Sotojeda Asesores

Corporativos, S.C.

Mexicali, B.C., a 24 de febrero de 2015

CONSIDERACIONES GENERALES
Presupuesto de la Ley de Ingresos de
2015, el ISR representa ms del 54% del
total de impuestos, y el 22% del total que
se pretende recaudar.
PP ISR se consideran anticipos a cuenta
del impuesto anual.
Se considera inconstitucional, viola el
principio de proporcionalidad y equidad
Acumulacin de inventarios.

HISTORIA DE PP ISR
Hasta 1988 perodo mensual, plazo da 7.
1989 perodo mensual, plazo da 17.
1990 perodo mensual, plazo da 11.
1992 perodo trimestral, plazo da 17.
2002 primer semestre trimestral, segundo
semestre mensual y con pago electrnico.
2003 a la fecha perodo mensual, plazo
da 17.

HISTORIA DE PP ISR
2012 a travs de Pago Referenciado para los
siguientes supuestos:
Personas morales y dictaminadas, a partir de
febrero, para pago provisional de enero.
Personas fsicas con ingresos en el ejercicio
inmediato anterior mayores a $1,000,000, a partir
de septiembre para pago provisional de
agosto.
Personas fsicas con ingresos en el ejercicio
inmediato anterior mayores a $250,000, a partir
de noviembre, para pago provisional de
octubre.

ANTECEDENTES TASA ISR

Hasta 1998 tasa de ISR al 34%.
1999 tasa de ISR al 32%. (Dividendos 3 + 5)
Eliminacin deduccin inmediata para CU.
2000 tasa de ISR al 30%. (Dividendos 5 + 5)
Reforma Fiscal 2002, tasa 35%. Disminucin
tasa ISR:
2002 - 35% (Deduccin inmediata)
2003 - 34%
2004 -33%
2005 - 32%
2005 - 30%
2006 - 29%
2007-2009 - 28%
2010-2013 - 30%
2014 - 30%
2015 - 30%

OBLIGACIN DE EFECTUAR PP ISR

Art. 7 LISR, se entiende por persona
moral, las sociedades mercantiles,
organismos
descentralizados,
instituciones de crdito y las sociedades,
asociaciones civiles y la asociacin en
participacin.
Art. 14 LISR, los contribuyentes efectuarn
pagos provisionales mensuales a cuenta
del ISR anual .

FECHAS DE PAGO
Art. 14 primer prrafo LISR, perodo mensual
fecha de pago, el da 17.
Decreto publicado el 31 de mayo de 2002.
(sexto dgito numrico del RFC)

FECHAS DE PAGO
Los contribuyentes que deban presentar
declaraciones provisionales o definitivas
de impuestos federales a ms tardar el
da 17 del mes siguiente al perodo que
corresponda la declaracin, podrn
presentarlas a ms tardar el da que a
continuacin se seala, considerando el
sexto dgito numrico del R.F.C., de
acuerdo
a
lo
siguiente:

SEXTO DGITO NUMRICO DE FECHA

LMITE DE PAGO
LA CLAVE DEL R.F.C.
1y2

3y4
5y6
7y8
9y0

Da 17 ms un da hbil.
Da 17 ms dos das hbiles.
Da 17 ms tres das hbiles.
Da 17 ms cuatro das hbiles.
Da 17 ms cinco das hbiles.

PASOS A SEGUIR PARA CALCULAR

LOS PP DE ISR
Determinar el coeficiente de utilidad fiscal.
Determinar la utilidad fiscal estimada.
Determinar la acumulacin de inventarios.
Determinar el monto del pago provisional.

COEFICIENTE DE UTILIDAD
Utilidad
fiscal,
deducciones.

ingresos

menos

Ingresos nominales, ingresos acumulables

menos ajuste anual por inflacin
acumulable.

Factor hasta diezmilsimo.

CU correspondiente
ejercicios.

a los ltimos 5

CU SEGUNDO EJERCICIO
No PP de ISR en el inicio de actividades.
Se determinar el coeficiente de utilidad de
acuerdo al ejercicio anterior, an cuando no
hubiera sido de 12 meses.
El primer PP de ISR, comprender el primer
trimestre (en el segundo ejercicio).

CU ASOCIACIONES, SOCIEDADES CIVILES

Mismo procedimiento al de sociedades
mercantiles
con
las
siguientes
excepciones:
1. A la utilidad o prdida fiscal se le
adicionar los anticipos.
2. Utilidad fiscal estimada menos anticipos.
3. Utilidad fiscal, ingresos cobrados menos
deducciones efectuadas.

