01.

Introduccin
La actividad agraria es una actividad econmica que ha sido objeto de peridicos incentivos
fiscales que permiten su promocin tanto desde el punto de vista tributario del gobierno central,
de los gobiernos locales, as como contribuciones y aportaciones a la Seguridad Social.
Nuestra Constitucin Poltica del Per en el artculo 88 seala que el Estado apoya
preferentemente el desarrollo agrario.
En el ao 2000 mediante Ley Nro. 27360 se aprobaron normas de promocin del Sector
Agrario declarando inters prioritario la inversin y el desarrollo del sector agrario.
Posteriormente se reglamente la Ley mediante Decreto Supremo N 049-2002 publicado el
11.09.2002.
Es preciso sealar que tambin es aplicable a la actividad acucola los beneficios tributarios
sealados en la Ley 27360 (Impuesto a la Renta e IGV).

02. Sujetos beneficiarios

Pueden acogerse al beneficio siempre y cuando se realicen alguna de las siguientes

actividades:
Desarrollen cultivos y/o crianzas, excepto la industria forestal;
Actividades agroindustriales, cuando utilicen principalmente productos agropecuarios
fuera de la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao, excepto las relacionadas
con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza (Mediante Decreto Legislativo N
1035, publicado el 25 de junio del 2008 se precis que esta actividad tambin se encuentran
comprendidas en los alcances de la Ley 27360)
Desarrollen actividades acucolas.
Se entender que el beneficiario realiza principalmente la actividad de cultivo, crianza y/o
agroindustrial, cuando los ingresos netos por otras actividades no comprendidas en los
beneficios establecidos por la Ley, se presuma que no superarn en conjunto, el veinte por
ciento (20%) del total de sus ingresos netos anuales proyectados.
El Artculo 1 del Decreto Supremo N 065-2002-AG, publicado el 30-12-2002, precisa que la
actividad agroindustrial comprendida dentro de los alcances de la presente Ley, es aquella
actividad productiva que se encuentra incluida en el Anexo del Decreto Supremo N 007-2002AG, aun cuando sea efectuada por persona distinta al beneficiario.
De acuerdo a lo establecido en el Decreto Supremo N 007-2002-AG, las actividades
agroindustriales incluidas en este beneficio son las correspondientes a los CIIU 1511-4, 1513-0,
y 1542-0.
En virtud a lo sealado en el artculo 3 de la Ley N 28852 Ley de promocin de la inversin
privada en reforestacin y agroforestera, Para los efectos de la aplicacin de la Ley N 27360,
entindase a las actividades de reforestacin como cultivos.

(1) El IES derogado a partir del 01/12/2001 por Artculo nico de la Ley N 28378, publicada el
10-11-2004
Recuerde que
La vigencia de los beneficios otorgados mediante la Ley N 27360 se han ampliado mediante la
Ley N 28810 hasta el 31 de diciembre de 2021.
La vigencia de los beneficios otorgados mediante Ley N 27460 se han establecido hasta el 31
de diciembre de 2010.
Base Legal: Ley N 27360 y Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo N 049-2002AG

04. Obligaciones
Para gozar de los beneficios tributarios establecidos, las personas naturales o jurdicas,
debern estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias. Se entiende que no estn al da
en el pago de sus obligaciones tributarias y por lo tanto pierden los beneficios otorgados,
cuando durante el perodo de vigencia de la Ley, incumplan el pago de tres (3) obligaciones
tributarias corrientes, consecutivas o alternadas en el ejercicio por el cual se acogi. Para este
efecto no se entender como incumplimiento cuando el pago se efecte dentro de los treinta
(30) das calendario siguiente a su vencimiento.
La prdida de los beneficios tributarios otorgados por la Ley N 27360, ante el incumplimiento
de la condicin de estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, opera
automticamente, sin que para ello se requiera el pronunciamiento de la Administracin
(Ver Informe N 227-2005-SUNAT/2B0000)
Ejemplo
La empresa Productos del Agro S.A.C. quien present el formulario 4888 el 15 de enero de
2010, pag el IGV de 01-2010 (venci el 16/02/2010), recin el 15 de abril de 2010, y

