RESPONSABILIDADES CIVIS, TRIBUTRIAS E PENAIS DO

ADMINISTRADOR/EMPRESRIO
Ana Carolina Cezimbra de Oliveira
Graduanda em Administrao
E-mail: anacarolina.cezimbra@gmail.com
Higor Kalliano Fernandes Queiroz de Souza
Professor Orientador, Graduado em Direito pela Universidade Federal do Rio Grande do
Norte e Ps-graduado pela Fundao Escola Superior do Ministrio do Rio Grande do Norte,
Professor das Ps Graduaes em Cincias Forenses, Gesto Pblica Ambiental, Libras e
Sade Pblica da Faculdade Estcio Ponta Negra.
E-mail: higor.sousa@estacio.br
RESUMO
Este artigo insere-se no campo do Direito Empresarial e tem como objetivo expor a legislao
que rege o profissional da Administrao no exerccio da profisso. apresentado o estudo da
responsabilidade do Administrador que assunto de crescente interesse no meio jurdico,
permitindo a formulao dos procedimentos adotados nas diversas reas e a criao tambm
da oportunidade de conhecer a legislao brasileira, servindo como parmetro para
administrar as organizaes com responsabilidade, assim como serve de base para a busca do
conhecimento aprofundado da funo do administrador. O estudo inclui uma breve anlise do
Cdigo de tica dos Profissionais da Administrao, bem como uma base terica bem
fundamentada para obter compreenso no estudo sobre a legislao empresarial brasileira,
com base nas referncias bibliogrficas conforme segue: Coelho (2014), Brasil (2003, 2005,
2012 e 2014), Martins (2011) e CFA (2014). A metodologia utilizada no artigo foi uma
reviso bibliogrfica com o objetivo de analisar as questes legais e ticas da profisso e do
profissional da Administrao, especialmente no setor privado que abrange pequenas, mdias
e grandes empresas particulares. Considerando a literatura analisada, concluiu-se que as leis
esto intrnsecas atividade profissional do administrador, fazendo com que este assuma e
responda por seus atos perante os steakholders e a sociedade, dando origem ao conceito de
Responsabilidade Empresarial.
PALAVRAS-CHAVE:
Responsabilidade Empresarial, Direito Empresarial, tica profissional.
ABSTRACT
This article falls within the field of business law and aims to expose the legislation governing
the professional management of the profession. Study the responsibility of the Administrator
who is the subject of increasing interest in the legal environment is presented, allowing the
formulation of procedures adopted in different areas and also creating the opportunity to meet
Brazilian law, used as benchmark for managing organizations with responsibility, so serves as
the basis for the pursuit of deeper knowledge of the administrators function. The study
includes a brief review of the Code of Ethics of Professional Management, as well as a well1

grounded theoretical basis for understanding the study of the Brazilian corporate law, based
on references as follows: Coelho (2014), Brasil (2003, 2005, 2012 and 2014), Martins (2011)
and CFA (2014). The methodology used in the article was a literature review to analyze the
legal and ethical issues of the profession and the professional administration, especially in the
private sector that covers small, medium and large private companies. Considering the
literature review, it was concluded that the laws are intrinsic to the occupation administrator,
causing it to assume and answer for their actions before the steakholders and society, giving
rise to the concept of Corporate Responsibility.
KEYWORDS:
Corporate Responsibility, Business Law, Professional Ethics.
INTRODUO
Atualmente, o curso de Administrao cada vez mais procurado e, com o passar do tempo,
aumenta o nmero de profissionais especializados inseridos no mercado de trabalho. Muitos
ingressam neste mercado conhecendo a fundo as reas de Estratgia, Marketing, Gesto de
Pessoas, Recursos Humanos, Finanas, Logstica entre outras, mas durante a jornada acabam
descobrindo que isso no o suficiente e, por muitas vezes, precisam recorrer aos
profissionais de outras reas como contadores e advogados. Isso ocorre por no terem se
aprofundado nas questes legais e normativas inerentes rea e que, tambm, so de sua
responsabilidade.
Concebendo-se um mundo no qual a responsabilidade ainda vista como uma vantagem
competitiva pelas empresas destaca-se que so poucas as organizaes que adotaram uma
postura realmente tica diante de seus stakeholders. No entanto, a tendncia que isso, no
futuro, deixe de ser diferencial para ser obrigao.
Nesse sentido, ganha a empresa que passar a investir em responsabilidade de todas as formas
desde j. Afinal, no se tratam de instituies de caridade e sim de empresas que competem
num mercado global, precisam conquistar e fidelizar clientes, alm disso, dependem de
resultados financeiros positivos. A responsabilidade deve fazer parte dos negcios de uma
empresa, pois produz ganhos de imagem institucional e benefcios internos e externos para a
organizao.
Pesquisas revelam que a responsabilidade um processo irreversvel para todas as empresas.
O papel do administrador conscientizar as empresas para a importncia da cidadania
empresarial e, principalmente, ser o principal articulador dessa transformao, j que domina
todos os processos e conhece, como ningum, o papel empresarial e social de uma empresa.
O administrador sabe o caminho para a responsabilidade dentro de uma organizao. ele
que sabe gerir o processo. ele que sabe diferenciar o mero assistencialismo, que apenas traz
custo, da ao que vai gerar competitividade e ganho de imagem institucional para a empresa
e, por que no, lucro. Enfim, o administrador fundamental para uma gesto com
responsabilidade porque o profissional que detm uma viso holstica da empresa e sabe
exatamente onde, quando e como agir, focado em resultados. O administrador toma as
decises, assim a noo de responsabilidade deve partir dele (www.administradores.com.br).
2

O estudo da responsabilidade do Administrador assunto de crescente interesse no meio

jurdico. Isto permite a formulao dos procedimentos adotados nas diversas reas e a criao
tambm da oportunidade de conhecer a legislao brasileira, servindo como parmetro para
administrar as organizaes com responsabilidade, assim como serve de base para a busca do
conhecimento aprofundado da funo do administrador.
O objetivo geral deste trabalho foi a anlise das questes legais e ticas da profisso e do
profissional da Administrao, especialmente no setor privado que abrange pequenas, mdias
e grandes empresas particulares.
Especificamente, pretende conhecer mais detalhadamente a legislao que rege a profisso e o
profissional da Administrao; compreender como esse conhecimento pode facilitar o
exerccio da profisso e como est presente nas rotinas cotidianas; demonstrar que a
legislao elemento presente em, praticamente, todas as reas da profisso e as
consequncias do no cumprimento das leis; observar como as leis e normas jurdicas esto
intimamente interligadas com os princpios ticos e morais da profisso e do profissional da
Administrao.
Foi motivado atravs da experincia discente no curso de Administrao, bem como da
convivncia com estudantes da rea do Direito que fez perceber o quanto as leis esto
presentes em todas as reas profissionais e sem as mesmas no haveria uma regulamentao
de procedimentos. Tambm foi observado durante o curso supracitado que as disciplinas
jurdicas so essenciais para o exerccio profissional, o que contribui com o desejo de
aprofundamento no conhecer das leis e normas ligadas Administrao, principalmente, no
que se refere legislao e os princpios ticos do Administrador/Empresrio. Outro ponto
que despertou interesse foi a dificuldade em relao contextualizao de leis.
1. DIREITO EMPRESARIAL
Sabe-se que a atividade comercial se d desde o princpio da sociedade, mas a evoluo do
direito empresarial como atividade normatizada acontece em sua maior parte na Europa com o
desenvolvimento da Idade Moderna e do Mercantilismo em seu perodo inicial, e sua histria,
nas teorias conforme Coelho (2012) pode-se dividir em quatro perodos principais, conforme
segue:
No primeiro, entre a segunda metade do sculo XII e a segunda do XVI, os comerciantes
buscavam uma regulamentao satisfatria e adequada s suas atividades. Tratava-se de um
direito classista e corporativo, pois suas normas eram feitas pelos e para os comerciantes. A
letra de cmbio, os bancos e o seguro so exemplos de institutos j existentes no perodo.
Situado entre os sculos XVI a XVIII, o segundo perodo marcado principalmente pela
interveno do Estado Absolutista nas leis comerciais. A classe comercial alia-se ao Rei para
enfrentar o poder da nobreza, de modo a favorecer a situao da atividade econmica. Na
Inglaterra, desenvolve-se a Common Law1 que contribui para a superao da condio de
1

Sistema jurdico que foi elaborado em Inglaterra a partir do sculo XII pelas decises das jurisdies reais.

