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Av.

Presidente Vargas, 1265 22 Andar


Jd. So Luiz 14020-273 - Ribeiro Preto SP
(16) 2138-8400

Manual de Preenchimento

ECF Escriturao Contbil Fiscal


CONSINCO S/A

Verso 1.0

Consinco Tecnologia e Sistemas


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Histrico de alteraes, revises e aprovaes


Verso
1.0

Publicao
26/06/2015

Responsvel
Kowara

Comentrios
Verso inicial

Setor

Responsabilidade

Lista de Responsveis e Aprovadores


Empresa

Nome

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Sumrio
1. Resumo .......................................................................................................................................................... 6
2. Introduo ..................................................................................................................................................... 7
2.1. Instalao do PVA ................................................................................................................................. 12
2.2. Tela Inicial da ECF ................................................................................................................................. 12
2.3. Criando uma nova escriturao ............................................................................................................ 13
3. ECF Bloco 0 ............................................................................................................................................... 14
3.1. Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias .................................................................................... 14
3.2. Registro 0000: Identificao da Entidade ............................................................................................. 14
3.3. Registro 0010 Parmetros de Tributao .......................................................................................... 15
3.4. Registro 0020 Parmetros Complementares .................................................................................... 16
4. ECF ESCRITURAO CONTBIL FISCAL Cadastro ................................................................................... 20
4.1. Cadastro................................................................................................................................................ 20
4.2. Registros 0000/0010/0020 Identificao da Entidade / Parmetros de tributao / Parmetros
complementares.......................................................................................................................................... 20
4.3. Registro 0030 Dados Cadastrais ........................................................................................................ 21
4.4. Registro 0930 Identificao dos Signatrios da ECF .......................................................................... 23
5. ECF Recuperao de Dados ECF anterior e ECD do mesmo perodo ..................................................... 24
5.1. Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD .......................................................................................... 24
5.2. Recuperao de dados ECD do mesmo perodo................................................................................ 24
6. Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD ...... 25
6.1. Bloco E: ECF Anterior e Clculo dos dados da ECD. .............................................................................. 25
6.2. Recuperao de dados: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior ................................................... 25
6.3. Registro E030: Identificao do perodo .............................................................................................. 26
6.4. Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base na ECD ...................................... 26
6.5. Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ...................... 27
7. Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento .................................................................................................... 28
7.1. Plano de contas e Mapeamento........................................................................................................... 28
7.2. Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte .................................................................................. 28
7.3. Registro J051: Plano de Contas Referencial ......................................................................................... 28
7.4. Registro J053: Subcontas Correlatas .................................................................................................... 29
7.5. Registro J100: Centro de Custos ........................................................................................................... 30
8. Bloco K: Saldos das contas contbeis e referenciais ................................................................................... 30
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8.1. Saldos das Contas Contbeis e Referenciais......................................................................................... 30


8.2. Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ/CSLL no Ano-Calendrio . 30
8.3. Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo) 31
8.4. Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final ..................................................................... 32
8.5. Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento ................ 33
8.6. Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes
do Encerramento ......................................................................................................................................... 34
9. Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real ............................................................................................................. 34
9.1. Lucro Real ............................................................................................................................................. 34
9.2. Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ/CSLL no Ano-Calendrio .. 35
9.3. Registro L100: Balano Patrimonial ...................................................................................................... 35
9.4. Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final ........................................................................ 36
9.5. Registro L210: Informativo da Composio de Custos ......................................................................... 37
9.6. Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal ............................................... 37
10. Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-LALUR) e Livro Eletrnico de Apurao da Base
de Clculo da CSLL (e-LACS) ............................................................................................................................. 38
10.1 O LALUR/LACS - Livro de Apurao do Lucro Real / Livro de Apurao da Contribuio social ......... 38
10.2. Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-LALUR e do e-LACS ..................................... 38
10.3. Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-LALUR e do e-LACS sem Reflexo na Parte A 41
10.4. Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-LALUR e do e-LACS ........................ 42
10.5. Registro M300/M350: Lanamentos da Parte A do e-LALUR e do e-LACS......................................... 43
10.6. Preenchimento dos Registros M300/M350 ....................................................................................... 45
11. Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real ........................................................................................ 51
11.1. Clculo do IRPJ e da CSLL .................................................................................................................... 51
11.2. Registro N500 Base de clculo do IRPJ sobre o Lucro Real aps as compensaes de prejuzos ... 51
11.3. Registro N620 Clculo do IRPJ mensal por estimativa .................................................................... 51
11.4. Registro N630 Clculo do IRPJ Lucro Real ....................................................................................... 54
11.5. Registro N650 Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa ...... 54
11.6. Registro N660: Clculo da CSLL Mensal por Estimativa ..................................................................... 55
11.7. Registro N670: Clculo da CSLL Com Base no Lucro Real ................................................................... 55
12. Bloco P: Lucro Presumido .......................................................................................................................... 57
12.1 Lucro Presumido .................................................................................................................................. 57
12.2. Registro P100: Balano Patrimonial ................................................................................................... 57
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12.3. Registro P130: Demonstrao das receitas incentivadas do Lucro Presumido ................................. 58
12.4. Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exerccio ................................................................. 58
12.5. Registro P200: Apurao da Base de clculo...................................................................................... 59
12.6. Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido .......................................................... 59
12.7. Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ...................... 60
12.8. Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ......................................................... 60
Consideraes finais ........................................................................................................................................ 61

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1. Resumo
Este documento tem o objetivo de auxiliar o usurio no preenchimento da ECF (Escriturao Contbil Fiscal),
atravs da recuperao da ECD do mesmo perodo base (ano-calendrio 2014).
Cabe ressaltar que o arquivo da ECD no importado para a ECF e sim recuperado. Primeiramente, deve
ser criada uma ECF no prprio programa ou deve ser importado um arquivo da ECF, para, a sim, recuperar
o arquivo da ECD (recuperao de contas, saldos e mapeamento, caso tenha sido realizado na ECD). A ECD
a ser recuperada deve possuir a assinatura dos responsveis, ou seja, deve ser a ECD validada e assinada.
Preferencialmente, recuperar o arquivo enviado j transmitido ao ambiente SPED.
Para as pessoas jurdicas optantes pelo lucro presumido no obrigadas ao envio da ECD, possvel gerar a
ECD do mesmo perodo (2014), validar e assinar a escriturao, mesmo que esta no seja transmitida ao
ambiente SPED, lembrando que o envio da ECD facultativo para as pessoas jurdicas no obrigadas a
entrega pela Instruo normativa RFB n 1.420/2013. Dessa forma, ser possvel proceder a recuperao da
ECD, facilitando o preenchimento dos blocos C, E, J e K da ECF.
A pessoa jurdica que optar por no recuperar a ECD do perodo pode informar os registros obrigatrios
atravs da edio no prprio PVA.
A empresa dever gerar o arquivo da ECF com recursos prprios. O arquivo ser obrigatoriamente submetido
ao programa gerador da ECF para validao de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao.
possvel o preenchimento da ECF no prprio programa gerador da ECF, em virtude da funcionalidade de
edio de campos.
...
A recuperao de dados da ECD obrigatria para empresas que so obrigadas a entregar a ECD.
Pgina 13 do Manual de Orientao do Leiaute da ECF (Atualizao: maio de 2015)

Passo a passo
Basicamente, o usurio deve criar a ECF com os dados cadastrais da pessoa jurdica, recuperar os dados da
ECD do mesmo perodo, conferir os dados recuperados e os dados calculados com base na ECD, preencher
as informaes da apurao do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuio Social (CSLL), as informaes
econmicas e as informaes gerais. Aps o preenchimento, verificar a consistncia dos dados cadastrados
atravs da funcionalidade de validao do PVA da ECF, assinar e transmitir a escriturao.

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Ateno: As informaes constantes neste documento foram retiradas do Manual de Orientao do Leiaute
da Escriturao Contbil Fiscal (ECF) Atualizao em maio de 2015, disponvel no endereo:
http://www1.receita.fazenda.gov.br/
Ao ler este manual, verifique se ele est atualizado com a ltima verso do Manual de Orientao.
recomendvel a leitura completa do Manual de Orientao disponibilizado pela RFB, antes do incio do
preenchimento da ECF.