ESSALUD Agrario del perodo 02-2010 (venci el 17/03/2010) lo cancel el 19 de abril de 2010
y por el perodo 06-2010 tiene pendiente de pago la cuota 4 de ITAN cuyo vencimiento se
produjo el 9 de julio de 2010. Este contribuyente Perdi los beneficios del Rgimen Agrario?
RESPUESTA: Al haber cancelado tanto el IGV como ESSALUD Agrario despus de 30 das de
su fecha de vencimiento, cuenta con dos (02) incumplimientos. Si la cuota de ITAN la cancela
despus del 8 de agosto de 2010(30 das calendarios despus del vencimiento), perdera el
beneficio por haber incurrido en tres (3) incumplimientos.
Recuerde que
El pago de las obligaciones tributarias, estn referidas a todos los tributos por los que estuviere
afecto, incluidos los de aduanas (Advalorem, IGV a la importacin, etc.)
Importante
Producida la prdida del beneficio, deber cumplir con el pago a cuenta del impuesto a la renta
dentro del rgimen general a partir del mes siguiente de producida la prdida
Base Legal: Artculo 6 de la Ley N 27360 y artculo 4 del Reglamento aprobado mediante
Decreto Supremo N 049-2002-AG

05. Acogimiento
Para el acogimiento a los beneficios de la Ley de Promocin del Sector Agrario el beneficiario
deber presentar el formulario 4888 en dos (2) ejemplares: original y copia, ante la
dependencia de SUNAT que corresponda a su domicilio fiscal.

Importante
Si te has acogido a los beneficios de las Leyes Nmeros 27360 y 27460 mediante la
presentacin del formulario N 4888, cuando prepares tu declaracin jurada via PDT 0621,
consigna Si en la pregunta "Se ha acogido a la Ley 27360?" que se ubica en la
pestaa Identificac., tal como se muestra en la siguiente imagen.

06. Fiscalizacin del acogimiento - Ley N 27360

Para la fiscalizacin correspondiente, la SUNAT podr solicitar al Ministerio de Agricultura la
calificacin tcnica respectiva, referida a las actividades que desarrollan los beneficiarios, la
misma que ser remitida dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes de efectuada la
solicitud. Si se constatara la falsedad de la informacin proporcionada, al acogerse a la Ley; o
si al final del ejercicio no se cumpliera con lo sealado en el numeral 1 del Artculo 2 del
reglamento, se considerar para todo efecto como no acogido. Para lo cual la SUNAT emitir la
resolucin correspondiente. En estos casos, los contribuyentes estarn obligados a regularizar
la declaracin y el pago de los tributos omitidos durante el ejercicio gravable, ms los intereses
y multas correspondientes, segn lo previsto en el Cdigo Tributario.
Recuerde que
Se entender que el beneficiario realiza principalmente la actividad de cultivo, crianza y/o
agroindustrial, cuando los ingresos netos por otras actividades no comprendidas en los
beneficios establecidos por la Ley, se presuma que no superarn en conjunto, el veinte por
ciento (20%) del total de sus ingresos netos anuales proyectados.
Importante
El artculo 2 del Reglamento de la Ley de Promocin del Sector Agrario seala que son
considerados como beneficiarios : las personas naturales o jurdicas que desarrollen

principalmente actividades de cultivo y/o crianza, con excepcin de la industria forestal;

Personas naturales o jurdicas que realicen actividad agroindustrial, que utilicen principalmente
productos agropecuarios fuera de la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao,
excepto las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas,
aceites y cerveza; Personas naturales o jurdicas que desarrollen actividad avcola que no
utiliza maz amarillo duro importado en el proceso productivo.

D: SUNAT_57119

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria

Nombre del Trmite

PROCEDIMIENTO NRO. 25 - RGIMEN DE RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS E IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL A QUE SE REFIERE LA LEY QUE APRUEBA NORMAS
DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO: LEY N 27360
Objetivo del Trmite
RGIMEN DE RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE
PROMOCIN MUNICIPAL A QUE SE REFIERE LA LEY QUE APRUEBA NORMAS DE PROMOCIN DEL
SECTOR AGRARIO: LEY N 27360.
Documentos a Presentar
1 PRESENTAR:
- FORMULARIO 4949 SOLICITUD DE DEVOLUCIN FIRMADO POR EL DEUDOR TRIBUTARIO O
REPRESENTANTE LEGAL ACREDITADO EN EL REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES (RUC).
RELACIN DETALLADA DE LAS FACTURAS, NOTAS DE DBITO O NOTAS DE CRDITO
(TRATNDOSE DE ADQUISICIONES LOCALES) O DECLARACIN NICA DE ADUANAS Y DEMS
DOCUMENTOS DE IMPORTACIN QUE RESPALDEN LAS ADQUISICIONES MATERIA DEL
BENEFICIO CORRESPONDIENTES AL PERODO POR EL QUE SE SOLICITA LA DEVOLUCIN.
DECLARACIN JURADA DEL BENEFICIARIO, REFRENDADA POR UNA SOCIEDAD DE AUDITORA,
EN LA CUAL SE DETALLE LA INVERSIN REALIZADA EN LA 3) ETAPA PREPRODUCTIVA,
ADJUNTANDO INFORME TCNICO SUSTENTATORIO PREPARADO POR LA REFERIDA SOCIEDAD
VISADO POR EL MINISTERIO DE AGRICULTURA.
OTROS DOCUMENTOS E INFORMACIN QUE LA SUNAT REQUIERA.