direito dos membros da corporao dos comerciantes. O instituto mais importante do perodo
a sociedade annima.
No terceiro perodo (sculos XIX e primeira metade do sculo XX) caracterizado pela
superao do critrio subjetivo de identificao do mbito de incidncia do direito comercial,
ou seja, deixou de atender apenas uma categoria especfica. A partir do Cdigo Comercial
Napolenico, de 1808, ele no mais o direito dos comerciantes, mas dos atos de comrcio.
A principal lacuna da teoria dos atos de comercio consiste em no abranger atividades
econmicas to ou mais importantes que o comrcio de bens, tais como a prestao de
servios, a agricultura, a pecuria e a negociao imobiliria, prestados de forma empresarial.
O quarto e ltimo perodo tem como marco inicial a edio, em 1942, na Itlia do Codice
Civile, que rene as normas de direito privado (civil, comercial e trabalhista) em uma nica
lei. Nele, o ncleo conceitual do direito comercial deixa de ser o ato de comrcio, e passa a
ser a empresa. A principal diferena entre estas duas teorias que o enfoque deixa de ser o
gnero da atividade econmica e passa a ser o da medida da importncia da atividade
econmica.
No Brasil, desde o fim do sculo XX, o direito comercial filia-se teoria da empresa. Nos
anos 1970, estuda atentamente o sistema italiano de disciplina privada da atividade
econmica. J nos anos 1980, vrios julgados mostram-se regidos pela teoria da empresa para
atingir solues mais justas aos conflitos de interesse entre os empresrios.
A partir dos anos 1990, pelo menos trs leis (Cdigo de Defesa do Consumidor, Lei de
Locaes e Lei do Registro do Comrcio) so promulgadas sem nenhuma relao com a
teoria dos atos de comrcio, depois disso o Cdigo Civil 2 de 2002 conclui a mudana, ao
regulamentar, no Livro II da Parte Especial, o direito da empresa. No entanto, compreende
vrias matrias que tm correlao com a empresa, como parte do Direito do Trabalho, do
Direito Econmico, do Direito Comercial, do Direito Tributrio, do Direito da Seguridade
Social, do Direito Penal, onde haja relaes incidentes sobre a empresa. A autonomia do
Direito Comercial brasileiro vem descrita na Constituio Federal.
Nesse sentido, o autor apresenta o conceito de direito comercial como sendo um ramo jurdico
que tem como objeto os meios estruturados socialmente de superao de conflitos de interesse
entre os que exercem atividades econmicas de produo ou circulao de bens ou servios
necessrios para a sobrevivncia. No apenas as atividades especificamente comerciais
(intermediao de mercadorias, no atacado ou varejo), mas tambm as industriais, bancrias,
securitrias, de prestao de servios e outras, esto sujeitas aos parmetros doutrinrios,
jurisprudenciais e legais estudados por este. Hoje em dia, seu nome mais adequado seria
direito empresarial, mas qualquer que seja a denominao, o direito comercial (mercantil, de
empresa ou de negcios) uma rea especfica do conhecimento jurdico.

O cdigo civil um conjunto ordenado, sistematizado e unitrio de normas do foro do direito privado. Trata-se,
como tal, das normas que regulam as relaes civis das pessoas singulares e jurdicas, sejam privadas ou pblicas
(neste ltimo caso, quando as pessoas agem na sua qualidade de particulares).

2. EMPRESA
No ramo da Administrao, empresa mais comumente denominada como organizao, e seu
conceito mais abrangente, podendo ser aplicado a qualquer tipo de organizao seja ela
empresarial ou no. A nica diferena est em seus objetivos de base propostos por cada uma.
Na viso de Nunes (2008), o conceito clssico de organizao o conjunto de duas ou mais
pessoas que desempenham tarefas em grupo ou individualmente, mas de forma coordenada e
controlada, operando num determinado contexto ou ambiente, visando alcanar um objetivo
preestabelecido atravs do uso eficaz dos vrios meios e recursos disponveis, conduzidos ou
no por algum encarregado de planejar, organizar, liderar e controlar.
Nas organizaes empresariais, o propsito fundamental ou objetivo definitivo ser a
maximizao do seu valor para seus proprietrios conquistada por meio da compensao de
todos os seus componentes e colaboradores e da produo e/ou distribuio de bens e servios
com a finalidade de satisfazer determinadas necessidades dos seus consumidores.
Em relao s organizaes no empresariais, como hospitais, escolas, clubes esportivos,
associaes sindicais entre outras, os principais objetivos so ligeiramente diferentes, apesar
de o propsito ser sempre a satisfao de necessidades ou a preservao de interesses de um
grupo em particular ou da sociedade com um todo.
Na Administrao as empresas podem ser classificadas de vrias formas, sendo as mais
frequentes pela sua forma jurdica, pela propriedade do seu capital, pela sua dimenso ou pelo
setor ao qual pertence.
Juridicamente, de acordo com Coelho (2012), empresa a atividade econmica planejada
para a produo de bens ou servios. Tratando-se de uma atividade, a empresa no tem a
caracterstica judiciria de sujeito de direito nem de coisa, ou seja, no se confunde com o
empresrio (sujeito) nem com o estabelecimento comercial (coisa).
Para Serraglia (s.d.), o conceito jurdico est profundamente ligado definio econmica.
Citando Alberto Asquini, jurista italiano, que desenvolveu junto ao Cdigo Civil Italiano, em
1942, a Teoria da Empresa, diz que no existe uma concepo de empresa, mas essa pode ser
estudada conforme uma diversidade de perfis em sua definio.
Conforme esta teoria, empresa a caracterizao de um fenmeno jurdico polidrico, que
tem sob este aspecto no um, mas vrios perfis em relao aos diversos componentes que ali
concorrem. Estes perfis sero analisados brevemente, a seguir:
O perfil subjetivo, no qual a empresa se assemelharia com o empresrio, cuja definio est
no Cdigo Civil Italiano, sendo quem exerce profissionalmente atividade econmica
organizada com o fim da produo e da troca de bens ou servios.
No segundo perfil, Asquini traz o perfil funcional, identificando-se com a atividade
empresarial, onde a empresa a atividade empresarial dirigida a um determinado escopo
produtivo. Dessa forma, produziria um conjunto de aes para a organizao e distribuio de
bens ou servios.
5

Tambm identificado o perfil objetivo ou patrimonial, onde a empresa considerada como

um composto de bens, destinados ao desempenho da atividade empresarial, distinto do
patrimnio remanescente nas mos da empresa. Assim, a empresa seria um patrimnio
destinado a uma finalidade especfica.
Havia, ainda, o perfil corporativo, que, segundo o terico, seria a organizao de pessoas que
formada pelo empresrio e por seus prestadores de servios, seus colaboradores, um ncleo
organizado em funo de um fim econmico comum (www.direitovirtual.com.br).
Por fim, entende-se que a Teoria da Empresa abrange as doutrinas jurdicas, os conceitos da
cincia da Administrao e da Economia, aproximando-os de forma que ela possa ser
utilizada para definir a empresa em qualquer um desses ramos, guardadas as devidas
propores.
3. EMPRESRIO
A definio de empresrio amplamente utilizada na esfera jurdica, pois abrange todas as
atribuies legais do sujeito que exerce essa atividade especfica profissionalmente. De
acordo com Coelho (2012), o Cdigo Civil define empresrio como o profissional que
desempenha atividade econmica voltada para a produo ou circulao de bens ou servios
(art. 966), subordinando-o s condies da lei referentes matria comercial (art. 2.037).
excludo deste conceito o exercente de atividade intelectual, de natureza cientfica, literria
ou artstica, mesmo que disponha de auxiliares ou colaboradores, a no ser que o exerccio da
profisso constitua elemento da empresa (art. 966, pargrafo nico).
Esse dispositivo abrange, a grosso modo, o denominado profissional liberal (advogado,
mdico, dentista, engenheiro entre outros), que apenas obedece ao regimento geral da
atividade econmica se enquadrar a sua atividade especfica em uma organizao empresarial,
em outras palavras, se for elemento da empresa, na linguagem normativa. Entretanto,
mesmo que empregue terceiros, continuar subordinado ao regime de sua prpria categoria.
Os empresrios rurais so dispensados de inscrio no registro de empresa e das demais
obrigaes determinadas aos inscritos (art. 970), mas podem, por ao unilateral de vontade,
entrar ou no no regime geral de ordem da atividade econmica.
Sendo elemento de grande importncia na Teoria da Empresa de Asquini, o empresrio o
titular da funo econmica organizada, o sujeito de direitos, onde se destaca que s
considerado empresrio quem desempenha a atividade de modo profissional, onde so
fundamentais as obrigaes da habitualidade e da estabilidade.
3.1 ADMINISTRADOR
Para a melhor compreenso do termo administrador, o prprio conceito de Administrao
tambm deve ser levado em considerao. Conforme apresentado por Ferreira (1999, p. 53),
administrao, do latim administratione, trata em seu contexto geral o seguinte significado:
ao de administrar, gesto de negcios pblicos ou particulares. Ao passo que administrador,
6

