ASIENTOS DE ELIMINACION EN ASEGURADORAS

1.- SI "A" (MATRIZ) ES ASEGURADORA Y "B" (SUBSIDIARIA) ES CLIENTE DE SEGUROS DE "A"

2.- CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR ENTRE "A" Y "B"

TRANSACCIONES:
"A" (MATRIZ) REGISTRA UNA VENTA DE POLIZA DE SEGUROS A "B" (SUBSIDIARIA) VALORADA EN $500.000,00 EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

ASIENTOS DE DIARIO DE LA MATRIZ

FECHA
12/31/2014

DETALLE
-X-

PARCIAL

CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS

INGRESOS POR SEGURO

ASIENTOS DE DIARIO DE LA SUBSIDIARIA

FECHA
12/31/2014

DETALLE
-X-

PARCIAL

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS

ASIENTOS DE ELIMINACION
FECHA
12/31/2014

DETALLE
-X-

CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS

CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS
12/31/2014
-XINGRESOS POR SEGURO
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

PARCIAL

TRANSACCIONES:
"A" (MATRIZ) REGISTRA UNA VENTA DE POLIZA DE SEGUROS A "B" (SUBSIDIARIA) VALORADA EN $500.000,00 EL 01 DE JUNIO DEL 2014

ASIENTOS DE DIARIO DE LA MATRIZ

FECHA
6/1/2014

DETALLE
-X-

PARCIAL

CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS

INGRESOS POR SEGURO

ASIENTOS DE DIARIO DE LA SUBSIDIARIA

FECHA
6/1/2014

DETALLE
-X-

PARCIAL

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS
12/31/2014
-XGASTOS DE SEGUROS
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

ASIENTOS DE ELIMINACION
FECHA
12/31/2014

DETALLE
-X-

PARCIAL

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

GASTOS DE SEGURO
12/31/2014
-XINGRESOS POR SEGURO
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

REVERSION

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

6/1/2014 $
500,000.00 $
250,000.00
$
250,000.00
12/31/2014 $
250,000.00

12/31/2014

500,000.00

500,000.00

12/31/2014

2014

DEBE
$

HABER

500,000.00
$

DEBE
$

HABER

500,000.00
$

DEBE
$

500,000.00

500,000.00

HABER

500,000.00
$

500,000.00

500,000.00

500,000.00

DEBE
$

HABER

500,000.00
$

DEBE
$

HABER

500,000.00
$

500,000.00

250,000.00

250,000.00

DEBE
$

500,000.00

HABER

250,000.00
$

250,000.00

500,000.00

500,000.00

ELIMINACION

ASIENTOS DE ELIMINACION DE CXC Y CXP EN VENTA DE ACTIVO FIJO

1.- SI "A" (MATRIZ) LE VENDE UN ACTIVO FIJO A "B" (SUBSIDIARIA)

2.- CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR ENTRE "A" Y "B"
TRANSACCIONES:
"A" (MATRIZ) REGISTRA UNA VENTA DE VEHICULO A "B" (SUBSIDIARIA) VALORADO EN $500.000,00 EL 31 DE DIC DEL 2014.
"A" (MATRIZ) TIENE REGISTRADO EL VEHICULO EN SU CONTABILIDAD EN $400.000.
ES DECIR, HAY UNA UTILIDAD EN VENTA DE $100.000

ASIENTOS DE DIARIO DE LA MATRIZ

FECHA
12/31/2014

DETALLE
-X-

PARCIAL

CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS "B"

ACTIVO FIJO
UTILIDAD EN VTA DE ACT FIJO

DEBE
$

500,000.00

ASIENTOS DE DIARIO DE LA SUBSIDIARIA

FECHA
12/31/2014

DETALLE
-X-

PARCIAL

ACTIVO FIJO

DEBE
$

500,000.00

CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS "A"

ASIENTOS DE ELIMINACION
FECHA
12/31/2014

DETALLE
-X-

CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS "A"

CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS "B"
12/31/2014
-XUTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO

PARCIAL

DEBE
$

500,000.00

100,000.00

TRANSACCIONES:
"A" (MATRIZ) REGISTRA UNA VENTA DE VEHICULO A "B" (SUBSIDIARIA) VALORADA EN $500.000,00 EL 01 DE JUNIO DEL 2014
LA DEPRECIACION NUNCA SE ELIMINA PORQUE PERTENECE AL CONSOLIDADO.

