1) CDIGO TRIBUTARIO

Es la norma rectora de los principios, instituciones y normas jurdicas que

inspiran al Derecho Tributario peruano.
DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL TEXTO UNICO ORDENADO
DEL CDIGO TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF
(Publicado el 22 de junio de 2013)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante el Decreto Legislativo N 816 se aprob el Nuevo Cdigo
Tributario, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 21 de abril de 1996;
Que, a travs del Decreto Supremo N 135-99-EF, se aprob el Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario, publicado el 19 de agosto de 1999;
Que, posteriormente se han aprobado diversas normas modificatorias del
Cdigo Tributario, incluyendo las establecidas mediante los Decretos
Legislativos Nos. 1113, 1117, 1121 y 1123, entre otras, por lo que resulta
necesario aprobar un nuevo Texto nico Ordenado, el cual contemple los
cambios introducidos en su texto a la fecha;
Que, asimismo, la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto
Legislativo N 1121, faculta al Ministerio de Economa y Finanzas a dictar,
dentro de los ciento ochenta (180) das hbiles siguientes a la fecha de
publicacin de dicho Decreto Legislativo, el Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario;
De conformidad con lo dispuesto en la Segunda Disposicin
Complementaria Final del Decreto Legislativo N 1121 y la Ley N 29158,
Ley Orgnica del Poder Ejecutivo;
DECRETA:
Artculo 1.- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Aprubese el nuevo Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario que consta
de un Ttulo Preliminar con diecisis (16) Normas, cuatro (4) Libros,
doscientos cinco (205) Artculos, setenta y tres (73) Disposiciones Finales,
veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y
Sanciones.

Artculo 2.- Derogacin

Derguese el Decreto Supremo N 135-99-EF.
Artculo 3.- Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintin das del mes de junio
del ao dos mil trece.
TITULO PRELIMINAR
NORMA VI:
TRIBUTARIAS

MODIFICACIN

DEROGACIN

DE

NORMAS

Las normas tributarias slo se derogan o modifican por declaracin expresa

de otra norma del mismo rango o jerarqua superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deber
mantener el ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que
deroga o modifica.
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CDIGO TRIBUTARIO Y
DEMS NORMAS TRIBUTARIAS
Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en
el Per, estn sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas
en este Cdigo y en las leyes y reglamentos tributarios.
Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o
jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Per, sobre
patrimonios, rentas, actos o contratos que estn sujetos a tributacin en el
pas. Para este efecto, debern constituir domicilio en el pas o nombrar
representante con domicilio en l.

TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA CATEGORA
(279) Tabla I sustituida por el Artculo 51 del Decreto Legislativo N
981, publicado el 15 de marzo de 2007.
Infracciones
1.

2.

Referencia

Sancin

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 173

OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA
INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo Numeral 1
aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de
un beneficio.

1 UIT o comiso o
internamiento
temporal del
vehculo (1)

Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por Numeral 2

la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos
para la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los
registros, no conforme con la realidad.

50% de la UIT

Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.

50% de la UIT

Numeral 3

Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de Numeral 4

inscripcin y/o identificacin de los contribuyentes falsos o
adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la
Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.

50% UIT

No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria Numeral 5

informaciones relativas a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.

50% de la UIT

No consignar el nmero de registro del contribuyente en las Numeral 6

comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos
similares que se presenten ante la Administracin Tributaria.

30% de la UIT

No

30% de la UIT

proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los Numeral 7

procedimientos, actos u operaciones cuando las normas
tributarias as lo establezcan.

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 174

OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES
DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS

o comiso (2)

Infracciones

Referencia

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o

documentos Numeral 1
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

Sancin
Cierre
(3)(3-A)
(280)

Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y Numeral 2

caractersticas para ser considerados como comprobantes de
pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la
gua de remisin.

50% de la UIT

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 3

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

50% de la UIT

Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante Numeral 4

de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar el traslado.

Internamiento
temporal
vehculo (5)

Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los Numeral 5
requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.

50% de la UIT

No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros Numeral 6

documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la
materia.

Comiso

No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos Numeral 7

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los
servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la
materia.

5% de la UIT

Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro Numeral 8
documento previsto por las normas para sustentar la remisin.

Comiso

Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y Numeral 9

caractersticas para ser considerados como comprobantes de
pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de
validez.

Comiso o multa

Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros Numeral 10

documentos complementarios que no correspondan al rgimen
del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de
conformidad con las normas sobre la materia.

Comiso

o cierre
(3) (4)

o cierre (3) (4)

del

o
internamiento
temporal
del
vehculo (6)

(7)

(7)

(8)

(7)

Infracciones

3.

Referencia

Sancin

Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no Numeral 11

declarados o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria
para
emitir
comprobantes
de
pago
o
documentos
complementarios a stos.

Comiso o multa

Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, en Numeral 12

establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su
utilizacin.

