SO DEZ QUESTES (CASOS) PARA RESPONDER COM UMA CRUZINHA,

ENTREGUE AOS ALUNOS DUAS SEMANAS ANTES DA DATA DA PROVA, PARA

QUE POSSAMOS RESOLVERMOS OS CASOS ANTES DA PROVA. NO DIA DA
PROVA VAMOS RECEBER UMA EM BRANCO, IGUAL, E VAMOS RESPONDER AS
CRUZINHAS. DESTAS 3 QUESTES SERO ESCOLHIDAS PELO PROFESSOR
PARA RESPONDER PQ AQUELA CORRETA OU PQ AQUELE O IMPOSTO
ANALISADO NA QUESTO.
LIVROS DO PROFESSOR LEANDRO: IMPOSTOS FEDERAIS E ESTADUAIS, ETC.
05/03/15

OBJETO DE ESTUDOS DO DIREITO TRIBUTRIO no o

tributo...so as relaes jurdicas que se estabelecem entre
as partes Estado e particular, liberdade, direitos e
obrigaes destas duas partes em razo do tributo. Quero
na medida em que conheo o tributo definir quais so os
direitos e deveres das partes envolvidas. Dever do estado
instituir um tributo atravs de lei de modo que ele no
caracterize sano por ato ilcito. dever do estado cumprir
a lei de modo vinculado, no h meio termo.
Tributo uma obrigao pecuniria, compulsria, que no
se caracteriza como sano por ato ilcito, instituda por lei,
cuja administrao tributria se encontra vinculada lei. A
vontade no relevante do ponto de vista jurdico, no faz
direito entre as partes, no importa o que o particular ou o
funcionrio da administrao querem. Quando falamos de
direito tributrio, temos que desconsiderar o conceito de
vontade como algo relevante, s l no direito privado. O
nico elemento que impe algo a lei...mas posso ter a
vontade de praticar um ato, mas desse ato decorre
naturalmente a obrigao de pagar tributo. Aqui o que
importa o comportamento das pessoas. Se pudssemos
escolher entre pagar ou no um tributo, optaramos por no
pagar. A COMPULSORIEDADE talvez seja o elemento mais
importante para se identificar um tributo, se torna de difcil
identificao qdo nos deparamos com as taxas em
comparao com o preo publico, onde tenho n opes, na
taxa no. Ex. qdo pego o bus da Carris, q publico, a
passagem no taxa, pq no h compulsoriedade, pois

tenho diversas alternativas, posso ir a pe, de taxi...O Estado

pode emitir RG e no h outra alternativa. Se ingressar com
ao judicial, vou pagar as custas, uma taxa, no tenho
outra alternativa. O mesmo pode ser dito em relao a
passaporte, taxa de lixo e taxa de esgoto...
No caso da tarifa, tenho outras opes, ex. a gua, no
estou preso a determinada situao...
No se trata de sano por ato ilcito, temos o PRINCIPIO DA
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA, tributos exigidos sobre fatos
reveladores de riqueza de quem pratica o fato. No caso da
sano por ato ilcito temos uma pena por uma infrao a
lei.
Instituio por lei em sentido estrito, no decreto nem
regulamento. Deve ser um ato aprovado pelo parlamento,
requisito formal.
A administrao tributria est vinculada a esta lei. O
funcionrio esta sujeito a dois comandos: obrigatoriedade
da realizao do ato de cobrana, se ausentes as
condies, est proibido de cobrar, se presentes, obrigado a
cobrar.
A FUNO DO DIREITO TRIBUTRIO a razo de ser do
direito tributrio (o tributo sempre existiu, desde a poca
dos romanos e se dava pela fora). Apareceu a partir das
revolues burguesas, assim o direito serve para proteger o
particular dos abusos do Estado. PRINCPIOS DA
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA E DA LEGALIDADE EM SENTIDO
ESTRITO.
REGRA MATRIZ (FATO GERADOR) PAULO DE BARROS
CARVALHO MANUAL DO DIREITO TRIBUTRIO
SASHA CAMON COELHO MANUAL.
11/03
REGRA MATRIZ TRIBUTRIA

LEI DISPOSITIVO
DIPLOMA LEGAL ARTIGO DA LEI E PARGRAFOS
NORMA CONSTRUO DA INTERPRETAO = HIPTESE
(FATO) DEVER SER CONSEQUENCIA CONDUTA EXIGIDA
PELO DIREITO.
TEMOS NORMAS QUE NO REGULAM COMPORTAMENTOS,
MAS CRIAM DEVERES.
REGRA MATRIZ TRIBUTRIA UMA NORMA QUE INSTITUI A
OBRIGAO DE PAGAR O TRIBUTO, APRESENTA AS
CARACTERSTICAS: DE UM LADO A HIPTESE, E DE OUTRO
UMA CONSEQUENCIA.
NA HIPOTESE EU TENHO UM FATO QUE GERA O DEVER DE
PAGAR
TRIBUTOS.NAO

NECESSRIO
QUE
O
CONTRIBUINTE CONCORDE COM A TRIBUTAO PARA QUE
ESTEJA VINCULADO, ELE OBRIGADO A PAGAR TRIBUTO.
NO IMPORTA VONTADE, O FATO CONSTA NA HIPTESE DA
NORMA JURDICA, ESTE FATO QUE GERA OBRIGAO DE
PAGAR TRIBUTO TEM UM TEMPO E UM LUGAR (ESPAO).
NA DESCRIO
IMPORTANTES:

DA

HIPOTESE

TEMOS

ELEMENTOS

1 ASPECTO MATERIAL O FATO POR SI S, OU A AO

HUMANA POR SI S. EX. NO CASO DE IPI O FATO
IMPORTAR O PRODUTO ESTRANGEIRO, ESTA A AO QUE
DEVE OCORRER PRA QUE ALGUEM FIQUE VINCULADO A
PAGAR TRIBUTO. A AO QUE A LEI DESCREVE COMO
CONDIO PARA O DEVER DE PAGAR. NO CASO DO IPTU,
SER PROPRIETRIO DE BEM IMVEL. ESTA AAO OU
CIRCUNSTANCIA PRECISA TAMBM DE UM MARCO
TEMPORAL:
2 ASPECTO TEMPORAL A NORMA DEVE DEFINIR QUANDO
OCORRE, O MOMENTO QUE SE CONSIDERA QUE A AO FOI
REALIZADA. ALGUMAS SO INSTANTANEAS,EX. A COMPRA
DE UMA MERCADORIA. O SUJEITO ENTREGA O DINHEIRO E