do latim administratore, define o sujeito que tem cargo de administrao de bens e servios
pblicos ou particulares. Normalmente so tidos como administradores aqueles que possuem
Bacharelado em curso superior de Administrao.
Em algum momento os conceitos podem se aproximar, como visto na definio tradicional
de Administrao, onde esta definida como um conjunto de princpios e normas que tem
por objetivo planejar, organizar, dirigir, coordenar e controlar os esforos de um grupo de
indivduos que se associam para atingir um resultado comum (LACOMBE; HEIBORN,
2008, p. 48). Nota-se que nesta definio os objetivos de planejamento, organizao, direo,
coordenao e controle tambm so atribuies inerentes ao administrador.
Juridicamente, para Silva (2002), a administrao cria uma concepo de reunio de aes
praticadas por um sujeito a fim de cumprir a gesto de uma determinada soma de negcios ou
afazeres, sejam relacionados aos interesses privados, de terceiros ou no, sejam relacionados
aos interesses de uma organizao. Assim, segundo a singularidade dos interesses
administrados ou do carter das aes aplicadas, a administrao se especifica, tomando
denominaes mais variadas como: administrao alfandegria, de bens, de falncias etc.
Enquanto administrador o sujeito que, por ter qualidades especficas, passa a ter a direo ou
a gerncia de determinado negcio jurdico ou servio, de cunho pblico ou privado, em
carter permanente ou no. , portanto, quem, por ato de confiana pessoal ou por resoluo
legal, recebe a administrao de bens ou de interesses, independente de sua natureza. Segundo
Di Pietro (2002, p. 53) o termo abrange tanto a atividade superior de planejar, conduzir,
quanto atividade subordinada de executar.
Vale destacar que dentro da doutrina do Direito Comercial, em uma das modalidades de
Sociedade Personificada, a Sociedade Limitada tem a figura do scio administrador que
designado no contrato social ou em ato separado. O scio administrador, como o prprio
nome indica, o responsvel por desempenhar todas as funes administrativas da empresa.
ele quem conduz o dia a dia do negcio, assinando documentos, respondendo legalmente pela
sociedade, realizando emprstimos e outras aes gerenciais. Apesar de estar na linha de
frente, ele denominado scio por tambm possuir sua parcela de participao no Capital
Social.
4. TICA
De modo geral, de acordo com Silva (2011), tica, que vem do grego ethos, significa modo de
ser ou carter e est relacionada a um comportamento que deve ser seguido pelo hbito e
tambm pode ter o significado de costume.
Existem vrias vertentes deste conceito, dependendo do ramo ao qual ele se aplica. Os
filsofos referem-se tica para denotar o estudo terico dos padres de julgamentos morais,
inerentes s decises de cunho moral.
Usadas alternadamente com o mesmo significado, as palavras tica e moral tem a mesma base
etimolgica. A moral como sinnimo de tica, pode ser conceituada como o conjunto de
normas que, em determinado meio, adquirem a aprovao para o comportamento dos homens.

4.1 TICA PROFISSIONAL

So normas de conduta que devem ser colocadas em prtica no exerccio da profisso. A tica
profissional serve para regulamentar o relacionamento do profissional com seus steakholders,
caracterizando a melhoria da dignidade e a construo do bem-estar. A tica profissional est
em todas as profisses, desde carter normativo ao jurdico, que regulamenta cada profisso
atravs de estatutos e cdigos especficos. Cada profissional tem responsabilidades
individuais e sociais, que envolvem pessoas que delas se beneficiam.
O fazer profissional diz respeito competncia, eficincia que todo profissional deve
possuir para exercer bem a sua profisso. O agir se refere conduta, somando as atitudes que
deve responder no executar de sua profisso. tica, percebendo as atividades humanamente
engajadas e socialmente produtivas, parece a mesma da tica geral. tica no cotidiano acaba
se refletindo na tica Profissional.
O Estatuto tico de uma profisso a responsabilidade que dela decorre. A tica profissional
codificada vem a preencher uma necessidade de se transformar em algo claro e prescritivo,
para efeitos de controle corporativo, institucional e social, o que navega nas incertezas da
tica filosfica. A tica coloca deveres para consigo mesmo, para com os colegas, para com a
sociedade e para com os clientes.
A relevncia da ao do administrador, com organizaes de grande impacto na sociedade,
leva obrigao de regular a sua conduta. Empresas adquirem grande poder e suas atividades
podem atingir de maneira significativa diversos setores da sociedade.
A tica empresarial surge como disciplina em seu discurso como resposta a uma demanda da
sociedade por posturas mais adequadas das organizaes a fim de moraliz-las de alguma
forma. Ela busca evitar a adoo da postura de lucro a qualquer custo, que provoque grandes
problemas sociedade. Com o intuito de frear o impulso da organizao em desenvolver
atividades prejudiciais coletividade e at mesmo criminosas em busca do lucro, a tica
empresarial provoca a reflexo em seus gerentes.
4.2 TICA DO ADMINISTRADOR
Atualmente, o principal instrumento regulatrio da profisso e do profissional da
Administrao o Cdigo de tica dos Profissionais de Administrao (CEPA) e sua
concepo est relacionada regulamentao da profisso de administrador no Brasil e
criao do sistema CFA/CRAs.
A Lei n 4.769, de 9 de setembro de 1965, regulamentada pelo Decreto Federal n 61.934, de
22 de dezembro de 1967, estabeleceu a legislao pertinente ao exerccio profissional de
administrao e s competncias dos conselhos de classe.
A edio recente do CEPA, foi aprovada pela 19 reunio plenria do CFA, realizada em
Braslia no dia 3 de dezembro de 2010 e entrou em vigor atravs da Resoluo Normativa
CFA n 393, de 6 de dezembro de 2010, que revogou o cdigo anterior de 2008. O principal
objetivo da alterao de 2010 foi ampliar o propsito de abrangncia do cdigo, atingindo no
s os bacharis, mas tambm os tcnicos em administrao.
8

Este instrumento composto por artigos que abrangem deveres, proibies, direitos,
honorrios e infraes disciplinares. A seguir sero expostos alguns itens relevantes em
relao parte tica e de responsabilidade contidos no CEPA:
II - O exerccio da atividade dos Profissionais de Administrao implica em
compromisso moral com o indivduo, cliente, empregador, organizao e com a
sociedade, impondo deveres e responsabilidades indelegveis.
III - O Cdigo de tica dos Profissionais de Administrao (CEPA) o guia
orientador e estimulador de novos comportamentos e est fundamentado em um
conceito de tica direcionado para o desenvolvimento, servindo simultaneamente de
estmulo e parmetro para que o Administrador amplie sua capacidade de pensar,
visualize seu papel e torne sua ao mais eficaz diante da sociedade
(www.cfa.org.br).

Fica evidente no prembulo que o cdigo preocupa-se com a postura do profissional tanto em
relao aos interessados internos e externos da organizao em que este est inserido, quanto
com a sociedade como um todo. Isso se deve ao comprometimento tico e moral assumido
pelo administrador.
Alguns dos deveres do profissional de administrao para o CEPA so:
I - exercer a profisso com zelo, diligncia e honestidade, defendendo os direitos,
bens e interesse de clientes, instituies e sociedades sem abdicar de sua dignidade,
prerrogativas e independncia profissional, atuando como empregado, funcionrio
pblico ou profissional liberal;
II - manter sigilo sobre tudo o que souber em funo de sua atividade profissional;
IV - comunicar ao cliente, sempre com antecedncia e por escrito, sobre as
circunstncias de interesse para seus negcios, sugerindo, tanto quanto possvel, as
melhores solues e apontando alternativas;
V - informar e orientar o cliente a respeito da situao real da empresa a que serve;
VII - evitar declaraes pblicas sobre os motivos de seu desligamento, desde que
do silncio no lhe resultem prejuzo, desprestgio ou interpretao errnea quanto
sua reputao;
VIII - esclarecer o cliente sobre a funo social da organizao e a necessidade de
preservao do meio ambiente;
XI - cumprir fiel e integralmente as obrigaes e compromissos assumidos, relativos
ao exerccio profissional; (www.cfa.org.br).