UTILIDAD FISCAL ESTIMADA

Multiplicacin del coeficiente de utilidad
a los ingresos nominales desde el inicio
del ejercicio hasta el ltimo da del
perodo que corresponda.
Acumulacin de inventarios.
(2015 Cambio de porcentaje y reduccin
de inventarios).

Resultado base para el pago provisional

del ISR.

INGRESOS ACUMULABLES
art. 16 LISR

Efectivo (dinero de contado).

En crdito (derecho a una
contraprestacin).
Bienes (muebles o inmuebles).
Servicios (intercambio en prestaciones).

FECHA EN QUE SE OBTIENEN

LOS INGRESOS
Art. 17 de LISR, tratndose de
enajenacin de bienes o prestacin
de servicios.
1.

Se expida el comprobante que ampare el

precio o la contraprestacin pactada.

2.

Se enve o entregue materialmente el bien

o cuando se preste el servicio.

3.

Se cobre o sea exigible total o

parcialmente el precio o contraprestacin
pactada, an cuando provenga de
anticipos.

ANTICIPO DE CLIENTES
Los anticipos de clientes darn lugar a la
acumulacin total de ingresos, cuando se
haya pactado el total de la operacin.
Se acumularn nicamente los anticipos
recibidos, cuando no se conozca o no se
haya pactado el total de la operacin.
No confundir anticipo de clientes con
ventas a crdito.

EXCEPCIONES DE ACUMULAR
INGRESOS A CRDITO
Enajenaciones a plazo
(acumulacin total del precio pactado).
Arrendamiento financiero
(acumulacin total o la parte del precio
exigible).
Contrato de obra inmueble
(en la fecha en que las estimaciones sean
autorizadas, o en el avance trimestral).

OTROS INGRESOS ACUMULABLES

Art. 18 de LISR.
Ingresos determinados presuntamente por la
SHCP.
Utilidad derivada por pagos efectuados en
bienes (especie).
Mejoras permanentes en inmuebles rentados.
Ganancia en la enajenacin de activos fijos y
terrenos.

OTROS INGRESOS ACUMULABLES

Recuperacin de crditos incobrables.
Recuperacin de seguros y fianzas.
Indemnizaciones de seguros de hombre
clave.
Ganancia por liquidacin,
escisin de sociedades.

fusin

Cantidades recibidas en efectivo por

concepto de aportaciones, prstamos
mayores a $600,000.

10

OTROS INGRESOS ACUMULABLES

Cantidades percibidas para efectuar gastos por
cuenta de terceros, salvo que sean respaldados con
documentacin comprobatoria.
Intereses moratorios.
Ajuste Anual por Inflacin.
Inventario
acumulable.
porcentaje y reduccin de

(2015
cambio
inventarios).

de

Utilidad Financiera= Utilidad Fiscal

INGRESOS NO ACUMULABLES
Aumento de capital, por pago de la prdida por
sus accionistas.
Primas obtenidas por la colocacin de acciones
que emita la propia empresa.
Utilizar para valuar sus acciones el mtodo de
participacin.
Ingresos por reevaluacin de activos y capital.

11

INGRESOS BRUTOS O INGRESOS NETOS

En la prctica surge este tipo de
interrogantes, sin embargo, al aplicar las
disposiciones
en
forma
estricta
definitivamente
tendremos
que
considerar los ingresos brutos (sin
devoluciones sobre ventas).

DISMINUCIN DE PRDIDAS
FISCALES
Art. 57 LISR.
Amortizacin de prdidas de 10 ejercicios.
Se incrementa con la PTU pagada en el ejercicio.
Actualizacin en dos perodos.
No se pierde el derecho de aplicarlas en la
declaracin anual, cuando se utilice en Pagos
Provisionales.

12

DISMINUCIN DE PRDIDAS
FISCALES
Art. 14 fraccin II LISR.

