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Oficio Aduanero 008380 de 28 de Noviembre de 2008

DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

OFICIO ADUANERO 008380 DEL 28 DE NOVIEMBRE DE 2008

Bogot, D. C.
Oficio Aduanero N 100208221-00 83
Seor
JUAN MANUEL OROZCO
Representante Legal
Sercodex Sociedad de Intermediacin Aduanera S. A.
Avenida Tercera A Norte 56 N 32
Cali (Valle)

Ref: Consulta radicado nmero 101407 de 03/10/2008

Esta Subdireccin es competente para absolver las consultas que se formulen en relacin con la
interpretacin y aplicacin de las normas tributarias nacionales, aduaneras y cambiarias en lo de
competencia de la entidad segn lo estipula el artculo 20 del Decreto 4048 de 2008.
Se consulta sobre aspectos relacionados con la interpretacin y alcance del numeral 5 del artculo 27-1
del Decreto 2685 de 1999 modificado parcialmente por el Decreto 2883 de 2008, sobre informacin
mnima requerida para el conocimiento del cliente. Al respecto le manifiesto:
En primera instancia, la obligacin dispuesta para las agencias de aduanas en el artculo 27-1 del
2685 de 1999 modificado por el Decreto 2883 de 2008, de establecer mecanismos de control
permita asegurar una relacin contractual transparente con sus clientes, tiene un objetivo
definido, descrito en la misma norma, que es protegerse de prcticas relacionadas con lavado de
contrabando, evasin y cualquier otra conducta irregular.

Decreto
que les
claro y
activos,

Concordante con lo anterior, el artculo 143 de la Resolucin 8274 de 2008 dispone que conforme lo
prev el artculo 27-1 del Decreto 2685 de 1999, las agencias de aduanas debern establecer
mecanismos de control que les permitan asegurar una relacin transparente con sus clientes, para lo
cual, sin perjuicio de lo sealado en el citado artculo, podrn realizar visitas a dichos usuarios,
solicitarles la exhibicin del RUT y establecer otros mecanismos que considere necesarios para asegurar
la validez de la informacin por ellos suministrada.
Ahora bien, la circular 170 de 2002 de la UIAF, cuyo asunto es la prevencin y control al lavado de
activos, indica el procedimiento que debern seguir los usuarios del servicio aduanero y cambiario, para
prevenir, detectar, controlar y reportar operaciones sospechosas que puedan estar vinculadas con el
lavado de activos.

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Se extrae del texto de la citada circular, en lo pertinente, que:

Las empresas que prestan servicios de comercio exterior deben adoptar medidas en las que radica el
conocimiento del cliente y del mercado, mediante la creacin de un Sistema Integral para la Prevencin y
Control al Lavado de Activos, SIPLA, y son quienes asumen todos los riesgos derivados de su uso
indebido para la comisin de actividades ilcitas.
La junta directiva o el mximo rgano de administracin de la empresa podrn adoptar un manual de
procedimientos que, adems de atender todos los lineamientos mencionados en la Circular, incluya por lo
menos entre otros los aspectos relacionados con el Conocimiento del cliente y del mercado. Este manual
debe ser actualizado de acuerdo con las necesidades de las entidades y los cambios normativos.
En cuanto al conocimiento del cliente especficamente, indica que las personas o empresas que presten
servicios inherentes o relacionados con operaciones de comercio exterior o cambiarias tienen el deber de
establecer mecanismos de control orientados a seleccionar y conocer a sus clientes, ya sean estos
habituales u ocasionales, identificarlos y tener conocimiento de sus actividades econmicas en aras de
establecer la coherencia entre estas y las operaciones de comercio exterior que realizan. Lo anterior
considerando las caractersticas de los diferentes servicios o productos que ofrezcan.
Por lo expuesto, es necesario indagar acerca de datos personales, comerciales y financieros relevantes
que permitan establecer quin es, qu hace y a qu se dedica en realidad. Todos esos datos deben
verificarse, estar documentados y actualizarse.
Para tal efecto los auxiliares de la funcin aduanera debern disear y mantener actualizado dentro de
sus archivos e informacin comercial formato de identificacin del cliente, el cual contendr como
mnimo, entre otra, la siguiente informacin:
- Actividad econmica; capital social registrado, nmero de declaracin de Importacin y
Exportacin tramitada al cliente, descripcin resumida de las mercancas objeto de trmite;
- El origen de los recursos y forma de pago de las operaciones de comercio exterior identificando
el medio e individualizando el instrumento de pago, entidad financiera emisora o pagadora, ciudad
donde est localizada;
- Nombre, identificacin y direccin de las personas o empresas beneficiarias de las operaciones
de comercio exterior.
En cuanto al alcance de la expresin capacidad financiera de que trata el numeral 5 del artculo 27-1
del Decreto 2685 de 1999 debe observarse que en materia de interpretacin de la ley, el artculo 28 del
Cdigo Civil Colombiano dispone que las palabras de la ley se entendern en su sentido natural y obvio,
segn el uso general de las mismas palabras; pero cuando el legislador las haya definido expresamente
para ciertas materias, se les dar en estas su significado legal.
Teniendo en cuenta que el legislador no defini expresamente el significado de la expresin capacidad
financiera para efectos de su aplicacin y alcance en la realizacin de la operacin de comercio exterior,
forzosa resulta la aplicacin del principio de interpretacin legislativa contenido en el artculo 28 de
nuestra codificacin civil, segn el cual:

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Las palabras de la ley se entendern en su sentido natural y obvio, segn el uso general de las mismas
palabras; pero cuando el legislador las haya definido expresamente para ciertas materias, se les dar en
estas su significado legal.
Precisa al respecto el Diccionario de la Lengua Espaola de la Real Academia Espaola:
Capacidad: Aptitud, talento, cualidad que dispone a alguien para el buen ejercicio de algo.
Financiero (a): Perteneciente o relativo a la Hacienda pblica, a las cuestiones bancarias y
burstiles o a los grandes negocios mercantiles.
As las cosas, habr que acudir al uso general de tal expresin.
La capacidad financiera se refiere a la posibilidad o aptitud que tiene una empresa para realizar pagos e
inversiones a corto, mediano y largo plazo para su desarrollo y crecimiento, adems de tener liquidez y
margen de utilidad de operaciones (por citar algunas).
Como pauta general para verificar el cumplimiento de la capacidad financiera se debe observar lo
dispuesto en el Decreto 2649 de 1993, por el cual se reglamenta la contabilidad en general y se expiden
los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia y en especial los estados
financieros bsicos de la empresa o cliente (artculo 22) tales como Balance General, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de Cambios en la Situacin Financiera, Estado de
Flujo de Efectivo y Notas a los estados financieros.
Dichos Estados Financieros deben conservar la uniformidad en el registro de las operaciones, con el fin de
permitir la transparencia de la informacin contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y
comparabilidad (Decreto 2650 de 1993 Artculo 3).
Los Estados financieros deben estar certificados por el representante legal y contador a cuya
responsabilidad se hubiesen preparado. La certificacin consiste en declarar que se han verificado
previamente las afirmaciones contenidas en ellos y que las mismas se han tomado fielmente de los libros
(Ley 222 de 1995 artculo 37).
As mismo, los Estados Financieros deben presentarse dictaminados por el revisor fiscal o, a falta de este,
del contador pblico independiente que los hubiere examinado (Ley 222 de 1995 artculo 38).
Los contadores que firmen, certifiquen o dictaminen los Estados Financieros, deben anexar la certificacin
de vigencia y antecedentes disciplinarios expedida por la Junta Central de Contadores (Ley 43 de 1990 y
Resolucin 074 de 2002).
Finalmente, con la informacin financiera del ao anterior (Balance General y Estado de Resultados) se
examinarn los indicadores financieros, que sirvan de referencia para la verificacin de cumplimiento de
la capacidad financiera para realizar la operacin de comercio exterior.
Con los anteriores elementos legales y los mecanismos de control que establezca cada agencia de
aduanas as como los que considere necesarios para asegurar la confiabilidad y la validez de la
informacin suministrada por sus clientes, podr determinarse si la empresa posee capacidad financiera
para realizar la operacin de comercio exterior.

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En los anteriores trminos damos respuesta a sus inquietudes y de otra parte nos permitimos informarle
que la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios
y pblico en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su pgina de
Internet www.dian.gov.co http://www.dian.gov.co la base de conceptos en materia tributaria, aduanera
y cambiaria expedidos desde el ao 2001, a la cual se puede ingresar por el Icono de Normatividad
tcnica -, dando clic en el link Doctrina Direccin de Gestin Jurdica.

Atentamente,
ISABEL CRISTINA GARCS SNCHEZ
Subdirectora de Gestin Normativa y Doctrina
Direccin de Gestin Jurdica,
(C. F.)

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