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Nm. 259
I. DISPOSICIONES GENERALES
cve: BOE-A-2015-11596
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11596
disposiciones e informacin relativas al modelo 184, toda vez que ciertas disposiciones de
su norma originaria, la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, estn actualmente
tcitamente derogadas en virtud de la disposicin derogatoria nica de la denominada
Orden Marco de las declaraciones informativas tributarias (Orden HAP/2194/2013, de 22
de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para
la presentacin de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de
naturaleza tributaria).
De esta forma, esta Orden ministerial regula de forma completamente integrada la
normativa vigente hasta el momento y aplicable a la declaracin informativa del modelo 184.
Las entidades en rgimen de atribucin de rentas vienen obligadas a presentar, de
acuerdo con lo previsto en el artculo 90 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, y el artculo 38 del texto refundido de la
Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto
Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, una declaracin informativa
relativa a las rentas a atribuir a sus socios, herederos, comuneros o partcipes, residentes
o no en territorio espaol, con el contenido que reglamentariamente se establezca.
De acuerdo con el artculo 70 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 marzo, el Ministro de
Hacienda ha de establecer el modelo, plazo, lugar y forma de presentacin de esta
declaracin anual.
Este contenido incluye, entre otros, adems de los datos identificativos de la entidad
declarante, los siguientes:
Los datos identificativos de los socios, herederos, comuneros o partcipes, residentes
o no en territorio espaol, incluyendo las variaciones en la composicin de la entidad a lo
largo del ejercicio.
El importe total de las rentas obtenidas por la entidad y de la renta atribuible a cada
uno de sus miembros, con especificacin por fuentes de renta, es decir, distinguiendo
entre rendimientos del capital mobiliario e inmobiliario, rendimientos de actividades
econmicas y ganancias y prdidas patrimoniales.
Las bases de las deducciones.
El importe de las retenciones e ingresos a cuenta soportados por la entidad y los
atribuibles a cada uno de sus miembros.
El importe neto de la cifra de negocios de la entidad.
Con el modelo 184 que ahora se aprueba actualizndolo a la regulacin normativa
actual se da cumplimiento a esta obligacin de suministro de informacin a la
Administracin tributaria, de forma que en el modelo se incluyen todos los apartados que
se han entendido necesarios para la incorporacin de la informacin reglamentariamente
exigida. En relacin con esto, para la declaracin de las rentas obtenidas por la entidad se
han tenido en cuenta las normas sobre el clculo de la renta atribuible que se contienen en
el artculo 89 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, partiendo de
un criterio de periodicidad anual en la generacin de rendimientos, con cierre de ejercicio
a fecha de 31 de diciembre, como sucede en dicho Impuesto.
En cuanto a las formas de presentacin de la declaracin, se prev la presentacin por
va electrnica, as como en soporte directamente legible por ordenador, en los trminos
establecidos en el artculo 12.a) y c) de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por
la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de
determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.
Respecto del plazo de presentacin, se ha establecido el mes de febrero de cada ao,
tal y como viene realizndose hasta el momento.
Por otro lado, la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, ha
modificado la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rgimen fiscal de las entidades sin fines
lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. En concreto, ha modificado entre
otros preceptos el artculo 19 de la citada norma, que regula las deducciones a aplicar por
los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, estableciendo
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Nm. 259
160
Naturaleza
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Posiciones
78
Naturaleza
Alfabtico. Clave:
Las entidades acogidas al rgimen de deducciones recogidas en el Ttulo III de la Ley 49/2002, de 23 de
diciembre lo consignarn segn el siguiente detalle:
A.Donativos no incluidos en las actividades o programas prioritarios de mecenazgo establecidos por
la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
B.Donativos incluidos en las actividades o programas prioritarios de mecenazgo establecidos por la
Ley de Presupuestos Generales del Estado.
Tratndose de aportaciones o disposiciones relativas a patrimonios protegidos, deber consignarse
alguna de las siguientes claves:
C. Aportacin al patrimonio de discapacitados.
D. Disposicin del patrimonio de discapacitados.
E.Gasto de dinero y consumo de bienes fungibles aportados al patrimonio protegido en el ao natural
al que se refiere la declaracin informativa o en los cuatro anteriores para atender las necesidades
vitales del beneficiario y que no deban considerarse como disposicin de bienes o derechos a
efectos de lo dispuesto en el artculo 54.5 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas.