2. Introduo
O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) foi institudo pelo Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de
2007, com alteraes pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013, que o definiu da seguinte maneira:
O SPED um instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao
de livros e documentos que integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios e das pessoas jurdicas,
inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. (Redao dada pelo
Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013).
A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substitui a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa
Jurdica (DIPJ), a partir do ano-calendrio 2014, com entrega prevista para o ltimo dia til do ms de
setembro do ano posterior ao do perodo da escriturao no ambiente do Sistema Pblico de Escriturao
Digital (SPED).
So obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurdicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas
tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto:
I - As pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006;
II - Os rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas;
III - As pessoas jurdicas inativas de que trata a Instruo Normativa RFB n 1.306, de 27 de dezembro de
2012; e
IV - As pessoas jurdicas imunes e isentas que, em relao aos fatos ocorridos no ano-calendrio, no tenham
sido obrigadas apresentao da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep, da
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e da Contribuio Previdenciria sobre a
Receita (EFD-Contribuies), nos termos da Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012.

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H que se ressaltar que, caso a pessoa jurdica tenha Sociedades em Conta de Participao (SCP), cada
SCP dever preencher e transmitir sua prpria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurdica que scia
ostensiva e o CNPJ/Cdigo de cada SCP.
Uma das inovaes da ECF corresponde, para as empresas obrigadas a entrega da Escriturao Contbil
Digital (ECD), utilizao dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF.
Ademais, a ECF tambm recuperar os saldos finais das ECF anterior, a partir do ano-calendrio 2015. Na
ECF haver o preenchimento e controle, por meio de validaes, das partes A e B do Livro Eletrnico de
Apurao do Lucro Real (e-LALUR) e do Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-LACS).
Todos os saldos informados nesses livros tambm sero controlados e, no caso da parte B, haver o
batimento de saldos de um ano para outro.
Finalmente, a ECF apresentar as fichas de informaes econmicas e de informaes gerais em novo
formato de preenchimento para as empresas.
Pginas 11 e 12 do Manual de Orientao do Leiaute da ECF (Atualizao: maio de 2015)

Importao da ECF e Recuperao da ECD


O arquivo da ECD no importado para a ECF e sim recuperado. Primeiramente, deve ser criada uma ECF
no prprio programa ou deve ser importado um arquivo da ECF, para, a sim, recuperar o arquivo da ECD
(recuperao de contas, saldos e mapeamento, caso tenha sido realizado na ECD).
Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF
A empresa dever gerar o arquivo da ECF com recursos prprios. O arquivo ser obrigatoriamente submetido
ao programa gerador da ECF para validao de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao.
possvel o preenchimento da ECF no prprio programa gerador da ECF, em virtude da funcionalidade de
edio de campos.
A recuperao de dados da ECD obrigatria para empresas que so obrigadas a entregar a ECD
Pgina 13 do Manual de Orientao do Leiaute da ECF (Atualizao: maio de 2015)

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Pessoas Jurdicas Obrigadas a Entregar o SPED Contbil


Segundo o art. 3 da Instruo Normativa RFB no 1.420/2013, esto obrigadas a adotar a ECD, em relao
aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2014:
I - As pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no lucro real;
II - As pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido, que distriburem, a ttulo de lucros, sem
incidncia do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superiores ao
valor da base de clculo do Imposto, diminuda de todos os impostos e contribuies a que estiver sujeita; e
III - As pessoas jurdicas imunes e isentas que, em relao aos fatos ocorridos no ano calendrio, tenham
sido obrigadas apresentao da Escriturao Fiscal Digital das Contribuies, nos termos da Instruo
Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012.
IV As Sociedades em Conta de Participao (SCP), como livros auxiliares do scio ostensivo.
Para as outras sociedades empresrias a ECD facultativa.
As microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas desta
obrigao.
As regras de obrigatoriedade no levam em considerao se a sociedade empresria teve ou no movimento
no perodo. Sem movimento no quer dizer sem fato contbil. Normalmente ocorrem eventos como
depreciao, incidncia de tributos, pagamento de aluguel, pagamento do contador, pagamento de luz, custo
com o cumprimento de obrigaes acessrias, entre outras.

Para auxiliar no entendimento da obrigatoriedade de apresentao da ECD pelas pessoas jurdicas optantes
do Lucro Presumido, a RFB emitiu a seguinte nota no stio SPED:
Pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido - Entrega da ECD
De acordo com a Instruo Normativa RFB no 1.420, de 19 de dezembro de 2013, as pessoas jurdicas
tributadas com base no lucro presumido, que distriburem, a ttulo de lucros, sem incidncia do Imposto sobre
a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superiores ao valor da base de clculo do
Imposto, diminuda de todos os impostos e contribuies a que estiver sujeita.
A distribuio de lucros se refere ao lucro apurado no ano-calendrio da ECD. Se houver uma distribuio de
lucros maior que a percentual presuno menos tributos em um trimestre do ano-calendrio, a ECD ser
obrigatria para todos os demais perodos de apurao desse ano-calendrio. Ademais, os impostos e
contribuies considerados no clculo so o IRPJ, a CSLL, o PIS e a COFINS.

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Exemplo: ECD do ano-calendrio 2014 de uma pessoa jurdica tributada pelo lucro presumido que revende
mercadorias.
Receita Bruta de Primeiro Trimestre de 2014 = R$ 2.000.000,00
Demais Resultados (ganhos de capital, rendimentos lquidos de aplicaes financeiras, juros sobre o capital
prprio, entre outros) = R$ 100.000,00
Percentual de Presuno (IRPJ) = 8%
Base de Clculo do Lucro Presumido (IRPJ) = 8% x 2.000.000 + 100.000 = R$ 260.000,00
Percentual de Presuno (CSLL) = 12%
Base de Clculo do Lucro Presumido (CSLL) = 12% x 2.000.000 + 100.000 = R$ 340.000,00
Nmero de Meses do Perodo = janeiro/2014 a maro/2014 = 3 meses
PIS e COFINS = 3,65% x Receita Bruta = 3,65% x 2.000.000

R$ 73.000,00

IRPJ = 15% x Base de Clculo do Lucro Presumido = 15% x 260.000

R$ 39.000,00

IRPJ (Adicional) = 10% x (Base de Clculo do Lucro Presumido 3 meses x R$ 20.000,00)


IRPJ (Adicional) = 10% x (260.000 60.000) = 10% x 200.000

R$ 20.000,00

CSLL = 9% x Base de Clculo do Lucro Presumido = 9% x 340.000

R$ 30.600,00

Total dos Tributos

R$ 162.600.00

Base de Clculo do Lucro Presumido (IRPJ)

R$ 260.000,00

(-) Total dos Tributos

(R$ 162.600,00)

Limite de Distribuio de Lucros do Perodo de No Obrigatoriedade da ECD

R$ 97.400,00

Se a pessoa jurdica em questo distribuir lucros acima de R$ 97.400,00, no primeiro trimestre de 2014, ser
obrigada a entregar a ECD para o perodo.
http://www1.receita.fazenda.gov.br/noticias/2015/junho/noticia-15062015b.htm

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Blocos do Arquivo
Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital constitudo de blocos, referindo-se cada um deles
a um agrupamento de informaes.
Relao de Blocos:

Pgina 20 do Manual de Orientao do Leiaute da ECF (Atualizao: maio de 2015)

Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis


O PVA da ECF possui campos identificadas como clculos alterveis, que so automaticamente preenchidos
de acordo com as informaes constantes em outros campos relacionados. Caso seja necessrio fazer a
edio de campos identificados como CA (Clculo Altervel), o procedimento o seguinte:
I Clicar na escriturao;
II Clicar em Configuraes => Configura Parmetros da ECF;
III Clicar em No O sistema no efetuar os transportes; e
IV Edite os campos necessrios.

