MEMORANDUM DE PLANIFICACIN

PERIODO DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

1. Origen y Motivo del Examen
Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de la EMPRESA
SERVICIOS GENERALES PIRAMIDE INGENIEROSA S.C.R.L. por el perodo de
doce meses terminados el 31 de diciembre de 2011 y dar una opinin profesional a
travs de un dictamen. Nuestro trabajo ser efectuado de acuerdo a lo establecido
por las Normas Internacionales de Auditora (NIAs).
2. Objetivo del Examen
A. Genrico
Verificar que los saldos de la Cuenta Tributos por Pagar del Balance General y la
Cuenta Costos de Operacin del Estado de Prdidas y Ganancias estn reflejadas
correctamente

sustentadas

con

los

clculos

efectuados

de

acuerdo

disposiciones legales vigentes de la EMPRESA SERVICIOS GENERALES

PIRAMIDE INGENIEROS S.C.R.L. del perodo comprendido entre el 01.01.2011 al
31.12.2011
B. Especficos
-

Determinar la consistencia del Rubro Tributos por Pagar de acuerdo a la

normatividad vigente correspondiente al ejercicio econmico 2011.

Evaluar si la entidad viene cumpliendo con el pago de los impuestos y

contribuciones que tiene a su cargo.

Verificar que el Costo de operacin corresponda a las ventas reales del

ejercicio 2011

Verificar el cumplimiento de Los Principios Internacionales de Contabilidad y

las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.

Alcance del Examen

La Auditora se realiza de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas NAGAs, y las Normas Internacionales de Auditora NIAs.
Comprender la revisin selectiva de las operaciones de los componentes de los
Rubros Tributos por pagar y Costo de Operacin durante el periodo comprendido
entre 1 de enero al 31 de Diciembre del 2011, con proyeccin a la fecha de trminos
del trabajo de campo sin perjuicio de revisar, de acuerdo con las circunstancias,
operaciones de ejercicios anteriores y de ser necesario se incluir la evaluacin de
los hechos subsecuentes que incidan en el examen respecto a las cuentas objeto del
examen.

3. Actividades de la Entidad
EMPRESA SERVICIOS GENERALES

PIRAMIDE INGENIEROS S.C.R.L.es una

Empresa peruana dedicada a la

construccin de diversas obras civiles:

Edificaciones, mantenimiento, obras sanitarias, redes de agua y alcantarillado; y

estudio de factibilidad de suelos, as como alquiler de maquinaria, participa y realiza
alianzas con otras empresas del sector para su incursin en procesos de licitacin
de proyectos pblicos y privados en la regin de Tacna y a nivel nacional.
Recientemente ha instalado oficinas en las regiones de Lima y Arequipa.
Ha desarrollado obras de gran importancia como Centros Educativos, Condominios
Habitacionales, locales comerciales en la Regin Sur del Pas.

De acuerdo al

Reglamento de Organizacin y Funciones la Empresa tiene los siguientes objetivos

bsicos:

ESTRUCTURA ORGANICA
EMPRESA SERVICIOS GENERALES PIRAMIDE INGENIEROS S.C.R.L.

GERENCIA GENERAL

GERENCIA DE
ADMINISTRACION

GERENCIA DE
OPERACIONES

GERENCIA DE
SUPERVISION DE
CALIDAD

4. Ambiente de Control y enfoque de Auditora.

Del diagnstico realizado a las auditorias de la EMPRESA DE SERVICIOS
GENERALES PIRAMIDE INGENIEROS S.C.R.L. en los ltimos tres aos y
teniendo en cuenta que no hemos obtenido la Carta de Control Interno
correspondiente al ejercicio econmico 2010, por lo tanto no se ha verificado
seguimientos a las recomendaciones

sobre los controles en los sistemas de

informacin contable.
Es poltica de la empresa que el departamento de Contabilidad y

Finanzas

realicen las funciones de control interno. El enfoque de auditora dela EMPRESA

DE SERVICIOS GENERALES PIRAMIDE INGENSIEROS S.C.R.L. ser

de

Pruebas aleatorias de operaciones ocurridas durante el perodo y revisin de

documentacin sustentatoria de operaciones y/o saldos en los que por su
naturaleza sea eficiente la aplicacin de estos procedimientos.
nfasis en los Rubros Tributos por pagar y Costo de Operacin.
5. Polticas Contables y Prcticas Financieras
La Empresa registra sus operaciones de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
No hay cambios en las polticas contables de la empresa.
El manejo de los costos se hace a travs de estndares para algunos centros de
Costos (administracin, comercial) y costos reales para las operaciones de la
empresa.
Los resultados de los Estados Financieros deben entregarse, como plazo mximo
05 das del mes siguiente.
Se evaluar el desarrollo por parte de la administracin de la empresa, de las
polticas contables, financieras y laborales establecidas.
Revisin general del as operaciones, utilizando pruebas selectivas de auditora,
estadsticas y no estadsticas.
Las tcnicas de auditora para obtencin de evidencia son las siguientes:
Estudio General: En las cuentas Tributos por Pagar y Costo de Operaciones para
determinar errores y soluciones.
Inspeccin (Examen fsico): Determinacin de la liquidacin y pago de impuestos,
y clculo correcto de liquidaciones de Obras.
Conciliacin y Cotejo: Se realizarn sobre los saldos de las cuentas de tributos y
costo de operacin con saldos contables.
Diagrama de Flujo: Se disear un diagrama de flujo para establecer el proceso
de compra y el proceso de venta y el manejo de la informacin.
6. Contactos con el Cliente
El representante de la Sociedad de Auditora sostendr reuniones peridicas con

la Gerencia a fin de brindar asesora y solucionar los problemas que se pueden

presentar y en tiempo real. Estas reuniones se deberan programar por lo menos
al inicio del trabajo en el campo, al concluir las pruebas de cumplimiento y al
terminar el trabajo en el campo.

