REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITCNICA
DE LA FUERZA ARAMADA BOLIVARIANA
NCLEO ARAGUA. EXTENSIN CAGUA

FORMAS DE CLCULO EN EL PORCENTAJE DE RETENCIN EN LA

AUDITORIA PARAFISCAL (INCES)

TUTOR (A): LIC. ODALYS PAEZ

AUTOR (A):
YELITZA PLAZA C.I.:19.132.848
LEYLA LAYA C.I.:17.215.739
JOYCED SILVA C.I.:23.795.065

Cagua, Octubre de 2015

INTRODUCCIN

Al igual que muchos pases de Amrica Latina, Venezuela ha enfrentado

desde hace varios aos, una profunda crisis que afecta al aparato productivo
y por ende al desarrollo social. Ante tal situacin, muchos han sido los
planes que se han implementado por parte del Ejecutivo Nacional a fin de
incrementar los ingresos y equilibrar las finanzas pblicas, buscando otras
formas de financiacin que le sean ms efectivas.
En este sentido, el Estado busca obtener soluciones que le ayuden con la
grave crisis del sistema de sus finanzas pblicas. Por consiguiente ha
realizado algunos cambios en el marco legal, formulando polticas
impositivas que tienen como objetivo primordial, la reduccin de los ndices
de evasin fiscal por parte de las empresas y la consolidacin de un sistema
de finanzas pblicas. Es por ello que el ejecutivo designa a las empresas
como sujeto pasivo, a ser los responsables de la recaudacin y reiteracin
del tributo parafiscal, el cual ser utilizado para que el Instituto Nacional de
Capacitacin y Educativa Socilista (INCES) asegure su financiacin
autnoma y pueda llevar a cabo sus funciones.
De lo anterior sealado se desprende la importancia del conocimiento
por parte de las organizaciones del conjunto de obligaciones establecidas en
el marco jurdico parafiscal, especficamente en la Ley del Instituto Nacional
de

Capacitacin

Educativa

Socilista

(INCES).

Dado

que

el

desconocimiento de dichas obligaciones conllevarn a ilcitos tributario, que

traern como resultado la aplicacin de multas y sanciones aplicables a los
contribuyentes del tributo.
Por ende el propsito de la presente investigacin, consiste en identificar
las formas de clculos en el porcentajes de retencin en la auditoria
parafiscal INCES, de manera tal que las empresas o cualquier estudiante o

profesional de la carrera de Contadura Pblica sepa realizar el proceso de

retencin y enteramiento del impuesto conforme a las exigencias de la Ley.
En este orden de ideas, el presente trabajo de investigacin consta de
dos captulos distribuidos de la siguiente forma:
El Captulo I, est referido al planteamiento del problema, el objetivo
general y los objetivos especficos, se plantea la justificacin e importancia
del estudio.
El Captulo II, denominado Marco Terico, se encuentra integrado por los
principales antecedentes de la investigacin, en el cual se exponen los
trabajos de investigacin relacionados con el objeto de estudio, las bases
tericas y bases legales en las que se fundamenta la investigacin.
Por ltimo se incluye la bibliografa para la realizacin del estudio.

CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El Instituto Nacional de Capacitacin y Educativa Socilista (INCES), es un

organismo autonomo creado por el estado, con la finalidad de promover la
formacin y entrenamiento para el trabajo tcnico y especializado de jvenes
a nivel nacional. Es por ello que en su articulo treinta y dos (32) de la ley de
INCES 2014, establece que Las entidades de trabajo que cuenten con
quince o ms trabajadores y trabajadoras deben contratar y formar a un
nmero de aprendices equivalente como mnimo al tres por ciento y como
mximo al cinco por ciento del total de sus trabajadores y trabajadora (p
42), como podemos notar nuevamente el estado exige a los empresarios a
dar empleo temporal y remunerado a aprendices bajo condiciones antes
mencionadas.
Aunado a esto en la actualidad las empresas deben pagar un impuesto
del 2% del valor de sus nminas y a su vez estan obligados a retener a sus
trabjadores el 0,5% de sus utilidades anuales devengados, para luego
reinterarlo al organismo competente. En consecuencia este tributo es una
medida mas de polticas pblicas, diseada para fomentar y promover
actividades