50% de la UIT

Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o Numeral 13

prestacin de servicios que no cumplan con las disposiciones
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago,
excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos
documentos.

Comiso o multa

Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o Numeral 14
signos de control visibles, segn lo establecido en las normas
tributarias.

Comiso

No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de Numeral 15

pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia,
que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su
adquisicin.

Comiso

Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los Numeral 16

requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes
de pago segn las normas sobre la materia y/u otro documento
que carezca de validez.

Comiso o multa

(8)

(9)

(8)

(7)

(7)

(8)

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 175

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR
CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 1
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos.

0.6% de los IN

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos Numeral 2
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u
otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin
observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.

0.3% de los IN

Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, Numeral 3

remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos
inferiores.

0.6% de los IN

Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, Numeral 4

para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u
otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

0.6% de los IN

(10)

(11) (12)

(10)

(10)

Infracciones

Referencia

Sancin

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los Numeral 5
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen con la tributacin.

0.3% de los IN

No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de Numeral 6

contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT,
excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad
en moneda extranjera.

0.2% de los IN

No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, Numeral 7

mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes,
anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones
tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo
de prescripcin de los tributos.

0.3% de los IN

No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, Numeral 8

los soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de
prescripcin de los tributos.

0.3% de los IN

No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, Numeral 9

programas, soportes portadores de microformas gravadas,
soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de
informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la
contabilidad.

30% de la UIT

4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON

OBLIGACIN
DE
PRESENTAR
DECLARACIONES
COMUNICACIONES

(11)

(13)

(11)

(11)

LA Artculo 176
Y

No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la Numeral 1

deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.

1 UIT

No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los Numeral 2

plazos establecidos.

30% de la UIT o
0.6% de los IN (14)

Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la Numeral 3

deuda tributaria en forma incompleta.

50% de la UIT

Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta Numeral 4

o no conformes con la realidad.

30% de la UIT

Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo Numeral 5

tributo y perodo tributario.

30% de la UIT
(15)

Infracciones

Referencia

Sancin

Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras Numeral 6

declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y
perodo.

30% de la UIT

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 7

rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la
Administracin Tributaria.

30% de la UIT

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 8

rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones
que establezca la Administracin Tributaria.

30% de la UIT

(15)

5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 177

OBLIGACIN
DE
PERMITIR
EL
CONTROL
DE
LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER
ANTE LA MISMA
No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite.

Numeral 1

0.6% de los IN
(10)

Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin Numeral 2

sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones que estn relacionadas con hechos susceptibles de
generar las obligaciones tributarias, antes del plazo de
prescripcin de los tributos.

0.6% de los IN

No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de Numeral 3

microformas grabadas, los soportes magnticos y otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones que
incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efecten registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos
computarizados o en otros medios de almacenamiento de
informacin.

0.3% de los IN

Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de Numeral 4

profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto
la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes sin haberse vencido el trmino
sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario
de la Administracin.

Cierre

No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos Numeral 5

por la Administracin sobre sus actividades o las de terceros con
los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

0.3% de los IN

Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme Numeral 6

con la realidad.

0.3% de los IN

(10)

(11)

(16)

(11)

(11)

Infracciones

Referencia

Sancin

No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera Numeral 7

del plazo establecido para ello.

50% de la UIT

Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras Numeral 8

informaciones exhibidas o presentadas a la Administracin
Tributaria conteniendo informacin no conforme a la realidad, o
autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de
contabilidad.

50% de la UIT

Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado Numeral 9

los libros contables.

0.3% de los IN

No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, Numeral 10

seales y dems medios utilizados o distribuidos por la
Administracin Tributaria.

50% de la UIT

No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de Numeral 11

equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de
equipamiento de computacin o de otros medios de
almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de
auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o
verificacin.

0.3% de los IN

Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de Numeral 12

seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en
la ejecucin de sanciones.

0.3% de los IN

No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, Numeral 13

salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido
con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro
de los plazos establecidos.

50% del tributo no

retenido
o
no
percibido

Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables Numeral 14
u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el
procedimiento establecido por la SUNAT.

30% de la UIT

No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las Numeral 15

condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga
en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.

50% de la UIT

Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten Numeral 16

inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su
ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir que
se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de
ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el
control de los medios de transporte.

0.6% de los IN

Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo Numeral 17

el ingreso de los funcionarios de la Administracin Tributaria al
local o al establecimiento o a la oficina de profesionales
independientes.

0.6% de los IN

(11)

(11)

(11)

(10)

(10)

Infracciones

Referencia

Sancin

No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o Numeral 18

mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir la
instalacin de soportes informticos que faciliten el control de
ingresos de mquinas tragamonedas; o no proporcionar la
informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los
mismos.

Cierre

No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros Numeral 19

medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.

0.3% de los IN

No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros Numeral 20

medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.

0.3% de los IN

No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o Numeral 21

mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o
implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas
establecidas por SUNAT.