Los Partidos Polticos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores consignarn las
siguientes claves:
F.Cuotas de afiliacin y aportaciones previstas en el artculo 2.Dos.a) de la Ley Orgnica 8/2007, de
4 de julio, sobre financiacin de los partidos polticos.
G. Resto de donaciones y aportaciones percibidas.
79-83
Naturaleza
Numrico. % de Deduccin:
Cuando se haya hecho constar en el campo NATURALEZA DEL DECLARANTE (posicin 160) del
tipo de registro 1, el dgito numrico indicativo de la naturaleza del declarante 1, 2 o 4, se har constar
el porcentaje de deduccin aplicable a los donativos efectuados. En particular, si se hubiera
consignado un 1 en dicho campo, el porcentaje que deber declararse en relacin con los
contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas ser el que corresponda a la
parte de la base de deduccin que exceda de 150 euros. Si la base de la deduccin no excede de esta
cantidad, el porcentaje que deber declararse en relacin con estos contribuyentes ser el establecido
en el artculo 19 de la Ley 49/2002. De la misma forma se consignar en el caso de que se haya
hecho constar en el campo NATURALEZA DEL DECLARANTE (posicin 160) del tipo de registro 1
el dgito 4, y en el campo CLAVE (posicin 78) del tipo de registro 2 la letra G.
Para el resto de claves (dgito 3 en la posicin 160 NATURALEZA DEL DECLARANTE del tipo de
registro 1) se rellenar a blancos.
Este campo se subdivide en dos:
79-81. Numrico. ENTERO: Se consignara la parte entera del porcentaje (si no tiene, consignar
CEROS).
82-83. Numrico. DECIMAL: Se consignara la parte decimal del porcentaje (si no tiene, consignar
CEROS).
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Posiciones
143
Naturaleza
157-170
Naturaleza
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Posiciones
Naturaleza
158-170 IMPORTE:
Campo numrico.
Los importes deben configurarse en cntimos de euros, por lo que nunca incluirn decimales.
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Posiciones
MODELO 184
A. Tipo de registro 1: Registro del declarante
(Posiciones, naturaleza y descripcin de los campos)
Posiciones
Naturaleza
Numrico
TIPO DE REGISTRO
Constante nmero 1.
2-4
Numrico
5-8
Numrico
MODELO DECLARACIN
Constante 184.
EJERCICIO
Las cuatro cifras del ejercicio fiscal al que corresponde la declaracin.
9-17
18-57
58
Alfabtico
TIPO DE SOPORTE
Se cumplimentar una de las siguientes claves:
C: Si la informacin se presenta en soporte directamente legible por ordenador.
T: Transmisin telemtica
59-107
108-120
Numrico
Alfabtico
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121-122
Posiciones
Naturaleza
123-135
Numrico
136-144
Numrico
145-146
Numrico
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147-155
Posiciones
Naturaleza
Alfabtico
157-171
Numrico
.
172-180
181-220
488-500
BLANCOS
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221-487
MODELO 184
NOTA: Se consignar un registro por cada clave o subclave de rendimientos,
deducciones o retenciones atribuibles para los que se haya consignado un importe.
B. TIPO DE REGISTRO 2: REGISTRO DE ENTIDAD
(Posiciones, naturaleza y descripcin de los campos)
Posiciones
Naturaleza
Numrico.
TIPO DE REGISTRO
Constante 2
2-4
Numrico.
MODELO DECLARACIN
Constante 184.
5-8
Numrico.
EJERCICIO
Deber consignarse lo contenido en estas mismas posiciones del registro de tipo 1.
9-17
18-26
27-35
----------
BLANCO
36-75
76
Alfabtico.
TIPO DE HOJA
Constante E.
Alfabtico.
CLAVE.
Se consignar la clave alfabtica que corresponda al registro que se est declarando, segn la
relacin de claves siguientes:
A. Rendimientos del capital mobiliario.
B. Identificacin de la persona o entidad cesionaria de los capitales propios. Se consignar esta
clave en el supuesto de que la entidad en rgimen de atribucin de rentas obtenga rentas de
capital mobiliario derivadas de la cesin a terceros de capitales propios y alguno de los miembros
de la entidad sea sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o contribuyente por el Impuesto
sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.
