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LABORALES
SISTEMA INTEGRAL DE INFORMACIN
PAGO DE TRIBUTOS
Y CONTRIBUCIONES
LABORALES
VA
GU
PER
A O ATI
SOLUCIONES
LABORALES
SISTEMA INTEGRAL DE INFORMACIN
PAGO DE TRIBUTOS
Y CONTRIBUCIONES
LABORALES
Fernando Rodrguez Garca
VA
GU
PER
A O ATI
GU
VA
PER
A O ATI
GU G
U
PAGO DE TRIBUTOS Y
CONTRIBUCIONES LABORALES
PRIMERA EDICIN
ENERO 2009
3,400 ejemplares
Captulo 11: Cronograma de declaracin y pago de tributos administrados por la Sunat .............................................
11
19
23
31
37
ISBN: 978-603-4038-14-1
63
71
PROHIBIDA SU REPRODUCCIN
TOTAL O PARCIAL
DERECHOS RESERVADOS
D. LEG. N 822
Captulo 10
10: Sencico .................................................................
79
DIAGRAMACIN DE CARTULA
Martha Hidalgo Rivero
Captulo 11
11: Conafovicer ............................................................
83
DIAGRAMACIN DE INTERIORES
Jos L. Rivera Ramos
Captulo 12
12: Seguro de vida .......................................................
85
VA A
V
GUA OPERATIVA N 3
SUMARIO
SUMARIO
SUMARIO
PER
A O ATI
E
RATI
P
O
A
CAPTULO 1
SOLUCIONES LABORALES
GUA OPERATIVA N 3
CUADRO N 1
CRONOGRAMA DE PAGO DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT
PERIODO
TRIBUTARIO
ENERO
2009
11/02/
2009
12/02/
2009
13/02/
2009
16/02/
2009
17/02/
2009
18/02/
2009
19/02/
2009
20/02/
2009
09/02/
2009
10/02/
2009
FEBRERO
2009
12/03/
2009
13/03/
2009
16/03/
2009
17/03/
2009
18/03/
2009
19/03/
2009
20/03/
2009
09/03/
2009
10/03/
2009
11/03/
2009
MARZO
2009
17/04/
2009
20/04/
2009
21/04/
2009
22/04/
2009
23/04/
2009
24/04/
2009
13/04/
2009
14/04/
2009
15/04/
2009
16/04/
2009
ABRIL
2009
18/05/
2009
19/05/
2009
20/05/
2009
21/05/
2009
22/05/
2009
11/05/
2009
12/05/
2009
13/05/
2009
14/05/
2009
15/05/
2009
MAYO
2009
16/06/
2009
17/06/
2009
18/06/
2009
19/06/
2009
08/06/
2009
09/06/
2009
10/06/
2009
11/06/
2009
12/06/
2009
15/06/
2009
JUNIO
2009
17/07/
2009
20/07/
2009
21/07/
2009
08/07/
2009
09/07/
2009
10/07/
2009
13/07/
2009
14/07/
2009
15/07/
2009
16/07/
2009
JULIO
2009
20/08/
2009
21/08/
2009
10/08/
2009
11/08/
2009
12/08/
2009
13/08/
2009
14/08/
2009
17/08/
2009
18/08/
2009
19/08/
2009
AGOSTO
2009
21/09/
2009
08/09/
2009
09/09/
2009
10/09/
2009
11/09/
2009
14/09/
2009
15/09/
2009
16/09/
2009
17/09/
2009
18/09/
2009
SETIEMBRE
2009
09/10/
2009
12/10/
2009
13/10/
2009
14/10/
2009
15/10/
2009
16/10/
2009
19/10/
2009
20/10/
2009
21/10/
2009
22/10/
2009
OCTUBRE
2009
10/11/
2009
11/11/
2009
12/11/
2009
13/11/
2009
16/11/
2009
17/11/
2009
18/11/
2009
19/11/
2009
20/11/
2009
09/11/
2009
NOVIEMBRE
2009
11/12/
2009
14/12/
2009
15/12/
2009
16/12/
2009
17/12/
2009
18/12/
2009
21/12/
2009
22/12/
2009
09/12/
2009
10/12/
2009
DICIEMBRE
2009
14/01/
2010
15/01/
2010
18/01/
2010
19/01/
2010
20/01/
2010
21/01/
2010
22/01/
2010
11/01/
2010
12/01/
2010
13/01/
2010
Es importante tener en cuenta las referidas fechas, pues en el mbito laboral muchos tributos y contribuciones son administrados por la Sunat y, por tanto, deben ser
declarados y pagados en tales fechas. Recordemos que muchos de ellos son declarados
y pagados a travs de la Planilla Electrnica cuya declaracin y pago tambin debe ser
efectuado en las fechas sealadas.
Cuando a lo largo de la obra se haga referencia al cronograma de vencimiento de
las obligaciones tributarias establecido por la Sunat, segn el ltimo dgito de RUC, el
lector deber remitirse a estos cuadros.
CAPTULO 2
EsSalud
ESSALUD
Una de las principales obligaciones de los empleadores que tiene incidencia
tributaria es la declaracin y pago a EsSalud. Para poder cumplir con dicha obligacin, el empleador deber inscribir a sus trabajadores y sus derechohabientes al
Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, administrado actualmente
por EsSalud, y declarar y pagar mensualmente a travs de la Planilla Electrnica y
segn el cronograma de pago establecido por la Sunat la referida contribucin.
1. ASEGURADOS REGULARES
Son asegurados regulares los trabajadores activos en relacin de dependencia
o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores, los pensionistas, los trabajadores incorporados mediante ley expresa, los que se afilien potestativamente y
sus derechohabientes.
(2)
SOLUCIONES LABORALES
GUA OPERATIVA N 3
Para que el asegurado titular pueda registrar a su cnyuge, es requisito indispensable que no tengan la condicin de afiliado(a) regular. As, los asegurados titulares que
pueden asegurar a sus cnyuges son los siguientes:
Afiliados regulares (trabajador del rgimen laboral comn).
Trabajadores del hogar.
Trabajadores agrarios independientes.
Asegurados del rgimen especial (solo cnyuge mujer o cnyuge varn incapacitado).
Asegurados con derecho de cobertura por desempleo.
Para efectos del registro, los referidos asegurados, debern presentar el Formulario 6052
debidamente llenado, otorgado por EsSalud (original y copia), con firma del representante legal de la entidad empleadora y/o del asegurado titular segn corresponda y
mostrar los siguientes documentos:
Partida de Matrimonio Civil (original) con vigencia de un ao.
Documentos sustentatorios, en caso de modificacin de datos (originales).
En caso de baja: partida de defuncin o partida de matrimonio con anotacin
marginal de divorcio o disolucin de vnculo matrimonial.
b)
Para que el asegurado titular pueda registrar a su concubino, es requisito indispensable que los mismos no tengan la condicin de afiliados regulares. Los asegurados
titulares que pueden asegurar a sus concubinos son los mismos que fueron sealados
en el literal anterior, con excepcin de los asegurados del rgimen especial.
Los referidos asegurados tambin debern presentar el Formulario 6052, con los
mismos requisitos sealados para el registro del cnyuge (ver literal a) y adems mostrar
los siguientes documentos:
EsSalud
Documento de identidad del concubino y del asegurado titular (original) en los
que conste el mismo domicilio. En caso de no expresar el mismo domicilio:
Certificado domiciliario expedido por la autoridad competente o declaracin
jurada suscrita por el concubino y asegurado titular.
Documentos sustentatorios, en caso de modificacin de datos (originales).
En caso de baja: partida de defuncin (original), o declaracin jurada de fin de
relacin de concubinato.
c)
Para que el asegurado titular pueda registrar a sus hijos menores de edad, es requisito indispensable que los mismos no tengan la condicin de afiliados regulares. Los
asegurados titulares que pueden asegurar a sus hijos menores de edad son los mismos
que los indicados para el registro del cnyuge.
Los referidos asegurados, tambin debern presentar el Formulario 6052, con los
mismos requisitos para el registro del cnyuge y adems mostrar los siguientes documentos:
Partida de nacimiento del hijo menor de edad (original y copia).
Documento de identidad del asegurado titular (original).
Documentos sustentatorios, en caso de modificacin de datos (originales).
d)
Registro del hijo mayor de edad incapacitado en forma total y permanente para
el trabajo
Para que el asegurado titular pueda registrar a sus hijos mayores de edad incapacitados en forma total y permanente para el trabajo, es requisito indispensable que
los mismos no tengan la condicin de afiliados regulares. Los asegurados titulares que
pueden asegurar a sus hijos menores de edad incapacitados son los mismos que los
indicados para el registro del cnyuge.
Los referidos asegurados tambin debern presentar el Formulario 6052, con los
mismos requisitos para el registro del cnyuge, pero adems deber adjuntarse la Resolucin Directoral de Incapacidad otorgada por EsSalud luego de la evaluacin mdica
efectuada a solicitud del asegurado.
Dicha solicitud es simple y deber ser firmada por el asegurado titular (original y
copia). As tambin debern mostrarse los siguientes documentos:
Partida de nacimiento de la persona incapacitada y documento de identidad de
ser el caso (original).
Documento de identidad del asegurado titular (original).
Documentos sustentatorios en caso de modificacin de datos (originales).
SOLUCIONES LABORALES
GUA OPERATIVA N 3
e)
Para que el asegurado titular pueda inscribir a la gestante de su hijo extramatrimonial, es requisito indispensable que los mismos no tengan la condicin de afiliados
regulares. Los asegurados titulares que pueden asegurar a su hijo extramatrimonial son
los mismos que los indicados para el registro del cnyuge.
Los referidos asegurados tambin debern presentar el Formulario 6052, con los
mismos requisitos para el registro del cnyuge y adems mostrar los siguientes documentos:
Copia simple de la escritura pblica o del testamento del asegurado, que acredite reconocimiento del concebido o copia simple de la Sentencia de Declaratoria de Paternidad.
Documento de identidad de la gestante (original).
Documento de identidad del asegurado titular (original).
4. TASA
El aporte de los trabajadores en actividad, incluyendo tanto los que laboran bajo
relacin de dependencia como los socios de cooperativas, equivale al 9% de la remuneracin o ingreso del trabajador.
En el caso de los pensionistas, la retencin equivalente ser del 4%.
5. REMUNERACIN ASEGURABLE
La base mnima mensual sobre la cual se paga el aporte a EsSalud no podr ser
inferior a la Remuneracin Mnima Vital (RMV) vigente.
Excepcionalmente, tratndose de trabajadores que perciban subsidios, la base
mensual mnima imponible por cada trabajador se determinar de forma proporcional
a los das no subsidiados del mes correspondiente.
10
CAPTULO 3
SOLUCIONES LABORALES
11
GUA OPERATIVA N 3
MODELO I
Seores
(Nombre de la EPS)
Presente.Ref. Convocatoria al proceso de eleccin
para la contratacin de planes de salud
La presente tiene por finalidad comunicarle que nuestra empresa ha decidido realizar una convocatoria al proceso de eleccin
para la contratacin de planes de salud brindadas por Entidades Prestadoras de Salud (EPS). Por tal motivo, le hacemos extensiva
la invitacin correspondiente y aprovechamos la oportunidad para remitirle la informacin pertinente.
a) N de trabajadores y de sus derechohabientes.
b) Monto del aporte a EsSalud de los doce meses precedentes o el monto anual proyectado.
c) Cronograma del procedimiento con la siguiente informacin:
i. Nombre y cargo de la persona responsable y del suplente.
ii. Plazo para que las EPS formulen consultas observaciones y pedidos de informacin adicional, as como el plazo para que
la entidad empleadora los absuelva(*).
iii. Lugar, fecha y hora de recepcin de las propuestas.
iv. Lugar, fecha y hora en los que las EPS podrn realizar sus exposiciones sobre el Plan de Salud Base y los Planes Adicionales.
v. Fecha y hora de la votacin.
vi. Lugar, fecha y hora del escrutinio.
vii. Lugar y da de la publicacin de los resultados.
d) Si la entidad empleadora ya cuenta con otra cobertura, deber ponerla en conocimiento de las EPS.
Sin otro particular, nos despedimos de usted.
(*)
12
El primer plazo no podr exceder de dos das hbiles contados a partir de la fecha de la recepcin de la carta de invitacin; mientras
que el segundo no podr exceder de dos das hbiles contados a partir de la recepcin de la consulta, observacin o solicitud de
informacin adicional.
(2)
Sin perjuicio de ello, las EPS podrn presentar dos alternativas de planes adicionales por cada grupo de asegurados (obligatorios u
otros beneficiarios).
SOLUCIONES LABORALES
13
GUA OPERATIVA N 3
3. VOTACIN Y ESCRUTINIO
Luego de que la entidad empleadora pone en conocimiento de los trabajadores
la informacin suministrada por las EPS, as como el lugar y fecha de la votacin y el
escrutinio, deber elaborar un padrn con los nombres de los trabajadores para que sea
firmado por estos en el momento en que reciben la cdula de votacin (ver modelo II en
la pgina 17).