que

satisfagan

necesidades

colectivas,

donde

las

protagonistas son las empresas, ya que deben cumplir con esta obligacion
para llevar a cabo sus actividades con normalidad, debido que para la
realizacion de cualquier tramite, las entidades requieren de solvencia laboral
y una de ellas es la solvencia de INCES.
Cabe destacar la importancia de los porcentajes de retencion para el
clculo de aporte INCES, puesto que es una exigencia parafiscal que debe
cancelarse por trimestre vencido y debe realizarse dentro de los 5 das
hbiles siguientes al vencimiento de cada trimestre, es necesario saber
cuales son los valores que deben utilizarse para la realizacion del clculo
del impuesto, asi como tambien saber cuales son las partidas que tienen

naturaleza de salario normal para el INCES, ya que la omision o errores en

algunos de estos acarrean multas y saciones por parte del ente parafiscal.
Es necesario resaltar que las entidades parafiscales al igual que las
organizaciones deben verificar sus cdulas de clculos, puesto que son
ellos los que ejecutan las auditorias a las distintas entidades privadas
elijadas para la misma. Es inslito que en muchas ocasiones el organismo
regulador posea errores en los porcentajes de retencin y que las entidades
afectadas no lo sepan por desconocimiento en la materia, por ende las
empresas que estan sujetas a fiscalizaciones deben verificar la informacion
suministrada por el ente, donde reflejen las posibles multas e intereses que
deben pagar. Por esto surge la necesidad de que los fiscales encargados de
auditoria realicen un anlisis en sus clculos, con el fin de que esta
investigacin arroje las posibles fallas que estos pueda tener y que interfiera
directa o indirectamente en las posibles sanciones que se establezcan las
entidades afectadas.
Por consiguiente surge diversas interrogantes como Cuales son los
porcentajes que se manejan para la retencin de los aportes ante el
INCES?, Cules son las fortalezas y debilidades del proceso de ejecucin
del clculo? y por ultimo pero no menos importante Cules son los errores
de clculo en los porcentajes de retencin?

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
Objetivo general

Determinar los procedimientos de las formas de clculo en el porcentaje de

retencion en la auditoria del Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin
Socialista (INCES).
Objetivos especificos
Explicar los porcentajes que se manejan para la reiteracion de los
aportes ante el INCES.
Identificar las fortalezas y debilidades del proceso de ejecucin del
clculo.
Describir los errores de clculo en los porcentajes de retencion.
JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIN
En la actulidad se puede evidenciar como muchas organizaciones
evaden sus impuestos, ya sea por ignorancia o por el simple hecho de no
pagar, uno de ellos no menos importante son los aportes que se realizan
ante el Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista, los cuales
son utilizados para la formacin y autoformacin colectiva, integral, continua
y permanente de los ciudadanos y ciudadanas, desde la comunidad hasta
las

entidades

de

trabajo,

para

el

encadenamiento

productivo,

la

estabilizacin y el desarrollo del proceso social de trabajo.

Por ende en esta investigacin se estudia y se examina como estn
ejecutando los clculos de las contribuciones parafiscales INCES, tanto las
organizaciones, como los fiscales del organismo pblico en la actualidad,
con la finalidad de constatar si dicha ejecucin se esta realizando bajo los
lineamientos establecidos en la Ley del INCES, Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley de 2014. La intencin de este estudio es detectar si existen
fallas por parte del ente regulador o por las empresas, en cuanto a la
ejecucin o procesos de clculo de retencin que debe reiterarse al

organismo parafiscal, con el fin de hacer las observaciones necesarias y

posibles correcciones que con tribuyan a un mejor aprovechamiento de los
recursos y tiempos que manejan cada institucin.
ALCANCE
La investigacion se centra en ofrecer y determinar lineamientos que
ayuden a mejorar el clculo de las retenciones parafiscal INCES. O ms en
recordarles a las empresas y al fiscal encargado de la auditoria que deben
verificar y realizar posibles correcciones si lo hubiera en sus procedimientos
de clculos en la contribucion parafiscal, con la finalidad de darle un majeno
adecuado en cuanto al registro, retencin, declaracin y pago de dicho
tributo y as determinar si los mismos cumplen con lo establecido por el
Estado Venezolano.
A su vez esta investigacin busca, suministrar informacin a personas
natutal o juridicas, as como a estudiantes que cursan la carrera de
Contaduria Pblica para que esten actualizados y concientes de que estos
casos pueden suceder, que el personal que labora en los entes pblicos
tambien pueden equivocarse y que si no conocemos los procedimientos a
seguir para calcular las contribuciones parafiscales ya sea INCES, IVSS O
BANAVIH, aceptariamos una sancin injusta y sin vuelta atrs, que acarrea
multas e intereses que pagar. Representando esto un error imperdonable
para las organizaciones privadas puesto que estas colocan una persona
responsable para clcular y pagar las contribuciones sociales.
CAPTULO II
MARCO TERICO O REFERENCIAL
Antecedentes de la Investigacin