C. Rendimientos del capital inmobiliario.
D. Rendimientos de actividades econmicas.
E. Rentas contabilizadas derivadas de la participacin en Instituciones de Inversin Colectiva.
Cumplimentarn este clave las entidades en rgimen de atribucin de rentas que posean acciones
o participaciones en instituciones de inversin colectiva, y que cuenten entre sus miembros con
contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes
con establecimiento permanente. Estas rentas se consignarn exclusivamente con esta clave en
la declaracin.
F. Ganancias y prdidas patrimoniales no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales.
Con esta clave se declarar el importe total de las ganancias y prdidas patrimoniales tanto
generadas en Espaa como en el extranjero, producidas en el ejercicio y no derivadas de
transmisiones de elementos patrimoniales. Se consignarn las ganancias y prdidas patrimoniales
que efectivamente se imputen en el ejercicio.
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77
Posiciones
Naturaleza
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78-79
Posiciones
Naturaleza
8081
Alfabtico.
CLAVE PAS
Se consignarn los dos caracteres alfabticos indicativos del pas o territorio en el que hayan sido
obtenidos los rendimientos o las ganancias o prdidas de patrimonio segn la relacin de cdigos
de pases y territorios que se incluye en el Anexo II de la Orden EHA/3496/2011, de 15 de
diciembre (BOE del 26-12-2011), cuando:
En el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne A y en
el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 02.
En el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne B.
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A.
C.
D.
E.
F.
G.
Posiciones
Naturaleza
Numrico.
83
Numrico.
TIPO DE ACTIVIDAD
Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne D
se indicar en este campo el tipo o naturaleza de la actividad cuyos datos vayan a consignarse en
este registro, consignando para ello la clave que en cada caso corresponda de las cinco siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
Numrico.
97-116
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88-96
Posiciones
Naturaleza
Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne E,
se indicar en este campo la denominacin, o razn social, de la institucin de inversin colectiva.
En los dems casos este campo no tendr contenido.
117-124
Numrico.
FECHA ADQUISICIN
Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro entidad, se consigne E, se
indicar en este campo la fecha de adquisicin o suscripcin de la accin o participacin. Este
campo se subdivide en 3:
117-120NumricoAo
121-122NumricoMes
123-124NumricoDa
En los dems casos este campo no tendr contenido.
125-137
Numrico.
138-150
Numrico.
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151-164
Posiciones
Naturaleza
Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro entidad, se consigne B, se
indicar en este campo el importe de los rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesin
a terceros de capitales propios que se hubieran devengado a favor de la entidad en rgimen de
atribucin de rentas atribuibles a los miembros de la entidad contribuyentes del Impuesto sobre
Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.
Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne C y
en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne 01, se indicar en este
campo el importe de los ingresos ntegros del capital inmobiliario obtenidos en Espaa. Este
importe incluir los rendimientos del capital inmobiliario que se hubieran devengado a favor de la
entidad en rgimen de atribucin de rentas en el ejercicio.
Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne C y
en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne 02, se indicar en este
campo el importe de los ingresos ntegros del capital inmobiliario obtenidos en el extranjero. Este
importe incluir los rendimientos del capital inmobiliario que se hubieran devengado a favor de la
entidad en rgimen de atribucin de rentas en el ejercicio.
Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne D y
en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne 01, se indicar en este
campo el importe de los ingresos ntegros obtenidos en Espaa por la entidad en rgimen de
atribucin de rentas referido a la actividad econmica que corresponda.
Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne D y
en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne 02, se indicar en este
campo el importe de los ingresos ntegros obtenidos en el extranjero por la entidad en rgimen de
atribucin de rentas referido a la actividad econmica que corresponda.
Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne H,
se indicar en este campo el resultado contable del ejercicio que figure en las cuentas anuales de
la entidad, elaboradas de acuerdo con las normas mercantiles y contables que sean de aplicacin.
151. Alfabtico. SIGNO
Se consignar una N cuando el importe de los ingresos ntegros, de los rendimientos devengados
o el resultado contable sea negativo. En cualquier otro caso este campo se consignar a espacios.
152164. Numrico. IMPORTE
Se har constar sin signo y sin coma decimal, el importe de los ingresos ntegros, de los rendimientos
devengados o del resultado contable.