Para efectuar la votacin se podrn utilizar medios electrnicos o automatizados,
siempre que se garanticen los derechos de los interesados.
Al trmino de la votacin se proceder al escrutinio, cuyo resultado se consignar
en un acta (ver modelo III en la pgina 18) que deber ser firmada por el responsable
de la entidad empleadora. Dichos resultados debern ser publicados por el empleador
a los tres (3) das de la fecha lmite para la entrega de las cdulas de votacin.
Una copia de dicha acta deber ser enviada a los representantes de las EPS. A su
turno, la EPS ganadora remitir una copia del acta a la Superintendencia de Entidades
Prestadoras de Salud (SEPS) dentro de los diez (10) das tiles siguientes.
Si la entidad empleadora hubiere invitado a ms de dos (2) EPS y ninguna de estas
alcanzara la mayora absoluta de los votos vlidamente emitidos, se podr convocar
a una nueva votacin entre las dos (2) EPS que hayan alcanzado el mayor nmero de
votos. Dicha votacin deber realizarse dentro de los veinte (20) das hbiles contados
a partir de la fecha en que la entidad empleadora puso en conocimiento de sus trabajadores la informacin suministrada por las EPS.
4. CONTRATACIN
Transcurridos cinco (5) das hbiles desde la publicacin de los resultados de la
votacin, el empleador deber suscribir el contrato respectivo con la EPS que haya obtenido la mayora absoluta (50% ms un trabajador) de los votos vlidamente emitidos.
Durante dicho plazo, los trabajadores podrn renunciar al Plan de Salud Base elegido.
Ahora bien, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la suscripcin del contrato, la EPS deber entregar a la entidad empleadora el Plan de Salud Base, los planes
adicionales (si los hubiera), un resumen de las condiciones generales y particulares de
la cobertura, el folleto informativo y el Reglamento para la Atencin de Reclamos de
Usuarios, en tantas copias como trabajadores cubiertos por el Plan de Salud existan.
Una vez elegido el Plan de Salud de una EPS, el empleador deber proceder a
convocar a una nueva votacin para la eleccin de otra EPS cuando as lo soliciten el
50% ms uno de los afiliados al plan de salud contratado.
14
10 pasos para
contratar con
una EPS
10 das hbiles
5 das hbiles
7. Publicacin de resultados.
3 das hbiles
1. Invitacin a por lo menos dos EPS, por iniciativa de la empresa o pedido del 20% de trabajadores.
5 das hbiles
CASO INTEGRAL
Aplicacin del crdito contra la EPS
Una empresa contrat una pliza de salud con una EPS en agosto de 2008, para
un grupo de 12 trabajadores, siendo el valor de la factura de S/. 625 ms IGV. El monto total de las remuneraciones de los trabajadores en la planilla de remuneraciones
equivale a S/. 65,240, y de la remuneracin bsica total de los trabajadores integrantes
en la EPS es de S/. 24,520 mensuales. Al respecto, la empresa nos consulta: cmo se
realizara la aplicacin del crdito de la EPS por el mes de agosto de 2008?
Solucin:
En primer lugar, se debe determinar la incidencia del crdito especial que se
otorga, contra el pago a EsSalud por haber contratado una cobertura con una EPS. El
artculo 16 de la Ley N 26790, precisa que el crdito ser el equivalente al 25% de los
aportes, correspondientes a los trabajadores que gocen de la cobertura ofrecida por
la entidad empleadora, sin exceder los siguientes montos:
a) La suma efectivamente destinada por la entidad empleadora al financiamiento
de la cobertura de salud en el mes correspondiente.
b) El 10% de la UIT multiplicado por el nmero de trabajadores que gocen de la
cobertura.
Asimismo, el artculo 55 del Reglamento de la Ley, precisa que para gozar del
crdito, las entidades empleadoras debern haber cumplido con pagar las aportaciones
SOLUCIONES LABORALES
15
GUA OPERATIVA N 3
a EsSalud y la retribucin que corresponda a la EPS. De esta manera, en el presente
caso tenemos lo siguiente:
Cobertura
S/. 625,00
IGV
118,75
S/. 743,75
Total factura
Por la aplicacin del 25% como lmite, sobre el aporte del mes a EsSalud, para
la determinacin del crdito por EPS
Se toma como referencia el aporte de EsSalud que se realiz solo por los trabajadores comprendidos en los beneficios de la EPS:
Remuneracin del personal
involucrados en la EPS
S/. 24,520
EsSalud, 9%
S/.
2,207
S/.
552
S/.
625
16
CDULA DE VOTACIN
MODELO II
CDULA DE VOTACIN
EPS # 1
EPS # 2
EPS # 3
Nombre
_______________________________________________________________________
Firma
_______________________________________________________________________
DNI
_______________________________________________________________________
SOLUCIONES LABORALES
17
GUA OPERATIVA N 3
ACTA DE ESCRUTINIO
MODELO III
ACTA DE ESCRUTINIO
En la ciudad de ______ a los __ das del mes de ______ de _____ se realiz
Entidad empleadora
Centro de trabajo
Direccin
N de trabajadores
EPS INVITADAS
EPS:
EPS:
EPS:
Los resultados del escrutinio fueron:
Nmero de votos
Nmero
Votos vlidos
%
Nmero
Nmero
# de votos vlidos
% de votos vlidos
EPS:
EPS:
EPS:
Total de votos vlidos
100%
___________________________________________________________________________
FIRMA DE LA PERSONA ENCARGADA POR LA ENTIDAD EMPLEADORA DE LAS ELECCIONES
Nota: La entidad empleadora deber proporcionar una copia del presente documento a las Entidades Prestadoras de Salud participantes, as como al representante de los trabajadores.
18
CAPTULO 4
Sistema Nacional de Pensiones
1. ASEGURADOS
El SNP comprende a los trabajadores dependientes del rgimen laboral de la
actividad privada, cualquiera sea la duracin del contrato de trabajo y/o el tiempo
de trabajo (por da, semana o mes), siempre que no se encuentren afiliados al Sistema Privado de Pensiones, los trabajadores que presten servicios al Estado bajo
los regmenes de la Ley N 11377, Decreto Legislativo N 276 o de la actividad
privada que no estn comprendidos en el Decreto Ley N 20530.
a)
Asegurados obligatorios
Los asegurados obligatorios son:
(i) Los trabajadores al servicio del Estado que:
Ingresaron a prestar servicios al Estado bajo la Ley N 11377, a partir del
12/07/62.
Reingresaron al servicio del Estado con posterioridad al 12/07/62, sujetos a la Ley N 11377 y que no hayan sido comprendidos en los regmenes de cesanta, jubilacin y montepo; as como los que estando bajo
estos regmenes, hayan reingresado con posterioridad al 28/02/74.
Ingresaron a prestar servicios como docentes en universidades estatales
a partir del 01/05/73.
Ingresaron a prestar servicios en el Poder Judicial del 01/05/73.
Prestan servicios bajo el rgimen laboral de la actividad privada, cualquiera que fuese su fecha de ingreso.
(ii) Los trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de
usuarios, de cooperativas de trabajadores que no sean socios, de organizaciones cooperativas de grados superiores y similares.
SOLUCIONES LABORALES
19
GUA OPERATIVA N 3
(iii) Los trabajadores del hogar.
(iv) Los trabajadores artistas a que se refiere la Ley N 28131(19/12/2003).
(v) Otros trabajadores que estn comprendidos en el SNP, por decreto supremo.
(vi) Los asegurados y pensionistas de la Caja Nacional de Seguridad Social del
Empleado, as como los pensionistas de invalidez del rgimen del Seguro
Social Obrero (Ley N 8433), integrados al SNP a partir del 01/05/73.
(vii) Los pensionistas hombres y mujeres, del rgimen del Fondo Especial de Jubilacin de Empleados Particulares (FEJEP), que al cumplir 60 y 55 aos de
edad, respectivamente, hayan sido incorporados al SNP.
(viii) Los representantes a la Asamblea Constituyente que no estn comprendidos
en el Decreto Ley N 20530, u otro que les permita acumular tiempo de servicios, a partir del 28 de julio de 1978.
(ix) A partir del 01/08/80, el presidente de la Repblica y a partir del 28 de julio del mismo ao, los ministros de Estado, senadores, diputados, prefectos,
subprefectos, alcaldes, miembros del Jurado Nacional de Elecciones y del
Ministerio Pblico, que no se encuentren comprendidos en el Decreto Ley
N 20530, u otro que les permita acumular tiempo de servicios.
(x) Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajadores.
(xi) Los trabajadores agrarios.
b)
Asegurados facultativos
Son asegurado facultativos del SNP, los siguientes:
(i) Las personas que realicen actividad econmica independiente.
(ii) Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios, que opten por la
continuacin facultativa y que cuenten por lo menos con 18 meses de aportacin o que presenten su solicitud dentro del trmino de 6 meses, contados
a partir del da siguiente al ltimo goce del subsidio, si el asegurado o asegurada hubiera estado percibiendo subsidio por enfermedad o maternidad.
(iii) Los asegurados obligatorios de las ex Cajas de Pensiones de los Seguros Sociales y del Seguro Social del Per que cesaron antes del 31/07/74, que al momento del cese hubieran tenido por lo menos 18 meses de aportacin y que
hubieran solicitado su inscripcin dentro de los 6 meses anteriores, contados
a partir del 31/07/74.
(iv) Las amas de casa y/o madres de familia a quienes se les reconoce la calidad
de trabajadores independientes.
20
2. INSCRIPCIN
Para que el empleador realice los aportes al SNP es suficiente el registro del asegurado (trabajador) en el PDT 0601 - Planilla Electrnica. No obstante, si el trabajador no
contaba con un sistema pensionario y decide por primera vez afiliarse al SNP, deber
registrarse directamente ante la ONP mediante el llenado de una cartilla informativa, en
la que se consignar sus datos personales, la misma que es entregada por dicha entidad.
Este trmite es importante a efectos de que se ratifiquen los datos declarados por el empleador y se eviten posteriores problemas al momento de solicitar la pensin.
3. TASA
La tasa de aportacin por el Sistema Nacional de Pensiones equivale al 13% de la
remuneracin devengada del trabajador.
4. BASE IMPONIBLE
La base imponible sobre la cual el empleador debe efectuar la retencin por el
SNP es la remuneracin habitual que percibe el trabajador (asegurado regular). Dicho
monto no podr ser inferior a la Remuneracin Mnima Vital (RMV), aun cuando el
trabajador perciba una suma inferior; no obstante, cuando el trabajador no realice la
jornada mxima legal o no se trabaje la totalidad de das de la semana o del mes, la
aportacin se calcular sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad con la RMV.
5. REMUNERACIONES ASEGURABLES
Se consideran remuneraciones asegurables:
Las remuneraciones fijas y permanentes que se otorguen al trabajador, as
como las gratificaciones que se otorguen en periodos regulares y estables en el
tiempo, las cuales son incluidas en la planilla de pago de remuneraciones(2) .
Las remuneraciones en especie.
Los subsidios a cargo de EsSalud.
No se consideran remuneraciones asegurables:
Los conceptos no remunerativos establecidos en el TUO de la Ley de CTS.
(2)
La definicin de remuneracin est en los artculos 6 y 7 de la LPCL y en el artculo 19 del TUO de la Ley de CTS, aprobado por el
Decreto Supremo N 001-97-TR.
SOLUCIONES LABORALES
21
GUA OPERATIVA N 3
Es importante sealar que los reintegros de remuneraciones sern declarados
como parte de la remuneracin asegurable del mes en que se paguen. Los aportes por
tales reintegros no generan intereses moratorios.
22
CAPTULO 5
Sistema Privado de Pensiones
1. AFILIADOS OBLIGATORIOS
Se pueden incorporar al SPP:
a) Los trabajadores dependientes que desempeen sus labores en el pas,
cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.
b) Los trabajadores independientes que desempeen sus labores en el pas,
cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.
c) Los peruanos que trabajen definitiva o temporalmente en el extranjero, los
mismos que se afiliarn como independientes.
2. AFILIACIN
Cuando un trabajador no afiliado al SPP ingresa a laborar en un centro de
trabajo, el empleador debe entregarle obligatoriamente una copia del Boletn Informativo, a fin de que pueda decidir libremente su afiliacin.
Posteriormente a la entrega del boletn, el trabajador tiene diez (10) das
para decidir su afiliacin a un sistema previsional. Asimismo, tendr diez (10) das
adicionales para cambiar o ratificar su decisin. Vencido dicho plazo, si el trabajador no ha manifestado su voluntad de afiliarse al SPP o al SNP, o no se hubiese
ratificado en la decisin adoptada, el empleador deber afiliarlo obligatoriamente
en la AFP que aquel elija.