Utilidad fiscal estimada menos prdida fiscal

actualizada.
Aplicacin en la determinacin
acumulacin de inventarios.

de

la

PRDIDAS FISCALES
Caso Prctico
Prdidas fiscales actualizadas
Pago Provisional de Enero a Junio 2015.
Ingresos nominales
C.U.
Utilidad fiscal
Inventario acumulable
TOTAL
Prdida fiscal actualizada
Resultado fiscal
Tasa ISR
PP ISR

1,200,000

6,000,000
10%
600,000
300,000
900,000
1,200,000
(0)
30%
0

13

AMORTIZACIN DE PRDIDAS FISCALES

ART. 57 LISR
Ejercicio en que se sufri
Importe de prdida fiscal sufrida

2005
$700,000

PRIMERA ACTUALIZACIN
( Segundo semestre de ejercicio en que se genera, de
Julio a Diciembre)
INPC DIC. 2005
INPC JUL. 2005

80.200

78.538

1.0211

Importe de la prdidas fiscal sufrida

700,000

Por factor de actualizacin

1.0211

Prdida fiscal pendiente de amortizar

714,770

SEGUNDA ACTUALIZACIN
ltima actualizacin para aplicar en declaracin
anual, de diciembre de ejercicio en que se genera a
junio del ejercicio que se declara
INPC JUN. 2014
INPC DIC. 2005

112.722
80.200

Prdida fiscal pendiente de actualizar

Por factor de actualizacin
Prdida Fiscal pendiente de amortizar

1.4055

714,770
1.4055
1,004,609

14

OTRAS CONSIDERACIONES
El Art. 9 primer prrafo de la LISR, establece
que la tasa ser del 30%.
El ISR retenido por instituciones de crdito
tiene el carcter de pago provisional.

OTRAS CONSIDERACIONES
Se podr disminuir de los PP ISR el crdito al
salario pendiente de aplicar y subsidio para el
empleo.
Las actualizaciones no se acreditan contra el
ISR del ejercicio.
Pago por transferencia electrnica.
Redondeo para el pago en pesos.

15

OTRAS CONSIDERACIONES
Formato de presentacin electrnico

Portal Bancario.
La autoridad podr solicitar informacin
sobre datos asentados en PP ISR.

DECLARACIN DE PP ISR SIEMPRE QUE

HAYA CANTIDAD A PAGAR
El PP ISR deber presentarse siempre que
haya cantidad a pagar o saldo a favor, o
cuando no resulte cantidad a pagar con
motivo de la aplicacin de crditos,
compensaciones o estmulos.

16

NO OBLIGADOS AL PP ISR
Art. 14 ltimo prrafo LISR.
El ejercicio de inicio de operaciones.
Cuando no hay impuesto a cargo ni saldo
a
favor,
presentar
informacin
determinando un pago en ceros:

SANCIONES
Art. 82 CFF
No presentar los PP ISR en medios electrnicos,
la multa sera de $11,840 a $23,660.
Presentar
medios
electrnicos
con
declaraciones incompletas, la multa sera de
$3,780 a $12,640.
No efectuar los PP ISR, la multa sera de $15,430
a $30,850.

17

DELITO DE DEFRAUDACIN FISCAL

Se considera delito de defraudacin
fiscal cuando con uso de engaos o
aprovechamiento de errores omita total
o parcialmente PP ISR.
Este delito ser calificado cuando se
origine por usar documentos falsos, omitir
expedir reiteradamente comprobantes
fiscales y asentar datos falsos en los
registros contables
(Art. 108 CFF).

18

DETERMINACIN DEL PRIMER PP ISR (ENERO 2015)

DATOS DEL LTIMO EJERCICIO DE DOCE MESES
(EJERCICIO DEL 1. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014)
INGRESOS ACUMULABLES PROPIOS DE LA ACTIVIDAD

6320,000

AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE

80,000

SUMA DE INGRESOS ACUMULABLES

6400,000

MENOS:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS

6000,000

UTILIDAD FISCAL

400,000

DETERMINACIN DE LOS INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO 2013.

INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO
MENOS:
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE

6400,000

INGRESOS NOMINALES

6320,000

80,000

CLCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD (CU)

(DATOS DEL EJERCICIO DEL 2014)
FRMULA:
CU

UTILIDAD FISCAL
INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO
Declaracin Anual
presentada 10 febrero de 2015.

