Nombre de la asignatura:

Gestin de Control Interno

Parcial de estudio:

Primero

Introduccin
Bienvenido(a) a descubrir los fundamentos conceptuales del Control Interno. Aqu
se estudiar su definicin e importancia. Las organizaciones procuran disponer de
herramientas que permitan salvaguardar los activos y que la gestin genere
rentabilidad y consecucin de objetivos. Usted ampliar sus conocimientos en el
enfoque denominado COSO y COSO ERM.
Asimismo se pretende definir y reconocer la importancia del Control Interno en su
estructura conceptual. Adems, se estudia y destaca al Control Interno y su
evaluacin, como elementos esenciales en los diferentes procesos de la empresa.
Se intenta, adems, conocer y entender el sistema de control integrado COSO
como nuevo enfoque del Control Interno y aplicar las nuevas herramientas basadas
en este enfoque.

Asesora didctica
Es imperativo que usted haya revisado y comprendido los temas planteados en la
parte I y en la parte II del texto gua.
En la parte II usted deber estudiar los seis primeros captulos correspondientes a
definicin, ambiente de control, valoracin de riesgos, actividades de control,
informacin y comunicacin, y monitoreo. Tome en cuenta, adems, lo siguiente:
El control interno es un proceso diseado que le permitir a la administracin
asegurar de manera razonable el logro de los objetivos en la Efectividad y
Eficiencia de las operaciones.
El sistema de control interno es un mecanismo de apoyo gerencial que proporciona
las herramientas necesarias para administrar y controlar los recursos, materiales y
financieros, esto permite garantizar un sistema eficiente, prctico y confiable
respecto a los reportes de los estados financieros de la organizacin.
El control interno administrativo est relacionado con normas y procedimientos
relativos a la eficiencia operativa y a la adhesin de las polticas prescritas por la
administracin, para ello se requiere un compromiso de todas y cada una de las
personas de la organizacin desde la gerencia hasta el nivel organizacional ms
bajo.
El informe COSO es un modelo que incorpora en una sola estructura conceptual los
distintos enfoques existentes a nivel mundial, como componentes, factores,
modelos, mtodos, herramientas del marco integrado de control interno y el
consenso que existe para solucionar las mltiples dificultades propias de su
aplicacin.
Este informe est basado en los componentes del Control Interno que son:
ambiente de control, valoracin de riesgos, actividades de control, informacin y
comunicacin as como tambin el monitoreo, restricciones del control interno, roles
y responsabilidades, estos componentes aseguran que se tomen las acciones
necesarias para manejar los riesgos hacia la consecucin de los objetivos de la
entidad basados en la informacin fluida, efectiva y confiable.

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Primero

Como se puede observar en la siguiente figura en el COSO ERM, que se encuentra a

la derecha se incluyen tres componentes adicionales que complementan al COSO 1.

Conforme lo seala el modelo COSO, el Control Interno es un proceso realizado

por la direccin, la gerencia y dems personal, diseado para aportar
seguridad razonable sobre el logro de los objetivos especficos de la entidad,
a travs de la implementacin y ejecucin de mtodos, polticas y procedimientos
coordinados e interrelacionados.
El Control Interno es un proceso, un medio no un fin, por lo tanto no es un evento
o circunstancia, sino una serie de acciones que se deben seguir para cumplir con el
propsito fundamental que es salvaguardar los recursos y lograr confiabilidad en los
estados financieros de una empresa. No se olvide que es llevado a cabo por las
personas, no se trata solo de manuales de polticas sino su aplicacin por el
elemento humano. Los administradores y en especial los de ms alto nivel, tienen
la responsabilidad de crear condiciones organizacionales para institucionalizar la
tica, esto significa aplicar e integrar conceptos ticos a las acciones diarias.
El Control Interno solo aporta un grado de seguridad razonable, no total.
Recuerde que est sujeto a limitaciones inherentes como: errores de juicio, fatiga,
malos entendidos, colusin, etc.
No olvide que el control interno no puede hacer que un mal empleado se convierta
en uno bueno, as como las polticas adoptadas por la competencia son del control
de la administracin. Es decir, el control interno est diseado para aportar a la
consecucin de los objetivos propios de la entidad.
Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se estn llevando a cabo las directivas administrativas. Por lo que

