El Impuesto a la herencia y donaciones est vigente en Ecuador desde 1927.

El impuesto a la herencia est vigente casi todos los pases de la regin, entre
ellos Colombia, Chile, Bolivia, Argentina, Brasil, Rep. Dominicana y Venezuela.
Entre los pases desarrollados encontramos a Estados Unidos, Reino Unido,
Alemania, Francia, Blgica, Holanda, Suecia, Japn entre otros.
Apenas 3 de cada 1.000 ecuatorianos (0,3%) recibe una herencia cada ao.
Apenas 3 de cada 100.000 ecuatorianos (0,003%) recibe una herencia mayor a
los 50.000 dlares y comienza a pagar impuesto a la herencia.
Apenas 14 personas recibieron una herencia mayor a 500.000 dlares en 2013,
de las cuales 3 recibieron ms de 1000.000 dlares.
Se podr pagar el impuesto con acciones a los trabajadores.
Personas que tuvieron herencias mayores a 500.000 y 1'000.000 en el Ecuador
desde 2010:

Herencias,
legados y
donaciones

2010

Herencias

2011

2012

2013

2014

Nmero de Contribuyentes

Entre 500.000 y 1'000.000

13

19

11

14

Mayores que 1'000.000

11

Total

11

13

23

14

25

13

11

Nmero de fallecidos
(causante)
Total de declarantes
de herencias

En estos ltimos 5 aos, en promedio se presentaron

41.000 declaraciones de herencias por ao

Nota: En los ltimos 5 aos, en promedio, 13 personas recibieron una herencia entre 500.000 y
1'000.000 de dlares.
En los ltimos 5 aos, en promedio, 5 personas recibieron una herencia mayor a 1'000.000 de
dlares.

Con una franja exenta de 35.400 dlares (100 SBU), 2 de cada 10.000
ecuatorianos pagara impuesto a la herencia.
Si por motivo fortuito fallecen la madre y el padre en la misma fecha, los
herederos elaborarn una declaracin separada por la herencia recibida de cada
uno, con lo cual pagarn un menor impuesto.
Los hijos o padres beneficiarios de herencias, legados o donaciones de una
vivienda se beneficiarn con una deduccin adicional en la proporcin que le
corresponda a cada uno, hasta un mximo de 100 SBU (35.400 dlares) por
heredero.
Los hijos menores de edad y los hijos o padres que tengan discapacidad, tambin
recibirn la exencin adicional de 100 SBU (35.400 dlares).
La tabla propuesta es la siguiente para herederos directos:
Desde
(USD)
0
35.400
70.800
141.600
283.200
566.400

Propuesta- En dlares
Impuesto
Hasta
Fraccin
Bsica
(USD)
(USD)
35.400
70.800
141.600
885
283.200
6.195
566.400
30.975
En adelante
123.015

Mximo del Tramo

Tarifa
Fraccin
Excedente
0%
2,50%
7,50%
17,50%
32,50%
47,50%

Impuesto
causado
mximo
(USD)
885
6.195
30.975
123.015
271.695

Tipo
Mximo
0%
1,25%
4,38%
10,94%
21,72%
32,90%**

% de
# de
participacin
Contribuyentes*
en cada
tramo
51.029
93,7%
2.262
3,9%
870
0,8%
230
0,1%
56
0,0%
24
0,0%

* Simulacin a partir de los datos del 2013 (incluye herencias, legados y donaciones).
**Supone una herencia de 1 milln de dlares

La tabla propuesta es la siguiente para herederos indirectos:

Desde
(USD)
0
35.400
70.800
141.600
283.200
566.400
849.600

Propuesta- En dlares
Impuesto
Hasta
Fraccin
Bsica
(USD)
(USD)
35.400
70.800
141.600
885
283.200
6.195
566.400
30.975
849.600
123.015
En adelante
271.695

Mximo del Tramo

Tarifa
Fraccin
Excedente
0%
2,50%
7,50%
17,50%
32,50%
52,50%
77,50%

Impuesto
causado
mximo
(USD)
885
6.195
30.975
123.015
271.695
388.255**

Tipo
Mximo
0,00%
1,25%
4,38%
10,94%
21,72%
31,98%
38,82%**

% de
# de
participacin
Contribuyentes*
en cada
tramo
51.029
93,7%
2.262
3,9%
870
0,8%
230
0,1%
56
0,0%
10
0,0%
14
0,0%