RECEBE A COCA-COLA. EXISTEM CIRCUNSTANCIAS QUE

OCORREM NUM TEMPO MAIS PROLONGADO. O SUJEITO
ASSINA UM CONTRATO, O SUJEITO VAI FAZER O CONTRATO,
O FORNCEDOR VAI COLOCAR A MERCADORIA NO NAVIO,
QUE VAI CHEGAR AO PORTO, AGUARDAR O DESEMBARQUE
ASSIM LEVA MAIS DE UM DIA. QUANDO QUE A AO
OCORREU? SE NO TENHO UM MARCO QUE CARACTERIZO
ISSO, A SITUAO PODE FICAR COMPLICADA. EM 1994 SE
INICIOU UM PROCESSO DE REDUO DA ALIQUOTA SOBRE
AUTOMOVEIS ESTRANGEIROS, ISSO FOI FEITO COMBINADO
COM OS PAISES DO MERCOSUL. A ALIQUOTA NO BRASIL ERA
DE 36% E IRIA BAIXAR MAIS AINDA, ESTAVA TODO MUNDO
COMPRANDO, E DE REPENTE VOLTOU A 74%, DA COMO
SABER QUAL COBRAR? NECESSRIO CRIAR UMA MARCA
PRA SABER A PARTIR DE QUANDO SER COBRADO.
3 ASPECTO ESPACIAL - NA COBRANA DO IPTU, TENHO
QUE TER UM IMVEL NA RE, POA URBANA, NO PODE SER
NA REA RURAL. A AO NO PRODUZ EFEITOS JURDICOS
SE NO OCORRER O ASPECTO ESPACIAL.
AS VEZES NO ENCONTRAMOS OS TRES ELEMENTOS NA
MESMA NORMA, AS VEZES O ASPECTO ESPACIAL NO
IMPORTANTE, POR EX. O IPI, APLICVEL A TODO O
TERRITRIO NACIONAL. OUTRAS VTEZES O ASPECTO
TEMPORAL NO IMPORTANTE, EX. SER PROPRIETRIO DE
IMVEL, ISSO OCORRE NO INICIO DE JANEIRO E AVANA AO
LONGO DOS ANOS. NO H UM DISPOSITIVO SE REFERINDO
AO ASPECTO TEMPORAL, FOI CRIADO PELA JURISPRUDENCIA
UMA FICAO DE QUE ELE VENCE NO DIA PRIMEIRO DE
JANEIRO PARA SOLUCIONAR PROCESSOS.
NA CONSEQUENCIA TEREMOS UM ASPECTO QUANTITATIVO
QUE SE DESDOBRA EM BASE DE CALCULO E ALIQUOTA.
E UM ASPECTO PESSOAL QUE TBM SE DESDOBRA EM
DOIS: SUJEITO ATIVO (PARA QUEM SOU OBRIGADO A PAGAR)
E SUJEITO PASSIVO (PESSOA A QUEM A LEI ATRIBUA A
OBRIGAO DE PAGAR, NECESSARIAMENTE ELA NO SER

O AUTOR, EXISTE A FIGURA DO CONTRIBUINTE E A DO

RESPONSVEL, A LEI VAI DIZER QUEM FICA OBRIGADO A
DESEMBOLSAR O DINHEIRO). O MESMO IMPOSTO INCIDE
SOBRE O MESMO FATO COM A MESMA ALIQUOTA, MAS QDO
NO E MAIS O SUJEITO A E SIM O B QUE PAGA, H UMA
ALTERAO NO IMPOSTO.
TRIBUTO NOVO PODE RESULTAR DE UMA NOVA DESCRIO
DO FATO OU DE UMA NOVA PESSOA INSERIDA NA
CONDIAO DE OBRIGADO A PAGAR.
O ASPECTO PESSOAL DIZ RESPEITO AO CREDOR E AO
DEVEDOR.
BASE DE CALCULO GRANDEZA QUE MANTENHA RELAO
DE PERTINENCIA- VALOR DE RENDA OU VENAL, NO PODE
SER VALOR DE FINANCIAMENTO PQ NO H PERTINENCIA
DE RELAAO COM A PROPRIEDADE E SIM COM O VALOR
RETIRADO DO BANCO. BASE DE CALCULO DO IMOVEL COMO
PROPRIEDADE O VALOR DE PREO DE VENDA. A RELAO
DE PERTINENCIA ENTRE A BASE DE CALCULO E O ASPECTO
MATERIAL, DEFINE A NATUREZA DO TRIBUTO. ELA
INDEPENDE DE DENOMINAO DADA PELA LEI. EX.
MUNICIPIO DO INTERIOR CRIOU IMPOSTO SOBRE SERVIOS
DE MANUTENAO PREDIAL. FICOU ESTABELECIDO QUE A
BASE DE CALCULO DO IMPOSTO SERIA A RENDA PERCEBIDA
PELO PRESTADOR. O SEU ANTONIO FOI FUNCIONARIO
DA
PREFEITURA,
SE
APOSENTOU
E
DECIDIU
CONTINUAR PRESTANDO SEUS SERVIOS A QUEM
QUISESSE. RECEBIA A APOSENTADORIA E O VALOR DE
SEUS SERVIOS REALIZADOS. O TOTAL DA RENDA
DELE INCLUIA A APOSENTADORIA QUE ELE RECEBIA E
O VALOR DOS SERVIOS. DEVE SER COBRADO
SOMENTE O IMPOSTO SOBRE SERVIOS E NO SOBRE
A RENDA TOTAL.
O aspecto material revela a capacidade contributiva.

12/03
ISS LEI COMPLEMENTAR 116
IMPOSTO SOBRE SERVIOS ISS COMPETENCIA DO
MUNICPIO
1 LEGISLAO CF 88, ART. 156, III e Parg. 3
LC 116/03
DEC. LEI 406/68
2 HIPTESE
A ASPECTO MATERIAL
B ASPECTO TEMPORAL
C ASPECTO ESPACIAL
A LEI QUE CRIA O TRIBUTO AQUELA APROVADA PELA
CAMARA DE VEREADORES DE CADA MUNICIPIO E ELA QUE
VAI REGULAR O IMPOSTO NAQUELE MUNICPIO. ESSA LEI
DEVE SER COERENTE COM NORMAS CONSTITUCIONAIS E
LEGISLAO COMPLEMENTAR
QUE
ABORDAM ESTE
ASSUNTO. ALGUMAS COISAS NO ESTAO PREVISTAS
NESTAS E O MUNICIPIO TEM A LIBERDADE DE ABORDAR.
ART. 156, III REGRA DE COMPETENCIA E COMPLEMENTO NO
Parg. 3
H UMA UNIFORMIZAO NO PAIS PELA LC 116/03
JUNTAMENTE COM DOIS ARTIGOS DO DEC. LEI 406/68 QUE
ESTABELECE NORMAS GERAIS SOBRE ISS. O DECRETO
REGULAVA AT A LC 116, PERMANECE EM VIGOR O
ART. 9 DO DECRETO.
IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA
PREVISTOS EM LEI COMPLEMENTAR.
SERVIOS PREVISTOS NA LEI COMPLEMENTAR EXCETO ART.
155, II.

