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7/8 SEMESTRE

Acadmicos:
ANA PAULA REIS RA 386.619
CARLOS ANDRE F. SILVA RA 399.323
CLEBER MENDES VALIENSE RA 396.864
JOSE ROBSON PEDRO SILVA RA 395.869
TAMILES DOS SANTOS PINTO RA 402.139

AUDITORIA

PORTO SEGURO-BA
2015

7/8 SEMESTRE

Acadmicos:
ANA PAULA REIS RA 386.619
CARLOS ANDRE F. SILVA RA 399.323
CLEBER MENDES VALIENSE RA 396.864
JOSE ROBSON PEDRO SILVA RA 395.869
TAMILES DOS SANTOS PINTO RA 402.139

AUDITORIA

Trabalho
Faculdade

de
de

Auditoria
Cincias

apresentado

Contbeis

da

Anhanguera Educacional, para obteno de


nota parcial da disciplina, sob orientao do
Prof. Wagner Luis Villalva.

PORTO SEGURO-BA
2015

Sumrio
1- Introduo ..............................................................................................................................4
2- Tipos de Auditorias

3- Responsabilidade do Auditor Externo

4- Demonstraes Contbeis
Auditadas................................................................................10

5- Planejamento de Auditoria...................................................................................................11
5- Consideraes Finais ..........................................................................................................15
6- Bibliografia...........................................................................................................................16

1- Introduo
Nos dias de hoje, podemos perceber a grande preocupao das empresas e pessoas em se sentir
seguras em relao ao seu patrimnio, mensurando e cuidando dos seus bens, a tal modo de no
permitir que acontea prejuzos, pelo menos o que tentamos.
Nesta pesquisa iremos abordar a importncia, os principais conceitos e as atividades que a
(Auditoria como ferramenta contbil) nos auxilia, evitando que acontecimentos intencionais ou no,
venham a nos prejudicar.

2- Tipos de Auditorias Existentes


A Auditoria um processo pelo qual uma empresa se submete para avaliar como est a
utilizao de seus recursos e como melhor-los. um exame analtico e pericial que
acompanha o desempenho das operaes contbeis expressas em um balano.
A Auditoria pode ser definida como um conjunto de aes usadas para assessorar e prestar
consultoria para a organizao. Os procedimentos so verificados atravs de controles
internos (ou externos) que do margem para o auditor opinar e aconselhar visando melhoria
da empresa.

Compreende todos os processos internos e no apenas o setor financeiro da organizao,


funciona como uma consultoria que atende s necessidades dos scio-investidores, dos
acionistas ou mesmo do Estado, a fim de que a empresa evolua e cumpra as normas legais que
a regulam.
Ao fim do processo, o auditor emite o Parecer da Auditoria, junto s Demonstraes
Financeiras ou Contbeis. Usualmente, a auditoria acontece durante um perodo, mais
habitualmente estabelecida entre trs meses a um ano, de acordo com a exigncia da avaliao
a que a empresa se submete ou da prpria legislao.
Pode ser realizada de acordo com o conhecimento do auditor e sua confiana nos controles
internos e contbeis, abrangendo todas as unidades operacionais, apenas parte delas ou ainda
apenas as reas de risco.
Pode ser feita tambm em profundidade, sendo esta desde o incio das negociaes ou
apenas auditando os riscos embutidos nesse processo contando com todos os documentos,
registros e sistemas utilizados no desenvolvimento. E pode ser feita de forma permanente, em
perodos sazonais durante o exerccio social o que reduz os custos ou de forma eventual,
que no tem uma periodicidade fixa e, portanto, precisa sempre de ambientao e
planejamento dos auditores.
O trabalho de auditoria essencial, pois atravs dela que a empresa elimina os riscos de
fraudes e garante a efetividade dos controles organizacionais, pois por meio desta controla-se
o que est sendo feito em cada segmento da empresa, mantendo uma boa postura perante o
Estado e a prpria organizao.
Segue abaixo, tabela de tipos de auditoria:

TIPOS DE AUDITORIA
Auditoria das Demonstraes Contbeis

Auditoria interna

OBJETIVOS
Emisso
de
parecer
sobre
as
demonstraes
Contbeis da empresa ou entidade em
determinada data.
Reviso sistemtica das transaes
Operacionais e do sistema de controles
Internos, visando:

proteo dos bens e direitos da


empresa, contra fraudes, desvios e
desfalques;

constatao de possveis
irregulares e usos indevidos dos bens
direitos da empresa;

Auditoria Operacional

Auditoria de Cumprimento Normativo

Auditoria de Gesto

Auditorias de Sistemas

Auditoria Fiscal e Tributria

Avaliao sistemtica da eficcia e a das


Atividades operacionais e dos processos
administrativos,
visando
ao
aprimoramento.
Continuo da eficincia e eficcia
operacional contribuindo com solues.
Auditoria
para
verificao
do
cumprimento
E observncia d normas e procedimentos
implantados pela empresa e pelos rgos
reguladores.
Trabalhos dirigidos anlise das planas e
diretrizes da empresa, objetivando
mensurar a eficincia da gesto das
operaes e sua consistncia com os
planos e metas aprovados.
Exames e avaliaes da qualidade do
sistema
De computao de dados e dos controles
existentes no ambiente de tecnologia de
informaes, visando aperfeioar a
utilizao dos recursos de computao de
dados, minimizar os riscos envolvidos nos
processos e garantir a gerao de
informaes e dados confiveis, em
tempo, ao menor custo possvel.
Anlise da eficincia e eficcia dos
procedimentos, adotados, para apurao e.
Controle e pagamentos dos tributos que
incidem nas atividades comerciais e
operacionais da empresa.

As auditorias podem ser classificadas em: auditoria interna e auditoria externa. Essas duas
funes, normalmente ligadas ao campo contbil, possuem interesses comuns e grande
conexo entre seus trabalhos. Usualmente, a auditoria interna trabalha mais como uma
coordenao dentro da empresa, enquanto a auditoria externa busca comprovar as
demonstraes financeiras e se utiliza, muitas vezes, dos resultados da auditoria interna para
tanto.
A auditoria interna feita por um auditor que fica constantemente na empresa e,
normalmente, trabalha junto diretoria executiva ou presidncia. A importncia desse tipo
de auditoria se d na administrao e averiguao de todos os procedimentos internos e

polticas definidas pela empresa. Ou seja, por meio desta, possvel perceber se os sistemas
contbeis e de controles internos esto sendo efetivos e realizados dentro dos critrios.
Seu objetivo o de avaliar o processo de gesto, no que se refere a aspectos como a
governana corporativa, gesto de riscos e procedimentos de aderncia s normas, a fim de
apontar eventuais desvios e vulnerabilidade s quais a organizao est sujeita.
A auditoria externa ou auditoria independente funciona com o mesmo intuito da auditoria
interna, porm, em extenses diferentes, se distribui em diversas reas de gesto, como
auditoria de sistemas, auditoria de recursos humanos, da qualidade, de demonstraes
financeiras, jurdica, contbil etc. Os profissionais que participam de auditoria de
demonstraes financeiras so certificados e devem seguir rigorosas normas profissionais. As
principais empresas de auditoria so Deloitte, PricewaterhouseCoopers, KPMG, Ernst &
Young, entre outras.

AUDITORIA INTERNA X AUDITORIA EXTERNA: PRINCIPAIS DIFERENAS


Elementos

Produto final

Principais diferenas
Externa
Profissional Independente
Exame das demonstraes contbeis
e trabalhos especiais
Opinar sobre as demonstraes
contbeis
Parecer contbil

Independncia
Responsabilidad
e
Continuidade

Amplo
Empresa, pblico, clientes,
fornecedores e governo.
Peridico

Profissional
Ao
Finalidade

Interna
Funcionrio da empresa
Exame dos controles internos
Promover a melhoria dos
controles internos
Recomendaes para eficincia
administrativa
Restrito
Empresa
Contnuo