Est claro que todos os deveres do administrador descritos no cdigo esto resumidos em agir
de forma idnea em toda e qualquer situao profissional, principalmente em relao
organizao e ao cliente, para manter sua postura e imagem profissional sempre ntegras.
Entre as proibies, as que tm maior relevncia so:
IX - contribuir para a realizao de ato contrrio lei ou destinado a fraud-la, ou
praticar, no exerccio da profisso, ato legalmente definido como crime ou
contraveno;
X - estabelecer negociao ou entendimento com a parte adversa de seu cliente, sem
sua autorizao ou conhecimento;
XI - recusar-se prestao de contas, bens, numerrios, que lhes sejam confiados em
razo do cargo, emprego, funo ou profisso, assim como sonegar, adulterar ou
deturpar informaes, em proveito prprio, em prejuzo de clientes, de seu
empregador ou da sociedade;

XII - revelar sigilo profissional, somente admitido quando resultar em prejuzo ao

cliente ou coletividade, ou por determinao judicial;
XIII - deixar de cumprir, sem justificativa, as normas emanadas dos Conselhos
Federal e Regionais de Administrao, bem como atender s suas requisies
administrativas, intimaes ou notificaes, no prazo determinado;
XVI - usar de artifcios ou expedientes enganosos para obteno de vantagens
indevidas, ganhos marginais ou conquista de contratos;
XVII - prejudicar, por meio de atos ou omisses, declaraes, aes ou atitudes,
colegas de profisso, membros dirigentes ou associados das entidades
representativas da categoria (www.cfa.org.br).

Pode-se notar que esta parte envolve a legislao que ser aprofundada em tpicos a seguir.
Os prximos captulos referem-se aos direitos, honorrios do profissional, deveres especiais
em relao aos colegas e deveres especiais em relao classe que no so relevantes para
este trabalho. As disposies finais falam principalmente das atribuies dos conselhos, tanto
o federal quanto os regionais, em relao reviso, atualizao e aplicao do CEPA.
4.3 INFRAES E PENALIDADES
De acordo com o art. 10 do Cdigo de tica dos Profissionais de Administrao:
Constituem infraes disciplinares sujeitas s penalidades previstas no Regulamento
do Processo tico do Sistema CFA/CRAs, aprovado por Resoluo Normativa do
Conselho Federal de Administrao, alm das elencadas abaixo, todo ato cometido
pelo profissional que atente contra os princpios ticos, descumpra os deveres do
ofcio, pratique condutas expressamente vedadas ou lese direitos reconhecidos de
outrem:
I - praticar atos vedados pelo CEPA;
II - exercer a profisso quando impedido de faz-lo ou, por qualquer meio, facilitar o
seu exerccio aos no registrados ou impedidos;
III - no cumprir, no prazo estabelecido, determinao de entidade dos Profissionais
de Administrao ou autoridade dos Conselhos, em matria destes, depois de
regularmente notificado;
IV - participar de instituio que, tendo por objeto a Administrao, no esteja
inscrita no Conselho Regional;
V - fazer ou apresentar declarao, documento falso ou adulterado, perante as
entidades dos Profissionais de Administrao;
VI - tratar outros profissionais ou profisses com desrespeito e descortesia,
provocando confrontos desnecessrios ou comparaes prejudiciais;
VII - prejudicar deliberadamente o trabalho, obra ou imagem de outro Profissional
de Administrao, ressalvadas as comunicaes de irregularidades aos rgos
competentes;
VIII - descumprir voluntria e injustificadamente com os deveres do ofcio;
IX - usar de privilgio profissional ou faculdade decorrente de funo de forma
abusiva, para fins discriminatrios ou para auferir vantagens pessoais;
X - prestar, de m-f, orientao, proposta, prescrio tcnica ou qualquer ato
profissional que possa resultar em dano s pessoas, s organizaes ou a seus bens
patrimoniais (www.cfa.org.br).

Ou seja, as infraes contidas neste captulo so regidas e julgadas pelo conselho de classe e
pode ou no ser levado ao mbito legal de acordo com o tipo de contraveno e sua gravidade
perante a lei e a sociedade.
Dentro do CEPA existe uma seo que trata das regras processuais relativas tramitao dos
processos ticos instaurados no mbito do Sistema CFA/CRAs. No Captulo XV que trata da
10

Fixao e Gradao das Penas trata das principais penalidades impostas aos profissionais da
rea como posto a seguir:
Art. 40. A violao das normas contidas neste Regulamento importa em falta que,
conforme sua gravidade, sujeita seus infratores s seguintes penalidades:
I - advertncia escrita e reservada;
II - multa;
III - censura pblica;
IV - suspenso do exerccio profissional de 30 (trinta) dias a 3 (trs) anos.
V - cancelamento do registro profissional e divulgao do fato para o conhecimento
pblico.
Pargrafo nico. Da deciso que aplicar penalidade prevista nos incisos IV e V deste
artigo, dever o Tribunal Regional interpor recurso ex officio ao Tribunal Superior.
Art. 41. Na aplicao das sanes previstas neste Regulamento, sero consideradas
atenuantes as seguintes circunstncias:
I - ausncia de punio anterior;
II - prestao de relevantes servios Administrao;
III - infrao cometida sob coao ou em cumprimento de ordem de autoridade
superior.
Art. 42. Salvo nos casos de manifesta gravidade e que exijam aplicao imediata de
penalidade mais grave, a imposio das penas obedecer gradao do art. 40.
Pargrafo nico. Avalia-se a gravidade pela extenso do dano e por suas
consequncias.
Art. 43. A advertncia reservada ser confidencial, sendo que a censura pblica, a
suspenso e o cancelamento do exerccio profissional sero efetivados mediante
publicao em Dirio Oficial e em outro rgo da imprensa, e afixado em mural pelo
prazo de 3 (trs) meses, na sede do Conselho Regional do registro principal e na
Delegacia do CRA da jurisdio de domiclio do punido.
Pargrafo nico. Em caso de cancelamento e suspenso do exerccio profissional,
alm dos editais e das comunicaes feitas s autoridades competentes interessadas
no assunto, proceder-se- apreenso da Carteira de Identidade Profissional do
infrator (www.cfa.org.br).

Em outras palavras, o Cdigo de tica tem poder de punir apenas dentro do mbito do
conselho e as punies legais e mais severas so institudas com base nos Cdigos Civil,
Tributrio e Penal Brasileiro.
5. RESPONSABILIDADE
De acordo com Nufel (2002, p. 771), responsabilidade a obrigao de responder pelos
prprios atos e seus efeitos, ou por atos de terceiros, em virtude de lei ou conveno, ou seja,
assumir os riscos e consequncias de todas as decises relevantes, tanto as prprias quanto
as de outros.
5.1 TIPOS DE RESPONSABILIDADE
Na disciplina de direito comercial classificam-se as sociedades empresrias segundo diversos
critrios. Os tipos societrios existentes so: a sociedade em nome coletivo (N/C), a sociedade
em comandita simples (C/S), a sociedade em comandita por aes (C/A), a sociedade em
conta de participao (C/P), a sociedade limitada (Ltda.) e a sociedade annima ou companhia
(S/A).

11

5.1.1 Limitada
A classificao relevante para este trabalho quanto responsabilidade dos scios pelas
obrigaes sociais. Nas sociedades personificadas, objeto deste estudo, todos os scios
respondem de forma limitada pelas obrigaes sociais at o limite do total do capital social
no integralizado (Coelho, 2014).
Em uma sociedade limitada, os scios respondem pelas obrigaes sociais dentro de certo
limite e isso explica o nome do tipo societrio. Este limite o total do capital social subscrito
e no integralizado. Capital subscrito o valor dos recursos que os scios se comprometem a
ceder para a formao da sociedade; integralizado, a parte do capital social efetivamente
entregue.
Se o contrato social estabelecer que o capital esteja integralizado em sua totalidade, os scios
no tm mais nenhuma responsabilidade pelas obrigaes sociais. Em caso de falncia,
quando o patrimnio social insuficiente para a liquidao do passivo, a perda ser suportada
pelos credores.
A limitao da responsabilidade dos scios um mecanismo de socializao, entre os agentes
econmicos, do risco de insucesso, presente em qualquer empresa. Trata-se de condio
necessria ao desenvolvimento de atividades empresariais, no regime capitalista, pois a
responsabilidade ilimitada desencorajaria investimentos em empresas menos conservadoras.
Por fim, como direito-custo3, a limitao possibilita a reduo do preo de bens e servios
oferecidos no mercado.
5.1.2 Ilimitada
H excees regra da limitao da responsabilidade dos scios na sociedade limitada.
Segundo Coelho (2014), nas hipteses de carter excepcional, os scios respondero
subsidiria, mas ilimitadamente pelas obrigaes da sociedade que esto relacionadas tutela
dos credores que no dispem, diante da autonomia patrimonial da sociedade limitada, de
meios negociais para a preservao de seus interesses. Os credores no negociais so aqueles
que no dispem de meios para formar seus preos, acrescendo-lhes as chamadas taxa de
risco, tais como, o fisco, o INSS, os trabalhadores e os titulares do direito de indenizao
(inclusive o consumidor).
Dentre os mencionados credores no negociais, a legislao brasileira protege apenas o fisco
(CTN, artigo 135, III) e a Seguridade Social (Lei 8.620 de 1993, artigo 13), ao considerar que
os scios da limitada so devedores solidrios de dbitos tributrios e previdencirios.
No caso de dbitos tributrios, a lei atribui ao scio gerente (scio administrador no Cdigo
Civil em vigor) a condio de responsvel pelas obrigaes tributrias da limitada e, por isso,
o fisco pode acionar diretamente referido scio, independente da situao da sociedade.
Quanto ao INSS a legislao responsabiliza os scios (gerentes ou no) de forma solidria, o
3

o chamado tratamento econmico do direito, onde se leva em conta as normas jurdicas que oneram ou
desoneram o custo da atividade empresarial.