Este campo se subdivide en dos:
152-162 Parte entera del importe Si no tiene contenido se consignar a ceros.
163-164 Parte decimal del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.
En los dems casos este campo no tendr contenido.
Numrico.
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165-176
Posiciones
Naturaleza
PORCENTAJE DE REDUCCIN
Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne A y
en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne 03, se indicar en este
campo el porcentaje de reduccin previsto en el artculo 26.2 de la Ley 35/2006, reguladora del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aplicable sobre los rendimientos netos del
capital mobiliario cuando tengan un perodo de generacin superior a dos aos, as como cuando
hayan sido obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. Las reducciones slo sern
aplicables a los miembros de la entidad en rgimen de atribucin de rentas que sean contribuyentes
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
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Posiciones
Naturaleza
Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne C y
en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne 03, se indicar en este
campo el porcentaje de reduccin que corresponda conforme a lo previsto en el artculo 23 de la
Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Las reducciones anteriores
slo sern aplicables a los miembros de la entidad en rgimen de atribucin de rentas que sean
contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
Este campo se subdivide en dos:
191-193 Numrico. ENTERO:
Parte entera. Se consignar la parte entera del porcentaje. Si no tiene se consignara a ceros.
194-195 Numrico. DECIMAL:
Parte decimal. Se consignar la parte decimal del porcentaje. Si no tiene se consignara a ceros.
En los dems casos este campo no tendr contenido.
196-207
GANANCIAS / PRDIDAS
Se consignar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las ganancias o prdidas
patrimoniales obtenidas cuando concurra alguno de los siguientes supuestos:
Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne
F y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 01, 02,
03 o 04.
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208-220
Posiciones
Naturaleza
Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne
G y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 01, 02,
03, 04, 05, 06, 07 o 08. Si se hubiera consignado 07 o 08 en el campo
Subclave, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, la parte de la ganancia
patrimonial con derecho a reduccin que proceda integrar en el ejercicio, en funcin de la reduccin
a que se refiere la Disposicin adicional sptima de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas.
En los dems casos este campo no tendr contenido.
Los importes deben consignarse en EUROS.
Este campo se subdivide en dos:
208-218. Parte entera del importe, si no tiene contenido se consignar a ceros.
219-220. Parte decimal del importe, si no tiene contenido se consignar a ceros.
Numrico.
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221-232
Posiciones
Naturaleza
Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne J
y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 02, se indicar
en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe total de las cantidades invertidas o
gastadas en la realizacin de cualquiera de las actividades que generan derecho a deduccin en
la cuota, de acuerdo con lo dispuesto en el captulo IV del ttulo VI de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades.
Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne J
y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 03, se indicar
en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las cantidades donadas a entidades
sin fines lucrativos a las que resulte de aplicacin el rgimen de incentivos fiscales al mecenazgo
previsto en el ttulo III de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rgimen fiscal de las entidades
sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. En el caso de donativos, donaciones
o aportaciones en especie, se har constar el valor de lo donado o aportado, determinado de
acuerdo con las normas de valoracin previstas en dicha Ley.
Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne J
y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne 04, se indicar
en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las inversiones o gastos que, al
margen de los contemplados en las claves anteriores, den derecho a deduccin en la cuota, de
acuerdo con la normativa del Impuesto sobre Sociedades o cualquier otra Ley aplicable.
En los dems casos este campo no tendr contenido.
Los importes deben consignarse en euros.
Este campo se subdivide en dos:
221-230. Parte entera del importe, si no tiene contenido se consignar a ceros.
231-232. Parte decimal del importe, si no tiene contenido se consignar a ceros.
Numrico.
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233-244
Posiciones
245
Naturaleza
Numrico.
246-265
266-313
Numrico.
DETALLE DE GASTOS
Cuando en el campo CLAVE, que ocupa la posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad,
se consigne D y en el campo SUBCLAVE, que ocupa las posiciones 78 y 79 del mismo
registro, se consigne 01 o 02, y el rgimen de determinacin del rendimiento no sea el de
estimacin objetiva, se consignar, en funcin de su naturaleza, el importe de los gastos
fiscalmente deducibles de los rendimientos de actividades econmicas obtenidos en Espaa o en
el extranjero, en los siguientes apartados:
266-277. GASTOS DE PERSONAL
Se consignar en este apartado el importe de los sueldos y salarios, seguridad social a cargo de la
empresa y otros gastos de personal.