La afiliacin del trabajador se perfecciona con la suscripcin del contrato de
afiliacin a una AFP. Para ello, el empleador debe brindar las facilidades necesarias para que el trabajador reciba la orientacin necesaria sobre la AFP que va a
elegir.
SOLUCIONES LABORALES
23
GUA OPERATIVA N 3
4. APORTE
Los aportes obligatorios y voluntarios de los trabajadores dependientes deben
ser declarados, retenidos y pagados por el empleador a la AFP a la que se encuentre
afiliado el trabajador. El pago puede ser hecho a travs de la institucin financiera o de
otra naturaleza que designe la AFP.
a)
Aportes obligatorios
El aporte obligatorio comprende:
El 10% de la remuneracin asegurable.
Un porcentaje de la remuneracin asegurable (determinado por cada AFP) est
destinado a financiar las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de
sepelio.
Los montos y/o porcentajes sobre la remuneracin asegurable que cobren las
AFP como retribucin por los servicios que prestan.
Excepciones:
24
PASO 1
PASO 5
a)
b)
c)
d)
e)
PASO 4
PASO 6
PASO 2
Apellido paterno
Apellido materno
Primer nombre
Segundo nombre (opcional)
Documento de identidad (tipo y
nmero).
Dentro de Consulta de Afiliados deber consignar los siguientes datos del trabajador y
hacer click en Enviar:
PASO 3
Si el trabajador no se encuentra
afiliado a ninguna AFP, se abrir
una ventana con una nota Documento de Identidad no registrado en el SPP y podr realizar
una nueva bsqueda.
PASO 7
En el caso de que dicho trabajador se encuentre afiliado a alguna AFP, aparecer una
ventana con los nombres y apellidos del trabajador, su documento de identidad, la fecha
de nacimiento y la situacin de afiliacin
(afiliado).
SOLUCIONES LABORALES
25
GUA OPERATIVA N 3
Los asegurados que se encuentren percibiendo una pensin de jubilacin de
algn rgimen provisional y continen laborando como trabajadores dependientes, no realizarn los aportes obligatorios a la AFP a la que se encuentre
afiliado.
Los trabajadores del SPP que hayan cumplido la edad para tener derecho a
una pensin de jubilacin, no realizarn el pago de la prima del seguro de
invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
Los afiliados que perciban una pensin de invalidez y estuvieran laborando,
no estn obligados a realizar los aportes al SPP por las remuneraciones percibidas.
b)
Aportes voluntarios
Los afiliados al SPP, se encuentran facultados a efectuar aportes voluntarios de la
siguiente forma:
Los efectuados con fin previsional, que son inembargables y estn sujetos a
retiro al final de la etapa laboral activa del trabajador.
Los efectuados sin fin previsional, que son embargables y cuyo saldo puede
convertirse en aporte con fin previsional en los casos de afiliados que registren
un mnimo de cinco (5) aos de incorporados al SPP o tengan 50 aos de edad,
alternativamente.
5. REMUNERACIONES ASEGURABLES
Se considera remuneracin asegurable:
El total de las rentas provenientes del trabajo personal del afiliado percibidas
en dinero, cualquiera que sea la categora de renta a la que deban atribuirse de
acuerdo con las normas tributarias.
Los subsidios de carcter temporal que perciba el trabajador, cualquiera que
sea su naturaleza.
Las gratificaciones que se otorguen en periodos regulares y estables en el tiempo. Para tales efectos, se consideran regulares todas las gratificaciones abonadas por el empleador a la generalidad de los trabajadores o a un grupo de ellos
durante 2 aos consecutivos.
Los reintegros de remuneraciones siempre que durante el periodo al que correspondan, el trabajador haya estado afiliado al SPP. Los reintegros sern declarados como parte de la remuneracin del mes en que se paguen, no encontrndose afectos a intereses moratorios.
26
6. BASE IMPONIBLE
La base mnima mensual sobre la cual se aplica la retencin por AFP, no podr ser
inferior a la Remuneracin Mnima Vital (RMV), aun cuando el trabajador perciba una
suma inferior. No obstante, cuando el trabajador no realice la jornada mxima legal
o no se trabaje la totalidad de das de la semana o del mes, la aportacin se calcular
sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad con la
RMV.
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Set.
Oct.
Nov.
Dic.
Ene.
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Set.
Oct.
Nov.
Dic.
SOLUCIONES LABORALES
27
GUA OPERATIVA N 3
b) Medio magntico, en disquete.
c) Medio electrnico, correo electrnico o la Internet.
28
SOLUCIONES LABORALES
29
GUA OPERATIVA N 3
30
CAPTULO 6
LIQUIDACIN ANUAL DE
APORTACIONES Y RETENCIONES
Mediante la Ley N 27605 se estableci la obligacin de verificar el cumplimiento por parte de las entidades empleadoras de realizar las aportaciones a la
seguridad social en salud (EsSalud) y en materia pensionaria (ONP o AFP) de los
trabajadores, a fin de que se asegure la cobertura de las prestaciones mdicas y
econmicas, segn corresponda. Asimismo, tiene por finalidad que las entidades
que brindan las prestaciones de salud y de pensiones reconozcan los aportes realizados por los empleadores.
Pese a que esta norma no ha sido reglamentada, es una obligacin que deber ser cumplida tanto por los empleadores (que tienen la obligacin de presentar la
declaracin jurada) y por las entidades previsionales y de salud (con la recepcin
de la declaracin jurada).
SOLUCIONES LABORALES
31
GUA OPERATIVA N 3
MODELO I
MES
REMUNERACIN
ASEGURABLE
PORCENTAJE
DEL APORTE
MONTO
DEL APORTE
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
(Lugar y fecha)
__________________________________________
NOMBRES Y APELLIDOS DEL EMPLEADOR
O REPRESENTANTE LEGAL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
(*)
32
Los empleadores deben presentar la referida liquidacin en el mes de enero del ao siguiente al que corresponde la contribucin, aun
cuando el trabajador haya laborado por un periodo menor de doce meses.
SOLUCIONES LABORALES
33
GUA OPERATIVA N 3
LIQUIDACIN DE APORTES AL
SISTEMA PENSIONARIO
MODELO II
MES
REMUNERACIN
ASEGURABLE
PORCENTAJE
DEL APORTE
MONTO
DE LA RETENCIN
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
(Lugar y fecha)
__________________________________________
NOMBRES Y APELLIDOS DEL EMPLEADOR
O REPRESENTANTE LEGAL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
(*)
Los empleadores deben presentar la referida liquidacin en el mes de enero del ao siguiente al que corresponde la retencin, aun
cuando el trabajador haya laborado por un periodo menor de doce meses.
(1)
Se deber colocar el DNI de los trabajadores afiliados al SNP o el CUSP de los afiliados al SPP.
34
COMPROBANTE DE RETENCIONES
MODELO III
MES
REMUNERACIN
ASEGURABLE
PORCENTAJE
DE LA RETENCIN
MONTO
DE LA RETENCIN
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
(Lugar y fecha)
__________________________________________
NOMBRES Y APELLIDOS DEL EMPLEADOR
O REPRESENTANTE LEGAL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
(*)
Los empleadores deben entregar el presente comprobante conjuntamente con el Certificado de Retenciones de Rentas de Cuarta y
Quinta Categora del Impuesto a la Renta.
(1)
Se deber colocar el DNI de los trabajadores afiliados al SNP o el CUSP de los afiliados al SPP.
SOLUCIONES LABORALES
35
GUA OPERATIVA N 3
5. RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
La Ley estableci que a travs de su Reglamento, se regularan las sanciones y
responsabilidades aplicables a las entidades empleadoras, previsionales y de salud que
incumplieran con las obligaciones antes sealadas.
A la fecha, no ha sido publicado tal dispositivo; no obstante, consideramos que
ante una fiscalizacin realizada por el MTPE podra establecerse como una infraccin
leve en materia de relaciones laborales, el incumplimiento de la entidad empleadora de
haber presentado alguna de las liquidaciones sealadas o el Comprobante de Retenciones que debe ser entregado a los trabajadores. La base de clculo de la sancin oscilara
entre 1 y 5 UIT, y el porcentaje de la multa entre el 5 y el 100%, dependiendo del nmero de trabajadores afectados por el incumplimiento de alguna de estas obligaciones.
Finalmente, la Sunat podra sancionar a las entidades administradoras previsionales y de salud por no haber implementado el Registro de Aportes y Retenciones en
el que consta la informacin individualizada del asegurado o afiliado, ya que dicho
registro permitira determinar con mayor exactitud las aportaciones y retenciones no
declaradas y/o pagadas, que son administradas por la Sunat.
36
CAPTULO 7
SEGURO COMPLEMENTARIO
DE TRABAJO DE RIESGO
1. DEFINICIONES
El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) se cre con la finalidad de brindar una cobertura adicional a los afiliados regulares del Seguro Social
de Salud en los casos de siniestros provocados por accidentes de trabajo y/o enfermedades profesionales.
a) Accidente de trabajo. Es toda lesin orgnica o perturbacin funcional sufrida por un trabajador en el centro de trabajo o con ocasin del desarrollo
de sus labores. Es decir, debe existir un nexo causal entre el desarrollo de
la relacin laboral y la accin imprevista, fortuita u ocasional de una fuerza externa, repentina y violenta que obra sbitamente sobre el trabajador
o debido a este.
Teniendo en cuenta dicha definicin, no constituirn accidentes de trabajo:
Los que se producen en el trayecto de ida y retorno al centro de trabajo,
aunque el transporte sea realizado por cuenta de la Entidad Empleadora
en vehculos propios contratados para el efecto.
Los provocados intencionalmente por el propio trabajador o por su participacin en rias o peleas u otra accin ilegal.
Los que se produzcan como consecuencia del incumplimiento del trabajador de una orden escrita especfica impartida por el empleador.
Los que se produzcan con ocasin de actividades recreativas, deportivas o culturales, aunque se produzcan dentro de la jornada laboral o en
el centro de trabajo.
Los que sobrevengan durante los permisos, licencias, vacaciones o
cualquier otra forma de suspensin del contrato de trabajo.
Los que se produzcan como consecuencia del uso de sustancias alcohlicas o estupefacientes por parte del asegurado.
Los que se produzcan en caso de guerra civil o internacional, declarada
o no, dentro o fuera del Per; motn, conmocin contra el orden pblico o terrorismo.
SOLUCIONES LABORALES
37
GUA OPERATIVA N 3
Los que se produzcan por efecto de terremotos, maremotos, erupciones volcnicas o cualquier otra convulsin de la naturaleza.
Los que se produzcan como consecuencia de fusin o fisin nuclear por
efecto de la combustin nuclear, salvo cobertura especial expresa.
b) Enfermedad profesional. Es todo estado patolgico permanente o temporal
que sobreviene al trabajador como consecuencia directa del trabajo que desempea o del medio en el que se ha visto obligado a trabajar. En tal sentido,
debe existir una relacin de causalidad entre la enfermedad y la clase de trabajo que se desempea o el ambiente en que se labora.
2. SUJETOS OBLIGADOS
Se encuentran obligados a contratar el SCTR, los empleadores que realizan actividades consideradas como riesgosas de acuerdo a la clasificacin establecida en la
Revisin N 3 de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU), segn lo
establecido en la cuarta disposicin final del Decreto Supremo N 003-98-SA.
Se encuentran comprendidas tambin dentro de dicha obligacin las entidades
empleadoras constituidas bajo la modalidad de cooperativas de trabajadores, empresas
de servicios especiales, empresas de servicios temporales, contratistas, subcontratistas,
o cualquier otra entidad empleadora de este tipo de institucin, que realice un destaque
de personal hacia centros de trabajo en donde se ejecuten actividades de riesgo.
Ahora bien, para tales efectos son considerados centros de trabajo en los que se
desarrolla una actividad de riesgo, los establecimientos de la entidad empleadora en
el que se ubican las unidades de produccin en las que se realizan las actividades de
riesgo. Es decir, lo relevante ser la unidad en donde se concentre la actividad riesgosa
y el alcance de su espectro de influencia.
De acuerdo a ello, la entidad empleadora podr decidir, bajo su responsabilidad,
la no contratacin del SCTR si por la dimensin del centro de trabajo o establecimiento,
las unidades administrativas o de servicios en donde se concentre la actividad riesgosa
se encuentran alejadas de las unidades de produccin, por una distancia tal que evidencie que los trabajadores de estas unidades administrativas no se encuentran expuestos
al riesgo de accidente de trabajo o enfermedad profesional, es decir, se encuentran
suficientemente alejadas del centro de riesgo.
En tal sentido, los afiliados regulares que presten servicios a una entidad empleadora obligada a la contratacin del SCTR, pero cuyas labores se desarrollan en
un centro de trabajo en el que no se ejecutan las labores de riesgo, no son asegurados
obligatorios del SCTR; salvo los que se encuentren expuestos al riesgo en razn de sus
funciones.
