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TRANSPORTE RODOVIRIO

DE CARGAS
(atualizado at 15/06/2015)

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


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NDICE
1. CONCEITOS INICIAIS.................................................................................................................5
2. INCIDNCIA E NO INCIDNCIA DO ICMS..............................................................................8
3. SERVIO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS INICIADO NESTE ESTADO ........9
3.1. Prestao Interna de Servio de Transporte Rodovirio de Cargas....................................9
3.2. Prestao Interestadual de Servio de Transporte Rodovirio de Cargas Iniciada neste
Estado...................................................................................................................................9
3.2.1.

Local da Prestao do Servio.................................................................................9

3.2.2.

Clculo do ICMS.......................................................................................................9

4. SERVIO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS PRESTADO OU INICIADO NO


EXTERIOR.................................................................................................................................10
4.1. Local da Prestao do Servio...........................................................................................10
4.2. Clculo do ICMS.................................................................................................................11
5. SERVIO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS INICIADO EM OUTRA UNIDADE
DA FEDERAO E NO VINCULADO A OPERAO OU PRESTAO
SUBSEQUENTE........................................................................................................................11
5.1. Local da Prestao do Servio...........................................................................................11
5.2. Clculo do ICMS.................................................................................................................11
6. SISTEMTICA DE APURAO DO ICMS...............................................................................12
6.1. Apurao Normal................................................................................................................12
6.2. Apurao com Utilizao do Crdito Presumido de 20%...................................................13
6.3. Apurao com Utilizao do Crdito Presumido de 60%...................................................13
6.3.1.

Regras Gerais.........................................................................................................13

6.3.2.

Credenciamento da Portaria SF n 154/2008.........................................................14

6.4. Tomador do Servio - Crdito Fiscal..................................................................................15


6.4.1.

Direito ao Crdito Fiscal..........................................................................................15

6.4.2.

Vedao Utilizao do Crdito Fiscal..................................................................15

7. RESPONSABILIDADE E PRAZOS PARA RECOLHIMENTO DO IMPOSTO..........................16


7.1. Regra geral (exceto quanto ao transporte de gesso e gipsita, ou no caso de
subcontratao por transportadora inscrita no CACEPE)..................................................16
7.2. Transporte de Gesso (exceto no caso de subcontratao por transportadora inscrita no
CACEPE)............................................................................................................................18
7.3. Subcontratao - Transportadora Inscrita no CACEPE Subcontratando o Servio de
Transporte a se Iniciar Neste Estado................................................................................ 19
7.4. Redespacho - Prazos de Recolhimento do Redespachado...............................................19

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8. CREDENCIAMENTOS...............................................................................................................20
8.1. Credenciamento da Portaria SF n 037/2012.....................................................................20
8.2. Credenciamento da Portaria SF n 070/2013.....................................................................21
8.2.1.

Requisitos................................................................................................................21

8.2.2.

Descredenciamento................................................................................................22

8.2.3.

Recredenciamento..................................................................................................23

8.3. Credenciamento da Portaria SF n 245/2012.....................................................................24


9. OBRIGAES ACESSRIAS..................................................................................................25
9.1. Inscrio Estadual..............................................................................................................25
9.2. Emisso de Documentos Fiscais.......................................................................................26
9.3. Procedimentos da Transportadora na Prestao de Servio Iniciado em Outra UF..........26
9.3.1.

Transportadora Credenciada nos Termos da Portaria SF n 070/2013..................26

9.3.2.

Transportadora No Credenciada nos Termos da Portaria SF n 070/2013..........27

10. CONHECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS.......................................28


10.1. Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas - CTRC / Conhecimento de
Transporte Eletrnico CT-e......................................................................................28
10.2. Hipteses de Dispensa de Emisso do CT-e...................................................................28
10.3. Correo de CT-e.............................................................................................................29
10.4. Conhecimento de Transporte Avulso................................................................................31
11. OUTROS DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS AO TRANSPORTE DE CARGAS..............31
11.1. Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais MDF-e....................................................31
11.2. Despacho de Transporte..................................................................................................32
11.3. Ordem de Coleta de Cargas.............................................................................................33
11.4. Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas - CTMC..........................................34
12. DEMAIS OPERAES REALIZADAS PELOS TRANSPORTADORES..................................35
12.1. Redespacho......................................................................................................................35
12.2. Subcontratao.................................................................................................................35
12.3. Transporte Intermodal.......................................................................................................36
12.4. Transbordo de Cargas......................................................................................................37
12.5. Transporte de Carga Prpria............................................................................................38
LEGISLAO CONSULTADA........................................................................................................38

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1. CONCEITOS INICIAIS
1.1 Agenciamento de Transporte de Carga
Servio efetuado por transportadora de carga que no disponha de frota prpria e se limite a
agenciar pedidos de transporte de mercadorias a realizar-se por outra empresa, mediante
subcontratao.

1.2 Carga Itinerante


Carga composta de mercadorias com mltiplos destinatrios, em um s veculo, que sero
entregues em locais diversos ao longo de rotas pr-definidas.

1.3 Carga Comum


Demais modalidades de carga no enquadradas como carga itinerante.

1.4 Consignatrio
Pessoa fsica ou jurdica legitimamente autorizada para receber a mercadoria no local
contratualmente acordado para a sua entrega.

1.5 Contribuinte do ICMS Relativamente ao Transporte Rodovirio de Cargas


Qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize prestao de servio de transporte descrita como
fato gerador do imposto. Incluem-se entre os contribuintes do imposto (Decreto n 14.876/1991, art. 56):

o prestador de servio de transporte interestadual

( 1, II);

qualquer contribuinte que, na condio de consumidor final, adquirir servio de transporte em


operaes interestaduais ( 1, XII);

qualquer pessoa fsica ou jurdica que mesmo sem habitualidade seja destinatria de servio
prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior ( 2, II).

1.6 Diferimento
Situao tributria atravs da qual, cumulativamente (Decreto n 14.876/1991, art. 12, 1):

transfere-se para o adquirente ou tomador, conforme dispuser a legislao tributria


especfica, a responsabilidade pelo imposto devido em determinada operao ou prestao;

adia-se, para outro momento indicado na legislao tributria especfica, o termo inicial do
prazo de recolhimento do imposto devido.

O valor do imposto diferido, a cargo do contribuinte-substituto, ser igual quele que o contribuinte
originrio pagaria, no fosse o diferimento (Decreto n 14.876/1991, art. 12, 2).
O imposto diferido, salvo disposio em contrrio, ser recolhido integralmente,
independentemente das situaes supervenientes verificadas aps a prestao do servio
efetuado pelo estabelecimento originrio (Decreto n 14.876/1991, art. 12, 3).
O contribuinte-substituto obrigado a recolher o imposto diferido, ainda que a operao e a
prestao de sua responsabilidade no sejam tributadas (Decreto n 14.876/1991, art. 13, 2, IV).

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O diferimento tributrio aplicvel mercadoria tambm se estende ao transporte

(Portaria SF n

275/1989, XI).

1.7 Destinatrio
A pessoa a quem a carga destinada.

1.8 Emitente
o prestador de servio de transporte e que emite o documento fiscal relativo prestao do
servio.

1.9 Fiel Depositrio


Quanto ao servio de transporte rodovirio de cargas, fiel depositrio o transportador ou o
responsvel solidrio a quem a SEFAZ concede a guarda da mercadoria, que permanecer em
seu poder at que a Administrao Fazendria autorize a sua liberao.

1.10 Operaes sob Clusula CIF (Cost, Insurance and Freight)


Operaes nas quais o remetente responsvel pelo pagamento do frete, estando o mesmo
incluso no valor da mercadoria (custo). Ou seja, a parcela componente do preo de um bem,
produto ou mercadoria pela qual o vendedor remetente assume o encargo das despesas com
transporte e seguro (frete pago).

1.11 Operaes sob Clusula FOB (Free on Board)


Operaes nas quais o pagamento pelo servio de transporte de responsabilidade do
adquirente/destinatrio da mercadoria, no estando incluso no preo da mesma. Este valor no faz
parte do oramento do fornecedor, cabendo ao adquirente/destinatrio assumir o encargo das
despesas com o transporte e seguro (frete a pagar).

1.12 Redespacho
Prestao entre transportadores, em que o transportador (redespachante) contrata outro
transportador (redespachado) para efetuar a prestao do servio de transporte de parte do trajeto
(Convnio SINIEF n 06/1989, art. 58-A, 3). Ver item 12.1 deste informativo.

1.13 Remetente
Pessoa que promove a sada inicial da carga. Geralmente quem contrata os servios do
transportador.

1.14 Subcontratao
Entende-se por subcontratao, para efeito da legislao do ICMS, aquela firmada na origem da
prestao do servio, em que o transportador (contratante), por opo de no realizar o servio em
seu veculo, subcontrata outro transportador (subcontratado) para levar a mercadoria no trecho
todo (Decreto n 14.876/1991, art. 164, 5). Ver item 12.2 deste informativo.

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1.15 Tomador do Servio de Transporte


O contratante do servio de transporte. Aquele que realiza o pagamento do preo do servio
contratado (Decreto n 14.876/1991, art. 156, pargrafo nico).

1.16 Transbordo de Carga


Transferncia da mercadoria, no meio do trajeto, para outro veculo da mesma empresa. No
caracteriza o incio de nova prestao de servio de transporte, j que a mesma empresa inicia e
termina o servio de transporte (Decreto n 14.876/1991, art. 154).

1.17 Transportador
Empresa de transporte, proprietrio, locatrio, comodatrio, possuidor ou detentor, a qualquer
ttulo, de veculo utilizado em operao de transporte de mercadoria ou de pessoas (Decreto n
14.876/1991, art. 58, 4).

1.18 Transportador Autnomo de Cargas


Pessoa fsica que tenha no transporte rodovirio de cargas a sua atividade profissional. Dever ser
proprietrio, co-proprietrio ou arrendatrio de, pelo menos, 1 veculo automotor de carga,
registrado em seu nome no rgo de trnsito como veculo de aluguel (Lei Federal n 11.442/2007, art. 2,
I e 1, I).

1.19 Transporte de Carga Fracionada


Aquele que corresponde a mais de um Conhecimento de Transporte
3).

(Decreto n 14.876/1991, art. 164,

1.20 Transporte de Carga Prpria


o transporte realizado pelo prprio comprador de mercadorias adquiridas de terceiros, bem como
nas operaes de transferncia entre estabelecimentos do mesmo titular.
Veja tambm o item 12.5 deste informativo.

1.21 Transporte Intermodal


Aquele que requer trfego misto ou mltiplo, envolvendo mais de uma modalidade de transporte
em uma mesma operao (Decreto n 14.876/1991, art. 205). indicado para atingir locais de difcil
acesso. Cada transportador deve emitir um documento, e responsabilizar-se individualmente pelo
servio que prestar.

1.22 Transporte Multimodal


Envolve a movimentao de mercadorias por dois ou mais modais de transporte, sob um nico
Conhecimento de Transporte, o qual emitido por um Operador de Transporte Multimodal - OTM.
O OTM deve assumir, frente ao embarcador, total responsabilidade pela operao, desde a origem
at o destino, como um transportador principal e no como um agente.

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1.23 Unidade Fiscal de Fronteira


Posto Fiscal deste Estado localizado nas divisas interestaduais, bem como o Terminal Martimo e o
Aerovirio (Decreto n 14.876/1991, art. 107, 3).

