Cmo determinar ciertos montos que deben capturarse en el

apartado de Datos informativos del Listado de Conceptos del IETU

Crdito Fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 hasta 2007
Se podr aplicar un crdito fiscal contra el impuesto empresarial a tasa nica (IETU)
del ejercicio y de los pagos provisionales por las inversiones que haya adquirido desde
el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007, el cual se calcular de la
siguiente manera:

Determine el saldo pendiente de deducir de cada una de las inversiones, que

se tengan al 1 de enero de 2008.

Actualice el saldo pendiente de deducir desde el mes en el que se adquiri el

bien y hasta el mes de diciembre de 2007.
Multiplique por el factor de 0.165 el saldo pendiente de deducir actualizado y el
resultado ser el crdito fiscal que se acreditar un 5% en cada ejercicio
fiscal durante diez ejercicios a partir de 2008.
Actualice el crdito fiscal determinado (anual) por el perodo comprendido
desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el sexto mes del ejercicio fiscal en
el que se aplique.
En los pagos provisionales, los contribuyentes podrn acreditar la doceava
parte del crdito fiscal actualizado del ejercicio, multiplicado por el nmero de
meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que
corresponde el pago.

Tratndose de los pagos provisionales dicho crdito se actualizar desde el

mes de diciembre de 2007 y hasta el ltimo mes del ejercicio fiscal inmediato
anterior al que se aplique.
Cuando los contribuyentes no acrediten el crdito fiscal sobre inversiones en el
ejercicio que corresponda no podrn hacerlo en ejercicios posteriores.
Ejemplo para calcular el crdito fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 y
hasta 2007, acreditable en el pago provisional mensual (junio 2008)
Bien

Fecha de
adquisicin

Monto
original de
la inversin
(MOI)
$400.000.00

Porciento de
depreciacin

Equipo de 1 de enero
25%
transporte
del 2007
Equipo de 1 de enero
$500,000.00
10%
oficina
del 2004
Total del saldo pendiente de deducir de las inversiones
al 1 de enero del 2008

Deduccin
acumulada

Saldo
pendiente de
deducir

$ 100,000.00

$300,000.00

$ 200,000.00

$300,000.00
$600,000.00

Nota: Para efectos prcticos la deduccin se tom desde el primer da del mes de
adquisicin.

Actualizacin anual
Equipo de transporte (camioneta de tres toneladas)

Concepto
Saldo pendiente de deducir del equipo de transporte al 1 de
enero de 2008
( x ) Factor de actualizacin
( = ) Saldo pendiente de deducir actualizado (a)
( x ) Factor de acreditamiento para 2008
( = ) Crdito Fiscal por Inversiones
( x ) Porcentaje de acreditamiento del ejercicio
( = ) Crdito fiscal anual
( x ) Factor de actualizacin (1)
( = ) Crdito fiscal por inversiones aplicable en la
declaracin anual de 2008

Cantidades
$ 300,000.00
1.0322
309,660.00
0.165
51,093.90
5%
2,554.59
1.0203
$ 2,606.44

Equipo de oficina (equipo modular de oficina completo)

Concepto
Saldo pendiente de deducir del equipo de oficina al 1 de
enero de 2008
( x ) Factor de actualizacin
( = ) Saldo pendiente de deducir actualizado (a)
( x ) Factor de acreditamiento para 2008
( = ) Crdito Fiscal por Inversiones
( x ) Porcentaje de acreditamiento del ejercicio
( = ) Crdito fiscal anual
( x ) Factor de actualizacin (1)
( = ) Crdito fiscal por inversiones aplicable en la
declaracin anual de 2008

Cantidades
$ 300,000.00
1.1662
349,860.00
0.165
57,726.90
5%
2,886.34
1.0203
$ 2,944.93

(1) Determinacin del factor de actualizacin

INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplica
(junio 2008)
( / ) INPC del mes de diciembre 2007
( = ) Factor de actualizacin

Actualizacin en pagos provisionales

128.118
125.564
1.0203

Concepto
Crdito fiscal anual
( x ) Factor de actualizacin (2)
( = ) Crdito fiscal anual actualizado
( / ) 12
( = ) Crdito fiscal por inversiones mensual (doceava parte)
( x ) Nmero de meses comprendidos desde el inicio del
ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago (enero junio)
( = ) Crdito fiscal por inversiones acumulado al mes de
pago

Cantidades
$ 5,440.93
1.0000
$ 5,440.93
12
$453.41
6
$ 2,720.46

(2) Determinacin del factor de actualizacin

INPC del ltimo mes del ejercicio fiscal inmediato anterior al de
aplicacin.
( / ) INPC del mes de diciembre 2007
( = ) Factor de actualizacin

