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FINALIDAD
Determinar y proponer mecanismos de investigacin de los presuntos hechos
delictuosos, tales como: la alteracin de datos, cifras, informes y otros,
ocultamiento de registros, documentos u otros ilcitos asociados a actos de
corrupcin y fraude.
DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS PARA APLICAR LOS
PROCEDIMIENTOS
-Qu es lo que ya conocemos de los hechos ilcitos o ilegales?
-Que necesitamos saber o conocer?
-Qu y cules son los elementos de los supuestos ilcitos?
-Qu es lo que queremos probar?
-Cules son los elementos que lo constituyen?
-Cmo debo determinar las violaciones
legislativo?
AUDITORIA DE SISTEMAS
La auditora de sistemas es una rama especializada de la auditoria que
promueve y aplica conceptos de auditoria en el rea o ambiente de tecnologa
en la informacin para presentar conclusiones recomendaciones orientadas a
corregir las deficiencias existentes y mejor su performance e inclusive la
verificacin de los controles en el procesamiento de la informacin asi como la
evaluacin de las diversas reas involucradas en la tecnologa de la
informacin, el desarrollo, instalacin e implementacin de los sistemas
automatizados, evaluar la integridad de la informacin que reina los requisitos
de confiabilidad, oportunidad, integridad y precisin de los datos.
La auditora informtica es de vital importancia para un buen desempeo de
los sistemas de informacin ya que proporciona los controles necesarios para
que el sistemas sean confiables y con un mejor nivel de seguridad.
organizacin
de
centros
de
Los riesgos no se originan por falta de controles, estos existen por los mismos que se
presentan cuando son causados en consecuencia los controles se establecen para
reducirlos. Por lo tanto el equipo de auditoria deber establecer un marco de referencia
de evaluacin sistemtica de riesgos. Este marco de referencia deber incorporar una
evaluacin regular de los riesgos de informacin relevante para el logro de los objetivos
de la entidad formando una base para determinar la manera en la que los riesgos
deben ser manejados a un nivel aceptable.
El proceso deber proporcionar evaluaciones de riesgo a un nivel probar como nivel
especifica del sistema (para proyectos y casos frecuentes) que deber asegurar
actualizaciones regulares a la informacin de riegos, utilizando los resultados de
auditoria, inspecciones e incidentes identificados.
COMPARACION
FACTOR
AUDITORIA INTEGRAL
AUDITORIA
FINANCIERA
Objetivos
La auditora integral
busca en lograr el
punto en el cual la
gerencia
informara
sobre el logro de
operaciones
econmicas,
eficientes y efectivas.
El rol del auditor es
revisar
y
probar
dichas afirmaciones y
sus
controles
internos de apoyo en
los procesos.
En esencia el auditor
someter a prueba el
sistema de admisin
de la gerencia que
descansa
en
lo
estratgico
de
la
organizacin.
El alcance de la
auditora integral que
es variable se puede
aplicar
a
la
Es la que se dirige
hacia la recoleccin
de evidencias que
permita la emisin de
un dictamen sobre
los
estados
financieros
elaborados por la
gerencia.
Basado
en
este
proceso existe un
sistema de controles
internos
e
informacin
financiera que ha
sido establecida y
mantenida
por
la
gerencia y que el
auditor
somete
a
comparaciones.
Alcance
El alcance de la
auditora financiera
se relaciona con los
estados
financieros
AUDITORIA
OPERATIVA
O
DE
GESTION
La
auditora
de
gestin
se
dirige
hacia el flujo de
evolucin operativa
en un rea, seccin,
sucursal,
edicin
funcional
con
el
propsito de opinar
sobre la calidad de
sus
acciones
y
buscar, incrementar
la
eficiencia
y
eficacia operativa.
El alcance de la
auditora de gestin
operativa
se
relaciona
con
los
Requisitos
del
personal
Criterios
establecid
os
y/o
normas
para
comparaci
n
organizacin por la
entidad o solamente
a algunos de sus
procesos
y
actividades.
La auditora integral
podra
fijar
su
alcance
de
un
periodo
insistiendo
en varios aos o
tambin
que
comprenda
solo
algunas semanas.
La auditora integral
exige
un
equipo
compuesto
de
profesionales
con
una amplia gama de
habilidades
gerenciales
que
pueden o no incluir a
profesionales
con
habilidades
contables.