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2.1. Instalao do PVA


O programa validador da Escriturao Contbil Fiscal (ECF) verso Java disponibilizado no stio do SPED,
no endereo http://www1.receita.fazenda.gov.br/
O PVA pode ser utilizado nos sistemas operacionais Windows ou Linux, desde que obedecidas as seguintes
instrues:
1) A mquina virtual Java (JVM), verso 1.8, deve estar instalada, pois o programa desenvolvido em Java no
pode ser executado sem a JVM. A Mquina Virtual Java poder ser baixada acessando o site
http://www.java.com/pt_BR/download/manual.jsp.
2) selecione o programa de acordo com o sistema operacional, faa o download e o instale.

2.2. Tela Inicial da ECF


Aps a instalao, ser criado um atalho na rea de trabalho. Por padro, o PVA instalado no caminho
C:\Arquivos de Programas RFB\Programas SPED. Neste local so armazenados o arquivo executvel e os
recursos do PVA da ECF, incluindo as tabelas utilizadas (plano de contas referencial, adies e excluses,
etc.).
Ao executar o PVA da ECF, ser apresentada a tela inicial:

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2.3. Criando uma nova escriturao


Conforme informado anteriormente, o arquivo da ECD no importado para a ECF e sim recuperado.
Primeiramente, deve ser criada uma ECF no prprio programa ou deve ser importado um arquivo da ECF,
para, a sim, recuperar o arquivo da ECD (recuperao de contas, saldos e mapeamento, caso tenha sido
realizado na ECD).
Para iniciar a criao da ECF, o usurio deve selecionar a opo Criar, do menu Arquivo, ou clicar no atalho
do menu superior esquerdo:

Ao selecionar a opo Criar, ser apresentada a seguinte tela:

Este o incio da ECF (Bloco 0). Este bloco abre o arquivo, identifica a pessoa jurdica e referencia o perodo
da ECF.

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3. ECF Bloco 0
3.1. Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias
Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital constitudo de blocos, referindo-se cada um deles
a um agrupamento de informaes. Portanto, o arquivo digital composto por blocos de informao e cada
bloco ter um registro de abertura, registros de dados e um registro de encerramento. Aps o bloco inicial
(Bloco 0), a ordem de apresentao dos demais blocos a sequncia constante na tabela de blocos acima.
Salvo quando houver especificao em contrrio, todos os blocos so obrigatrios e o respectivo registro de
abertura indicar a presena ou a ausncia de dados informados.
3.2. Registro 0000: Identificao da Entidade
Este registro identifica unicamente uma escriturao no PVA por meio dos seguintes campos: CNPJ Campo
CNPJ (CNPJ BSICO 8 primeiras posies), Campo CNPJ/Cdigo da SCP e Campo data fim da ECF.
Alm dos dados cadastrais, deve-se informar os indicadores de incio do perodo e situao especial, se
houver. A informao deste campo valida a data inicial e final informada: se o indicador do incio do perodo
for igual a Regular (Incio do primeiro dia do ano), a data inicial informada deve ser o primeiro dia do ano. O
indicador de situao especial e outros eventos valida a data final do arquivo.
Ao preencher um determinado campo que no esteja de acordo com as regras de validao, apresentadas
no Manual de Orientao, o cone de erro
ser apresentada:

ser apresentado. Ao clicar sobre o cone, a descrio do erro

Aps informar todos os campos obrigatrios e clicar sobre o boto prximo, ser apresentada a Aba
Parmetros de Tributao

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3.3. Registro 0010 Parmetros de Tributao


Aba Parmetros da Tributao

Esta aba define os parmetros de tributao da pessoa jurdica, incluindo a forma de tributao do lucro (lucro
real, presumido, arbitrado, imune ou isento), o perodo de apurao (anual ou trimestral), qualificao da PJ
(PJ em Geral, financeiras ou seguradoras). Para empresas tributadas pelo Lucro Real Anual, preciso definir
a forma de determinao das estimativas mensais (Receita bruta ou Balancete de suspenso/reduo).
Para o ano-calendrio de 2014, preciso informar se a PJ optou pela aplicao das disposies da Lei n
12.973/2014.
Ao preencher as informaes e clicar no boto Prximo, ser apresentada a Guia Parmetros
Complementares.

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3.4. Registro 0020 Parmetros Complementares


Aba Parmetros Complementares

Informe os dados solicitados e em seguida clique em Criar Escriturao.


Ao criar a nova escriturao, o usurio receber o seguinte Aviso:

Importante: A recuperao de dados da ECD obrigatria para empresas que so obrigadas a entregar a
ECD.
Ao clicar em Sim, ser apresentada a seguinte tela:

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O usurio deve informar o perodo a ser recuperado e apontar o diretrio do arquivo da ECD a ser recuperado,
atravs do boto localizar.
O arquivo da ECD a ser recuperado deve estar validado e assinado. A ECD que no possua assinatura no
ser importada pelo PVA da ECF.
Aps indicar o caminho do arquivo, selecionar o perodo a ser importado e clicar em Ok, o usurio receber
a seguinte mensagem:

Importante: As ECDs podem no ser suficientes para o preenchimento das informaes tributrias. Assim,
responsabilidade do contribuinte revisar e complementar essas informaes caso seja necessrio,
especialmente o balano e/ou DRE que podem ter sido automaticamente gerados.
Aps visualizar a mensagem e clicar em OK, ser apresentada a tela inicial da ECF:

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Para visualizar e editar os dados da ECF, o usurio deve clicar no cone Visualizar dados da ECF abaixo do
Menu Escriturao. Tambm existe esta opo no prprio menu Escriturao > Visualizar dados da ECF.
Ao selecionar a opo Visualizar Dados da ECF ser apresentada a tela inicial da escriturao:

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Para melhor visualizao, o usurio pode retrair o quadro Escrituraes ECF, de seleo de escriturao,
clicando na seta

. O quadro ser retrado e a tela ser apresentada da seguinte forma:

O menu lateral apresenta todos os registros da ECF, e serve de ndice para que o usurio possa navegar
entre os registros.

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Cabe ressaltar que, ao importar a ECD do mesmo perodo, a ECF j conter dados de clculo do IRPJ e da
CSLL dos perodos de apurao. Isso possvel pois a RFB utiliza o plano de contas referencial para clculo
do lucro lquido do perodo, atravs das contas de resultado. Cabe ao usurio proceder a anlise e conferncia
dos dados importados, efetuar os ajustes (adio, excluso e compensao) da base de clculo, atravs do
preenchimento das Partes A e B do e-LALUR (Livro eletrnico de apurao do Lucro Real) e do e-LACS (Livro
eletrnico de apurao da Contribuio Social).

4. ECF ESCRITURAO CONTBIL FISCAL Cadastro


4.1. Cadastro
Dados Iniciais
4.2. Registros 0000/0010/0020 Identificao da Entidade / Parmetros de tributao / Parmetros
complementares
Estes registros demonstram os dados iniciais informados no momento da criao da ECF.

Observao: Apenas os campos Nome empresarial, indicador de Escriturao Retificadora e Nmero do


Recibo anterior dos Dados Iniciais informados podem ser editados. Caso exista erro em algum campo noeditvel, possvel excluir a escriturao, criando nova ECF com os dados corretos.

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4.3. Registro 0030 Dados Cadastrais


Apresenta os dados cadastrais da Pessoa Jurdica. Estes dados no so informados na criao da ECF, e
no so recuperados da ECD, sendo obrigatrio seu preenchimento. Para incluso / excluso de um registro,
basta o usurio clicar no cone destacado na figura abaixo:

Ao clicar no boto

a seguinte tela ser apresentada:

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O cone
representa inconsistncias na escriturao, ao clicar sobre o cone, a descrio do erro /
inconsistncia apresentada:

Neste registro, todos os campos que possuem o cone

so de preenchimento obrigatrio.

