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Domine os custos antes que os

custos dominem a sua empresa

valdecir@grv.com.br

Valdecir de Oliveira Pereira


Ol, sejam todos bem vindos ao
Workshop de anlise de custos

Mini currculo
Graduado em Licenciatura e Bacharelado em Cincias da Computao, com Especializao
em Redes de Computadores e Internet, Mestre em Engenharia da Produo pela Universidade Nove de
Julho.
Atua como professor universitrio e tcnico de banco de dados, redes de computadores,
algoritmos e linguagens de programao.
Tem mais de 15 anos de experincia no desenvolvimento de software, sendo os ltimos 13
anos como diretor da GRV Software.

GRV Software

A empresa

Fundada em 2002
Nossa sede fica em Vinhedo-SP
Escritrios comerciais em MG e RJ
Equipe formada por 60 colaboradores
Mais de 400 clientes por todo Brasil

WORKSHOP CUSTOS
Contedo

Conceitos bsicos de custos


Dividindo a empresa em centros de custos
Custos da mo-de-obra
Centros de custos produtivos diretos e indiretos
Clculo das despesas fixas / indicadores do mercado
Formao do preo de venda / Clculo do mark-up
Decomposio do preo de venda negociado com o cliente
Margem de contribuio do projeto / total
Lucratividade / Rentabilidade (clculo e anlise comparativa com o mercado)
Seu preo de venda e o mercado (anlise comparativa)
Ponto de equilbrio e meta de faturamento
O custo financeiro do projeto
Reduzindo custo nas compras (analise financeira)
Custo da subutilizao de recursos

Vamos comear...

Bom workshop a todos!!!

Motivao

Criar uma metodologia de anlise de custos simples e


facilmente aplicada ao segmento de empresas que fabricam
produtos sob encomenda/projetos.
Servir de diagnstico da empresa apresentando indicadores
e pontos de melhoria possibilitando ao empresrio a tomada
de aes, conquistando resultados imediatos alm de definir
novas metas.

Conceitos bsicos sobre custos


Custos: Custos so todos os gastos diretamente ligados ao processo industrial, ou seja,
aqueles envolvidos com a produo. Exemplos: matria-prima, embalagem, mo-de-obra
da produo, manuteno de mquinas, equipamentos, insumos, entre outros.
Despesas: So todos os gastos que no esto envolvidos com o processo de fabricao,
porm necessrios para que o produto seja colocado no mercado e necessrios para a
cobertura operacional da empresa. Exemplos: impostos, salrios administrativos,
comisses, frete, pr-labore etc.
Gastos: a somatria dos custos e das despesas.
Gastos Fixos: existem independentemente de se vender ou no.
Gastos Variveis: esto ligados s vendas, ou seja, vende-se mais, gasta-se mais; vendese menos, gasta-se menos.
Exemplos:
Despesas Variveis:
Impostos
Despesas Fixas:
Aluguel da administrao
Custos Variveis:
Matria-prima
Custos Fixos:
Mo-de-obra da produo

Centros de Custos
Devemos dividir a empresa em suas reas mais importantes, ou seja nossos centros de
custos. Que podem ser de 3 tipos diferentes: Centro de custos Administrativos, Indiretos
de Produo e Produtivos Diretos.
Centros de Custos Administrativos
10 - Diretoria
11 - Vendas
12 - Administrao Financeira e Faturamento
Centros de Custos Indiretos de Produo: So os centros de custos que devem ser rateados
(distribudos) em centro de custos produtivos. Como exemplo, podemos imaginar o papel
do encarregado de produo, que acompanha todas as etapas de fabricao, o custo dele
dever ser distribudo em todas as reas produtivas conforme um critrio adotado.
Exemplo:
Centros de Custos Indiretos de Produo
20 - Encarregado da Produo
21 - Recebimento / Estoque

Centros de Custos
Centro de Custos Produtivos Diretos: Como o nome j define, so os centros de
custos associados diretamente com a fabricao e normalmente so definidos
segundo alguns critrios, tais como: execuo de operaes semelhantes com
valores das mquinas iguais (tornos, furadeiras, por exemplo), ou setores de um
nico centro de custo (montagem, ajustes, try-out).

