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CENTRO UNIVERSITRIO ANHANGUERA - CAMPUS MARTE

SISTEMAS DE INFORMAO 6 SEMESTRE


CONTABILIDADE E CUSTOS

ATPS Atividade Prtica Supervisionada

CONTABILIDADE E CUSTOS

PROFESSOR: MARCELO HANCOCSI

VLADMIR FERRARI JUNIOR

RA.: 1581928441

RENAN PORCINO LEME

RA.: 6661378000

RANGEL VICTOR SANTOS

RA.: 1299551238

JOSE ELIAS MIGUEL SERAIDARIAN

RA.: 6269244787

HENRIQUE FERREIRA DE OLIVEIRA

RA.: 6661370959

EDNO MRCIO MESQUITA DE OLIVEIRA

RA.: 1299104601

ANASTCIO MAGNO ALMEIDA NETO

RA.: 6621346724

SO PAULO / SETEMBRO DE 2015

CENTRO UNIVERSITRIO ANHANGUERA


Campus Marte UNIBERO
Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

Atividades Prticas Supervisionadas

Trabalho desenvolvido para a disciplina


Contabilidade e Custos, apresentado
Anhanguera Educacional como exigncia
para a avaliao nas Atividades Prtica
Supervisionada,

sob

orientao

do

Professor-Tutor Marcelo Hancocsi.

SO PAULO / SETEMBRO 2015

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SUMRIO
INTRODUO .................................................................................................................... 4

1.

Desafio .............................................................................................................................. 4

2. ETAPA 1 - PRINCPIOS, TERMINOLOGIA E FUNDAMENTOS DA


CONTABILIDADE. ..................................................................................................................... 6

Passo 1............................................................................................................................... 6

Passo 2 Usurios e suas necessidades de informao .................................................... 7


OBJETIVOS DAS DEMONSTRAES CONTBEIS ..................................................... 9

Passo 3 Fraudes Contbeis ........................................................................................... 10

Passo 4 Relatrio Tcnico I Fundamentos da Contabilidade e fraude contbil ........ 17


ETAPA 2 - O INVENTRIO E AS DEMONSTRAES CONTBEIS. ....................... 19

3.

Passo 1............................................................................................................................. 19
Balano Patrimonial ............................................................................................................ 19
Demonstrao do Resultado do Exerccio........................................................................... 21
Demonstrao das Mutaes de Patrimnio Lquido - DMPL ........................................... 23
Demonstrao do Fluxo de Caixa DFC............................................................................ 24

Passo 2 - Elaborar um Balano Patrimonial atualizado. ................................................. 25

Passo 3............................................................................................................................. 26
TOTVS S.A. ........................................................................................................................ 26
ITAUTEC S.A GRUPO ITAUTEC ................................................................................. 35

Passo 4 Relatrio Tcnico II Demonstraes Contbeis ........................................... 44


Balano Patrimonial TOTVS ........................................................................................... 47
Balano Patrimonial ITAUTEC ....................................................................................... 54

4.

CONCLUSO .................................................................................................................... 61

5.

BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................. 62

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1.

INTRODUO

Elaborar relatrios tcnicos onde sero expostos os resultados das pesquisas de empresas
no segmento de TI, esses relatrios ajudaro na gerncia da empresa. Sero entregues:

a) Relatrio Tcnico I - Fundamentos da Contabilidade e Fraude Contbil;


b) Relatrio Tcnico II Demonstraes Contbeis;
c) Relatrio Tcnico III - Anlise econmico-financeira;
d) Relatrio Tcnico IV Modelo de Custeio e,
e) Relatrio Tcnico V Sistemas de Acumulao de Custos.

Desafio

Considere que voc e os demais membros da equipe so scios de uma empresa de


softwares, especializada em desenvolvimento de jogos eletrnicos.

A empresa est expandindo rapidamente, e todos os scios julgaram necessrio conhecer


a sade financeira das principais empresas da rea de Tecnologia da Informao, por
meio da anlise de seus balanos patrimoniais, assim como adquirirem maiores
conhecimentos na rea contbil, para melhor gerenciar os seus negcios.

Alm da preocupao com os negcios, neste ms a empresa recebeu uma proposta para
desenvolver um jogo especfico, o qual no poder utilizar o framework utilizado nos
demais jogos e precisar contratar um game designer especialista para a produo deste
jogo.

No sabendo se essa nova proposta ir requerer a alterao no sistema de acumulao de


custos, se vivel ou no a sua aceitao, e no que isso implicar, a sua equipe decidiu
trabalhar em conjunto com o contador da empresa para, juntos, fazerem uma avaliao.

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A equipe dever elaborar um conjunto de relatrios tcnicos nos quais devero estar
expostos resultados das pesquisas que devero auxili-los tanto na gerncia da empresa.

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2.

ETAPA 1 - PRINCPIOS, TERMINOLOGIA E FUNDAMENTOS DA

CONTABILIDADE.

Passo 1

Para se manter correto perante contabilidade de uma empresa, devemos seguir os 6


Princpios Fundamentais da Contabilidade, so eles:

1.

Entidade - A contabilidade deve ter plena distino e separao entre

pessoa fsica e pessoa jurdica. (patrimnio do scio no se mistura com o da


empresa);
2.

Continuidade - A entidade at evidencias em contrrio, ter sua vida

continuada ao longo do tempo. (sempre continuar registrando)


3.

Oportunidade - Os registros das operaes devem ser feitos imediatamente

e de forma integral (o fato ocorrido registra-se no imediato, pode ser o que for, conta
de luz etc.).
4.

Registro pelo valor original - Registros em moeda corrente do pais e pelo

valor original. (no se atualiza e nem desconta nada)


5.

Competncia - Registro no perodo a que se referem independente do

recebimento ou pagamento. (registrar o fato no tempo que ocorreu)


6.

Prudncia - Menor valor para os bens e direitos e maior valor para as

obrigaes. (para a segurana)

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Passo 2 Usurios e suas necessidades de informao

As demonstraes contbeis so utilizadas para satisfazer diversas necessidades de


informao, incluindo:

1)

Investidores - Necessitam de informaes para ajud-los a decidir se

devem comprar, manter ou vender investimentos. Os acionistas tambm esto


interessados em informaes que os habilitem a avaliar se a entidade tem
capacidade de pagar dividendos.
2)

Empregados - Esto interessados em informaes sobre a estabilidade e a

lucratividade de seus empregadores, e tambm por informaes que lhes permitam


avaliar a capacidade que tem a entidade de prover sua remunerao.
3)

Credores por emprstimo - Interessados em informaes que lhes

permitam determinar a capacidade da entidade em pagar seus emprstimos.


4)

Fornecedores - Interessados em informaes que lhes permitam avaliar se

as importncias que lhes so devidas sero pagas nos respectivos vencimentos.


5)

Clientes - interessados em informaes sobre a continuidade operacional

da entidade, especialmente quando tm um relacionamento a longo-prazo com ela.


6)

Governos e suas agncias Necessitam das informaes a fim de

regulamentar as atividades das entidades, estabelecer polticas fiscais e servir de


base para determinar a renda nacional e estatsticas semelhantes.
7)

Pblico interessado por vrios motivos, exemplo, fornecendo

informaes sobre a evoluo do desempenho da entidade e os desenvolvimentos


recentes.

Lembramos que nem todas as informaes desses usurios possam ser satisfeitas, porm
podem existir informaes em comum que atendam a vrios usurios.

As demonstraes contbeis so de responsabilidade da Administrao da empresa que


tambm est interessada nas informaes, tendo ainda informaes adicionais que
contribuem para o planejamento, controle e decises a serem tomadas pela empresa.

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As informaes divulgadas pela Administrao baseiam-se na posio patrimonial e


financeira, no desempenho e nas mutaes da entidade.

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OBJETIVOS DAS DEMONSTRAES CONTBEIS

O objetivo das demonstraes contbeis fornecer informaes sobre a posio


patrimonial e financeira, o desempenho e as mudanas na posio financeira da entidade,
que sejam teis a um grande nmero de usurios em suas avaliaes e tomadas de deciso
econmica.

As Demonstraes Contbeis tambm tm o objetivo apresentar os resultados da atuao


da Administrao na gesto da entidade e sua capacitao na prestao de contas quanto
aos recursos que lhe foram confiados.

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Passo 3 Fraudes Contbeis

Citaremos abaixo alguns exemplos de empresas com fraudes contbeis que foram
escndalos internacionais:

1)

Caso Ernon O caso da fraude Enron extremamente complexo. Alguns dizem


que o legado da Enron est baseado no fato de, em 1992, Jeff Skilling, ento
presidente das operaes comerciais da Enron, ter convencido fiscais federais a
permitirem que a Enron usasse um mtodo contbil conhecido como "mark to
market". Esta era uma tcnica usada por empresas de corretagem e importao e
exportao. Com uma contabilidade desta, o preo ou valor de um seguro
registrado em uma base diria para calcular lucros e perdas. O uso deste mtodo
permitiu a Enron contar ganhos projetados de contratos de energia a longo prazo
como receita corrente. Este era dinheiro que no deveria ser recolhido por muitos
anos. Acredita-se que esta tcnica foi usada para aumentar os nmeros de
rendimento manipulando projees para rendimentos futuros.

