,700.00)
(4,200.00)

96,600.00

(95,900.00)

(95,900.00)
700.00

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


PERIODO CONTABLE FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE 2014
CONCILIACION DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
DETERMINACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(EXPRESADO EN QUETZALES)
DESCRIPCION
INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
GANANCIA DEL EJERCICIO CONTABLE
DIFERENCIAS TEMPORARIAS
Deducibles para el Clculo del Impuesto
Edificios
Equipo de Cmputo
Indemnizaciones
Imponibles para el Clculo del Impuesto
Maquinaria y Equipo
Mobiliario y Equipo (Arrendamiento)
Herramientas
Renta Imponible o Prdida Fiscal Conciliada
(-) Rentas NO Afectas (I. Financieros)
Renta Imponible
Calculo del ISR (28%) Corriente

REF

Anexo 1
Anexo 3
Anexo 6
Anexo 2
Anexo 4
Anexo 5

VALORES
62,550,000.00
(51,086,250.00)
11,463,750.00

345,000.00
300,000.00
20,000.00
25,000.00
(342,500.00)
(300,000.00)
(27,500.00)
(15,000.00)
11,466,250.00
(50,000.00)
11,416,250.00
3,196,550.00

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
CONCILIADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(EXPRESADO EN QUETZALES)

ACTIVO
NO CORRIENTE
Terrenos
Edificios (Neto)
Maquinaria y Equipo (Neto)
Vehiculos (Neto)
Equipo de Cmputo (Neto)
Mobiliario y Equipo (Arrend.)
Herramientas (Neto)
Impuesto Diferido (Activo)
Total Activo No Corriente

CORRIENTE
Caja y Bancos
Total Activo Corriente
TOTAL ACTIVO

2,214,285.71
5,000,000.00
2,700,000.00
320,000.00
200,000.00
165,000.00
120,000.00
96,600.00
10,815,885.71

14,862,900.00
14,862,900.00
25,678,785.71

PASIVO Y CAPITAL
PASIVO NO CORRIENTE
Prestamo Bancario Largo Plazo
Reserva para Indemnizaciones
Impuesto Diferido (Pasivo)
Total Pasivo No Corriente
PASIVO CORRIENTE
Prestamo bancario Corto Plazo
Iva por pagar
Impuesto (ISR) por pagar
Total Pasivo Corriente
TOTAL PASIVO
CAPITAL
Capital Autorizado y Pagado
Utilidad Acumulada Ejercicios Anteriores
Utilidad del Ejercicio
Efecto del impuesto diferido
TOTAL CAPITAL
TOTAL PASIVO + CAPITAL

137,500.00
150,000.00
95,900.00
383,400.00
3,360,000.00
1,138,285.71
3,209,850.00
7,708,135.71
8,091,535.71

6,100,000.00
3,232,650.00
8,253,900.00
700.00
17,587,250.00
25,678,785.71
0.00

CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.


ESTADO DE RESULTADO
CONCILIADO
DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
EXPRESADO EN QUETZALES
INGRESOS
Ventas
COSTO DE VENTAS
Utilidad Bruta
GASTOS DE OPERACIN
Gastos operacionales

(-)
(+)

Ganancia Contable (Base NIIF) Antes ISR


Impuesto sobre la Renta Corriente (28%)
Efecto del Impuesto Diferido (ISR Diferido)
Utilidad Neta del Ejercicio

S.A.

62,550,000.00
(40,625,000.00)
21,925,000.00

(10,461,250.00)
(10,461,250.00)
11,463,750.00
(3,209,850.00)
8,253,900.00
700.00
8,254,600.00

ANEXO 1
CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.
PERIODO CONTABLE FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE 2014
CONCILIACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
DIFERENCIAS TEMPORARIAS DE ACTIVO Y PASIVO
(EXPRESADO EN QUETZALES)

EDIFICIOS
Valor de los Edificios
Depreciacion de periodo 2012 y 2013.
Valor en libros a 2013
Diferencia:

BASE NIIF
6,000,000.00
400,000.00
5,600,000.00

BASE FISCAL

En las depreciaciones de Edificios, la empresa est utilizando un porcentaje


mayor al establecido en la ley ISR.
FICHA TCNICA
Porcentaje de Depreciacion (NIIF)
Porcentaje de Depreciacion (Fiscal)
Calculo de Depreciacion
Valor en Libros 2013
Depreciacion Base NIIF
Depreciacion Base Fiscal
Valor en Libros 2014
Diferencia Temporaria
(Impuesto Diferido Activo)

10%
5%

10%
5%

5,600,000.00
(600,000.00)
5,000,000.00

5,600,000.00
(300,000.00)
5,300,000.00
300,000.00
84,000.00

ANEXO 2
CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.
PERIODO CONTABLE FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE 2014
CONCILIACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
DIFERENCIAS TEMPORARIAS DE ACTIVO Y PASIVO
(EXPRESADO EN QUETZALES)

MAQUINARIA Y EQUIPO
Valor de la Maquinaria y Equipo
Diferencia:

BASE NIIF
3,000,000.00

BASE FISCAL

En las depreciaciones de Maquinaria y Equipo, la empresa est utilizando un


porcentaje del 10 % anual que es menor al establecido por la ley de ISR.
FICHA TCNICA
Porcentaje de Depreciacion (NIIF)
Porcentaje de Depreciacion (Fiscal)
Calculo de Depreciacion
Valor Original
Depreciacion Base NIIF
Depreciacion Base Fiscal
Valor en Libros
Diferencia Temporaria
(Impuesto Diferido Pasivo)