Ao preencher o campo com valor vlido, o cone de erro no mais apresentado:

O campo pode ter regra especfica de preenchimento. Quando esta regra violada, o cone ir detalhar a
inconsistncia:

Ao corrigir a situao, o cone excludo:

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Ateno: Na validao do arquivo da ECF, todos os campos inconsistentes sero detalhados. Neste caso,
preciso verificar o Manual de Orientao do Leiaute da ECF atualizado, disponvel em
http://www1.receita.fazenda.gov.br/, para identificar e corrigir o erro.
4.4. Registro 0930 Identificao dos Signatrios da ECF
O Registro 0930 informa os dados dos signatrios da escriturao. So obrigatrias duas assinaturas: uma
do contabilista e uma da pessoa jurdica. Para a assinatura do contabilista s podem ser utilizados certificados
digitais de pessoa fsica (e-PF ou e-CPF). Para a assinatura da pessoa jurdica, poder ser utilizado certificado
digital vlido (do tipo A1 ou A3):
1. O e-PJ ou e-CNPJ do estabelecimento que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres);
2. O e-PF ou e-CPF do representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo
Normativa RFB no 944, de 2009, com procurao eletrnica cadastrada no site da RFB.

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5. ECF Recuperao de Dados ECF anterior e ECD do mesmo perodo


5.1. Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD
O bloco C no preenchido pelo contribuinte. O sistema preencher o bloco C no momento da recuperao
das Escrituraes Contbeis Digitais (ECD). Somente podero ser recuperadas as ECD do tipo G, R, B
ou S.
G - Livro Dirio (Completo sem escriturao auxiliar)
R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (Com escriturao auxiliar)
B - Livro Balancetes Dirios e Balanos
S Escriturao da SCP Mantida pelo Scio Ostensivo.
5.2. Recuperao de dados ECD do mesmo perodo
Registros C040/C050/C051/C053/C100/C150/C155/C350/C355 - Registros preenchidos pelo sistema (PVA
do ECF) ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Os seguintes dados da ECD sero
recuperados (se existirem na ECD): plano de contas (C050), plano de contas referencial (C051), Subcontas
correlatas (C053), centro de custos (C100), identificao do perodo dos saldos peridicos das contas (C150),
detalhes dos saldos das contas contbeis (C155), transferncia de saldos do plano de contas anterior (C157),
Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento (C350) e os Detalhes dos
Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento (C355).

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6. Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados


Recuperados da ECD
6.1. Bloco E: ECF Anterior e Clculo dos dados da ECD.
O bloco E no preenchido pelo contribuinte. O sistema preencher o bloco E no momento da recuperao
da ECF no perodo imediatamente anterior e efetuar os clculos fiscais relativos aos dados recuperados da
ECD.
6.2. Recuperao de dados: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior
Como o incio de obrigatoriedade de entrega da ECF ser em 2015, referente ao ano-calendrio de 2014, no
haver informaes nestes registros para o ano-calendrio 2014. A partir do envio da ECF do ano-calendrio
2015 os saldos da ECF anterior sero recuperados e informados nestes registros.
O Registro E010 armazena as informaes provenientes dos registros L100/L300 (Balano e DRE da PJ em
geral) ou P100/P150 (Balano e DRE do Lucro Presumido) ou U100/U150 (Balano e DRE das financeiras),
da ECF do perodo imediatamente anterior. O usurio solicitar a recuperao dos dados atravs da
funcionalidade Recuperar Saldos da ECF anterior.
O Registro E020 recupera os saldos finais das contas da parte B do e-LALUR, que sero replicados
automaticamente pelo sistema para o registro M010/M500 (Identificao da conta parte B e controle de
saldos).

Estes registros no sero utilizados no ano-calendrio 2014 pois, como a data inicial da obrigatoriedade,
no existe ECF de perodo anterior.

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6.3. Registro E030: Identificao do perodo


Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado de acordo com
os perodos fiscais determinados no Bloco 0: trimestral, anual ou Mensal (para balanos de suspenso e
reduo).
6.4. Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base na ECD
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado a partir dos
registros recuperados C155 (detalhes dos saldos contbeis das contas recuperado da ECD), de acordo com
os perodos fiscais.
Este registro demonstra o Balano recuperado, atravs da recuperao das contas patrimoniais informadas
na ECD, detalhado por conta, centro de custos, saldo inicial, total de dbitos, total de crditos e saldo final.

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6.5. Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado a partir dos
registros recuperados C355 de acordo com os perodos fiscais (registro C355: Detalhes dos saldos das contas
de resultado antes do encerramento, recuperado da ECD).
O Registro E355 demonstra a DRE recuperada da ECD, atravs da recuperao das contas de resultado
informadas da ECD.

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7. Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento


7.1. Plano de contas e Mapeamento
O bloco J apresenta o mapeamento do plano de contas contbil para o plano de contas referencial. Os
registros deste bloco podem ser: digitados, importados, replicados a partir do Bloco E ou recuperados da ECF
do perodo imediatamente anterior ao perodo da escriturao atual, transmitida via SPED.

Observao: Na verso do PVA da ECF utilizada para elaborao deste manual (verso 1.0.3), todos os
Registros do bloco J foram recuperados da ECD do mesmo perodo, assinada e validada, contendo a
correlao do plano de contas referencial (Registro J051), as subcontas correlatas (Registro J053) e centro
de custos (Registro J100).
7.2. Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte
Registro onde deve ser informado o plano de contas da empresa.

Obs.: Registro recuperado da ECD do mesmo perodo ao utilizar a funcionalidade Recuperar dados de ECD.
7.3. Registro J051: Plano de Contas Referencial
Registro destinado a informar o plano de contas referencial da instituio gestora, referenciando com as
respectivas contas do plano de contas da pessoa jurdica. Somente devem ser referenciadas as contas
analticas com natureza de conta (J050.COD_NAT) igual a 01 (contas de ativo), 02 (contas de passivo),
03 (patrimnio lquido) e 04 (contas de resultado).
Obs.: Registro recuperado da ECD do mesmo perodo ao utilizar a funcionalidade Recuperar dados de ECD.

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7.4. Registro J053: Subcontas Correlatas


Registro utilizado para demonstrar os grupos (J053.COD_IDT) compostos de uma conta pai e uma ou mais
subcontas correlatas. possvel utilizar o mesmo cdigo de identificao do grupo para mais de um conjunto
de conta pai e subconta(s).
Exemplo: Grupo 1 Conta pai (informada no registro J050) = Veculos / Subconta = Ajuste a Valor Presente
(AVP) (tambm deve estar informada no J050).
Grupo 1 Conta pai (informada no registro J050) = Depreciao Acumulada/ Subconta = Ajuste a Valor
Presente de Depreciao (tambm deve estar informada no J050).

O campo 4 do Registro J053 ser preenchido utilizando um dos cdigos da Tabela Natureza da Subconta
O Registro J053 (Subconta) somente poder existir para contas contbeis analticas.
O Cdigo da Subconta Correlata deve pertencer a uma nica conta no plano de contas.
Obs.: Registro recuperado da ECD do mesmo perodo ao utilizar a funcionalidade Recuperar dados de ECD.

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7.5. Registro J100: Centro de Custos


Registro destinado informao dos centros de custos utilizados pela pessoa jurdica.

Obs.: Registro recuperado da ECD do mesmo perodo ao utilizar a funcionalidade Recuperar dados de ECD.

8. Bloco K: Saldos das contas contbeis e referenciais


8.1. Saldos das Contas Contbeis e Referenciais
Apresenta os saldos das contas contbeis e referenciais. Os registros deste bloco podem ser:
I Digitados;
II Importados; ou
III Replicados a partir do Bloco E
8.2. Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ/CSLL no Ano-Calendrio
Registro de identificao dos perodos da escriturao necessrios conforme definies de parmetros do
Bloco 0.
Este Registro identifica os perodos da escriturao dos registros filhos, conforme definies dos parmetros
do Bloco 0, onde existem informaes sobre a forma de tributao (real, presumido, arbitrado, etc.), perodo
de apurao do IRPJ e CSLL: Trimestral ou anual, forma de clculo (receita bruta estimativa ou
balano/balancete de suspenso ou reduo).
Este registro preenchido automaticamente, de acordo com as informaes inseridas no momento da criao
da ECF, no bloco o.