38
NIVEL
DE
RIESGO
EXTRACCIN DE MADERA
0200 Extraccin de madera.
3
III
III
IV
SOLUCIONES LABORALES
39
GUA OPERATIVA N 3
INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Industria de tabaco
1600 Elaboracin de productos de tabaco.
0
II
Fabricacin de textiles
0140 Desmotado de algodn.
3
1730 Fabricacin de tejidos y artculos de punto y ganchillo.
0
1820 Fabricacin de pieles artificiales; crin de caballo.
1
2430 Fabricacin de hilados de filamentos sintticos (hilatura y tejedura de fibras artificiales compradas).
1
2520 Fabricacin de productos de tejidos de plstico, excepto prendas de vestir (por ejemplo, bolsas y artculos para el
1
hogar).
2610 Fabricacin de hilados de fibra de vidrio.
1
3720 Reciclamiento de fibras textiles.
1
1711 Preparacin e hiladura de fibras textiles; tejedura de productos textiles.
0
II
II
40
II
II
2029 Fabricacin de materiales trensables; cestas y otros artculos de caa y materiales trenzables.
1
2029 Procesamiento de corcho, fabricacin de productos de corcho, pequeos artculos de madera, como herramientas,
2
utensilios de uso domstico, ornamentos, joyeros y estuches; artculos de madera n.c.p.
Fabricacin de sustancias qumicas industriales
2330
Elaboracin de combustible nuclear.
0
2411 Fabricacin de sustancias qumicas bsicas, excepto abono y compuestos de nitrgeno.
0
2412 Fabricacin de productos de la industria de abonos nitrogenado (cido ntrico, amoniaco, nitrato de potasio, rea).
1
2412 Fabricacin de abonos nitrogenados, fosfatados y potsicos puros, mixtos, compuestos y complejos.
2
2413 Fabricacin de plsticos en formas primarias y de caucho sinttico.
0
II
II
2429 Fabricacin de tintas para escribir y dibujar, productos de gelatina; productos fotoqumicos; placas y pelculas;
3
pelculas sensibilizadas sin impresionar y materiales vrgenes de reproduccin.
2927 Fabricacin de explosivos y municiones.
1
3699 Fabricacin de velas y fsforos.
3
Refineras de petrleo
2320 Refineras de petrleo.
1
II
SOLUCIONES LABORALES
II
41
GUA OPERATIVA N 3
II
II
2691 Fabricacin de productos de cermica no refractaria para uso no estructural (artculos de alfarera, loza, etc.).
0
Fabricacin de vidrio y productos de vidrio
2610 Fabricacin de vidrio y productos de vidrio.
2
3190 Fabricacin de piezas aislantes de vidrio.
1
II
II
42
II
II
II
Fabricacin de equipo, partes y piezas de metal para iluminacin, excepto los de uso en bicicletas y vehculos
automotores.
Fabricacin de equipos de iluminacin para bicicletas.
Fabricacin de muebles y accesorios de uso mdico, quirrgico y odontolgico.
Fabricacin de secciones metlicas de buques y gabarras.
Fabricacin de muebles y accesorios de metal.
SOLUCIONES LABORALES
43
GUA OPERATIVA N 3
Construccin de maquinarias
2893 Fabricacin de piezas y accesorios de mquinas, herramientas (motorizados o no).
2
2911 Fabricacin de motores y turbinas.
1
2912 Fabricacin de bombas de laboratorio.
2
2912 Fabricacin de bombas, compresores de aire y gas, vlvulas, compresores de refrigeracin y aire acondicionado.
3
2913 Fabricacin de cojinetes, engranajes, trenes de engranajes y piezas de trasmisin.
0
2914 Fabricacin de hornos elctricos de panadera.
2
2914 Fabricacin de hornos, hogares y otros calentadores metlicos no elctricos.
3
2915 Fabricacin de gras de brazo mvil; equipo de elevacin y manipulacin para la construccin y la minera.
1
2915 Fabricacin de maquinaria de elevacin y manipulacin, gras, ascensores, camiones de uso industrial, tractores,
2
mquinas de apilar; partes especiales de equipos de elevacin y manipulacin.
2919 Fabricacin de maquinaria de envase y empaque, embotellado y enlatado; limpieza de botellas; calandrado.
1
2919 Fabricacin de balanzas.
2
2919 Fabricacin de aparatos autnomos de acondicionamiento de aire, equipo de refrigeracin, ventiladores de uso indus3
trial, gasgenos, aspesores contra incendios, centrifugadoras y otra maquinaria n.c.p.
2921 Fabricacin de maquinaria agropecuaria y forestal.
0
2922 Fabricacin de mquinas, herramientas, piezas y accesorios para mquinas de trabajar los metales y la madera (no
1
elctricas).
2922 Fabricacin de mquinas herramientas para el equipo industrial, excepto las de trabajar los metales y la madera (no
2
elctrica).
2923 Fabricacin de maquinaria metalrgica.
0
2924 Fabricacin de maquinaria para la explotacin de minas, canteras y para obras de construccin.
0
2925 Fabricacin de maquinaria para la elaboracin de alimentos bebidas y tabaco.
0
2926 Fabricacin de maquinaria textil.
3
2926 Fabricacin de mquinas de coser, mquinas de lavandera, tintorera, incluso limpieza en seco y planchado.
4
2927 Fabricacin de armas porttiles y accesorios, artillera pesada y ligera; tanques.
2
2929 Fabricacin de moldes de fundicin de metales.
1
2929 Fabricacin de maquinaria para imprentas; maquinaria para industria del papel; mquinas para fabricar fibras e hilado
2
artificiales, trabajar el vidrio y producir baldosas.
2929 Fabricacin de secadoras de ropa centrfugas.
3
2930 Fabricacin de cocinas, refrigeradores y lavarropas de uso domstico.
2
3000 Fabricacin de maquinaria de oficina, contabilidad e informtica.
1
3190 Fabricacin de aparatos para galvanoplasta, electrlisis, electrofresis.
4
44
II
II
II
III
4540
Terminacin de edificios.
0
4550
Alquiler de equipo de construccin y demolicin dotados de operarios.
0
TRANSPORTE ACUTICO
6301 Manipulacin de la carga para el transporte por va acutica (1/.) .
2
II
TRANSPORTE AREO
6210 Transporte regular por va area.
0
6220 Transporte no regular por va area.
0
6301 Manipulacin de la carga para el transporte por va area.
3
6303 Otras actividades complementarias del transporte por va area.
7
II
6412 Actividades de correo distintas a las actividades postales nacionales (por va area).
2
6420 Funcionamiento de radiofaros y estaciones de radar.
1
7113
Alquiler de equipo de transporte por va area (sin operario).
0
SOLUCIONES LABORALES
45
GUA OPERATIVA N 3
Dentro de los quince (15) das hbiles de iniciada la actividad, los representantes
de las entidades empleadoras deben presentar ante el Subdirector de Registros Generales del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo una solicitud de inscripcin
adjuntando una copia de la ficha RUC de la empresa.
El referido trmite es gratuito siempre que se realice dentro de los quince das antes sealados; no obstante, en caso de presentacin extempornea se deber adjuntar adicionalmente
una tasa ascendente al 0,56% de la UIT vigente (ver modelo I en la siguiente pgina).
b)
Considerando que entre los datos que deben de declarar los empleadores obligados a utilizar la Planilla Electrnica (PE) se encuentra el registro de los establecimientos
que constituyen centros de riesgo, mediante la Resolucin Ministerial N 074-2008-TR
(07/03/2008) se ha establecido que las entidades empleadoras que desarrollan actividades de alto riesgo obligadas a llevar la PE, cumplirn con su obligacin de inscribirse
como tales ante la Autoridad Administrativa de Trabajo (AAT), simplemente registrando
46
MODELO I
SEOR SUBDIRECTOR DE REGISTROS GENERALES DEL MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIN DEL EMPLEO DE LIMA
Y CALLAO
S.S.D.
(1)
............................................................................. con RUC N ...................., con domicilio en (2) ......................................
................................................................................................................ donde se realizan las actividades de alto riesgo de(3).
................................................................................., debidamente representada por ........................................, en calidad de
............................, identificado con DNI N ....................., con mandato inscrito en el As: .............., de la ficha ............... del
Registro ............. de los Registros Pblicos de ................................, ante usted con el debido respeto me presento y expongo:
Que, de conformidad con las disposiciones contenidas en la R.M. N 090-97-TR/DM, D.S. N 009-97-SA y D.S.
N 003-98-SA, solicito a Ud. se me inscriba en el Registro de Entidades Empleadoras que desarrollan actividades de alto riesgo
de la Divisin de Autorizacin, Registro y Formalizaciones de la Subdireccin de Registros Generales.
POR TANTO:
Srvase Ud. seor Subdirector acceder a lo solicitado por estar sujeto a ley.
--------------------------------------------SELLO Y FIRMA
Adjunto:
Copia del RUC.
Comprobante de Pago del Banco de la Nacin.
(1) Nombre o razn social del empleador.
(2) Domicilio dentro del trabajo en el que se realizan actividades de alto riesgo.
(3) Actividad de alto riesgo segn Anexo N 5 del D.S. N 003-98-SA de 14/04/1998.
SOLUCIONES LABORALES
47
GUA OPERATIVA N 3
los establecimientos que constituyen centros de riesgo en la Planilla Electrnica, tal y
como se muestra en el siguiente grfico.
4. PRESTACIONES MDICAS
Registrada la empresa como entidad riesgosa, se debe proceder a contratar a favor
de los trabajadores tanto las prestaciones mdicas como las econmicas. En el caso de
las prestaciones mdicas, el empleador deber considerar la cobertura y condiciones
mnimas de contratacin.
4.1. Cobertura mnima
Las prestaciones mdicas del SCTR sean contratadas con EsSalud o con una EPS
deber comprender como mnimo la siguiente cobertura(2):
a) Asistencia y asesoramiento preventivo promocional de salud ocupacional en la
entidad empleadora y a los asegurados.
b) Atencin mdica, farmacolgica, hospitalaria y quirrgica, cualquiera que fuere el nivel de complejidad, hasta la recuperacin total del asegurado o la declaracin de una invalidez permanente total o parcial o fallecimiento. En este
supuesto, el asegurado conserva su derecho a ser atendido por el Seguro Social
en Salud con posterioridad al alta o a la declaracin de invalidez permanente.
c) Rehabilitacin y readaptacin laboral para el asegurado invlido.
d) Aparatos de prtesis y ortopdicos necesarios para el asegurado invlido.
(2)
48
La cobertura del SCTR no incluye los subsidios econmicos otorgados por EsSalud.
SOLUCIONES LABORALES
49
GUA OPERATIVA N 3
nueva EPS, se entender que es voluntad de la entidad empleadora la contratacin
de la cobertura con EsSalud. En tal caso, dicha entidad proceder a cobrar las primas
correspondientes.
4.4. Contratacin
Los sujetos obligados a contratar el SCTR pueden optar por celebrar el contrato de
prestaciones mdicas (cobertura de salud) ya sea con EsSalud o con una Entidad Prestadora de Salud (EPS), para lo cual debern considerar lo siguiente:
a) Contratacin con EsSalud
a.1. Procedimiento para contratar las prestaciones mdicas con EsSalud
Las entidades empleadoras que deseen contratar las prestaciones mdicas del
SCTR con EsSalud, debern presentar ante EsSalud el Formulario N 6056 que
contiene las Clusulas Generales del Contrato de Afiliacin al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - Salud.
Dicho contrato mantendr su vigencia mientras la entidad empleadora contine las actividades consideradas de alto riesgo o hasta que se presente alguna
causal de resolucin del contrato.
a.2. Costo de las prestaciones mdicas brindadas por EsSalud
Luego de la presentacin del Formulario N 6056, las entidades empleadoras
debern declarar a travs del PDT 601 - Planilla Electrnica o del PDT 610 - Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo y efectuar el pago de una tasa bsica
mensual, que se calcula en proporcin a la remuneracin bruta del trabajador,
ascendente a:
Tasa bsica
0,53%
No obstante, dicha tasa se ver incrementada segn el nivel de riesgo que represente la actividad realizada por la entidad empleadora, tal como se muestra en el
siguiente cuadro:
NIVEL
DE RIESGO
50
ACTIVIDADES DE RIESGO
TASA DE APORTACIN
(inc. IGV)
Actividades de limpieza.
Servicios sociales de salud.
Eliminacin de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y actividades similares.
0,63%
II
Industrias manufactureras.
Transporte, almacenamiento y comunicaciones.
Suministro de electricidad, gas y agua.
1,24%
III
Construccin.
Pesca.
Extraccin de madera.