1.24 Veculo Afretado


Veculo vinculado a contrato de afretamento, atravs do qual o proprietrio de um meio de
transporte, mediante um preo previamente estipulado, compromete-se a ced-lo, parcial ou
totalmente, para o transporte de mercadorias ou de outros objetos e equipamento.

1.25 Veculo Prprio


Considera-se veculo prprio, alm do que se achar registrado em nome da pessoa, aquele por ela
operado em regime de locao, comodato ou de qualquer outro negcio jurdico, atravs do qual o
usurio, embora no proprietrio, tenha o direito de utilizar o referido veculo (Decreto n 14.876/1991,
art. 163, pargrafo nico).
Veja tambm o item 12.5 deste informativo.

2. INCIDNCIA E NO INCIDNCIA DO ICMS


Decreto n 14.876/1991, art. 2, II e IV; art. 7, II, b

O ICMS incide sobre:

as prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de


pessoas, bens, mercadorias ou valores;

o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior.

IMPORTANTE:
1. So isentas de ICMS as prestaes internas de servio de transporte rodovirio de carga
(Decreto n 14.876/1991, art. 9, CXIX, a). Esta iseno, por no ter sido concedida nos termos do
art. 18, 20 e 20-A da Lei Complementar n 123/2006, no se aplica aos contribuintes
optantes pelo Simples Nacional.
2. No implica em exonerao tributria do ICMS relativo prestao de servio de transporte o
fato de transportar-se mercadoria no tributada por este imposto (Portaria SF n 172/1989, XCII).

O ICMS no incide sobre prestaes de servio de transporte de cargas para o exterior.

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3. SERVIO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS INICIADO NESTE ESTADO

3.1 Prestao Interna de Servio de Transporte Rodovirio de Cargas


Ocorre o fato gerador do ICMS no incio da prestao do servio de transporte intermunicipal de
qualquer natureza. Entretanto, as prestaes internas (intermunicipais) de servio de transporte
rodovirio de carga so isentas do ICMS (Decreto n 14.876/1991, art. 3, VI; art. 9, CXIX, a).

3.2 Prestao Interestadual de Servio de Transporte Rodovirio de Cargas Iniciada neste


Estado
Ocorre o fato gerador do ICMS no incio da prestao do servio de transporte interestadual
(Decreto n 14.876/1991, art. 3, VI).

3.2.1 Local da Prestao do Servio


Decreto n 14.876/1991, art. 5, II, c

Para os efeitos de cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, o local da


prestao do servio de transporte onde tenha incio a referida prestao.

IMPORTANTE:
Decreto n 14.876/1991, art. 5, II, b, 2, 7 e 8; Portaria SF n 275/1989, XXI e XXII

Tambm considerado como local de incio da prestao do servio:

onde se encontre o transportador, quando em situao irregular, pela falta de


documentao fiscal ou quando com documentao inidnea;

o do estabelecimento remetente da mercadoria, quando o transportador efetuar coleta


para o seu depsito;

onde a carga tiver sido apanhada, quando o transportador sair de um local para receber a
carga em outro;

onde tiver incio cada uma das prestaes de servio, na hiptese de remessa e de
retorno de vasilhame, sacaria e assemelhados. Se o valor da prestao de servio cobrir
a remessa e o retorno, deve ser feito o rateio em partes diretamente proporcionais ao
produto, no peso e volume transportado em cada uma dessas fases.

3.2.2 Clculo do ICMS


Decreto n 14.876/1991, art. 14, X, 2, 15, 16; e 17, art. 25, II e III

A base de clculo do imposto o preo do servio ou da pauta fiscal estabelecida em


Instruo Normativa da Secretaria da Fazenda, dos dois o que for maior. Para se encontrar o
valor da pauta fiscal, devem ser levados em considerao a distncia entre o incio e o trmino
da prestao de servio de transporte, o peso da carga em toneladas e o tipo da carga, se
comum ou itinerante.
Incluem-se na base de clculo do imposto:

nas prestaes a crdito, o nus relativo sua concesso, ainda que cobrado em
separado e desde que exigido do tomador pelo estabelecimento prestador do servio;

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o preo do servio de entrega e coleta de cargas, bem como o nus decorrente de seu
financiamento, quando forem objeto do mesmo contrato de transporte;

outras despesas de qualquer natureza, pertinentes ao transporte, tais como taxas,


seguros, etc, cujo encargo financeiro tenha sido transferido ao tomador do servio, exceto
se o prestador de servio for mero arrecadador dos referidos encargos.

Excluem-se da base de clculo do imposto as despesas com seguro e pedgio, bem como as
taxas de administrao cobradas pelas estaes ou outros terminais, desde que lanadas em
parcelas separadas do documento fiscal e no debitadas ao tomador de servio.
Sobre a base de clculo encontrada aplica-se a alquota prevista para as prestaes
interestaduais (12%), quando destinadas a contribuinte, ou a alquota prevista para as
prestaes internas (17%), quando a prestao for destinada a no contribuinte do ICMS.
A SEFAZ disponibiliza na Internet servio de clculo automtico do frete, mediante
preenchimento dos dados referentes prestao do servio. Acesse www.sefaz.pe.gov.br >
Acesso Rpido - Busca por Servios > Clculo ICMS Frete.

IMPORTANTE:
1. Nas prestaes de servio de transporte entre estabelecimentos de contribuintes, caso haja
reajuste de valor depois da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no
estabelecimento do prestador (Decreto n 14.876/1991, art 20).
2..Quando o valor da prestao de servio de transporte estiver contido na base de clculo do
imposto relativo mercadoria, essa circunstncia deve ser consignada no respectivo
documento fiscal (Portaria SF n 172/1989, XCI).

4. SERVIO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS PRESTADO OU INICIADO NO


EXTERIOR

Ocorre o fato gerador do ICMS (Decreto n 14.876/1991, art. 3, VIII e IX):

no trmino da prestao de servio de transporte, quando a prestao de servio for iniciada


no exterior;

no recebimento do servio pelo destinatrio, na prestao de servio de transporte realizado


no exterior.

4.1 Local da Prestao do Servio


Decreto n 14.876/1991, art. 5, IV

No caso de prestao de servio de transporte rodovirio de cargas realizado ou iniciado no


exterior, para efeito de cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, o local
da prestao o do estabelecimento ou domiclio do destinatrio.

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4.2 Clculo do ICMS


Decreto n 14.876/1991, art. 14, X, 2, 15, II e III, 17; art. 25, I, h, IV

A base de clculo o preo do servio ou da pauta fiscal estabelecida em Instruo Normativa da


Secretaria da Fazenda, acrescentando-se todas as despesas cobradas ou debitadas ao
adquirente, relacionadas com sua utilizao.
Incluem-se na base de clculo do imposto:

nas prestaes a crdito, o nus relativo sua concesso, ainda que cobrado em separado e
desde que exigido do tomador pelo estabelecimento prestador do servio;

o preo do servio de entrega e coleta de cargas, bem como o nus decorrente de seu
financiamento, quando forem objeto do mesmo contrato de transporte;

outras despesas de qualquer natureza, pertinentes ao transporte, tais como taxas, seguros,
etc, cujo encargo financeiro tenha sido transferido ao tomador do servio, exceto se o
prestador de servio for mero arrecadador dos referidos encargos.

Excluem-se da base de clculo do imposto as despesas com seguro e pedgio, bem como as
taxas de administrao cobradas pelas estaes ou outros terminais, desde que lanadas em
parcelas separadas do documento fiscal e no debitadas ao tomador de servio.
Sobre a base de clculo encontrada aplica-se a alquota prevista para as prestaes internas
(17%).

5. SERVIO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS INICIADO EM OUTRA UNIDADE


DA FEDERAO E NO VINCULADO A OPERAO OU PRESTAO SUBSEQUENTE

Ocorre o fato gerador do ICMS na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha
iniciado em outra Unidade da Federao e que no seja vinculada a operao ou prestao
subsequente (Decreto n 14.876/1991, art. 3, XIII).

5.1 Local da Prestao do Servio


Decreto n 14.876/1991, art. 5, II, a

O local da prestao o do estabelecimento destinatrio do servio, para efeito do pagamento do


diferencial de alquotas.

5.2 Clculo do ICMS


Decreto n 14.876/1991, art. 14, XXI, b, 24

Na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra Unidade da
Federao e que no esteja vinculada a operao ou a prestao subsequente, ou seja, quando a
mercadoria for destinada a uso e consumo ou ativo fixo, a base de clculo ser o valor da
prestao na Unidade da Federao de origem, cabendo ao estado de destino o valor resultante
da diferena entre a alquota interna e a interestadual, aplicada sobre a referida base de clculo.

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6. SISTEMTICA DE APURAO DO ICMS

O prestador de servio de transporte de cargas, exceto o optante pelo Simples Nacional, tem duas
opes de sistemticas de apurao do imposto: atravs da apurao normal (dbitos e crditos),
ou atravs da utilizao do crdito presumido de 20% do valor do ICMS.
O prestador de servio de transporte de cargas optante pelo Simples Nacional no poder fazer
uso do crdito presumido previsto no item 6.2 deste informativo, devendo recolher o ICMS relativo
s prestaes de servio de transporte atravs do PGDAS-D, com base na receita bruta mensal.
Para o estabelecimento industrial ou produtor de gipsita, gesso e derivados, na prestao de
servio de transporte interestadual de cargas, h ainda a possibilidade de utilizao de crdito
presumido de 60% do valor do ICMS, como veremos a seguir.

6.1 Apurao Normal


Decreto n 14.876/1991, art. 28, VIII, XII, b, 2, 16

o resultado do confronto entre o ICMS relativo s entradas (crditos) e o ICMS relativo s sadas
(dbitos).
Constitui crdito fiscal do prestador de servio de transporte o valor do imposto nas seguintes
situaes:

relativo aquisio de combustveis e lubrificantes empregados na prestao do servio de


transporte, destacado em documento fiscal idneo;

correspondente entrada de mercadoria destinada ao ativo fixo (observar a apropriao


proporcional do crdito prevista no 24 do art. 28 do Decreto n 14.876/1991);

relativo energia eltrica e outras fontes de energia utilizadas na prestao de servio de


transporte, desde que constituam condio essencial prestao subsequente;

retido e recolhido ao Estado pela empresa transportadora na qualidade de contribuintesubstituto quando esta contratar transportador autnomo ou empresa de transporte de outra
Unidade da Federao no inscrita no CACEPE, ou quando o documento fiscal estiver
acompanhado do respectivo documento de arrecadao;

constante do Conhecimento de Transporte emitido e recolhido ao Estado pelo redespachado,


nos casos de redespacho.

IMPORTANTE:
Decreto n 14.876/1991, art. 28, VIII, 4 e 5, e Portaria SF n 172/1989, IV

1. Nas aquisies internas de combustveis e lubrificantes pela empresa prestadora de servio de


transporte, o fornecedor da mercadoria no destaca o ICMS, em atendimento ao disposto no
Decreto n 19.528/1996, por se tratar de produtos sujeitos substituio tributria com liberao
do imposto.
Neste caso, o crdito fiscal relativo a essas mercadorias admitido mesmo no tendo o
destaque do ICMS na Nota Fiscal, tendo em vista que o no destaque decorre de disposio
normativa, desde que a prestao do servio de transporte realizada pelo adquirente do
combustvel seja debitada pelo imposto.
No SEF, o adquirente dever lanar em Ajustes de Apurao - Outros Crditos o valor
resultante da aplicao da alquota interna do produto sobre o valor da aquisio.
2. Apenas os combustveis e lubrificantes efetivamente empregados durante a prestao do
servio de transporte iniciado em Pernambuco podem ser utilizados como crdito fiscal. Assim, o
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abastecimento efetuado no veculo aps a entrega da carga, bem como o abastecimento para
prestao de servio de transporte em outra UF no geraro crdito fiscal.