12

que possibilita o ingresso da execuo fiscal diretamente contra os mesmos, independente da

situao patrimonial da sociedade.
Os empregados e demais credores no negociais, no contam ainda com a proteo legal
concedida ao Fisco e ao INSS, estando, por hora, sujeitos regra geral, ou seja, a regra da
limitao da responsabilidade dos scios. de ressaltar que, quanto aos empregados, a Justia
do Trabalho, para liquidar dbitos trabalhistas de sociedades limitadas, tem executado o
patrimnio de scios, como se devedores solidrios fossem, se constatada a prtica de atos
ilcitos.
Os scios respondem pelo total do capital subscrito enquanto no totalmente integralizado na
forma do Cdigo Civil, artigo 1.052. Em outras palavras, o scio responde pelo que j
integralizou e pela soma (a sua parcela e as parcelas dos demais) que faltar a integralizar.
Qualquer credor, seja negocial, seja no negocial, beneficia-se dessa exceo limitao da
responsabilidade dos scios.
Nas sociedades limitadas, ao contrrio das sociedades annimas, os scios no so obrigados
a exibir, quando do registro na Junta Comercial, o comprovante das entradas depositadas em
banco em nome da sociedade. No entanto, se comprovada a fraude, o que pode ser feito
especialmente por percia, que os scios no contriburam de fato com o valor formalmente
referido como integralizado, eles respondero pela diferena.
Com relao responsabilizao pela falta de integralizao do capital, somente depois de
executados todos os bens da sociedade, o patrimnio particular do scio poder ser alcanado
(Cdigo Civil, artigo 1.024). Nenhum credor tem individualmente ao para promover a
responsabilidade por falta de integralizao do capital. O direito cabe unicamente comunho
dos credores e tem por pressuposto a decretao da falncia da sociedade.
A limitao da responsabilidade dos scios da limitada no pode ser utilizada como
instrumento para a prtica de atos irregulares. As deliberaes contrrias a dispositivos
contratuais ou legislao tornam ilimitada a responsabilidade dos que expressamente (ou
seja, por escrito) as aprovaram (Cdigo Civil, artigo 1.080). Neste caso, o ato ilcito
manifesto, no se oculta. Exemplo: concesso de aval pela sociedade, quando proibido (como
regra geral ) pelo contrato.
Existem, no entanto, atos irregulares que s se revelam se houver uma quebra judicial do
princpio da autonomia patrimonial da pessoa jurdica (desconsiderao da personalidade
jurdica). Em outras palavras, ocorrendo a falncia da sociedade empresria e constatada a
prtica de atos aparentemente legais (negcios entre scios e a sociedade, constituio de uma
nova empresa do mesmo ramo etc.) mas que geraram prejuzos a credores de qualquer
natureza, o juiz, na apreciao do caso, poder afastar o princpio da autonomia patrimonial
entre scios e a sociedade e, consequentemente, desconsiderar a regra geral da limitao da
responsabilidade dos scios.
A responsabilizao por irregularidades no depende da prvia execuo dos bens sociais. No
caso de uma fiana, por exemplo, concedida ao arrepio de clusula contratual, o credor pode
executar o devedor principal (o afianado), a sociedade limitada (a fiadora) ou os scios que
autorizam a fiana.
13

A pretenso contra os administradores, por atos violadores da lei ou do contrato, prescreve em

03 (trs) anos contados da apresentao, aos scios, do balano referente ao exerccio em que
a violao tenha ocorrido, ou da reunio, ou da assembleia que dela deva tomar conhecimento
(Cdigo Civil, artigo 206, 3, VII, b). Isso em relao ao da sociedade contra o
dirigente. No que se refere a terceiros prejudicados, o prazo ser de dez anos (Cdigo Civil,
artigo 205).
5.1.3 Solidria
Buscando a conceituao de responsabilidade solidria no Cdigo Civil, percebe-se que ela
ocorre todas as vezes em que existe mais de um obrigado, sendo que todos respondem pelo
cumprimento da obrigao, sendo que s haver solidariedade em casos expressos na lei ou
no contrato, sendo assim, nunca podendo ser pressuposta.
Esclarecendo este conceito de solidariedade, temos o cone do Direito Civil brasileiro,
Orlando Gomes (2007, p. 81), que apresenta:
A obrigao solidria caracteriza-se pela coincidncia de interesses, para a satisfao
dos quais se correlacionam os vnculos constitudos. Levando em conta o fim para
que se constitui a solidariedade, a lei declara que no se presume. Para que a
obrigao seja solidria preciso que as partes, ou a lei, assim a definam, de modo
expresso.

Est claro, portanto, que o conceito da solidariedade e o requisito para que esta seja firmada: a
definio em lei ou contrato.
5.1.4 Subsidiria
H uma significativa diferena entre as hipteses de exceo limitao da responsabilidade
dos scios relacionadas, de um lado, falta de integralizao do capital social e, de outro,
represso de atos irregulares; enquanto nesta ltima o scio responde diretamente, na primeira
ele tem responsabilidade subsidiria.
Na sano s irregularidades praticadas na sociedade limitada, a responsabilizao do scio
no depende do prvio esgotamento do patrimnio social. Consoante assentado, a autonomia
subjetiva da pessoa jurdica, quando desviada de seus fins, no prestigiada pelo direito.
Nesses casos, a imputao de responsabilidade ao scio no est relacionada com a situao
patrimonial da sociedade.
J na responsabilizao de scio relacionada ao cumprimento do dever de integralizar o
capital social da limitada, est a regra da subsidiariedade: enquanto houver patrimnio social,
o do scio no pode ser alcanado, na satisfao dos direitos dos credores (CC, art. 1.024;
CPC, art. 596). O benefcio de ordem sempre exigvel aos credores negociais da sociedade.
A responsabilidade dos scios pela integralizao do capital social subsidiria, e pressupe o
anterior exaurimento do patrimnio social, no processo de falncia. Na punio a
irregularidades e na proteo ao crdito fiscal e do INSS, a responsabilizao direta.
14

Note-se que, neste caso, sendo premissa da imputao de responsabilidade ao scio a

inexistncia de patrimnio social, suficiente ao atendimento das obrigaes da sociedade, o
adequado meio processual para tornar efetiva a responsabilizao matria do direito
falimentar. De fato, quando se trata de cobrar o scio pela falta de integralizao do capital
social, nenhum credor individualmente tem ao para promover a responsabilidade. O direito
cabe unicamente comunho dos credores, e tem por pressuposto a decretao da falncia da
sociedade.
O ajuizamento da ao de integralizao no condicionado prova da insuficincia dos bens
da sociedade falida, para a satisfao dos direitos dos credores. Mas a efetivao da garantia
est sujeita regra da subsidiariedade. Funciona da seguinte maneira: a massa falida prope
contra um ou mais scios da limitada a ao de integralizao, cujo trmite independe da
demonstrao da insuficincia do patrimnio da sociedade. Com a procedncia da ao, ela
dispor de ttulo executivo judicial contra os demandados.
O administrador judicial, ento, deve requerer o incio da execuo, com a penhora de bens do
patrimnio do scio ou scios condenados na sentena. Realizada a constrio judicial,
suspende-se essa execuo, no aguardo do desenvolvimento do processo falimentar. De fato,
em razo da regra da subsidiariedade, a venda judicial dos bens de scio, na execuo de
sentena condenatria da ao de integralizao, no pode ser realizada seno aps a
completa realizao do ativo da sociedade falida, no processo de falncia.
Ao finalizar esse ponto, cabe atentar-se aos credores no negociais, que se acham em posio
intermdia: alguns podem demandar diretamente os scios, mas outros devem submeter-se
regra da subsidiariedade. Como referido, h somente duas previses legais de preservao dos
direitos de credores dessa categoria. Elas se referem aos crditos tributrios e aos da
Seguridade Social.
Na primeira, a lei atribui ao scio administrador a condio de responsvel tributrio pelas
obrigaes da limitada; e, em razo disso, o fisco pode direcionar a execuo do tributo contra
ele, independentemente da situao patrimonial da sociedade. J pelo crdito do INSS,
responde o scio (administrador ou no) de forma solidria. A solidariedade possibilita o
ingresso da execuo fiscal diretamente contra o scio, ainda que dissolvida a limitada.
Em relao aos demais credores no negociais, como os trabalhistas e os titulares de direito
indenizao, enquanto no contempladas as respectivas situaes em lei especfica que venha
a excepcionar4 a regra da limitao da responsabilidade dos scios, devem eles concorrer na
falncia da sociedade, na classe do respectivo crdito. Em outras palavras, tambm para esse
conjunto de credores no negociais, vigora a regra da subsidiariedade.

