REGIMEN DE PERCEPCIONES

EN QU CONSISTE?
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el
IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un mecanismo por el
cual el agente de percepcin (proveedor) cobra por adelantado una parte del Impuesto
General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta
gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El
cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del
IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin tcnica de la
SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se encuentren
clasificados en algunos de los siguientes captulos del Arancel de Aduanas

Ord.

Captul
Designacin de la mercanca
o

1.

Leche y productos lcteos: huevos de ave; miel natural; productos

comestibles de origen animal, no expresados ni comprendidos en otra parte

2.

10

Cereales

3.

11

Productos de la molinera; malta; almidn y fcula; inulina; gluten de trigo

4.

15

Grasas y aceites animales o vegetales; productos de su desdoblamiento;

grasas alimenticias elaboradas; ceras de origen animal o vegetal

5.

16

Preparaciones de carne, pescado o crustceos, moluscos o dems

invertebrados acuticos

6.

19

Preparaciones a base de cereales, harina, almidn, fcula o leche;

productos de pastelera

7.

20

Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o dems partes de plantas

8.

22

Bebidas, lquidos alcohlicos y vinagre

9.

27

Combustibles minerales, aceites minerales y productos de su destilacin;

materias bituminosas; ceras minerales

10. 28

Productos qumicos inorgnicos; compuestos inorgnicos u orgnicos de

metal precioso, de elementos radiactivos, de metales de las tierras raras o
de istopos

11.

Productos farmacuticos

30

12. 32

Extractos curtientes o tintreos; taninos y sus derivados; pigmentos y

dems materias colorantes; pinturas y barnices; mstiques; tintas

13. 33

Aceites esenciales y resinoides; preparaciones de perfumera, de tocador o

de cosmtica

14. 34

Jabn, agentes de superficie orgnicos, preparaciones para lavar,

preparaciones lubricantes, ceras artificiales, ceras preparadas, productos de
limpieza, velas y artculos similares, pastas para modelar, ceras para
odontologa y preparaciones para odontologa a base de yeso fraguable.

15. 39

Plstico y sus manufacturas

16. 48

Papel y cartn; manufacturas de pasta de celulosa, de papel o cartn

17. 68

Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, amianto (asbesto), mica

o materias anlogas

18. 69

Productos cermicos

19. 70

Vidrio y sus manufacturas

20. 72

Fundicin, hierro y acero

21. 73

Manufacturas de fundicin, hierro o acero

22. 83

Manufacturas diversas de metal comn

23. 85

Mquinas, aparatos y material elctrico, y sus partes; aparatos de grabacin

o reproduccin de sonido, aparatos de grabacin o reproduccin de imagen
y sonido de televisin, y las partes y accesorios de estos aparatos

QUINES SON LOS AGENTES DE PERCEPCIN?

Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de Percepcin

La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se
efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas,
con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o
exclusin.
CULES SON LOS BIENES SUJETOS AL RGIMEN?
Son los bienes comprendidos en el Apndice N 1 de la Ley N 29173, los mismos que se
detallan a continuacin:
BIENES
COMPRENDIDOS
RGIMEN

REFERENCIA
trigo

de

EN

EL

Harina de
(tranquilln)

morcajo Bienes comprendidos en la subpartida

nacional: 1101.00.00.00

Bienes comprendidos en alguna de las

Agua, incluida el agua mineral,
siguientes
subpartidas
nacionales:
natural o artificial y dems bebidas no
2201.10.00.11/2201.90.00.10
y
alcohlicas
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00

Cerveza de malta

Bienes comprendidos en la subpartida

nacional: 2203.00.00.00

Gas licuado de petrleo

Bienes comprendidos en alguna de las

siguientes
subpartidas
nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00

Dixido de carbono

Bienes comprendidos en la subpartida

nacional: 2811.21.00.00

Poli(tereftalato de etileno) sin adicin

Bienes comprendidos en la subpartida
de dixido de titanio, en formas
nacional: 3907.60.00.10
primarias