A Enron tambm formou empresas (LJM, LJM2 e outras) para movimentar dbitos
para fora de seus balanos e transferir riscos para seus outros negcios. Estas novas
unidades eram tambm estabelecidas para manter o crdito da Enron alto, o que era
muito importante em suas outras reas de negcios. Como os executivos
acreditavam que os valores das aes da Enron a longo prazo permaneceriam altos,
eles procuraram vrias maneiras de usar as aes da empresa para dar cobertura aos
investimentos nestas outras entidades. Eles o fizeram por meio de um arranjo
complexo de entidades com fins especiais chamadas Raptores. Os Raptores foram
estabelecidos para cobrir suas perdas caso as aes no comeo dos negcios
cassem.

Os acordos foram to complexos que ningum pode realmente determinar o que era
legal e o que no era. Mas, uma hora, o castelo de cartas ruiu. Quando as aes da
Enron comearam a declinar, os Raptores comearam a declinar tambm. Em 14 de

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agosto de 2001, o CEO da Enron, Jeff Skilling, demitiu-se por "assuntos de


famlia". Isto chocou tanto a indstria quanto os empregados da Enron. O chefeexecutivo da Enron, Ken Lay, assumiu como CEO.

Resumindo:

Houveram diversas denncias de fraudes contbeis o que acumulou uma dvida de US$13
bilhes, onde manipulou seus balanos contando com ajuda de outras pequenas empresas
e bancos ocultando uma dvida de US$ 25 bilhes.

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2)

Caso Xerox mundialmente conhecida como a inventora da fotocopiadora,


embora tambm desenvolva e fabrique outros produtos, como impressoras e papel.
Atuando tambm no ramo de servios de aluguel de equipamentos, terceirizao de
documentos e receitas financeiras. Ingressando posteriormente no mercado de
aes, vendendo ttulos vinculados a sua empresa.

A manipulao da contabilidade teve como objetivo apresentar a Securities and


Exchange Commission (SEC), a CVM americana, resultados onde a companhia
cumpria as previses de lucros. Uma vez tendo a aprovao do rgo americano, a
companhia poderia ter acesso a emprstimos, financiamentos e renovao de
contratos com outras grandes empresas e governos pelo mundo.

As manipulaes da contabilidade pela Xerox provocaram "enorme impacto" nos


resultados financeiros declarados. Nas investigaes contbeis a SEC declarou que
executivos de alto escalo foram alertados, mas invalidaram objees da KPMG
que foi conivente e permitiram que a Xerox manipulasse as suas prticas contbeis
para ocultar uma lacuna de milhes de dlares entre os resultados operacionais reais
e aqueles que foram declarados ao pblico investidor, e posteriormente apurado
pela PriceWaterhouseCoopers. Dessa forma, eles ganhavam milhes de dlares em
bonificaes e vendas de aes a preos inflados em decorrncia das fraudes.

Resumindo:

Durante 5 anos declarou ter registrado US$ 6,4 bilhes como receita de vendas, sendo
que US$ 5,1 bilhes foram recebidos por aluguel de equipamentos, servios e
terceirizao de documentos.

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3)

Caso Banco Panamericano

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Resumindo:

A fraude veio tona em 2010 com o rombo de 400 milhes, o banco vendia carteiras de
crdito e no registrava a contrapartida no Balano Patrimonial, ou seja, recebia dinheiro
com as operaes e mantinha no balano, mesmo no pertencendo mais ao banco.

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4)

Caso Parmalat Comeou em 19 de dezembro, a Parmalat soltou a bomba no


mercado, revelando que tinha um rombo de 3,95 bilhes na sua contabilidade.
Auditores constataram que a dvida da empresa supera 14,3 bilhes. A Promotoria
disse que um scanner foi usado na falsificao dos documentos bancrios. Os
auditores da Grant Thornton usaram esses documentos para certificar o balano da
Bonlat e negam terem escondido perdas da Parmalat.

No dia 20, a empresa foi declarada insolvente, quatro dias depois do pedido de
concordata.

Resumindo:

A Parmalat modificou contas para ocultar as perdas criando lucros inexistentes. Com isso
anunciou concordata com um rombo de 5 milhes em suas contas porm a dvida real foi
relatada em 14,3 bilhes por auditores.

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5)

Caso WorldCom - Em 1999, as receitas cresciam lentamente e os preos das aes


comearam a cair. Os custos da WorldCom como uma porcentagem de sua renda
total aumentaram devido a uma diminuio dos lucros. Isto tambm significou que
os lucros da WorldCom no atendiam as expectativas dos analistas de Wall Street.
Em um esforo para aumentar os rendimentos, a WorldCom reduziu o montante de
dinheiro que possua em reserva (para cobrir as dvidas e obrigaes que a empresa
tinha adquirido) em US$ 2,8 bilhes e colocou este dinheiro em uma linha de
rendimento em sua declarao financeira.

Isto no foi o bastante para aumentar os lucros que Ebbers queria. Em 2000, a
WorldCom comeou a classificar as despesas operacionais como capitais de
investimento de longo perodo. Esconder estas despesas foi a maneira como ela
conseguiu mais US$ 3,8 bilhes. Estas posses novamente classificadas eram custos
que a WorldCom pagou para alugar linhas de redes telefnicas de outras empresas
para acessar suas redes. Eles tambm adicionaram uma entrada diria de US$ 500
milhes em despesas com computador, porm os documentos que mostravam isso
nunca foram encontrados.

Estas mudanas transformaram as perdas da WorldCom em lucros de US$ 1,3


bilhes em 2001. Isto fez a WorldCom parecer mais valiosa.

Resumindo:

Ativou gastos classificando como investimentos, totalizando um valor de US$ 11 bilhes.

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Passo 4 Relatrio Tcnico I Fundamentos da Contabilidade e

fraude contbil

Nesta primeira etapa do trabalho foram abordados os princpios fundamentais da


Contabilidade:

Entidade - A contabilidade deve ter plena distino e separao entre pessoa fsica
e pessoa jurdica. (patrimnio do scio no se mistura com o da empresa)
Continuidade - A entidade ate evidencias em contrario, ter sua vida continuada ao
longo do tempo. (sempre continuar registrando)
Oportunidade - O registro das operaes devem ser feitas imediatamente e de forma
integral (o fato ocorrido registra-se no imediato, pode ser o que for, conta de luz
etc.).
Registro pelo valor original - Registros em moeda corrente do pais e pelo valor
original. (no se atualiza e nem desconta nada)
Competncia - Registro no perodo a que se referem independente do recebimento
ou pagamento. (registrar o fato no tempo que ocorreu)
Prudncia - Menor valor para os bens e direitos e maior valor para as obrigaes.
(para a segurana).
Abordamos tambm os usurios interessados nas demonstraes contbeis e por
que o interesse de cada um:
Investidores - Necessitam de informaes para ajud-los a decidir se devem
comprar, manter ou vender investimentos. Os acionistas tambm esto interessados
em informaes que os habilitem a avaliar se a entidade tem capacidade de pagar
dividendos.
Empregados - Esto interessados em informaes sobre a estabilidade e a
lucratividade de seus empregadores, e tambm por informaes que lhes permitam
avaliar a capacidade que tem a entidade de prover sua remunerao.
Credores por emprstimo - Interessados em informaes que lhes permitam
determinar a capacidade da entidade em pagar seus emprstimos.

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Fornecedores - Interessados em informaes que lhes permitam avaliar se as


importncias que lhes so devidas sero pagas nos respectivos vencimentos.
Clientes - interessados em informaes sobre a continuidade operacional da
entidade, especialmente quando tm um relacionamento a longo-prazo com ela.
Governos e suas agncias Necessitam das informaes a fim de regulamentar as
atividades das entidades, estabelecer polticas fiscais e servir de base para
determinar a renda nacional e estatsticas semelhantes.
Pblico interessado por vrios motivos, exemplo, fornecendo informaes sobre
a evoluo do desempenho da entidade e os desenvolvimentos recentes.

Constatamos que as demonstraes contbeis servem para fornecer informaes sobre a


posio patrimonial e financeira, o desempenho e as mudanas na posio financeira da
entidade, que sejam teis a um grande nmero de usurios em suas avaliaes e tomadas
de deciso econmica, como tambm tem o objetivo apresentar os resultados da atuao
da Administrao na gesto da entidade e sua capacitao na prestao de contas quanto
aos recursos que lhe foram confiados.