HABER

$
$

400,000.00
100,000.00

HABER

500,000.00

HABER

500,000.00

100,000.00

COMPRA DE ACCIONES POR PARTE DE LA MATRIZ

LA COMPAA A (MATRIZ) COMPRA EL 50% INVERSIONES DE B (SUBSIDIARIA). EL PATRIMONIO DE B A LA FECHA ES DE US$1,600

A
Detalle
xxx

Debe

Inversiones Permanentes
Efectivo equivalente efectivo
P/r compra de inversiones a B

Haber

800.00
$

800.00

B
Detalle
xxx

Debe

Efectivo equivalente efectivo

Haber

800.00

Capital Social

800.00

P/r venta de inversiones a A

CUANDO NO SE REALIZA NINGUN AJUSTE EN LA INVERSIN SE ELIMINA EL VALOR DE LA INVERSIN AL COSTO ORIGINAL DE LA COMPRA
ASIENTO DE ELIMINACIN
Detalle
xxx
Capital Social

Debe
$

Inversiones Permanentes
P/R ELIMINACIN DE INVERSIONES INTERCOMPANY

$
$

Inversiones Permanentes
800.00 $
800.00
500.00

Haber

800.00
$

800.00

EEE
800.00 $

800.00

Capital Social
800.00

EN EL AO SE PRODUJO UN AJUSTE POR EL METODO DE PARTICIPACIN (VPP) EL CUAL EL MONTO DE LA INVERSIN SE INCREMENTA EL US$500

ASIENTO DE DIARIO DE AJUSTE POR VPP

Detalle
xxx
Inversiones Permanentes
Resultados Acumulados (AJUSTE POR VPP)
P/R AJUSTE POR VPP

Debe
$

Haber

500.00
$

500.00

Resultados Acumulados
$
500.00

CUANDO EXISTE UN AJUSTE POR VPP, AL MOMENTO DE REALIZAR LA ELIMINACIN DE LA INVERSIN, SE DEBE REALIZAR AL COSTO INICIAL DE LA COM
SOCIAL) Y EL AJUSTE SE DEBERA ELIMINAR CON RESULTADOS ACUMULADOS.
ASIENTO DE ELIMINACIN (VPP MAS COSTO ORIGINAL)
Detalle
xxx
Capital Social
Resultados Acumulados
Inversiones Permanentes
P/R ELIMINACIN DE INVERSIONES INTERCOMPANY

Debe
$
$

Haber

800.00
500.00
$

1,300.00

00

Capital Social
$

800.00

NTA EL US$500

COSTO INICIAL DE LA COMPRA (CAPITAL

CASO ESPECIAL
Cuentas involucradas: Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar e inventario
Cuando la Compaa "A" (Matriz) proveedor de inventario a la Compaa "B" (Subsidiaria), pero la Compaa

La Compaa "A" (Matriz) le vende 5000 cajas para exportacin de banano a un costo unitario d
de la caja registrado en su kardex en US$5,00.
Venta
Costo de Venta

$
$

40,000.00
25,000.00
COMPAA "A" MATRIZ
Registro de la Venta
Detalle
X

Fecha
12/1/2014
Cuentas por cobrar Cia "B"
Ventas

P/R Venta de inventario a la Compaa "B"

COMPAA "A" MATRIZ
Registro del Costo de Venta
Detalle
X

Fecha
12/1/2014
Costo de Ventas
Inventarios

P/R Venta de inventario a la Compaa "B"

Al realizar los asientos de eliminacin se debe considerar las cuentas por pagar y cobrar entre
Inventario de la Cia "B" y reversar el asiento del costo de venta que registro la Cia "A".