10%
20%

10%
20%

3,000,000.00
(300,000.00)
2,700,000.00

3,000,000.00
(600,000.00)
2,400,000.00
(300,000.00)
(84,000.00)

ANEXO 3
CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.
PERIODO CONTABLE FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE 2014
CONCILIACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
DIFERENCIAS TEMPORARIAS DE ACTIVO Y PASIVO
(EXPRESADO EN QUETZALES)

(+)
(=)

EQUIPO Y PROGRAMAS DE COMPUTO


Valor neto del equipo de cmputo
Valor neto de los programas de cmputo
Valor Total del rubro de equipo de cmputo
Depreciacion periodo 2012 y 2013
Valor en Libros 2013
Diferencia:

BASE NIIF
450,000.00
150,000.00
600,000.00
200,000.00
400,000.00

BASE FISCAL

De las amortizaciones de los programas de cmputo la empresa est utilizando


un porcentaje mayor al establecido en la ley ISR, debido a que deben
amortizarse en un periodo no menor a 5 aos.
FICHA TCNICA
Porcentaje de Depreciacion (NIIF)
Porcentaje de Depreciacion (Fiscal)
Calculo de Depreciacion
Valor en Libro 2013
Depreciacion y Amortizacion Base NIIF
Depreciacion Base Fiscal
Amortizacion Base Fiscal
Valor en Libros 2014
Diferencia Temporaria
(Impuesto Diferido Activo)

33.33%
20%

33.33%
33.33%
20%

400,000.00
(200,000.00)

200,000.00

400,000.00
(150,000.00)
(30,000.00)
220,000.00
20,000.00
5,600.00

ANEXO 4
CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.
PERIODO CONTABLE FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE 2014
CONCILIACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
DIFERENCIAS TEMPORARIAS DE ACTIVO Y PASIVO
(EXPRESADO EN QUETZALES)

ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Valor de Arrendamiento Financiero
Valor Total del Arrendamiento Financiero
Diferencia:

BASE NIIF
206,250.00
206,250.00

BASE FISCAL

El Mobiliario y Equipo que la empresa tiene esta bajo arrendamiento financiero,


tiene una vida util de 5 aos. El contrato de arrendamiento ser cancelado en 3
aos
FICHA TCNICA
Porcentaje de Depreciacion (NIIF)
Porcentaje de Depreciacion (Fiscal)
Calculo de Depreciacion
Valor Original
Depreciacion y Amortizacion Base NIIF
Registro al gasto Base Fiscal
Valor en Libros 2014
Diferencia Temporaria
(Impuesto Diferido Pasivo)

20%
3 Aos

20%
33.33%

206,250.00
(41,250.00)
165,000.00

206,250.00
(68,750.00)
137,500.00
(27,500.00)
(7,700.00)

ANEXO 5
CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.
PERIODO CONTABLE FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE 2014
CONCILIACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
DIFERENCIAS TEMPORARIAS DE ACTIVO Y PASIVO
(EXPRESADO EN QUETZALES)

HERRAMIENTAS
Valor de Herramientas
Valor Total de Herramientas
Depreciacion periodo 2012 y 2013
Valor en Libros 2013
Diferencia:

BASE NIIF
300,000.00
300,000.00
120,000.00
180,000.00

BASE FISCAL

En las depreciaciones de las Herramientas , la empresa est utilizando un 20%


anual, un porcentaje menor al que establece la Ley del Impuesto sobre La
Renta.
FICHA TCNICA
Porcentaje de Depreciacion (NIIF)
Porcentaje de Depreciacion (Fiscal)
Calculo de Depreciacion
Valor en libros 2013
Depreciacion y Amortizacion Base NIIF
Depreciacion Base Fiscal
Valor en Libros 2014
Diferencia Temporaria
(Impuesto Diferido Pasivo)

20%
25%

20%
25%

180,000.00
(60,000.00)
120,000.00

180,000.00
0.00
(75,000.00)
105,000.00
(15,000.00)
(4,200.00)

ANEXO 5
CONSTRUCTORA PROYECTOS E IDEAS G&P, S.A.
PERIODO CONTABLE FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE 2014
CONCILIACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
DIFERENCIAS TEMPORARIAS DE ACTIVO Y PASIVO
(EXPRESADO EN QUETZALES)

RESERVA PARA INDEMNIZACIONES


Valor Remuneraciones Laborales Anuales
Valor Total Remuneraciones Laborales Anuales
Diferencia:

BASE NIIF
1,500,000.00
1,500,000.00

BASE FISCAL

Para el clculo de la reserva para indemnizaciones la empresa est utilizando


un porcentaje mayor al establecido en la ley del impuesto sobre la Renta.
FICHA TCNICA
Porcentaje de Depreciacion (NIIF)
Porcentaje de Depreciacion (Fiscal)
Calculo de Reserva
Provision Base NIIF
Provision Base Fiscal
Total Reserva para Indemnizaciones
Diferencia Temporaria
(Impuesto Diferido Activo)

10%
8.33%

10%
8.33%

150,000.00
150,000.00

125,000.00
125,000.00
25,000.00
7,000.00

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