Exemplo:
Centro de Custos Produtivos Diretos
30 Projeto
31 - Tornos
32 Fresas
32 Centro de Usinagem
33 Eroso Penetrao
34 Eroso a Fio
35 Retfica Plaina
36 Retfica Cilndrica
37 Serra
38 - Bancada

Depreciao de rea comum


Depreciao da rea comum
servir para fazer o rateio do
gasto com o espao ocupado
pelos respectivos centros de
custos. Como exemplo;
utilizaremos os seguintes
dados:
Depreciao mensal ou aluguel
somado ao gasto com IPTU e
outros, onde o total ser de
R$ 3.977,50 para uma rea
til total de 1.090 m2.

Custo da rea ocupada =

Valor Total da rea x rea do centro de custo


Total da rea til ocupada

Mquinas e equipamento
Todas as mquinas e
equipamentos devero
entrar em uma tabela de
depreciao. Onde no
necessrio levar em
considerao a tabela de
depreciao contbil,
para abatimento do IR,
mas que represente
realmente a
obsolescncia ou
desgaste do bem. Um
exemplo seria os mveis
que nos dias de hoje, so
inutilizados em menos de
10 anos.

Custo com folha de pagamento


Salrio

R$ 1.000,00

INSS

20,00%

R$ 200,00

Segurana do Trabalho

3,00%

R$ 30,00

Terceiros (INCRA,SENAC/SESC,SENAI/SESI)

5,80%

R$ 58,00

FGTS

8,00%

R$ 80,00

Multa Rescisria

4,00%

R$ 40,00

13 salrio

8,33%

R$ 83,33

Abono Frias

2,78%

R$ 27,78

Sub Total

51,91%

R$ 519,11

Benefcios
Plano de Sade

R$ 150,00

Alimentao

R$ 200,00

Vale Transporte

R$ 100,00

Sub Total II

R$ 1.869,11

Substituio em frias

R$ 155,76

Total

R$ 2.024,87

Custo com folha de pagamento


Gastos com salrios
somados a encargos
e benefcios
divididos por centro
de custos.

Centros de custos produtivos indiretos

Os centros de custos indiretos so aqueles em que no momento do oramento no


conseguimos definir a quantidade de horas.

Como exemplo, utilizaremos o seguinte critrio de distribuio dos centros de custos


indiretos de produo nos centros de custos produtivos:
O encarregado de produo ser rateado em funo do nmero de funcionrios da produo
exceto o centro de custos de projeto.
O centro de custo de recebimento e estoque ser distribudo por nmero de centros
produtivos exceto o centro de custo de projeto.

Centros de custos diretos


Os centros de custos produtivos so aqueles que utilizamos na definio de um
oramento para formao do preo de venda.

Despesas fixas
So todos os gastos relativos a administrao e vendas necessrios para colocar os
produtos no mercado. Dependendo do mercado onde atua, podemos utilizar os seis
ltimos meses, nos casos onde no existe sazonalidade conhecida.

Formao de preo
Para formao do preo de venda utilizaremos uma regra de trs baseada nas seguintes
informaes:
Preo de venda = PV
= 100%
Custo
=R$ 250,00
= ??%
Despesa Varivel =DV
= 29,75%
Despesa Fixa
=DF
= 15,70%
Margem Lucro
= Lucro
= 20,00%
R$ ??,??
R$ custo

= Preo de venda 100%


= (100%-29,75%-15,70%-20,00%) = 34,55%

Exemplo: Custo de matria prima e processo industrial de R$ 250,00


R$ ??,??
= Preo de venda 100% = 1,0
R$ 250,00
= (100%-29,75%-15,70%-20,00%) = 34,55% = 0,3455
Preo de venda = R$ 723,59

Conceitos bsicos sobre custos


Preo de venda = R$ 723,59

Preo Negociado
Preo de venda
Custo
Despesa Varivel (29,75% x 600,00)
Despesa Fixa (15,70% x 600,00)
Margem Lucro

= 600,00 = 100,00%
-R$ 250,00
= 41,67%
-R$ 178,50
= 29,75%
-R$ 94,20 = 15,70%
=R$ 77,30
= 12,88%

Conceitos bsicos sobre custos

Anlise dos Resultados

Margem de contribuio
Margem de contribuio o valor resultante, da subtrao do preo de venda, dos custos
variveis e despesas variveis. Este valor ser responsvel pelo pagamento dos gastos fixos
(custos e despesas), caso este valor seja maior que os gastos fixos, ento a empresa gerou
lucro. Veja o exemplo de DRE (demonstrativo dos resultados da empresa) .