Envases o prefomas, de
(tereftalato de etileno) (PET)

Tapones, tapas, cpsulas y dems Bienes comprendidos en la subpartida

dispositivos de cierre
nacional: 3923.50.00.00

Bombonas, botellas, frascos, bocales,

tarros, envases tubulares, ampollas y
dems recipientes para el transporte Bienes comprendidos en alguna de las
o envasado, de vidrio; bocales para siguientes
subpartidas
nacionales:
conservas, de vidrio; tapones, tapas y 7010.10.00.00/7010.90.40.00
dems dispositivos de cierre, de
vidrio

poli

Slo
envases
o
preformas,
de
poli(tereftalato de etileno), comprendidos
en la subpartida nacional: 3923.30.90.00

1
0

Tapones y tapas, cpsulas para

botellas,
tapones
roscados, Bienes comprendidos en alguna de las
sobretapas, precintos y dems siguientes
subpartidas
nacionales:
accesorios para envases, de metal 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
comn
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes
subpartidas
nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00

11 Trigo y morcajo (tranquilln)

Bienes vendidos
catlogos

1
3

Pinturas, barnices y pigmentos al Bienes comprendidos en alguna de las

agua preparados de los tipos siguientes
subpartidas
nacionales:
utilizados para el acabado del cuero. 3208.10.00.00/3210.00.90.00.

1
4

Vidrios en placas, hojas o perfiles;

colado o laminado, estirado o
soplado, flotado, desbastado o pulido;
incluso curvado, biselado, grabado,
taladrado, esmaltado o trabajado de
Bienes comprendidos en alguna de las
otro modo, pero sin enmarcar ni
siguientes
subpartidas
nacionales:
combinar con otras materias; vidrio
7003.12.10.00/7009.92.00.00.
de seguridad constituido por vidrio
templado o contrachapado; vidrieras
aislantes de paredes mltiples y
espejos de vidrio, incluido los espejos
retrovisores.

1
5

Productos
laminados;
alambrn;
barras; perfiles; alambre; tiras; tubos;
accesorios de tuberas; cables,
trenzas, eslingas y artculos similares;
de fundicin hierro o acero; y puntas,
clavos, chinchetas (chinches), grapas
y artculos similares; de fundicin,
hierro, o acero, incluso con cabeza
de otras materias, excepto de cabeza
de cobre.

1
6

Bienes comprendidos en alguna de las

Adoquines, encintados (bordillos),
siguientes
subpartidas
nacionales:
losas, placas, baldosas, losetas,
6801.00.00.00,
6802.10.00.00
y
cubos, dados y artculos Similares.
6907.10.00.00/6908.90.00.00.

1
7

travs

Bienes que sean ofertados por catlogo y

de cuya
adquisicin
se
efectu
por
consultores y/o promotores de ventas del
agente de percepcin.

1
2

Bienes comprendidos en alguna de las

siguientes
subpartidas
nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00,
7303.00.00.00/
7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00
y
7317.00.00.00.

Fregaderos
(piletas
de
lavar), Bienes comprendidos en alguna de las
lavabos, pedestales de lavabo, siguientes
subpartidas
nacionales:
baeras, bids, inodoros, cisternas 6910.10.00.00/6910.90.00.00.

(depsitos de agua) para inodoros,

urinarios y aparatos fijos similares, de
cermicas, para usos sanitarios.
1
8

Bienes comprendidos en alguna de las

Jugos de hortalizas, frutas y otros
siguientes
subpartidas
nacionales:
frutos
2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.

1
9

Slo los discos pticos y estuches porta

disco, comprendidos en alguna de las
Discos pticos y estuches porta siguientes
subpartidas
nacionales:
discos
3923.10.00.00,
3923.21.00.00,
3923.29.00.90,
3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.

El Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el

que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
Cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket que otorgue
derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente
de percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%.

A QU OPERACIONES SE LE APLICA LA TASA REBAJADA A 1%?