ESTO FORA OS SERVIOS DE COMPETENCIA DOS

ESTADOS, COMUNICAO E TRANSPORTE INTERESTADUAL E
INTERMUNICIPAL. SE NO EST EM LEI COMPLEMENTAR O
MUNICIPIO NO TEM COMPETENCIA.
SE NO ESTIVER NA LC 116 O MUNICIPIO NO TEM
COMPETENCIA PARA REGULAMENTAR.
ASPECTO MATERIAL A PRESTAO DE SERVIOS LISTADOS
EM LC EXCETUANDO-SE AQUELES PREVISTOS NO ART. 155,
II (TRANSPORTE INTERMUNICIPAL, INTERESTADUAL E
COMUNICAO)
O QUE SERVIO? CF DIZ QUE OS MUNICIPIOS PODEM
INSTITUIR IMPOSTOS SOBRE SERVIOS, SE NO FOR
SERVIO, NO SERA TRIBUTAVEL.
STF DEFINIU SERVIO EM 98 ANALISANDO UM SERVIO
LISTADO NO DECRETO LEI 406/68 E CONCLUI QUE TAL
DESCRIO NO SERVIO. UMA EMPRESA LOCAVA
GUINDASTES E ENTROU NO JUDICIARIO ALEGANDO QUE TAL
ATIVIDADE NO SERVIO, PQ OS ARTIGOS DO CC QUE
TRATAM DA LOCAO, POIS TODO SERVIO PRESSUPOE
UMA OBRIGAO DE FAZER QUE DEMANDA ESFORO
HUMANO. FAZER PODE SIGNIFICAR FAZER OU NO FAZER
ALGO. QDO EU ALUGO ALGO, SOU PROPRIETRIO, ESTOU
TOLERANDO QUE ALGUEM UTILIZE O BEM MEDIANTE
INDENIZAO, ENTO NO ESTOU FAZENDO, ESTOU
PERMITINDO, ACEITANDO QUE A PESSOA UTILIZE AQUILO.
SOMENTE AS OBRIGAES DE FAZER EM SENTIDO POSITIVO
EXIGEM A PRESENA DE ESFORO HUMANO. AUSENTE O
ESFORO HUMANO NA VIA DIRETA NO TENHO O SERVIO.
EX. LOCAO DE ROUPAS PARA FESTAS!
O ESFORO HUMANO DEVE SER UMA UTILIDADE SENDO
CONTRATADA, NO PRECISO DO SERVIO Q OCORRE ANTES
DA LOCAO, NO ISSO QUE EU LOCO E SIM A ROUPA.
AUTOMVEIS ALUGADOS, NO H ESFORO HUMANO EM
VIA DIRETA. VAMOS ENCONTRAR NA LEI DE 68 DIVERSAS

LOCAES QUE NO SOFREM A INCIDENCIA DO IMPOSTO

PQ NO SERVIO.
ART. 1 DEFINE O ASPECTO MATERIAL A EMPRESA BASTA
VENDER O SERVIO, NO PRECISA TER COMO OBJETO
PRINCIPAL A ATIVIDADE DE PRESTAR SERVIOS, PODE SER
UMA FABRICA DE FAZER ESTRUTURAS METLICAS E
DISPNIBILIZA
TRABALHADORES
PARA
INSTALAR
OS
PRODUTOS A CLIENTES QUE J ESTO EM SUA LISTA. ENTO
VAI RECOLHER O ISS.
PARG. 3 SERVIO INICIADO NO EXTERIOR- DECORRE DA
POSSIBILIDADE DE SE PRESTAR SERVIOS A DISTANCIA,
ATRAVES DA INTERNET, ANTES O SERVIO ERA SEMPRE
PRESENCIAL, MAS HJ POSSO CONTRATAR UMA EMPRESA NA
EUROPA QUE GARANTE A SEGURANA DE MEU
COMPUTADOR, DE MANEIRA ONLINE. SOBRE ESSA
IMPORTAAO DE SERVIO INCIDE O ISS.
SERVIOS COM MERCADORIAS OU BENS, O LEGISLADOR
ADOTOU UM CRITRIO, EX. RESTAURANTE FORNECE UMA
MERCADORIA, DEVE SOFRER A INCIDENCIA DO ICMS, MAS
OUTRO PODE ALEGAR Q NO, Q VAI NAQUELE
RESTAURANTE PELO MODO COMO SERVIDO, ENTAO O
PREDOMINANTE NO A ENTREGA DA CARNE. ENTO
DIFICIL DEFINIR, O LEGISLADOR ENTAO DEFINIU POR LEI
DIZENDO QUE ICMS.
QDO H O FORNECIMENTO DE MERCADORIAS JUNTO COM
PRESTAAO DE SERVIOS. SE TEM PREVISO NA LISTA DA
LC, UMA OBS. DE QUE OS BENS SERAO TRIBUTADOS PELO
ICMS, OU O SERVIO SERA TRIBUTADO SE O CLIENTE
FORNECER
OS
BENS...EXCETUANDO
EM
ALGUMAS
SITUAOES A INCIDENCIA DO ISS SOBRE ESSES BENS. EX.
ALFAIATARIA, NA LEI ISS, PELO MUNICIPIO SE O TECIDO
(MATERIAL) FOR FORNECIDO PELO CLIENTE, MAS SE O
ALFAIATE FORNECER O MATERIAL, SER TRIBUTADA PELO
ISS.