6.2 Apurao com Utilizao do Crdito Presumido de 20%


Decreto n 14.876/1991, art. 36, XI, 15

Em substituio ao sistema normal de apurao, o estabelecimento prestador de servio de


transporte rodovirio de cargas, bem como o transportador autnomo, poder optar pela utilizao
do crdito presumido equivalente a 20% do valor do imposto devido na prestao, com a vedao
de quaisquer outros crditos fiscais.
A opo por essa sistemtica alcanar todos os estabelecimentos do contribuinte localizados no
territrio nacional, e dever ser consignada no Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais
e Termos de Ocorrncias - RUDFTO, de cada estabelecimento.
No caso do estabelecimento prestador de servio estar sujeito substituio tributria e optar pelo
uso do crdito presumido, poder informar tal circunstncia no respectivo documento fiscal, para
efeito de deduo do valor do referido crdito no montante do imposto a ser retido.
A utilizao, pela transportadora, da sistemtica de apurao com crdito presumido de 20% deve
ser efetuada como demonstrado a seguir:

Livro de Registro de Entradas: os lanamentos das Notas Fiscais so para mero conhecimento
e controle da SEFAZ, no devendo ser informados os valores referentes ao ICMS destacado
nos referidos documentos;

Livro de Registro de Sadas: lanamento dos Conhecimentos de Transporte da mesma forma


que so lanadas as Notas Fiscais quando da apurao normal;

Livro Registro de Apurao do ICMS - RAICMS: lanamento do crdito presumido de 20% do


valor do ICMS devido pelas prestaes de servios dentro do perodo fiscal de apurao. No
SEF, lanar em Ajustes da Apurao Outros Crditos.

IMPORTANTE:
1. O prestador de servio no obrigado inscrio cadastral ou escriturao fiscal dever se
apropriar do crdito presumido no respectivo documento de arrecadao (Decreto n 14.876/1991,
art. 36, XI, e).

2. O prestador de servio de transporte que tambm exera a atividade de armazm-geral e


opte pela utilizao do crdito presumido de 20%, dever manter controles especficos, de
modo que o referido crdito presumido seja usado apenas em relao prestao de servio
de transporte, e que os crditos concernentes s operaes interestaduais relativas
atividade de armazm-geral sejam usados apenas em relao aos respectivos dbitos (Portaria
SF n 073/2003, XIX, b, 1).

6.3 Apurao com Utilizao do Crdito Presumido de 60%


Decreto n 14.876/1991, art. 36, XXXIV; Portaria SF n 154/2008, III

6.3.1 Regras Gerais


O estabelecimento industrial ou produtor de gipsita, gesso e seus derivados, poder utilizar
crdito presumido no percentual de 60% do valor do imposto devido na contratao de servio
de transporte rodovirio interestadual de cargas, na modalidade "CIF", observadas as
seguintes condies:
TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS
13

credenciamento do estabelecimento beneficirio, nos termos da Portaria SF n 154/2008;

recolhimento do ICMS, antes de iniciar cada prestao, por meio de Documento de


Arrecadao Estadual DAE especfico;

no utilizao de quaisquer outros crditos relativamente prestao de servio de


transporte rodovirio interestadual de cargas, inclusive o crdito presumido equivalente a
20% do valor do imposto devido na prestao, previsto no inciso XI do artigo 36 do
Decreto n 14.876/1991 (item 6.2 deste informativo);

sua utilizao no poder resultar em acmulo de crdito, devendo a parcela no utilizada


no respectivo perodo ser estornada.

O contribuinte credenciado dever recolher em Documento de Arrecadao Estadual - DAE 10


especfico, antes do incio de cada prestao, os seguintes valores:

o montante correspondente ao valor do ICMS relativo prestao de servio de transporte


rodovirio interestadual de carga, deduzido o referido crdito presumido, com o cdigo
107-3;

na hiptese de o contribuinte possuir dbitos fiscais constitudos at 30.06.2008, o valor


equivalente ao do mencionado crdito presumido, para efeito de amortizao do referido
dbito, com o cdigo 998-0.

O contribuinte credenciado deve ainda:

registrar no campo "Observaes" do DAE, o nmero e a srie da Nota Fiscal relativa


mercadoria transportada;

anexar os DAEs correspondente Nota Fiscal, para serem vistados na passagem pela
primeira unidade fiscal do percurso;

indicar na Nota Fiscal relativa mercadoria, alm dos requisitos exigidos pela legislao,
os seguintes dados relativos ao frete contratado na modalidade "CIF", inclusive quando o
Conhecimento de Transporte Rodovirio de Carga CTRC for emitido por transportador
inscrito no CACEPE: preo, base de clculo do ICMS, alquota aplicvel e valor do
imposto.

6.3.2 Credenciamento da Portaria SF n 154/2008


Para obteno do credenciamento, o contribuinte dever formalizar requerimento Diretoria
Geral de Planejamento da Ao Fiscal DPC, preenchendo os seguintes requisitos:

ser inscrito no CACEPE sob o regime normal, na condio de estabelecimento industrial


ou produtor de gipsita, gesso e seus derivados, correspondendo s CNAEs 2392-3/00,
2330-3/99 ou 0810-0/05;

estar com a situao regular no CACEPE;

no ter scio que participe de empresa em situao irregular perante a SEFAZ;

estar regular quanto transmisso do arquivo digital do Sistema de Escriturao Fiscal SEF;

no possuir aes pendentes de julgamento na esfera judicial contra o recolhimento do


ICMS devido por antecipao, com ou sem substituio tributria, ou, possuindo,
comprovar a solicitao de desistncia, quando a respectiva sentena, j proferida, a ele
tenha sido favorvel;

no possuir dbitos constitudos aps 01.07.2008, em situao irregular.

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


14

IMPORTANTE:
Na hiptese de possuir dbitos fiscais constitudos at 30.06.2008, inscritos ou no na dvida
ativa, o contribuinte deve instruir o pedido de credenciamento com declarao de amortizao
do mencionado dbito, em at 60 meses, contados a partir do ms da publicao do
respectivo edital de credenciamento, e utilizar, obrigatoriamente, o benefcio concedido para
pagamento do dbito, at a respectiva liquidao.

O estabelecimento credenciado poder ser descredenciado pela DPC, mediante edital, quando
comprovada a inobservncia de qualquer das condies exigidas para o respectivo
credenciamento.
O contribuinte que tenha sido descredenciado somente voltar a ser considerado regular, para
efeito de recredenciamento, quando comprovado o saneamento das situaes que tenham
motivado o descredenciamento.

6.4 Tomador do Servio - Crdito Fiscal


6.4.1 Direito ao Crdito Fiscal
Decreto n 14.876/1991, art. 27, 1; art. 28, X; art. 156

assegurado ao sujeito passivo o direito de creditar-se do imposto destacado em documento


fiscal idneo, anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado o recebimento de
servio de transporte interestadual utilizado no processo de comercializao, industrializao,
produo, gerao de energia eltrica, extrao de substncias minerais e nas prestaes de
servio de transporte.
Quem tem o direito ao crdito do ICMS relativo prestao de servio de transporte sempre
o tomador do servio. Assim, nas operaes sob clusula CIF, o direito ao crdito do
remetente; naquelas sob clusula FOB, o direito ao crdito ser do destinatrio. A primeira via
do documento fiscal relativo ao transporte o documento hbil para apropriao do imposto e
dever ser entregue ao tomador do servio.
6.4.2 Vedao Utilizao do Crdito Fiscal
Decreto n 14.876/1991, art. 32, II, VII, 6, art. 34, VII

No constituir crdito fiscal do contribuinte, embora tomador do servio de transporte:

quando os servios tomados vierem a ser utilizados em fim alheio atividade do


estabelecimento;

quando os servios de transporte no forem utilizados pelo estabelecimento tomador na


execuo de servios da mesma natureza, na comercializao de mercadoria ou em
processo de produo, industrializao ou gerao, inclusive de energia;

No caso de operao com clusula FOB, sendo destinatrio da mercadoria, esta no


seja objeto de sada subsequente ou sendo objeto de sada subsequente, no seja
tributada pelo imposto.

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


15

7. RESPONSABILIDADE E PRAZOS PARA RECOLHIMENTO DO IMPOSTO

A responsabilidade pelo recolhimento do ICMS, bem como seus respectivos prazos, relativamente
prestao de servio de transporte rodovirio de cargas, seja na modalidade CIF ou FOB,
encontram-se relacionados nos quadros-resumo abaixo.

7.1 Regra geral (exceto quanto ao transporte de gesso e gipsita, ou no caso de


subcontratao por transportadora inscrita no CACEPE)

REMETENTE

Regime Normal e
Simples Nacional
credenciado pela
Portaria SF 037/2012,
emitindo CT-e

TRANSPORTADOR

Transportador autnomo

Remetente
(art. 58, XXIII, c)

CDIGO
DE
RECEITA
(Port. SF
n
012/2003)

107-3

PRAZO DE
RECOLHIMENTO
(Decreto n
14.876/1991)
25 dia do ms
subsequente sada
da mercadoria
(art. 53, VII c/c art. 58, 32)

(A) Transportador
autnomo
(B) Transportadora de
outra UF

Regime Normal e
Simples Nacional
nos demais casos,
exceto MEI e
Produtor Rural

RESPONSVEL PELO
RECOLHIMENTO
(Decreto n
14.876/1991)

(C) Transportadora
inscrita no regime
Normal credenciada na
Port. SF n 070/2013

(D) Transportadora
inscrita no regime
Normal NO credenciada
na Port. SF n 070/2013

(E) Transportadora
inscrita optante pelo
Simples Nacional

Remetente
(art. 58, XXIII, c)

Remetente
(art. 58, XXIII, c)

107-3

(art. 58, 31)

107-3

005-1

Transportadora
(art. 56, 1, II c/c art. 3,
VI, b)

071-0

Transportadora
(art. 56, 1, II c/c art. 3,
VI, b)

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


16

Antes da sada da
mercadoria
(art. 58, 31, II, "b")

Transportadora
(art. 56, 1, II c/c art. 3,
VI, b)

Antes da sada da
mercadoria

PGDAS-D

15 dia do ms
subsequente sada
da mercadoria
(art. 52, VI, b; art. 58,
19, II, b, 2 c/c Port. SF n
070/2013)

Antes da sada da
mercadoria
(art. 58, 19, II, c, 2 c/c
Port. SF n 070/2013)

20 dia do ms
subsequente sada
da mercadoria
(Resoluo CGSN n
94/2011, art. 38)

Transportador
Transportador autnomo (art. 58, XXI; art. 58, 31, II
b; art. 52, XIII)
MEI e Produtor Rural

Transportadora de outra
UF
Transportadora inscrita
em Pernambuco

061-2

(art. 58, 31)

Transportadora
(art. 58, XXI; art. 58, 31, II
b; art. 52, XIII)

Antes da sada da
mercadoria

061-2

Antes da sada da
mercadoria
(art. 58, 31)

Transportadora conforme situaes (C,D,E)

IMPORTANTE:
1. Nos casos onde o remetente, na qualidade de responsvel pelo recolhimento do imposto, no efetuar a
devida reteno, caber ao transportador o seu recolhimento antes de iniciada a prestao do servio.
2. O prestador de servio no inscrito no CACEPE (transportador autnomo ou transportadora de outra
Unidade da Federao), nos casos em que o imposto deva ser recolhido pelo prprio transportador
antes da sada da mercadoria, dever observar o seguinte (Decreto n 14.876/1991, art. 58, 8):

o documento de arrecadao dever acompanhar o transporte, podendo ser dispensada a emisso


de Conhecimento de Transporte.

o documento de arrecadao dever conter, alm dos requisitos exigidos, as seguintes


informaes, ainda que no verso:

o nome da empresa transportadora contratante do servio, se for o caso;

a placa do veculo e a respectiva Unidade da Federao;

o preo do servio, a base de clculo do imposto e a alquota aplicvel;

o nmero, srie e subsrie do documento fiscal que acobertar a operao, ou a identificao


do bem, quando for o caso;

o local do incio e do final da prestao de servio, nos casos em que no seja exigido o
documento fiscal.