Este demonstrativo apresenta o resultado econmico da empresa em um determinado


perodo. A contribuio total a soma de todas as margens de contribuio de todos os
produtos vendidos no perodo. Podemos tambm fazer esta anlise produto a produto
vendido, vendo sua participao na composio da margem de contribuio total, que
posteriormente aps a retirada dos gastos fixos resulta em lucro. por isso muitos
consultores dizem que o mais importante em uma venda exatamente o tamanho da
margem de contribuio, pois o principal componente do lucro da empresa e no o valor
da venda (faturamento).

Anlise de Resultado

Voc pode analisar na tabela abaixo que nem todas as vendas geraram margem de
contribuio com a mesma proporo. Por exemplo, o pedido 1245 contribuiu mais para
o pagamento dos gastos fixos do que o pedido 1241. Esta anlise fundamental, porque
o pedido 1241 gerou um faturamento maior, mas contribuiu menos para a formao do
lucro. fundamental para a sade financeira da empresa possuir vendas que gerem mais
margem de contribuio, melhorando o resultado final da empresa.

Lucratividade e Rentabilidade
Investimento: todo o capital aplicado na empresa ou seja, o capital social inicial mais os
aumentos (aporte) de capital adicional, mais os lucros reinvestidos na empresa.
Rentabilidade: a taxa de retorno do investimento que calculada da seguinte forma:
Lucro Lquido, dividido pelo Investimento. Exemplo:
- Lucro Lquido mensal: R$ 2.000,00;
- Investimento total: R$ 80.000,00;
- Taxa de rentabilidade: 2,5 % ao ms.
O prazo de retorno do investimento: calculado da seguinte forma: Investimento,
dividido pelo Lucro Lquido. Exemplo:
- Investimento total: R$ 80.000,00;
- Lucro Lquido mensal: R$ 2.000,00;
- Prazo de retorno: 40 meses
Lucratividade indica o percentual de ganho obtido sobre as vendas realizadas. A
lucratividade e rentabilidade esperada para micro e pequenas empresas segundo o
SEBRAE de 5% a 10% sobre as vendas e a rentabilidade esperada para micro e
pequenas empresas de 2% a 4% ao ms sobre investimento.

Lucratividade de Rentabilidade

Baseado no DRE, facilmente vemos que a lucratividade de 5,20%. Agora para


calcularmos a rentabilidade, devemos levar em considerao o investimento total, que foi
de R$ 1.526.200,00 ou seja:.
Exemplo:
R$ 13.185,39 / R$ 1.526.200,00 = 0,86% ao ms ou 10,82% ao ano.
Prazo de retorno: 115 meses

Margem de Contribuio

Com base no DRE podemos identificar o valor de margem de contribuio e sua


representatividade percentual do faturamento.
O lucro no produto/projeto no significa que a empresa ter realmente lucro, pois
possuem compromissos (Gastos Fixos) que devem ser cobertos antes de gerar
lucro. Outra maneira de analisarmos se o total de margem de contribuio
supera os gastos fixos, ai sim teremos lucro.
Neste passo temos que buscar dois objetivos: gerar faturamento objetivo e
melhorar a qualidade deste faturamento com produtos/projetos que gerem mais
margem de contribuio.

Faturamento Mnimo
Definio do ponto de equilbrio contbil (Faturamento Mnimo):
Frmula:

R$ 103.357,45
100%-22%-32%

Gastos Fixos
(100% - MP% - DV%) / 100

-> R$ 103.357,45 -> R$ 224.690,10


0,46

Ou seja, o faturamento mnimo necessrio para a empresa continuar funcionando sem


lucro de R$ 224.690,10.

Faturamento Objetivo
Definio da meta de faturamento ou ponto de equilbrio econmico (Faturamento
Objetivo):
Frmula: Gastos Fixos + Retorno sobre o Capital Investido
(100 % - MP% - DV%) / 100
Exemplo: para um lucro de R$ 25.000,00, ou seja R$ 103.357,45 + R$25.000,00 = R$
128.357,50
R$ 128.357,50 -> R$ 128.357,50 -> R$ 279.037,90
100%-22%-32%
0,46
Ou seja, o faturamento necessrio para a empresa conseguir R$ 25.000,00 de lucro
dever ser de R$ 279.037,90.