SUSTITUYENDO:
CU =

400,000

= 0.0632

6320,000

19

DATOS DEL PERODO QUE SE DECLARA

(DEL 1 AL 31 DE ENERO DE 2015)

INGRESOS ACUMULABLES PROPIOS DE LA ACTIVIDAD

1150,000

INTERESES DEVENGADOS A FAVOR (NOMINALES)

80,000

UTILIDAD POR FLUCTUACIN CAMBIARIA (NOMINAL)

20,000

SUMA DE INGRESOS NOMINALES

1250,000

DETERMINACIN DEL PAGO PROVISIONAL

DE 2015.
INGRESOS NOMINALES DE ENERO DE 2015
COEFICIENTE DE UTILIDAD
UTILIDAD ESTIMADA
INVENTARIO ACUMULABLE

1250,000
0.0632
79,000
0

MENOS:
PRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES
UTILIDAD FISCAL PARA PAGO PROVISIONAL
TASA ISR
IMPORTE DEL PAGO PROVISIONAL

0.00
79,000
30%
23,700

20

DETERMINACIN DEL TERCER PP ISR DE 2015 (ENE -MZO)

DATOS DEL LTIMO EJERCICIO DE DOCE MESES
(EJERCICIO DEL 1. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014)
INGRESOS ACUMULABLES PROPIOS DE LA ACTIVIDAD

12000,000

AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE

100,000

SUMA DE INGRESOS ACUMULABLE

12100,000

MENOS:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS

11860,000

UTILIDAD FISCAL

240,000

DETERMINACIN DE LOS INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO 2014.

INGRESOS ACUMULABLES

12100,000

MENOS:
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE

100,000

INGRESOS NOMINALES

12000,000

CLCULO COEFICIENTE DE UTILIDAD (CU)

(DATOS DEL EJERCICIO 2014)
FRMULA:
CU

UTILIDAD FISCAL
INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO

SUSTITUYENDO:
CU =

240,000

0.0200

12000,000

21

DETERMINACIN DEL PAGO PROVISIONAL

DATOS DEL PERODO QUE SE DECLARA

(DEL 1. DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2015)
INGRESOS ACUMULABLES PROPIOS DE LA ACTIVIDAD

3000,000

INTERESES DEVENGADOS A FAVOR (NOMINALES)

50,000

UTILIDAD POR FLUCTUACIN CAMBIARIA (NOMINALES)

150,000

SUMA INGRESOS NOMINALES

3200,000

DETERMINACIN DEL PAGO PROVISIONAL

INGRESOS NOMINALES DE ENERO A MARZO DE 2015

3200,000

COEFICIENTE DE UTILIDAD

0.0200

UTILIDAD FISCAL ESTIMADA

64,000

MENOS:
PRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES
ACTUALIZADAS
UTILIDAD FISCAL PARA PAGO PROVISIONAL
TASA ISR
MONTO DEL PAGO PROVISIONAL ACUMULADA

0
64,000
30%
19,200

PP EFECTIVAMENTE ENTERADOS
(ENERO Y FEBRERO DE 2015)

37,400

ISR PAGADO EN EXCESO AL CIERRE DEL PERIODO

18,200

22

DETERMINACIN DEL CUARTO PP ISR 2014 ( ENE-ABR )

DATOS DEL LTIMO EJERCICIO DE DOCE MESES
(DEL 1RO. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014)
INGRESOS ACUMULABLES PROPIOS DE LA ACTIVIDAD
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO

5000,000
100,000

INVENTARIO ACUMULABLE

150,000

SUMA DE INGRESOS ACUMULABLES

5250,000

MENOS:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS

4900,000

UTILIDAD FISCAL

350,000

DETERMINACIN DE LOS INGRESOS NOMINALES DE 2014

INGRESOS ACUMULABLES

5250,000

MENOS:
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE
INVENTARIO ACUMULABLE
INGRESOS NOMINALES

0
150,000
5' 100,000

CLCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD (CU)

(DATOS DEL EJERCICIO 2014)
FRMULA:
CU

UTILIDAD FISCAL-INVENTARIO ACUMULABLE

INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO

SUSTITUYENDO:
CU = 350,000-150,000

= 0.0392

5' 100,000

23

DATOS DEL PERODO QUE SE DECLARA

(DEL 1RO. DE ENERO AL 30 DE ABRIL DE 2015)

INGRESOS ACUMULABLE PROPIOS DE LA ACTIVIDAD

9,800,000

INTERESES DEVENGADOS A FAVOR

200,000

INVENTARIO ACUMULABLE

30,000

INGRESOS NOMINALES

10,030,000

DETERMINACIN DEL PAGO PROVISIONAL

INGRESOS NOMINALES DEL 1RO. ENERO AL 30 ABRIL 2015

10000,000

(INCLUYE INTERESES DEVENGADOS A FAVOR)