OS SERVIOS QUE SO ENTREGUES COM MERCADORIAS

PREVISTOS NA LC...
PRESTAO DE SERVIO TRIBUTADA E NO SERVIO, A
REALIZAO DE UMA ATIVIDADE MEDIANTE REMUNERAO.
AQUELA EMPRESA CONTRATADA QUE FEZ METADE DO
SERVIO, VAI SER TRIBUTADO QDO VENDEU PARTE PARA A
EMPRESA.
A INTERPRETAO DA LISTA FEITA LEVANDO EM
CONSIDERAAO OS ITENS E NO OS TIPOS. SE O
LEGISLADOR MODIFICOU A LISTA, VER O LUGAR ONDE O
SERVIO FOI ACOPLADO. A REGRA QUE NO CABE
ANALOGIAS,
H
ATIVIDADES
QUE
FAZEM
EM
ASSEMELHADOS,
NESSE
CASO
PODE
SER
FEITA
INTERPRETAO EXTENSIVA QUE ALI NO ESTAO
COLOCADAS. A EXPRESSO CONGENERES ENCONTRADA.
ASPECTO TEMPORAL NO H NA LC UMA REGRA FIXANDO
O ASPECTO TEMPORAL, QUE PODERA SER DEFINIDO PELO
MUNICIPIO QUANDO FOR DEFINIR SUA LEI RESPECTIVA. OS
ASPECTOS SO DOIS: PRESTAAO DE SERVIOS SE EFETIVA
COM O PAGTO, OU SE EFETIVA COM A ENTREGA DO
SERVIO.SAO SITUAOES DIFERENTES. O CRITERIO MAIS
USADO A ENTREGA DO SERVIO, NO INTERESSA SE O
PAGTO FOI FEITO OU NO, NO MS QUE ENTREGOU TERA
QUE RECOLHER O IMPOSTO. COMO NO H PREVISAO NA
LC FICA A CARGO DO MUNICIPIO ESCOLHER O CRITERIO.
ISSO MENSURADO QDO O SUJEITO EMITE NF, EM REGRA
GERAL SE DA QDO O TOMADOR DIZ QUE ISS Q ELE QUER.
MAS DE MODO FORMAL, QDO SE EMITE A NF, ASSIM
POA. GRAVATAI USA O CRITRIO DO PAGTO.
ASPECTO ESPACIAL ART. 3 DA LC 116 VAI NOS DAR O
ASPECTO ESPACIAL O SERVIO CONSIDERA-SE PRESTADO
E O IMPOSTO DEVIDO NO LOCAL DO ESTABELECIMENTO
PRESTADOR OU NO DOMICILIO DO PRESTADOR REGRA
GERAL. O QUE ESTABELECIMENTO PRESTADOR? NO A
SEDE DO CONTRIBUINTE, NO A FILIAL, NO ONDE ESTA

A PJ, UMA SITUAO DE FATO. TEMOS UMA DEFINIO

QUE NOS AJUDA A ENTENDER MELHOR, EST NO ART. 4 -
UMA UNIDADE ECONOMICA QUE PRESTA O SERVIO. EX.
PROF.TEM UMA CIA DE TEATRO QUE TEM SEDE EM POA,
MAS NESSE MOMENTO APRESENTA UMA PEA NO RJ, MS Q
VEM VAO P SP, O ESTABELECIMENTO PRESTADOR NO ESTA
EM POA, MESMO Q A SEDE ESTA AQUI, O LOCAL ONDE O
SERVIO PRESTADO DESDE QUE SE CONFIGURE UMA
UNIDADE ECONOMICA OU PROFISSIONAL QUE ESTA
PRESTANDO SERVIO DE ESPETCULO.
EX. EMPRESA QUE LOCA E MONTA PALCOS. PESSOAL EM
CAXIAS MONTA PALCO, TEM A ESTRUTURA E O PESSOAL C
CAPACIDADE P MONTAR O NEGOCIO.
EX. OBRA O CANTEIRO DE OBRA O ESTABELECIMENTO
PRESTADOR, NO IMPORTA ONDE FICA A SEDE.
EX. E O CARA DA NET Q SAI C CARRINHO ESTALANDO? E O
GUARDA Q ESTA LA NUM BCO NO INTERIOR BEM LONGE E
MINHA SEDE AQUI...ONDE TENHO QUE PAGAR O
IMPOSTO? COMPLICOU!!!COMEO A ME DEPARAR COM
SITUAOES EM QUE SAIO DO CONVENCIONAL.
O CRITERIO DE ESTABELECIMENTO PRESTADOR UNIDADE
ECONOMICA OU PROFISSIONAL CAPAZ DE PRESTAR O
SERVIO!

18/03/15

IMPOSTO SOBRE A PRESTAO DE SERVIOS ISS

2 ASPECTO ESPACIAL REGRAL GERAL local onde se

encontra o substabelecimento prestador, as vezes se
confunde com a sede ou o domiclio. Qdo no possvel
identificar o substabelecimento prestador, a regra o

domicilio. Temos excees no inciso I a XXIII do artigo 3 da

Lei Complementar 116. Em geral os incisos se referem ao
local onde o servio foi prestado, muitas vezes, por conta
de interpretao doutrinaria equivocada a respeito do
estabelecimento prestador, uma confuso, ao pararmos e
analisarmos as excees, grande parte delas indica o
estabelecimento prestador. Ex. florestamento, posso ter
uma pessoa com a sacola de sementes nas costas
plantando, aqui no h estrutura. As excees no so nada
mais que a regra geral prevista no caput se
compreendermos
adequadamente
o
conceito
de
estabelecimento prestador.
Qdo o aspecto espacial diferente daquele onde est a
sede da prestada do servio, teremos problemas com a
fiscalizao, que vai verificar. Se partir do pressuposto que
o estabelecimento prestador est no RJ, l que tenho que
pagar o imposto, e no a legislao daqui que produz
efeitos l, mas sim a lei do municpio onde se encontra o
estabelecimento prestador. Pode-se colocar como sujeito
passivo o tomador do servio e no o prestador, vai
determinar o sujeito ativo = municpio credor, e a legislao
aplicvel.
Fato que gera a obrigao de pagar tributos: servios
listados em LC, caracterizando o local da prestao, o
momento em que a atividade se concretiza ser fixado pelo
municpio, para o critrio do pagamento. Ocorrido o fato,
nos deparamos com tributo sujeito a lanamento por
homologao, na maior parte dos casos. uma confisso
do prprio contribuinte.
3 CONSEQUENCIA: identifica o quanto se paga, quem paga
e para quem paga. O que se espera em consequncia do
fato descrito na hiptese.
3A BASE DE CLCULO (quantitativo) Regra geral: o
preo do servio, em alguns casos, algumas atividades
incluem produtos, fornecimentos de bens, e a lista

excepciona ou no os bens fornecidos pelo ISS, as

mercadorias esto sujeitas ao ICMS. Qdo a lei no
expressa formada pelo valor total do cobrado. Exceo:
profissionais
liberais,
profisses
regulamentadas,
autnomos, advogado que presta servio sem ter PJ,
Pessoa Fsica, vai declarar o IR, declara a renda que
recebeu em f da atividade profissional, esta preo do
meu servio, sendo a base do ISS, assim seria bitributao,
sendo tributado por dois entes federados, o que no ocorre
na PJ. No pargrafo 3 do artigo 9 h uma regra falando de
profisses regulamentadas prestadas por sociedades
profissionais (simples), ser calculado o imposto sobre cada
profissional, no se sujeitam ao ISS, o critrio usado outro.
Se so trs advogados recolhe o ISS por valor fixo para
cada advogado, no importa o faturamento do escritrio.
Profissionais devem ser da mesma categoria, no pode
misturar advogados com contadores.
3B ALQUOTAS qdo a base de calculo o preo do servio,
teremos alquotas, a lei fixa apenas a alquota mxima, mas
deixa para a deciso do municpio. Ela diz que o mximo
5% e o municpio livre para estabelecer, na CF tem a
alquota mnima, no art. 88, 2%. Dentro desta faixa o
municpio fixa a respectiva alquota. Olhar a lei ordinria
para saber a alquota para cada tipo de servio.
3C SUJEITO ATIVO municpio em que o servio foi
prestado, onde ocorre o aspecto espacial.
3D SUJEITO PASSIVO quando o servio prestado no
mesmo municpio onde h a sede da empresa, o problema
ocorre qdo o servio prestado em municpio diferente de
onde esta a sede do prestador. Em mtas ocasies o sujeito
passivo sera o tomador do servio. Toma-se o mbito da
vigncia das leis municipais. As leis de Canoas no produz
efeitos aqui, ento muda-se o responsvel pelo pagamento,
passando a ser o tomador e no o prestador, pois