1,55%
IV
1,84%
TASA DE APORTACIN
NIVEL I
NIVEL II
NIVEL III
NIVEL IV
Menos de 100
---
0,63%
1,24%
1,55%
1,84%
De 100 a 300
5%
0,60%
1,18%
1,47%
1,75%
De 301 a 500
10%
0,60%
1,12%
1,40%
1,66%
De 501 a 1000
15%
0,60%
1,05%
1,32%
1,56%
De 1001 a 2000
20%
0,60%
0,99%
1,24%
1,47%
De 2001 a 3000
25%
0,60%
0,93%
1,16%
1,38%
Ms de 3000
35%
0,60%
0,81%
1,01%
1,20%
RECARGO
10%
------------------
DESCUENTO
20%
Las empresas que superen las medidas de higiene y seguridad industrial debern tramitar la solicitud de autorizacin del descuento ya que la aplicacin del
mismo no se efecta de manera automtica como en el caso del descuento por
el nmero de trabajadores.
La aplicacin del referido descuento debe quedar autorizado mediante una
resolucin, previa evaluacin y calificacin positiva por parte de EsSalud.
Las resoluciones de autorizacin de descuento se emiten con una vigencia de
doce (12) meses. Las entidades empleadoras que deseen solicitar la renovacin
de la autorizacin del descuento debern presentar su solicitud con un mes de
anticipacin de la culminacin de dicho plazo.
SOLUCIONES LABORALES
51
GUA OPERATIVA N 3
* Segn la baja siniestralidad en accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
El recargo o descuento por baja siniestralidad se aplica segn el cuadro que
se muestra a continuacin:
Tasa de riesgo:
Tasa de riesgo. Indica el total de das perdidos (incapacidad temporal) por accidente de trabajo y enfermedades profesionales por cada cien trabajadores.
Das perdidos. Total de das de incapacidad temporal (descansos mdicos)
en un ao por accidente de trabajo y enfermedades.
N de trabajadores. Es el promedio de trabajadores sujetos a cotizacin en
cada uno de los periodos de pago durante el ao analizado.
Tasa adicional de recargo o descuento. Es la cotizacin equivalente a la tasa
de riesgo, establecida con la frmula precedente y sustituir a la tasa adicional por riesgo presunto establecida al suscribirse.
TASA DE RIESGO DEL AO ANTERIOR
Menor de 45
Entre 46 y 100
Entre 101 y 140
Entre 141 y 200
Entre 201 y 250
Entre 251 y 300
Entre 301 y 360
Entre 361 y 480
Entre 481 y 600
Entre 601 y 700
Entre 701 y 830
Ms de 830
TASA
0,00%
0,43%
0,85%
1,28%
1,70%
2,13%
2,55%
3,40%
4,25%
5,10%
5.95%
6.80%
52
5. PRESTACIONES ECONMICAS
5.1. Prestaciones cubiertas
La cobertura de invalidez y sepelio por trabajo de riesgo, ya sea que se contrate
con la ONP o con una empresa privada de seguros, deber otorgar las siguientes prestaciones mnimas(3):
a) Pensiones por invalidez
El derecho a la pensin por invalidez cubierto por el SCTR se inicia una vez que
culmina el periodo mximo de subsidio por incapacidad temporal cubierto por
EsSalud.
Una vez alcanzado el derecho, la aseguradora pagar al asegurado que, como
consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional, quedar en
situacin de invalidez, las pensiones que correspondan al grado de incapacidad
para el trabajo, segn se muestra a continuacin:
a.1. Invalidez temporal
En caso de invalidez temporal, la aseguradora pagar al asegurado la pensin
mensual que corresponda, segn el grado total o parcial de la invalidez, hasta
el mes en que se produzca su recuperacin.
El carcter temporal o permanente de la invalidez se determina en funcin al
grado de recuperabilidad que puede tener una persona al sucederle un siniestro que repute tal condicin.
a.2. Invalidez parcial permanente igual o superior al 20%, pero inferior al 50%
En caso de que las lesiones sufridas por el asegurado dieran lugar a una invalidez parcial permanente inferior al 50%, pero igual o superior al 20%, la
(3)
Las aseguradoras podrn pactar pensiones y beneficios mayores, as como ofrecer indemnizaciones o pensiones para los asegurados, cuya invalidez fuera inferior al 20%. En tal caso la mejora de las coberturas ser concertada para la totalidad de los asegurados
obligatorios.
SOLUCIONES LABORALES
53
GUA OPERATIVA N 3
aseguradora pagar por una nica vez al asegurado invlido, el equivalente a
24 mensualidades de pensin, calculadas en forma proporcional a la que correspondera a una invalidez permanente total.
En estos casos, la entidad empleadora queda prohibida de prescindir de los
servicios del trabajador basada en su condicin de invalidez.
a.3. Invalidez parcial permanente igual o superior al 50%, pero menor a los
dos tercios (67%)
La aseguradora pagar, como mnimo, una pensin vitalicia mensual equivalente al 50% de la remuneracin mensual al asegurado que, como consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional, quedara disminuido
en su capacidad de trabajo, en forma permanente, en una proporcin igual o
superior al 50% pero menor a los dos tercios.
a.4. Invalidez parcial permanente igual o superior a los dos tercios (67%)
La aseguradora pagar, como mnimo, una pensin vitalicia mensual equivalente al 70% de su remuneracin mensual, al asegurado que, como consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional, amparado por este
seguro, quedara disminuido en su capacidad de trabajo en forma permanente
en una proporcin igual o superior a los dos tercios.
a.5. Invalidez total permanente
La pensin ser, como mnimo, del 100% de la remuneracin mensual, si
como consecuencia del accidente de trabajo o enfermedad profesional, amparado por este seguro, el asegurado calificado en condicin de invalidez total
permanente, quedara definitivamente incapacitado para realizar cualquier clase de trabajo remunerado y, adems, requiriera indispensablemente del auxilio
de otra persona para movilizarse o para realizar las funciones esenciales para
la vida. En este caso, la pensin resultante no podr ser inferior a la Remuneracin Mnima Vital para los trabajadores en actividad.
b) Gastos de sepelio
En caso de fallecimiento del asegurado como consecuencia inmediata de un accidente de trabajo o enfermedad profesional, amparado por este seguro, o mientras se encuentre gozando de subsidios a cargo del Seguro Social de Salud por
una causa relacionada con el accidente de trabajo o enfermedad profesional o
por cualquier causa posterior a la obtencin de una pensin de invalidez total
o parcial, permanente o temporal bajo este seguro, la aseguradora reembolsar,
como mnimo, los gastos de sepelio a la persona natural o jurdica que los hubiera
efectivamente sufragado, hasta el lmite correspondiente al mes del fallecimiento,
sealado por la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones para los afiliados a dicho sistema contra la presentacin de los documentos
originales que sustenten dicho gasto.
54
CONDICIN DE INVALIDEZ
% MENOSCABO
PENSIN A RECIBIR
Invalidez temporal
Parcial permanente
Parcial permanente
c) Pensin de sobrevivencia
La entidad aseguradora, pagar la pensin de sobrevivencia cuando el fallecimiento del asegurado se produzca en los siguientes casos:
Por un accidente de trabajo o enfermedad profesional.
Por cualquier otra causa posterior despus de configurada la invalidez o mientras se encuentre gozando de una pensin de invalidez, parcial o total, temporal o
permanente.
Cuando el asegurado se encuentre gozando del subsidio por incapacidad temporal a cargo de EsSalud, como consecuencia de un accidente o enfermedad profesional, siempre que la causa de la muerte se encuentre relacionada directamente
con el accidente o enfermedad profesional.
COBERTURA
CONDICIN
Pensin vitalicia.
Padres.
14% de la remuneracin para cada uno de los padres que cumplan con algunos de los siguientes requisitos:
Si son invlidos total o parcialmente en % superior al 50%.
Si tienen ms de 60 aos y hayan dependido econmicamente
del trabajador fallecido.
Sobrevivencia
BENEFICIO
Nota. Para efectos del clculo de la pensin se tomar el promedio de las 12 ltimas remuneraciones mensuales percibidas antes del siniestro.
Fuente. Portal web de la ONP: <www.onp.gob.pe>.
SOLUCIONES LABORALES
55
GUA OPERATIVA N 3
d) Condiciones mnimas imperativas de los contratos
Los contratos de seguro para la cobertura de invalidez y sepelio por trabajo de
Riesgo, se sujetarn estrictamente a los siguientes trminos y condiciones mnimas:
i. Las condiciones de cobertura y las prestaciones sern iguales para todos los trabajadores, de acuerdo a su nivel remunerativo y no podrn estipular beneficios
menores a los que rigen para los afiliados al SPP.
ii. La cobertura que otorgue la aseguradora es de aplicacin a los asegurados a
partir del da de inicio de la vigencia de la pliza y no podr contemplar exclusiones de dolencias o lesiones preexistentes, periodos de carencia, copagos,
franquicias o mecanismos similares.
iii. Dentro de los riesgos asegurados las nicas exclusiones de cobertura que pueden pactarse son:
a) Invalidez configurada antes del inicio de vigencia del seguro.
b) Muerte o invalidez causada por lesiones voluntariamente autoinfligidas, autoeliminacin o su tentativa.
c) La muerte o invalidez de los trabajadores asegurables que no hubieren sido
declarados por el contratante.
d) La muerte del asegurado producida mientras el asegurado se encontraba
gozando del subsidio de incapacidad temporal, por causas distintas al accidente de trabajo o enfermedad profesional.
iv. Las partes pueden pactar que la demora en el pago de la prima total o de una
de las letras o cuotas acordadas (en caso que hayan pactado el pago fraccionado) o la inejecucin de las medidas de proteccin o prevencin por parte de
la entidad empleadora, dar lugar a la suspensin automtica de la cobertura
a partir de la fecha de tal incumplimiento, sin necesidad de previo aviso o declaracin judicial.
No obstante, en tal supuesto, la aseguradora continuar obligada a otorgar las
prestaciones que se generen durante el periodo de mora, sin perjuicio de su
derecho de repetir contra la entidad empleadora por el costo de las mismas.
Ahora bien, si de acuerdo con las normas que regulan los contratos de seguro, la
aseguradora opta por la resolucin del contrato; la cobertura de los trabajadores
continuar a cargo de la ONP hasta que se designe una nueva entidad que otorgue la cobertura de invalidez y gastos de sepelio por trabajo de riesgo.
Transcurridos treinta (30) das naturales sin que se hubiera contratado a una
nueva aseguradora, se entender que es voluntad de la entidad empleadora la
contratacin de la cobertura con la ONP, entidad que proceder a extenderla
cobrando las primas correspondientes.
56
Dicha informacin deber ser presentada dentro de los diez (10) primeros das tiles del mes por el cual se contrata el SCTR y en forma anticipada al depsito bancario.
SOLUCIONES LABORALES
57
GUA OPERATIVA N 3
MODELO II
DECLARACION DE
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO
N...... .............................................
Pliza N
Empleador:..................................................................................... ......... RUC:.....................................................
Direccin: ..................................................................................................................................................
Telefno: ............................Fax:........................................... e-Mail .....................................................................
Giro del negocio:................................................................... Mes de Vigencia.................
CATEGORIA DE TRABAJADORES
NUMERO DE
TRABAJADORES
1.- Trabajadores que desarrollan
TOTAL DE
REMUNERACIONES
TASA %
PRIMA NETA
Empleados
Empleados
operaciones de soporte a la
actividad fundamental de alto
riesgo.
Obreros
Empleados
operacioens de carcter
admministrativo, con eventual
exposicin a la actividad de
Obreros
riesgo.
4.- Trabajadores que exclusiva-
Empleados
Obreros
riesgo.
(A)
Sub-Total
I.G.V. (19% de A)
(B)
Total
(C)
....................................................
..................................................................
.....................................................................
FUNCIONARIO O:N:P.
El empleador firma la presente en seal de aceptacindeclara bajo juramento que los datos contenidos en la misma
se ajustan a la verda.
IMPORTANTE:
Sr. Empleador , para solicitar la cobertura del SCTR de la ONP, srvase presentar esta declaracin y la relacin de trabajadores,
debidamente selladas por el Representante Legal de su empresa, a nuestra oficina ubicada en la esquina de las avenidas Bolivia
y Paseo de la Repblica , Centro Cvico de Lima, Oficina 5, telefno 433-1356 , o a la Coordinaccin Departamental ONP
correspondiente.
En forma posterior srvase abonar el importe indicado en el casillero ( C ) en cualquier agencia del banco Interbank.
58
SOLUCIONES LABORALES
59
GUA OPERATIVA N 3
das tiles, da derecho a la cobertura a partir de la fecha en que se realice dicho
depsito hasta el ltimo da del mes.
La ONP valida el monto de la prima declarada e informa a Interbank para su registro. Todos los clientes que presenten sus declaraciones durante el horario de
atencin (de lunes a viernes, de 9:00 a.m. a 1:00 p.m. y de 2:00 p.m. a 5:00 p.m.),
estarn habilitados para realizar sus pagos al da siguiente.
No se aceptan pagos de primas correspondientes a vigencias de meses anteriores.
La pliza tiene vigencia anual y se renueva mensualmente.
c) Modalidad de pago
El pago debe efectuarse solo a travs de cheques de gerencia o en efectivo. En ese
sentido, la entidad empleadora deber:
PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO
Solicitar el abono, en cualquier agencia Interbank, en la cuenta
recaudadora del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo de la ONP: ONP- SCTR.