Donde se realiza el trmite

Ciudad:

LIMA
Horario de atencin : No disponible

Costo
GRATUITO
Calificacin

Direccin

: Av. Garcilaso de la Vega N 1472

Distrito

: LIMA

Telfono

: 315-3300

Email

: webmaster@sunat.gob.pe

Pgina Web

: www.sunat.gob.pe/cuentassunat/index.html

Silencio
Negativo
UN
(1)
DA
HBIL
(CON
GARANTA)
CINCO (5) DAS HBILES (SIN GARANTA) CONTADOS A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE A LA
PRESENTACIN DE TODOS LOS DOCUMENTOS SALVO QUE EL SOLICITANTE ENTRE OTRAS,
REALICE ESPORDICAMENTE OPERACIONES DE EXPORTACIN, TUVIERA DEUDAS
TRIBUTARIAS EXIGIBLES O HAYA PRESENTADO INFORMACIN INCONSISTENTE, EN CUYO
CASO SE PUEDE EXTENDER EN QUINCE (15) DAS HBILES ADICIONALES.
Cuando transcurrido el plazo la institucin no ha emitido un pronunciamiento expreso al trmite o
servicio solicitado, este se da como denegado, quedando el ciudadano en posibilidad de presentar el
recurso Administrativo correspondiente.
Inicio del Trmite

CONTRIBUYENTES DE LA INTENDENCIA DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES NACIONALES EN LA

SEDE DE LA INTENDENCIA CONTRIBUYENTES DE LA INTENDENCIA LIMA DIVISIN DE CENTROS DE
SERVICIOS DE LA GERENCIA DE CENTROS DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTES
DEMS CONTRIBUYENTES DIVISIN O SECCIN DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE.
Instancia que resuelve el Trmite
INTENDENTE DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES NACIONALES/ GERENCIA DE FISCALIZACIN
PRINCIPALES Y MEDIANOS CONTRIBUYENTES Y/O GERENCIA DE FISCALIZACIN DE PEQUEOS
CONTRIBUYENTES
INTENDENTE REGIONAL O JEFE DE OFICINA ZONAL
Instancia que resuelve recurso impugnatorio
RECLAMO:
INTENDENTE DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES NACIONALES /INTENDENTE LIMA/ INTENDENTE
REGIONAL O JEFE DE OFICINA ZONAL.
PLAZO PARA PRESENTAR: 20 DIAS HABILES COMPUTADOS DESDE EL DA HBIL SIGUIENTE A AQUEL
EN QUE SE NOTIFIC EL ACTO O RESOLUCIN RECURRIDA.
PLAZO PARA RESOLVER: 09 MESES.
APELACION:
TRIBUNAL FISCAL.
UNA VEZ RESUELTO EL RECLAMO, SI EL DEUDOR TRIBUTARIO NO EST CONFORME PODR
PRESENTAR RECURSO DE APELACIN.
PLAZO PARA PRESENTAR: 15 DAS HBILES SIGUIENTES A AQUEL EN QUE SE EFECTU SU
NOTIFICACIN.
PLAZO PARA RESOLVER: 12 MESES.
Base Legal

FUNDAMENTO LEGAL: ARTCULO 5 DE LA LEY N 27360 PUBLICADAO EL 31.10.2000 Y NORMAS

MODIFICATORIAS, CUYOS ALCANCES FUERON PRECISADOS POR LA LEY 28574 PUBLICADA EL
06.07.2005,
REGLAMENTO DE LA LEY N 27360 APROBADO POR EL DS 049-2002-AG PUBLICADO EL 11.09.2002,
CUYOS ALCANCES FUERON PRECISADOS POR EL D.S. N 065-2002-AG PUBLICADO EL 30.10.2002,
TITULO I DEL REGLAMENTO DE NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLES, APROBADO POR DS N 126-94-EF
PUB. EL 29.09.1994 Y NORMAS MODIFICATORIAS,
ARTCULO 163 Y DECIMO PRIMERA DISPOSICIN FINAL DEL TUO DEL CODIGO TRIBUTARIO
APROBADO POR DS 133-2013-EF PUB. EL 22.06.2013.
LOS BENEFICIARIOS DE LA LEY N 23760 QUE AL 1.7.2007 HUBIERAN PRESENTADO SU PROGRAMA DE
INVERSIN ANTE EL MINISTERIO DE AGRICULTURA SEGUIRN GOZANDO DEL RGIMEN DE
RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IGV E IPM CONFORME A LO DISPUESTO EN DICHA LEY.

Observaciones
FORMULARIO N 4949 SOLICITUD DE DEVOLUCIN