geralmente o tomador vai receber o servio no seu

municpio.
CASOS
1 CLNICA MDICA COM SEDE EM PORTO ALEGRE PRESTA
SERVIOS DE DIAGNSTICO POR IMAGENS NUM HOSPITAL
EM CAXIAS DO SUL. UMA SOCIEDADE SIMPLES
CONSTITUIDA POR TRES SCIOS, DOIS MDICOS E UM
ADMINISTRADOR. PAGA ISS, COMO, ONDE E SOBRE O QUE?
R. Dependendo da lei do Municpio o Hospital pode
ser obrigado a reter parte do imposto e recolhe para
o municpio de Caxias. No tem direito a alquota fixa
em razo de ter como scios dois mdicos e um
administrador, s pode ser sociedade se todos os
profissionais forem do mesmo ramo. (no est na
lei...) O STJ entende que a regra se aplica apenas a
sociedades constitudas como simples formada
puramente por profissionais de uma nica rea, no
sendo possvel para a sociedade limitada, o que no
faz
mto
sentido
pq
cada
profissional
tem
responsabilidade pessoal. O problema que tem
mais de uma profisso e tem intuito de lucro e no
de oferecer simplesmente um servio. A empresa
recolhe para Caxias com base num percentual da
receita. Se o administrador fosse empregado e s os
mdicos como scios, teria direito a alquota simples
do ISS.

2 PESSOA JURDICA CUJO OBJETO A PRESTAO DE

SERVIOS DE JARDINAGEM. A EMPRESAPRESTA SERVIOS
DE MANUTENO DE JARDINS E TAMBM OFERECE A
POSSIBILIDADE DOS SEUS CLIENTES ALUGAREM PLANTAS
ORNAMENTAIS DOIS TEROS DA SUA RECEITA TEM ORIGEM
NA LOCAO DAS PLANTAS E 1/3 NOS SERVIOS DE
MANUTENO. A EMPRESA PRESTA SERVIOS EM PORTO

ALEGRE ONDE TEM SUA SEDE E AS ESTUFAS, E NAS

CIDADES DE CANOAS, PELOTAS E BENTO GONALVES. PAGA
ISS, COMO, ONDE E SOBRE O QUE?
R. Falta o elemento obrigao de fazer, ento sobre
as receitas no h como exigir o pagto do imposto
sobre a locao das plantas, pq ele incide somente
sobre a locao de bens imveis, ENTO incide ISS
sobre a manuteno dos jardins somente. O imposto
deve ser pago, conforme o artigo 3, VIII da LC 116,
recolhe-se o imposto no municpio do servio
prestado. Porto Alegre, Canoas, Pelotas, Bento
Gonalves, cada um por servios realizados.
3 PESSOA JURDICA EM PORTO ALEGRE QUE PRESTA
SERVIOS DE PROVIMENTO INTERNET COM CLIENTES EM
TODO RGS. PAGA ISS, COMO, ONDE E SOBRE O QUE?
R. no h previso na lista de servios da LC de
incidncia de ISS sobre a atividade de provedores de
acesso a internet, mesmo que o municpio queira
colocar como processamento de dados, no tem nada
a ver com isso, ento no incide ISS.

25/03/15
ICMS
IMPOSTOS SOBRE OPERAES DE CIRCULAO DE
MERCADORIAS E SOBRE A PRESTAO DE SERVIOS
DE TRANSPORTE INTER MUNICIPAL, INTERESTADUAL,
E DE COMUNICAO
1 LEGISLAO: CF 88, ART. 155, II E PARG. 2
LC 24/75, convncios entre Estados pelos CONFAZ
DEC. LEI 406/68

LC 87/96 (referencia principal) ...fato gerador, base

de clculo, direito ao crdito
2 OBSERVAES GERAIS
3 HIPTESES DE INCIDNCIA
3.1 ASPECTO MATERIAL no tenho um nico
imposto e sim trs, circulao de mercadorias,
servios de transporte e servios de comunicao.
Tenho trs regras matrizes ou aspectos materiais
diferentes. Assim terei mais de uma situao
relacionada ao aspecto espacial.
a. operao de circulao de mercadoria
Tenho que buscar no direito privado o sentido desta
expresso, MERCADORIA, na tradio comercialista
bem mvel e corpreo, conceito no adotado
integralmente pelo STF. A internet trouxe a
possibilidade de vender programas de computador, o
STF diz que a corporeidade no fundamental para
indicar mercadoria. Desse modo, mercadoria bem
mvel objeto de comrcio. Ex. qdo vendo meu
automvel, um bem mvel objeto de comrcio, mas
ele no mercadoria mesmo que o dono tenha lucro.
diferente qdo eu comeo a comprar e vender
automveis,
habitualmente,
como
atividade
profissional, circulao de mercadoria. A circulao
jurdica (e no fsica), a compra e venda, esfera
jurdica de vrias pessoas, de modo que qdo uma
empresa transporta mercadorias para uma filial, no
circulao de mercadorias, trata-se sim da venda
de propriedade mvel feita c habitualidade com
intuito de lucro. O sujeito pretende desta atividade
adquirir recursos. Um colecionador de quadros que
vende uma obra no esta realizando circulao de
mercadorias, o simples transporte tbm no
caracterstica de circulao. Se a operao feita

por leasing no tenho transmisso da propriedade do

bem e sim um financiamento como espcie de
locao e o sujeito est pagando uma quantia.
O ouro qdo aparece na forma de joias, assume
caracterstica de mercadoria e incide o imposto. Mas
qdo a pessoa compra para guardar em razo de
investimento, no mercadoria. Se a venda feita
para fabricao de jias est caracterizada a
circulao de mercadoria. Ex. ouro, combustvel,
energia eltrica. Existe a hiptese de furto de
energia eltrica, qualificando-a como um bem mvel,
incide ICMS...
b. prestao de servio de transporte intermunicipal
(ISS)
e
interestadual
(ICMS).
SERVIO
DE
COMUNICAO SERVIO DE TELEFONIA E DE TV
PAGA, no entra INTERNET, nem servios conexos de
celular como cx de correio, so acessrios ao servio
de telecomunicao, ento no tributado pelo
ICMS.
3.2 ASPECTO ESPACIAL O Estado em que se
encontra o estabelecimento vendedor. Qdo o
transporte no tem origem no exterior, o local de
sada. Qdo se inicia no exterior, onde se encerra a
atividade.

