Universidad Veracruzana

SISTEMA DE ENSEANZA ABIERTA

FACULTAD DE ADMINISTRACIN
CAMPUS XALAPA

ASIGNATURA:
ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS

TRABAJO:

REFORMAS FISCALES 2014

IEPS
CATEDRTICO:
DANTE FCO. BRAVO BOLAOS

Alumnos:

SANTIAGO LANDA APOLINAR

ARTURO ALEJANDRO TEJEDA MENDOZA

XALAPAENRQUEZ, VER.

25 DE ENERO DE 2014

RESUMEN

Se ha aprobado la Reforma Fiscal y hay cambios relativos al Impuesto Especial sobre

Produccin y Servicios conocido por todos como IEPS, con algunos cambios en las
tasas para este 2014, as como tambin nuevos elementos objeto de este gravamen.
Tal y como siempre hemos mencionado, estn alcanzados por el IEPS y son sujetos del
gravamen todas las personas fsicas o morales que enajenen los bienes como bebidas
con contenido alcohlico y cerveza, tabacos labrados, diesel y refrescos, bebidas
hidratantes o rehidratantes; y as con todos los objetos de este impuesto. Este nuevo
impuesto est gravado con el 8% y al igual que el IVA, el IEPS es un impuesto indirecto,
es decir que los contribuyentes del tributo no son quienes lo pagan, sino que lo
trasladan o cobran a sus clientes, que terminan siendo el sujeto de la obligacin
tributaria. Este impuesto es mensual y tiene el carcter de definitivo por lo que no tiene
que presentar declaracin anual. La tasa de aplicacin de ste impuesto vara en
relacin al producto que sea enajenado. Como breve conclusin decimos que si bien
algunos de los cambios son productivos, otros dejan mucho que desear, y algunos ms
estimamos que tendrn un buen efecto recaudatorio pero no cumplirn su objetivo (que
en este caso es eliminar la obesidad, diabetes, cncer pulmonar y dems
enfermedades que estos productos ocasionan) ya que un alto ndice de la poblacin no
dejar de consumir stos productos, as hayan elevado su precio algunos de stos de
manera considerable.

ABSTRACT
It has approved the Fiscal Reform and no change with respect to the Special Tax on
Production and Services known to all as the IEPS, with some changes in the rates for
the 2014, as well as new elements to this assessment. As we have always said, are
made by IEPS and are subject of charge all individuals or companies who sell goods
such as alcoholic beverages and beer, processed tobacco, diesel and sodas, sports
drinks and rehydrating, and so with all objects of this tax. This new tax is taxed at 8% as
IVA, IEPS is an indirect tax, ie the taxpayers of this tax are not those who do it, but they
transfer or charge their customers, who end up being the subject to the tax liability. . This
tax is monthly and has a permanent certificate so you do not have to file annual return.
The rate of application of this tax varies in relation to the product that is alienated. As a
brief conclusion say that while some of the changes we are productive, others leave
much to be desired, and some estimates that have a good collection effect but will not
meet its target (which in this case is to eliminate obesity, diabetes, lung cancer and other
diseases that cause these products) and a high rate of population will not consume
these products and have raised their prices some of them considerably.

INTRODUCCIN
A continuacin trataremos de explicar de manera ms profunda a lo que se refiere el
IEPS, quienes lo tienen que pagar y que productos sern gravados con este nuevo
impuesto, que como ya comentamos anteriormente es el Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios y que entr en vigor a partir del 1 de enero del ao 2014. El
propsito de estudio ser dejar un poco ms en claro cada uno de stos puntos bajo
una investigacin realizada a fondo y con fines prcticos, por esta razn es importante
conocer a fondo el IEPS 2014 y sus caractersticas.
Qu son y cmo se clasifican los impuestos?
IEPS o Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, se paga por la produccin y
venta o importacin de gasolinas, alcoholes, cerveza y tabacos, principalmente. Al igual
que el IVA es un impuesto indirecto, es decir que los contribuyentes del mismo no lo
pagan, sino que lo trasladan o cobran a sus clientes.
Los pagos se realizan mensualmente a ms tardar el 17 del mes siguiente al que
corresponda el pago y no tiene que presentar pgina de la entidad administradora
tributaria.

Sujetos del IEPS

Personas fsicas o morales que enajenen los bienes siguientes estn obligadas al pago
del IEPS:
Bebidas con contenido alcohlico y cerveza,
Tabacos labrados,
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Diesel,
Refrescos,
Bebidas hidratantes o rehidratantes.
Sujetos Exentos
Personas que enajenen los siguientes productos:
Aguamiel y sus derivados.
Los comercializadores (no productores) de tabaco labrados gasolinas y diesel, cerveza,
bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados.
Los bienes que se encuentren sujetos al rgimen aduanero.
A qu considera como no enajenacin el IEPS?
No se consideran enajenaciones a la transmisin de propiedad realizada por muerte o
donacin; ventas de bebidas alcohlicas al pblico general, en botellas abiertas o por
copeo, para consumo en el mismo lugar.