La auditora integral
frecuentemente
no
hay
normas
de
auditoria
generalmente
aceptados con las
cuales
se
puede
comparar
una
condicin
o
circunstancia real.
El
desarrollo
de
criterios de auditoria
o
unidades
de
medida
deben
identificarse
para
cada examen.
La obtencin de la
evidencia se basa en
la comparacin entre
circunstancias
o
condicin actual y la
norma o conjunto de
normas que deben
los
procesos
de
de la entidad.
La
auditora
financiera
tpicamente fija su
alcance sobre un ao
calendario.
controles
administrativos que
se
ejercen
sobre
todas las fases de
negocio.
Se fija de un periodo
no mayor a un ao y
dentro de un plan de
trabajo aprobado por
la gerencia.
La
auditora
financiera utiliza un
equipo de personal
entrenado
en
contabilidad
y
auditora financiera y
como
apoyo
a
especialistas de otra
oficina.
La
auditora
operativa
utiliza
personal con amplio
conocimiento sobre
la
evaluacin
de
controles internos.
EL
conocimiento
contable es deseable
pero
no
indispensable.
En
la
auditora
financiera la norma
se extrae de los
principios
de
contabilidad
generalmente
aceptados.
La recopilacin de
evidencia
y
el
informe se basan en
normas de auditoria
generalmente
aceptadas.
La obtencin ser si
la evidencia se basa
en la comparacin
entre
las
circunstancias
o
condicin actual y la
norma o conjuntos de
normas.
La
auditora
operativa
al
desarrollo de criterios
est
directamente
vinculados con los
controles implicados
en el examen.
La
obtencin
de
evidencia se centra
en obtener seguridad
de que los controles
establecidos en el
rea con fase de
negocio
auditado
estn
operando
conforme
a
los
criterios
que
en
general se acordaron
como aplicar en esas
operaciones.
negocios arbitrados.
CONTROL GUBERNAMENTAL EN LA AUDITORIA
El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin
permanente (concurrente y posterior) de los actos y resultados de la gestin pblica en
atencin al grado de eficacia (grado de avance y/o cumplimiento de una determinada
variable respecto a la programacin prevista), eficiencia (relacin entre magnitudes o
variables existentes, por ejemplo bienes y servicios pblicos producidos y entregados,
y los recursos utilizados para este fin, en comparacin con un estndar de desempeo
establecido), trasparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del
estado, as como en el cumplimiento de las normas legales y los lineamientos de la
poltica y planes de accin evaluando su sistema de acreditacin, gerencia y control
con fines de mejorar la gestin gubernamental a travs de la adopcin de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.
OBJETIVOS
Desarrollar acciones de control, examinar y evaluar la gestin financiera,
administrativa y operativa cumplida en las identidades del sector pblico y sus
servidores sin excepcin algunos y del sector no gubernamental que participan en los
recursos, rentas y otras prerrogativas de carcter pblico, verificando la legalidad,
correccin, transparencia, eficacia y economa y el uso de los recursos, pronuncindose
sobre la efectividad de los resultados institucionales y estableciendo las
responsabilidades
inherentes, adems brindar servicios en las reas de sus
competencia.
02/10/15
ACCION DE CONTROL
Son los actos esenciales que ejecutan el sistema nacional de control mediante el cual,
el personal profesional de sus rganos conformantes realizan exmenes, evaluaciones
y verificaciones de los hechos, transacciones y operaciones que realizan las entidades
del sector pblico, mediante la aplicacin de normas, procedimientos y tcnicas que
regulan el control gubernamental.
Las evaluaciones de control se ejecutan de acuerdo al plan nacional de control y a los
planes aprobados por cada oficina de control interno OSCE y estn dirigidas a verificar
el cumplimiento de los planes, programas, proyectos, actividades, polticas y normas
legales utilizando procedimientos a fin de detectar desviaciones y promover acciones
correctivas.
CONTROL DE LEGALIDAD
Es la revisin y comparacin de la aplicacin de las normas legales reglamentarias y
estatutarias y su evaluacin es desde el punto de vista jurdico.