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8.3. Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo)
Registro onde devem ser informados os saldos iniciais, os saldos finais, os totais de dbitos e os totais de
crditos de todas as contas patrimoniais da escriturao societria da pessoa jurdica (Ativo, Passivo e
Patrimnio Lquido), no perodo de apurao. Poder ser preenchido das seguintes formas: edio pelo
programa da ECF, calculado pelo sistema atravs da funcionalidade de recuperar ECD e/ou importado de
arquivo digital.
Ao recuperar a ECD do mesmo perodo, o Registro K155 preenchido automaticamente.
O Registro K155 representa o Balano Patrimonial, contendo o detalhamento das contas patrimoniais (saldo
inicial, total de dbitos, total de crditos e saldo final de todas as contas patrimoniais).

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8.4. Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final


Registro utilizado para mapeamento, por conta referencial, dos saldos finais de todas as contas patrimoniais
da escriturao societria da pessoa jurdica (Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido), nos respectivos perodos
de apurao. Poder ser preenchido das seguintes formas: edio pelo programa da ECF, calculado pelo
sistema atravs da funcionalidade de recuperar ECD e/ou importado de arquivo digital.
Observao: Se houver somente uma conta referencial no registro J051 mapeada a partir de uma conta
contbil (plano de contas da pessoa jurdica), o prprio sistema preencher o registro K156 (mapeamento de
uma conta contbil para uma conta referencial). Caso contrrio, ou seja, a conta contbil foi mapeada para
mais de uma conta referencial, o registro K156 dever ser preenchido pela pessoa jurdica.
Ao recuperar a ECD do mesmo perodo, o Registro K155 preenchido automaticamente.

Quando houver uma conta referencial para cada conta contbil, o saldo final da conta referencial ser igual
ao saldo final da conta contbil. Se existir mais de uma conta referencial vinculada a determinada conta
contbil, o registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica, detalhando os saldos por contas referenciais.
Obs.: A soma dos valores dos saldos finais das contas referenciais deve ser igual ao valor do saldo final da
conta contbil.

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8.5. Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento
Registro onde devem ser informados os saldos finais de todas as contas de resultado da escriturao
societria da pessoa jurdica antes do encerramento. Poder ser preenchido das seguintes formas: edio
pelo programa da ECF, calculado pelo sistema atravs da funcionalidade de recuperar ECD e/ou importado
de arquivo digital
Ao recuperar a ECD do mesmo perodo, o Registro K355 preenchido automaticamente.
O Registro K355 representa o Demonstrativo do Resultado do Exerccio (DRE), contendo o detalhamento das
contas de resultado antes do encerramento (saldo final de todas as contas de resultado).

Os valores informados no registro K355 devem ser iguais aos valores calculados no registro E355
(Recuperao dos Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento da ECD). Se a
regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.
Observao: os registros K355 e E355 representam os mesmos valores. Se houver recuperao dos dados
da ECD, ambos sero preenchidos automaticamente com os valores informados na ECD, portanto idnticos.
Se no houver recuperao da ECD, possvel informar o detalhamento do saldo das contas de resultado
gerando apenas o registro K355 (lembrando que a recuperao da ECD obrigatria pra empresas obrigadas
ao envio).

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8.6. Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes
do Encerramento
Registro onde devem ser mapeados, por conta referencial, os saldos finais de todas as contas de resultado
da escriturao societria da pessoa jurdica nos respectivos perodos de apurao. Poder ser preenchido
das seguintes formas: edio pelo programa da ECF, calculado pelo sistema atravs da funcionalidade de
recuperar ECD e/ou importado de arquivo digital.
Observao: Se houver somente uma conta referencial no registro J051 mapeada a partir de uma conta
contbil (plano de contas da pessoa jurdica), o prprio sistema preencher o registro K356 (mapeamento de
uma conta contbil para uma conta referencial). Caso contrrio, ou seja, a conta contbil foi mapeada para
mais de uma conta referencial, o registro K356 dever ser preenchido pela pessoa jurdica.

9. Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real


O bloco L exclusivo para pessoas jurdicas obrigadas ao regime de tributao com base no lucro real. As
pginas 121 a 179 do Manual de Orientao do Leiaute da ECF (atualizao maio de 2015) possuem um
resumo do conceito do lucro real: obrigatoriedade, periodicidade de apurao, base de clculo, receita bruta,
base de clculo, acrscimos, dedues, adicional, suspenso ou reduo, compensao, pagamento, etc.,
que no sero abrangidos neste Manual.
9.1. Lucro Real
Conforme informado, o Bloco L ser utilizado pelas pessoas jurdicas sujeitas ao regime de tributao com
base no lucro real, para demonstrar o resultado lquido no perodo, que ser transportado aos blocos de
clculo do IRPJ e CSLL (servindo de base para o e-LALUR Livro eletrnico de apurao do lucro real - e
para o e-LACS Livro eletrnico de apurao da contribuio social). As pessoas jurdicas optantes do lucro
presumido utilizam, para este mesmo fim, os Registros do Bloco P da ECF (ser detalhado nas pginas
seguintes).

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9.2. Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ/CSLL no Ano-Calendrio
Registro de identificao dos perodos da escriturao necessrios conforme definies de parmetros do
Bloco 0.
Este Registro preenchido automaticamente atravs das informaes do bloco 0.
9.3. Registro L100: Balano Patrimonial
Apresenta o balano patrimonial com base nas contas referenciais para cada perodo de apurao. O saldo
inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final ser recuperado do registro
K155/K156. O saldo final somente poder ser preenchido quando o bloco K no possuir dados e a escriturao
se referir a uma SCP.
Ateno: Os planos referenciais correspondentes ao registro L100 esto anexados no Manual de Orientao,
em A.1.1.1. Contas Patrimoniais.

Este Registro preenchido automaticamente ao recuperar a ECD do mesmo perodo. O Balano Patrimonial
com base nas contas referenciais ser demonstrado por perodo de apurao. Na imagem acima foi utilizado
como exemplo a importao de um arquivo de uma pessoa jurdica optante pelo Lucro Real, com apurao
anual. Caso a pessoa jurdica apurasse o IRPJ/CSLL no perodo trimestral, haveria uma aba para cada
trimestre, com o saldo das contas patrimoniais recuperadas da ECD do mesmo perodo.
Quando os valores forem recuperados da ECD do mesmo perodo, possvel efetuar a conferncia
comparando os valores do Registro L100 com o relatrio Balano Patrimonial da ECD recuperada. Para
consultar o Balano informado na ECD, no PVA do SPED Contbil (ECD), abra a escriturao recuperada e
em seguida acesse o menu Escriturao > Visualizaes > Demonstraes contbeis > Balano
Patrimonial. Selecione o perodo e clique na opo Visualizar.

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Os valores informados no Balano Patrimonial da ECD sero iguais aos valores informados no Registro L100
Balano Patrimonial da ECF do mesmo perodo. Cabe ressaltar que, o Balano da ECD utiliza o plano de
contas prprio da pessoa jurdica, e o Balano Patrimonial do Registro L100 utiliza o novo Plano de contas
referencial da ECF, disponvel no Manual de Orientao da ECF.
9.4. Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final
Este registro obrigatrio informa o mtodo de avaliao de estoques utilizado pela pessoa jurdica, e possui
as seguintes opes:

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9.5. Registro L210: Informativo da Composio de Custos


Este registro apresenta a composio dos custos dos produtos fabricao prpria vendidos e custos dos
servios prestados no perodo para as empresas que utilizam o inventrio permanente.

O informativo da composio de custos deve ser preenchido de acordo com a tabela dinmica disponibilizada
no Manual de Orientao do Leiaute da ECF. Esta tabela contm linhas editveis (permitem informar valores)
e linhas com clculo no altervel (frmulas calculadas atravs das informaes das linhas editveis).
9.6. Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal
Apresenta o demonstrativo do resultado do exerccio para o perodo de apurao, de acordo com o saldo
informado para as contas de resultado, atravs do plano de contas referencial. Este registro ser preenchido
automaticamente ao importar a ECD do mesmo perodo.

