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IBIS

AAA
Auditoria das Demonstraes Financeiras
Prof. Roberto Zabel
Aluno: Rogrio Henrique da Silva
Megalpolis (SC), 06 de dezembro de 2011
Trabalho de Avaliao
OI S.A.
PARTE 01
A - Pontos de Ateno:
Os pontos de ateno devem analisados aps o conhecimento de alguns fatores como: o
conhecimento das atividades da entidade, fatores econmicos, legislao aplicvel, prticas
operacionais da entidade, nvel geral de competncia da administrao, conhecimento do sistema
contbil e controle interno, reas importantes da entidade, volume e complexidade das transaes,
exigncias e prazos estabelecidos por rgos reguladores, etc.
A Oi S.A. uma concessionria do STFC - Servio Telefnico Fixo Comutado e atua desde
julho de 1998 na Regio II do PGO - Plano Geral de Outorgas, que abrange os estados brasileiros
do Acre, Rondnia, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Tocantins, Gois, Paran, Santa Catarina e
Rio Grande do Sul, alm do Distrito Federal, na prestao do STFC nas modalidades local e de
longa distncia intra-regional. A partir de janeiro de 2004, a Companhia passou tambm a explorar
os servios de longa distncia nacional e longa distncia internacional em todas as Regies e na
modalidade local o servio fora da Regio II passou a ser ofertado a partir de janeiro de 2005. A
prestao desses servios efetuada com base nas concesses outorgadas pela ANATEL - Agncia
Nacional de Telecomunicaes, rgo regulador do setor brasileiro de telecomunicaes.
A Companhia sediada no Brasil, na cidade do Rio de Janeiro, no bairro do Centro, na Rua
do Lavradio, 71 2 andar.
A Companhia ainda possui: atravs da controlada integral Telemar Norte Leste S.A. a
concesso para prestao de servios de telefonia fixa na Regio I e servio de LDI - Longa
Distncia Internacional em todo o territrio brasileiro; atravs da controlada indireta TNL PCS S.A.
a autorizao para prestao de servio de telefonia mvel nas Regies I e III; e atravs da
controlada indireta Oi Mvel S.A. a autorizao para prestao de servios de telefonia mvel na
Regio II.
Os contratos de concesso do STFC nas modalidades local e longa distncia nacional,
firmados pela Companhia e sua controlada TMAR junto ANATEL vo at 31 de dezembro de
2025. Estes contratos de concesso preveem revises quinquenais e no geral possuem um maior
grau de interveno na gesto dos negcios do que os instrumentos de outorga relativos aos servios
prestados no regime privado, contendo ainda vrios dispositivos de defesa dos interesses do
consumidor, conforme percebido pelo rgo regulador.
A Companhia registrada na CVM - Comisso de Valores Mobilirios e na SEC (Securities
and Exchange Commission) dos EUA, tendo suas aes negociadas na BM&FBOVESPA (Bolsa de

Valores, Mercadorias e Futuros), e negocia seus ADRs (American Depositary Receipts) na NYSE
(New York Stock Exchange).
Atualmente a empresa Oi S.A., de acordo com pesquisas feitas pela internet no site da
exame.com.br, informam que a mesma est passando por um momento de negociaes de
investimentos Nacionais e Internacionais, do qual grandes empresas do ramo por exemplo Portugal
Telecom e Apax Partners esto interessadas em adquirir.
B - Processos Chaves:
- Recursos Humanos;
- Vendas e Ps Vendas;
- Marketing;
- Compras;
- Produo;
- Almoxarifado;
- Distribuio e Logstica;
- Faturamento;
- Tesouraria e
- Financeiro
C Riscos de Controle:
Compras:
- Erro de especificao do material solicitado;
- Erro na quantidade comprada;
- Falta de cotao (mnimo 3 cotaes);
- No cumprimento das instrues de compras;
- Sobrecarga de trabalho do profissional de compras;
- Falta de treinamento da pessoa de compras;
- Ausncia de requerimento da compra;
- Falta da aprovao no pedido de compra pelo responsvel;
- Excesso de devolues de mercadorias; e
- Divergncia entre a Nota Fiscal recebida e o pedido efetuado.
Produo:
Falta na segregao de funo;
Falta de manuteno de Mquinas e equipamentos;
Ineficincia do Controle de qualidade;
Falta de treinamento na equipe de produo;
Inadequao no Armazenamento dos produtos;
Falha na segurana da rea de produo;
Ineficincia no processo de inventrio;
Erro no planejamento de produo;
PARTE 02 REVISO ANALTICA E INDICADORES DE ANLISE

Em 2013 houve uma diminuio de 7% no ativo total - tal reduo est relacionada a uma
diminuio de 16% no ativo circulante, parte dessa reduo se deve a conta aplicaes financeiras.
J no ativo no circulante houve um aumento de 9% - relativo a aquisio de Instrumentos
financeiros (derivativos).
O passivo circulante teve uma diminuio 9% - relativo a conta dividendos e juros sobre o
capital prprio. Houve tambm, aumento de 5% no passivo no circulante e 4% no patrimnio
lquido.
PARTE 3 A LEI SARBANES-OXLEY E A AUDITORIA EMPRESARIAL
A - O Efeito da Lei nas empresas Brasileiras e Multinacionais de Capital Aberto:
A lei simplesmente uma forma encontrada pelo governo para estabelecer recursos legais
nos preceitos bsicos da boa governana corporativa e das prticas empresariais ticas.
O propsito da lei foi recuperar a credibilidade do mercado de capitais norte-americanos,
afetado por fraudes contbeis e financeiras.
B- Fases de Implantao da lei e seus Fatores Crticos de Sucesso:

Com a inteno de alcanar os objetivos previstos pela SOX, muitas organizaes esto
construindo sua estrutura de controles internos segundo as recomendaes do COSO. No modelo
COSO (2004), o controle interno um processo constitudo de cinco elementos inter-relacionados:
(1) ambiente de controle, (2) avaliao de risco, (3) atividade de controle, (4) informao e
comunicao e (5) monitoramento. O ambiente de controle a base dos controles internos, pois
representa as polticas e as prticas dos controles existentes na empresa, a partir do qual os demais
elementos so fortalecidos, uma vez que esse ambiente o passo inicial de estabelecimento da
conscincia de controle na empresa. O ambiente de controle representado pelas atitudes das
pessoas e portanto, est relacionado com comprometimento, tica e conhecimento. Assim, ao
envolver a cultura da organizao, o ambiente de controle deve ser disseminado pela alta
administrao, mediante postura e determinao dos procedimentos a serem adotados, com
implantao de cdigo de tica, cdigo de conduta, polticas, prticas, etc. J a avaliao de riscos
est relacionada ao cumprimento dos objetivos estratgicos da empresa, uma vez que passam pela
identificao dos riscos que possam ameaar o atingimento das metas e a definio das aes
necessrias para o seu gerenciamento e, por consequncia, o alcance dos objetivos delineados.
C Relao da lei com os Princpios de Governana Corporativa:
Apesar de ser uma lei norte-americana, a SOX possui requisitos aplicveis em qualquer pas,
obrigatrios para empresas que possuam aes na Bolsa de Valores de Nova Iorque (NYSE), os
quais encontram, no Brasil, similaridades em relao s normas presentes na CVM. Tem um
objetivo bastante amplo, ao abranger a responsabilidade de importantes rgos e agentes da
empresa, desde o presidente at a diretoria, das auditorias aos advogados contratados. Adota normas
rgidas baseadas nos princpios de governana corporativa, para assegurar maior transparncia s
informaes, mais independncia aos rgos de auditoria e confiabilidade aos resultados. Um dos
mecanismos utilizados pela SOX a imposio de controle mais rigoroso s auditorias e sanes
mais severas contra as fraudes societrias (SOUZA, 2005). Nesse sentido, pode-se dizer que o
principal objetivo da SOX consiste em restaurar o equilbrio dos mercados por meio de mecanismos
que assegurem a responsabilidade da alta administrao das empresas sobre a confiabilidade das
informaes por elas fornecidas (BORGETH, 2006; PETERS, 2007).
D- Os controles Internos, a Avaliao do Ambiente e o Monitoramento dos Mesmos:
Para garantir sua confiabilidade, ressalta-se a necessidade do fortalecimento dos rgos e
agentes de governana corporativa das empresas, por meio da obrigatoriedade do comit de
auditoria, visando ao acompanhamento do trabalho dos auditores independentes e ao envolvimento
do conselho de administrao, presidente e diretor financeiro nos controles de divulgao das
informaes financeiras. A obrigatoriedade de adoo do cdigo de tica tambm fortalece as boas
prticas de governana corporativa e contribui para a eficincia dos controles internos. A adequao
das empresas aos requisitos da SOX, por meio da utilizao de instrumentos de controles internos e
de boas prticas de governana corporativa, propicia uma melhoria na gesto das empresas,
destacando seus valores, alm de possibilitar atingir os seus objetivos estratgicos e promover um
melhor relacionamento com os stakeholders.
E A lei e a Tecnologia da informao:

Na rea de tecnologia da informao (TI) tem um papel importante, onde o prprio COSO
faz um comentrio especial. A rea de TI deve cobrir todos os aspectos de segurana e controle das
informaes digitais da empresa, devendo desenhar processos de controle das aplicaes para
assegurar a confiabilidade do sistema operacional, a veracidade dos dados de sada e a proteo de
equipamentos e arquivos. Para cumprir essas exigncias os CIOs devem rever todos os processos
internos cobrindo desde as metodologias de desenvolvimento de sistemas at as reas de operaes
de computadores. Alm disso, promover uma conscientizao nas reas usurias de seus recursos
sobre os aspectos de segurana e cuidados na manipulao das informaes, tais como: e-mails,
compartilhamento de diretrios nos PCs, compartilhamento de senhas de acesso aos aplicativos, etc.
Estes aspectos de engenharia social tambm devem ser reforados para o pessoal de TI, que as
vezes no conseguem determinar os riscos de segurana em suas solues.
F Anlise do Papel da Auditoria Interna com Relao s Obrigaes e Oportunidades da
Lei:
A lei sarbanes-oxley chega com o propsito de modelar os controles internos das
organizaes objetivando a confiabilidade das informaes e inibindo aes de erros ou fraudes. No
momento atual em que vivemos de imprudncias e corrupes, cada vez mais torna-se importante
ferramentas como as auditorias nas empresas, elas podem no acabar com esses problemas mas
reduzem as aes de fraudes e apuram resultados mais prximos dos reais assim, repassando mais
confiabilidade nos retornos aos seus acionistas e parceiros das organizaes.

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