Cierre
(18)

No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o Numeral 22

vinculadas a espectculos pblicos.

0.2% de los IN (13)

o cierre (19)

No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin Numeral 23

del embargo en forma de retencin a que se refiere el numeral 4
del artculo 118 del presente Cdigo Tributario.

50% de la UIT

(17)

(11)

(11)
o

Comiso

No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los Numeral 24

sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado
desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT as como el comprobante de
informacin registrada y las constancias de pago.
No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo Numeral 25
de precios de transferencia conforme a ley.

0.6% de los IN

No entregar los Certificados o Constancias de retencin o percepcin Numeral 26

de tributos as como el certificado de rentas y retenciones, segn
corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.

30% de la UIT

No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace Numeral 27

referencia la primera parte del segundo prrafo del inciso g) del
artculo 32A del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a
la Renta, que entre otros respalde el clculo de precios de
transferencia, conforme a ley.

0.6% de los IN

6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON

CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

EL Artculo 178

(10) (20)

(10) (20)

Infracciones

Referencia

Sancin

No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o Numeral 1

retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras
o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o
crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin
indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores
similares.

50% del tributo

omitido o 50% del
saldo, crdito u
otro
concepto
similar determinado
indebidamente, o
15% de la prdida
indebidamente
declarada o 100%
del monto obtenido
indebidamente, de
haber obtenido la
devolucin (21)

Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o Numeral 2

beneficios en actividades distintas de las que corresponden.

Comiso

Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante Numeral 3

la sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de
sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la
destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las
caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de destino o
falsa indicacin de la procedencia de los mismos.

Comiso

No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o Numeral 4

percibidos.

50% del tributo no

pagado.

No

30% de la UIT

pagar en la forma o condiciones establecidas por la Numeral 5

Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de
los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera
eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada.

(7)

(7)

No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por Numeral 6

embargo en forma de retencin.

50% del monto no

entregado.

Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Numeral 7

Apndice de la Ley N 28194, sin dar cumplimiento a lo sealado
en el Artculo 11 de la citada ley.

50% del tributo no

pagado (22)

Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 11 Numeral 8

de la Ley N 28194 con informacin no conforme con la realidad.

0.3% de los IN
(11)

Notas:
La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes se aplicar con un mximo de diez (10)
das calendario, salvo para aquellas infracciones vinculadas al
Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas en que

se aplicar el mximo de noventa (90) das calendario; conforme a la

Tabla aprobada por la SUNAT, en funcin de la infraccin y respecto
a la situacin del deudor.
La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar con un
mximo de treinta (30) das calendario, conforme a la Tabla aprobada
por la SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia.
La Administracin Tributaria podr colocar en lugares visibles sellos,
letreros y carteles, adicionalmente a la aplicacin de las sanciones,
de acuerdo a lo que se establezca en la Resolucin de
Superintendencia que para tal efecto se emita.

Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT

cuando se determinen en funcin al tributo omitido, no retenido o no
percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado
indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con
excepcin de los ingresos netos.

2) Cmo se determina el pago del impuesto a la renta de Tercera

Categora- Rgimen General?
La ley del impuesto a la renta establece que para determinar la renta neta
de tercera categora, son deducibles todos los gastos necesarios para
producir y mantener la renta.
El artculo 37 de la ley establece los gastos que estn sujetos a lmite en
su deduccin y el artculo 44 seala expresamente que gastos no son
deducibles, es decir no estn permitidos para la determinacin de las rentas
de tercera categora.
Cada empresa comprendida en el Rgimen General, podr deducir todos
los gastos relacionados a la actividad que desarrolle, y el resultado que
obtenga ser la utilidad neta o renta neta fiscal sobre la cual aplicar la
tasa del 30% hasta el ejercicio 2014 y a partir del 2015 la tasa es de
28%, por impuesto a la renta de tercera categora.
En efecto, la determinacin, declaracin y el pago del Impuesto a la Renta
en el Rgimen General es anual, sin embargo la Ley obliga a cada
contribuyente o empresa, a realizar pagos a cuenta como anticipos del
impuesto que en definitiva le corresponda.
De esta forma, si las cantidades abonadas durante el ejercicio resultan
inferiores al monto del impuesto, la diferencia o saldo se cancelar como
pago de regularizacin, al momento de presentar la declaracin jurada
anual del Impuesto a la Renta. Generalmente esta declaracin y pago se
realizan tres meses despus del cierre de cada ejercicio el cual ocurre al
31 de diciembre .

Por el contrario, si los pagos a cuenta del impuesto efectuados han

superado el monto del impuesto a la renta anual, la empresa podr pedir a
la SUNAT la devolucin del exceso pagado, o preferir si lo desea aplicar
dicho saldo , contra los futuros pagos a cuenta mensuales que sean de su
cargo por el mismo impuesto, por los meses siguientes al de la
presentacin de la declaracin jurada de renta anual.