Fonte: Dominus Auditoria

3- Responsabilidades do auditor externo


A responsabilidade do auditor externo ou independente est voltada aos usurios em geral,
atendidos pelas demonstraes contbeis divulgadas, devendo sobre elas emitir opinio
baseada nos Princpios de Contabilidade. Em face da especificidade de suas operaes, as
normas e regulamentos emanados dos rgos reguladores passam a integrar os princpios de
contabilidade, desde que no sejam conflitantes com os prprios objetivos da contabilidade. O
Auditor Externo o profissional responsvel por observar os regulamentos externos, ou seja,

de terceiros das empresas ele observa os regulamentos com maior rigor do que qualquer outro
empregado, mantendo alto padro de comportamento moral e funcional.
Est sob suas responsabilidades observar os regulamentos externos, ser discreto, no se
utilizando de fatos apurados para proveito prprio, reportar eventuais sugestes sobre
possveis melhorias de sistemas de controle ou trabalho, s reportar fatos que possam ser
comprovados por documentos verificados e que no possam ser contestados, manter sempre
presente perante os setores que audita.
O Auditor Externo no tem funo de espio ou fiscal, mas sim de empregado
categorizado, que tem funes definidas dentro da organizao, respeitar sempre a hierarquia
imposta, pedir em vez de exigir colaborao, manter sigilo sobre informaes obtidas, portarse conforme sua funo e posio e observar usos e costumes geralmente aceitos.
Para que o profissional tenha um bom desempenho como Auditor Externo alm da
graduao essencial estar em constante atualizao, gostar de clculos matemticos, ter
postura crtica e segurana diante problemas.
Responsabilidades do Auditado
As responsabilidades do auditado informar e assessorar a administrao e desincumbir-se
das responsabilidades de maneira condizente com o Cdigo de tica do Instituto dos
Auditores Internos. Deve coordenar suas atividades com a de outros, de maneira a alcanar
com facilidade os objetivos da auditoria em benefcio das atividades da empresa.Ao
desempenhar suas funes, o AI no tem responsabilidade direta nem autoridade sobre as
atividades que examina isso , as pessoas envolvidas no processo so responsveis pelas
atividades que lhes concernem; Um AI no deve desenvolver e implantar procedimentos,
preparar registros ou envolver-se em qualquer outra atividade que poder vir a analisar, e que
possa caracterizar a manuteno de sua independncia.
Postura do Auditor
O auditor deve ser prudente na utilizao e proteo da informao obtida no desempenho
de suas atividades. No devera utilizar a informao para beneficio prprio ou que de outra
forma estaria em desacordo com as normas internas da organizao ou em detrimento dos
objetivos legtimos da Companhia. O auditor deve se preocupar com habilidades de
comunicao verbal com as pessoas, devendo manter um bom relacionamento de modo a
obter cooperao para executar as tarefas que lhe foram designadas. O auditor deve agir com
prudncia, habilidade e ateno, de modo a reduzir ao mnimo a margem de erro, acatando as
normas de tica profissional, o bom senso em seus atos e recomendaes, manter uma atitude

de independncia com relao ao agente controlado, de modo a assegurar imparcialidade no


seu trabalho, assim como nos demais aspectos relacionados sua atividade profissional.

4- Demonstraes Contbeis Auditadas


O objetivo da auditoria aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por
parte dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre
se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel. NBC TA 200
Objetivo Demonstraes Contbeis:
Demonstrao

Qual o objetivo desta demonstrao?

Tem por finalidade apresentar a situao


patrimonial da empresa em dado momento,

Balano Patrimonial

dentro de determinados critrios de avaliao.

Demonstrao das Mutaes do Patrimnio


Lquido (DMPL)

Tem como objetivo relatar as modificaes


ocorridas

na

conta

lucro

ou

prejuzos

acumulados em determinado perodo de tempo


O objetivo dessa demonstrao fornecer um

Demonstrao do Resultado do Exerccio


(DRE)

resumo

financeiro

dos

resultados

das

operaes da empresa durante em perodo


especfico
Tem a finalidade de fornecer informaes
sobre os recebimentos e pagamentos da
empresa em um determinado perodo,que

Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFC)

utilizado

em

conjunto

com

demonstraes,possibilitaram

outra
conhecer

aspectos importantes da forma de conduo do


negcio e avaliar a capacidade da empresa de
gerao de caixa futuro.
Seu objetivo evidenciar a participao dos
scios no controladores e prestar informaes
Demonstrao do Valor Adicionado (DVA)

aos usurios das demonstraes contbeis


relativas a maneira como a riqueza da empresa
foi criada ,bem como os procedimentos
utilizados para sua distribuio.
Seu objetivo fornecer informaes sobre as
demonstraes contbeis, para que os leitores

Notas explicativas

tenham perfeito entendimento sobre essas


demonstraes. Devem ser comparativas, ou
seja, abranger dois exerccios sociais.
Fonte: O Autor da ATPS

5- Planejamento de Auditoria
O planejamento a etapa fundamental para o sucesso do trabalho do auditor interno, sendo
imprescindvel que seja alocado o tempo adequado para sua realizao. A tentativa de abreviar
o tempo destinado ao planejamento muitas vezes redunda em problemas na execuo, que
podero provocar acrscimo no tempo total de realizao do trabalho, alm de repercusses
negativas em sua qualidade. A Unidade de Auditoria Interna, no seu esforo de planejamento,

poder contar com recursos externos nos casos em que se verificar a necessidade de
conhecimentos adicionais ou outro domnio de tcnicas, matrias e metodologias.
Planejamento de Auditoria:
Planejamento de Auditoria
Controles internos

Sistema de informaes

Significado e Funo
Compreende todas as medidas adotadas para a salvaguarda dos
Ativos, adequacidade dos saldos contbeis e obedincia s
polticas determinadas pela Administrao
um conjunto de recursos humanos, materiais, tecnolgicos e
financeiros agregados segundo uma seqncia lgica para o
processamento dos dados e traduo em informaes, para com o
seu produto, permitir s organizaes o cumprimento de seus
objetivos principais.

Procedimentos de
conhecimento
Das
atividades do cliente

Relevncia

Significa a importncia relativa ou papel desempenhado por uma


determinada questo, situao ou unidade organizacional
existentes em um dado contexto.

Materialidade

Refere-se ao montante de recursos oramentrios ou financeiros


alocados por uma gesto, em um especfico ponto de
controle(unidade organizacional,sistema, rea, processo de
trabalho, programa de governo ou ao) objeto dos exames pelos
empregados auditores internos. Essa abordagem leva em
considerao o carter relativo dos valores envolvidos

Risco de auditoria

o risco de que o auditor d um parecer de auditoria imprprio,


quando as demonstraes contbeis contiverem distores
relevantes;
Fonte: O Autor da ATPS.

O planejamento assume importncia fundamental na implementao da metodologia de


trabalho, na medida em que identifica a potencialidade dos problemas, suas possveis causas e
localizaes e determina o grau de aprofundamento dos exames.
Pode-se entender o planejamento pelo desenvolvimento dos seguintes tpicos:
- Absoro da realidade, do conhecimento e familiarizao com as operaes da Entidade
auditada;

- Avaliao do ambiente de controle interno;