7. Normativa Aplicable a la Entidad

Constituye la base legal aplicable a la entidad, los siguientes dispositivos:

La Constitucin Poltica del Per.

Ley N 26887, Ley General de Sociedades

D.S. N 179-2004, Ley del Impuesto a la Renta.

D.S. N 122-94-EF, Reglamento del Impuesto a la Renta

D.S. N 055-99-EF, Ley del Impuesto General a las Ventas

D.S. N 029-94-EF, Reglamento del Impuesto General a las Ventas

Ley de Promocin del Empleo

D. S. Spot

D. S. Percepciones

D. S. Retenciones

Reglamento Manual y Funciones de la Entidad

Reglamento de Organizacin y funciones

Reglamento Interno de Trabajo

Ley de Trabajador de Construccin Civil

Manual de Prevencin y Seguridad de Trabajo

8. Riesgos inherentes al Control

Riesgo inherente:

Manipulacin de datos.
No

se

est

realizando

ejecutando

los

controles

establecidos por los funcionarios a cargo.

Malversacin de fondos.
Doble pago, doble facturacin, doble contabilizacin.
De Control:

No hay segregacin de funciones

No hay revisin necesaria por el personal especializado
(Costos de operacin)

9. reas Crticas
Las reas de ventas, compras y personal se consideran criticas porque sufren
retardos en la entrega de la informacin y el manejo de planillas es errada por la
falta de una persona especializada que realice los controles.

10.Cronograma de Visitas
Nuestra revisin comprender las siguientes visitas:
Preliminar / Interina: De comn acuerdo con la EMPRESA SERVICIOS
GENERALES INGENIEROS S.C.R.L. se realizarn la auditora a las cuentas
tributos por pagar y costo de operacin iniciando desde las polticas establecidas
hasta el manejo y ejecucin del control interno.

Se harn visitas a dos

departamentos al de Contabilidad y al de Operaciones.

Auditora Final (Saldos Estados Financieros): Se solicitar reportes de tributos
por pagar a las entidades administradoras en base a los Estados Financieros.

En el trabajo: Para la realizacin de la auditora, se harn visitas frecuentes,

mientras se desarrolle el trabajo para lograr una opinin acertada y confiable.
Posterior: Una vez terminado y entregado el informe de Auditora, en comn
acuerdo con el cliente, se har una ltima visita para obtener la idea clara del
resultado del informe si el cliente se encuentra realmente satisfecho con el trabajo
realizado y sus opiniones referentes a los asistentes de la Auditoria. Se le aclaran
todas las expectativas que tenga con respecto a lo escrito en el informe y a las
sugerencias que se le anota, como un medio para lograr una participacin en el
mercado.

11. Presupuesto de Tiempo

Socio
Planeacin
Preliminar
Final
TOTAL:

30
40
70

12. Personal involucrado

a) Del Cliente

Jefe

Auditor

Auditora
100
100
250
450

Financiero
100
100
250
450

Auditor
Senior
200
50
250

Asistente

Total

170
50
220

230
570
640
1440

Representante Legal:

Consultor Y Proyectista:

Ing. Civil Fidel Flores Cano

Gerente General:

CPC Hugo Lanchipa Sueros

Gerente De Administracin:

Eduardo Miranda Maza

Gerente De Operaciones:

Luis Mndez Quea

Contador De La Empresa:

CPC Carlos Fuentes Fontis

Braulio Alvarez Rosales

b) De la Sociedad Auditora

Socio Principal :

CPCC

Socio Gerente :

CPC

Auditor Financiero : CPCC

Senior Auditora:

CPC

Asistente:

CPC

13. Relacin con otros miembros de la empresa auditora

Coordinaremos con nuestro personal de la

Sociedad Auditora de los

departamentos de Ingeniera y Asesora legal, para la

participacin de un

Ingeniero Civil en la revisin de los costos de operacin al cierre del ejercicio, y un

Abogado en la revisin de los contratos con clientes y posteriormente en la
formulacin del dictamen, esto en concordancia con las expectativas del cliente.
14. Costo de Auditora
De acuerdo a nuestro contrato se establecieron el monto total de S/. 30,000.00

15. Fecha de reuniones

a)

Para la Planeacin

b)

Conclusin de la Auditora Preliminar:

Setiembre del 2012

Memorndum de Control Interno y establecer aspectos de seguridad en el

rea contable y operativa.

c)

d)

Discusin del Memorndum del Control Interno

- Con el Cliente

Octubre del 2012

- Con la Auditora

Octubre del 2012

Presentacin del Memorndum de Control Interno Definitivo

Octubre del 2012

e)

f)

Para discutir el Informe:

- Con el cliente

Octubre del 2012

- Con la Auditora

Octubre del 2012

Entrega del Informe final de Auditora

Octubre del 2012

ADEMAS AGREGAR:
ESTADOSO FINANCIEROS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PROGRAMA DE AUDITORIA