Identificarse mediante el nmero de RUC y razn social de
la empresa.
Es preciso sealar que no es posible realizar pagos parciales, por tanto se deber
realizar un solo depsito por el monto total de la prima del mes.
5.3. Contratacin con una empresa de seguros
La contratacin del SCTR con una Compaa Privada de Seguros permite a las
partes establecer las condiciones contractuales de forma libre siempre que se otorguen
las prestaciones econmicas y las condiciones de contratacin mnimas establecidas;
sin embargo, dichos contratos debern ser necesariamente nominativos y constar por
escrito.
Es preciso sealar que, si bien las condiciones contractuales pueden ser establecidas de forma libre, y por tanto las retribuciones a la Compaa de Seguros se establecern por convenio de las partes, en caso de que la EPS que brinda los servicios de
salud sea tambin la que ofrece la cobertura pensionaria, se debern sealar de forma
desagregada las retribuciones por invalidez y sepelio.
Finalmente, se ha establecido que las coberturas del SCTR no pueden establecer
carencias ni copagos a cargo de los trabajadores y se ha prohibido que las EPS, las
Compaas de Seguros o la ONP cobren o abonen comisiones de intermediacin por
la contratacin del SCTR.
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SOLUCIONES LABORALES
61
GUA OPERATIVA N 3
62
CAPTULO 8
Renta de quinta categora
2. CLCULO DE LA RETENCIN
Las personas naturales y jurdicas o entidades pblicas o privadas que paguen
rentas comprendidas en la quinta categora, debern retener mensualmente sobre
las remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que,
conforme a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta, les corresponda tributar
sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el ao. Dicho total se
disminuir en el importe de las deducciones previstas (7 UIT) (ver grfico en la
siguiente pgina).
3. CASOS ESPECIALES
a) Trabajadores con remuneraciones variables
Cuando las remuneraciones mensuales pagadas al trabajador sean de montos
variables se aplicar el procedimiento sealado anteriormente. Sin embargo, para determinar la remuneracin mensual, el empleador podr optar por considerar como remuneracin mensual el promedio de las remuneraciones pagadas en ese mes y en los
dos (2) meses inmediatos anteriores. Para el clculo del promedio, as como la remuneracin anual proyectada, no se considerarn las gratificaciones ordinarias a que tiene derecho el trabajador. Al resultado obtenido, se le agregar las gratificaciones tanto
ordinarias como las extraordinarias y en su caso las participaciones de lo trabajadores
que hubieran sido puestas a disposicin de los mismos en el mes de la retencin.
La opcin deber formularse al practicar la retencin correspondiente al primer mes del ejercicio gravable y deber mantenerse durante el transcurso de dicho
ejercicio.
SOLUCIONES LABORALES
63
64
= Impuesto calculado
= Retencin del mes
= Retenciones acumuladas
IC
R
RA
(*)
7 UIT
S/. 24,850(*)
GUA OPERATIVA N 3
SOLUCIONES LABORALES
65
GUA OPERATIVA N 3
66
ANEXO N 1
DEVOLUCIN
De las retenciones en
COMPENSACIN
Con futuras
Fecha: 19 de febrero de 2009
____________________
FIRMA DEL TRABAJADOR
SOLUCIONES LABORALES
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GUA OPERATIVA N 3
ANEXO N 2
ANEXO N 3
NID
68
DEPENDENCIA
17000120090
17000121061
17000210081
17000212024
17000410098
17000413194
17000414085
17000510041
17000511013
17000512095
17000610003
17000611077
17000710059
17000711021
17000810193
17000811084
17000910066
17000911038
(3)
La referida relacin se encuentra establecida en la octava disposicin final de la Resolucin de Superintendencia N 210-2004/
SUNAT, norma que reglamenta la Ley del Registro nico de Contribuyentes.
SOLUCIONES LABORALES
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GUA OPERATIVA N 3
c) Consideraciones adicionales
Los procedimientos antes descritos solo se realizarn una vez concluido el ejercicio al que corresponden las rentas de quinta categora percibidas por el trabajador,
porque de otra forma no sera posible determinar el verdadero importe de sus rentas y
retenciones.
As, es el trabajador el obligado a presentar un formato en calidad de declaracin
jurada dentro de los plazos, condiciones y formas establecidos.
70
CAPTULO 9
Senati
SENATI
1. SUJETOS OBLIGADOS
De conformidad con lo establecido en la Ley N 26272, Ley del Servicio
Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial - Senati (30/12/1993), y su Reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 139-94-EF (08/11/1994), se encuentran obligados a aportar al Senati:
Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones
Unidas (Revisin 3).
En este caso, la contribucin consistir en un porcentaje del total de las
remuneraciones que los empleadores paguen a sus trabajadores.
De conformidad con lo establecido en la Resolucin del Tribunal Fiscal N
6972 de fecha 05/04/1972, criterios acogido en el Acuerdo del Consejo
Nacional del Senati N 033-2003, en el caso de que las empresas cuenten
con trabajadores dedicados a actividades comerciales venta de productos
propios o de productos adquiridos a terceros se afectarn a la contribucin al Senati el 50% de la remuneracin de dicho personal.
Las empresas que adems de la actividad industrial desarrollen otras actividades econmicas.
En este caso, la contribucin consistir se har nicamente sobre el monto
de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.
Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro de la
Categora D, pero que tienen personal dedicado a labores de instalacin,
reparacin y mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa
como de terceros.
SOLUCIONES LABORALES
71
GUA OPERATIVA N 3
En este caso, la contribucin se deber realizar sobre las remuneraciones de
dicho personal.
CATEGORA D INDUSTRIAS MANUFACTURERAS DE LA
CLASIFICACIN INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME (CIIU) DE TODAS
LAS ACTIVIDADES ECONMICAS DE LAS NACIONES UNIDAS
(REVISIN 3)
15 - Elaboracin de productos alimenticios y bebidas
151 - Produccin, procesamiento y conservacin de carne, pescado, frutas, legumbres, hortalizas, aceites y grasas.
152 - Elaboracin de productos lcteos.
153 - Elaboracin de productos de molinera, almidones y productos derivados del
almidn, y de alimentos preparados para animales.
154 - Elaboracin de otros productos alimenticios.
155 - Elaboracin de bebidas.
16 - Elaboracin de productos de tabaco
17 - Fabricacin de productos textiles
171 - Hilatura, tejedura y acabado de productos textiles.
172 - Fabricacin de otros productos textiles.
173 - Fabricacin de tejidos y artculos de punto y ganchillo.
18 - Fabricacin de prendas de vestir; adobo y teido de pieles
181 - Fabricacin de prendas de vestir, excepto prendas de piel.
182 - Adobo y teido de pieles; fabricacin de artculos de piel.
18 - Curtido y adobo de cueros; fabricacin de maletas, bolsos de mano, artculos de
talabartera y guarnicionara, y calzado
191 - Curtido y adobo de cueros; fabricacin de maletas, bolsos de mano y artculos
de talabartera y guarnicionera.
192 - Fabricacin de calzado.
20 - Produccin de madera y fabricacin de productos de madera y corcho, excepto muebles; fabricacin de artculos de paja y de materiales trenzables.
201 - Aserrado y acepilladura de madera.
202 - Fabricacin de productos de madera, corcho, paja y materiales trenzables.
21 - Fabricacin de papel y de productos de papel
22 - Actividades de edicin e impresin y de reproduccin de grabaciones
72
Senati
SOLUCIONES LABORALES
73
GUA OPERATIVA N 3
2. DETERMINACIN DE LA ACTIVIDAD
Con motivo de las errneas clasificaciones que venan efectuando los empresarios, se estableci en el Acuerdo Nacional del Senati N 033-2003 que, para determinar
la actividad econmica que realiza la empresa, se debe considerar lo siguiente:
a) La actividad que constituye el objeto social de la empresa, segn lo establecido
en sus estatutos.
b) Las actividades declaradas por la empresa en el RUC.
c) Las actividades declaradas por la empresa en el Padrn de Contribuyentes del
Senati.
74
Senati
Divisin 45 de la CIIU (Revisin 3) que se encuentran afectas a la contribucin
al Sencico.
b) Las empresas que durante el ao anterior hubieran tenido un promedio de
veinte (20) trabajadores o menos dedicados a la actividad industrial y a labores
de instalacin, reparacin y mantenimiento.
4. TASA
Las empresas obligadas debern pagar una contribucin porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores afectos, a fin de proporcionar
formacin profesional y capacitacin a los trabajadores de las actividades productivas,
de acuerdo a los siguientes porcentajes:
AOS
PORCENTAJE
Durante el ao 1994
1,5%
Durante el ao 1995
1,25%
Durante el ao 1996
1,00%
A partir de 1997
0,75%
5. REMUNERACIONES AFECTAS
A efectos de realizar el pago de la contribucin al Senati se considera remuneracin todo pago que perciba el trabajador por la prestacin de servicios personales,
sujeto a contrato, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominacin, para lo cual se
tendr en cuenta el criterio de remuneracin establecido en el Decreto Supremo
N 003-97-TR (27/03/1997), Texto nico Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL).
6. REMUNERACIONES EXCLUIDAS
El Reglamento de la Ley N 26272, seala que no estn comprendidos como remuneraciones afectas al pago de la contribucin los siguientes conceptos:
Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador en
forma ocasional a ttulo de liberalidad, en razn del trabajo o con motivo del
cese.
Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimiento y otros de semejante naturaleza.
La compensacin por tiempo de servicios.
La participacin en las utilidades de la empresa o la asignacin sustitutoria.
El costo o valor de las condiciones de trabajo.
SOLUCIONES LABORALES
75
GUA OPERATIVA N 3
El valor de los pasajes, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de
trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado.
Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia produccin,
en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo.
Las pensiones de jubilacin y/o invalidez a cargo de la empresa.
Asimismo, no se encontrarn afectos al pago de la contribucin al Senati los montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con ocasin de sus
funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador y que por su monto o
naturaleza no revelen el propsito de evadir la contribucin.
7. PAGO DE LA CONTRIBUCIN
El pago de la contribucin se realizar directamente al Senati dentro de los doce
(12) primeros das hbiles del mes siguiente a aquel en que se abonen las remuneraciones de los trabajadores, de acuerdo al siguiente cronograma:
PAGO SENATI 2009
Ene.
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Set.
Oct.
Nov.
Dic.
19
17
17
20
19
16
16
18
16
19
17
17
8. SANCIONES
Son aplicables al pago de la contribucin al Senati, las normas del Cdigo Tributario relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por intereses y multas que ello genere. La cobranza de contribuciones no pagadas oportunamente y de los recargos que la demora origine se realizar mediante accin coactiva.
As, el artculo 33 del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 13599-EF (19/08/1999) y sus normas modificatorias establecen que el monto del tributo no
pagado dentro de los plazos indicados devengar un inters equivalente a la Tasa de
Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del 10% (diez por ciento) por encima
de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.
La Sunat ser la entidad que fijar la TIM respecto a los tributos que administra o
cuya recaudacin estuviera a su cargo y tratndose de los tributos administrados por
otros rganos, la TIM ser la que establezca la Sunat, salvo que se fije una diferente
mediante Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas.
Los intereses moratorios son calculados de la siguiente manera:
a) El inters diario se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento
hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago
76
Senati
por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente
entre treinta (30).
b) El inters diario acumulado al 31 de diciembre de cada ao se agregar al tributo impago, constituyendo la nueva base para el clculo de los intereses diarios
del ao siguiente.
La nueva base para el clculo de los intereses tendr tratamiento de tributo para
efectos de la imputacin de pagos al que se refiere el artculo 31 de dicho cdigo.
El importe de la TIM mensual en moneda nacional a la fecha es de 1,5%, de acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 032-2003/SUNAT (06/02/2003).
9. INSCRIPCIN
Las empresas sujetas al pago de la contribucin al Senati tienen la obligacin de
estar inscritas en el Padrn de Contribuyentes del Senati, entidad que de oficio efectuar la inscripcin de las empresas que cumplieran con inscribirse en dicho padrn.
La inscripcin se realiza utilizando el formulario aprobado por el Senati as como
deber adjuntarse lo siguiente:
Copia del RUC de la empresa.
Copia de la licencia de funcionamiento.
Copia de la escritura pblica de constitucin de la empresa.
ltimo PDT impreso.
Las empresas obligadas al pago de esta contribucin debern comunicar al Senati
la modificacin o cese de sus actividades, dentro del plazo de treinta (30) das de producidos estos hechos.
SOLUCIONES LABORALES
77
GUA OPERATIVA N 3
78
CAPTULO 10
Sencico
SENCICO
La finalidad de la contribucin al Sencico es formar, capacitar, perfeccionar y
certificar a los trabajadores de la actividad de la construccin en todos sus niveles,
as como realizar las investigaciones y trabajos tecnolgicos vinculados a la problemtica de la vivienda y de la edificacin, as como proponer normas tcnicas
de aplicacin nacional.