- Identificao das reas de relevncia;
- Avaliao de processos relacionados s estimativas contbeis e informaes no comuns s
atividades normais;
- Avaliao de riscos e potencialidades de erros;
Especificao e determinao das tcnicas a serem aplicadas na execuo dos servios.
No desenvolvimento das fases acima, se busca, alm de planejamento do trabalho, a
segurana necessria, para determinar a adequada extenso, profundidade e abrangncia dos
exames, segurana esta que deve estar plenamente fundamentada no conhecimento do que
vai ser auditado. Especificamente com relao aos sistemas contbeis, visa-se avaliar at que
ponto os mesmos demonstram segurana e confiabilidade para o registro, de maneira
adequada, dos atos e fatos ocorridos na Entidade, sejam eles de origem interna ou externa.
Lei Sarbanes-Oxley
Perante da ocorrncia dos vrios escndalos no mercado de capitais Norte-Americano que
envolveu grandes empresas como a Enron empresa do setor de energia, Worldcom empresa
de telecomunicaes, Arthur Andersen empresa de auditoria, entre outras, que provocaram
numerosos prejuzos financeiros atingindo milhares de investidores. Fez-se indispensvel a
ao de autoridades americanas para evitar maiores prejuzos com a descapitalizao das
empresas e recuperar, deste modo, a credibilidade do mercado.Ento em 30 de julho de 2002
foi assinado, pelos senadores Paul Sarbanes e Michael Oxley a lei Sarbanes Oxley tambm
conhecida por Sarbox ou SOX. Criada com o objetivo de recuperar a confiana do pblico em
geral no conturbado perodo por que passava o mercado de capital norte americano.
considerada a lei norte-americana mais importante para questes corporativas elaborada nos
ltimos 75 anos. Fez com que as prticas de boa governana corporativa se transformassem
em lei, destacando o papel fundamental dos controles internos.
O grande objetivo da SOX restaurar o equilbrio dos mercados por meio de mecanismos
que garantam a responsabilidade da alta administrao de uma empresa sobre a confiabilidade
da informao por ela fornecida. Tambm tem como objetivo criar padres mais rgidos de
responsabilidade corporativa, garantindo a criao de mecanismos de auditoria e segurana

das informaes atravs da adoo de prticas de governana corporativa e ainda reparar a


perda da confiana pblica no mercado de aes norte-americano.
Sua implicao significativa no s nos Estados Unidos, uma vez que a legislao
abrange igualmente as empresas estrangeiras, incluindo as brasileiras, que possuem aes
negociadas nas bolsas de valores dos EUA e tambm as subsidirias de empresas americanas.
Com a chegada da SOX, as empresas passaram a ter que se adaptar a um cenrio de
mudanas, sobretudo no setor da auditoria interna, onde necessitaram ter uma acepo clara e
detalhada dos controles de cada rea, para que assim, tivessem capacidade de fornecer
informaes transparentes aos administradores e investidores sobre a situao patrimonial e
financeira da empresa.
A lei Sarbanes Oxley probe que novos emprstimos sejam concedidos a conselheiros e
executivos de empresas abertas, com poucas excees. Alm disso, decreta que o Presidente e
Diretor Financeiro reembolsem a companhia com seus bnus ou outros benefcios de renda
varivel caso a empresa anuncie erros em sua contabilidade. Tambm obriga que todos os
conselheiros do comit de auditoria das empresas listadas sejam independentes e que assuntos
relacionados auditoria sejam tratados no comit.
Em relao a sua transparncia a lei prev que a SEC (CVM nos Estados Unidos) revisar
pelo menos um a cada trs balanos anuais divulgados. Instituiu o Comit Geral de
Contabilidade, rgo submetido SEC e responsvel pela adoo de padres de qualidade,
tica e independncia para as empresas de auditoria. A lei restringe o escopo dos servios
correspondentes prestados por empresas de auditoria e determina que, quando existirem,
devem ser pr-aprovados pelo comit de auditoria. Alm de restringe a diversidade dos
servios correlatos prestados por empresas de auditoria proibindo que as auditorias prestem
servios de consultoria em tecnologia e auditoria interna para clientes de auditoria externa, e
determina que, quando existirem, devem ser pr- aprovados pelo comit de auditoria.
No Brasil um ponto que criou subverso o que trata do comit de auditoria. Pela lei, as
empresas deveriam criar esse comit que seria formado por membros independentes do
conselho de administrao, e seria diretamente responsvel pela escolha e fiscalizao da
empresa de auditoria. Mas no Brasil j existe o conselho fiscal que tem a funo de fiscalizar
as contas da companhia e o trabalho da auditoria. Os dois conselhos teriam funes
semelhantes, mas no poderiam ser unidos porque as atribuies do conselho fiscal no
podem ser transferidas para outro rgo da companhia por definio de lei, assim sendo a
SEC consentiu que o conselho fiscal das companhias brasileiras pode substituir o comit de
auditoria.

Outro fator polmico que o comit de auditoria seria responsvel pela escolha da firma
de auditoria externa, mas pela lei brasileira essa atribuio do conselho de administrao.