3. O ICMS relativo ao servio de transporte efetuado por transportadora de outra Unidade da Federao
optante pelo Simples Nacional ser retido e recolhido pelo remetente da mercadoria, por substituio
tributria no cdigo de receita 107-3 (portanto, por fora do recolhimento simplificado), e no constar
do PGDAS-D. A receita decorrente desta prestao de servio ser informada em separado pela
transportadora optante do Simples Nacional de outra Unidade da Federao, na tabela do Anexo III da
Resoluo CGSN n 94/2011, que no contm ICMS, devendo ainda desconsiderar, desta tabela, o
percentual relativo ao ISS (Decreto n 14.876/1991, art. 58, XIV e XXI, 31; Resoluo CGSN n 94/2011, art. 25, III, g).
4. O disposto acima no se aplica quando o remetente da mercadoria for MEI ou Produtor Rural. Neste
caso, a prpria transportadora optante do Simples Nacional efetuar o recolhimento no cdigo de receita
061-2. A receita decorrente desta prestao de servio ser informada em separado pela transportadora
optante do Simples Nacional de outra Unidade da Federao, na tabela do Anexo III da Resoluo
CGSN n 94/2011, que no contm ICMS, devendo ainda desconsiderar, desta tabela, o percentual
relativo ao ISS (Decreto n 14.876/1991, art. 58, XXI, 31; Resoluo CGSN n 94/2011, art. 25, III, g).

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


17

7.2 Transporte de Gesso (exceto no caso de subcontratao por transportadora inscrita no


CACEPE)

REMETENTE
(Decreto n 14.876/1991)

TRANSPORTADOR

RESPONSVEL CDIGO
PRAZO DE
PELO
DE
RECOLHIMENTO
RECOLHIMENTO RECEITA
(Decreto n
(Decreto n
14.876/1991)

Industrial ou produtor
de gipsita, gesso e
seus derivados,
inscrito no regime
Normal e credenciado
na Port. SF n 154/08
para uso de crdito
presumido

Qualquer um,
se CIF

Industrial ou produtor
de gipsita, gesso e
seus derivados,
inscrito no regime
Normal, credenciado
nos termos da Port. SF
n 245/12

Transportador
Autnomo ou
Transportadora de
outra UF,
se CIF

Micro Empreendedor
Individual - MEI

Transportador
Autnomo

Remetente
(art. 58, XXIII, f, 28
c/c Port. SF n 245/12)

Transportador
Autnomo
(Art. 58, XIV, XXI c/c
Resoluo CGSN
94/2011, art. 94, V)

Transportadora

Transportador
Autnomo ou
Transportadora de
outra UF

Remetente

Transportadora
inscrita no CACEPE
e NO credenciada
pela Portaria SF n
070/2013
Transportadora
inscrita optante pelo
Simples Nacional

107-3

14.876/1991)

Antes da sada
da mercadoria
(Port. SF n 154/08)

107-3

25 dia do ms
subsequente
sada da
mercadoria
(art. 53, VII)

Transportadora de
outra UF

Transportadora
inscrita no CACEPE
e credenciada pela
Portaria SF n
070/2013
Demais casos

Remetente
(art. 58, XXIII, e c/c
Port. SF n 154/08)

(Port. SF n
012/2003)

(art. 58, XXI)

(art. 58, XXIII, c, 1)

Transportadora
(art. 56, 1, II c/c art.
3, VI, b)

061-2

Antes da sada
da mercadoria
(art. 58, 31)

061-2

Antes da sada
da mercadoria
(art. 58, 31)

107-3

Antes da sada
da mercadoria
(art. 58, 31)

005-1

15 dia do ms
subsequente
sada da
mercadoria
(art. 52, VI, b, 58,
19, II, b, 2)

Transportadora
(art. 56, 1, II c/c art.
3, VI, b)

Transportadora
(art. 56, 1, II c/c art.
3, VI, b)

071-0

Antes da sada
da mercadoria
(art. 58, 19, II, c, 2)

PGDAS-D

20 dia do ms
subsequente
sada da
mercadoria
(Resoluo CGSN n
94/2011, art. 38)

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


18

7.3 Subcontratao - Transportadora Inscrita no CACEPE Subcontratando o Servio de Transporte


a se Iniciar Neste Estado

PRAZO DE RECOLHIMENTO
TRANSPORTADORA
CONTRATANTE

Transportadora
inscrita no regime
Normal e
credenciada pela
Portaria SF n
070/2013
Transportadora
inscrita no regime
Normal e NO
credenciada pela
Portaria SF n
070/2013
Transportadora
inscrita optante
pelo Simples
Nacional

TRANSPORTADOR
SUBCONTRATADO

Qualquer um

RESPONSVEL
PELO
RECOLHIMENTO

CDIGO
DE
RECEITA

(Decreto n
14.876/1991)

(Port. SF n
012/2003)

Transportadora
contratante

005-1

(art. 12, 1, I; art.


13, XXI)

Qualquer um

Qualquer um

Antes da
sada da
mercadoria

DEMAIS
MERCADORIAS

At o 15 dia
do ms
subsequente
sada da
mercadoria
(art. 52, VI, b; 58,
19, II, b, 2; 13,
2, III)

071-0

Antes da sada da mercadoria

PGDAS-D

At o dia 20 do ms
subsequente

(art. 12, 1, I; art.


13, XXI)

(art. 12, 1, I; art.


13, XXI)

GIPSITA,
GESSO E
SEUS
DERIVADOS

(art. 58, 31)

Transportadora
contratante

Transportadora
contratante

(Decreto n 14.876/1991)

(art. 58, 19, II, "c", 2, e 31, I)

(Resoluo CGSN n 94/2011, art. 38)

7.4 Redespacho - Prazos de Recolhimento do Redespachado


Nos casos de redespacho, o recolhimento do ICMS relativo prestao ser efetuado pelo prprio
contratado (redespachado) (Decreto n 14.876/1991, art. 56, 1, II c/c art. 3, VI, b).

REDESPACHADO

CDIGO DE
RECEITA

Transportador autnomo

061-2

Antes da sada da mercadoria

Transportadora de outra UF

061-2

Antes da sada da mercadoria

PRAZO DE RECOLHIMENTO
(Decreto n 14.876/1991)

(Port. SF n
012/2003)

(art. 204, I, "a")

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


19

(art. 204, I, "a")

Transportadora inscrita no
regime Normal credenciada na
Port. SF n 070/2013

005-1

Transportadora inscrita no
regime Normal NO
credenciada na Port. SF n
070/2013

071-0

Transportadora inscrita optante


pelo Simples Nacional

PGDAS-D

15 dia do ms subsequente sada da


mercadoria
(art. 52, VI, b; art. 58, 19, II, b, 2 c/c Port. SF n 070/2013)

Antes da sada da mercadoria


(art. 58, 19, II, c, 2 c/c Port. SF n 070/2013)

20 dia do ms subsequente sada da


mercadoria
(Resoluo CGSN n 94/2011, art. 38)

8. CREDENCIAMENTOS

8.1 Credenciamento da Portaria SF n 037/2012


Este credenciamento concedido ao industrial ou comerciante atacadista, para recolhimento do
ICMS relativo ao transporte em momento posterior sada da mercadoria, quando responsvel
pelo referido imposto na contratao de transportador autnomo.
Para obteno do mencionado credenciamento, o contribuinte dever formalizar requerimento
Diretoria Geral de Planejamento da Ao Fiscal DPC, preenchendo os seguintes requisitos:

estar com a situao regular no Cadastro de Contribuintes do Estado de Pernambuco CACEPE;

ser cadastrado no CACEPE com atividade principal relativa a indstria ou comrcio atacadista;

estar autorizado para emitir Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e;

estar regular com sua obrigao tributria principal, inclusive quanto ao parcelamento de
dbitos fiscais;

estar regular quanto transmisso ou entrega do arquivo digital do Sistema de Escriturao


Fiscal SEF, quando inscrito no CACEPE no regime normal;

no ter scio que participe de empresa que se encontre em situao irregular perante a
SEFAZ.

O credenciamento concedido mediante publicao do respectivo edital pela DPC, aps avaliao
das condies estabelecidas nesta portaria, e verificao de compatibilidade, isolada ou
conjuntamente, das sadas de mercadorias em operao interestadual com o correspondente
histrico de sadas ou de aquisies, e com o respectivo nvel de recolhimento do ICMS ou com o
porte do estabelecimento.
O descredenciamento ser promovido pela DPC nas seguintes hipteses:

sada de mercadoria em operao interestadual em volume incompatvel, isolada ou


conjuntamente, com o correspondente histrico de sadas ou de aquisies, com o respectivo
nvel de recolhimento do ICMS ou com o porte do estabelecimento;
TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS
20

descumprimento das condies exigidas para o credenciamento.

O contribuinte poder ser recredenciado aps sanadas as irregularidades que deram causa ao
respectivo descredenciamento.

8.2 Credenciamento da Portaria SF n 070/2013


Este credenciamento concedido, a partir de 01/05/2013, s empresas transportadoras de
cargas inscritas no CACEPE e tem por objetivo o recolhimento do ICMS relativo ao frete no
prazo a que esteja sujeita a respectiva categoria, alm de habilitar as transportadoras para a
guarda da mercadoria, na condio de fiel depositria, e para o uso do sistema de lacre de
documentos fiscais em malotes.

8.2.1 Requisitos
Para obteno do credenciamento, a empresa prestadora de servios de transportes dever:

estar inscrita e em situao regular perante o CACEPE, com CNAE cuja preponderncia
seja o transporte de cargas;

no ter scio que participe de empresa que se encontre em situao irregular perante a
Fazenda Estadual;

apresentar autorizao escrita para que o motorista condutor da carga, devidamente


identificado no CTRC ou outro documento que comprove o vnculo com a empresa, assine
o Termo de Fiel Depositrio e o Termo de Responsabilidade e Inviolabilidade de Lacre na
condio de representante legal da transportadora;

possuir depsito, neste Estado, com instalaes adequadas ao armazenamento seguro de


mercadorias, dispensado este requisito quando da inviabilidade de utilizao de depsito,
devidamente comprovada, mediante requerimento do contribuinte dirigido DPC;

ter as condies tecnolgicas necessrias para receber informaes, por meio da


INTERNET, sobre autorizao para liberao de mercadoria sob sua responsabilidade;

ter as condies tecnolgicas necessrias para atender s exigncias da SEFAZ quanto


ao envio dos dados da Nota Fiscal e respectivo manifesto, pela INTERNET ou por meio
magntico;

estar regular em relao entrega do arquivo do Sistema de Escriturao Fiscal SEF;

estar regular relativamente obrigao tributria principal, inclusive quanto ao


parcelamento de dbitos fiscais.