COEFICIENTE DE UTILIDAD
UTILIDAD FISCAL ESTIMADA

0.0392
392,000

MS:
INVENTARIO ACUMULABLE

30,000

MENOS:
PRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES
UTILIDAD FISCAL PARA PAGO PROVISIONAL
TASA DE ISR

196,000
226,000
30%

MONTO DEL PAGO PROVISIONAL

67,800

PP ANTERIORES (ENERO A MARZO)

50,000

PP ISR

17,800

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ENTREGADO

(8,000)

CANTIDAD A ENTERAR

9,800

24

DETERMINACIN DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR DE SEPTIEMBRE 2015 DE LAS

PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYEN ANTICIPOS O RENDIMIENTOS

DATOS DEL LTIMO EJERCICIO

(EJERCICIO DEL 1RO. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014).
TOTAL DE INGRESOS NOMINALES

1000,000

MENOS:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS

380,000

ANTICIPOS A SOCIOS

560,000

UTILIDAD FISCAL

60,000

SOLUCIN:
CLCULO COEFICIENTE DE UTILIDAD (CU)

CU

UTILIDAD FISCAL

ANTICIPOS O RENDIMIENTOS

(PRDIDA FISCAL)

DISTRIBUIDOS

INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO

SUSTITUYENDO:
CU = 60,000 + 560,000
1'000,000

CU =

620,000

0.6200

1'000,000

25

DETERMINACIN DEL PAGO PROVISIONAL DEL 1 DE ENERO AL 30 DE

SEPTIEMBRE DE 2015.
INGRESOS PROPIOS DE LA ACTIVIDAD
INTERESES DEVENGADOS A FAVOR
INGRESOS NOMINALES

880,000
20,000
900,000

COEFICIENTE DE UTILIDAD

0.6200

UTILIDAD FISCAL ESTIMADA

558,000

MENOS:
ANTICIPOS A SOCIOS (ENERO A SEPTIEMBRE 2015)

500,000
58,000

MENOS:
PRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES
UTILIDAD FISCAL PARA PAGO PROVISIONAL
TASA ISR

0
58,000
30%

MONTO DEL PAGO PROVISIONAL

17,400

MENOS:
PAGOS PROVISIONALES EFECTIVAMENTE ENTERADOS
(ENERO - AGOSTO)
IMPORTE DEL PAGO PROVISIONAL

15,000
2,400

INVENTARIO ACUMULABLE
Inventario Base (2004)
Inventario 1987

6,000,000
0

Prdidas Fiscales

500,000

Inventario Promedio de
mercanca de importacin

500,000

Mercanca obsoleta o de
lento movimiento

250,000

Inventario Acumulable

4,750,000

26

INDICE PROMEDIO DE ROTACIN

DE INVENTARIOS DEL PERIODO 2002 A 2004:
Concepto \
Ao

2002

Compras netas

2003

2004

19,800,000 21,750,000 23,800,000

Inventario
Promedio
ndice de
Rotacin

10,200,000 11,500,000 12,800,000

ndice Promedio
de Rotacin

1.94

1.89

1.86

5.69

3 Aos

1.9

TABLA PARA LA ACUMULACIN

DE INVENTARIOS
ndice de
Rotacin

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

+ 15

25%

25%

25%

25%

10-15

20

20

20

20

20

8-10

20

20

20

20

10

10

6-8

20

15

15

15

15

10

4-6

16.7

12.5

12.5 12.5 12.5 12.5 12.5

8.33

3-4

15

14

13

12

11

10

7.89

2-3

14

13

12

11

10

10

1-2

13

12.5

12

11

10

9.09 8

6.5

4.91

0-1

12

11.5

11

10

8.33 8.33

2016

10

3.84

27

INVENTARIO ACUMULABLE EN EL EJERCICIO

(SIN REDUCCIN)