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Primero

estas actividades ayudan a asegurar que se estn tomando las acciones necesarias
para manejar los riesgos hacia la consecucin de los objetivos de la entidad.
Las actividades de control incluyen diversas actividades como: aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, revisin del desempeo de las
operaciones y segregacin de funciones y responsabilidades.
La informacin obtenida debe comunicarse en forma oportuna que facilite al
personal cumplir con sus responsabilidades. El sistema de informacin produce
documentos que contienen informacin operacional, financiera y relacionada con
el cumplimiento, la cual hace posible operar y controlar las actividades de la
empresa. Esta informacin no solamente proporciona datos internos sino, adems,
sobre actividades y condiciones externas necesarias para la toma de decisiones.
Para ampliar su conocimiento sobre los temas a ser tratados en este mes usted
deber necesariamente recurrir a Internet o a otras fuentes de consulta.
Tambin deber realizar una investigacin, la que le permitir conocer una serie
de herramientas que podrn ser tiles para la conviccin de la una evaluacin del
Sistema de Control Interno de las entidades, as como otros tipos de informes
conocidos como COCO que al igual que el COSO han sido los mayormente utilizados
en nuestro continente, como tambin: CADBURY, MICIL, UK, VIENOT, RIBBON.

Actividades de aprendizaje
Actividad de aprendizaje 1.1.
1. El

control interno se define como un proceso. Explique quines

participan y cul es el grado de responsabilidad de cada uno.
Argumente su respuesta.

2. Realice un mapa conceptual sobre los componentes del control

interno modelo COSO.

3. Explique qu puede hacer y qu no puede hacer el control

interno.
Planteamientos
4. El ambiente de control cubre varios factores que son muy

importantes. Enumere cinco de estos y explique cada uno de

ellos.
5. Los riesgos a nivel global de la enditad pueden provenir de

factores externos o internos. Indique cinco

uno.

ejemplos de cada

6. Elabore un informe basndose en el COSO y explquelo.

Objetivo

Orientaciones
didcticas

Realizar
la
planificacin,
diseo,
interpretacin
y
evaluacin del control interno sobre la base del marco
legal.

Revise el resumen ejecutivo de la parte I, pp. 3-11 y de la

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Primero

parte II, pp. 13-23.

Las consultas en Internet debe realizarlas de pginas
tcnicas.

Criterio de
evaluacin

Nivel de comprensin del control interno orientada al

aporte individual del estudiante.

Actividad de aprendizaje 1.2.

1. Explique en forma resumida los factores del ambiente de control

y argumente su respuesta; realice cinco ejemplos.

2. Identifique en la entidad en la que usted trabaja los riesgos

Planteamientos

globales y los riegos de actividad; realice un anlisis de riesgos y

la metodologa para el anlisis del riesgo.
3. Sobre la base de las actividades de control que debe tener toda

empresa, con un ejemplo determine las revisiones que debe

realizar una institucin en el rea de Recursos Humanos.

Objetivo

Permitir la valoracin del riesgo y el manejo de los mismos

tanto en el riesgo de la empresa como en el riesgo a nivel
global.

Lea las siguientes pginas:

Orientaciones
didcticas

Criterio de
evaluacin

25-38 Ambiente de control

39-58 Valoracin de riesgos
59-70 Actividades de control

Aplicacin prctica de control interno orientada a su aporte

individual.

Actividad de aprendizaje 1.3.

Planteamiento

Realice un trabajo de investigacin sobre las herramientas de

evaluacin de control interno y realice un ejemplo con cada una de
ellas.

Objetivo

Aplicar las diferentes herramientas de evaluacin de control

interno, cdulas descriptivas o narrativas, cuestionarios,
flujogramas o diagramas de procesos, listas de verificacin, matriz
de decisiones, mixta, hojas de hallazgos, manual de referencia,
informe de control interno.

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Orientaciones
didcticas

Cite las fuentes de su investigacin. Realice los anlisis

requeridos. No copie y pegue. Es un trabajo de
investigacin y anlisis no de copia. Puede utilizar las
siguientes fuentes de consulta especializadas.

Criterio de
evaluacin

Aplicacin investigativa orientada a su aporte individual.

Formato de
entrega

Archivo de Microsoft Office.

Enviar a

Enve las actividades de aprendizaje a travs de la plataforma,

mediante la seccin Contenidos, en un archivo cuyo nombre debe
ser:
Formato:

Preguntas o
dudas

G#.Apellido.Apellido.Nombre.Asignatura

Enve sus preguntas o dudas a travs de la plataforma: utilice la

seccin Enviar correo y marque el nombre de su tutor.

Puntaje por actividad

Actividades de aprendizaje

Actividad de aprendizaje 1.1.

Actividad de aprendizaje 1.2.
Actividad de aprendizaje 1.3.

En caso de que para el examen sea estrictamente

necesaria la consulta de tablas, frmulas, esquemas o
grficos, estos sern incluidos como parte del examen
o en un anexo.
El examen ser sin consulta.

El tutor de la asignatura

Puntaje
8
8
4
20