* Simulacin a partir de los datos del 2013. (incluye herencias, legados y donaciones).
**Supone una herencia de 1 milln de dlares

Se prev que el 94% de las personas que reciban una herencia, se ubicarn en el
primer tramo de las tablas propuestas.
Para cada tramo: la tarifa aplica solamente al excedente, no hay que confundirla
con la tasa efectiva que el contribuyente debe pagar. Por ejemplo en el tramo de
141.600 a 283.200 la tarifa de 17,5% implica una tasa efectiva mxima de
10,94%, ya que los tramos anteriores pagan una tasa menor y existe una franja
exenta.
Cuando una persona fallece el 50% de sus bienes pasan a propiedad de su
cnyuge, lo cual no est sujeto a este impuesto.
La herencia gravada es el monto recibido por cada heredero, NO el monto global
de la herencia.
Antes de este gobierno la franja exenta para herencias era igual a la franja exenta
de impuesto a la renta de personas naturales (En 2007 fue de $7.850).Esto
significa que para este ao se debera pagar el impuesto a partir de $10.800. Este
gobierno subi la franja exenta y ahora se paga sobre $35.400.
Antes de este gobierno exista una tarifa nica del 5% para todo tipo de herencia,
rompiendo con todo principio de justicia social puesto que las grandes herencias
tributaban igual que las pequeas. Este gobierno hizo progresivo al impuesto,
cumpliendo con el principio constitucional de progresividad y cumpliendo con un
principio bsico de justicia social: el que menos hereda menos paga (o no paga).
Un ejemplo: Un hogar de 4 miembros (con dos hijos) con un patrimonio de
320.000 dlares, al fallecer uno de los padres , se distribuye una herencia de
80.000 dlares para cada hijo. Antes de este gobierno esta herencia hubiera
pagado 3.460 dlares, ahora cada uno pagara 1.575 dlares. Hoy pagan ms
impuesto solamente los ricos.
El cambio en la tabla que se est proponiendo afecta principalmente a los ricos.
Una herencia de 1000.000 de dlares a hijos o padres del fallecido generar un
impuesto de 328.975 dlares, quedndole al heredero un monto de 671.025
dlares. Si este capital se lo coloca en el banco, el heredero recibira
mensualmente 2.796 dlares (suponiendo una tasa de inters del 5%).
Los ricos que manejan varios de los medios de comunicacin, hacen creer a la
comunidad que los que ellos consideran malo para ellos y sus fortunas, es malo
para todos.
La acumulacin del capital, fomentada por las grandes herencias, produce
desigualdades que cuestionan los valores meritocrticos en los que se
fundamentan las sociedades democrticas.
El patrimonio heredado por generaciones fortalece las injustas estructuras de
acumulacin que socavan los principios de justicia social de todo Estado

Frases de
Contexto
(Piketty,2014)