Citamos os exemplos negativos de empresas que fraudaram seus sistemas de


contabilidade ocasionando rombos de bilhes, so elas: Ernon (acumulou uma dvida de
US$13 bilhes, onde manipulou seus balanos contando com ajuda de outras pequenas
empresas e bancos ocultando uma dvida de US$ 25 bilhes.), Xerox (declarou ter
registrado US$ 6,4 bilhes como receita de vendas, sendo que US$ 5,1 bilhes foram
recebidos por aluguel de equipamentos, servios e terceirizao de documentos), Banco
Panamericano (o banco vendia carteiras de crdito e no registrava a contrapartida no
Balano Patrimonial, ou seja, recebia dinheiro com as operaes e mantinha no balano,
mesmo no pertencendo mais ao banco.), Parmalat (modificou contas para ocultar as
perdas criando lucros inexistentes. Com isso anunciou concordata com um rombo de 5
milhes em suas contas porm a dvida real foi relatada em 14,3 bilhes por auditores.),
WorldCom (ativou gastos classificando como investimentos, totalizando um valor de
US$ 11 bilhes.).

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3.

ETAPA 2 - O INVENTRIO E AS DEMONSTRAES CONTBEIS.

Passo 1

Balano Patrimonial

O Balano Patrimonial (BP) a principal Demonstrao Financeira


existente (relatrio contbil obrigatrio por Lei). Ele mostra como de
fato est o Patrimnio da empresa, refletindo sua posio financeira em
um determinado momento (no fim do ano ou em qualquer data
predeterminada).

No Balano, o Patrimnio se encontra em equilbrio, equilibra os bens e direitos com as


obrigaes e as participaes dos acionistas. Desta forma, ele a igualdade patrimonial.

O termo "Balano" origina-se do equilbrio Ativo = Passivo + PL; Aplicaes = Origens;


Bens + Direitos = Obrigaes. Parte da ideia de uma balana de dois pratos, onde sempre
h a igualdade de um lado com o outro (se no estiver em igualdade, significa que h
erros na contabilidade da entidade).

Estrutura:

No lado esquerdo so discriminados os bens e direitos, especificando-se qualitativamente


cada componente e indicando seu valor monetrio (aspecto quantitativo).

No lado direito so discriminadas as obrigaes (dvidas) que a empresa possui para com
terceiros, por sua natureza e por sua expresso monetria.

Tambm no lado direito so discriminadas as contas do Patrimnio Lquido, sendo as


obrigaes para com a empresa. So os recursos que os acionistas, scios investiram na
entidade.

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Demonstrao do Resultado do Exerccio

Relatrio contbil elaborado em conjunto com o balano patrimonial, que descreve as


operaes realizadas pela empresa em um determinado perodo; retrata a real situao da
empresa torna possvel uma administrao voltada para a eficincia e a competncia, e
flexvel aos interesses dos usurios de maneira geral.

Seu objetivo demonstrar a formao do resultado lquido em um exerccio atravs do


confronto das receitas, despesas e resultados apurados, gerando informaes
significativas para tomada de deciso.

Estrutura:

As empresas devero discriminar na Demonstrao do Resultado do Exerccio:

A receita bruta das vendas e servios, as devolues das vendas, os abatimentos e os


impostos; a receita lquida das vendas e servios; o custo das mercadorias e servios
vendidos e o lucro bruto; as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas
das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; o lucro
ou prejuzo operacional, as receitas e despesas no operacionais; o resultado do exerccio
antes do Imposto de Renda e a proviso para tal imposto; as participaes de debntures,
empregados, administradores e partes beneficiarias, e as contribuies para instituies
ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados; o lucro ou prejuzo lquido do
exerccio e o seu montante por ao do capital social.

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Demonstrao das Mutaes de Patrimnio Lquido - DMPL

uma demonstrao financeira, que evidencia a movimentao de todas as contas do


Patrimnio lquido, sua publicao passou a fazer parte do conjunto completo das
demonstraes contbeis, mostra o que ocorreu com os recursos investidos pelo acionista
na entidade. Isto inclui a destinao do lucro obtido no perodo.

Exemplo:

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Demonstrao do Fluxo de Caixa DFC

uma demonstrao contbil que tem como objetivo evidenciar as transaes ocorridas
em determinado perodo e que provocaram modificaes no saldo da conta Caixa. Seu
objetivo disponibilizar informaes relevantes sobre os fluxos financeiros (em dinheiro)
de pagamentos e recebimentos realizados por uma empresa.

Possibilita tambm a elaborao de um melhor planejamento financeiro, de forma que


no ocorra excesso de Caixa, mas que se mantenha o montante necessrio para fazer
frente aos compromissos imediatos. Tambm permite descobrir o momento de quando
buscar emprstimos para cobrir a insuficincia de fundos, bem como quando aplicar no
mercado financeiro o excesso de recursos.

Com a Demonstrao do Fluxo de Caixa, a empresa sabe o momento que no possui em


mos o dinheiro necessrio para cumprir com suas dvidas, e a hora de investir a sobra do
dinheiro que est parado no caixa, fazendo com que no se perda oportunidades futuras
de ganhos.

Exemplo de um DFC:

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Passo 2 - Elaborar um Balano Patrimonial atualizado.

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Passo 3

As empresas de Tecnologia da Informao so:

TOTVS S.A.

Atividade Principal: Prestao de servios de consultoria. assessoria e desenvolvimento


de sistemas informatizados (software). Atividades de pesquisa e inovao tecnolgica.
Prestao de servios relacionados gesto.

Site: www.totvs.com.br

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Seguem abaixo as informaes organizadas: Balano Patrimonial Detalhado

ATIVO
Descrio

Conta

30/06/2015 31/12/2014
(R$ mil)

(R$ mil)

Ativo Total

2.196.300

2.143.866

1.01

Ativo Circulante

1.221.387

1.156.160

1.01.01

Caixa e Equivalentes de Caixa

696.550

697.901

1.01.02

Aplicaes Financeiras

43.030

35.169

1.01.02.01

Aplicaes Financeiras Avaliadas a Valor

1.01.02.01.01 Ttulos para Negociao

1.01.02.01.02 Ttulos Disponveis para Venda

43.030

35.169

43.030

35.169

Justo

1.01.02.02

Aplicaes Financeiras Avaliadas ao


Custo Amortizado

1.01.02.02.01 Ttulos Mantidos at o Vencimento


1.01.03

Contas a Receber

419.982

389.496

1.01.03.01

Clientes

419.982

389.496

1.01.03.02

Outras Contas a Receber

1.01.04

Estoques

1.01.05

Ativos Biolgicos

1.01.06

Tributos a Recuperar

21.413

6.336

1.01.06.01

Tributos Correntes a Recuperar

21.413

6.336

1.01.07

Despesas Antecipadas

1.01.08

Outros Ativos Circulantes

40.412

27.258

1.01.08.01

Ativos No-Correntes a Venda

1.01.08.02

Ativos de Operaes Descontinuadas

1.01.08.03

Outros

40.412

27.258

1.02

Ativo No Circulante

974.913

987.706

1.02.01

Ativo Realizvel a Longo Prazo

230.326

256.499

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1.02.01.01.01 Ttulos para Negociao

1.02.01.01.02 Ttulos Disponveis para Venda

62.455

70.680

62.455

70.680

51.271

58.940

1.02.01.03.01 Clientes

33.836

40.828

1.02.01.03.02 Outras Contas a Receber

17.435

18.112

1.02.01.01

Aplicaes Financeiras Avaliadas a Valor


Justo

1.02.01.02

Aplicaes Financeiras Avaliadas ao


Custo Amortizado

1.02.01.02.01 Ttulos Mantidos at o Vencimento


1.02.01.03

Contas a Receber

1.02.01.04

Estoques

1.02.01.05

Ativos Biolgicos

1.02.01.06

Tributos Diferidos

37.194

57.525

37.194

57.525

1.02.01.06.01 Imposto de Renda e Contribuio Social


Diferidos
1.02.01.07

Despesas Antecipadas

1.02.01.08

Crditos com Partes Relacionadas

1.02.01.08.01 Crditos com Coligadas

1.02.01.08.03 Crditos com Controladores

1.02.01.08.04 Crditos com Outras Partes Relacionadas

79.406

69.354

1.02.01.09.01 Ativos No-Correntes a Venda

1.02.01.09.02 Ativos de Operaes Descontinuadas

1.02.01.09

Outros Ativos No Circulantes

1.02.02

Investimentos

1.02.02.01

Participaes Societrias

1.02.02.01.01 Participaes em Coligadas

1.02.02.01.04 Outras Participaes Societrias

1.02.02.02

Propriedades para Investimento

1.02.03

Imobilizado

84.754

79.121

1.02.03.01

Imobilizado em Operao

84.754

79.121

1.02.03.02

Imobilizado Arrendado

28

CENTRO UNIVERSITRIO ANHANGUERA


Campus Marte UNIBERO
Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

1.02.03.03

Imobilizado em Andamento

1.02.04

Intangvel

659.833

652.086

1.02.04.01

Intangveis

242.390

235.016

417.443

417.070

1.02.04.01.01 Contrato de Concesso


1.02.04.02

Goodwill

PASSIVO
Conta

Descrio

30/06/2015 31/12/2014
(R$ mil)