125.564
125.564
1.0000

Llenado del Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el

IETU
La informacin que deber registrarse en el apartado Datos informativos, regln:
Total de saldos pendientes por deducir actualizado de las inversiones de 1998 al
2007 es el Saldo pendiente por deducir actualizado disminuido con la parte del
crdito aplicado en el periodo.
De acuerdo a las cantidades del ejemplo, el importe que deber sealarse en este
rengln es la siguiente:
Concepto
Saldo pendiente de deducir actualizado (suma de los
conceptos (a)
Menos:
Crdito fiscal aplicado en pagos provisionales
Igual:
Total de saldos pendientes por deducir actualizado de las
inversiones de 1998 al 2007

Cantidades
$659,520.00
2,720.46
$ 656,800.00

Crdito fiscal por inventarios

(Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 5 de noviembre del 2007)
Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que tributen conforme al Ttulo II de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, obligados al pago del impuesto empresarial a tasa
nica, por el inventario de materias primas, productos semiterminados, productos
terminados o mercancas que tengan al 31 de diciembre de 2007, cuyo costo de lo
vendido sea deducible para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
consistente en un crdito fiscal que podrn aplicar contra el impuesto empresarial a
tasa nica de los ejercicios fiscales y de los pagos provisionales de los mismos
ejercicios, conforme a lo siguiente:

El importe del inventario que tengan los contribuyentes al 31 de diciembre de

2007, se determinar considerando el valor que resulte conforme a los
mtodos de valuacin de inventarios que se hayan utilizado para los efectos
del impuesto sobre la renta.

El importe del inventario que se determine conforme a la fraccin anterior se

multiplicar por el factor de 0.165 y el resultado obtenido se acreditar en un
6% en cada uno de los siguientes diez ejercicios fiscales a partir de 2008,
contra el impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio de que se trate.

El crdito fiscal que se determine se actualizar por el factor de actualizacin

correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y
hasta el sexto mes del ejercicio fiscal en el que se aplique la parte del crdito
que corresponda.

Para los efectos de los pagos provisionales del impuesto empresarial a tasa
nica del ejercicio de que se trate, los contribuyentes podrn acreditar la
doceava parte del monto acreditable que corresponda al ejercicio, multiplicada
por el nmero de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio de que se
trate y hasta el mes al que corresponda el pago.
Asimismo dicho crdito fiscal se actualizar con el factor de actualizacin
correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y
hasta el ltimo mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aqul en el que se
aplique.

Ejemplo para calcular el crdito fiscal por inventarios para aplicarlos en los
pagos provisionales de IETU

Bien

Fecha de
adquisicin

Monto
inicial

Monto
deducido del
costo de lo
vendido
$ 400,000.00

Mercancas 1 de enero del $600.000.00

2007
Materia
1 de enero del $400,000.00 $ 100,000.00
prima
2007
Monto total de los inventarios pendientes de deducir al 31 de
diciembre de 2007

Monto pendiente
de deducir del
costo de lo
vendido
$200,000.00
$300,000.00
$500,000.00

Actualizacin anual del crdito fiscal

Concepto
Importe del inventario al 31 de diciembre del
2007 pendiente de deducir
(X) Factor
(=) Resultado
(x) Porcentaje de acreditamiento
(=) Resultado
(X) Factor de actualizacin (1)
(=) Crdito fiscal anual actualizado

Cantidades
$500,000.00
0.165
82,500.00
6%
4,950.00
1.0203
$ 5,050.48

(1) Determinacin del factor de actualizacin

INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplica (junio 2008)
( / ) INPC del mes de diciembre 2007
( = ) Factor de actualizacin

128.118
125.564
1.0203

Actualizacin del crdito fiscal que se determin para pagos provisionales

(=) Crdito fiscal anual
(/) No de meses del ejercicio
(=) Crdito fiscal mensual
(X) Nmero de meses comprendidos desde el
inicio del ejercicio y hasta el mes al que
corresponda el pago (enero- junio)
(=) Crdito fiscal acreditable en el pago
provisional del periodo (ene-jun)
(X) Factor de actualizacin (1)
(=) Crdito fiscal del periodo actualizado

4,950.00
12
412.50
6
$2,475.00
1.0000
$2,475.00

(1) Determinacin del Factor de Actualizacin

INPC del ltimo mes del ejercicio fiscal inmediato anterior al de
aplicacin (diciembre 2007)
( / ) INPC del mes de diciembre 2007

125.564
125.564

( = ) Factor de actualizacin

1.0000

Llenado del Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el

IETU
El importe que deber registrarse en apartado Datos informativos en el regln
correspondiente a: Base determinada para identificar el crdito fiscal de
inventarios es el Crdito fiscal anual disminuido con la parte del crdito aplicado
en el periodo.
De acuerdo a las cantidades que se manejaron en el ejemplo, la cantidad que deber
sealarse en este rengln es la siguiente:
Concepto
Crdito fiscal anual
Menos:
Crdito fiscal aplicado en pagos provisionales
Igual:
Base determinada para identificar el crdito fiscal de
inventarios