ASIENTOS DE ELIMINACIN
Fecha
12/31/2014

Detalle
X
Cuentas por pagar Cia "A"
Cuentas por cobrar Cia "B"
P/R Asiento de eliminacin de las cuentas intercompany
X
Ventas
Inventarios
P/R Asiento de eliminacin de la venta de Cia "A" y el inventario de Cia "B"
X
Inventarios Cia "A"
Costo de Ventas Cia "A"

P/R Reversin del diario del costo de venta por venta de inventario a la Cia "

ria), pero la Compaa "B" mantiene en stock el inventario.

a un costo unitario de $8,00 a la Compaa "B". La Compaa "A" tiene un costo

A "A" MATRIZ
Parcial

Debe
$

Haber

40,000.00
$

40,000.00

A "A" MATRIZ
Parcial

Debe
$

Haber

25,000.00
$

25,000.00

pagar y cobrar entre relacionadas y adicionalmente la venta de la Cia "A" y el

la Cia "A".

E ELIMINACIN
Parcial

Debe
$

Haber

40,000.00
$

40,000.00

40,000.00

25,000.00

40,000.00

ventario de Cia "B"

inventario a la Cia "A"

25,000.00

COMPAA "B" SUBSIDIARIA

Registro de la Compra
Detalle
X

Fecha
12/1/2014
Inventarios
Cuentas por pagar Cia "A"

P/R Compra de inventario a la Cia "A"

ASIENTO DE DIARIO DE LA

A/E

Ventas
$
$
40,000.00

40,000.00
40,000.00

ASIENTO DE DIARIO DE LA SU

$
$
A/E

Inventarios
40,000.00
40,000.00
$

40,000.00

PAA "B" SUBSIDIARIA

pra
Parcial

Debe
$

Haber

40,000.00
$

40,000.00

ASIENTO DE DIARIO DE LA MATRIZ

$
$

Costo de Ventas
25,000.00
25,000.00
$

Inventario

25,000.00

ASIENTO DE DIARIO DE LA SUBSIDIARIA

25,000.00

Inventario
$
$

25,000.00
25,000.00

CASO ESPECIAL

La subsidiaria "B" implemento las NIIF en el ao 2014 y se ajustaron las siguientes cuentas:
1. El informe del perito indico que se debe revalorizar las maquinarias y equipos por US$250.000
2. Se ajusto las inversiones al mtodo de participacin (VPP) por US$100.000
3. Se realiz el ajuste por valor neto de realizacin en los inventarios el cual asciende a US$180.000

Fecha
12/31/2014

Detalle
X

Parcial

Maquinarias y Equipos
Inversiones Permanentes
Inventarios
Resultados Acumulados (Adop. Por Primera vez)
P/R Adopcin por primera vez de las NIIF

Los ajustes NIIF solo en USAGAAP,no aplica y solo se ajustan las partidas NIIF en el patrimonio consolidado en la cuenta Adopcin por primera ve
INTERES MINORITARIO
Solo se da en los casos en que existan terceros que esten fuera del grupo o consolidado que tengan acciones en alguna de las compaas que
consolidado.
Fecha
12/31/2014

Detalle
X
Patrimonio Consolidado
Cuentas por Pagar Interes Minoritario
P/R Registro por Interes Minoritario

CASOS DE ELIMINACIN EN EL PASIVO CORRIENTE

Cuentas por pagar
Pasivo Diferido
Ingresos anticipados
Anticipos de clientes "B"

Parcial

Debe
$
$
$

Haber

250,000.00
100,000.00
180,000.00
$

530,000.00

la cuenta Adopcin por primera vez.

en alguna de las compaas que presentan en el

Debe
$

Haber

603,405.78
$

603,405.78

CONSOLIDADO
DETALLE DE PARTICIPACIN ACCIONARIA DEL GRUPO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

No.

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

CONSOLIDADO
DETALLE DE PARTICIPACIN ACCIONARIA DEL GRUPO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

Compaa

Fertilizantes del Pacfico Ferpacific S.A.

Lneas Areas Nacionales del Ecuador S.A.
Caliquil S.A.
Compuplan S.A.
Servicios Portuarios y de Embarque Aguirre Larrea (SERPOAL) Ca. Ltda
Fidectra Ca. Ltda
Frushi S.A.
Grantmed S.A.
OPPAC, Operador Portuario del Pacfico C.A.
Banacont S.A.