(R$ mil)

Passivo Total

2.196.300

2.143.866

2.01

Passivo Circulante

358.007

379.611

2.01.01

Obrigaes Sociais e Trabalhistas

124.196

111.397

2.01.01.01

Obrigaes Sociais

9.641

13.836

2.01.01.02

Obrigaes Trabalhistas

114.555

97.561

2.01.02

Fornecedores

44.607

35.479

2.01.02.01

Fornecedores Nacionais

44.607

35.479

2.01.02.02

Fornecedores Estrangeiros

2.01.03

Obrigaes Fiscais

10.459

13.739

2.01.03.01

Obrigaes Fiscais Federais

10.459

13.739

2.01.03.01.01 Imposto de Renda e Contribuio Social a


Pagar
2.01.03.02

Obrigaes Fiscais Estaduais

2.01.03.03

Obrigaes Fiscais Municipais

2.01.04

Emprstimos e Financiamentos

62.817

59.148

2.01.04.01

Emprstimos e Financiamentos

27.314

25.314

2.01.04.01.01 Em Moeda Nacional

27.314

25.314

2.01.04.01.02 Em Moeda Estrangeira

2.01.04.02

Debntures

35.503

33.834

2.01.04.03

Financiamento por Arrendamento

Financeiro

29

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Campus Marte UNIBERO
Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

2.01.05

Outras Obrigaes

115.928

159.848

2.01.05.01

Passivos com Partes Relacionadas

2.01.05.01.01 Dbitos com Coligadas

2.01.05.01.03 Dbitos com Controladores

2.01.05.01.04 Dbitos com Outras Partes Relacionadas

115.928

159.848

2.01.05.02.01 Dividendos e JCP a Pagar

1.075

47.071

2.01.05.02.02 Dividendo Mnimo Obrigatrio a Pagar

2.01.05.02.03 Obrigaes por Pagamentos Baseados em

2.01.05.02

Outros

Aes
2.01.06

Provises

2.01.06.01

Provises Fiscais Previdencirias

2.01.06.01.01 Provises Fiscais

2.01.06.01.02 Provises Previdencirias e Trabalhistas

2.01.06.01.03 Provises para Benefcios a Empregados

2.01.06.01.04 Provises Cveis

Outras Provises

2.01.06.02.01 Provises para Garantias

2.01.06.02.02 Provises para Reestruturao

2.01.06.02.03 Provises para Passivos Ambientais e de

Trabalhistas e Cveis

2.01.06.02

Desativao
2.01.07

Passivos sobre Ativos No-Correntes a


Venda e Descontinuados

2.01.07.01

Passivos sobre Ativos No-Correntes a


Venda

2.01.07.02

Passivos sobre Ativos de Operaes


Descontinuadas

2.02

Passivo No Circulante

654.963

646.193

2.02.01

Emprstimos e Financiamentos

542.486

536.196

2.02.01.01

Emprstimos e Financiamentos

457.745

457.176

30

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Campus Marte UNIBERO
Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

2.02.01.01.01 Em Moeda Nacional

457.745

457.176

2.02.01.01.02 Em Moeda Estrangeira

2.02.01.02

Debntures

84.741

79.020

2.02.01.03

Financiamento por Arrendamento

Financeiro
2.02.02

Outras Obrigaes

91.282

96.541

2.02.02.01

Passivos com Partes Relacionadas

2.02.02.01.01 Dbitos com Coligadas

2.02.02.01.03 Dbitos com Controladores

2.02.02.01.04 Dbitos com Outras Partes Relacionadas

91.282

96.541

2.02.02.02

Outros

2.02.02.02.01 Obrigaes por Pagamentos Baseados em


Aes
2.02.02.02.02 Adiantamento para Futuro Aumento de
Capital
2.02.03

Tributos Diferidos

11.200

2.02.03.01

Imposto de Renda e Contribuio Social

11.200

Diferidos
2.02.04

Provises

9.995

13.456

2.02.04.01

Provises Fiscais Previdencirias

9.995

12.518

2.02.04.01.01 Provises Fiscais

77

78

2.02.04.01.02 Provises Previdencirias e Trabalhistas

6.840

9.537

2.02.04.01.03 Provises para Benefcios a Empregados

2.02.04.01.04 Provises Cveis

3.078

2.903

938

2.02.04.02.01 Provises para Garantias

2.02.04.02.02 Provises para Reestruturao

2.02.04.02.03 Provises para Passivos Ambientais e de

Trabalhistas e Cveis

2.02.04.02

Outras Provises

Desativao

31

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Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

2.02.05

Passivos sobre Ativos No-Correntes a

Venda e Descontinuados
2.02.05.01

Passivos sobre Ativos No-Correntes a


Venda

2.02.05.02

Passivos sobre Ativos de Operaes


Descontinuadas

2.02.06

Lucros e Receitas a Apropriar

2.02.06.01

Lucros a Apropriar

2.02.06.02

Receitas a Apropriar

2.02.06.03

Subvenes de Investimento a Apropriar

2.03

Patrimnio Lquido Consolidado

1.183.330

1.118.062

2.03.01

Capital Social Realizado

526.592

526.592

2.03.02

Reservas de Capital

64.756

40.281

2.03.02.01

gio na Emisso de Aes

2.03.02.02

Reserva Especial de gio na Incorporao

14.330

14.330

2.03.02.03

Alienao de Bnus de Subscrio

2.03.02.04

Opes Outorgadas

25.026

27.495

2.03.02.05

Aes em Tesouraria

-25.268

-52.212

2.03.02.06

Adiantamento para Futuro Aumento de

Capital
2.03.03

Reservas de Reavaliao

2.03.04

Reservas de Lucros

451.768

549.472

2.03.04.01

Reserva Legal

61.961

61.961

2.03.04.02

Reserva Estatutria

2.03.04.03

Reserva para Contingncias

2.03.04.04

Reserva de Lucros a Realizar

2.03.04.05

Reserva de Reteno de Lucros

389.807

389.807

2.03.04.06

Reserva Especial para Dividendos No

Distribudos
2.03.04.07

Reserva de Incentivos Fiscais

2.03.04.08

Dividendo Adicional Proposto

97.704

32

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Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

2.03.04.09

Aes em Tesouraria

2.03.05

Lucros/Prejuzos Acumulados

131.794

2.03.06

Ajustes de Avaliao Patrimonial

2.03.07

Ajustes Acumulados de Converso

8.227

29

2.03.08

Outros Resultados Abrangentes

2.03.09

Participao dos Acionistas No

193

1.688

Controladores

DRE Demonstrativo do Resultado de Exerccio detalhado.

Conta

3.01

Descrio

Receita de Venda de Bens e/ou

01/01/2015 a

01/01/2014 a

30/06/2015

30/06/2014

(R$ mil)

(R$ mil)

910.323

871.173

-310.010

-284.010

Servios
3.02

Custo dos Bens e/ou Servios


Vendidos

3.03

Resultado Bruto

600.313

587.163

3.04

Despesas/Receitas Operacionais

-428.179

-406.332

3.04.01 Despesas com Vendas

-69.057

-65.695

3.04.02 Despesas Gerais e Administrativas

-57.438

-54.913

3.04.04 Outras Receitas Operacionais

3.04.05 Outras Despesas Operacionais

-301.609

-285.385

-75

-339

3.04.03 Perdas pela No Recuperabilidade de


Ativos

3.04.06 Resultado de Equivalncia


Patrimonial

33

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Campus Marte UNIBERO
Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

172.134

180.831

Resultado Financeiro

23.898

1.367

3.06.01 Receitas Financeiras

59.730

33.014

3.06.02 Despesas Financeiras

-35.832

-31.647

196.032

182.198

-64.693

-56.559

3.08.01 Corrente

-37.315

-48.179

3.08.02 Diferido

-27.378

-8.380

131.339

125.639

131.339

125.639

131.794

125.658

-455

-19

3.99.01 Lucro Bsico por Ao

3.99.02 Lucro Diludo por Ao

3.05

Resultado Antes do Resultado


Financeiro e dos Tributos

3.06

3.07

Resultado Antes dos Tributos sobre o


Lucro

3.08

Imposto de Renda e Contribuio


Social sobre o Lucro

3.09

Resultado Lquido das Operaes


Continuadas

3.10

Resultado Lquido de Operaes


Descontinuadas

3.10.01 Lucro/Prejuzo Lquido das


Operaes Descontinuadas
3.10.02 Ganhos/Perdas Lquidas sobre Ativos
de Operaes Descontinuadas
3.11

Lucro/Prejuzo Consolidado do
Perodo

3.11.01 Atribudo a Scios da Empresa


Controladora
3.11.02 Atribudo a Scios No
Controladores
3.99

Lucro por Ao - (Reais / Ao)

34

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Contabilidade e Custos
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ITAUTEC S.A GRUPO ITAUTEC

Atividade Principal: Participao em outras sociedades no pas e no exterior. Em especial


aquelas que atuam na fabricao e comercializao de equipamentos de automaes
bancria e comercial e na prestao de Servios.