278-289. ADQUISICIN A TERCEROS DE BIENES Y SERVICIOS
Se consignar en este apartado el importe satisfecho en concepto de consumos de explotacin,
arrendamientos y cnones, reparaciones y conservacin, servicios de profesionales independientes
y otros gastos por servicios exteriores.
290-301. Tributos fiscalmente deducibles y gastos financieros
Se consignar el importe de aquellos tributos y gastos financieros que sean fiscalmente deducibles.
302-313. otros gastos fiscalmente deducibles
Se consignar el importe deducible de las dotaciones a la amortizacin, de las prdidas por deterioro
y de otros gastos fiscalmente deducibles por conceptos no incluidos en los tres apartados
anteriores.
BLANCOS.
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314-500
MODELO 184
NOTA: Se consignar un registro por cada clave o subclave de rendimientos,
deducciones o retenciones atribuibles para los que se haya consignado un importe.
C. Tipo de registro 2: Registro de socio, heredero, comunero y partcipe
(Posiciones, naturaleza y descripcin de los campos)
Posiciones
Naturaleza
Numrico.
TIPO DE REGISTRO
Constante 2
2-4
Numrico.
5-8
Numrico.
MODELO DECLARACIN
Constante 184.
EJERCICIO
Se consignar lo contenido en estas mismas posiciones del registro de tipo 1.
9-17
18-26
36-75
TIPO DE HOJA
Constante S.
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76
Posiciones
77-78
Naturaleza
Numrico.
CDIGO PROVINCIA
Con carcter general, se consignarn los dos dgitos numricos que correspondan a la provincia o,
en su caso, ciudad autnoma, del domicilio del declarado, segn la siguiente relacin:
LAVA . . . . . . . . . . . . 01 LEN . . . . . . . . . . . 24
ALBACETE . . . . . . . . 02 LLEIDA . . . . . . . . . 25
ALICANTE . . . . . . . . . 03 LUGO . . . . . . . . . . 27
ALMERA . . . . . . . . . . 04 MADRID . . . . . . . . 28
ASTURIAS . . . . . . . . .33 MLAGA . . . . . . . . 29
VILA . . . . . . . . . . . . .05 MELILLA . . . . . . . . 52
BADAJOZ . . . . . . . . . 06 MURCIA . . . . . . . . . 30
BARCELONA . . . . . . .08 NAVARRA . . . . . . . 31
BURGOS . . . . . . . . . . 09 OURENSE . . . . . . . 32
CCERES . . . . . . . . . 10 PALENCIA . . . . . . . 34
CDIZ . . . . . . . . . . . . 11 PALMAS, LAS . . . . 35
CANTABRIA . . . . . . . 39 PONTEVEDRA . . . 36
CASTELLN . . . . . . . 12 RIOJA, LA . . . . . . . 26
CEUTA . . . . . . . . . . . . 51 SALAMANCA . . . . . 37
CIUDAD REAL . . . . . 13 S.C.TENERIFE . . . 38
CRDOBA . . . . . . . . .14 SEGOVIA . . . . . . . . 40
CORUA, A . . . . . . . . 15 SEVILLA . . . . . . . . 41
CUENCA . . . . . . . . . . 16 SORIA . . . . . . . . . . 42
GIRONA . . . . . . . . . . .17 TARRAGONA . . . . 43
GRANADA . . . . . . . . . 18 TERUEL . . . . . . . . . 44
GUADALAJARA . . . . 19 TOLEDO . . . . . . . . 45
GUIPZCOA . . . . . . . 20 VALENCIA . . . . . . . 46
HUELVA . . . . . . . . . . . 21 VALLADOLID . . . . . 47
HUESCA . . . . . . . . . . 22 VIZCAYA . . . . . . . . 48
ILLES BALEARS . . . . 07 ZAMORA . . . . . . . . 49
JAN . . . . . . . . . . . . . 23 ZARAGOZA . . . . . . 50
En el caso de no residentes que no operen en territorio espaol mediante establecimiento
permanente se consignar 99.
79-80
Alfabtico.