1. SUJETOS OBLIGADOS
De acuerdo a lo establecido por el Decreto Legislativo N 147 (15/06/1981),
Ley del Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin
(Sencico) y el Decreto Supremo N 032-2001-MTC (18/07/2001), norma que regula el Estatuto del Sencico, se encuentran obligados al pago del Sencico:
Las personas naturales o jurdicas que construyan para s o para terceros
dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU
de las Naciones Unidas.
Mediante el Oficio N 193-121-0000 de la Sunat, se ha establecido que estarn gravados con la contribucin al Sencico tanto el contratista como los subcontratistas por los conceptos que facturen a sus clientes.
GRAN DIVISIN 45 CONSTRUCCIN DE LA
CLASIFICACIN INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME (CIIU)
(REVISIN 3)
Divisin 45 - Construccin
Grupo 451 - Preparacin del terreno
Clase: 4510 - Preparacin del terreno
Esta clase abarca la demolicin y el derribo de edificios y otras estructuras, la limpieza del terreno de construccin y
la venta de materiales procedentes de estructuras demolidas. Se incluyen las actividades de voladura, perforacin de
prueba, terraplenamiento, nivelacin, movimiento de tierra, excavacin, drenaje y dems actividades de preparacin
del terreno. Tambin se incluyen las actividades de construccin de galeras, de remocin del estril y de otro tipo
para preparar y aprovechar terrenos y propiedades mineros, excepto yacimientos de petrleo y gas.
Exclusin: Las actividades de preparacin de yacimientos de petrleo y gas se incluyen en la clase 1110 (Extraccin
de petrleo crudo y de gas natural) cuando se realizan por cuenta propia, y en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extraccin de petrleo y gas, excepto las actividades de prospeccin) cuando se realizan a
cambio de una retribucin o por contrata.
SOLUCIONES LABORALES
79
GUA OPERATIVA N 3
Grupo: 452 - Construccin de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniera civil
Clase: 4520 - Construccin de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniera civil
En esta clase se incluyen actividades corrientes y algunas actividades especiales de empresas de construccin de
edificios y estructuras de ingeniera civil, independientemente del tipo de materiales que se utilicen. Se incluyen las
obras nuevas, las ampliaciones y reformas, la ereccin in situ de estructuras y edificios prefabricados y la construccin de obras de ndole temporal.
Tambin se incluye la reparacin de obras de ingeniera civil, pero las reparaciones de edificios que no constituyen
reformas ni ampliaciones completas se incluyen en su mayor parte en las clases 4530 (Acondicionamiento de
edificios) y 4540 (Terminacin de edificios).
Las actividades corrientes de construccin consisten principalmente en la construccin de viviendas, edificios de
oficinas, locales de almacenes y otros edificios pblicos y de servicios, locales agropecuarios, etc., y en la construccin de obras de ingeniera civil, como carreteras, calles, puentes, tneles, lneas de ferrocarril, campos de aviacin,
puertos y otros proyectos de ordenamiento hdrico, sistemas de riego, redes de alcantarillado, instalaciones industriales, tuberas y lneas de transmisin de energa elctrica, instalaciones deportivas, etc. Estas actividades pueden
llevarse a cabo por cuenta propia, a cambio de una retribucin o por contrata. La ejecucin de partes de obras, y a
veces de obras completas puede encomendarse a subcontratistas.
Las actividades de construccin especiales comprenden la preparacin y construccin de ciertas partes de las obras
antes mencionadas y por lo general se concentran en un aspecto comn a diferentes estructuras y requieren la utilizacin de tcnicas y equipos especiales. Se trata de actividades tales como la hincadura de pilotes, la cimentacin, la
perforacin de pozos de agua, la ereccin de estructuras de edificios, el hormigonado, la colocacin de mampuestos
de ladrillo y de piedra, la instalacin de andamios, la construccin de techos, etc. Tambin se incluye la ereccin de
estructuras de acero, siempre que los componentes de la estructura no sean fabricados por la unidad constructora.
Las actividades de construccin especiales se realizan principalmente mediante subcontratos, en particular en el
caso de los trabajos de reparacin que se realizan directamente para el dueo de la propiedad.
Exclusiones: Las actividades de planificacin y diseo paisajsticos, de empradizar y enjardinar y de cuidar prados,
jardines y rboles se incluyen en la clase 0140 (Actividades de servicios agrcolas y ganaderos, excepto las actividades veterinarias).
Las actividades de construccin directamente relacionadas con la extraccin de petrleo y de gas natural se incluyen
en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extraccin de petrleo y gas, excepto las actividades
de prospeccin). Sin embargo, la construccin de edificios, caminos, etc., en el predio minero se incluye en esta
clase. La ereccin de estructuras y edificios prefabricados cuyas partes sean de produccin propia se incluye en la
clase pertinente de industria manufacturera, segn el tipo de material ms utilizado, excepto cuando dicho material
sea el hormign, en cuyo caso se incluye en esta clase. La ereccin de estructuras metlicas con partes de produccin propia se incluye en la clase 2811 (Fabricacin de productos metlicos para uso estructural). Las actividades
especiales de construccin consistentes en el acondicionamiento y la terminacin (o acabado) de edificios se incluyen en las clases 4530 y 4540, respectivamente.
Las actividades de arquitectura e ingeniera se incluyen en la clase 7421 (Actividades de arquitectura e ingeniera y
actividades conexas de asesoramiento tcnico).
La direccin de las obras de construccin tambin se incluye en la clase 7421.
Grupo: 453 - Acondicionamiento de edificios
Clase: 4530 - Acondicionamiento de edificios
Esta clase abarca todas las actividades de instalacin necesarias para habilitar los edificios. Dichas actividades
suelen realizarse en la obra, aunque ciertas partes de los trabajos pueden llevarse a cabo en un taller especializado.
Se incluyen actividades tales como la instalacin de caeras, sistemas de calefaccin y aire acondicionado, antenas,
sistemas de alarma y otros sistemas elctricos, sistemas de extincin de incendios mediante aspersores, ascensores
y escaleras mecnicas, etc. Tambin se incluyen los trabajos de aislamiento (hdrico, trmico y sonoro), chapistera,
colocacin de tuberas para procesos industriales, instalacin de sistemas de refrigeracin para uso comercial y de
sistemas de alumbrado y sealizacin para carreteras, ferrocarriles, aeropuertos, puertos, etc., as como la instalacin de centrales de energa elctrica, transformadores, estaciones de telecomunicaciones y de radar, etc. Tambin
se incluyen las reparaciones relacionadas con esas actividades.
80
Sencico
2. INSCRIPCIN
Los sujetos obligados al pago del Sencico debern inscribirse ante dicha institucin a efectos de poder realizar los aportes respectivos. El formato para la inscripcin
ser entregado directamente por el Sencico.
3. DECLARACIN JURADA
Los sujetos obligados al pago de la contribucin al Sencico deben cumplir en
forma anual con la presentacin de la Declaracin Jurada de Personas Naturales y Jurdicas que desarrollan la actividad de la construccin.
La presentacin de la Declaracin Jurada al Sencico, vence en la misma oportunidad de vencimiento de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta (segn cronograma de Sunat).
La Declaracin Jurada estar referida a las operaciones gravadas durante el ejercicio anterior al de la presentacin:
Rubro I
Datos del
contribuyente.
Rubro II
Rubro III
SOLUCIONES LABORALES
81
GUA OPERATIVA N 3
4. BASE IMPONIBLE
La base de clculo sobre la cual se aplica la tasa de la contribucin est constituida por el total de los ingresos que perciban los sujetos obligados por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquiera que
sea el sistema de contratacin de obras.
6. TASA
Mediante la Ley N 26845 (19/06/1995) se estableci que la tasa por contribucin
al Sencico a partir del ao 1996 equivaldra a:
CONTRIBUCIN A SENCICO
0,2%
7. PAGO
Los sujetos obligados debern efectuar el pago del aporte al Sencico en el Banco
de la Nacin o en las entidades bancarias autorizadas por la Sunat. Para ello, debern
utilizar el Formulario 1662 que ser entregado en el banco.
Las fechas de pago son las establecidas por la Sunat para el pago de los tributos
que administra y recauda.
8. CDIGO DE TRIBUTO
Para el pago de la Contribucin al Sencico se debe utilizar el cdigo: 7031.
9. SANCIONES
La fiscalizacin de los aportes al Sencico es la Sunat. En tal sentido, en el caso de
moras u omisiones en el pago de los aportes al Sencico sern de aplicacin las disposiciones pertinentes del Cdigo Tributario.
82
CAPTULO 11
Conafovicer
CONAFOVICER
De conformidad con lo establecido por la Resolucin Suprema N 001-95MTC (6/1/1995), norma que regula el Estatuto del Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Viviendas y Centros Recreacionales, la
contribucin al Conafovicer tiene por finalidad administrar y controlar el referido
fondo.
1. SUJETOS OBLIGADOS
Se encuentran obligados a contribuir al Conafovicer los trabajadores que realicen actividad de construccin civil, para una persona natural o jurdica dedicada
a la actividad de construccin.
Para ello, se consideran como actividades de construccin a todas las sealadas en la Gran Divisin F del CIIU, que incluir la preparacin del terreno,
construccin de edificios completos o partes, obras de ingeniera, terminacin de
edificios y alquiler de equipo de construccin o demolicin (ver punto 1 del captulo 8).
2. AGENTES DE RETENCIN
A efectos de realizar la contribucin al conafovicer, sern considerados agentes de retencin los empleadores que contratan a los sujetos obligados.
3. TASA
La tasa para la contribucin al Conafovicer equivale a:
Contribucin por Conafovicer
2%
4. BASE IMPONIBLE
La retencin por contribucin al Conafovicer se realizar sobre el jornal bsico que perciba el trabajador de construccin civil.
SOLUCIONES LABORALES
83
GUA OPERATIVA N 3
Para tales efectos, se entender tambin por jornal bsico al salario dominical, los
pagos por das feriados no laborables y los descansos mdicos que impliquen el pago
correspondiente.
5. FECHA DE PAGO
La retencin realizada por el empleador por concepto de Conafovicer deber ser
pagada dentro de los 15 das siguientes al mes de realizada la retencin. No obstante,
el empleador deber retener a los trabajadores semanalmente los respectivos aportes.
PAGO CONAFOVICER 2009
Ene.
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Set.
Oct.
Nov.
Dic.
15
16
16
15
15
15
15
17
15
15
16
15
6. LUGAR DE PAGO
El pago de esta contribucin deber efectuarse en cualquiera de las agencias de
los siguientes bancos:
Banco de la Nacin va Teleproceso mediante el cdigo 00035.
Banco Continental, en la Cuenta N 0011-0112-04-0200090836.
Banco de Crdito, en la Cuenta N 193-1572919-0-68
Para tales fines, el empleador deber indicar el nmero de su RUC, as como el
mes y ao al que corresponde la aportacin y el monto a depositar.
7. SANCIONES
De conformidad con lo establecido en la Resolucin N 155-81-VI-1100
(20/10/1981), si luego de transcurrido el plazo para efectuar el depsito el empleador
no lo realiza, incurrir en mora y deber abonar un recargo del 2% por mes o fraccin
de mes.
Es importante precisar que la contribucin al Conafovicer, a diferencia de la contribucin del Senati y Sencico, no est sujeta a fiscalizacin por parte de la Sunat sino
solo por la institucin que administra el Conafovicer.
84
CAPTULO 12
Seguro de vida
SEGURO DE VIDA
El seguro de vida tiene por finalidad proteger a los trabajadores ante la imposibilidad de seguir laborando por una situacin de invalidez absoluta y permanente, o indemnizar a los familiares directos del trabajador cuando falleciera este
ltimo.
1. EMPRESAS OBLIGADAS
Estn obligadas a contratar un seguro de vida, todas las empresas sujetas al
rgimen laboral de la actividad privada que cuenten con trabajadores con cuatro (4)
aos de prestacin de servicios en forma ininterrumpida o acumulada(2), salvo que
el empleador decida contratar en forma facultativa el seguro de vida a partir de los
tres (3) meses(3).
2. PARTES
Ahora bien, los sujetos que intervienen en la contratacin de la pliza del
seguro de vida son:
2.1. El estipulante o contratante
El estipulante o contratante es el empleador, quien puede escoger libremente
la empresa de seguros para contratar el seguro de vida a favor de sus trabajadores;
no obstante, debe comunicar al trabajador el nombre de la empresa de seguros con
la cual se contrat la pliza (ver modelo I en la siguiente pgina). Asimismo, est
obligado a entregar a la empresa de seguros dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de producida la muerte de su trabajador, la declaracin jurada con la relacin
de beneficiarios que le entreg el trabajador.