Todo hecho anterior

a la formulacin del problema, que sirva para

aclarar, juzgar e interpretar el problema planteado, constituye los

antecedentes de la investigacin. Escalona Thais, Define los antecedentes
como aquellos que se basan en crear un anlisis crtico de investigaciones
previas para determinar su enfoque metodolgico, especificando su
relevancia y diferencias con el trabajo propuesto y las circunstancias que lo
justifican. Esto se refieren a los estudios previos que tienen un parentesco
con el tema, es decir con las realizadas anteriormente y que sirve como gua
para la realizacin del mismo.
En un documento en lnea se encontraron trabajos que pueden dar
aportes a este estudio; los cuales fueron:
Garca (2012), realizo un trabajo titulado Analisis de los procedimientos
de clculos para las contribuciones parafiscales (FAOV, IVSS, RPE, INCES)
en las empresas venezolanas. Realizado en la Universidad de Oriente
Nucleo de Monagas. Escuela de Ciencias Sociales y Administrativas.
Maturin, Edo. Monagas. Venezuela. Tuvo como objetivo general Anlisis de
los procedimientos de clculos para las contribuciones parafiscales (FAOV,
IVSS, RPE, INCES) en las empresas venezolanas. Tipo de Investigacin
Documental.

Este

trabajo

de

grado

guarda

relacin

con

nuestra

investigacin, ya que la misma nos habla sobre las retenciones parafiscales

y entre ella esta la que nos compete como lo es INCES. Concluy diciendo:
Los prodedimientos de clculos de las Contribuciones
Parafiscales mas all de una deduccin es una retribucin
del cual los empleado van a estar beneficiado ya que por
medio de los pagos que se le deducen mensualmente se van
a ir inviertiendo en cada uno de los organismos a donde van
destinados.

Bases Tericas
Luego de realizar el anlisis del planteamiento del problema, los objetivos
generales y especficos de la investigacin, es necesario establecer los
aspectos tericos que sustentan el estudio. Al momento de indagar sobre un
problema, resulta evidente que existan referencias tericas y conceptuales,
adems de investigaciones que dan al estudio un sistema coordinado y
coherente de conceptos y proposiciones que permiten introducir el problema
en un mbito de investigacin.
El marco terico, tiene como propsito fundamental ubicar el problema
objeto de estudio dentro de una gama de conocimientos precisos, de manera
que la bsqueda sea orientada, y as obtener una conceptualizacin
adecuada de los trminos que se utilizan.
A continuacin se presentan las terminologas y conceptos relacionados
con el tema en estudio.
Retencin
Segn debitoor (2015), retencin es la cantidad que se retiene de
un sueldo, salario u otra percepcin para el pago de un impuesto, de deudas
en virtud de embargo, es decir, te retienen ahora para asegurar el pago del
impuesto.
Impuestos
Para debitoor (2015), un impuestos es un tributo que se paga a las
Administraciones Pblicas y al Estado para soportar los gastos pblicos.
Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas naturales, como a
personas jurdicas.

Contribucion Parafiscal
Segn la Gerencie.com las contribuciones parafiscales son los pagos
que deben realizar los usuarios de algunos organismos pblicos, mixtos o
privados, para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera
autnoma.
Multa
Para wordreference.com las multas son papel donde se indica que
alguien no ha cumplido una norma
Auditoria
Segn definicion.de (2008-2015), la auditoria es un examen de los
procesos y de la actividad econmica de una organizacin para confirmar si
se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.