CONTROL DE GESTION
TRABAJO
Articulo 6. Control gubernamental, control interno ley 28716 y su
reglamento 320
PROCEDIMIENTOS TECNICOS DE AUDITORIA
Se utiliza en la etapa de ejecucin
Durante la fase de ejecucin, el equipo de auditoria se avoca a la obtencin de
evidencias y realizar pruebas sobre las mismas, aplica procedimientos y
tcnicas de auditoria, desarrolla los hallazgos, observaciones conclusiones y
recomendaciones. Los procedimientos de auditoria son operaciones especficas
que se aplican en una auditoria e incluyen tcnicas y practicas consideradas
necesarias de acuerdo a las circunstancias. Las tcnicas de auditoria son
mtodos prcticos de investigacin y pruebas que utiliza el auditor para
obtener evidencia necesaria que fundamente su opinin.
Las prcticas de auditoria ms utilizadas para reunir evidencias son:
Las tcnicas de verificacin ocular: comparacin y observacin.
Tcnicas de verificacin oral: indagacin, entrevista y encuesta
Tcnicas de verificacin escrita: analizar, confirmacin, tabulacin y
conciliacin.
Tcnicas de verificacin documental: comprobacin, computacin,
rastreo y revisin selectiva.
Tcnicas de verificacin fsica: inspeccin
TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR
tipo de evidencia
atribucin de evidencia
procedimiento de auditoria
TIPOS DE EVIDENCIA. En trminos generales la evidencia d
auditoria puede clasificarse en 4 tipos.
evidencia
evidencia
evidencia
evidencia
fsica
documental
testimonial
analtica
EVIDENCIA FSICA.
Esta forma de evidencia es utilizada por el auditor en la
verificacin de saldos de activos tangibles y se obtienen a
travs de un examen fsico de los recursos, sin embargo, tal
evidencia no establece la propiedad o valuacin del activo.
Se obtiene la evidencia fsica por medio de una inspeccin u
observacin directa de:
LA
CONFIABILIDAD
DE
LAS
desarrollar un hallazgo especfico deben tener una relacin directa con el mismo y las
recomendaciones. Este requerimiento no excluye del tomar notas apropiadas o hacer
observaciones que sern consideradas para otras reas problemas a examinar. Debe
evitarse la acumulacin indiscriminada de papeles y documentos referidos al tema que
no tienen relacin directa con el hallazgo de la tesorera.
CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
Al obtener evidencias y evaluarla el auditor gubernamental debe considerar los
siguientes.
Conocimientos obtenidos directamente a travs de la percepcin sensorial del
auditor, son ms persuasivos que aquellos conocimientos logrados
indirectamente (por ejemplo, en un examen fsico el auditor mira, toma, busca,
percibe, etc.).
La evidencia obtenida directamente por el auditor de fuentes ajenas e
independientes a la entidad auditada provee mayor seguridad y confiabilidad
(Por ejemplo, confirmacin directa de saldos bancarios, prstamos, actividades
de contratistas, etc).
La evidencia que ha sido producida bajo condiciones satisfactorias de control
interno tiende a ser ms confiable (Por ejemplo, pruebas de una tasacin que no
ha sido iniciado, autorizado, ejecutado y registrada exclusivamente por una sola
persona).
Los originales documentos son ms confiables que sus copias.
El costo (en efectivo y/o tiempo) de obtencin de la evidencia ms confiable y
deseable, puede ser tan elevado que el auditor tendra obligatoriamente que
aceptar evidencia de menor calidad, pero que considere satisfactorio dentro de
las circunstancias.
Los ms importantes del asunto a ser verificado (hallazgos de auditoria),
requiere la obtencin de la auditoria ms slida y consistente y
consecuentemente, puede notificar los obtenidos de evidencia ms costosa.
Los servicios de riesgo, relevados ms elevados de los normal Exigen al auditor
obtener ms y mejor evidencia de aquellas referidas de circunstancias
normales.
CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIA DE CONFIABILIDAD
La evidencia de confiabilidad est constituida generalmente, por documentos,
registros, contratos, comunicaciones originales, sin embargo, su presentacin puede
estar cambiado con copias, extractos y documentos, material grafico o artculos, libros
diarios y revistas, deben considerarse, adems los siguientes:
1. documentos, copia de documentos,
2. extractos frente a copias
3 Material grafico
4 Artculos de diario de entrevistas
INFORME DE DOCUMENTOS