LEGISLACIN COMERCIAL Y TRIBUTARIA

ACTIVIDAD INDIVIDUAL MOMENTO 2

PRESENTADO POR:
LYDA MARCELA TIQUE BAUTISTA CC. 55.068.527

TUTOR:
DIEGO ANDRES MIRANDA
GRUPO: 102011_95

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

OCTUBRE
2015

1. Qu obligaciones tributarias y contables tiene una empresa en Colombia?

Obligaciones tributarias rutinarias que deben cumplir
a) Declaracin de impuestos
Las declaraciones de impuestos que deben hacer las microempresas que se
acogen al rgimen general de tributacin son las siguientes.
Impuestos mensuales:
Declaracin IVA, PPM y retenciones (Formulario 29), se refiere a la declaracin y
pago de los impuestos mensuales al Valor Agregado (IVA), Dbito Fiscal (Ventas),
Crdito Fiscal (Compras), Ventas Exentas y de Exportaciones y otros impuestos
tales como; Retenciones de 2da Categora (Honorarios), de Impuesto nico a los
Trabajadores, los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) obligatorios, la
Cotizacin Adicional y los crditos y remanentes de Empresas Constructoras.
Para declarar estos impuestos por Internet mediante formulario 29.
Impuestos anuales:
Declaracin de Renta, corresponde a la declaracin de rentas anuales, que debe
ser presentada por empresas y personas en el mes de Abril de cada ao, para
cumplir con sus obligaciones tributarias. Dependiendo de la diferencia entre las
provisiones pagadas durante el ao y el monto a pagar en impuestos por dichas
rentas, el contribuyente pagar al fisco u obtendr una devolucin por la
diferencia.
Para declarar estos impuestos por Internet mediante formulario 22.
b) Timbraje de documentos
El timbraje de documentos es un procedimiento que legaliza los documentos
necesarios para respaldar las diferentes operaciones que los contribuyentes
realizan al llevar a cabo sus actividades econmicas, y que consiste en la
aplicacin de un timbre seco en cada documento y sus copias. Los documentos a
timbrar corresponden principalmente a boletas de ventas y servicios.
Obligaciones contables
El Cdigo de Comercio establece que todo empresario deber llevar una:
1. contabilidad ordenada.
2. Adecuada a la actividad de su empresa.

3. Que permita un seguimiento cronolgico de todas sus operaciones.

4. La elaboracin peridica de balances e inventarios.
La contabilidad es una importante fuente de informacin sobre la situacin
econmico-financiera de la empresa y de los principales hechos que se
producen. Conocer los resultados que obtiene la empresa, las fuentes de que
provienen, el estado de sus deudas, su situacin patrimonial, etc., constituye una
necesidad para el empresario, que debe poner todos los medios a su alcance para
dar respuesta a la misma.
Para ello, la contabilidad pone a su servicio una serie de instrumentos que van a
permitirle conocer y seguir con detalle la marcha de la empresa y los recursos que
genera: Cuentas Anuales, Libros de Contabilidad, etc.
Pero adems, la contabilidad tambin es importante para terceras personas, que
como clientes, acreedores, instituciones financieras, posibles inversores o la
propia Administracin que pueden estar interesados en conocer los resultados
de la empresa.
As, a la hora de negociar la obtencin de un crdito, la entidad financiera va a
exigir la informacin y los estados contables de la empresa, a fin de conocer su
situacin patrimonial y la capacidad de generar los recursos necesarios para hacer
frente a la devolucin del crdito solicitado.
Del mismo modo, la Administracin, que se apoya en la contabilidad para
determinar los beneficios obtenidos por la empresa en el ejercicio de su actividad,
establece la obligacin de llevar determinados Libros registros a efectos fiscales,
que varan segn el rgimen impositivo aplicable.
Dado este inters de terceras personas, la informacin contable que genera la
empresa debe presentarse de forma que pueda ser entendida por todos los
interesados, lo que lleva a la utilizacin de los criterios contables generalmente
aceptados y de las normas relativas al contenido y presentacin de los informes
contables.
Asimismo, las sociedades annimas, las de responsabilidad limitada, las
comanditarias por acciones estn obligadas, con la excepcin de las que puedan
presentar balance abreviado, a auditar sus cuentas para garantizar su veracidad.
Tambin aquellas sociedades que responden a otros requisitos (cotizar en Bolsa o
recibir subvenciones, o tener actividades sujetas a la Ley del Seguro Privado,
etc.).

2. Qu puede suceder si se incumplen obligaciones tributarias en una

empresa?
Los contribuyentes que estando obligados a presentar una declaracin tributaria
no lo hagan, se expone a que la administracin de impuestos le imponga la
sancin por no declarar de que trata el artculo 643 del estatuto tributario:
Artculo 643 del estatuto tributario:
Sancin por no declarar. LA sancin por no declarar ser equivalente:
1. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto sobre la
renta y complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las
consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su
incumplimiento, que determine la Administracin por el perodo al cual
corresponda la declaracin no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los
ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de renta presentada, el que
fuere superior.
2. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto sobre las
ventas, al diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias o ingresos brutos
de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administracin por el
perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al diez por ciento
(10%) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de ventas
presentada, el que fuere superior.
3. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin de retenciones, al diez
por ciento (10%) de los cheques girados o costos y gastos de quien persiste en su
incumplimiento, que determine la Administracin por el perodo al cual
corresponda la declaracin no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las
retenciones que figuren en la ltima declaracin de retenciones presentada, el que
fuere superior.
4. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto de timbre,
la sancin por no declarar ser equivalente a cinco (5) veces el valor del impuesto
que ha debido pagarse.
Pargrafo 1o. Cuando la Administracin de Impuestos disponga solamente de
una de las bases para practicar las sanciones a que se refieren los numerales de
este artculo, podr aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras.
Pargrafo 2o. Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin
que impone la sancin por no declarar, el contribuyente, responsable o agente
retenedor, presenta la declaracin, la sancin por no declarar se reducir al diez