Cantidades
$4,950.00
2,475.00
$ 2,475.00

Clculo del monto total de deduccin adicional por inversiones

adquiridas de septiembre a diciembre del 2007
Los contribuyentes podrn efectuar una deduccin adicional, tanto para la
determinacin del impuesto del ejercicio y de los pagos provisionales del mismo
ejercicio, por las erogaciones que efecten en inversiones nuevas, que en los trminos
de la Ley del IETU sean deducibles, adquiridas en el periodo comprendido del 1 de
septiembre al 31 de diciembre de 2007, hasta por el monto de la contraprestacin
efectivamente pagada por dichas inversiones en el citado periodo.

El monto de la erogacin a que se refiere el prrafo anterior se deducir en una

tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir del 2008, hasta agotarlo.

La deduccin que se determine, se actualizar por el factor de actualizacin

correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y
hasta el ltimo mes del ejercicio fiscal en el que se deduzca.

Tratndose de los pagos provisionales, se deducir la doceava parte de la

cantidad del monto total de la deduccin adicional por inversiones adquiridas
de septiembre a diciembre del 2007, multiplicada por el nmero de meses
comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el
pago.
Asimismo, dicha deduccin se actualizar con el factor de actualizacin
correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y
hasta el ltimo mes al que corresponda al pago provisional de que se trate.

Ejemplo:
Bien
Camin de carga

Fecha de adquisicin

Inversin
$330,000.00

31 de diciembre del 2007

Maquinaria y equipo
31 de diciembre del 2007
Monto total de inversiones nuevas adquiridas y pagadas del
1 de septiembre al 31 de diciembre del 2007

$330,000.00
$660,000.00

Actualizacin anual
Concepto
Inversiones nuevas adquiridas y pagadas del 1 de
septiembre al 31 de diciembre de 2007
(/) Nmero de ejercicios
(=) Monto anual deducible
(x) Factor de actualizacin (a)
(=) Deduccin adicional del Ejercicio 2008

Cantidades
$660,000.00
3
220,000.00
1.0512
$231,264.00

(a) Determinacin del Factor de Actualizacin

Concepto
INPC del ltimo mes del ejercicio en que se
aplica (diciembre 2008) (estimado)
(/) INPC del mes de diciembre 2007

Cantidades
132.000
125.564

(=) Factor de actualizacin

1.0512

Actualizacin para pagos provisionales

(=) Monto anual deducible
(/) Nmero de meses del ejercicio
(=) Monto mensual deducible
(x) Factor de actualizacin (b)
(=) Deduccin adicional mensual
(X) Nmero de meses comprendidos desde el
inicio del ejercicio y hasta el mes al que
corresponda el pago (enero- junio)
(=) Deduccin adicional aplicada en pagos
provisionales

$220,000.00
12
$18,333.33
1.0203
$18,705.49
6
$112,232.94

(b) Determinacin del Factor de Actualizacin

Concepto
INPC del ltimo mes al que corresponda el
pago (junio 2008)
(/) INPC del mes de diciembre 2007
(=) Factor de actualizacin

Cantidades
128.118
125.564
1.0203

Llenado del Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el

IETU
El importe que deber registrarse en apartado Datos informativos en el regln
correspondiente a: Monto total de deduccin adicional por inversiones adquiridas
de septiembre a diciembre del 2007 es la Deduccin adicional anual disminuida
con la parte de la deduccin adicional aplicada en el periodo.
De acuerdo a las cantidades que se manejaron en el ejemplo, la cantidad que deber
sealarse en este rengln es la siguiente:
Concepto
Deduccin anual deducible
Menos:
Deduccin adicional actualizada aplicada en pagos
provisionales
Igual:
Monto total de deduccin adicional por inversiones
adquiridas de septiembre a diciembre del 2007

Cantidades
$ 220,000.00
112,232.94
$ 107,767.00

PRESENTACIN DE INFORMACIN ANUAL AL SAT

Una vez presentada la Declaracin anual, debe conjuntamente enviar
al SAT a travs de internet y mediante archivo electrnico el listado

de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto

empresarial a tasa nica, sealando el nmero de operacin
proporcionado por el banco en donde se efectu el pago y la fecha en
que se realiz.
( 156 kB ) Cmo determinar ciertos montos que deben capturarse
en el apartado de Datos informativos del Listado de Conceptos del
IETU.
Declaraciones complementarias
Cuando se presente una declaracin complementaria esta ltima
deber contener toda la informacin asentada en la declaracin
normal, inclusive aquella que no se modifica.
En este caso el Listado de conceptos que sirvi de base para calcular
el IETU que se presente conforme a lo anterior, deber contener toda
la informacin, inclusive aquella que no se modifica.

39 kB) Ver listado de conceptos completo