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000
13%

13%

12%

11%

10%

9.09%

8%

7%

6.5%

6%

4.91%

617,500
12

593,750
12

570,000
12

522,500
12

475,000
12

431,775
12

380,000
12

332,500
12

308,750
12

285,000
12

233,225

51,458

49,479

47,500

43,542

39,583

35,981

31,667

27,708

25,729

23,750

19,435

12

PAGOS PROVISIONALES ISR 2015

PERSONA MORAL
ENERO

FEBRERO

2000,000

5000,000

6%

6%

120,000

300,000

19,435

38,870

Base PP

139,435

338,870

Tasa ISR

30%

30%

41,830

101,661

41,830

41,830

59,831

Ingresos Nominales
C.U.
Utilidad Fiscal
Inventario Acumulable 2014

Prdidas Fiscales

PP ISR
PP Anteriores
PP a Pagar

28

INVENTARIO ACUMULABLE
1,570,000

Inventario Base(2004)
Inventario 1987

Prdidas Fiscales

Inventario Promedio de
mercanca de importacin

Mercanca obsoleta o de
lento movimiento

Inventario Acumulable

1,570,000

INDICE PROMEDIO DE ROTACIN DE

INVENTARIOS DEL PERODO 2002 A 2004:
Concepto \
Ao

2002

2003

2004

Compras netas

10,000,000 11,000,000 10,500,000

Inventario
Promedio

5,420,000

ndice de
Rotacin
ndice Promedio
de Rotacin

5,870,000

5,510,000

1.85

1.87

1.91

5.62

3 Aos

1.87

29

TABLA PARA LA ACUMULACIN

DE INVENTARIOS
2006

2007

2008

+ 15

25% 25%

25%

25%

10-15

20

20

20

20

20

8-10

20

20

20

20

10

10

6-8

20

15

15

15

15

10

4-6

16.
7

12.5

12.5 12.5 12.5 12.5 12.5 8.33

3-4

15

14

13

12

11

10

7.89

2-3

14

13

12

11

10

10

1-2

13

12.5

12

11

10

9.09 8

6.5

4.91

0-1

12

11.5

11

10

8.33 8.33 8

ndice de
Rotacin

200
5

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

10

3.84

AJUSTE POR DISMINUCIN DEL INVENTARIO

EN EJERCICIOS POSTERIORES
1.

Acumulacin en ejercicios posteriores

(/)
(=)

Inventario reducido (31-dic-14)

Inventario base
Proporcin

1,000,000
1,570,000
.63

Inventario acumulable
(1,570,000 0 (deducciones)
Proporcin
Resultado
Porcentaje de rotacin en 2014
Resultado
Aos pendientes de acumular
Acumulacin de inv. en ejercicios
Posteriores

1,570,000

(X)
(=)
(X)
(=)
(X)
(=)

.63
989,100
6%
59,346
1
59,346

30

AJUSTES POR DISMINUCIN DEL INVENTARIO

EN EJERCICIOS POSTERIORES
2.

Acumulacin en el ejercicio en que disminuy el inventario

Inventario acumulable
(1,570,000 0 (deducciones)
Acumulacin de inventarios en ejercicios
Posteriores
Acumulado en ejercicios (89.09%)
Anteriores

(-)
(-)

(=)

1,570,000
59,346
1,398,713

Acumulacin en el ejercicio 2014

111,941

INVENTARIO ACUMULABLE EN EL EJERCICIO

(CON REDUCCIN)

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

1,570,000

1,570,000

1,570,000

1,570,000

1,570,000

1,570,000

1,570,000

1,570,000

1,570,000

1,570,000

1,570,000

13%

12.50%

12%

11%

10%

9.09%

8%

7%

I nv entario
acumula ble

Tasa
Inv.acum
por ejerc.

Meses
Inv. Acum
Por mes

204,100

196,250

188,400

172,700

157,000

142,713

125,600

12

12

12

12

12

12

12

17,008

16,354

15,700

14,392

13,083

11,893

10,467

109,900

6.50%

102,050

12

12

9,158

8,504

6%

4.91%

7.13%

3.78%

94,200

77,087

111,941
12
7,850

59,346
12
6,424
4,946

* ajuste anual

31

PAGOS PROVISIONALES ISR 2015 PERSONA MORAL

ENERO
Ingresos Nominales

FEBRERO

1500,000

4000,000

3%

3%

45,000

120,000

4,946

9,892

Base PP

49,946

129,892

Tasa ISR

30%

30%

14,983

38,968

14,983

14,983

23,985

C.U.
Utilidad Fiscal
Inventario Acumulable 2015
Prdidas Fiscales

PP ISR
PP ANTERIORES
PP ISR

CONSTITUCIN
Socios
Consejo de Administracin.
Administrador nico.
Acta constitutiva.
Constitucin $ 5,000.
Tiempo 2 a 3 meses.
Actas de asamblea (ordinarias, extraordinarias y libro de
actas).
Comisario.
Representacin.
Objeto Social.

