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Contabilidade II (Tributria)

Prof: Jonas Bandeira


Carga Horria: 100h

Tipos de Tributos

Impostos;
Taxas;
Contribuio de Melhorias;
Contribuies Especiais;
Emprstimos Compulsrios.

Espcies de Tributos
Os tributos classificam-se cientificamente em
duas espcies:
Tributo vinculado:
So aqueles que cuja cobrana se justifica pela
existncia de uma determinada atividade do
Estado, voltada diretamente para o particular que
pagou o tributo, beneficiando-o de alguma forma.
Ou seja, exigem uma contraprestao estatal.

Espcies de Tributos
Tributos no vinculados:
So impostos. Para cobrar esse tipo de tributo, o
Estado no precisa oferecer nenhuma
contraprestao de servio ou obras para o
contribuinte. Se o contribuinte receber alguma
vantagem, ela ser indireta, decorrente da
realizao do bem comum.

Pergunta...
Tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma
situao independente de qualquer atividade
estatal especfica, relativa ao contribuinte :
a) Contribuio de Melhoria;
b) Emprstimo Compulsrio;
c) Imposto;
d) Taxa.

Diviso dos Tributos


Tributos vinculados:
Taxas ;
Contribuies de Melhoria;
Contribuies Especiais.

Tributos no vinculados:
Impostos.

Tributos Vinculados
(Taxas)
Nomenclatura de Taxa:
Tributo Vinculado: por que pressupe uma
atuao estatal
Tributos bilaterais: por que de um lado o estado
exerce uma atividade e o outro o contribuinte
efetua o pagamento
Tributos Contributivos
Tributos Remuneratrios
Tributos contra prestacionais
Tributos sinalagmticos.

Tributos Vinculados
(Taxas)
Competncia: Comum a todas as entidades
federativas.
Quem exerce a atividade estatal tem a
competncia para instituir e arrecadar
Dai temos:
Taxas Federais;
Taxas Estaduais;
Taxas Distritais;
Taxas Municipais.

ATENO
A competncia comum e no
concorrente!!!!!!!
Competncia concorrente: (Unio, Estado
e distrito Federal)
No art. 24 da CF 88 no se menciona o
municpio em seu caput

Tributos Vinculados
(Taxas)
Obs.: A lei Ordinria que Cria os tributos:
Impostos;
Taxas;
Contribuio.
No h nenhum caso no brasil de taxas criada por
lei complementar
Porem Medida provisria pode criar novas taxas,
desde que seja uma taxa federal

Pergunta...
Com relao legislao, julgue os itens abaixo como
Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, assinale a opo
CORRETA
Qualquer tributo, uma vez institudo por Lei, pode ser modificado por
Decreto, que so normas jurdicas elaboradas pelo Poder Executivo.
Medidas Provisrias so editadas pelo Presidente da Repblica. Caso o
congresso no aprecie a matria em 60 dias, prorrogvel por mais 60,
fica convertida, automaticamente, em Lei.
As leis complementares sero aprovadas por maioria absoluta.
A sequncia CORRETA :
a)
b)
c)
d)

F, F, V.
F, V, F.
F, V, V.
V, V, F.

Abre Aspas para o art. 145 2


As taxas no tero base de calculo prpria de
impostos
Entendendo:
Proibio de Bitributao: ou seja, se uma base
de calculo j esta sendo utilizada para um
imposto, ela no pode ser utilizada para uma
taxa.
As taxas s podem ter custo de base de calculo, e
no valor, pois valor base de calculo de
imposto.

Tipo de Taxas
Taxa de Servios: aquela cobrada quando o
estado presta um servio pblico especifico e
divisvel. (uti singuli Latim)
Telefonia Fixa;
Transporte coletivo;
Coleta de lixo;
Fornecimento de Gs encanado;
Fornecimento de gua;
Taxa Judiciria.

ATENO
Se o servio for indivisvel ou seja que no tem
um destino especfico o estado no poder taxalo
Limpeza publica
Taxa de combate a sinistro
Limpeza de conservao.
Servios que no cria vantagem especfica para
cada contribuinte, no h como cria uma
cobrana justa.

Tipo de Taxas
Taxa de Policia: (CTN Art. 78) Cobrada em
troca de uma fiscalizao efetiva.
Taxa de fiscalizao ambientais;
Taxa de Certides;
Taxa de Licena;
Taxa de controle e fiscalizao de produtos
qumicos;
Taxa de fiscalizao de anncios publicitrios.

Tributos Vinculados
(Contribuio de Melhoria)
um tributo cobrando quando uma obra publica valoriza um imvel
do contribuinte.
Ex. Imvel no valor de 50.000,00
Construo de um Hospital.
Novo valor do imvel = 100.000,00
Competncia: Comum a todas as entidades federativas.
Quem exerce a atividade estatal tem a competncia para instituir e
arrecadar
Dai temos:
Tributos Federais;
Tributos Estaduais;
Tributos Distritais;
Tributos Municipais.

ATENO!!!!!
SERVIO PUBLICO DIFERENTE DE OBRA
PUBLICA
Servio Publico: O tributo cobrado uma taxa.
Ex. Recapeamento Asfltico

Obra Publica: O tributo cobrado uma


contribuio de melhoria.
Ex. Asfaltamento de rua.

Tipo de Contribuio de Melhoria


CTN art. 82.
Limite Global: O poder publico s pode cobrar
aos contribuintes beneficiados o valor que a
obra custou.
Limite Individual: analisa a situao de cada
contribuinte isoladamente considerado,
havendo assim uma cobrado apenas do valor
de reavaliao do imvel.

Perguntas!!!!!!
1. Qual a diferena entre taxa e tarifa?
2. O que so Tributos sinalagmticos?
3. Como deve ser cobrada uma contribuio de
melhoria quando uma obra publica for realizada
por consrcios por diversas entidades
federativas?
4. Uma obra publica pode desvalorizar um imvel
particular?
5. Porque a constituio diz que as taxas no
podem ter uma base de calculo prpria de
impostos?

Respostas
1.

Taxa um tributo.
Tarifa no tem natureza tributria.
Taxa cobrado por um servio publico prestado direto do estado.
Tarifa cobrado por um servio publico prestado indireto do
estado, por uma empresa concessionria
Taxa esto sujeitas aos princpios de legalidade e anterioridade.
(s por meio de lei s passa a valer no ano subsequente)
Tarifa no esta sujeita aos princpios tributrio (e no sofre a
exigncia da anterioridade ou seja passa valer a partir do
momento que criada)

Respostas
2. Vem dos contratos sinalagmticos (ex.
contrato de compra e venda), pois h um
nivelamento entre os deveres de cada lado.
Taxas so sinalagmticos por as duas parte
jurdicas tem obrigaes que se equivale.
O Estado tem o dever de realizar as atividades.
O contribuinte realiza o pagamento.

Respostas
3. A contribuio de melhoria ser cobrada na
proporo dos quinhes de investimentos.
4. Sim, como exemplos presdios e unidade de
reabilitao de jovens.
No direito tributrio nada se pode fazer, porem
no direito administrativo possvel a propositura
de indenizao pela pratica de ato licito (por que
no ilegal fazer uma obra)

Respostas
5. De acordo com a CF 88 art. 145 2 probe
pois no se pode ter uma bitributao.