A solicitao de credenciamento dever conter, ainda, as seguintes informaes:

se a empresa possui outras filiais em PE e /ou no Brasil ;

se a transportadora trabalha com frota prpria ou de terceiros, ou as duas hipteses, e em


que proporo;

que tipo de operao realizar: interna, entrada e sada (podendo ser uma, duas ou todas);

com quais empresas (clientes) ir trabalhar (as principais, se j houver);

se a empresa possui depsito. Para credenciamento (principalmente para realizar


operaes de entrada), a empresa dever possuir depsito para o armazenamento de
mercadorias. No entanto, poder ser credenciada sem ter depsito, se no realizar
operaes de entrada ou se a operao realizada for do tipo porta a porta, como por
TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS
21

exemplo, levar mercadorias de uma indstria de fora do estado para outra dentro de PE
(carga fechada), no caracterizando a necessidade da guarda de mercadorias. Para isso,
o contribuinte dever anexar ao requerimento um pedido de dispensa de depsito, no qual
ir detalhar os motivos que justifiquem a dispensa.
O credenciamento, efetivado a partir da publicao do edital da DPC no Dirio Oficial do
Estado, d ao contribuinte a condio de:

pagar o seu ICMS no perodo normal de apurao (quando descredenciado, dever


recolher o ICMS operao a operao);

fiel depositrio nas entradas (quando descredenciado, se transportar mercadoria em


situao irregular ter o veculo apreendido no Posto Fiscal at a resoluo das
pendncias); e

uso do sistema de lacre de documentos fiscais em malotes.

IMPORTANTE:
Portaria SF n 070/2013, art. 2, 3

Transportadora de outra Unidade da Federao pode assinar Termo de Fiel Depositrio e


utilizar o sistema de lacre de documentos fiscais em malotes quando, cumulativamente:
possuir contrato de redespacho ou armazenamento com transportadora credenciada nos
termos da Portaria SF n 070/2013; e
estiver autorizada pela DPC.Para isso, dever apresentar requerimento (assinado pelo
representante legal, e com sua firma reconhecida) dirigido DPC Segmento de
Transportes, solicitando o registro do Contrato de Redespacho de Cargas perante a
SEFAZ-PE, anexando a seguinte documentao:

cpia autenticada do contrato de redespacho de cargas, firmado entre a


transportadora de outra Unidade da Federao e uma transportadora localizada
neste Estado (inscrita no CACEPE e devidamente credenciada conforme Portaria SF
n 070/2013), com firmas reconhecidas do redespachante e do redespachado. A
referida autenticao poder ser efetuada pelo servidor que formalizar o processo,
mediante apresentao dos originais dos mencionados documentos;

cpia autenticada da ltima alterao contratual (registrada em Junta Comercial) da


transportadora da outra Unidade da Federao, para a correta identificao da
empresa e dos seus representantes legais. A referida autenticao poder ser
efetuada pelo servidor que formalizar o processo, mediante apresentao dos
originais dos mencionados documentos.

8.2.2 Descredenciamento
A empresa transportadora ser descredenciada pela SEFAZ, a partir da data de publicao de
edital, quando:

ficar comprovado o descumprimento de qualquer das condies exigidas para o


credenciamento;

incorrer em qualquer das seguintes infraes, apuradas mediante processo administrativotributrio:

emisso de documento fiscal inidneo;

transporte de mercadoria ou prestao de servio de transporte desacompanhados do


respectivo documento fiscal;
TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS
22

utilizao de crdito fiscal inexistente;

omisso ou recusa relativamente apresentao de qualquer documento ou livro


necessrios verificao fiscal;

omisso ou indicao incorreta de qualquer dado em documento de informao


econmico-fiscal, que resulte em reduo ou no recolhimento do ICMS devido;

desvio da mercadoria da passagem por unidade fiscal;

no observncia da parada obrigatria nos Postos Fiscais;

entrega de mercadoria em local diverso daquele indicado no documento fiscal;

entrega de mercadoria retida sem autorizao do Fisco, quando:

o valor da referida mercadoria for superior a 3% do total das prestaes de


servio de transporte, informadas no SEF, relativas ao segundo perodo fiscal
anterior quele em que tenha sido apurada a infrao;

houver reincidncia da infrao no mesmo perodo fiscal, independentemente do


valor da respectiva mercadoria.

no for entregue o malote de documentos fiscais, lacrado, em at 48 horas aps a hora e o


dia de emisso do respectivo Termo de Lacre, exceto quando apresentar justificativa por
escrito do atraso, no prazo mencionado;

houver rompimento do lacre de segurana do malote de documentos fiscais sob sua


responsabilidade;

o motorista condutor da carga se recusar a assinar o Termo de Fiel Depositrio ou Termo


de Lacre.

8.2.3 Recredenciamento
A empresa prestadora de servio de transporte ser recredenciada:

a partir da data da comprovao da regularizao do contribuinte, por intermdio da DPC,


quando o descredenciamento houver ocorrido em decorrncia de:

falta de condies tecnolgicas para receber informaes, por meio da INTERNET,


sobre autorizao para liberao de mercadoria sob sua responsabilidade;

falta de condies tecnolgicas para atender s exigncias da SEFAZ quanto ao envio


dos dados da Nota Fiscal e respectivo manifesto, pela INTERNET ou por meio
magntico;

irregularidade em relao entrega do arquivo do Sistema de Escriturao Fiscal


SEF;

irregularidade relativamente obrigao tributria principal, inclusive quanto ao


parcelamento de dbitos fiscais.

a partir do primeiro dia til do ms subsequente quele da regularizao, quando o


descredenciamento houver ocorrido em decorrncia de:

irregularidade perante o CACEPE, com CNAE cuja preponderncia seja o transporte


de cargas;

participao na empresa de scio em situao irregular perante a Fazenda Estadual;

ausncia de autorizao escrita para o motorista condutor da carga assine o Termo de


Fiel Depositrio e o Termo de Responsabilidade e Inviolabilidade de Lacre na condio
de representante legal da transportadora;
TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS
23

inexistncia de depsito, neste Estado, para armazenamento seguro de mercadorias e


de comprovao de inviabilidade de utilizao de depsito, devidamente comprovada,
mediante requerimento do contribuinte dirigido DPC;

cometimento de qualquer das infraes, apuradas mediante processo administrativotributrio, elencadas no item 8.2.2 deste informativo.

OBSERVAO: At 30.04.2013 as regras para credenciamento das empresas transportadoras


de cargas inscritas no CACEPE, para obteno de sistemtica diferenciada e prazo especfico de
recolhimento do ICMS, estavam disciplinadas na Portaria SF n 086/2004.

8.3 Credenciamento da Portaria SF n 245/2012


De acordo com o Decreto n 14.876/1991, art. 58, XXIII, f, 28 e Portaria SF n 245/2012, o
industrial ou produtor de gipsita, gesso e seus derivados inscrito no Regime Normal, poder ser
credenciado para efetuar o recolhimento do ICMS-Frete, na qualidade de contribuinte-substituto,
em data posterior sada da mercadoria, relativamente contratao de transportador autnomo
ou transportadora de outra UF, na modalidade CIF.
Para obteno do credenciamento, o interessado dever formalizar requerimento Diretoria Geral
de Planejamento da Ao Fiscal - DPC da Secretaria da Fazenda - SEFAZ, preenchendo as
seguintes condies:

estar com a situao regular no Cadastro de Contribuintes do Estado de Pernambuco CACEPE;

ser cadastrado no CACEPE com atividade principal relativa a indstria ou produtor de gipsita,
gesso e seus derivados;

estar autorizado para emitir Conhecimento de Transporte Eletrnico - CTe;

o servio de transporte deve ocorrer na modalidade CIF;

comprovar que nos 12 meses imediatamente anteriores protocolizao do pedido de


credenciamento efetuou operaes de sada interestadual em montante superior a R$
6.000.000,00;

estar regular com sua obrigao tributria principal, inclusive quanto ao parcelamento de
dbitos fiscais;

estar regular quanto transmisso ou entrega de arquivo digital de sistema de escriturao,


na hiptese de obrigado;

no ter scio que participe de empresa que se encontre em situao irregular perante a
SEFAZ.

O credenciamento ser concedido mediante despacho do Diretor Geral da DPC, aps avaliao
do atendimento pelo contribuinte das condies exigidas para o credenciamento, alm da
verificao de compatibilidade do volume das sadas interestaduais com o correspondente
histrico das sadas ou aquisies, com o nvel de recolhimento do ICMS ou com o porte do
estabelecimento.
O referido credenciamento produzir efeitos a partir da publicao do respectivo edital da DPC.

IMPORTANTE: O contribuinte credenciado ficar obrigado a emitir o correspondente


Conhecimento de Transporte Eletrnico - CTe para cada prestao de servio de transporte
interestadual contratada a transportador autnomo no inscrito no CACEPE.
TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS
24

O contribuinte ser descredenciado pela DPC, a partir da data de publicao de edital, quando
comprovados:

o descumprimento de qualquer das condies exigidas para o credenciamento, por qualquer


estabelecimento da empresa;

a prtica de qualquer das seguintes infraes, apuradas mediante processo administrativotributrio:

desvio da mercadoria de passagem por unidade fiscal;

no apresentao de documentos fiscais quando da passagem da mercadoria pela


unidade fiscal;

circulao de mercadoria desacompanhada de documento fiscal prprio ou de


documento fiscal relativo prestao de servio de transporte;

desvio de destino da mercadoria;

no recolhimento ou recolhimento a menor do ICMS substituto relativo ao frete; ou

sada de mercadoria em operao interestadual em volume incompatvel, isolada ou


conjuntamente, com o correspondente histrico de sadas ou de aquisies, com o
respectivo nvel de recolhimento do ICMS ou com o porte do estabelecimento.

O descredenciamento poder ser promovido, com o mesmo termo inicial previsto no edital de
credenciamento, aps avaliao da DPC, mediante despacho do respectivo Diretor Geral.
O contribuinte ser recredenciado mediante despacho do Diretor Geral da DPC, aps sanada a
irregularidade que deu causa ao respectivo descredenciamento. A fruio do recredenciamento
somente poder ocorrer a partir da publicao do respectivo edital pela DPC.

9. OBRIGAES ACESSRIAS

9.1. Inscrio Estadual


Decreto n 14.876/1991, art. 64, 1; Portaria SF n 172/1989, XCV; Portaria SF n 255/1990, I, "b", e e II

Todos os contribuintes e responsveis definidos na legislao tributria so obrigados inscrio


no Cadastro de Contribuintes do Estado de Pernambuco - CACEPE, individualizada por
estabelecimento do contribuinte ou responsvel.
Os depsitos mantidos pelas transportadoras tambm sero inscritos no CACEPE, devendo
manter os Livros de Registros de Entradas e Sadas de mercadorias.
Opcionalmente, esto dispensados de inscrio no CACEPE:

os pontos de venda/carga, diversos do estabelecimento principal, das empresas de transporte


rodovirio de carga, desde que o estabelecimento principal assuma a condio de contribuintesubstituto em relao quele dispensado de inscrio;

o prestador de servio de transporte que exera simultaneamente atividades que importem em


estabelecimento de outra natureza, desde que seja inscrito em relao a esta.