Si el empleador no contrata dicho seguro y uno de sus trabajadores sufre una
enfermedad que lo invalide permanentemente o fallece, debe pagar a sus beneficiarios el monto de la indemnizacin o pliza correspondiente.
(2)
La Ley prev en caso de reingreso del trabajador para el mismo empleador, los tiempos de servicios prestados con anterioridad son acumulables para acreditar los cuatro aos que originan este derecho.
(3)
TOYAMA MIYAGUSUKU, Jorge, en su publicacin: Instituciones del Derecho Laboral. Gaceta Jurdica, pg. 316, seala que
nada impide que la pliza sea tomada por el empleador desde el inicio de la relacin laboral.
SOLUCIONES LABORALES
85
GUA OPERATIVA N 3
MODELO I
Seor:
________________________________________________________(nombre del trabajador)
Atentamente,
___________________________________________________________
(FIRMA DEL REPRESENTANTE DE LA EMPRESA Y SELLO DE LA EMPRESA)
86
Seguro de vida
2.2. El asegurado
El asegurado es el trabajador quien en caso de sufrir invalidez total y permanente o
fallece genera la obligacin de otorgar una indemnizacin a sus deudos o beneficiarios.
Para ello, el asegurado debe presentar una declaracin jurada con la firma legalizada notarialmente o a falta de esta mediante un juez de paz, en el que se consignen
los beneficiarios del seguro de vida sealando el domicilio de cada uno de ellos (ver
modelo II en la siguiente pgina).
Es importante sealar, que es obligacin del trabajador comunicar a su empleador
las modificaciones que puedan ocurrir en el contenido de la declaracin jurada.
Asimismo, los beneficiarios indicados en la declaracin jurada tienen el siguiente
orden de prelacin de manera excluyente:
El cnyuge o conviviente y los descendientes del asegurado.
Los ascendientes y hermanos menores de 18 aos.
En el caso que ninguno de los beneficiarios sealados ejerciera su derecho dentro del plazo de un (1) ao de ocurrido el fallecimiento del trabajador, el empleador tiene derecho a cobrar el capital asegurado en la pliza.
2.3. La aseguradora o empresa de seguros
Es la entidad o compaa de seguros que emite la pliza por seguro de vida, y se
compromete a cubrir el riesgo (asume el peso del riesgo en su capacidad de suscriptor)
indemnizando a los beneficiarios del asegurado, con la finalidad de reparar el dao
sufrido.
La empresa de seguros tiene la obligacin de entregar inmediatamente el monto
convenido por concepto de indemnizacin a los beneficiarios, una vez presentada su
solicitud, dentro del plazo de setenta y dos (72) horas, siempre que aparezcan en la
declaracin jurada emitida por el asegurado o en el testamento por escritura pblica si
este es posterior a la declaracin jurada.
En el caso de menores de edad, la pliza monto se entrega al padre sobreviviente,
tutor o apoderado, quien la administra conforme a las normas del Cdigo Civil.
La entrega de esta indemnizacin se realiza sin ninguna responsabilidad por parte
de la empresa aseguradora en caso apareciera posteriormente beneficiarios con derecho al seguro de vida.
Asimismo, en el caso que no se hagan presentes los beneficiarios, a partir de los
quince (15) das de ocurrido el fallecimiento del asegurado, la empresa de seguros
queda obligada al pago de intereses legales. Sin embargo, si consigna judicialmente la
indemnizacin dentro del plazo de treinta (30) das (de fallecido el asegurado), queda
exonerada de este ltimo pago.
SOLUCIONES LABORALES
87
GUA OPERATIVA N 3
DECLARACIN DE BENEFICIARIOS
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MODELO II
Seguro de vida
La consignacin se realiza de acuerdo al orden de los beneficiarios indicados por
el asegurado en la citada declaracin jurada, en caso de no existir beneficiarios, se consignar a nombre del empleador por ante el Juzgado de Paz Letrado correspondiente a
su domicilio.
El Juzgado de Paz Letrado ordena bajo responsabilidad y sin ms trmites, el pago
inmediato a las personas que acrediten tener la calidad de beneficiarios.
Las plizas se sujetan a lo establecido en el Decreto Legislativo N 688. As pues,
toda clusula que establezca mayores obligaciones a cargo del empleador, trabajador o
beneficiario o limitaciones no previstas en la Ley se tienen por no puestas.
2.4. Beneficiario
El beneficiario es la persona que cobra la pliza por concepto de indemnizacin,
que puede ser el mismo trabajador incapacitado permanentemente, o en caso de fallecimiento los beneficiarios sealados en la declaracin jurada indicada y el empleador,
en el supuesto que no reclame ningn beneficiario dentro del plazo de un ao de
fallecido el trabajador.
Los beneficiarios tienen el siguiente orden de prelacin de manera excluyente:
El cnyuge o conviviente(4) y los descendientes del asegurado.
Los ascendientes y hermanos menores de 18 aos.
Los beneficiarios que cobren la pliza son responsables solidariamente entre s
por el pago de la alcuota correspondiente en el caso que aparezcan otros beneficiarios
con derecho a su cobro.
3. PRIMA
La prima es la prestacin econmica que est a cargo del contratante (empleador),
la cual es nica y renovable mensualmente. A cambio de este pago, el asegurador
asume la obligacin de cubrir las contingencias del siniestro que ocurra y dae al asegurado (trabajador) mediante el pago de una indemnizacin.
3.1. Tratamiento laboral y tributario de la prima
Doctrinariamente se ha cuestionado la naturaleza jurdica que tiene esta prima,
algunos sealan que debera ser considerado como concepto remunerativo porque representa una ventaja patrimonial para el trabajador, sin embargo, otros sealan que
debido a que la contratacin de un seguro de vida proviene de una imposicin legal, se
puede considerar como un beneficio social para el trabajador, lo cual resulta discutible,
ms si el Decreto Legislativo N 688 no seala nada al respecto.
(4)
El conviviente tendr igual derecho que el cnyuge, siempre que acredite el cumplimiento de los requisitos sealados en el artculo 326
del Cdigo Civil, es decir unin voluntariamente realizada y mantenida por un varn y una mujer, libres de impedimento matrimonial, para
alcanzar finalidades y cumplir deberes semejantes a los del matrimonio, que haya durado por lo menos 2 aos continuos.
SOLUCIONES LABORALES
89
GUA OPERATIVA N 3
No obstante, esta prima mensual no es considerada como un concepto remunerativo o no remunerativo por lo que no debe ser registrada en la planilla de remuneraciones de la empresa. As, siendo un pago asumido por el empleador que no ingresa al
patrimonio del trabajador, debe ser registrado en el Libro de Compras de la empresa.
Para efectos tributarios, debido a que esta prima deriva de una imposicin legal a
favor de un trabajador es considerado como un gasto deducible, segn lo establecido
por el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta(5) .
3.2. Base de clculo
La base de clculo para el pago de la prima es la remuneracin que percibe
habitualmente el asegurado(6). Tales remuneraciones se encuentran registradas en las
planillas de remuneraciones y en las boletas de pago.
Ahora bien, en los casos de suspensin de la relacin laboral(7), el empleador igual se
encuentra obligado a continuar con el pago de las primas mensuales correspondientes.
3.3. Remuneraciones excluidas
No se considera como remuneracin del trabajador o asegurado a efectos de determinar la pliza del seguro de vida, las sumas que no otorgue el empleador en forma
mensual, tales como:
Las gratificaciones. Al respecto, si bien el Decreto Legislativo N 688 no precisa si se refiere a las gratificaciones legales o extraordinarias, consideramos
que al establecer la exigencia que la remuneracin que se toma en cuenta es la
mensual no deben ser consideradas las gratificaciones legales, cuya percepcin
es semestral, sin embargo resulta ser un tema discutible.
Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa.
La compensacin vacacional adicional.
Otras que por su naturaleza no se abone mensualmente, como las gratificaciones extraordinarias, la asignacin por cumpleaos, etc.
3.4. Responsabilidad del contratante o empleador
Si el estipulante declara una remuneracin mensual inferior a la suma que figura
en la Planilla de Pago de Remuneraciones y boletas de pago, ser considerado como
(5)
Segn lo establecido por el artculo 37, inciso ll) del Decreto Supremo N 179-2004-EF (08/12/2004), TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta, el cual seala expresamente que: () Adicionalmente, sern deducibles los gastos que efecte el empleador por las
primas de seguro de salud del cnyuge e hijos del trabajador, siempre que estos ltimos sean menores de 18 aos. Tambin estn
comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 aos que se encuentren incapacitados.
(6)
La definicin de remuneracin est en los artculos 6 y 7 de la LPCL y el artculo 19 del TUO de la Ley de CTS, aprobado por el
Decreto Supremo N 001-97-TR.
(7)
Los supuestos de suspensin laboral son los considerados en el artculo 45 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, aprobado por el Decreto Supremo N 003-97-TR (27/03/1997), salvo el supuesto sealado en el inciso j).
90
Seguro de vida
asegurador de su trabajador por la parte proporcional correspondiente a la diferencia
entre el monto declarado y el que debi declarar.
Para tal efecto, la empresa de seguros revisar en caso de siniestro las sumas totales declaradas durante los ltimos seis (6) meses y en caso de no coincidir ser aplicada
en forma proporcional.
3.5. Monto de la prima
La prima se calcula conforme a lo establecido en el siguiente cuadro:
TRABAJADORES
PORCENTAJE
Empleados
0,53%
Remuneracin mensual de cada asegurado, correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia mensual del seguro de vida.
Obreros
0,71%
Remuneracin mensual de cada asegurado, correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia mensual del seguro de vida.
1,46%
Remuneracin mensual de cada asegurado, correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia mensual del seguro de vida.
SOLUCIONES LABORALES
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GUA OPERATIVA N 3
4.2. Motivo de fallecimiento
El fallecimiento del asegurado o trabajador se produce de dos formas: por muerte
natural o accidental.
a) Muerte natural
La muerte natural pone fin a la persona por cualquier causa (por enfermedad por
ejemplo), salvo el caso de muerte accidental o los supuestos que se encuentren
excluidos por norma expresa.
b) Muerte accidental
Es el fallecimiento del asegurado o trabajador como consecuencia de una accin
imprevista, fortuita u ocasional, de una fuerza extrema que acta sbitamente
sobre la persona del asegurado. Esta muerte accidental debe ser determinada expresamente por los mdicos.
4.3. Los riesgos excluidos
De acuerdo a la Resolucin de Superintendencia de Banca y Seguros N 860-90
(29/12/1990), que aprueba el Texto del Sumario y Condiciones Generales de la Pliza
de Seguro de Vida en Grupo, no se concede la pliza por seguro de vida si la muerte
o invalidez total y permanente del asegurado se produce directa o indirectamente por
las siguientes causas:
Suicidio consciente o inconsciente.
Guerra internacional (con o sin declaratoria de guerra) o civil.
Riesgo de aviacin y solo queda cubierto cuando el asegurado viaja como pasajero en transporte areo pblico oficialmente autorizado. En caso contrario
debe pagar previamente la correspondiente prima.
Participacin del asegurado como conductor o acompaante, en carreras o ensayos de velocidad, resistencia de automviles, motocicletas, lanchas a motor
o avionetas.
Participacin o intervencin directa o indirecta del asegurado en actos delictivos.
92
Seguro de vida
5.1. Indemnizaciones
El monto y pago de este beneficio es el siguiente:
CONCEPTO
MONTO
16 remuneraciones
32 remuneraciones
32 remuneraciones
SOLUCIONES LABORALES
93
GUA OPERATIVA N 3
No obstante ello, el empleador no se encuentra obligado al pago de la prima,
en caso de suspensin por inhabilitacin administrativa o judicial por un periodo no
superior a tres (3) meses.
6.2. Extincin del contrato de trabajo y continuacin facultativa
La Ley N 27700, seal que los trabajadores que cesaran y decidieran mantener
su seguro de vida, asumen por su cuenta el pago de la prima, y a eleccin de l la base
se reajustar peridicamente de acuerdo al IPC de Lima Metropolitana establecido por
el INEI.
En este caso la aseguradora extender una pliza individual bajo las mismas condiciones contratadas por su empleador (ver modelo III en la siguiente pgina).
94
Seguro de vida
MODELO III
Seores:
_______________(nombre de la empresa de seguros)
Yo________________(nombre del ex trabajador), por medio de la presente me dirijo a ustedes a fin solicitar de acuerdo a lo
establecido en el artculo 18 del Decreto Legislativo N 688 la continuacin facultativa de la pliza N___________contratada
por mi ex empleador_________________(nombre de la empresa)_________________________.
Asimismo, manifiesto que esta base de clculo ______ (indicar porcentaje) deber ser reajustada peridicamente de acuerdo al
ndice de precios al consumidor de Lima Metropolitana establecido por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
Atentamente,
___________________________________________________________
(FIRMA DEL REPRESENTANTE DE LA EMPRESA Y SELLO DE LA EMPRESA)
SOLUCIONES LABORALES
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GUA OPERATIVA N 3
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