MTODOS
sta investigacin se realiz de manera prctica consultando diversas fuentes a travs
de internet de las cuales puedo mencionar la pgina del SAT (Servicio de
Administracin Tributaria), el diario oficial de la federacin, Aristegui noticias y otras
tantas diversas fuentes las cuales manejan informacin actualizada sobre sta nueva
reforma fiscal, la investigacin nos arroj resultados estadsticos los cuales fueron de
gran utilidad ya que nos aclar ms el panorama sobre est situacin actual que se vive
en el pas y que abordaremos ms adelante, cabe mencionar que durante la
recoleccin de los datos nos encontramos con diferentes opiniones de distintos autores
los cuales en su gran mayora coinciden en que ste nuevo impuesto ser de gran
impacto para el pas en cuanto a la recaudacin monetaria pero que por otro lado
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digmoslo as en su aspecto negativo este impuesto no lograr su objetivo principal que

es la disminucin del consumo de stos productos.
A continuacin presentaremos los resultados recabados en esta investigacin de
manera breve pero clara para el lector.
RESULTADOS Y DISCUSIN
Veamos a continuacin las tasas, sujetos y bienes alcanzados del IEPS 2014.
IEPS sobre Bebidas Alcohlicas:
En el caso de la enajenacin e importacin de cerveza con graduacin alcohlica de
hasta 14G.L, la tasa IEPS es de 26.5% durante 2014.
En el caso de bebidas con contenido alcohlico y cerveza con una graduacin
alcohlica de ms de 20 G.L. se aplicar una tasa del IEPS del 53% durante 2014.
Bebidas con contenido alcohlico y cerveza:
Con una graduacin alcohlica de hasta 14 GL: 26.5%
Con una graduacin alcohlica de ms de 14 y hasta 20GL: 30%
Con una graduacin alcohlica de ms de 20GL: 53%
Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables: 50%

IEPS sobre Tabaco

Cigarros: 160%
Puros y otros tabacos labrados: 160%
Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano: 30.4%
Importaciones temporales

Se ha aprobado eliminar la exencin de IVA a la introduccin temporal de mercancas al

pas, a travs de los regmenes aduaneros de importacin temporal para la elaboracin,
transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito
fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de
elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado
estratgico. Asimismo, se aplicar IEPS cuando los bienes de que se trate estn
afectos al IVA.
Impuesto sobre Bebidas Energetizantes
Bebidas energetizantes, as como concentrados, polvos y jarabes para preparar
bebidas energetizantes estarn alcanzados con un 25% de IEPS.
Impuesto a bebidas saborizadas con azcares aadidas
Las bebidas saborizadas estarn alcanzadas con el IEPS mediante el establecimiento a
nivel de productor e importador de una cuota especfica de $1 peso por litro.
Impuesto a los plaguicidas
El IEPS aprobado en el caso de los plaguicidas que se aplicar a la enajenacin de
ellos conforme a la categora de peligro de toxicidad aguda. Las tasas que se proponen
son del 6%, 7% y 9% dependiendo de dicho nivel de toxicidad.
Impuesto sobre Combustibles Fsiles
Propano: 5.91 centavos por litro
Butano: 7.66 centavos por litro
Gasolinas y gasavin: 10.38 centavos por litro
Turbosina y otros kerosenos: 12.40 centavos por litro
Diesel: 12.59 centavos por litro
Combustleo: 13.45 centavos por litro

Coque de Petrleo: 15.60 pesos por litro

Coque de Carbn: 36.57 pesos por litro
Carbn Mineral: 27.54 pesos por litro
Otros: 39.80 pesos por litro
IEPS sobre comida chatarra
Se aplicar un IEPS de 8% a nueve categoras de alimentos procesados con un alto
contenido de caloras por porcin y de 10% a la enajenacin e importacin de los
mismos. Recordemos que los chicles slo se vern afectados con el IEPS y no con el
IVA segn los estmulos fiscales.
Los dos IEPS se aplicaran a botanas, confitera, chocolate y dems productos
derivados del cacao, flanes y pudines; dulces de frutas y hortalizas, cremas de
cacahuate y avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a base de cereales, as
como helados, nieves y paletas de hielo.

Alimentos de consumo bsico no alcanzados

Tortilla de harina de trigo, incluyendo integral.
Pasta de harina de trigo para sopa sin especies, condimentos, relleno, ni verduras.
Pan no dulce: bolillo, telera, baguette, chapata, virote y similares, blanco e integral,
incluyendo el pan de caja.
Harina de trigo, incluyendo integral.
Alimentos a base de cereales de trigo sin azcares, incluyendo integrales.
Tortilla de maz, incluso cuando est tostada.
Harina de maz.
Nixtamal y masa de maz.
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Alimentos a base de cereales de maz sin azcares.