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


25

IMPORTANTE:
Decreto n 14.876/1991, art. 53, V; Portaria SF n 255/1990, II

O estabelecimento principal, na condio de contribuinte-substituto, recolher o ICMS devido


pelos pontos de venda/carga dispensados de inscrio no CACEPE, no prazo de recolhimento
normal da categoria. No SEF, dever informar, em Informaes Complementares GIAM, no
quadro Detalhamento por Municpio das Operaes e Prestaes, a soma, por municpio, do
valor das prestaes realizadas em cada municpio, tributadas ou no.

9.2 Emisso de Documentos Fiscais


Decreto n 14.876/1991, arts. 96 e 153; Portaria SF n 172/1989, LXXXV e XC

Os documentos fiscais relativos prestao de servio de transporte sero emitidos antes do incio
da prestao, inclusive nas prestaes intermunicipais, isentas do ICMS.
O transportador no poder aceitar ou efetuar o transporte de mercadorias ou bens que no sejam
acompanhados da documentao fiscal prpria.
O documento fiscal relativo ao frete ser emitido individualmente, por destinatrio, ainda que seja
pago pelo remetente da mercadoria ou bem.
Ocorrendo substituio de veculo ou de motorista aps a emisso dos documentos fiscais
respectivos, o veculo ou motorista substitutos devero ser consignados nos citados documentos,
indicando-se, ainda, a circunstncia da substituio.

IMPORTANTE:
Portaria SF n 255/1990, IV

Os transportadores que exercerem a opo em que o estabelecimento principal assuma a


condio de substituto podero manter fora do estabelecimento inscrito, nos pontos de
venda/carga dentro do Estado, os documentos fiscais de transporte daquele estabelecimento
inscrito, desde que:

os referidos documentos sejam lanados no Livro Registro de Utilizao de Documentos


Fiscais e Termos de Ocorrncias - RUDFTO, indicando-se na coluna Observaes, a
respectiva destinao;

o municpio no qual o documento fiscal tenha sido emitido seja neste identificado;

a relao das prestaes por municpio seja informada mensalmente no SEF, no prazo
regulamentar.

9.3 Procedimentos da Transportadora na Prestao de Servio Iniciado em Outra UF


Portaria SF n 070/2013, arts. 4 a 7

9.3.1 Transportadora Credenciada nos Termos da Portaria SF n 070/2013


No transporte de mercadorias provenientes de outra UF por empresa credenciada nos termos
da Portaria SF n 070/2013, na passagem pela primeira Unidade Fiscal de Pernambuco, para
a digitao ou captura de dados dos documentos fiscais em momento posterior, devem ser
observados os seguintes procedimentos:

aposio dos documentos fiscais em malotes especficos, utilizando-se lacres de


segurana devidamente numerados;

lavratura do Termo de Lacre pela autoridade fiscal;

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


26

entrega do malote, at 48 horas da emisso do respectivo Termo de Lacre, em umas


das Centrais de Operao de Carga - COCs.

Quando a empresa credenciada nos termos da Portaria SF n 070/2013 transportar mercadoria


que ser retida para fim de ao fiscal, ficar responsvel pela respectiva guarda, como
depositria fiel, at que o Fisco autorize, pela internet, a liberao da mercadoria retida. Nesse
caso deve ser lavrado o Termo de Fiel Depositrio, no sendo possvel o descarregamento
das mercadorias retidas no Posto ou Terminal Fiscal, exceto quando, a critrio da Diretoria de
Operaes Estratgicas - DOE, tratar-se de transportadora credenciada que no possua
depsito em Pernambuco.

9.3.2 Transportadora No Credenciada nos Termos da Portaria SF n 070/2013


No transporte de mercadorias provenientes de outra UF por empresas no credenciadas nos
termos da Portaria SF n 070/2013, na passagem pela primeira Unidade Fiscal de Pernambuco
os documentos fiscais devem ser digitados ou ter seus dados capturados, sendo vedado o uso
do sistema de lacre.
Na hiptese de empresa no credenciada transportar mercadoria cujo documento fiscal
apresente irregularidade ou cujo destinatrio esteja descredenciado pelo sistema de
antecipao tributria, a carga ficar retida na Unidade Fiscal at que o destinatrio da
mercadoria providencie a sua liberao. Nesse caso, a transportadora no pode assumir a
condio de fiel depositria para a guarda da mercadoria. No havendo a regularizao pelo
destinatrio da mercadoria, ser lavrado Aviso de Reteno e a mercadoria ser guardada em
depsito do Fisco.
Quando empresa no credenciada iniciar prestao interestadual de servio de transporte em
Pernambuco, o ICMS sobre o frete dever ser recolhido antes de iniciada a operao, devendo
o respectivo DAE acompanhar o transporte da mercadoria.

IMPORTANTE:
Portaria SF n 070/2013, arts. 6 e 7

1. Mercadoria perecvel ou de fcil deteriorao:

a notificao de perecibilidade ou de fcil deteriorao, indicando as Notas Fiscais


das mercadorias que se enquadram nessas situaes, deve constar do Termo de Fiel
Depositrio ou do Aviso de Reteno;

o destinatrio deve promover a liberao da mercadoria at 24 horas aps a


reteno, sob pena da mercadoria ser leiloada, doada ou utilizada no servio pblico,
ficando a SEFAZ desobrigada de qualquer responsabilidade por deteriorao de
mercadoria retida.

2. Guarda da mercadoria em depsito do Fisco:

quando a transportadora no for credenciada nos termos da Portaria SF n 070/2013


e o destinatrio no regularizar a situao, a mercadoria ficar guardada em depsito
do Fisco, devendo, neste caso, ser emitido Aviso de Reteno;

aps ser comunicado da reteno o contribuinte ter 5 dias teis para regularizar a
situao; no se manifestando no citado prazo, a mercadoria poder ser recolhida ao
Depsito Central de Mercadorias da SEFAZ;

com a emisso da reteno fica suspensa a contagem dos prazos relativos


validade da Nota Fiscal at a liberao da mercadoria.

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


27

10. CONHECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS

10.1 Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas - CTRC / Conhecimento de


Transporte Eletrnico CT-e
Decreto n 14.876/1991, art. 163; Decreto n 37.065/2011; Portaria SF n 250/2013; Ajuste SINIEF n 09/2007

Os contribuintes do ICMS que executarem servio de transporte rodovirio intermunicipal e


interestadual de cargas em veculos prprios ou afretados, devem emitir o correspondente
documento fiscal.
Atualmente, todos os transportadores de cargas inscritos no CACEPE (exceto se
Microempreendedor Individual MEI) esto obrigados emisso do Conhecimento de Transporte
Eletrnico CT-e, em substituio ao Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas CTRC.
Aplica-se ao CT-e, no que couber, a legislao tributria referente ao CTRC.
Como o CT-e um documento de existncia apenas digital, emitido e armazenado
eletronicamente, para acompanhar a carga durante o transporte dever ser impresso o Documento
Auxiliar do CT-e DACTE.
O tomador do servio dever exigir a emisso do CT-e, sendo vedada a aceitao de qualquer
outro documento em sua substituio.
Para emisso do CT-e, o contribuinte dever obter credenciamento, devendo ser atendidos alguns
requisitos mnimos, como, por exemplo, possuir certificado digital e programa emissor de CT-e. O
credenciamento em uma Unidade da Federao no habilita a empresa perante as demais UFs,
devendo esta solicitar o credenciamento em todos os Estados em que possuir estabelecimentos e
nos quais deseja emitir o documento fiscal. O transportador inscrito no CACEPE que no solicitar o
respectivo credenciamento pode ser credenciado de ofcio, a critrio da SEFAZ.
Os procedimentos para credenciamento e utilizao do CT-e esto disponveis no endereo
eletrnico da SEFAZ em www.sefaz.pe.gov.br > Servios > Conhecimento de Transporte
Eletrnico > Guia de Procedimentos do CT-e.
Nos casos em que houver subcontratao de servio de transporte, observar o item 12.2 deste
informativo.

IMPORTANTE:
Decreto n 14.876/1991, art. 164, 3

No transporte de carga fracionada, sero dispensadas a identificao do veculo transportador e as


indicaes relativas subcontratao, se houver, desde que seja emitido o Manifesto de Carga,
por veculo, antes do incio da prestao.

10.2 Hipteses de Dispensa de Emisso do Conhecimento de Transporte


Decreto n 14.876/1991, art. 58, 8, 10 e 26, art. 151, art.164, 6, art. 165, 1, art. 206; Convnio ICMS n
25/1990.

A legislao prev as seguintes hipteses de dispensa ou emisso opcional do Conhecimento de


Transporte:

transporte de carga prpria (transferncia de mercadoria) dentro do Estado, desde que se faa
acompanhar da Nota Fiscal correspondente, e que contenha os dados do transportador e a
expresso transporte de carga prpria;

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


28

transporte de mercadoria pelo prprio vendedor dentro do Estado, desde que se faa
acompanhar da Nota Fiscal correspondente, e que contenha os dados do veculo
transportador e o valor do frete destacado do valor da mercadoria;

complemento de execuo de servio cujo preo tenha sido cobrado at o destino da carga,
por meio de transporte diverso do original, executado por transportador autnomo contratado
por empresa de transporte, desde que esta emita o Despacho de Transporte. Ver item 12.2
deste informativo;

prestao de servio de transporte iniciada neste Estado por transportador autnomo, no


inscritos no CACEPE, desde que na Nota Fiscal que acobertar o transporte da mercadoria
sejam indicados, alm dos requisitos exigidos, os seguintes dados relativos prestao do
servio: preo, base de clculo do imposto, valor do imposto, alquota aplicvel e identificao
do responsvel pelo pagamento do imposto (substituto tributrio). Em substituio a este
procedimento, o prprio contribuinte remetente, contratante do servio, pode emitir o CT-e;

prestao de servio de transporte efetuada por transportador autnomo, no inscrito no


CACEPE, quando o imposto for recolhido na repartio fazendria antes de iniciada a sada,
desde que o documento de arrecadao acompanhe o transporte e que contenha as seguintes
informaes, ainda que no verso:

o nome da empresa transportadora contratante do servio, se for o caso;

a placa do veculo e a respectiva Unidade da Federao;

o preo do servio, a base de clculo do imposto e a alquota aplicvel;

o nmero, srie e subsrie do documento fiscal que acobertar a operao, ou a


identificao do bem, quando for o caso;

o local do incio e do final da prestao do servio, nos casos em que no seja exigido o
documento fiscal;

transporte efetuado por empresa subcontratada, desde que a contratante faa constar de seu
conhecimento a identificao da subcontratada e os valores relativos ao contrato e ao
subcontrato. Ver item 12.2 deste informativo;

transporte vinculado a contrato que envolva repetidas prestaes de servio, desde que os
documentos que acompanham a carga faam referncia ao respectivo despacho concessrio
emitido pela Secretaria da Fazenda. Ser emitido um nico CT-e referente ao contrato, sendo
dispensada a emisso de novo CT-e a cada prestao.

IMPORTANTE:
Decreto n 14.876/1991, art. 165, 2

Fica facultada a emisso de um nico CT-e englobando diversas notas fiscais do mesmo tomador,
desde que sob condio CIF e relacionadas em Manifesto de Cargas.