Site: www.itautec.com.br

35

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Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

Seguem abaixo as informaes organizadas: Balano Patrimonial Detalhado

ATIVO
Descrio

Conta

30/06/2015 31/12/2014
(R$ mil)

(R$ mil)

Ativo Total

239.984

289.621

1.01

Ativo Circulante

59.787

104.796

1.01.01

Caixa e Equivalentes de Caixa

323

640

1.01.02

Aplicaes Financeiras

20.734

41.204

1.01.02.01

Aplicaes Financeiras Avaliadas a Valor

20.734

41.204

1.01.02.01.01 Ttulos para Negociao

1.01.02.01.02 Ttulos Disponveis para Venda

Justo

1.01.02.02

Aplicaes Financeiras Avaliadas ao


Custo Amortizado

1.01.02.02.01 Ttulos Mantidos at o Vencimento


1.01.03

Contas a Receber

23.742

31.852

1.01.03.01

Clientes

14.222

17.452

1.01.03.02

Outras Contas a Receber

9.520

14.400

1.01.04

Estoques

4.746

17.262

1.01.05

Ativos Biolgicos

1.01.06

Tributos a Recuperar

10.242

13.838

1.01.06.01

Tributos Correntes a Recuperar

10.242

13.838

1.01.07

Despesas Antecipadas

1.01.08

Outros Ativos Circulantes

1.01.08.01

Ativos No-Correntes a Venda

1.01.08.02

Ativos de Operaes Descontinuadas

1.01.08.03

Outros

1.02

Ativo No Circulante

180.197

184.825

1.02.01

Ativo Realizvel a Longo Prazo

141.804

103.233

36

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Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

1.02.01.01.01 Ttulos para Negociao

1.02.01.01.02 Ttulos Disponveis para Venda

90.883

91.105

1.02.01.03.01 Clientes

796

1.02.01.03.02 Outras Contas a Receber

90.883

90.309

1.02.01.01

Aplicaes Financeiras Avaliadas a Valor


Justo

1.02.01.02

Aplicaes Financeiras Avaliadas ao


Custo Amortizado

1.02.01.02.01 Ttulos Mantidos at o Vencimento


1.02.01.03

Contas a Receber

1.02.01.04

Estoques

1.02.01.05

Ativos Biolgicos

1.02.01.06

Tributos Diferidos

5.291

5.019

5.291

5.019

1.02.01.06.01 Imposto de Renda e Contribuio Social


Diferidos
1.02.01.07

Despesas Antecipadas

1.02.01.08

Crditos com Partes Relacionadas

1.02.01.08.01 Crditos com Coligadas

1.02.01.08.03 Crditos com Controladores

1.02.01.08.04 Crditos com Outras Partes Relacionadas

45.630

7.109

1.02.01.09.01 Ativos No-Correntes a Venda

1.02.01.09.02 Ativos de Operaes Descontinuadas

1.02.01.09

Outros Ativos No Circulantes

1.02.02

Investimentos

40.420

1.02.02.01

Participaes Societrias

40.420

1.02.02.01.01 Participaes em Coligadas

40.420

1.02.02.01.04 Outras Participaes Societrias

1.02.02.02

Propriedades para Investimento

1.02.03

Imobilizado

34.151

36.299

1.02.03.01

Imobilizado em Operao

34.151

36.299

1.02.03.02

Imobilizado Arrendado

37

CENTRO UNIVERSITRIO ANHANGUERA


Campus Marte UNIBERO
Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

1.02.03.03

Imobilizado em Andamento

1.02.04

Intangvel

4.242

4.873

1.02.04.01

Intangveis

1.02.04.01.01 Contrato de Concesso


1.02.04.02

Goodwill
PASSIVO

Conta

Descrio

30/06/2015 31/12/2014
(R$ mil)

(R$ mil)

Passivo Total

239.984

289.621

2.01

Passivo Circulante

75.754

73.335

2.01.01

Obrigaes Sociais e Trabalhistas

875

3.026

2.01.01.01

Obrigaes Sociais

2.01.01.02

Obrigaes Trabalhistas

2.01.02

Fornecedores

695

701

2.01.02.01

Fornecedores Nacionais

695

701

2.01.02.02

Fornecedores Estrangeiros

2.01.03

Obrigaes Fiscais

639

1.259

2.01.03.01

Obrigaes Fiscais Federais

2.01.03.01.01 Imposto de Renda e Contribuio Social a


Pagar
2.01.03.02

Obrigaes Fiscais Estaduais

2.01.03.03

Obrigaes Fiscais Municipais

2.01.04

Emprstimos e Financiamentos

52.136

39.620

2.01.04.01

Emprstimos e Financiamentos

52.136

39.620

2.01.04.01.01 Em Moeda Nacional

51.895

39.413

2.01.04.01.02 Em Moeda Estrangeira

241

207

2.01.04.02

Debntures

2.01.04.03

Financiamento por Arrendamento

3.782

4.136

Financeiro
2.01.05

Outras Obrigaes

38

CENTRO UNIVERSITRIO ANHANGUERA


Campus Marte UNIBERO
Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

3.782

4.136

2.01.05.01.01 Dbitos com Coligadas

3.782

4.136

2.01.05.01.03 Dbitos com Controladores

2.01.05.01.04 Dbitos com Outras Partes Relacionadas

2.01.05.02.01 Dividendos e JCP a Pagar

2.01.05.02.02 Dividendo Mnimo Obrigatrio a Pagar

2.01.05.02.03 Obrigaes por Pagamentos Baseados em

2.01.05.01

2.01.05.02

Passivos com Partes Relacionadas

Outros

Aes
2.01.06

Provises

17.627

24.593

2.01.06.01

Provises Fiscais Previdencirias

2.01.06.01.01 Provises Fiscais

2.01.06.01.02 Provises Previdencirias e Trabalhistas

2.01.06.01.03 Provises para Benefcios a Empregados

2.01.06.01.04 Provises Cveis

17.627

24.593

2.01.06.02.01 Provises para Garantias

11.010

13.806

2.01.06.02.02 Provises para Reestruturao

2.01.06.02.03 Provises para Passivos Ambientais e de

Trabalhistas e Cveis

2.01.06.02

Outras Provises

Desativao
2.01.07

Passivos sobre Ativos No-Correntes a


Venda e Descontinuados

2.01.07.01

Passivos sobre Ativos No-Correntes a


Venda

2.01.07.02

Passivos sobre Ativos de Operaes


Descontinuadas

2.02

Passivo No Circulante

76.428

107.023

2.02.01

Emprstimos e Financiamentos

26.642

46.921

2.02.01.01

Emprstimos e Financiamentos

26.642

46.921

26.562

46.749

2.02.01.01.01 Em Moeda Nacional

39

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Campus Marte UNIBERO
Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

2.02.01.01.02 Em Moeda Estrangeira

80

172

2.02.01.02

Debntures

2.02.01.03

Financiamento por Arrendamento

Financeiro
2.02.02

Outras Obrigaes

2.02.02.01

Passivos com Partes Relacionadas

2.02.02.01.01 Dbitos com Coligadas

2.02.02.01.03 Dbitos com Controladores

2.02.02.01.04 Dbitos com Outras Partes Relacionadas

2.02.02.02

Outros

2.02.02.02.01 Obrigaes por Pagamentos Baseados em


Aes
2.02.02.02.02 Adiantamento para Futuro Aumento de
Capital
2.02.03

Tributos Diferidos

2.02.03.01

Imposto de Renda e Contribuio Social

Diferidos
2.02.04

Provises

49.786

60.102

2.02.04.01

Provises Fiscais Previdencirias

40.778

45.839

2.02.04.01.01 Provises Fiscais

11.655

13.085

2.02.04.01.02 Provises Previdencirias e Trabalhistas

19.258

21.742

2.02.04.01.03 Provises para Benefcios a Empregados

2.02.04.01.04 Provises Cveis

9.865

11.012

Outras Provises

9.008

14.263

2.02.04.02.01 Provises para Garantias

5.319

9.946

2.02.04.02.02 Provises para Reestruturao

2.02.04.02.03 Provises para Passivos Ambientais e de

Trabalhistas e Cveis

2.02.04.02

Desativao
2.02.05

Passivos sobre Ativos No-Correntes a


Venda e Descontinuados

40

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Campus Marte UNIBERO
Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

2.02.05.01

Passivos sobre Ativos No-Correntes a

Venda
2.02.05.02

Passivos sobre Ativos de Operaes


Descontinuadas

2.02.06

Lucros e Receitas a Apropriar

2.02.06.01

Lucros a Apropriar

2.02.06.02

Receitas a Apropriar

2.02.06.03

Subvenes de Investimento a Apropriar

2.03

Patrimnio Lquido Consolidado

87.802

109.263

2.03.01

Capital Social Realizado

271.525

271.525

2.03.02

Reservas de Capital

6.017

6.017

2.03.02.01

gio na Emisso de Aes

2.03.02.02

Reserva Especial de gio na Incorporao

2.03.02.03

Alienao de Bnus de Subscrio

2.03.02.04

Opes Outorgadas

5.701

5.701

2.03.02.05

Aes em Tesouraria

2.03.02.06

Adiantamento para Futuro Aumento de

Capital
2.03.03

Reservas de Reavaliao

2.03.04

Reservas de Lucros

2.03.04.01

Reserva Legal

2.03.04.02

Reserva Estatutria

2.03.04.03

Reserva para Contingncias

2.03.04.04

Reserva de Lucros a Realizar

2.03.04.05

Reserva de Reteno de Lucros

2.03.04.06

Reserva Especial para Dividendos No

Distribudos
2.03.04.07

Reserva de Incentivos Fiscais

2.03.04.08

Dividendo Adicional Proposto

2.03.04.09

Aes em Tesouraria

2.03.05

Lucros/Prejuzos Acumulados

-189.740

-168.626

41

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Campus Marte UNIBERO
Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

2.03.06

Ajustes de Avaliao Patrimonial

2.03.07

Ajustes Acumulados de Converso

347

2.03.08

Outros Resultados Abrangentes

2.03.09

Participao dos Acionistas No

Controladores

DRE Demonstrativo do Resultado de Exerccio detalhado.