Obs: Em virtude do Livro-Texto da Disciplina no estar disponvel no Plo, ficamos


impossibilitados de realizar a leitura do Captulo 6: Carta de Responsabilidade e SOX, e
para a elaborao do trabalho realizamos pesquisas via internet.

6- Consideraes Finais
Neste estudo foi visto a importncia da Auditoria, que traz segurana e confiabilidade para
que os usurios acreditem nas demonstraes financeiras, auxiliando aos interessados a
esclarecer possveis dvidas e at mesmo possveis fraudes. A Auditoria como um ramo das
Cincias Contbeis e Administrativas uma tima rea a ser explorada pelos futuros
profissionais, podendo, assim, trazer confiabilidade e segurana para os seus clientes.

7- Referncias Bibliogrficas
Auditoria

Interna

Auditoria

Externa:

qual

diferena?

Disponvel

em:<

http://blog.dominusauditoria.com.br/auditoria-2/auditoria-interna-x-auditoria-externa-quala-diferenca >Acesso em 09 agostos 2015.

Auditoria Interna e Externa Funes e Diferenas Classes de Auditoria. Disponvel em:<


http://www.portaladm.adm.br/aud/aud3.htm>.Acesso em 09 de Agosto de 2015.
Auditor Externo Disponvel em:
<:http://www.infojobs.com.br/artigos/Auditor_Externo__3703.aspx>.Acesso em 09 de Agosto
de 2015.
A LEI SARBANES OXLEY DENTRO DO CONCEITO DE GOVERNANA CORPORATIVA
Disponvel em:
http://www.excelenciaemgestao.org/Portals/2/documents/cneg5/anais/T8_0152_0786.pdf.Ace
sso em: 09 de agosto de 2015.
Estrutura e Anlise Financeiro-Econmica das Demonstraes Contbeis. Disponvel em:
http://monografias.brasilescola.com/administracao-financas/estrutura-. Acesso em 16 de
Agosto de 2015.
FARIS, Fabiana. Principais Impactos da Sarbanes Oxley Act. ConTexto, Porto Alegre,
v.4, n.6, 1 semestre 2004. Disponvel em:
<http://www.sel.eesc.usp.br/informatica/graduacao/material/etica/private/prin
cipais_impactos_da_sarbanes-oxley_act.pdf>. Acesso em: 09 de agosto de 2015.
LEI

SARBANES-OXLEY,AUDITORIA

FRAUDES.

Disponvel

em:

http://tcc.bu.ufsc.br/Adm295202>. Acesso em: 09 de agosto de 2015.


Manual

de

Auditoria

Interna

MAI.

Disponvel

em:

http:http://www.conab.gov.br/OlalaCMS/uploads/arquivos/12_07_02_11_10_35_mai__versa
o__2009.pdf. Acesso em 09 de agosto 2015.
O que Auditoria. Disponvel em:< http://www.significados.com.br/auditoria/>Acesso em 09
de agosto 2015.
OLIVEIRA, Raquel V. A Lei de Sarbanes-Oxley como nova motivao para mapeamento de
processos nas organizaes. XXVI ENEGEP - Fortaleza, CE, Brasil, 9 a 11 de Outubro de
2006. Disponvel em:

<http://www.abepro.org.br/biblioteca/ENEGEP2006_TR450313_8769.pdf>. Acesso em: 09


de agosto de 2015.
Para

que

serve

auditoria

qual

funo

do

auditor?

Disponvel

http://blog.dominusauditoria.com.br/auditoria-2/para-que-serve-a-auditoria>Acesso

em

em:<
09

agosto 2015.
Planejamento

de

Auditoria

Disponvel

em:

http://www.sachoauditores.com.br/?

pag=metodologia.php.Acesso em :16 de Agosto de 2015.


SILVA, Samira Erbiste de Moura e. Regulamentao do Mercado de Capitais Norteamericano:

Lei

Sarbanes-Oxley.Disponvel

http://www.ccje.ufes.br/economia/MONOGRAFIAS/20092/Samira%20Erbiste%20de
%20Moura%20e%20Silva%20-%20mono.pdf. Acesso em: 09 de agosto de 2015.

em:

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