o
local
onde
se
encontra
o
estabelecimento prestador (servios)
3.3 ASPECTO TEMPORAL- circulao de mercadoria:
se considera que o fato realizar operao de c.de m.
ocorre no momento em que o produto sai do
estabelecimento comercial, ou da emisso da NF. Se
vc comprar hj e a mercadoria for entregue em dez
dias, considera-se a venda hj, p causa da NF, mesmo
que no tenha sado do depsito, pq o critrio
jurdico, a emisso da NF. Se pegarmos carto prpago de celular no momento da compra. No servio
de transporte o aspecto temporal no incio do

transporte de mercadoria, qdo tem

exterior no momento da chegada.

origem

no

NO CUMULATIVIDADE - Contribuinte que esta

obrigado a pagar imposto, paga parte em crdito,
daquilo que foi pago pelas mercadorias que ele
adquiriu. Ex. uma fabrica de determinados bens,
comprou insumos, vende p atacadista que vende
para varejistas. Tdas essa operaes vai haver ICMS,
a lei permite que o q foi pago pelo fornecedor seja
revertido em crditos p quem compra. Em cada etapa
que vendo posso descontar o imposto que j foi pago
anteriormente. Se comprei por 100 e vendi por 200
tenho que pagar somente o valor que ganhei.
Do ponto de vista jurdico temos poucos tributos que
impactam no preo final do produto. Art. 168 do CTN
fala da restituio de tributos pagos indevidamente,
no possvel qdo o encargo suportado por um 3,
est se referindo aqueles impostos que a lei
expressamente diz que ele pode ser transferido para
o preo final e suportado pelo consumidor final.
No Brasil h uma transferncia p legislao imposta
ao consumidor final, ou o sujeito prova que no
repassou para o consumidor final ou tem uma
procurao legal autorizado a representar um
terceiro (consumidor). Ambas as opes so
inviveis, nenhum consumidor vai dispender tempo e
dinheiro com um adv.p/ pedir restituio de 0,10
centavos, mto menos um CARREFOUR vai pesquisar
os consumidores e pedir procurao para todos!
Ento no possvel buscar de volta o que foi pago
indevidamente. O ICM um tributo cujo encargo
suportado por 3, assim como o IPI, uma das
decises que foge ao bom senso do STJ em relao
ao ISS pelo excesso de formalismo: qdo o prestador
do servio destaca o valor do ISS da NF isso significa

que ele suportou o tributo, mas se o prestador no

faz o destaque, no ocorreu a transferncia, o
encargo para o terceiro e ele pode ento buscar de
volta.
A legislao de regncia do ICMS o 155, II da CF
compete ao Estado instituir impostos...no parg. 2
existem regras de imunidades...
26/03/15

Locao de satlites o estabelecimento pode no

estar aqui.
Servio de transporte carter nacional.
EXCEES aspecto espacial de mercadorias em
transito no regularizadas o local onde o caminho
foi encontrado.
LC 87, ART 2 REGRA GERAL DO ASPECTO MATERIAL
DA HIPTESE DE INCIDENCIA.
NO ART. 11 ASPECTO ESPACIAL
ART. 12 ASPECTO TEMPORAL
Base de clculo na hiptese da circulao de
mercadorias = o valor da operao. Entra o valor do
ICMS, SE O VALOR DA MERCADORIA 100 E A
ALCOTA 10, A BASE 100, O VALOR DO IMPOSTO
INTEGRA A BASE DE CLCULO QUE SER 110, O
PREO DA MERCADORIA + O VALOR DO ICMS + FRETE
+ SEGURO + IPI (se o contribuinte industrial e o
adquirente no ).
Ex. valor da operao = preo da mercadoria + frete
+ seguro + outros encargos eventualmente cobrados
do adquirente + IPI se o adquirente no industrial,
se o comprador for industrial incide o IPI mas no

integra a base de clculos do ICMS, + ICMS. ASSIM,

se a alquota 17%, vai impactar mais ou menos
18,8%. Cobra-se o ICMS sobre o prprio ICMS!
A BASE DE CALCULO NO O PREO DA
MERCADORIA, MAS O VALOR DA OPERAO. O IPI
APENAS SE QUEM EST ADQUIRINDO NO
INDUSTRIAL. EM QQUER SITUAO O PRPRIO ICMS,
COBRADO POR DENTRO.
OS JUROS CASO O COMPRADOR ADQUIRA A
MERCADORIA A PRAZO E SEJAM COBRADOS DO
PRPRIO COMPRADOR. SE O FINANCIAMENTO FOR
FEITO PELA LOJA, OS JUROS COBRADOS VO
INTEGRAR O ICMS, SE FOR OUTRA FINANCIADORA,
NO.
NO CASO DE SERVIO DE TRANSPORTE O PREO DO
SERVIO + SEGURO (SE FOR CONTRATADO)
NO SERVIO DE COMUNICAO O PRPRIO VALOR
DO SERVIO.
ALIQUOTAS:
temos dois tipos
INTERESTADUAIS

de

alquotas:

INTERNAS

AS INTERNAS SO FIXADAS PELO ESTADO

AS INTERESTADUAIS SO FIXADAS PELO SENADO
FEDERAL
A INTERNA APLICADA QDO A OPERAO
REALIZADA NO INTERIOR DE UM ESTADO. QDO A
OPERAO ENVOLVE DUAS PESSOAS O MESMO
ESTADO OU QDO O ADQUIRENTE EST NOUTRO
ESTADO MAS NO CONTRIBUINTE DO ICMS, INCIDE
NO
ESTADO
DO
VENDEDOR.
TRIBUTO
CUJO
ENCARGOS