Crditos Fiscais em Compras


Verificar quais critrios os compradores utilizam para identificar as melhores opes
de compras para sua empresa. Alguns exemplos do que dever ser levado em conta
alm dos que provavelmente j devem ser utilizados, como a qualidade do material/
prazo de entrega etc.
Crditos fiscais: Para o clculo do custo da matria prima, deve se abater os crditos
fiscais para que se possa comparar os preos entre fornecedores que transferem ou
no crdito/ou a quantidade de crdito.
Ex.: ICMS de fornecedor de dentro e fora do estado e de enquadramento diferente:
Simples e normal.
Crditos de IPI, mesmo que no venda com IPI

Custo Financeiro em Compras


Custo financeiro: Quando o fornecedor escolhido coloca duas opes de pagamento,
como identificar qual a melhor para sua empresa. Exemplo:

Uma compra de R$ 100.000,00 com duas opes de pagamento:


5% de desconto a vista ou o valor para pagamento em 30 dias. Como escolher a
melhor alternativa sempre pode ser uma deciso difcil, mas podemos utilizar um
conceito simples, onde no seria necessrio perguntar ao financeiro se tem caixa
suficiente para o pagamento desta compra.
Se pegarmos o valor para pagamento a prazo e descontar o custo financeiro,
estaremos estudando qual o melhor custo financeiro para sua empresa,
independente do custo financeiro alocado pelo seu fornecedor. Caso necessite
captar dinheiro no mercado para quitar esta fatura, o custo financeiro j foi
calculado, mas se sua empresa possuir caixa na data de vencimento, este custo
financeiro entrar como ganho.

Custo Financeiro em Compras


Exemplo:
R$ 100.000,00 para 30 dias, vamos supor que tenha conseguido 5% de custo
financeiro total (com encargos e taxas de financiamento).
Valor com desconto vista: R$ 100.000,00 -5% = R$ 95.000,00
Caso no tenha este valor em caixa, ser necessrio captar no mercado ao custo de
2% o valor de 95.000,00, onde em 30 dias teria o custo total de R$ 96.900,00, ou seja
uma economia de R$ 3.100,00, apenas escolhendo o menor custo financeiro para a
compra. Esta economia no interferiu na escolha do fornecedor mas simplesmente
na condio de pagamento e caso a empresa tenha este dinheiro em caixa, onde no
fosse necessrio captar no mercado, o ganho com os juros seria de R$ 5.000,00.
A sugesto que a empresa possa comprar produtos com a mesma qualidade, nos
mesmos fornecedores, mas fazendo uma anlise mais detalhada das melhores
opes de compras para sua empresa.

Anlise de Indicadores
Concluso

Todos os gastos da empresa podem ser divididos em quatro grupos:

Custo Varivel

Despesa Varivel

Custo Fixo

Despesa Fixa

Custo Varivel

Matria prima, servios de terceiros, etc

Todos os gastos da empresa podem ser divididos em quatro grupos:

Custo Varivel

Despesa Varivel

Custo Fixo

Despesa Fixa

Custo Varivel

Despesa Varivel

Matria prima, servios de terceiros, etc

Impostos, Comisses, etc

Todos os gastos da empresa podem ser divididos em quatro grupos:

Custo Varivel

Despesa Varivel

Custo Fixo

Despesa Fixa

Custo Varivel

Despesa Varivel

Custo Fixo

Matria prima, servios de terceiros, etc

Impostos, Comisses, etc

Relacionado ao processo de fabricao.


Depreciao de mquinas e equipamentos,
insumos, custo com funcionrios da produo,
etc. Normalmente Calculados por valor hora

Todos os gastos da empresa podem ser divididos em quatro grupos:

Custo Varivel

Despesa Varivel

Custo Fixo

Despesa Fixa

Custo Varivel

Despesa Varivel

Custo Fixo

Despesa Fixa

Matria prima, servios de terceiros, etc.

Impostos, Comisses, etc.

Relacionado ao processo de fabricao. Depreciao de


mquinas e equipamentos, insumos, custos com
funcionrios da produo, etc. Normalmente calculados
por custo hora
Gasto com funcionrios da administrao, depreciao
de mveis e equipamentos, etc.