10.3 Correo de CT-e


Convnio SINIEF 06/1989, art. 58-B; Ajuste SINIEF 09/2007, clusulas dcima sexta e dcima stima

Aps a concesso da Autorizao de Uso, o emitente poder sanar erros em campos especficos
do CT-e transmitindo administrao tributria da unidade federada do emitente um dos seguintes
documentos:

Carta de Correo Eletrnica - CC-e, desde que o erro no esteja relacionado com:

as variveis que determinam o valor do imposto (ex.: base de clculo, alquota,


diferena de preo, quantidade, ou valor da prestao);
TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS
29

a correo de dados cadastrais que implique mudana do emitente, tomador,


remetente ou do destinatrio;

a data de emisso ou de sada.

CT-e complementar; ou

CT-e substituto.

IMPORTANTE
Ajuste SINIEF 09/2007, clusula dcima sexta, 4

Havendo mais de uma CC-e para o mesmo CT-e, o emitente dever consolidar na ltima todas as
informaes anteriormente retificadas.

Para a correo de CT-e com valores emitidos a maior (anulao de valores), e desde que no
descaracterize a prestao, devero ser observados os seguintes procedimentos:

na hiptese do tomador de servio ser contribuinte do ICMS inscrito sob o regime normal:
a) o tomador dever emitir documento fiscal prprio, pelos valores totais do servio e do
tributo, consignando como natureza da operao "Anulao de valor relativo aquisio de
servio de transporte", informando o nmero do CT-e emitido com erro, os valores anulados e
o motivo, podendo consolidar as informaes de um mesmo perodo de apurao em um nico
documento fiscal por transportador, devendo a primeira via do documento ser enviada ao
transportador;
b) aps receber o documento referido na alnea "a", o transportador dever emitir um CT-e
substituto para cada CT-e emitido com erro, referenciando o mesmo e consignando a
expresso "Este documento substitui o CT-e nmero e data em virtude de (especificar o motivo
do erro)";

na hiptese de tomador de servio ser contribuinte do ICMS optante pelo Simples Nacional:
a) o tomador dever emitir documento fiscal indicando, no campo "Informaes Adicionais", a
base de clculo, o imposto destacado e o nmero do CT-e emitido com erro, podendo
consolidar as informaes de um mesmo perodo de apurao em um nico documento fiscal
por transportador, devendo a primeira via do documento ser enviada ao transportador;
b) aps receber o documento referido na alnea "a", o transportador dever emitir um CT-e de
anulao para cada CT-e emitido com erro, referenciando-o, adotando os mesmos valores
totais do servio e do tributo, consignando como natureza da operao "Anulao de valor
relativo prestao de servio de transporte", informando o nmero do CT-e emitido com erro
e o motivo;
c) aps emitir o documento referido na alnea "b", o transportador dever emitir CT-e(s)
substituto(s), referenciando o CT-e emitido com erro e consignando a expresso "Este
documento substitui o CT-e nmero e data em virtude de (especificar o motivo do erro);

na hiptese de tomador de servio no ser contribuinte do ICMS:


a) o tomador dever emitir declarao mencionando o nmero e data de emisso do CT-e
emitido com erro, bem como o motivo do erro, podendo consolidar as informaes de um
mesmo perodo de apurao em uma ou mais declaraes;
b) aps receber o documento referido na alnea "a", o transportador dever emitir um CT-e de
anulao para cada CT-e emitido com erro, referenciando-o, adotando os mesmos valores
totais do servio e do tributo, consignando como natureza da operao "Anulao de valor

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


30

relativo prestao de servio de transporte", informando o nmero do CT-e emitido com erro
e o motivo;
c) aps emitir o documento referido na alnea "b", o transportador dever emitir CT-e(s)
substituto(s), referenciando o CT-e emitido com erro e consignando a expresso "Este
documento substitui o CT-e nmero e data em virtude de (especificar o motivo do erro).

IMPORTANTE
Ajuste SINIEF 09/2007, clusula dcima stima, 1, 4, 5 e 6

1. O transportador poder utilizar-se do eventual crdito decorrente dos procedimentos acima


previstos somente aps a emisso do CT-e substituto.
2. Para cada CT-e emitido com erro somente possvel a emisso de um CT-e de anulao e um
substituto, que no podero ser cancelados.
3. Prazos-limite para emisso, contados da data da autorizao de uso do CT-e a ser corrigido:

documento de anulao de valores: 60 dias;

CT-e substituto: 90 dias.

10.4 Conhecimento de Transporte Avulso


Decreto n 14.876/1991, art. 108, art. 58, 8

A SEFAZ poder emitir o Conhecimento de Transporte de forma avulsa quando o servio for
prestado por pessoa fsica ou jurdica, autnoma ou no, no inscrita no CACEPE.
Nos casos em que o imposto deva ser recolhido na repartio fazendria antes de iniciada a sada,
a emisso do Conhecimento de Transporte poder ser dispensada quando o servio for prestado
por transportador autnomo deste Estado, desde que o documento de arrecadao acompanhe o
transporte e que contenha as seguintes informaes, ainda que no verso:

o nome da empresa transportadora contratante do servio, se for o caso;

a placa do veculo e a respectiva Unidade da Federao;

o preo do servio, a base de clculo do imposto e a alquota aplicvel;

o nmero, srie e subsrie do documento fiscal que acobertar a operao, ou a identificao


do bem, quando for o caso;

o local do incio e do final da prestao do servio, nos casos em que no seja exigido o
documento fiscal.

11. OUTROS DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS AO TRANSPORTE DE CARGAS

11.1 Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais MDF-e


Ajuste SINIEF 21/2010; Decreto n 41.469/2015

Em substituio ao Manifesto de Carga, modelo 25, os contribuintes do ICMS que efetuarem


transporte interestadual rodovirio de cargas emitiro Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais
MDF-e, Modelo 58, nas seguintes hipteses e prazos:

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


31

contribuinte emitente do CT-e, no transporte interestadual de carga fracionada, a partir das


seguintes datas:

2 de janeiro de 2014, para os contribuintes que prestam servio no modal rodovirio


relacionados no Anexo nico do Ajuste SINIEF 09/07;

1 de julho de 2014, para os contribuintes que prestam servio no modal rodovirio, no


optantes pelo regime do Simples Nacional;

1 de outubro de 2014, para os contribuintes que prestam servio no modal rodovirio


optantes pelo regime do Simples Nacional.

contribuinte emitente de NF-e, no transporte interestadual de bens ou mercadorias


acobertadas por mais de uma NF-e, realizado em veculos prprios ou arrendados, ou
mediante contratao de transportador autnomo de cargas, a partir das seguintes datas:

3 de fevereiro de 2014, para os contribuintes no optantes pelo regime do Simples


Nacional;

1 de outubro de 2014, para os contribuintes optantes pelo regime do Simples Nacional.

O MDF-e dever ser emitido nas situaes acima descritas e sempre que haja transbordo,
redespacho, subcontratao ou substituio do veculo, do motorista, de continer ou incluso de
novas mercadorias ou documentos fiscais, bem como na hiptese de reteno imprevista de parte
da carga transportada.
Caso a carga transportada seja destinada a mais de uma unidade federada, o transportador
dever emitir tantos MDF-e distintos quantas forem as unidades federadas de descarregamento,
agregando, por MDF-e, os documentos destinados a cada uma delas.
No necessria a solicitao de credenciamento para emisso do MDF-e.
O contribuinte poder baixar o programa gratuito no Portal do MDF-e, disponvel no

endereo eletrnico https://mdfe-portal.sefaz.rs.gov.br/.


Como o MDF-e um documento fiscal eletrnico, com existncia apenas digital, para acompanhar
a carga durante o transporte, aps a concesso da Autorizao de Uso do MDF-e, dever ser
impresso o documento auxiliar do MDF-e - DAMDFE, conforme leiaute estabelecido no Manual de
Integrao MDF-e.
Aps a concesso de Autorizao de Uso do MDF-e, o emitente poder solicitar o cancelamento
do MDF-e, em prazo no superior a 24h, contado do momento em que foi concedida a Autorizao
de Uso do MDF-e, desde que no tenha sido iniciado o transporte, observadas as demais normas
da legislao pertinente.
O Ajuste SINIEF 21/2010 que instituiu o Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais MDF-e foi
incorporado legislao estadual deste Estado pelo Decreto n 41.469/2015.
Aplica-se ao MDF-e, no que couber, a legislao tributria referente ao Manifesto de Carga.
A legislao especfica e outras orientaes sobre o MDF-e devem ser consultadas no Portal do
MDF-e.

11.2 Despacho de Transporte


Decreto n 14.876/1991, art. 206

Em substituio ao CTRC, o Despacho de Transporte, modelo 17, poder ser emitido pela
empresa de transporte que contratar transportador autnomo para complementar a execuo do
servio, por meio de transporte diverso do original, cujo preo tenha sido cobrado at o destino da
carga. Ser emitido antes do incio da prestao do servio e individualizado para cada veculo.
O Despacho de Transporte ser emitido em 3 vias, no mnimo, com a seguinte destinao:

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


32

a 1 e a 2 vias sero entregues ao transportador;

a 3 via ficar presa ao bloco para exibio ao Fisco.

Somente ser permitida a adoo deste documento em prestaes interestaduais se a empresa


contratante possuir estabelecimento inscrito na Unidade da Federao de incio da
complementao do servio.
(P.S.T. = Prestador de Servio de Transporte)

PE

BA

P.S.T.
destinatrio

Prestao de Servio total

complementao

prestador autnomo
Quando for contratada complementao de transporte por empresa estabelecida em Unidade da
Federao diversa da de execuo do servio, a 1 via do documento, aps o transporte, ser
enviada empresa de transporte contratante, para efeito de apropriao do crdito do imposto
retido.
PE

BA
Filial de P.S.T.

P.S.T.
destinatrio

Prestao de Servio total

prestador autnomo (ICMS retido pelo destinatrio)

11.3 Ordem de Coleta de Cargas


Decreto n 14.876/1991, art. 209

O estabelecimento transportador que executar servio de coleta de carga no endereo do


remetente emitir o documento Ordem de Coleta de Carga, modelo 20. Este ser emitido antes da
coleta da mercadoria, para acobertar o trnsito da carga coletada, do endereo do remetente at o
do transportador.
A emisso ser efetuada em 3 vias, no mnimo, com a seguinte destinao:

a 1 via acompanhar a mercadoria coletada desde o endereo do remetente at o do


transportador, devendo ser arquivada aps a emisso do respectivo Conhecimento de Carga;

a 2 via ser entregue ao remetente;

a 3 via ficar presa ao bloco para exibio ao Fisco.

Quando do recebimento da carga no estabelecimento do transportador que tenha promovido a


coleta, ser emitido o Conhecimento de Transporte correspondente a cada carga coletada.
A Ordem de Coleta de Cargas poder ser dispensada, desde que:

a coleta seja dentro do Estado;


TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS
33

a Nota Fiscal contenha a indicao de que a mercadoria ser conduzida para o


estabelecimento do transportador, identificando-o;

o transportador declare na Nota Fiscal a data da sada da mercadoria do seu estabelecimento.

11.4 Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas - CTMC


Decreto n 14 876/1991, art. 219

O CTMC ser utilizado pelo Operador de Transporte Multimodal OTM que executar servio de
transporte intermunicipal, interestadual e internacional de cargas, em veculo prprio, afretado ou
por intermdio de terceiros sob sua responsabilidade, utilizando duas ou mais modalidades de
transporte, desde a origem at o destino.
O CTMC ser emitido antes do incio da prestao do servio, que dever ser acobertada pelo
CTMC e pelo Conhecimento de Transporte correspondente a cada modal.
O CTMC, modelo 26, dever ser emitido em 4 vias, no mnimo, que tero a seguinte destinao:

a 1 via ser entregue ao tomador do servio;

a 2 via ficar presa ao bloco para exibio ao Fisco;

a 3 via ser enviada respectiva repartio fazendria, at o 10 dia til do ms subsequente


ao da emisso, podendo sua remessa ser dispensada se as informaes forem remetidas por
meio eletrnico ao Fisco;

a 4 via acompanhar o transporte e ser entregue ao destinatrio, podendo servir de


comprovante de entrega.