Conta

Descrio

01/01/2015 a

01/01/2014 a

30/06/2015

30/06/2014

(R$ mil)

(R$ mil)

3.01

Receita de Venda de Bens e/ou Servios

17.519

78.512

3.02

Custo dos Bens e/ou Servios Vendidos

-21.265

-86.221

3.03

Resultado Bruto

-3.746

-7.709

3.04

Despesas/Receitas Operacionais

-18.786

-6.494

3.04.01 Despesas com Vendas

-2.878

-7.322

3.04.02 Despesas Gerais e Administrativas

-11.480

-18.279

3.04.03 Perdas pela No Recuperabilidade de Ativos

3.04.04 Outras Receitas Operacionais

3.04.05 Outras Despesas Operacionais

-4.428

30.057

-10.950

-22.532

-14.203

949

155

3.06.01 Receitas Financeiras

6.257

8.994

3.06.02 Despesas Financeiras

-5.308

-8.839

3.07

-21.583

-14.048

3.04.06 Resultado de Equivalncia Patrimonial


3.05

Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos


Tributos

3.06

Resultado Financeiro

Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro

42

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3.08

Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o

313

20

3.08.01 Corrente

3.08.02 Diferido

-21.270

-14.028

156

156

-21.114

-14.028

-21.114

-14.018

3.11.02 Atribudo a Scios No Controladores

-10

3.99

3.99.01 Lucro Bsico por Ao

3.99.02 Lucro Diludo por Ao

Lucro

3.09

Resultado Lquido das Operaes Continuadas

3.10

Resultado Lquido de Operaes Descontinuadas

3.10.01 Lucro/Prejuzo Lquido das Operaes


Descontinuadas
3.10.02 Ganhos/Perdas Lquidas sobre Ativos de
Operaes Descontinuadas
3.11

Lucro/Prejuzo Consolidado do Perodo

3.11.01 Atribudo a Scios da Empresa Controladora

Lucro por Ao - (Reais / Ao)

43

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Passo 4 Relatrio Tcnico II Demonstraes Contbeis

Nessa 2 etapa do trabalho podemos verificar os diversos tipos de demonstraes


contbeis e suas finalidades, so elas:

Balano Patrimonial (BP) - A principal Demonstrao Financeira existente que mostra


como de fato est o Patrimnio da empresa, refletindo sua posio financeira em um
determinado momento (no fim do ano ou em qualquer data predeterminada).

Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE) - Elaborado em conjunto com o balano


patrimonial, que descreve as operaes realizadas pela empresa em um determinado
perodo; retrata a real situao da empresa tornando possvel uma administrao voltada
para a eficincia e a competncia, e flexvel aos interesses dos usurios de maneira geral.

44

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Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL) - Evidencia a


movimentao de todas as contas do Patrimnio lquido, mostra o que ocorreu com os
recursos investidos pelo acionista na entidade.

Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFC) - Evidencia as transaes ocorridas em


determinado perodo e que provocaram modificaes no saldo da conta Caixa.

45

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Contabilidade e Custos
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Logo aps, foi desenvolvido um modelo de balano patrimonial atualizado de acordo


com a lei nmero 11.638.

46

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E por fim, foram pesquisadas empresas no segmento de TI que esto cadastradas na


BM&F onde foram escolhidas 2 empresas renomadas, sendo TOTVS e ITAUTEC, aps
escolha verificamos o Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio
de ambas, com o seguinte resultado final:
Balano Patrimonial TOTVS

ATIVO
Descrio

Conta

30/06/2015 31/12/2014
(R$ mil)

(R$ mil)

Ativo Total

2.196.300

2.143.866

1.01

Ativo Circulante

1.221.387

1.156.160

1.01.01

Caixa e Equivalentes de Caixa

696.550

697.901

1.01.02

Aplicaes Financeiras

43.030

35.169

1.01.02.01

Aplicaes Financeiras Avaliadas a Valor

1.01.02.01.01 Ttulos para Negociao

1.01.02.01.02 Ttulos Disponveis para Venda

43.030

35.169

43.030

35.169

Justo

1.01.02.02

Aplicaes Financeiras Avaliadas ao


Custo Amortizado

1.01.02.02.01 Ttulos Mantidos at o Vencimento


1.01.03

Contas a Receber

419.982

389.496

1.01.03.01

Clientes

419.982

389.496

1.01.03.02

Outras Contas a Receber

1.01.04

Estoques

1.01.05

Ativos Biolgicos

1.01.06

Tributos a Recuperar

21.413

6.336

1.01.06.01

Tributos Correntes a Recuperar

21.413

6.336

1.01.07

Despesas Antecipadas

1.01.08

Outros Ativos Circulantes

40.412

27.258

47

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Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

1.01.08.01

Ativos No-Correntes a Venda

1.01.08.02

Ativos de Operaes Descontinuadas

1.01.08.03

Outros

40.412

27.258

1.02

Ativo No Circulante

974.913

987.706

1.02.01

Ativo Realizvel a Longo Prazo

230.326

256.499

1.02.01.01

Aplicaes Financeiras Avaliadas a Valor

1.02.01.01.01 Ttulos para Negociao

1.02.01.01.02 Ttulos Disponveis para Venda

62.455

70.680

62.455

70.680

51.271

58.940

1.02.01.03.01 Clientes

33.836

40.828

1.02.01.03.02 Outras Contas a Receber

17.435

18.112

Justo

1.02.01.02

Aplicaes Financeiras Avaliadas ao


Custo Amortizado

1.02.01.02.01 Ttulos Mantidos at o Vencimento


1.02.01.03

Contas a Receber

1.02.01.04

Estoques

1.02.01.05

Ativos Biolgicos

1.02.01.06

Tributos Diferidos

37.194

57.525

37.194

57.525

1.02.01.06.01 Imposto de Renda e Contribuio Social


Diferidos
1.02.01.07

Despesas Antecipadas

1.02.01.08

Crditos com Partes Relacionadas

1.02.01.08.01 Crditos com Coligadas

1.02.01.08.03 Crditos com Controladores

1.02.01.08.04 Crditos com Outras Partes Relacionadas

79.406

69.354

1.02.01.09.01 Ativos No-Correntes a Venda

1.02.01.09.02 Ativos de Operaes Descontinuadas

1.02.01.09

Outros Ativos No Circulantes

1.02.02

Investimentos

1.02.02.01

Participaes Societrias

1.02.02.01.01 Participaes em Coligadas

48

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Professor: MARCELO HANCOCSI

1.02.02.01.04 Outras Participaes Societrias

1.02.02.02

Propriedades para Investimento

1.02.03

Imobilizado

84.754

79.121

1.02.03.01

Imobilizado em Operao

84.754

79.121

1.02.03.02

Imobilizado Arrendado

1.02.03.03

Imobilizado em Andamento

1.02.04

Intangvel

659.833

652.086

1.02.04.01

Intangveis

242.390

235.016

417.443

417.070

1.02.04.01.01 Contrato de Concesso


1.02.04.02

Goodwill

PASSIVO
Conta

Descrio

30/06/2015 31/12/2014
(R$ mil)

(R$ mil)

Passivo Total

2.196.300

2.143.866

2.01

Passivo Circulante

358.007

379.611

2.01.01

Obrigaes Sociais e Trabalhistas

124.196

111.397

2.01.01.01

Obrigaes Sociais

9.641

13.836

2.01.01.02

Obrigaes Trabalhistas

114.555

97.561

2.01.02

Fornecedores

44.607

35.479

2.01.02.01

Fornecedores Nacionais

44.607

35.479

2.01.02.02

Fornecedores Estrangeiros

2.01.03

Obrigaes Fiscais

10.459

13.739

2.01.03.01

Obrigaes Fiscais Federais

10.459

13.739

2.01.03.01.01 Imposto de Renda e Contribuio Social a


Pagar
2.01.03.02

Obrigaes Fiscais Estaduais

2.01.03.03

Obrigaes Fiscais Municipais

2.01.04

Emprstimos e Financiamentos

62.817

59.148

2.01.04.01

Emprstimos e Financiamentos

27.314

25.314

49

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Campus Marte UNIBERO
Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