Bases Legales
Las bases legales son aquellosd preseptos legales que fudamentan a la
investigacin, estos puedene estar representados por leyes, estatutos,
clausulas y hasta principios que se derivan de la Constitucin u otras leyes
oficiales relacionadas con la problemtica planteada, con el fin de
proporcionar un mayor soporte y confiabilidad.
El artculo ciento treintra y tres (133) de la Constitucin de la Republica
Bolivariana de Venezuela (1999), establece lo siguiente:

Toda persona tiene deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante

el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezcan la ley.
El articulo antes expuesto, hace referencia a que nuestra carta magna
establece que todos debemos contribuir con los gastos pblicos, mediante
el pago que realizamos por cualquier tramite, las contribuciones que
hacemos ante los organos pblicos o por consumos de viveres.
Por otro lado en su artculo ciento siete (107) de la Ley Orgnica del
Trabajo, de los Trabajadores y Trabajadoras (2012), seala lo siguiente:
Cuando el patrono, patrona o el trabajador o trabajadora, estn
obligados u obligadas a cancelar una contribucin, tasa o impuesto, se
calcular, considerando el salario normal correspondiente al mes
inmediatamente anterior a aqul en que se caus.
Una vez ms este artculo pone de manifiesto, la ratificacin del estadoe
en cuanto al aporte que debemos hacer todos sin excepcin, todo con el fin
de contribuir con los gastos de la colectividad.
Los artculos 49 y 50 de la Ley del Instituto de Capacitacin y Educacin
Socialista (INCES), 2014 explica a cntinuacin lo siguiente:
Artculo 49. Las entidades de trabajo del sector privado y las empresas
del Estado con ingresos propios y autogestionarias, que den
ocupacin a cinco o ms trabajadoras o trabajadores, estn en la
obligacin de aportar al Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin
Socialista, el dos por ciento del salario normal mensual pagado a los
trabajadores y trabajadoras, dentro de los cinco das siguientes al
vencimiento de cada trimestre.

El hecho imponible de este aporte se generar a partir del pago del

salario del trabajador o trabajadora. Queda prohibido el descuento de
dinero a los trabajadores y las trabajadoras para el cumplimiento de
esta obligacin.
Artculo 50. Los trabajadores y trabajadoras de las entidades de trabajo
que den ocupacin a cinco o ms trabajadores y trabajadoras, estn
en la obligacin de aportar el cero coma cinco por ciento de sus
utilidades anuales, aguinaldos o bonificaciones de fin de ao.
Las entidades de trabajo debern efectuar la retencin del aporte para
ser depositada al Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin
Socialista, con la indicacin de la procedencia, y enterarn dicha
contribucin dentro de los diez das siguientes al pago.
Parafraceando los artculos 49 y 50, claramente estos exponen cuales
son los porcentajes que se deben utilizarse para ccular los aportes que se
efectuaran ante el organismo competente, tanto los deben hacer las
empresas como las retenciones que las mismas deben hacerles a sus
trabajadores. Para la realizacin de esta investigacin deben tomarse en
consideracin estos artculos, pues son de gran importancia al ser las
esencia de la misma, pues nos podemos apoyar para afirmar cuales son los
porcentajes utilizados para obtener el monto que ser pagado ante INCES.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Debitoor,

(2015).

Glosario

de

contabilidad.

Disponible:

https://debitoor.es/glosario/definicion-retencion. (Consulta: 2015, Noviembre

03)
Escalona Thais, (S/f). Antecedentes de la Investigacin Aprende a
Definirlos y Usarlos. Disponible: http://aprenderlyx.com/antecedentes-de-lainvestigacion/. (Consulta: 2015, Noviembre 03)

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Mormn.

Disponible:

http://www.wordreference.com/definicion/multa.

(Consulta: 2015, Noviembre 05)

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Concepto.

Disponible:

http://definicion.de/auditoria/.

(Consulta:

2015,

Noviembre 05)
Gerencie.com,

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Contribuciones

parafiscales.

Disponible:

http://www.gerencie.com/contribuciones-parafiscales.html. (Consulta: 2015,

Noviembre 05)
Ley Orgnica del Trabajo, de los Trabajadores y Trabajadoras, LOTT (2012).
Repblica Bolivariana de Venezuela. . Gaceta Oficial Ext N 6.076 de fecha
07 de Mayo del 2012.
Garca (2012), Anlisis de los procedimientos de clculos para las
contribuciones parafiscales (FAOV, IVSS, RPE, INCES) en las empresas
venezolanas, Trabajo Especial de Grado presentado en la Universidad de
Oriente. Nucleo de Monagas, para optar al ttulo de licenciado en Contadura
Pblica.