5.2 RESPONSABILIDADE DO ADMINISTRADOR

Os deveres de diligncia e lealdade, prescritos aos administradores de sociedade annima,
embora referidos na LSA (arts. 153 e 155), podem ser vistos como preceitos gerais, aplicveis
a qualquer pessoa incumbida de administrar bens ou interesses de terceiros. A eles se
4

Excluir. Opor exceo a, em juzo.

15

submetem, nesse sentido, o administrador judicial da massa falida, o mandatrio 5, o liquidante

ou interventor da instituio financeira, e, tambm, o administrador da sociedade limitada.
Como as atribuies da administrao, no plano interno, so as de administrar a empresa, os
membros do rgo devem ser diligentes e leais. Tais deveres representam, portanto, os
parmetros de avaliao do desempenho dos diretores da limitada. Sua responsabilidade tem
lugar, assim, quando desatendidos os deveres gerais dos administradores (CC, arts. 1.011,
1.016 e 1.017).
Para cumprir o dever de diligncia, o administrador deve observar, na conduo dos negcios
sociais, os preceitos da tecnologia da administrao de empresas, fazendo o que esse
conhecimento recomenda, e deixando de fazer o que ele desaconselha. O paradigma do
administrador diligente o administrador com competncia profissional.
Note-se que, para exercer cargo de diretor da limitada, no necessrio ter concludo o curso
superior de administrao de empresa e encontrar-se inscrito no conselho profissional
respectivo; a lei no o exige. Mas mesmo o diretor sem tal formao deve procurar manter-se
informado sobre os conceitos gerais e os mais importantes princpios da administrao
empresarial, para bem conduzir o negcio, pois no h outro critrio objetivo que possa servir
avaliao de seu desempenho.
Para cumprir o dever de lealdade, por outro lado, o diretor no pode valer-se de informaes a
que teve acesso, em razo do posto que ocupa, para se beneficiar, ou a terceiro, em detrimento
da sociedade. No pode, tambm, utilizar-se de recursos humanos e materiais da empresa para
propsitos particulares. No pode, finalmente, concorrer com a sociedade, ou envolver-se em
negcios, quando presente o conflito de interesses.
Quando o administrador da limitada no cumpre seus deveres de atuar como homem diligente
e leal, e, em decorrncia, a sociedade sofre danos, ele est obrigado a ressarci-los. o caso,
por exemplo, do diretor que no cota preos, ao adquirir insumos para a empresa; que no se
dedica a negociaes constantes com os fornecedores sobre valores e condies de
pagamento; que no exige dos empregados o cumprimento integral da jornada de trabalho;
que, identificando uma oportunidade negocial interessante, aproveita-a para si, mas no para a
sociedade. Nessas situaes, as perdas e os lucros cessantes da pessoa jurdica devem ser
indenizados pelo mau administrador.
Quando a sociedade empresria tem prejuzo, por deficincia na administrao, os scios,
naturalmente, sofrem um dano indireto, na medida em que, na melhor das hipteses, haver
menos resultado social para distribuir como lucro. Pelos danos indiretos, contudo, os scios
no tm ao contra o administrador. Em vista da autonomia patrimonial da sociedade, eles
no so partes legtimas para promover a responsabilizao deste, fundada na m
administrao da empresa.
Claro, se o scio prejudicado, diretamente, por atos da gerncia por exemplo, na hiptese
de omisso do arquivamento da alterao contratual, relacionada integralizao da quota do
capital social , ele legitimado para a demanda. Mas, se os danos so da sociedade, s ela
5

Aquele que recebe mandato ou procurao para agir em nome de outro. Executor de mandados. Representante,
procurador.

16

titular do direito indenizao, inclusive porque a maioria societria pode deliberar reinvestir
todo o valor da indenizao na empresa, em vez de destin-lo distribuio entre os scios.
Quando o administrador incurso em ato de m administrao no o prprio scio
majoritrio, provavelmente ser destitudo, e responder ao indenizatria proposta pela
sociedade. No se vislumbram, nesse caso, obstculos aos atos indispensveis a tais
providncias, na medida em que o scio em maioria, normalmente, estar interessado na
responsabilizao do administrador. Mas, se o prprio scio majoritrio exerce a
administrao, a situao bem diversa. Em primeiro lugar, sua destituio pelos minoritrios
impraticvel, porque o ato destitutivo (alterao contratual ou documento apartado) no
poder ser arquivado, na Junta, sem a assinatura dele. Alm disso, a sociedade certamente no
promover a ao de indenizao contra o scio majoritrio, por ser ele o seu representante
legal. Pois bem, nessa situao, o ressarcimento dos prejuzos decorrentes de m
administrao impostos sociedade poder ser demandado pelo scio minoritrio, na
condio de substituto processual da sociedade, numa aplicao analgica do art. 159, 4, da
LSA.
A natureza contratual da limitada justifica considerar-se uma outra possibilidade, igualmente
vlida, para o scio minoritrio responsabilizar o majoritrio por desmandos na gerncia da
sociedade. Essa alternativa, adequada s atividades empresariais de menor porte, alicera-se
na coibio ao abuso de direito societrio. O scio minoritrio demanda, em nome prprio, o
ressarcimento dos danos, decorrentes de exerccio abusivo dos direitos de scio, pelo
majoritrio. No processo, deve estar provado que o dinheiro correspondente aos danos
derivados da m administrao poderia ser distribudo entre os scios, como participao nos
lucros, sem prejuzo do regular funcionamento da empresa. O scio em minoria, obviamente,
ter direito parte desse numerrio proporcional sua quota.
5.2.1 Responsabilidade Civil
A Lei das Sociedades por Aes, no art. 158, menciona duas hipteses de responsabilidade
civil dos administradores de companhias: uma relacionada aos prejuzos causados por sua
culpa ou dolo, ainda que sem exorbitncia de poderes e atribuies (inc. I), e a outra
pertinente violao da lei ou do estatuto (inc. II).
Em relao primeira, unnime a doutrina ao afirmar que a previso legal imputa aos
administradores responsabilidade subjetiva do tipo clssico; isto , ao demandante cabe a
prova do procedimento culposo do demandado. Quanto segunda, no entanto, predomina
largamente o entendimento de que cuida a hiptese legal de responsabilidade subjetiva com
presuno de culpa, havendo tambm quem a considere objetiva.
H quatro sistemas de responsabilidade civil, dispostos em classificao que conjuga
elementos diversos como fundamento (culpa ou posio econmica), nus probatrio
(atribudo ao demandante ou ao demandado) e ligao entre conduta do responsvel e
resultado danoso (modelo puro ou mitigado).
O sistema que corresponde ao formato bsico da matria o da responsabilidade subjetiva do
tipo clssico, traduzida no direito positivo brasileiro pelo art. 927 do Cdigo Civil. A vtima
que busca a reparao do dano, por esse sistema, deve provar em juzo trs fatos: a) a conduta
17

culposa do demandado, por ao ou omisso; b) a existncia e extenso do prejuzo; c) o