Despesa Fixa

Despesa fixa / faturamento = ndice de cobertura de despesa fixa

Ex.:
R$ 10.000,00 Despesa Fixa
R$ 200.000,00 Faturamento Bruto

0,05 = 5% do faturamento

Origem da receita da empresa baseada nas vendas:


Vendas

A Margem de contribuio a subtrao do total das


vendas do gasto varivel:

Vendas

Custo Varivel

Despesa Varivel

Margem de Contribuio

Valor Total de Vendas no Perodo

Custo Varivel + Despesa Varivel =


Gasto Varivel

Total de Vendas Gasto Varivel =


Margem de Contribuio

O Lucro ou prejuzo a subtrao da Margem de contribuio dos


gastos fixos:
Valor Total de Vendas no Perodo

Vendas

Custo Varivel

Despesa Varivel

Margem de Contribuio

Custo Fixo

Despesa Fixa

Lucro ou Prejuzo

Custo Varivel + Despesa Varivel =


Gasto Varivel

Total de Vendas Gasto Varivel =


Margem de Contribuio

Custo Fixo + Despesa Fixa = Gasto Fixo

Margem de Contribuio Gasto Fixo


= Lucro ou Prejuzo

A Rentabilidade o lucro dividido pelo investimento:


Valor Total de Vendas no Perodo

Vendas

Custo Varivel

Despesa Varivel

Margem de Contribuio

Custo Fixo

Despesa Fixa

Custo Varivel + Despesa Varivel =


Gasto Varivel
Total de Vendas Gasto Varivel =
Margem de Contribuio

Custo Fixo + Despesa Fixa = Gasto


Fixo

Lucro ou Prejuzo

Margem de Contribuio Gasto Fixo


= Lucro ou Prejuzo

Investimento

Investimento = Todo capital investido

Rentabilidade

Lucro / Investimento = Rentabilidade

Como melhorar
o resultado da
empresa ?

Vendas

Custo Varivel

Despesa Varivel

Margem de Contribuio

Custo Fixo

SEBRAE:5% a 10%

Despesa Fixa

Lucro /Prejuzo

Investimento

SEBRAE:2% a 4%

Rentabilidade

Prximo a 15%

Custo Fixo

Custo da subutilizao dos recursos:

Custo Fixo

Comparando sua estrutura de custos com


o mercado:

Vendas

Custo Varivel

Despesa Varivel

Margem de Contribuio

Custo Fixo

SEBRAE:5% a 10%

Despesa Fixa

Lucro /Prejuzo
Investimento

SEBRAE:2% a 4%

Rentabilidade

Prximo a 15%

Custo Varivel

Anlise do processo de compras,


adicionando novos critrios, como:
Custo financeiro das condies de
pagamento, crditos fiscais e frete

Vendas

Custo Varivel

Despesa Varivel

Margem de Contribuio

Custo Fixo

SEBRAE:5% a 10%

Despesa Fixa

Lucro /Prejuzo
Investimento

SEBRAE:2% a 4%

Rentabilidade

Prximo a 15%

Custo Varivel

Despesa Varivel

Anlise do processo de compras, adicionando novos


critrios, como: Custo financeiro das condies de
pagamento, crditos fiscais e frete
Anlise tributria, buscando melhores opes para
sua empresa. Pagar o mnimo dentro da legislao

Como resolver
um problema se
voc ainda o
desconhece ?

Concluso
Vendas

Anlise do processo
de compra

Custo Varivel

Despesa Varivel

Anlise tributria,
buscando melhores
opes para sua empres

Margem de Contribuio

Anlise comparativa
do seu custo com o
mercado e
subutilizao
SEBRAE:5% a 10%

Custo Fixo

Despesa Fixa

Lucro /Prejuzo
Investimento

SEBRAE:2% a 4%

Rentabilidade

Prximo a 15%

Resultados Esperados

Com a monitoria dos indicadores da empresa, facilita para o empresrio identificar


quais pontos devem ser melhorados.
Aps a identificao, pode se montar um plano de reduo de gastos direcionados
nas reas com maior problema.
A anlise de compras, permite a empresa sempre comprar com o menor custo ou
seja ,baseado no preo , nos crditos fiscais e tambm no custo financeiro.
A alocao correta do custo financeiro evita a perda de margem de lucro e separa
claramente o que realmente o empresrio esta tendo de margem ou no em um
projeto, principalmente em empresas onde financiam o desenvolvimento dos
produtos para posteriormente receber a maior parte do projeto.
A anlise correta dos custos tambm facilita durante a negociao de novos projetos,
fazendo com que o empresrio sempre tenha clareza de informaes para a tomada
de decises.
Todos estes esforos faz com que a empresa se torne mais eficiente o que
fundamental para a melhoria da competitividade, tornando mais lucrativa e
conseqentemente mais rentvel.

Obrigado !!!
Para informaes sobre nossas ferramentas e treinamentos entre
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