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10. Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-LALUR) e Livro


Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-LACS)
O bloco M representa as Partes A e B do e-LALUR (IRPJ) e do e-LACS (CSLL).
10.1 O LALUR/LACS - Livro de Apurao do Lucro Real / Livro de Apurao da Contribuio social
um livro fiscal, sendo obrigatrio somente para as empresas tributadas pelo Imposto de Renda na
modalidade Lucro Real, conforme previso contida no Regulamento do Imposto de Renda. Sua funo
ajustar os demonstrativos contbeis declarao do Imposto de Renda com adies e excluses ao lucro
lquido do perodo-base, apurando a base de clculo do Imposto de Renda devido e o controle de valores que
devam influenciar a determinao do Lucro Real de perodos-base futuros e que no constem da escriturao
comercial.
Dispensa do Livro fsico
As pessoas jurdicas ficam dispensadas, em relao aos fatos ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2014, da
escriturao do Livro de Apurao do Lucro Real (e-LALUR e do e-LACS) em meio fsico, e da entrega da
Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), tendo em vista a instituio da
Escriturao Contbil Fiscal (ECF) pela Instruo Normativa RFB 1.422/2013.
10.2. Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-LALUR e do e-LACS
Cadastra os saldos iniciais no perodo da escriturao das contas da parte B utilizadas no e-LALUR e no eLACS (destinada exclusivamente ao controle dos valores que no constem da escriturao comercial, mas
que devam influenciar a determinao do lucro real de perodos futuros). O registro pode ser replicado da
ECF anterior, importado e/ou editado.

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Na parte B sero mantidos os registros de controle de valores que, pela sua caracterstica, integraro a
tributao de perodos subsequentes, quer como adio, quer como excluso ou compensao. Como
exemplos (lista no exaustiva) podem ser citados:
Adies: receitas de variaes cambiais diferidas at o momento de sua realizao, ressaltando-se que as
receitas de variaes cambiais apropriadas na contabilidade pelo regime de competncia so inicialmente
excludas no LALUR e, quando realizadas, so adicionadas; receitas de desgios de investimentos avaliados
por equivalncia patrimonial diferidos at a realizao daqueles investimentos; valores relativos depreciao
acelerada incentivada; lucro inflacionrio apurado at 31/12/1995;
Excluses: custos ou despesas no dedutveis no perodo de apurao em decorrncia de disposies legais
ou contratuais; despesas de variaes cambiais diferidas at o momento de sua realizao; despesas de
gios amortizados de investimentos avaliados por equivalncia patrimonial diferidos at a realizao daqueles
investimentos;
Compensaes: prejuzo fiscal de perodos de apurao anteriores, sejam operacionais ou no operacionais,
de perodos anuais, ou trimestrais segundo o regime de apurao;
Embora no constituam valores a serem excludos do lucro lquido, mas dedutveis do imposto devido,
devero ser mantidos controles dos valores excedentes, a serem utilizados no clculo das dedues nos anos
subsequentes, dos incentivos fiscais com programas de alimentao do trabalhador (RIR/1999, art. 582; e IN
SRF n o 28, de 1978).
http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/DIPJ/2005/PergResp2005/pr265a282.htm

Preenchimento dos campos do Registro M010:

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O cdigo da conta de atribuio do contribuinte, deve ser um cdigo unvoco atribudo pela pessoa jurdica
conta no e-LALUR e e-LACS, com uma descrio que facilite a compreenso e identificao da conta. Como
existe a possibilidade de transportar o saldo para perodos subsequentes, este cdigo deve ser utilizado
exclusivamente para esta conta.
A data de criao da conta deve ser menor ou igual a data final do arquivo, se esta regra no for respeitada,
o PVA ir acusar erro. Ainda, se a data de criao estiver dentro do perodo de apurao (perodo do arquivo),
o valor do saldo inicial deve ser zero.
O cdigo do lanamento na parte A do e-LALUR e/ou do e-LACS que deu origem a conta no obrigatrio,
porm se a conta da parte B originria de um lanamento da Parte A, o cdigo da parte A deve ser informado
(ao clicar sobre o campo, os cdigos da Parte A sero listados, para seleo).
A data limite para uso do saldo da conta no obrigatrio e, como o prprio nome diz, serve para registrar a
data limite de uso do saldo, quando houver.
O tipo de tributo o indicador do tributo da adio / excluso: IRPJ ou CSLL, porm ao digitar este registro
diretamente no PVA, ele j automaticamente separado entre os tributos, sendo campo que no permite
edio. Os registros M010 (Conta da parte B), M410 (lanamento sem reflexo na parte A) e M500
(Demonstrativo de saldos) esto separados no PVA, de acordo com o tipo de tributo, conforme figura abaixo:

Ao informar o saldo inicial, o indicador do saldo inicial deve ser preenchido observando a regra: D Para
prejuzos ou valores que reduzam o lucro real ou a base de clculo da contribuio social em perodos
subsequentes. C Para valores que aumentem o lucro real ou a base de clculo da contribuio social em
perodos subsequentes.
O campo CNPJ deve ser informado quando houver necessidade de identificar outra pessoa jurdica
relacionada com o evento originrio da conta, como por exemplo: 1- Identificar a investida no caso de valores

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(ganhos/perdas no novo AVJ) da participao societria anterior, no caso de aquisies em estgios; 2Identificar a investida no caso de amortizao de mais-valia e menos-valia; 3- Identificar a investida no caso
de impairment de goodwill, mais-valia e menos-valia; 4- Identificar a investida no caso de ganho por compra
vantajosa; 5- Identificar a investida no caso registro do gio gerado na aquisio de participao societria
ocorrida at 31/12/2009; 6 - Identificar a investida no caso de gio gerado pela sistemtica de transio
disciplinada no art. 65, Lei N 12.973/14; 7 - Identificar a pessoa jurdica antecessora no caso de conta
incorporada devido a evento societrio (exemplos citados no Manual de Orientao).
10.3. Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-LALUR e do e-LACS sem Reflexo na Parte A
Este registro apresenta os lanamentos em contas da parte B sem reflexos na parte A.

Ao preencher este registro, o usurio deve selecionar o cdigo da conta do lanamento na parte B (cadastrada
no Registro anterior M010), informar o valor do lanamento e o indicador do lanamento: CR Crdito, DB
Dbito, PF - Prejuzo do exerccio ou BC - Base de clculo negativa da CSLL. Observao: O indicador PF
refere-se ao prejuzo apurado no exerccio em curso, ou seja, somente ser utilizado para registrar o prejuzo
apurado no mesmo perodo de apurao da ECF, se for o caso.
O cdigo da conta de contrapartida deve ser um cdigo cadastrado da Parte B (Registro M010), e no ser
preenchido quando o indicador do lanamento for igual a PF ou BC (registro do prejuzo apurado no mesmo
perodo).
Ainda, devem ser informados o histrico do lanamento e o indicador de lanamento para realizao de
valores cuja tributao tenha sido diferida (S Sim / N No). Marca-se Sim neste campo quando o
contribuinte, em perodo anterior, realizou valores controlados na parte B do e-LALUR/e-LACS e deve
reajustar os saldos das contas em incio de perodo de apurao tributado pelo lucro real.
Quando o lanamento se referir ao prejuzo do exerccio (IRPJ) ou a base de clculo negativa (CSLL), o PVA
verifica se o somatrio dos lanamentos igual ao valor da base de clculo:

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REGRA_PREJUIZO_FISCAL: Verifica se o somatrio dos lanamentos de prejuzo fiscal igual ao valor da


base de clculo do IRPJ. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
REGRA_BC_NEGATIVA: Verifica se o somatrio dos lanamentos da base de clculo negativa da CSLL
igual ao valor da base de clculo da CSLL. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.

10.4. Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-LALUR e do e-LACS
Este registro apresenta a viso sinttica do controle de saldos das contas da parte B do e-LALUR e e-LACS.
Registro gerado pelo sistema a partir do saldo inicial e das movimentaes.

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Detalhamento do Registro M500:

Os campos Saldo Final e Indicador (D/C) do ltimo perodo sero transportados para o E020 da prxima
ECF. Quando a escriturao for trimestral, o saldo final do perodo ser transportado para o saldo inicial do
perodo seguinte. O valor do Saldo inicial do primeiro perodo ser igual ao saldo inicial do registro M010.
Como um registro gerado e calculado pelo prprio PVA, este registro no possui regras de validao.
10.5. Registro M300/M350: Lanamentos da Parte A do e-LALUR e do e-LACS
Estes registros apresentam os lanamentos da parte A do e-LALUR (M300) e do e-LACS (M350),
demonstrando a apurao da base de clculo do IRPJ e da CSLL anual, trimestral e nos meses com estimativa
apurada com base no balano/balancete.