liame de causalidade entre a conduta do demandado e o dano.
O sistema de responsabilidade subjetiva do tipo clssico corresponde regra geral de
responsabilizao do direito brasileiro. Quer dizer, se a lei no preceituar para o ressarcimento
de certo prejuzo uma norma especfica filiada a outro sistema, a vtima dever perseguir a
reparao da leso segundo os parmetros da responsabilidade subjetiva do tipo clssico.
O sistema de responsabilidade subjetiva com inverso do nus de prova, materialmente
falando, no introduz nenhum novo elemento constitutivo do dever de indenizar. Isto , o
sistema elege para a indenizao pressupostos idnticos aos do clssico, quais sejam, a culpa
do agente, o dano e a relao causal. Entre os sistemas clssico e de inverso do nus de
prova no existe nenhuma diferena em relao ao fundamento. Eles se distinguem apenas no
mbito processual.
O sistema subjetivo de responsabilidade civil elege a culpa do demandado como elemento
indispensvel obrigao de ressarcir o demandante. Esse sistema se divide em dois: de um
lado, o tradicional, em que a prova da culpa deve ser feita pela vtima; de outro, o de inverso
do nus probatrio, em que cabe ao demandado provar que no agiu culposamente.
O sistema objetivo de responsabilidade civil, por sua vez, foi desenvolvido em ateno aos
mesmos valores de justia que motivaram a evoluo do sistema clssico para o da inverso
do nus probatrio, isto , os pertinentes facilitao do ressarcimento dos prejuzos, em
certas hipteses. A diferena essencial entre os sistemas de responsabilidade subjetiva e
objetiva reside na relevncia ou no da culpa do lesionador de interesse ou bem alheio.
A responsabilidade subjetiva sempre est relacionada a um ilcito, ou seja, a uma conduta
intencionalmente voltada a causar dano a outra pessoa (dolo), ou negligncia, imprudncia
ou impercia de quem tinha o dever de agir atenta, prudente e tecnicamente (culpa). Mesmo a
inobservncia de lei uma forma de conduta culposa, pois, no mnimo, negligente. J, a
responsabilidade objetiva est ligada, em geral, a um comportamento lcito. O agente
responde pelos danos derivados de ao ou omisso cuja juridicidade no se discute.
Em suma, como toda conduta culposa ilcita, configura desrespeito lei, o critrio mais
acertado para distinguir a responsabilidade subjetiva da objetiva o de relacionar aquela
ilicitude e esta ltima licitude da ao ou omisso do agente, a quem o direito positivo
imputa o dever de indenizar.
O derradeiro sistema de responsabilidade, que se poderia denominar objetiva pura, foi criado
pelo direito para assegurar a indenizao s vtimas de certos eventos, cujas repercusses tm
alcance econmico e social de maior envergadura. So quase modelos de seguro obrigatrio.
Distingue-se do anterior na medida em que abstrai a relao de causa e efeito entre o dano
experimentado pela vtima e determinada ao ou omisso daquele a quem o direito imputa o
dever de pagar a indenizao.
Na verdade, os nicos pressupostos desse gnero de responsabilizao que cabe ao
demandante provar dizem respeito demonstrao da qualidade de beneficirio do sistema de
seguridade e existncia e extenso do dano, observados os parmetros previamente
18

estabelecidos para a mensurao deste. A indenizao ser devida mesmo que o credor tenha
sido culposamente o causador do acidente que o vitimou; mesmo, por outro lado, que tenha
ocorrido caso fortuito ou fora maior. A convivncia, no direito positivo, de quatro diferentes
sistemas de responsabilidade civil leva, por evidente, a doutrina discusso acerca das
situaes subsumidas a cada um deles.
Basicamente, o sistema clssico ser o pertinente, caso no exista expressa previso na lei
imputadora da responsabilidade de inverso do nus probatrio da culpa, ou da ressalva desse
elemento. Ele constitui a regra bsica da responsabilidade civil da ordem jurdica brasileira.
Ou seja, se o direito positivo se limita a definir determinado agente como responsvel por
danos, sem preceituar a presuno de sua culpa, ou sem consignar que a responsabilidade
independe desta, a concluso aponta necessariamente para o sistema clssico de
responsabilizao. Os demais sistemas somente se aplicam quando especfica e expressamente
prescritos por norma legal.
5.2.2 Responsabilidade Tributria
O administrador pessoalmente responsvel pelas obrigaes tributrias da sociedade
limitada, quando originadas de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei,
contrato social ou estatutos (CTN, art. 135, III). A pronta e indiscutvel concluso que se
extrai da leitura desse dispositivo a de que nem sempre o administrador pode ser
responsabilizado por obrigao tributria da sociedade limitada.
A referncia a atos, em suma, ilcitos e irregulares, no delimitar a imputao de
responsabilidade tributria, afasta a possibilidade de o fisco exigir dele as dvidas da pessoa
jurdica, quando inocorridas ilicitudes ou irregularidades na gesto social.
Em termos gerais, se a sociedade limitada possua o dinheiro para o pagamento do tributo,
mas o seu administrador o destinou a outras finalidades, este responsvel perante o fisco;
mas, se ela no dispunha do numerrio, no cabvel a responsabilizao do administrador.
Para facilitar o exame da matria, a primeira situao denominada de sonegao, e a
segunda, de inadimplemento. O art. 135, III, do CTN deve ser interpretado no sentido de
imputar ao administrador a responsabilidade pelas obrigaes tributrias da sociedade
limitada em caso de sonegao, mas no no de inadimplemento.
O administrador responsvel tributrio pelas obrigaes da sociedade limitada quando esta
possua o dinheiro para o recolhimento do tributo, mas aquele o destinou a outra finalidade,
como antecipao de lucro, pagamento de pro labore aos scios, aplicaes financeiras. No
haver, porm, responsabilidade se o inadimplemento da obrigao tributria decorreu da
inexistncia de numerrio no caixa da sociedade, por motivo no imputvel gerncia.
Em situaes intermedirias que, por sinal, correspondem maioria , definir se o
administrador sonegou a obrigao fiscal, ou apenas no a adimpliu, depende do exame
detalhado das reais opes que ele tinha antes de decidir no proceder ao recolhimento do
tributo. Quando a sociedade tem algum dinheiro, mas insuficiente para honrar todas as
dvidas, ser decisivo para estabelecer a responsabilizao do administrador, perante o fisco,
verificar as prioridades adotadas.
19

Nesse contexto, se pagamentos foram realizados em benefcio de scio (seja a que ttulo for:
pro labore, antecipao de lucro ou de juros, restituio de mtuo etc.), e no sobraram
recursos para o cumprimento das obrigaes tributrias, ou parte delas, deve-se tomar por
incorreta a opo adotada pelo administrador (sonegao).
J, se a administrao, diante da impossibilidade de atender todos os credores da sociedade,
deixou de realizar pagamentos em benefcio de scio, renegociou obrigaes cveis, e, entre
as dvidas fiscais e trabalhistas, priorizou o atendimento destas ltimas, a opo gerencial
deve ser considerada inclusive, em funo da classificao dos credores, na falncia
correta (inadimplemento); em decorrncia, no h base para a imputao ao administrador de
responsabilidade tributria.
5.2.3 Responsabilidade Penal
Magalhes Noronha afirma que Direito Penal o conjunto de normas jurdicas que regulam
o poder punitivo do Estado, tendo em vista os fatos de natureza criminal e as medidas
aplicveis a quem os pratica. Ou seja, o Direito Penal vai especificar e estabelecer as penas
pelo descumprimento da legislao.
A principal fonte do Direito Penal a Constituio, pois muitas das regras esto nela
inseridas. So exemplos alguns incisos do art. 5:
XLV nenhuma pena passar da pessoa do condenado, podendo a obrigao de
reparar o dano e a decretao do perdimento de bens ser, nos termos da lei,
estendidas aos sucessores e contra eles executadas, at o limite do valor do
patrimnio transferido;
XLVI a lei regular a individualizao da pena e adotar, entre outras, as
seguintes:
a) privao ou restrio da liberdade;
b) perda de bens;
c) multa;
d) prestao social alternativa;
e) suspenso ou interdio de direitos;
XLVIII a pena ser cumprida em estabelecimentos distintos, de acordo com a
natureza do delito, a idade e o sexo do apenado;

Observe-se que foram destacados apenas alguns incisos que so relevantes ao assunto
abordado neste artigo que introduzem os fundamentos para regular os tipos de penas e a
aplicao das mesmas.
A segunda fonte a previso da lei, que estabelecer as penas e os crimes. O Decreto-lei n
2.848, de 7 de dezembro de 1940, o Cdigo Penal, tendo este vrias modificaes. Nele est
contido a maioria dos crimes e das penas. Existem ainda outras leis penais independentes.
O art. 1 do Cdigo Penal prev que: no h crime sem lei anterior que o defina. No h pena
sem prvia cominao legal. Este o princpio da estrita legalidade ou da reserva legal em
matria penal, de que s pode haver crime e pena, caso exista previso na lei.