En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad de
construccin comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la Ley N
29173, se rebajar el porcentaje de percepcin a 1 %, siempre que:
a) La venta se efecte en algn establecimiento del agente de percepcin ubicado en la
Zona de Emergencia y la entrega de los bienes se realice en dicha zona; o,
b) La venta se realice en algn establecimiento del agente de percepcin ubicado fuera de
la Zona de Emergencia y los bienes sean remitidos por dicho agente a la referida zona,
lo que deber constar en la gua de remisin emitida por ste.
N REFERENCIA

BIENES COMPRENDIDOS
RGIMEN

EN

EL

Pinturas, barnices y pigmentos al agua Bienes comprendidos en alguna de las

13 preparados de los tipos utilizados para el siguientes
subpartidas
nacionales:
acabado del cuero.
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o Bienes comprendidos en alguna de las
laminado, estirado o soplado, flotado, siguientes
subpartidas
nacionales:
desbastado o pulido; incluso curvado, 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
biselado, grabado, taladrado, esmaltado o
trabajado de otro modo, pero sin enmarcar
ni combinar con otras materias; vidrio de
seguridad constituido por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras aislantes de

paredes mltiples y espejos de vidrio,

incluido los espejos retrovisores.
Productos laminados; alambrn; barras;
perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de
tuberas; cables, trenzas, eslingas y
artculos similares; de fundicin hierro o
15 acero; y puntas, clavos, chinchetas
(chinches), grapas y artculos similares; de
fundicin, hierro, o acero, incluso con
cabeza de otras materias, excepto de
cabeza de cobre.

Bienes comprendidos en alguna de las

siguientes
subpartidas
nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00,
7303.00.00.00/
7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00
y
7317.00.00.00.(1)

Bienes comprendidos en alguna de las

Adoquines, encintados (bordillos), losas,
siguientes
subpartidas
nacionales:
16 placas, baldosas, losetas, cubos, dados y
6801.00.00.00,
6802.10.00.00
y
artculos Similares.
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
Fregaderos (piletas de lavar), lavabos,
pedestales de lavabo, baeras, bids, Bienes comprendidos en alguna de las
17 inodoros, cisternas (depsitos de agua) para siguientes
subpartidas
nacionales:
inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
de cermicas, para usos sanitarios.
(1) Tratndose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los sujetos designados como
agentes de percepcin solo efectuarn la percepcin cuando tengan la calidad de
importadores y/o productores de tales bienes.
QU
OPERACIONES
ESTN
EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN?

Economa y Finanzas, con opinin tcnica

de la SUNAT.

No se efectuar la percepcin en:

El listado se elaborar sobre la base de las

entidades del Sector Pblico Nacional,
fundaciones
legalmente
establecidas,
entidades de auxilio mutuo, comunidades
campesinas y nativas, entidades e
instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional (Eniex), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales
(ONGD-PER), instituciones privadas sin
fines de lucro receptoras de donaciones de
carcter asistencial o educacional inscritas
en el registro correspondiente que tiene a
su cargo la Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional (APCI) del
Ministerio de Relaciones Exteriores,
Embajadas,
Misiones
Diplomticas,

1.

Las operaciones que cumplan, en

forma concurrente, con los siguientes
requisitos:

Se emita un comprobante de pago

que otorgue derecho a crdito fiscal;
El cliente tenga la condicin de
agente de retencin del IGV o figure
en el "Listado de entidades que
podrn ser exceptuadas de la
percepcin del IGV".

El listado se aprobar mediante Decreto

Supremo refrendado por el Ministerio de

Oficinas
Consulares,
Organismos
Internacionales, Entidades Religiosas e
instituciones
educativas
pblicas
o
particulares.
2.

Las ventas realizadas con clientes

que
tengan
la
condicin
de
consumidores finales. Esta condicin
no
operar
para
los
bienes
comprendidos en los numerales 5 al 12
del Apndice 1.

3.