2.01.04.01.01 Em Moeda Nacional

27.314

25.314

2.01.04.01.02 Em Moeda Estrangeira

2.01.04.02

Debntures

35.503

33.834

2.01.04.03

Financiamento por Arrendamento

Financeiro
2.01.05

Outras Obrigaes

115.928

159.848

2.01.05.01

Passivos com Partes Relacionadas

2.01.05.01.01 Dbitos com Coligadas

2.01.05.01.03 Dbitos com Controladores

2.01.05.01.04 Dbitos com Outras Partes Relacionadas

115.928

159.848

2.01.05.02.01 Dividendos e JCP a Pagar

1.075

47.071

2.01.05.02.02 Dividendo Mnimo Obrigatrio a Pagar

2.01.05.02.03 Obrigaes por Pagamentos Baseados em

2.01.05.02

Outros

Aes
2.01.06

Provises

2.01.06.01

Provises Fiscais Previdencirias

2.01.06.01.01 Provises Fiscais

2.01.06.01.02 Provises Previdencirias e Trabalhistas

2.01.06.01.03 Provises para Benefcios a Empregados

2.01.06.01.04 Provises Cveis

Outras Provises

2.01.06.02.01 Provises para Garantias

2.01.06.02.02 Provises para Reestruturao

2.01.06.02.03 Provises para Passivos Ambientais e de

Trabalhistas e Cveis

2.01.06.02

Desativao
2.01.07

Passivos sobre Ativos No-Correntes a


Venda e Descontinuados

2.01.07.01

Passivos sobre Ativos No-Correntes a


Venda

50

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Campus Marte UNIBERO
Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

2.01.07.02

Passivos sobre Ativos de Operaes

Descontinuadas
2.02

Passivo No Circulante

654.963

646.193

2.02.01

Emprstimos e Financiamentos

542.486

536.196

2.02.01.01

Emprstimos e Financiamentos

457.745

457.176

2.02.01.01.01 Em Moeda Nacional

457.745

457.176

2.02.01.01.02 Em Moeda Estrangeira

2.02.01.02

Debntures

84.741

79.020

2.02.01.03

Financiamento por Arrendamento

Financeiro
2.02.02

Outras Obrigaes

91.282

96.541

2.02.02.01

Passivos com Partes Relacionadas

2.02.02.01.01 Dbitos com Coligadas

2.02.02.01.03 Dbitos com Controladores

2.02.02.01.04 Dbitos com Outras Partes Relacionadas

91.282

96.541

2.02.02.02

Outros

2.02.02.02.01 Obrigaes por Pagamentos Baseados em


Aes
2.02.02.02.02 Adiantamento para Futuro Aumento de
Capital
2.02.03

Tributos Diferidos

11.200

2.02.03.01

Imposto de Renda e Contribuio Social

11.200

Diferidos
2.02.04

Provises

9.995

13.456

2.02.04.01

Provises Fiscais Previdencirias

9.995

12.518

2.02.04.01.01 Provises Fiscais

77

78

2.02.04.01.02 Provises Previdencirias e Trabalhistas

6.840

9.537

2.02.04.01.03 Provises para Benefcios a Empregados

2.02.04.01.04 Provises Cveis

3.078

2.903

938

Trabalhistas e Cveis

2.02.04.02

Outras Provises

51

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Campus Marte UNIBERO
Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

2.02.04.02.01 Provises para Garantias

2.02.04.02.02 Provises para Reestruturao

2.02.04.02.03 Provises para Passivos Ambientais e de

Desativao
2.02.05

Passivos sobre Ativos No-Correntes a


Venda e Descontinuados

2.02.05.01

Passivos sobre Ativos No-Correntes a


Venda

2.02.05.02

Passivos sobre Ativos de Operaes


Descontinuadas

2.02.06

Lucros e Receitas a Apropriar

2.02.06.01

Lucros a Apropriar

2.02.06.02

Receitas a Apropriar

2.02.06.03

Subvenes de Investimento a Apropriar

2.03

Patrimnio Lquido Consolidado

1.183.330

1.118.062

2.03.01

Capital Social Realizado

526.592

526.592

2.03.02

Reservas de Capital

64.756

40.281

2.03.02.01

gio na Emisso de Aes

2.03.02.02

Reserva Especial de gio na Incorporao

14.330

14.330

2.03.02.03

Alienao de Bnus de Subscrio

2.03.02.04

Opes Outorgadas

25.026

27.495

2.03.02.05

Aes em Tesouraria

-25.268

-52.212

2.03.02.06

Adiantamento para Futuro Aumento de

Capital
2.03.03

Reservas de Reavaliao

2.03.04

Reservas de Lucros

451.768

549.472

2.03.04.01

Reserva Legal

61.961

61.961

2.03.04.02

Reserva Estatutria

2.03.04.03

Reserva para Contingncias

2.03.04.04

Reserva de Lucros a Realizar

2.03.04.05

Reserva de Reteno de Lucros

389.807

389.807

52

CENTRO UNIVERSITRIO ANHANGUERA


Campus Marte UNIBERO
Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

2.03.04.06

Reserva Especial para Dividendos No

Distribudos
2.03.04.07

Reserva de Incentivos Fiscais

2.03.04.08

Dividendo Adicional Proposto

97.704

2.03.04.09

Aes em Tesouraria

2.03.05

Lucros/Prejuzos Acumulados

131.794

2.03.06

Ajustes de Avaliao Patrimonial

2.03.07

Ajustes Acumulados de Converso

8.227

29

2.03.08

Outros Resultados Abrangentes

2.03.09

Participao dos Acionistas No

193

1.688

Controladores

53

CENTRO UNIVERSITRIO ANHANGUERA


Campus Marte UNIBERO
Contabilidade e Custos
Professor: MARCELO HANCOCSI

Balano Patrimonial ITAUTEC

ATIVO
Descrio

Conta

30/06/2015 31/12/2014
(R$ mil)

(R$ mil)

Ativo Total

239.984

289.621

1.01

Ativo Circulante

59.787

104.796

1.01.01

Caixa e Equivalentes de Caixa

323

640

1.01.02

Aplicaes Financeiras

20.734

41.204

1.01.02.01

Aplicaes Financeiras Avaliadas a Valor

20.734

41.204

1.01.02.01.01 Ttulos para Negociao

1.01.02.01.02 Ttulos Disponveis para Venda

Justo

1.01.02.02

Aplicaes Financeiras Avaliadas ao


Custo Amortizado

1.01.02.02.01 Ttulos Mantidos at o Vencimento


1.01.03

Contas a Receber

23.742

31.852

1.01.03.01

Clientes

14.222

17.452

1.01.03.02

Outras Contas a Receber

9.520

14.400

1.01.04

Estoques

4.746

17.262

1.01.05

Ativos Biolgicos

1.01.06

Tributos a Recuperar

10.242

13.838

1.01.06.01

Tributos Correntes a Recuperar

10.242

13.838

1.01.07

Despesas Antecipadas

1.01.08

Outros Ativos Circulantes

1.01.08.01

Ativos No-Correntes a Venda

1.01.08.02

Ativos de Operaes Descontinuadas

1.01.08.03

Outros

1.02

Ativo No Circulante

180.197

184.825

1.02.01

Ativo Realizvel a Longo Prazo

141.804

103.233

54

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1.02.01.01.01 Ttulos para Negociao

1.02.01.01.02 Ttulos Disponveis para Venda

90.883

91.105

1.02.01.03.01 Clientes

796

1.02.01.03.02 Outras Contas a Receber

90.883

90.309

1.02.01.01

Aplicaes Financeiras Avaliadas a Valor


Justo

1.02.01.02

Aplicaes Financeiras Avaliadas ao


Custo Amortizado

1.02.01.02.01 Ttulos Mantidos at o Vencimento


1.02.01.03

Contas a Receber

1.02.01.04

Estoques

1.02.01.05

Ativos Biolgicos

1.02.01.06

Tributos Diferidos

5.291

5.019

5.291

5.019

1.02.01.06.01 Imposto de Renda e Contribuio Social


Diferidos
1.02.01.07

Despesas Antecipadas

1.02.01.08

Crditos com Partes Relacionadas

1.02.01.08.01 Crditos com Coligadas

1.02.01.08.03 Crditos com Controladores

1.02.01.08.04 Crditos com Outras Partes Relacionadas

45.630

7.109

1.02.01.09.01 Ativos No-Correntes a Venda

1.02.01.09.02 Ativos de Operaes Descontinuadas

1.02.01.09

Outros Ativos No Circulantes

1.02.02

Investimentos

40.420

1.02.02.01

Participaes Societrias

40.420

1.02.02.01.01 Participaes em Coligadas

40.420

1.02.02.01.04 Outras Participaes Societrias

1.02.02.02

Propriedades para Investimento

1.02.03

Imobilizado

34.151

36.299

1.02.03.01

Imobilizado em Operao

34.151

36.299

1.02.03.02

Imobilizado Arrendado

55

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1.02.03.03

Imobilizado em Andamento

1.02.04

Intangvel

4.242

4.873

1.02.04.01

Intangveis

1.02.04.01.01 Contrato de Concesso


1.02.04.02

Goodwill
PASSIVO

Conta

Descrio

30/06/2015 31/12/2014
(R$ mil)