20

Ningum ser considerado culpado at o trnsito em julgado da sentena penal condenatria,

garantindo-se sempre a ampla defesa. A lei penal irretroativa, porm poder retroagir para
beneficiar o ru (art. 5, XL, da Constituio).
Sujeito ativo ou agente aquele que pratica o fato considerado como crime e sujeito passivo
a pessoa que sofre o crime. Tipo penal a descrio da conduta prevista em lei. As infraes
penais podem ser divididas em crimes ou delitos e contravenes. Crime o fato tpico e
antijurdico e contraveno uma ofensa menos grave que o crime, sendo punida com pena
de priso simples ou multa.
Dolo a vontade de praticar o ato, sabidamente criminoso, ou assumir o risco em produzi-lo,
existindo, portanto a inteno de pratic-lo. Culpa a ao ou omisso decorrente da
negligncia, imprudncia ou impercia na prtica do ato. No existe inteno. Negligncia
displicncia, imprudncia a conduta precipitada e impercia a falta de habilidade tcnica
para certa atividade.
As penas podem ser privativas liberdade, restritivas de direitos ou de multa. As penas
privativas de liberdade so de recluso e deteno e devem ser cumpridas em regime fechado,
semiaberto ou aberto. As restritivas de direitos so: prestao pecuniria 6; perda de bens e
valores; prestao de servio comunidade ou a entidades pblicas, que feita em entidades
assistenciais; interdio temporria de direitos; e limitao de fim de semana.
A seguir, sero conceituados, de forma sucinta, alguns dos crimes mais comuns praticados
pelos administradores que esto previstos em lei:
Extorso constranger algum, mediante violncia ou grave ameaa, com o intuito de obter
para si ou para outrem indevida vantagem econmica, a fazer, tolerar que se faa ou deixa de
fazer algo (CP, art. 158).
Apropriao indbita apoderar-se de coisa alheia mvel, de que tem a posse ou a deteno
(CP, art. 168). A apropriao indbita previdenciria deixar de repassar previdncia social
as contribuies recolhidas dos contribuintes, no prazo e forma legal ou convencional.
Enquadra-se no mesmo crime quem deixar de: recolher, no prazo legal, contribuio ou outra
importncia destinada Previdncia Social que tenha sido descontada de pagamento efetuado
a segurados (como os empregados), a terceiros ou arrecadada do pblico; recolher
contribuies devidas Previdncia Social que tenham integrado despesas contbeis ou custos
relativos venda de produtos ou prestao de servios; pagar benefcio devido a segurado,
quando as respectivas cotas ou valores j tiverem sido reembolsados empresa pela
Previdncia Social, como no caso do salrio-famlia (Includo pela Lei n 9.983, de 2000).
Sonegao de contribuio previdenciria suprimir ou reduzir contribuio social
previdenciria e qualquer complemento, mediante as seguintes condutas: omitir de folha de
pagamento da empresa ou de documento de informaes previsto pela legislao
previdencirios segurados empregados, empresrio, trabalhador avulso ou trabalhador
autnomo ou a este semelhante que lhe prestem servios; deixar de lanar mensalmente nos
ttulos prprios da contabilidade da empresa as quantias descontadas dos segurados ou as
devidas pelo empregador ou pelo tomador de servios; omitir, total ou parcialmente, receitas
6

Pagamento.

21

ou lucros obtidos, remuneraes pagas ou creditadas e outros fatos geradores de contribuies

previdencirias (CP, art. 337 A).
Estelionato obter, para si ou para outrem, vantagem ilcita, em prejuzo alheio, induzindo ou
mantendo algum em erro, mediante artifcio, ardil7 ou qualquer outro meio fraudulento, sem
o uso da violncia (CP, art. 171).
Receptao adquirir, receber, transportar, conduzir ou ocultar, em proveito prprio ou alheio,
coisa que sabe ser produto de crime, ou influir pra que terceiro, de boa-f, adquira-o, recebe
ou oculte (CP, art. 180).
Contrabando importar ou exportar mercadoria proibida. Descaminho iludir, no todo ou em
parte, o pagamento de direito ou imposto devido pela entrada, sada ou consumo de
mercadoria (CP, art. 334).
Estes crimes implicam em penas que podem ser desde o pagamento de multas, indenizaes,
perda de direitos, at de recluso do administrador, dependendo do tipo e da gravidade do
crime praticado. As penas tambm variam de acordo com a reincidncia e agravantes.
PROCEDIMENTOS METODOLGICOS
Pesquisa do tipo bibliogrfica, pois um tipo de trabalho de concluso de curso em que o
pesquisador somente utiliza publicaes impressa ou eletrnica. [...] (MARTINS JUNIOR,
2011, p. 58), na qual foram utilizados os Cdigos Civil e Penal Brasileiros, a Constituio
Federal Brasileira, o Cdigo de tica do Administrador, obras que abordam e tratam da
responsabilidade do administrador de empresas, sries jurdicas, artigos, trabalhos acadmicos
e sites da Internet.
CONCLUSO
Neste trabalho foi abordado o tema da responsabilidade empresarial, com nfase na parte
legal que rege todo o exerccio da atividade. Foi exposto que a responsabilidade empresarial
no deve ser apenas um diferencial competitivo nas organizaes, mas sim uma obrigao que
trs apenas benefcios internos e externos.
Ao longo deste artigo foram vistos o conceito e a evoluo histrica do direito empresarial na
Europa, que foi a origem da matria no Brasil, e tambm a evoluo deste no pas at os dias
atuais. Tambm foram conceituados, tanto na Administrao quanto no Direito, a empresa
como atividade e a figura do empresrio e administrador dentro das organizaes particulares
que foram o foco do presente trabalho.
A tica foi exposta de forma sucinta, destacando-se a tica profissional empresarial e o
Cdigo de tica dos Profissionais da Administrao tendo alguns de seus incisos,
considerados os mais relevantes dentro da temtica abordada, evidenciados e analisados de
forma breve.
7

Ato ou comportamento sagaz; ao em que h astcia. Esquema que tem o propsito de enganar ou de iludir
indivduos ou animais.

22

A parte de responsabilidade foi descrita por completo dentro da matria jurdica. Foram
expostos vrios princpios e procedimentos dentro das rotinas da atividade empresarial nas
Sociedades por Aes e a forma que estas devem ser seguidas. As atribuies e obrigaes do
administrador, assim como as consequncias do seu descumprimento, esto entre os principais
temas abordados na ltima parte.
Os objetivos foram considerados cumpridos, pois ao longo do processo a anlise das questes
legais e ticas da profisso e do profissional da Administrao, especialmente no setor privado
que abrange pequenas, mdias e grandes empresas particulares foi feita de forma satisfatria.
Tambm foi analisada mais detalhadamente a legislao que rege a profisso e o profissional
da Administrao, compreendeu-se como esse conhecimento pode facilitar o exerccio da
profisso e como est presente nas rotinas cotidianas, foi demonstrado que a legislao
elemento presente em, praticamente, todas as reas da profisso e as consequncias do no
cumprimento das leis e foi observado como as leis e normas jurdicas esto intimamente
interligadas com os princpios ticos e morais da profisso e do profissional da Administrao
dentro do Cdigo de tica.
Este trabalho foi de grande importncia para o aprofundamento deste tema, pois permitiu a
melhor compreenso da parte legal do exerccio da profisso de administrador e suas
responsabilidades perante a sociedade como um todo, alm de ter permitido o
desenvolvimento em interpretao das leis e cdigos. Este trabalho foi delimitado no mbito
das empresas privadas, no tipo de Sociedades por Aes e na parte da execuo de
procedimento do profissional no cotidiano das organizaes.
Durante a elaborarao do artigo, no processo de pesquisa e de reviso da literatura pertinente
ao assunto, verificou-se que a matria de direito e responsabilidade empresarial abrange
muitas reas ticas e jurdicas. Matrias como o Direito Trabalhista e o Cdigo de Defesa do
Consumidor tambm podem ser consideradas como competncias do Administrador e devem
ser aprofundadas para o exerccio da profisso.
A legislao brasileira est evoluindo aos poucos, pois recentemente implantou as chamadas
Lei Anticorrupo (Lei 12.846) e a Lei do Colarinho Branco (Lei 7.842). A primeira abrange
os setores da administrao pblica e privada e a segunda as instituies financeiras e podem
ser matrias para estudos mais aprofundados na rea. Para estudos posteriores nesta rea,
podem tambm ser trabalhadas as matrias de contratos, abertura e falncia de empresas,
responsabilidade scio-ambiental, assim como toda a rea da administrao pblica.
No Brasil suma importncia que a responsabilidade empresarial seja discutida, analisada e,
principalmente, posta em prtica integralmente. Penas ainda muito brandas, falta de
fiscalizao e de uma prestao de contas perante o Governo e a sociedade mais completa e,
infelizmente, a impunidade fazem com que as leis ainda sejam constantemente burladas em
nosso pas. Deve o empresrio ser agente para esta mudana e conscientizao por ser o
profissional que tem a viso sistmica das organizaes.
Poder este trabalho contribuir para estudantes e profissionais da rea da Administrao para
aprofundamento do conhecimento legislativo referente ao exerccio profissional, assim a tica
e postura profissional devem ser exercidas e valorizadas no mbito das empresas e
organizaes.
23

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