Os registros listam os lanamentos efetuados na Parte A do e-LALUR/LACS, atravs da utilizao do Cdigo


do Lanamento, conforme tabela dinmica do SPED (disponibilizada no item III do registro Manual de
orientao do Leiaute da ECF Atualizao em maio de 2015) e no programa da ECF no diretrio Arquivos de
Programas/ProgramasSped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
Estas tabelas dinmicas esto disponveis no Manual de Orientao da ECF, com o tipo de cada cdigo, que
informa se o cdigo editvel (permite incluir informaes), clculo altervel, clculo no altervel ou um
rtulo.

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Ao importar a ECF, alguns campos deste Registros so preenchidos, de acordo com os dados informados na
DRE do perodo (Registro L300), do plano de contas referencial:

O lucro lquido Antes do IRPJ, por exemplo, calculado de acordo com a frmula: T_DRE(L300("3.01") +
L300("3.02.01.01.01.01")). Esta frmula soma o valor do saldo da conta RESULTADO LQUIDO DO
PERODO ANTES DO IRPJ E DA CSLL ATIVIDADE GERAL com o valor do saldo da conta (-) Proviso
para Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (Atividade Geral) da DRE apresentada no Registro L300 (DRE
do perodo fiscal). Caso este valor esteja incorreto, o usurio dever rever os registros informados na frmula,
pois este cdigo calculado de forma automtica e no permite edio.
O cdigo 9 (Contribuio Social sobre o lucro lquido) calculado atravs da recuperao do saldo do perodo
da conta L300("3.02.01.01.01.01"), que possui a descrio no plano de contas referencial: (-) Proviso para
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (Atividade Geral). Este campo possui a seguinte orientao: Contas
que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspondente ao
perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio
obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real. As cooperativas devem
informar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados das operaes realizadas com os noassociados.
Cada linha desse registro representa um cdigo de adio, excluso, compensao de prejuzo, lucro ou
ttulos. Este ltimo aparece na interface do programa e alguns possuem frmulas, sendo campo no editvel
(o prprio sistema calcula com base nas informaes das linhas editveis).
Os lanamentos sero totalizados, demonstrando o valor total das adies, das excluses e compensaes
do perodo, obtendo assim o Lucro Real (Base de clculo do IRPJ) e a Base de clculo da CSLL, dos perodos
de apurao. Estes valores sero automaticamente transportados para o bloco N, para demonstrao da base
de clculo e do valor do IRPJ e da CSLL apurados.

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O lanamento na parte A pode ter relacionamento com uma conta da Parte B, com uma conta contbil, com
ambos ou ainda, no possuir relacionamento nenhum.
10.6. Preenchimento dos Registros M300/M350
Os cdigos que permitem edio podem ser preenchidos de forma manual, atravs de duplo clique na linha
do cdigo. Obs.: Os campos que no permitem edio so identificados pela cor, e so calculados atravs
das frmulas informadas no Manual de Orientao.

Ferramenta de preenchimento:

O PVA da ECF possui ferramenta para copiar a Parte B e os lanamentos do e-LALUR para o e-LACS. Dessa
forma, o usurio pode preencher inicialmente o e-LALUR, e utilizar esta ferramenta para preenchimento dos
campos do e-LACS. Os cdigos e lanamentos compatveis do e-LALUR sero copiados para o e-LACS.
Ao efetuar clique duplo na linha do cdigo editvel, a seguinte tela ser apresentada:

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Esta tela contm os registros filhos dos lanamentos na Parte A, que devem ser preenchidos de acordo,
basicamente, com o valor do lanamento e histrico, sendo os outros campos de preenchimento obrigatrio
ou no de acordo com o relacionamento do lanamento da Parte A: sem relacionamento nenhum,
relacionamento com conta da Parte B, relacionamento com uma conta contbil ou relacionamento com ambas
(conta da parte B e conta contbil).
Para demonstrar estes relacionamentos, os seguintes registros sero (ou no) preenchidos: registros
M305/M355 (Conta da parte B do e-LALUR e do e-LACS), M310/M360 (Contas contbeis relacionadas ao
lanamento da parte A do e-LALUR e do e-LACS), M312/M362 (nmeros dos lanamentos relacionados
conta contbil) e M315/M365 (identificao de processos judiciais e administrativos referentes ao
lanamento).
No lanamento na Parte A, sem relacionamento nenhum com contas contbeis ou com contas da Parte B,
somente sero informados os campos Valor do lanamento na Parte A e Histrico.
Para os lanamentos que possuam relacionamento com uma conta contbil, com uma conta da Parte B ou
com ambas, os registros devero ser preenchidos:

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Lanamento da Parte A relacionado com uma conta da Parte B:

Ao selecionar a conta da Parte B relacionada ao lanamento da Parte A, os campos sero preenchidos de


acordo com os dados da conta da Parte B, incluindo o lanamento na Parte B, permitindo alterao:

Obs.: Caso o Valor do lanamento na Parte B seja diferente do valor do saldo disponvel, j informado no
registro e no editvel, possvel alterar o campo Valor do lanamento na Parte B, para o valor correto.

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Lanamento na Parte A com relacionamento com uma conta contbil. Ao selecionar a aba Contas contbeis,
ser apresentada a seguinte tela:

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Para preenchimento deste registro, o primeiro passo selecionar a conta contbil relacionada ao lanamento
da Parte A, clicando no boto Incluir, a tela de seleo de contas ser apresentada:

possvel utilizar o filtro para pesquisar a conta desejada, com as opes de tipo de conta (analtica ou
sinttica), nvel da conta ou cdigo da conta.
possvel selecionar uma ou mais contas. Ao informar a conta, o saldo da conta no perodo de apurao
ser informado automaticamente como Saldo disponvel e saldo relacionado. O Saldo relacionado deve
ser alterado quando o valor total do lanamento no for igual. Se o lanamento da parte A est relacionado a
uma conta contbil, e o valor do lanamento no for igual ao saldo da conta, o usurio deve informar o nmero
dos lanamentos contbeis responsveis pelo ajuste da Parte A.

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Na figura acima, a conta contbil 511010010 foi relacionada ao lanamento de Adio: 6 Provises no
dedutveis, e o saldo relacionado menor que o saldo disponvel (saldo da conta na data de apurao), sendo
necessrio incluir o nmero do lanamento que deve ser considerado no ajuste (adio). Podem ser includos
vrios nmeros de lanamentos, se for o caso.
O lanamento da parte A pode ser relacionado a uma conta da parte B e a uma conta contbil, de forma
simultnea, desde que sejam respeitados os saldos relacionados de cada item.
Aps finalizar o lanamento de todas as adies, excluses e compensaes, o usurio dever conferir os
totais (linhas de clculo demonstradas no prprio registro M300/350). Nestas linhas de clculo, constaro
informaes como o Lucro lquido antes do IRPJ/CSLL, a soma das adies, a soma das excluses e a base
de clculo do IRPJ (M300) e da CSLL (M350).
Com base nestas informaes, o valor do imposto ser demonstrado nos registros do Bloco N (Clculo do
IRPJ e da CSLL Lucro Real).

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11. Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real


O bloco N demonstra o clculo do IRPJ e da CSLL Lucro real
11.1. Clculo do IRPJ e da CSLL
Aps a apurao do Lucro Real (Base de clculo do IRPJ) e da base de clculo da CSLL no Bloco L, os
registros do bloco N demonstram a base de clculo, o clculo do IRPJ e da CSLL nos perodos de apurao
informados no bloco 0, e as dedues do imposto a recolher.
11.2. Registro N500 Base de clculo do IRPJ sobre o Lucro Real aps as compensaes de prejuzos

Este registro apresenta a base de clculo do IRPJ sobre o Lucro Real aps as compensaes de prejuzos

O valor da base de clculo do IRPJ ser demonstrado de acordo com as informaes inseridas no bloco 0,
perodo e forma de apurao, com os valores calculados no e-LALUR.
11.3. Registro N620 Clculo do IRPJ mensal por estimativa
Este registro demonstra o clculo do IRPJ mensal por estimativa.