SUPORTADO
POR
TERCEIROS.
CONTRIBUINTE AQUELE QUE REALIZA COM

HABITUALIDADE VENDAS DE MERCADORIAS. UMA

PESSOA FISICA QUE COMPRA UM BEM PARA SUA
CASA NO UM CONTRIBUINTE DE DIREITO. INCIDEM
NO
PRPRIO
ESTADO
(NO
IMPORTA
SE

CONTRIBUINTE DE DIREITO OU NO). SEMPRE QUE

COMPRADOR E DEVEDOR ESTAO NO MESMO ESTADO
NO IMPORTA A CONDIO DAS PESSOAS.
INTERESTADUAS:
QDO
A
OPERAAO
ENVOLVE
PESSOAS EM ESTADOS DIFERENTES E AMBAS SO
CONTRIBUINTES DE DIREITOS, AQUELE QUE ADQUIRE
O FAZ PARA REVENDER!!!
A ALIQUOTA INTERNA PODE VARIAR DE 12 A 25%, A
CF DIZ QUE ESTE IMPOSTO PODE TER ALIQUOTAS
SELETIVAS
(MENORES
PARA
PRODUTOS
DE
NECESSIDADES
BASICAS
E
MAIORES
PARA
SUPRFLUOS) NO RS A CONSTITUIO DIZ QUE O
ICMS DEVE TER ALIQUOTAS SELETIVAS.
AS INTERESTADUAIS SO FIXADAS PELO SENADO E
TEM AS SEGUINTES CARACTERISTICAS: 12% E
7%PARA A MAIORIA DAS MERCADORIAS. 4%
TRANSPORTE
AREO
DE
CARGA.
PRODUTOS
IMPORTADOS 4%.
12 OU 7% - QDO A OPERAO FEITA ENTRE PARTES
LOCALIZADOS NO SUL E SUDESTE SER SEMPRE DE
12%. QDO UM VENDEDOR SUL OU SUDESTE COM
ESTADOS DO NORTE 7%, OS CONTRIBUINTES
DEVEM SER DE DIREITOS NAS DUAS PONTAS! O
INVERSO NO VERDADEIRO, QDO COMERCIANTE DO
NORTE OU NORDESTE VENDER PARA O SUL OU
SUDESTE, ALIQUOTA DE 12%. A RAZAO DE SER DESTA
ALIQUOTA PARA EVITAR CONFLITOS, UMA FORMA
DE DISTRIBUIO DO PRODUTO COM ICMS. QDO O
SUJEITO
ADQUIRE
A
MERCADORIA
APLICA
A
ALIQUOTA INTERNA VIGENTE NO SEU ESTADO. EX.
RANDON RS VENDE MERCADORIA PARA SP, APLICA-SE

12%, O CARA DE SP, REVENDE DENTRO DE SP, INCIDE

ALIQUOTA DE NOVO,A INTERNA, VAMOS SUPOR QUE
SEJA 20%, PELA NO CUMULATIVIDADE ELE TEM O
CRDITO DE 12%, ENTO 8% FICA EM SP E O 12%
FICA NO RS. O OBJETIVO DISSO FAVORECER OS
ESTADOS MAIS POBRES.
SE FOR TRANSPORTE AREO INDEPENDE O ESTADO
4%.
SOBRE PRODUTOS IMPORTADOS 4% ACHA-SE QUE
QDO O PRODUTO IMPORTADO ENTRA NO PAS A
ALIQUOTA APLICADA AQUELA VIGENTE NO
INTERIOR DO ESTADO ONDE SE ENCONTRA O
ESTABELECIMENTO COMPRADOR.
A ALIQUOTA DE 4% INCIDE SOMENTE NA OPERAO
INTERESTADUAL, QDO VAI REVENDER PARA OUTRO
ESTADO. PRODUTO IMPORTADO AQUELE QUE
POSSUI MAIS DE 40% DE INSUMOS IMPORTADOS.
ESSA
ALIQUOTA
EXISTE
PQ
SC
P
ATRAIR
IMPORTADORES DAVA INCENTIVOS POR DEBAIXO DO
PANO PARA Q TIVESSEM VANTAGENS ESTANDO EM
SC. O CONGRESSO TENTOU EVITAR ISSO CRIANDO
ESSA ALIQUOTA EM 2013 PARA DESESTIMULAR, MAS
ELA NO SE APLICA QDO O PRODUTO INGRESSA NO
TERRITRIO NACIONAL.
01/04/15
Alquota interna fixada pelo Estado varia de 12 a
15%.
Ex. vendedor em outro Estado que no contribuinte
de direito.
Temos a alquota interestadual que aplicada
quando o comprador est num estado diferente do
vendedor e ele contribuinte de direito.
INTERESTADUAL: 12 a 25%

1) C e V = no mesmo Estado
2) C em outro Estado no contribuinte de Direito.
INTERESTADUAL o comprador est em Estado
diferente e ele contribuinte de Direito
REGRA GERAL 12%
EX. O fornecedor vende as garrafas de cerveja e
paga o imposto de 20%, ento a fbrica deve pagar
40%, da ela tem uns 20% anteriores de crdito. Os
atacadistas vo pagar 80%, ento ele desconta os
40%. Mas se a fbrica vai vender para outro Estado,
no aplica-se a alquota de 20% que interna e sim
12% do valor que no caso 200, paga 24, tem um
dbito de 20 e vai recolher somente 4 para o RS.
Esta mercadoria chega no atacadista com um crdito
de 24. Digamos que a alquota em SC tbm 20%, se
ele tem que pagar 80 e tem o crdito de 24 ento ele
s ir pagar 56%. As alquotas interestaduais servem
para redistribuir o produto da arrecadao.
Existem estados que tem mais capital, so mais ricos
e mais produtores, a distribuio do imposto qdo
envolve Estado mais pobre lhe mais favorvel. Por
isso exaiste uma alquota de 7% que s usada qdo
o comprador no est no RS, SC, PR, SP, RJ, MG e ES.
O atacadista vendou 200 e cobra 7% que so 14. O
atacadista recebeu as cervejas com crdito de 14 e
vendo por 400, a alicota do Piau 20%.
A alquota do transporte areo de carga de 4%. A
mais importante a interestadual que incide sobre
produtos que contem mais de 40% de componentes
importados. Se o custo deste produto for menos de
40% aplica a alquota de 12 ou 7%, dependendo de
onde encotra o comprador. Se o custo for superior a

40 e inferior a 70% trabalha-se meio a meio, metade

vai ser 4% e a outra metade de 7 ou 12%.
08/04/15
No cumulatividade
LEGISLAO DE REGNCIA
1 CF 88 art. 155, Parg. 2, I e II, e X a
2 LC 87/96, art. 20, 23, e 33
O imposto restitudo para cada um dos Estados.
1 regra importante: se tenho uma situao em que
a operao de fabrica de cerveja para atacadista
isento, o outro no vai receber nenhum crdito,
ento o valor ter que ser extornado da
contabilidade da fbrica. Aqui no tem direito ao
crdito,
importa
numa
restrio
a
no
cumulatividade, est no inciso II.
O inciso X do parg. 2 trata do imposto sobre
exportao! Se por alguma razo o atacadista ao
invs de vender para bares decide exportar a
mercadoria (cerveja), nessa operao no haver
incidncia de ICMS, regra que se aplica a imunidade,
no se exporta tributos. No mercado internacional os
bens competem pelo seu preo de produo.
Tambm o atacadista no precisa pagar 40 pq t
exportando, qdo comprou da fabrica de cerveja,
adquiriu um crdito de 20, assim o Estado ir
devolver o valor ao contribuinte, em espcie.
Situao particular relacionada a situao de
exportao. O direito a devoluo em espcie dos
crditos s ocorre em relao aos crditos oriundos
da relao de exportao. Se vendeu por 800 e ao
invs de pagar 10 vai pagar 2% de alquota, vai
pagar 8, tem crdito de 20, vai sobrar 12 que no vai
poder pedir de volta.