Ing. Isidro Quimi

Villon

Ing. Jose Tomas

Moreno

Ing. Miguel Macias

Huerta

Ab. Guido Valle

Tomal

20.00%
60.00%

40.00%
99.87%

60.00%

40.00%

20.00%

99.87%

CMDT. Marco Silva

Orquera

Isabel Noboa Ponton

Maria Elena Noboa

Ponton

Isidro Romero
Noboa

7.50%
7.50%

7.50%
7.50%

1.00%
1.00%

7.50%

7.50%

1.00%

22.50%

22.50%

3.00%

0.13%

0.13%

Isabel Romero
Noboa

Melissa Romero
Noboa

Oswaldo Molestina
Noboa

Jos Luis Molestina

Noboa

1.00%
1.00%

1.00%
1.00%

1.00%
1.00%

1.00%
1.00%

1.00%

1.00%

1.00%

1.00%

3.00%

3.00%

3.00%

3.00%

Mariela Molestina
Noboa

Casandra Sicre
Noboa

Natasha Sicre Noboa

1.00%
1.00%

1.50%
1.50%

1.50%
1.50%

1.00%

1.50%

1.50%

3.00%

4.50%

4.50%

Total

0.00%
24.00%
24.00%
20.00%
100.00%
100.00%
0.00%
0.00%
0.00%
24.00%

CONSOLIDADO
DETALLE DE PARTICIPACIN ACCIONARIA DEL GRUPO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

No.

2
3
4
5
6
7
8
9
10

CONSOLIDADO
DETALLE DE PARTICIPACIN ACCIONARIA DEL GRUPO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

Compaa

Lneas Areas Nacionales del Ecuador S.A.

Caliquil S.A.
Compuplan S.A.
Servicios Portuarios y de Embarque Aguirre Larrea (SERPOAL) Ca. Ltda
Fidectra Ca. Ltda
Frushi S.A.
Grantmed S.A.
OPPAC, Operador Portuario del Pacfico C.A.
Banacont S.A.

Capital social

Capital
Capital
Capital
Capital
Capital
Capital
Capital
Capital
Capital

social
social
social
social
social
social
social
social
social

Patrimonio

Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio

Ing. Isidro Quimi

Villon
515.36
515

Ing. Jose Tomas

Moreno
343.58
344

Ing. Miguel Macias

Huerta
78,232.48
78,232

Ab. Guido Valle

Tomal
1,497.92
1,498

CMDT. Marco Silva

Orquera
1.95
2

Isabel Noboa Ponton

162,012.26
851.40
515.87
163,380

Maria Elena Noboa

Ponton
162,012.26
851.40
515.87
163,380

Isidro Romero
Noboa
21,601.63
113.52
68.78
21,784

Isabel Romero
Noboa
21,601.63
113.52
68.78
21,784

Melissa Romero
Noboa
21,601.63
113.52
68.78
21,784

Oswaldo Molestina
Noboa
21,601.63
113.52
68.78
21,784

Jos Luis Molestina

Noboa
21,601.63
113.52
68.78
21,784

Mariela Molestina
Noboa
21,601.63
113.52
68.78
21,784

Casandra Sicre
Noboa
32,402.45
170.28
103.17
32,676

Natasha Sicre Noboa

32,402.45
170.28
103.17
32,676

Total

518,439
2,724
78,232
859
1,500
1,651
603,406

Patrimonio segn Libros

2,160,163.47
11,352.00
391,162.39
858.94
1,499.87
914,144.73
822.83
22,991.94
6,878.25
3,509,874

Participacion accionaria
segn Libros
16,000.00
800.00
800.00
800.00
800.00
1,100.00
800.00
800.00
800.00
22,700

Resultados Acumulados

2,144,163.47
10,552.00
390,362.39
58.94
699.87
913,044.73
22.83
22,191.94
6,078.25
3,487,174

$ Participacion
Terceros
3,840.00
192.00
160.00
800.00
800.00
0.00
0.00
0.00
192.00
5,984

$ Resultdos terceros

514,599.23
2,532.48
78,072.48
58.94
699.87
0.00
0.00
0.00
1,458.78
597,422

Total Terceros

518,439.23
2,724.48
78,232.48
858.94
1,499.87
0.00
0.00
0.00
1,650.78
603,406