CLAVE PAS
En el caso de no residentes sin establecimiento permanente, se consignarn en este campo los dos
caracteres alfabticos indicativos del pas o territorio de residencia del declarado, de acuerdo con
la relacin de cdigos de pases y territorios que se incluye en el Anexo II de la Orden
EHA/3496/2011, de 15 de diciembre.
En cualquier otro caso se rellenar a espacios.
81
Numrico.
Alfabtico.
MIEMBRO A 31 DICIEMBRE
Si el miembro de la entidad en rgimen de atribucin de rentas sigue siendo miembro de la misma a
31 de diciembre, se marcar una X en este campo.
83-85
Numrico.
86-92
Numrico.
PORCENTAJE DE PARTICIPACIN
Se consignar el porcentaje de participacin que corresponda al socio, heredero, comunero o
partcipe.
cve: BOE-A-2015-11596
Verificable en http://www.boe.es
82
Posiciones
Naturaleza
Alfabtico.
CLAVE
Se consignar la clave alfabtica que corresponda al registro que se est declarando, segn la
relacin de claves siguientes:
A. Rendimientos del capital mobiliario.
C. Rendimientos del capital inmobiliario.
D. Rendimientos de actividades econmicas.
E. Rentas contabilizadas de participaciones de Instituciones de Inversin Colectiva.
F. Ganancias y prdidas no derivadas de la transmisin de elementos patrimoniales.
G. Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de la transmisin de elementos patrimoniales.
I. Deducciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
J. Deducciones de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
K. Retenciones e ingresos a cuenta.
Numrico.
SUBCLAVE
Se consignar la subclave numrica que corresponda al registro que se est declarando, segn la
relacin de claves siguientes:
Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave A (Rendimientos de capital
mobiliario):
01 Rendimientos del capital mobiliario previstos en los apartados 1, 2 y 3 del artculo 25 de la
LIRPF.
02 Rendimientos del capital mobiliario previstos en el apartado 4 del artculo 25 de la LIRPF.
Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave F (Ganancias y prdidas
patrimoniales no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales):
01.Ganancias.
02.Prdidas.
Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave G (Ganancias y prdidas
patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales):
01.Ganancias.
02.Prdidas.
Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave I (Deducciones de la Ley del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas):
01.
02.
03.
04.
05.
06.
Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave J (Deducciones Ley del Impuesto
Sociedades):
01.
02.
03.
04.
cve: BOE-A-2015-11596
Verificable en http://www.boe.es
94-95
Posiciones
Naturaleza
REDUCCIN
Cuando en el campo Clave, posicin 93 del registro de tipo 2, registro de socio, heredero, comunero
y partcipe, se consigne A y en el campo Subclave, posiciones 94 a 95 del mismo registro se
consigne 02, se indicar en este campo, de haberse incluido entre los rendimientos del capital
mobiliario algn rendimiento al que resulte aplicable la reduccin prevista en el artculo 26.2 de la
LIRPF, y slo para los miembros que sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas, el importe de la reduccin que corresponda.
cve: BOE-A-2015-11596
Verificable en http://www.boe.es
109-119
Posiciones
Naturaleza
Cuando en el campo Clave, posicin 93 del registro de tipo 2, registro de socio, heredero, comunero
y partcipe, se consigne C, se indicar en este campo, de haberse incluido entre los rendimientos
del capital inmobiliario algn rendimiento al que resulte aplicable cualquiera de las reducciones
previstas en los artculos 23.2 y 23.3 de la Ley 35/2006, y slo para los miembros que sean
contribuyentes por el Impuesto sobre las Personas Fsicas, el importe de la reduccin o
reducciones que corresponda.
Cuando en el campo Clave, posicin 93 del registro de tipo 2, registro de socio, heredero, comunero
y partcipe, se consigne D, se indicar en este campo, de haberse incluido entre los rendimientos
de actividades econmicas atribuidos al miembro de la entidad algn rendimiento al que resulte
aplicable la reduccin prevista en el artculo 32 de la Ley 35/2006, y slo para los miembros que
sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, el importe de la
reduccin que corresponda.
Este campo se subdivide en dos:
109-117 Parte entera del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.
118-119 Parte decimal del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.
En los dems casos este campo no tendr contenido.
120-159
160-500
---------
cve: BOE-A-2015-11596
Verificable en http://www.boe.es
http://www.boe.es
BOLETNOFICIALDELESTADO
D.L.:M-1/1958-ISSN:0212-033X