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Para que seja possvel editar o campo Base de clculo do Imposto de Renda, para preenchimento manual,
o usurio deve alterar a configurao dos parmetros da ECF para No o sistema no efetuar os
transportes, no menu Configuraes > Configurar parmetros da ECF, conforme figuras abaixo:

Ateno: Ao alterar esta configurao, todos os campos classificados no Manual de Orientao como CA Clculo altervel podero ser editados, incluindo os campos que so preenchidos automaticamente ao
recuperar a ECD do mesmo perodo.

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Ao informar o valor da base de clculo do imposto de renda do perodo, os campos classificados no Manual
de Orientao como CNA Clculo no altervel sero automaticamente preenchidos. Na figura abaixo, os
campos do imposto de renda apurado e do adicional so classificados como CNA:

As frmulas dos campos classificados como CNA esto disponveis no Manual de Orientao da ECF.
As guias contendo o perodo de apurao estaro disponveis de acordo com a forma de determinao das
estimativas mensais do Registro 0010 Parmetros de tributao, informados no momento da criao da
ECF, e disponveis para consulta nos dados iniciais do cadastro:

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11.4. Registro N630 Clculo do IRPJ Lucro Real


Este registro apresenta o clculo do IRPJ com base no Lucro Real.

Ao preencher a Parte A do e-LALUR, o valor da base de clculo do IRPJ ser transportado para este registro,
calculando automaticamente o valor do imposto e o adicional, se houver, do perodo de apurao.
O usurio poder preencher as dedues do perodo de apurao e apurar o imposto de renda a pagar no
perodo (clculo no altervel).
11.5. Registro N650 Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa
Este registro apresenta a base de clculo da CSLL.

O valor da Base de clculo da CSLL do perodo de apurao ser calculado automaticamente, para os
perodos de apurao cuja forma de tributao no perodo seja pelo lucro real, ou atravs de levantamento
de balancete de suspenso/reduo. Para os perodos cuja forma de tributao seja com base na receita

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bruta (estimativa com base na receita bruta e acrscimos), possvel preencher os campos classificados
como CA (Clculo altervel), configurando o parmetro de transporte de saldo, conforme detalhado no
Registro N620.
11.6. Registro N660: Clculo da CSLL Mensal por Estimativa
Este registro habilitado para a pessoa jurdica que apurou o imposto de renda com base no lucro real anual
que optou por apurar a CSLL por estimativa mensal.

Observao: O Manual de Orientao possui texto explicativo sobre o clculo da CSLL mensal por estimativa.
Ao preencher o campo da base de clculo da CSLL, os campos com o valor da contribuio a recolher so
calculados automaticamente. O usurio deve informar o valor de cada deduo do perodo, se houver.

11.7. Registro N670: Clculo da CSLL Com Base no Lucro Real


Este registro apresenta o clculo da CSLL com base no lucro real.

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O valor da base de clculo da CSLL transportado da Parte A do e-LACS, e assim como o clculo do eLALUR, um campo classificado como CA Clculo altervel, permitindo edio quando houver
configurao do parmetro de transporte de saldo do PVA.
Neste registro tambm devem ser informadas, quando houver, os valores das dedues e da contribuio
retida na fonte, quando houver.

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12. Bloco P: Lucro Presumido


12.1 Lucro Presumido
O Bloco P ser utilizado para demonstrar a apurao do imposto devido pelos optantes do lucro presumido.
O lucro presumido uma forma de tributao simplificada para determinao da base de clculo do imposto
de renda e da CSLL das pessoas jurdicas que no estiverem obrigadas, no ano-calendrio, apurao do
lucro real. O imposto de renda devido trimestralmente.
As pginas 443 a 454 do Manual de Orientao da ECF contem texto explicativo sobre o lucro presumido,
com definio do conceito, das pessoas jurdicas que podem optar pelo regime, os percentuais do lucro
presumido, base de clculo, pagamento, etc., que no sero abordados neste documento.
ndice do Lucro Presumido:

12.2. Registro P100: Balano Patrimonial


Apresenta o balano patrimonial com base nas contas referenciais para o perodo de apurao. O saldo inicial
pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final ser recuperado do registro
K155/K156. Caso o bloco K no possua dados e for SCP (0000.TIP_ECF = 2), o saldo final poder ser
preenchido.
Ateno: O plano referencial correspondente ao registro P100 esto no anexo, em A.1.2.1. Contas
Patrimoniais.

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Ao efetuar a recuperao da ECD, este registro preenchido automaticamente, replicado dos registros
K155/156. Quando no houver a recuperao da ECD, ao preencher o registro K155/156, o saldo inicial e
final replicado automaticamente para o Registro P100.
12.3. Registro P130: Demonstrao das receitas incentivadas do Lucro Presumido
Este registro deve ser preenchido somente pelas pessoas jurdicas optantes pelo Lucro Presumido que
estejam no Refis, de que trata a Lei n 9.964, de 10 de abril de 2000, que, autorizadas pela legislao tributria,
queiram usufruir os benefcios fiscais relativos a iseno ou reduo do imposto sobre a renda, exemplificados
na pgina 461 do Manual de Orientao da ECF.
12.4. Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exerccio
Este registro apresenta a apurao da demonstrao do resultado do exerccio. Os valores sero recuperados
com base nos registros J051, K355 e K356, quando o tipo da escriturao do Registro 0010 (parmetros de
tributao) igual a C (contbil) e calculados pela prpria ECF.

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12.5. Registro P200: Apurao da Base de clculo


Este registro apresenta a apurao da base de clculo do lucro presumido.
Observao: Os valores informados neste registro devem considerar os ajustes especficos da Lei no
12.973/2014 (Exemplos: Art. 8 e 44 da Lei no 12.973/2014).

12.6. Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido


Este registro apresenta o clculo do IRPJ com base no lucro presumido. habilitado para a pessoa jurdica
tributada com base no lucro presumido, optante ou no pelo Refis.

O valor da base de clculo do imposto ser transportado do Registro P200. O usurio deve informar a deduo
e o imposto de renda retido na fonte, quando houver.

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12.7. Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou a CSLL com base no lucro presumido, em
um ou mais trimestres do ano-calendrio, inclusive se optante pelo Refis.
Observao: Os valores informados neste registro devem considerar os ajustes especficos da Lei no
12.973/2014 (Exemplos: Art. 8 e 44 da Lei no 12.973/2014).

O valor total das receitas informadas nos registros de apurao das bases de clculo do IRPJ e da CSLL
devem ser iguais. Se houver diferena, o PVA ir apontar uma divergncia.
12.8. Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido
Este registro apresenta o clculo da CSLL, atravs da aplicao da alquota sobre a base de clculo informada
no registro P400.

Neste registro tambm deve ser informado os valores das dedues e do imposto retido na fonte, quando
houver.

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Consideraes finais
Os blocos T (lucro arbitrado), U (imunes ou isentas), X (informaes econmicas) e Y (informaes gerais),
no sero detalhados neste documento. Salvo quando houver especificao em contrrio, todos os blocos
so obrigatrios e o respectivo registro de abertura indicar a presena ou a ausncia de dados informados.
Aps o trmino do preenchimento da ECF, o usurio deve submeter os dados a validao do PVA, atravs
da funcionalidade Validar ECF do menu Escriturao.
Aps a validao do arquivo, a escriturao deve receber a assinatura dos responsveis, para transmisso.
A partir do ano-calendrio 2015, alm da recuperao da ECD do mesmo perodo, haver a recuperao da
ECF do perodo anterior, transportando o saldo da ECF transmitida no perodo anterior. Os saldos iniciais do
ano-calendrio 2015 devem ser iguais aos saldos finais do arquivo do ano-calendrio 2014, tanto para as
contas contbeis informadas na ECD, quanto para as contas da Parte B do e-LALUR e do e-LACS, informadas
na ECF. Se ocorrerem divergncias no transporte de saldos, pode ser necessrio retificar os arquivos de
perodos anteriores.

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