por ciento (10%) del valor de la sancin inicialmente impuesta por la

Administracin, en cuyo caso, el contribuyente, responsable o agente retenedor,
deber liquidarla y pagarla al presentar la declaracin tributaria. En todo caso, esta
sancin no podr ser inferior al valor de la sancin por extemporaneidad, liquidada
de conformidad con lo previsto en el artculo 642
La sancin por no declarar se impone mediante resolucin, previo emplazamiento
para que el contribuyente tenga la oportunidad de presentar su declaracin, esto a
la luz de los artculos 715 y 716 del estatuto tributario.
Una vez la administracin de impuestos comprueba que el contribuyente tienen la
obligacin de presentar la declaracin tributaria y este no lo haya hecho, debe
emplazarlo.
Si emplazado el contribuyente no declara, la Dian le impondr la sancin pro no
declarar, y una vez se le haya notificado la resolucin sancin, el contribuyente
tiene la oportunidad de de presentar la declaracin y pagar la sancin por no
declarar reducida a su dcima parte, segn lo contempla el pargrafo 2 del artculo
643 del estatuto tributario.
Sin no declara a pesar de ser emplazado, tendr que pagar la sancin por no
declarar sin perjuicio de que la Dian posteriormente le profiera una liquidacin de
aforo en la que se determine el impuesto que deba paga.
La liquidacin de aforo: es una liquidacin que realiza la Dian para determinar la
obligacin tributaria del contribuyente cuando este ha omitido presentar la
declaracin respectiva.

3. Qu consecuencias puede tener el no llevar adecuadamente la

contabilidad en una empresa?
Todos los comerciantes estn Obligados a llevar contabilidad en debida forma,
segn los principios de contabilidad generalmente aceptados. Por el
incumplimiento de estas obligaciones, la ley contempla una serie de sanciones, y
la sancin se puede dar por no llevar Contabilidad o por hacerlo de forma
incorrecta, sin la observancia de las normas y principios que le son aplicables
Sanciones por irregularidades en la contabilidad
Cdigo de comercio Art. 58. La violacin a lo dispuesto en el artculo
anterior (Art., 57) har incurrir al responsable en una multa hasta de cinco
mil pesos que impondr la cmara de comercio o la Superintendencia

Bancaria o de Sociedades, segn el caso, de oficio o a peticin de cualquier

persona, sin perjuicio de las acciones penales correspondientes. Los libros
en los que se cometan dichas irregularidades carecern, adems, de todo
valor legal como prueba en favor del comerciante que los lleve. Cuando no
pueda determinarse con certeza el verdadero responsable de estas
situaciones, sern solidariamente responsables del pago de la multa el
propietario de los libros, el contador y el revisor fiscal, si este incurriere en
culpa.
Estatuto tributario, Art. 655. Sancin por irregularidades en la
contabilidad. Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones,
impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y dems
conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean
plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la sancin
por libros de contabilidad ser del medio por ciento (0.5%) del mayor valor
entre el patrimonio lquido y los ingresos netos del ao anterior al de su
imposicin sin exceder 20.000 UVT. Cuando la sancin a que se refiere el
presente artculo, se imponga mediante resolucin independiente,
previamente se dar traslado del acta de visita a la persona o entidad a
sancionar, quien tendr un trmino de un (1) mes para
responder. Pargrafo. No se podr imponer ms de una sancin pecuniaria
por libros de contabilidad en un mismo ao calendario, ni ms de una
sancin respecto de un mismo ao gravable.
Para el ao gravable 2015 la sancin mnima como consecuencia del
incumplimiento de las obligaciones tributarias es de $283.000,
considerando que el Uvt para el 2015 equivale a $28.279. El artculo 639
del estatuto tributario contempla que la sancin mnima ser equivalente a
la suma de 10 Uvt, de manera que cuando se calcule una sancin que
arroje un valor inferior a $283.000, se pagar ese mnimo valor.
El artculo 639 del estatuto tributario seala que la sancin mnima no se
aplica cuando se trata de las siguientes sanciones:

Errores de verificacin de las entidades facultadas para recaudar

impuestos (artculo 674 del estatuto tributario)
Inconsistencias en la informacin remitida por las entidades recaudadores
de impuestos (artculo 675 del estatuto tributario)

Extemporaneidad en la entrega de informacin por las entidades que

recaudan impuestos (artculo 676 del estatuto tributario)

En estos casos se aplica la sancin que resulte sin importar que sea inferior a
los 10 Uvt.