(R$ mil)

Passivo Total

239.984

289.621

2.01

Passivo Circulante

75.754

73.335

2.01.01

Obrigaes Sociais e Trabalhistas

875

3.026

2.01.01.01

Obrigaes Sociais

2.01.01.02

Obrigaes Trabalhistas

2.01.02

Fornecedores

695

701

2.01.02.01

Fornecedores Nacionais

695

701

2.01.02.02

Fornecedores Estrangeiros

2.01.03

Obrigaes Fiscais

639

1.259

2.01.03.01

Obrigaes Fiscais Federais

2.01.03.01.01 Imposto de Renda e Contribuio Social a


Pagar
2.01.03.02

Obrigaes Fiscais Estaduais

2.01.03.03

Obrigaes Fiscais Municipais

2.01.04

Emprstimos e Financiamentos

52.136

39.620

2.01.04.01

Emprstimos e Financiamentos

52.136

39.620

2.01.04.01.01 Em Moeda Nacional

51.895

39.413

2.01.04.01.02 Em Moeda Estrangeira

241

207

2.01.04.02

Debntures

2.01.04.03

Financiamento por Arrendamento

3.782

4.136

Financeiro
2.01.05

Outras Obrigaes

56

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3.782

4.136

2.01.05.01.01 Dbitos com Coligadas

3.782

4.136

2.01.05.01.03 Dbitos com Controladores

2.01.05.01.04 Dbitos com Outras Partes Relacionadas

2.01.05.02.01 Dividendos e JCP a Pagar

2.01.05.02.02 Dividendo Mnimo Obrigatrio a Pagar

2.01.05.02.03 Obrigaes por Pagamentos Baseados em

2.01.05.01

2.01.05.02

Passivos com Partes Relacionadas

Outros

Aes
2.01.06

Provises

17.627

24.593

2.01.06.01

Provises Fiscais Previdencirias

2.01.06.01.01 Provises Fiscais

2.01.06.01.02 Provises Previdencirias e Trabalhistas

2.01.06.01.03 Provises para Benefcios a Empregados

2.01.06.01.04 Provises Cveis

17.627

24.593

2.01.06.02.01 Provises para Garantias

11.010

13.806

2.01.06.02.02 Provises para Reestruturao

2.01.06.02.03 Provises para Passivos Ambientais e de

Trabalhistas e Cveis

2.01.06.02

Outras Provises

Desativao
2.01.07

Passivos sobre Ativos No-Correntes a


Venda e Descontinuados

2.01.07.01

Passivos sobre Ativos No-Correntes a


Venda

2.01.07.02

Passivos sobre Ativos de Operaes


Descontinuadas

2.02

Passivo No Circulante

76.428

107.023

2.02.01

Emprstimos e Financiamentos

26.642

46.921

2.02.01.01

Emprstimos e Financiamentos

26.642

46.921

26.562

46.749

2.02.01.01.01 Em Moeda Nacional

57

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2.02.01.01.02 Em Moeda Estrangeira

80

172

2.02.01.02

Debntures

2.02.01.03

Financiamento por Arrendamento

Financeiro
2.02.02

Outras Obrigaes

2.02.02.01

Passivos com Partes Relacionadas

2.02.02.01.01 Dbitos com Coligadas

2.02.02.01.03 Dbitos com Controladores

2.02.02.01.04 Dbitos com Outras Partes Relacionadas

2.02.02.02

Outros

2.02.02.02.01 Obrigaes por Pagamentos Baseados em


Aes
2.02.02.02.02 Adiantamento para Futuro Aumento de
Capital
2.02.03

Tributos Diferidos

2.02.03.01

Imposto de Renda e Contribuio Social

Diferidos
2.02.04

Provises

49.786

60.102

2.02.04.01

Provises Fiscais Previdencirias

40.778

45.839

2.02.04.01.01 Provises Fiscais

11.655

13.085

2.02.04.01.02 Provises Previdencirias e Trabalhistas

19.258

21.742

2.02.04.01.03 Provises para Benefcios a Empregados

2.02.04.01.04 Provises Cveis

9.865

11.012

Outras Provises

9.008

14.263

2.02.04.02.01 Provises para Garantias

5.319

9.946

2.02.04.02.02 Provises para Reestruturao

2.02.04.02.03 Provises para Passivos Ambientais e de

Trabalhistas e Cveis

2.02.04.02

Desativao
2.02.05

Passivos sobre Ativos No-Correntes a


Venda e Descontinuados

58

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2.02.05.01

Passivos sobre Ativos No-Correntes a

Venda
2.02.05.02

Passivos sobre Ativos de Operaes


Descontinuadas

2.02.06

Lucros e Receitas a Apropriar

2.02.06.01

Lucros a Apropriar

2.02.06.02

Receitas a Apropriar

2.02.06.03

Subvenes de Investimento a Apropriar

2.03

Patrimnio Lquido Consolidado

87.802

109.263

2.03.01

Capital Social Realizado

271.525

271.525

2.03.02

Reservas de Capital

6.017

6.017

2.03.02.01

gio na Emisso de Aes

2.03.02.02

Reserva Especial de gio na Incorporao

2.03.02.03

Alienao de Bnus de Subscrio

2.03.02.04

Opes Outorgadas

5.701

5.701

2.03.02.05

Aes em Tesouraria

2.03.02.06

Adiantamento para Futuro Aumento de

Capital
2.03.03

Reservas de Reavaliao

2.03.04

Reservas de Lucros

2.03.04.01

Reserva Legal

2.03.04.02

Reserva Estatutria

2.03.04.03

Reserva para Contingncias

2.03.04.04

Reserva de Lucros a Realizar

2.03.04.05

Reserva de Reteno de Lucros

2.03.04.06

Reserva Especial para Dividendos No

Distribudos
2.03.04.07

Reserva de Incentivos Fiscais

2.03.04.08

Dividendo Adicional Proposto

2.03.04.09

Aes em Tesouraria

2.03.05

Lucros/Prejuzos Acumulados

-189.740

-168.626

59

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2.03.06

Ajustes de Avaliao Patrimonial

2.03.07

Ajustes Acumulados de Converso

347

2.03.08

Outros Resultados Abrangentes

2.03.09

Participao dos Acionistas No

Controladores

60

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4.

CONCLUSO

O presente trabalho tem por finalidade apresentar os conceitos e princpios da


Contabilidade: Entidade, Continuidade, Oportunidade, Registro pelo valor original,
Competncia e Prudncia; como tambm apresentar os usurios interessados nos
demonstrativos contbeis: Investidores, Empregados, credores por emprstimo,
Fornecedores, Clientes, Governos e suas agncias e pblico.

Ainda na etapa 1, foram vistos alguns exemplos de empresas que fraudaram seus sistemas
contbeis para obter um maior lucro e por fim acabaram em situaes delicadas, dentre
elas constam: Ernon, Xerox, Banco Panamericano, Parmalat e WorldCom.

Foram abordados tambm modelos de documentos de demonstraes contbeis como:


Balano Patrimonial, Demonstrao do Resultado do Exerccio, Demonstrao das
Mutaes do Patrimnio Lquido e Demonstrao do Fluxo de Caixa, exemplificando
cada um.

Aps conhecimento obtido atravs das etapas anteriores, foram analisados balanos e
DRE de renomadas empresas no ramo de TI: TOTVS e ITAUTEC.

61

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5.

BIBLIOGRAFIA

Caso Ernon http://empresasefinancas.hsw.uol.com.br/fraudes-contabeis2.htm

Caso

Panamericano

http://www.estadao.com.br/infograficos/a-fraude-do-

panamericano,economia,281042

Caso Parmalat http://www1.folha.uol.com.br/folha/dinheiro/ult91u78832.shtml

Caso Xerox http://www.ebah.com.br/content/ABAAAe6QAAE/fraude-xerox

Balano Patrimonial http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/BP.php acessado em 07/09 as 17:30

DRE http://www.contabeis.com.br/artigos/801/conceito-objetivos-e-estruturada-dre/ acessado em 07/09 as 17:50

DMPL - http://honoratocontabilidade.blogspot.com.br/2012/01/demonstracao-dasmutacoes-do-patrimonio.html acessado em 07/09 as 18:40

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