Fideicomisos

democrtico.
Las grandes fortunas heredadas fomentan el rentismo y socavan los incentivos
de una sociedad meritocrtica.
La expectativa de heredar una fortuna debilita el incentivo a educarse y fomenta
una actitud rentista: se espera la herencia para acumular capital en lugar
fomentar mritos.
Independientemente de los esfuerzos personales que se realicen, las rentas que
reciba una persona con una gran fortuna heredada sern mayores que las que
pueda generar un trabajador o profesional por ms mritos que haya alcanzado.
Las herencias tambin inciden sobre la injusta distribucin de la renta.
El rendimiento de las mayores fortunas es mayor que el crecimiento de los
ingresos y del patrimonio promedio. Por esta razn, la acumulacin de fortunas a
travs de las herencias es un mecanismo simple que refuerza la perversa e
injusta acumulacin del capital.
La evidencia mostrada por Piketty, sugiere que los impuestos progresivos con
tarifas altas a las grandes fortunas heredadas contribuyeron a que la desigualdad
disminuya sustancialmente hasta los aos 70.
El desmantelamiento de estos impuestos a partir de los aos 80 (reduccin de
tarifas a las grandes fortunas heredadas) increment la desigualdad.
En EEUU y Reino Unido la tarifa mxima de herencias alcanz el 80 y 85%.
El patrimonio heredado es un factor de inequidad fundamental. La concentracin
tan acentuada de los medios de produccin no hace ms que reproducirse a
travs de las herencias
Durante toda la historia, el capital ha estado concentrado en pocas manos, el
10% ms rico siempre ha tenido entre el 60% y el 90% de la riqueza
La desigualdad de riqueza e ingreso son consecuencia de decisiones polticas. El
nico perodo donde se logr disminuir la desigualdad de renta y riqueza fue a
consecuencia de fuertes decisiones polticas sobre impuestos directos y
progresivos.
Los impuestos no corresponden a un asunto tcnico. Son eminentemente un
asunto poltico y filosfico, quiz el ms importante de todos.
() Es imprescindible alejarse cada vez ms de esa nefasta realidad de siglos
anteriores donde estudiar y trabajar no eran suficientes para alcanzar una vida
digna y confortable, y donde la nica estrategia realista para alcanzarla era
casarse con alguien y su herencia.
El impuesto progresivo a las herencias representa un compromiso ideal entre
justicia social y libertad individual.
El fideicomiso es una figura legal que lamentablemente se ha prestado para
eludir el pago de impuestos.
Esta figura no es nueva, data del Derecho Romano. Con el paso del tiempo se
convirti en una figura para evadir impuestos con la consecuente concentracin
de riqueza. Napolen, en su poca, lo prohibi por haber servido para concentrar
grandes riquezas en pocas manos.
Son las clases altas las que pueden hacer uso de estas figuras pues los costos de
constitucin de fideicomisos son altos; adicionalmente, hay que pagar
mensualidades por el mantenimiento y administracin del mismo.
Para constituir un fideicomiso se necesita asesora legal especializada, la cual es
costosa. Solo los grandes capitales y las grandes riquezas pueden contratarlos.
El fideicomiso es una seria amenaza a todo rgimen impositivo que busca la
redistribucin y la justicia social pues son las clases altas las que eluden
impuestos por esta va.

El uso doloso de los fideicomisos atenta contra la progresividad de impuestos

como el de la renta y herencias pues disminuyen los impuestos de los ricos.
Un impuesto progresivo hace que el que ms tiene ms pague, la evasin va
fideicomisos hace que el ms tiene ni siquiera pague.
El fideicomiso diluye la transferencia de bienes pues los que seran herederos se
convierten en beneficiarios del fideicomiso con lo cual disfrutan de los bienes
pero nunca se convierten en herederos. De esta forma se evade el impuesto a las
herencias.
Los fideicomisos estn entre las estrategias preferidas por los ricos para evadir el
pago de impuestos: permiten ocultar riqueza y rentas.
Es una obligacin moral capturar los impuestos de aquellos que esconden
riqueza y renta pues no es justo que stos no contribuyan y la gran mayora de la
sociedad s lo haga.
La administracin tributaria de Estados Unidos (IRS) tiene al uso indebido de
fideicomisos en su lista anual de estafas tributarias para el 2015.
Los fideicomisos inescrupulosos instigan a los contribuyentes a que les
transfieran grandes cantidades de activos con el nico fin de evadir el pago de
impuestos.
El problema de los fideicomisos traspasa fronteras. Los parasos fiscales ofrecen
una gran variedad de figuras para evadir impuestos. Los fideicomisos en parasos
fiscales son de las principales.
Los parasos fiscales tambin ofrecen otras figuras diferentes a fideicomisos para
ocultara riqueza e ingresos con el fin de evadir impuestos. Cuando se trata de
parasos fiscales hay que atacar a todas estas figuras que se asemejan a cualquier
sociedad.
Los parasos fiscales ofrecen un amplio men de fideicomisos y otras formas de
sociedades para ocultar riquezas y as evadir impuestos.
Pases como EEUU, Chile, Brasil y el Salvador han adoptado estrategias para
combatir stas figuras elusivas de los fideicomisos.
El pago de Impuesto a la Renta de los beneficiarios, tambin se ve diluido por el
tiempo de duracin que tienen estas figuras (hasta 80 aos).
El desincentivo del uso de fideicomisos abusivos contribuye a la equidad y a la
justa redistribucin de la riqueza