Alimentos a base de cereales para lactantes y nios de corta edad.
Alimentos a base de otros cereales sin azcares, incluyendo integrales.
Pan no dulce de otros cereales, integral o no, incluyendo el pan de caja.
Cmo se calcula el IEPS 2014?
La tasa indicada en cada caso se debe aplicar de la forma que sigue: se multiplica la
tasa por el monto de la venta final, incluyendo IVA, sealado en el comprobante fiscal
correspondiente.
En los casos en que la tasa del IEPS resulte igual o menor que cero, el factor ser cero.
Cmo ser el IEPS en el Rgimen de Incorporacin Fiscal?
Aquellos que elijan y puedan estar en el Rgimen de Incorporacin Fiscal en lugar de
calcular y pagar mensualmente el impuesto, lo harn de forma bimestral, teniendo en
cuenta que los perodos sern: enero y febrero; marzo y abril; mayo y junio; julio y
agosto; septiembre y octubre; y, noviembre y diciembre de cada ao y pagarlo a ms
tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre que corresponda el pago.

Nuevas obligaciones para productores, fabricantes e importadores de cigarros

Adicionalmente a registrar, almacenar y proporcionar al SAT la informacin que se
genere derivada de los mecanismos o sistemas de impresin del referido cdigo, tienen
las siguientes obligaciones:
Imprimir el cdigo de seguridad con las caractersticas que seale el SAT.
Imprimir el cdigo de seguridad en la lnea de produccin de las cajetillas de cigarros o
antes de la importacin.

Registrar y almacenar la informacin contenida en el cdigo de seguridad, as como la

informacin de la impresin del mismo en las cajetillas de cigarros.
Proporcionar al SAT, en forma permanente, la informacin en lnea y en tiempo real de
los registros.
Instrumentar las dems caractersticas tcnicas y de seguridad que establezca el SAT.

DISCUSIN
Tomando como referencia y ejemplo el caso sobre los refrescos as como tambin el de
la comida chatarra. En su naturaleza, el IEPS es un impuesto que busca gravar cierta
actividad o consumo tratando de orientar a los consumidores a dejar de comprar dicho
bien o realizar esa actividad, para dedicarse a otra ms sana o menos daina. En
este sentido, se suele recaudar dinero con el IEPS para conformar un fondo que
ampare los daos causados bajo los efectos de las cuestiones alcanzadas por el
gravamen.
Pero entonces, nos preguntamos si aumentarle el precio a la comida chatarra o a los
refrescos, realmente ayudar a eliminar la obesidad que tanto nos agobia.
Creo que la pregunta tendra que ser de otra manera:
Las Bebidas Azucaradas o Refrescos generan adiccin? S.
Una adiccin es posible dejarla de un da para otro? No.
Una adiccin tiene posibilidad de ser limitada por un precio? S y no.
En funcin de estas tres preguntas clave, vemos que aumentar en 1 peso por cada litro
a los refrescos nada ayudar a reducir el consumo de estas bebidas. Por qu? simple,
el aumento de un peso el valor de la bebida no va a afectar drsticamente la economa
familiar, por lo cual su consumo se ver reducido en un porcentaje muy inferior al
aumento del gravamen.

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A consecuencia de ello, se puede deducir que si el objetivo del IEPS era recaudar
dinero, va a ser un xito absoluto, pero si lo que pensamos es que se buscaba afectar
las tendencias de consumo, nada de ello va a suceder.
Y a modo de resumen Quin ha dejado de fumar tabaco a causa de su aumento de
precio por el IEPS? La respuesta de esta pregunta es tendiente a cero, por lo cual, el
efecto recaudatorio del IEPS es brbaro y gil, pero su eficacia es baja. Por analoga,
podramos decir que lo mismo suceder con el impuesto sobre los refrescos.
EJEMPLO IEPS

CONCLUSIN
Para finalizar y como conclusin podemos hablar y creo estar todos de acuerdo en que
este impuesto ser un gran negocio en el cual se recaudar una gran cantidad de
efectivo pero que no alcanzar su principal meta la cual ya mencionamos a lo largo de
este ensayo, en contra parte pienso que la llamada clase media seguir adquiriendo
estos productos sin mermar tanto su economa, por otro lado la clase baja har lo
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mismo, seguir consumiendo estos productos pero pienso y s que en stas personas
si se ver reflejado el aumento dejando a estas personas ms pobres y seguramente
con los mismos problemas que en un principio se lleg a pensar en eliminar.
La idea principal que puedo rescatar de sta breve investigacin es que si bien algunos
de los cambios son productivos por ejemplo el cdigo de seguridad en las cajetillas de
cigarros esto para evitar la

procedencia ilcita, otros dejan mucho que desear, y

algunos ms estimamos que tendrn un buen efecto recaudatorio pero no cumplirn su

objetivo.
REFERENCIAS

(Reformas fiscales 2014)(Ao 2014).Recuperado de

http://losimpuestos.com.mx/calculo-ieps/

(Reformas fiscales 2014)(Ao 2014).Recuperado de

http://losimpuestos.com.mx/ieps-2014/

(Reformas fiscales 2014)(Ao 2014).Recuperado de

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/reforma_fiscal/157_25919.
html

(Reformas fiscales 2014)(Ao 2014).Recuperado de

http://www.slideshare.net/fiscalito_com/reforma-fiscal-2014-27979510

(Reformas fiscales 2014)(Ao 2014).Recuperado de

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http://www.slideshare.net/LEDSO/efectos-de-la-reforma-fiscal-2014

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