Ex. a fbrica de cerveja adquire diversos insumos, o

artigo 20 da LC 87, diz que existe um direito de
crdito em relao as seguintes operaes:
INSUMOS Tudo isso entra no conceito de ativo
permanente, todos os bens que sofrem incidncia de
ICMS, do direito crditos.
ATIVO PERMANENTE
MERCADORIAS E SERVIOS CONSUMIDOS
O parg. 5 do artigo 20 estabelece um critrio de
ICMS sobre o artigo permanente. Ex. comprei uma
mquina de 4milhes e 800, o ICMS 10%, 480 mil,
terei que dividir esse valor em 10 parcelas pq 1/48
ao ms.
Art. 33 da LC 87
INCISO I
II

A empresa de telefonia contrata um satlite, incide

ICMS...a despesa de telefonia utilizada num televendas de uma lojas Americanas no d direito a
ICMS, pq no insumo, um servio de vendas!
O parg. 2 salvo provas em contrrio...
Se a mercadoria idnea, o valor do imposto a pagar
no 40 mas 20, vinte pago em dinheiro e 20 em
crditos. Qdo o fiscal autua uma empresa, obrigado
por fora de lei, quantificar os crditos existentes e
ver a diferena de quanto se deve, pq h um direito
ao crdito!
09/04/15
AGRICULTOR DE CEVADA

CERVEJA
ATACADISTA
BARES
CONSUMIDORES
ICM
SUJEITO ATIVO
SUJEITO PASSIVO
LEGISLAO DE REGNCIA
CF 88, ART. 150 PARG. 7; ART. 155 PARG. 2, IX, a
LC 87/96, ART 4, 5, 6,7, 9, 10
No ICMS tem a figura do contribuinte, do responsvel
por substituio, do responsvel por transferncia
(que menos frequente)
Situao especfica para importao para qualquer
pessoa
Regras gerais internas para a habitualidade
O artigo assegura ao substitudo a devoluo do
imposto pelo fato que o fato gerador no se realizou.
LC 24/75
Arts. 2, 3, 4,5 e 6 da LC 24/75
IPI semelhante ao icms IMPOSTO
SOBRE
OPERAES COM PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS.
LEGISLAAO = CF 88, ART. 153, IV E PARG. 3
CTN ART. 46 A 51
LEI 4502/64 E DEC. 7212/10 (REGULAMENTADORA)
1 CONSIDERAES GERAIS

Aspecto Material envolve industrializao sentido

mais amplo do que o senso comum ( no apenas
o processo de transformao de um produto em
outro, mais amplo, art. 46 do CTN, QUALQUER
MUDANA que agregue valor ao produto. Ex. pego
container de sabonete da China e coloco um
invlucro e o torno mais atraente ao Mercado,
agrego valor aperfeioando para o consumo), e
operao que pressupe compra e venda.
ASPECTO TEMPORAL Est no caput do artigo 46
uma montadora pode produzir muitos automveis,
mas enqto eles no sarem da empresa, do ptio, s
ir pagar o IPI depois que for emitida a NOTA FISCAL.
A Alcota varia de 0 a 360 e so fixadas por decreto e
se encontra na tabela.
O sujeito ativo a Unio, o sujeito passivo o
industrial, o importador, e o estabelecimento
equiparado ao industrial.
16/04/15

IPI
NO CUMULATIVIDADE
OPERAES COM DIREITO AO CRDITO tenho o
direito de pagar o imposto devido, utilizando os
crditos anteriores. Ex Uma empresa de garrafas
compra 100 lates e fica com credito de 10, depois
compra da fbrica de garrafas 200 e...
A fbrica de cerveja vai pagar o IPI qdo for vender
pro bar, se dever 80 e tiver crdito de 40, vai pagar
s 40.
O que da direito a crdito? No era os insumos, bens,
produtos. No IPI o q gera crdito somente os

produtos que de alguma forma se incorporam no

processo produtivo: Matria prima, mercadorias
intermedirias, material de embalagem. As tampas
de garrafa, as garrafas, a cevada, so matrias
primas.
O direito ao crdito somente para Matria prima,
Material intermedirio e Material de Embalagem.
No temos a regra constitucional que existe no ICM
que diz q se uma operao for isenta, no h o
direito ao aproveitamento no credito seguinte, e que
d o direito de extornar o valor. Ex. se uma fbrica
de tampas se beneficia de alquota 0% de IPI no
paga nada, mas se ela tem um credito de 10, no
tem nada pra pagar e o crdito fica acumulando. Ela
tem a possibilidade de usar isso para quitar outros
produtos federais. IPI
a no cumulatividade
verdadeira, pois o valor pode ser usado para saldar
outros tributos como Pis, cofins, contribuio social
sobre o lucro e IR.
30/04/2015
PROVA:
A Dissertao da prova ser para justificar
respondendo as 10 questes objetivas. Dissertar
sobre o imposto que est sendo tratado na questo,
seguir o esquema da regra matriz tributria.
Importante demonstrar ao professor aquilo que
sabemos sobre o tributo da questo. Justificar a
resposta, mas nem sempre se dar em termos por
causa de um artigo, no economizar na resposta. Vai
pegar trs questes que esto na prova. No pode
ter anotaes inadequadas no cdigo, pode trazer a
lei que no est nele.
Filme: SEBASTIO SALGADO.

8) Considere a seguinte hiptese: Por meio de lei ordinria, o Estado

do RGS determina que somente 50% do ICMS pago nas operaes de
importao poder ser usado para compensar o ICMS devido nas
operaes posteriores, o restante dever ser estornado. Neste caso:
I O Estado tem legitimidade para instituir tal restrio.
II A medida s ser vlida se previamente aceita por todos os
Estados da Federao.
III A medida s ser vlida se a Constituio Estadual permitir.
a) Apenas a alternativa I correta.
b) Apenas a alternativa II correta.
c) Apenas a alternativa III correta.
d) Nenhuma das alternativas correta.
[09:44:47] Maria Luiza
DISTRITO FEDERAL

Targa: DOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos

sobre: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e
de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem
no exterior
[09:45:24] Maria Luiza Targa: II - a iseno ou no-incidncia, salvo
determinao em contrrio da legislao:

a) no implicar crdito para compensao com o montante devido

nas operaes ou prestaes seguintes;