A 5 via acompanhar o transporte para fins de controle do Fisco do destino, quando a prestao
de servio for para destinatrio localizado em outra Unidade da Federao.
No transporte de carga fracionada ou quando reunida em um s volume, sero dispensadas as
indicaes da identificao do impressor autnomo e a 3 via, bem como a 5 via, desde que seja
emitido o Manifesto de Carga.
Poder ser acrescentada via adicional, a partir da 4 ou 5 via, conforme o caso, a ser entregue ao
tomador do servio no momento do embarque da mercadoria, que poder ser substituda por cpia
reprogrfica da 4 via do documento.
Nas prestaes de servio de transporte de mercadorias com destino Zona Franca de Manaus,
havendo necessidade de utilizao de via adicional de CTMC, esta poder ser substituda por
cpia reprogrfica da 1 via do documento.
Nas prestaes internacionais, podero ser exigidas tantas vias do CTMC quantas forem
necessrias para o controle dos demais rgos fiscalizadores.
Quando o Operador de Transporte Multimodal - OTM utilizar servio de terceiros, devero ser
adotados os seguintes procedimentos:

o terceiro que receber a carga:

emitir Conhecimento de Transporte, lanando o frete e o imposto correspondentes ao


servio que lhe couber executar, informando que se trata de servio multimodal, e a razo
social e nmero de inscrio estadual e CNPJ do OTM;

anexar a 4 via do Conhecimento de Transporte 4 via do Conhecimento emitido pelo


OTM, que acompanharo a carga at o seu destino;

entregar ou remeter a 1 via do Conhecimento de Transporte ao OTM, no prazo de 5


dias contados da data do recebimento da carga.

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


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o OTM anotar, na via do Conhecimento que ficar em seu poder, o nome do transportador, o
nmero, a srie, a subsrie e a data do Conhecimento, e arquivar em pasta prpria os
Conhecimento recebidos, para efeito de comprovao de crdito do ICMS, quando for o caso.

IMPORTANTE
Ajuste SINIEF 09/2007, clusula primeira, VII, clusula vigsima quarta, VII

A partir de 03/11/2014, dever ser emitido Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e


multimodal em substituio ao CTMC, observando-se os procedimentos especficos previstos no
Ajuste SINIEF 09/2007.

12. DEMAIS OPERAES REALIZADAS PELOS TRANSPORTADORES

12.1 Redespacho
Decreto n 14 876/91, art. 204

O redespacho uma prestao entre transportadores, na qual o transportador (redespachante)


contrata outro transportador (redespachado) para efetuar a prestao do servio de transporte de
parte do trajeto. Quando o servio de transporte de carga for efetuado por despacho, devero ser
adotados os seguintes procedimentos:

o transportador que receber a carga para redespacho:

emitir o competente Conhecimento de Transporte, lanando o frete e o imposto


correspondente ao servio que lhe couber executar, bem como os dados relativos ao
redespacho;

efetuar o recolhimento do imposto de acordo com item 7.4 deste informativo;

anexar a 2 via do Conhecimento de Transporte emitido na forma do item anterior, 2


via do Conhecimento de Transporte que tenha acobertado a prestao do servio at o
seu estabelecimento, as quais acompanharo a carga at o seu destino;

entregar ou remeter a 1 via do Conhecimento de Transporte, ao transportador


contratante do redespacho, dentro de 5 dias contados da data do recebimento da carga;

o transportador contratante do redespacho:

emitir Conhecimento de Transporte relativo ao servio total, e observar as tabelas de


recolhimento previstas nos itens 7.1 e 7.2 deste informativo;

anotar na via do Conhecimento de Transporte que fica em seu poder, que tenha
emitido em relao carga redespachada, o nome e endereo do transportador que
tenha recebido a carga para redespacho, bem como o nmero, a srie, a subsrie e a
data do Conhecimento de Transporte referente ao redespacho;

arquivar em pasta prpria os Conhecimentos de Transporte recebidos do transportador


para o qual tenha redespachado a carga, para efeito de comprovao de crdito do
imposto, quando for o caso.

12.2 Subcontratao
Decreto n 14.876/1991, art. 13, XXI, 2, III, 6, art. 58, 3, art. 164, 2 e 6

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


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Ocorre a subcontratao quando, na origem da prestao do servio, o transportador (contratante),


por opo de no realizar o servio em seu veculo, subcontrata outro transportador
(subcontratado) para levar a mercadoria no trecho todo.
Na subcontratao, o recolhimento do ICMS relativo ao servio subcontratado fica diferido, e
estar contido no recolhimento devido pela transportadora contratante, ainda que esta seja optante
pelo Simples Nacional, desde que as partes contratantes situem-se neste Estado. Para efeito do
diferimento, consideram-se situados neste Estado, ainda que desobrigados de inscrio estadual,
as empresas transportadoras de outra Unidade da Federao e os transportadores autnomos.
Se a transportadora contratante for inscrita no CACEPE:

no importa a condio do subcontratado (se autnomo, se inscrito no CACEPE, se


Simples Nacional, ou se de outra UF), a responsabilidade pelo recolhimento do imposto
caber transportadora contratante. O prazo de pagamento e o respectivo cdigo de
receita esto na tabela 7.3 deste informativo;

a transportadora contratante emitir CT-e, fazendo constar no campo Observaes deste


ou, se for o caso, do Manifesto de Carga, a expresso: transporte subcontratado com....,
proprietrio do veculo marca....., placa n......, UF.....";

a empresa subcontratada, para fim exclusivo do ICMS, fica dispensada da emisso do


Conhecimento de Transporte, desde que a contratante faa constar de seu CT-e a
identificao da subcontratada e os valores relativos ao contrato e ao subcontrato.

Se a contratante do servio de transporte iniciado neste Estado for transportadora de outra


Unidade da Federao ou transportador autnomo, no inscritos no CACEPE:

a responsabilidade pelo recolhimento do imposto caber ao remetente, exceto se este for


MEI ou produtor rural, devendo ser observadas as tabelas 7.1 a 7.4 deste informativo;

caso no haja a reteno do imposto pelo remetente, caber ao transportador o seu


recolhimento antes de iniciada a prestao do servio;

os dados do ICMS sobre o servio de transporte devem constar da Nota Fiscal que
acobertar o transporte da mercadoria, ou de documento fiscal avulso emitido pela SEFAZ,
ou ainda no verso do prprio documento de arrecadao do ICMS frete (ver item 10.2
deste informativo).

12.3 Transporte Intermodal


Decreto n 14.876/1991, art. 205

No transporte intermodal, o Conhecimento de Transporte ser emitido pelo preo total do servio,
devendo o imposto ser recolhido ao Estado onde se inicie a prestao de servio, observado o
seguinte:

o Conhecimento de Transporte poder ser acrescido dos elementos necessrios


caracterizao do servio, includos os veculos transportadores e a indicao da modalidade
do servio;

a cada incio de modalidade ser emitido o Conhecimento de Transporte correspondente ao


servio a ser executado;

para fim de apurao do imposto, ser lanado, a dbito, o conhecimento intermodal e, a


crdito, os Conhecimentos de Transporte emitidos quando da realizao de cada modalidade
da prestao.

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


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TRANSPORTE POR DUAS OU MAIS MODALIDADES

PE
A

RODOVIRIO
TRANSP. 1

PA

AM

AQUAVIRIO
TRANSP. 2
CTRC 2

RODOVIRIO
TRANSP. 3

CTRC 3

CTRC 1
TRANSP. 1
TRANSPORTADORA 1
CRDITO
DBITO
CTRC2
CTRC3

CTRC1

12.4 Transbordo de Cargas


Decreto n 14.876/1991, art. 117, 2, art. 154; Portaria SF n 393/1984, art. 77, I

No caracterizam, para efeito de emisso de documento fiscal, o incio de nova prestao de


servio de transporte os casos de transbordo de cargas realizados pela empresa transportadora,
ainda que atravs de estabelecimentos situados no mesmo ou em outro Estado e desde que sejam
utilizados veculos prprios, e que no documento fiscal respectivo sejam mencionados o local de
transbordo e as condies que o ensejaram.
Aps a emisso do documento fiscal, a substituio do veculo far-se- da seguinte forma:

se efetuada a substituio antes da sada da mercadoria, o emitente apor na NF, em todas


as vias, as novas indicaes e declarar a substituio efetivada;

se efetuada a substituio aps a sada da mercadoria, a indicao na NF dever ser


procedida atravs da repartio fiscal do municpio onde se verificar o evento, vista das
justificativas apresentadas pela parte interessada.

IMPORTANTE:
Portaria SF n 393/1984, art. 77

No caso de substituio do transportador aps emitido o respectivo documento fiscal, aplicar-se-


o mesmo procedimento acima.

TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS


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12.5 Transporte de Carga Prpria


Decreto n 14.876/1991, art. 14, 18, art. 163, pargrafo nico

Considera-se veculo prprio, alm do que se achar registrado em nome da pessoa, aquele por
ele operado em regime de locao, comodato ou de qualquer outro negcio jurdico, atravs do
qual o usurio, embora no proprietrio, tenha o direito de utilizar o referido veiculo.
Quando a empresa efetuar o transporte da mercadoria por ele revendida com veculo prprio, est
configurado o transporte de carga prpria, no havendo prestao de servio de transporte. Nesse
caso, no h ICMS frete, mas o valor relativo ao custo do transporte, de acordo com as tarifas
bsicas oficialmente autorizadas para o transporte de cargas de terceiros, deve ser includo na
base de clculo do imposto relativo mercadoria.
Nos casos de veculo prprio onde o proprietrio constante no documento do veculo diverge do
emitente do documento fiscal relativo mercadoria, a comprovao de que o veculo prprio farse- atravs da apresentao do contrato de locao/comodato/arrendamento de veculos.
Para divulgao do vnculo veculo/empresa para todas as unidades fiscais do Estado dispensando
a cobrana do ICMS frete, o contribuinte apresentar ARE requerimento endereado
DPC/GSETRANSP, com a seguinte documentao:

Contrato de Locao/comodato/arrendamento devidamente registrado em cartrio, assinado


pelos scios ou procuradores legalmente constitudos;

Contrato Social das partes envolvidas ou cpia da ltima alterao contratual;

cpia dos documentos dos veculos objeto do contrato.

LEGISLAO CONSULTADA

Lei n 11.514/1997

Decreto n 14.876/1991

Decreto n 19.528/1996

Decreto n 37.065/2011

Portaria SF n 393/1984

Portaria SF n 172/1989

Portaria SF n 275/1989

Portaria SF n 255/1990

Portaria SF n 012/2003

Portaria SF n 073/2003

Portaria SF n 086/2004

Portaria SF n 154/2008

Portaria SF n 245/2012
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Portaria SF n 037/2012

Portaria SF n 070/2013

Lei Federal n 11.442/2007

Resoluo CGSN n 94/2011

Convnio SINIEF n 06/1989

Convnio ICMS n 25/1990

Ajuste SINIEF n 09/2007

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