32

OBLIGACIONES
Declaracin Anual Marzo.
Libro de actas marzo.
PTU Mayo.

INGRESOS ISR
Ingresos Facturados.
Mercanca entregada o servicio
prestado.

Cobro parcial o exigibilidad.

33

OTRAS CONSIDERACIONES
Cargas Administrativas.
Protocolo Legal.
Reingeniera Fiscal.

OTRAS CONSIDERACIONES
Costo de ventas.
Costo de produccin.

Costo del servicio.

Sistema de costos.
Control de Inventarios.
Sistemas de inventarios.

34

OTRAS CONSIDERACIONES
Coeficiente de utilidad.
Devoluciones sobre ventas.
Dividendos
Utilidad Financiera = Utilidad Fiscal

PM - PF

COORDINADOS
Se consideran coordinados, a las personas
morales que administran y operan activos fijos o
activos
fijos
y
terrenos,
relacionados
directamente
con
la
actividad
del
autotransporte terrestre de carga o de pasajeros
y cuyos integrantes realicen actividades de
autotransporte terrestre de carga o pasajeros o
complementarias a dichas actividades y tengan
activos fijos o activos fijos y terrenos, relacionados
directamente con dichas actividades.

35

COORDINADOS
Los coordinados cumplirn con las obligaciones
establecidas en esta Ley, aplicando al efecto lo
dispuesto en la Seccin I del Captulo II del Ttulo
IV de la misma, de acuerdo a lo siguiente:
* Calcularn y enterarn, por cada uno de sus
integrantes, los pagos provisionales en los
trminos del artculo 106 de esta Ley.

COORDINADOS
* Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada
uno de sus integrantes, determinarn la utilidad gravable del
ejercicio aplicando al efecto lo dispuesto en el artculo 109 de
esta Ley. A la utilidad gravable determinada en los trminos
de esta fraccin, se le aplicar la tarifa del artculo 152 de la
presente Ley, tratndose de personas fsicas, o la tasa
establecida en el artculo 9 de la misma, tratndose de
personas morales.

Contra el impuesto que resulte a cargo en los trminos del

prrafo anterior, se podrn acreditar los pagos provisionales
efectuados por el coordinado.

36

RGIMEN DE ACTIVIDADES AGRCOLAS,

GANADERAS, SILVCOLAS Y PESQUERAS
Debern cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del
impuesto sobre la renta conforme al rgimen establecido en el
presente Captulo, los siguientes contribuyentes:

I.

Las personas morales de derecho agrario que se dediquen

exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas o
silvcolas, las sociedades cooperativas de produccin y las
dems personas morales, que se dediquen exclusivamente
a dichas actividades.

II.

Las personas morales que se dediquen exclusivamente a

actividades
pesqueras, as
como
las
sociedades
cooperativas
de
produccin
que
se
dediquen
exclusivamente a dichas actividades.

RGIMEN DE ACTIVIDADES AGRCOLAS,

GANADERAS, SILVCOLAS Y PESQUERAS
Se
consideran
contribuyentes
dedicados
exclusivamente
a
las
actividades
agrcolas,
ganaderas, pesqueras o silvcolas, aqullos cuyos
ingresos por dichas actividades representan cuando
menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los
ingresos por las enajenaciones de activos fijos o
activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen
estado afectos a su actividad.

37

RGIMEN DE ACTIVIDADES AGRCOLAS,

GANADERAS, SILVCOLAS Y PESQUERAS
Cumplirn con las obligaciones establecidas en
esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la
Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de la misma,
de acuerdo a lo siguiente:
* Calcularn y enterarn, por cada uno de sus
integrantes, los pagos provisionales en los
trminos del artculo 106 de esta Ley.

RGIMEN DE ACTIVIDADES AGRCOLAS,

GANADERAS, SILVCOLAS Y PESQUERAS
* Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada
uno de sus integrantes, determinarn la utilidad gravable del
ejercicio aplicando al efecto lo dispuesto en el artculo 109 de
esta Ley. A la utilidad gravable determinada en los trminos
de esta fraccin, se le aplicar la tarifa del artculo 152 de la
presente Ley, tratndose de personas fsicas, o la tasa
establecida en el artculo 9 de la misma, tratndose de
personas morales.

Contra el impuesto que resulte a cargo en los trminos del

prrafo anterior, se podrn acreditar los pagos provisionales
efectuados por la persona moral.

38