Las ventas de gas licuado de

petrleo, despachado a vehculos de
circulacin por va terrestre a travs de
dispensadores de combustible en
establecimientos
debidamente
autorizados por la Direccin General
de Hidrocarburos del Ministerio de
Energa y Minas.

4.

En el retiro de bienes considerado

como venta.

5.

Las
operaciones
de
venta
efectuadas a travs de la Bolsa de
Productos de Lima.

6.

En las ventas en las cuales opere el

Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central
(Sistema de Detracciones).

Ejemplos de aplicacin: Jos Garca con

nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la
percepcin), es dueo de una licorera y
compra el 21 de enero, 90 cajas de cerveza
(producto sujeto a la percepcin) a la
Distribuidora
"Tres
Botellas
SAC",
designada como Agente de Percepcin, de
acuerdo con el siguiente detalle:
Tanto los S/. 409 del IGV como los S/. 54
de la percepcin que se ha pagado, sern
utilizados por el contribuyente Sr. Jos
Garca como crdito fiscal en su
Declaracin
Jurada
del
IGV
correspondiente al perodo de enero.

CONCEPTO

MONTO

Valor de venta

2,270.00

IGV (18%)

408.60

Precio Venta

2,678.60

Percepcin (2%)

53.57

Total a pagar

S/. 2,733

i. Caso Practico: Cobros parciales La

empresa Combustibles S.A. ha sido
designada como Agente de Percepcin del
IGV, por lo cual se encuentra obligada a
percibir a sus clientes a partir de las
operaciones
del
14/10/02.
En el supuesto que en el da de la venta
solo se efectu una cobranza parcial con
cheque N 15649 del Banco RIF por S/.
500.00 y el 31/10/02 se cancele la factura
en efectivo.
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. del
18/10/02 por el pago a cuenta de S/.
500.00, lleva implcito la percepcin del IGV
en forma proporcional. Combustibles S.A.
deber
entregar
comprobante
de
percepcin
como
sigue:
Fecha : 18/10/02
Monto
Factu total
Percepci
ra
cobrad n
o
001- S/.500. S/.
0152 00
4.95**
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099
del monto total cobrado : S/.500.00 x
0.0099
=
S/.4.95)
El 31/10/02 la cobranza debe ser por S/.
691.80 para que se cancele la factura y
Combustibles
S.A.
deber
entregar
comprobante de percepcin como sigue:
Fecha : 31/10/02

Factura

Monto
total
cobrado

001-0152

S/.691.8
S/. 6.85**
0

Percepcin

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099

del monto total cobrado : S/.691.80 x
0.0099 = S/.6.85)
Nota:
Los pagos parciales dan lugar al calculo de
percepciones parciales, cuya suma es igual
al monto de la percepcin sobre el total de
la operacin (S/.4.95 + S/.6.85 =S/.11.80)
ii. Caso Practico: Cobranza de varias
facturas La empresa Combustibles S.A.
designada como Agente de Percepcin del
IGV
Efecta las siguientes ventas a su cliente
Servicentro Ros S.R.L.

Fecha

Preci
Doc
Percep
Nm o de
umcin
ero Venta
ento
S/.
S/.

Total
a
cobra
r S/.

15/10/2 Fact 001- 3,500

35.00
002
ura 0145 .00

3,535
.00

18/10/
2002

2,121
.00

Fact 001- 2,100

21.00
ura 0155 .00

El 18/10/2002 recibe un cheque por S/.

4,000.00 para el pago a cuenta de las dos

facturas.
Solucin:
La fecha de la cobranza 18/10/02,
Combustibles S.A. emite el siguiente
comprobante
de
percepcin:
Fecha : 18/10/02
Factura

Monto
Percepci
total
n
cobrado

001-0145
001-0155
Totales S/.

4,000.0
39.60 **
0

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099

del monto total cobrado : S/.4,000.00 x
0.0099
=
39.60)
No es necesario calcular ni detallar el
importe de la percepcin por cada factura
dentro del comprobante de percepcin.