SBS 2012 1045

ELEMENTO
1
ACTIVO
CUENTAS
1601
1602
1603
1604
1605
1606
1607
1608
1609
1610
1611
1612
1613
1614
1615
1617
1690
1699
GRUPO
CATALOGO UNICO DE CUENTAS

CUENTAS
16
CUENTAS POR
COBRAR
Intereses por cobrar operaciones

interbancarias
Intereses por cobrar inversiones
Intereses por cobrar cartera de crditos
Otros intereses por cobrar
Comisiones por cobrar
Rendimientos por cobrar de fideicomisos
mercantiles
Facturas por cobrar
Deudores por disposicin de mercaderas
Garantas pagadas pendientes de
recuperacin
Tarifa peridica por cobrar
Anticipo para adquisicin de acciones
Inversiones vencidas
Dividendos pagados por anticipado
Pagos por cuenta de clientes
Intereses reestructurados por cobrar
Compensaciones por cobrar
Cuentas por cobrar varias
(Provisin para cuentas por cobrar)
T
C
X
C
O A
O M
X X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A S
L G
M C
X X
B
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X
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X
X
X
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X
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X
X
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X
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X
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X
X
X
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X
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X
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X
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X
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X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal del negocio comprende principalmente los intereses y
comisiones ganados, rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles, pagos por cuenta de clientes, facturas por cobrar,
deudores por disposicin de mercaderas, garantas pagadas a las instituciones financieras elegibles por el sistema de garanta
crediticia pendientes de cobro, anticipo para la adquisicin de acciones, inversiones vencidas, dividendos pagados por
anticipado, cuentas por cobrar entregadas en fideicomiso mercantil, compensaciones por cobrar por las instituciones financieras
pblicas al gobierno nacional, cuentas por cobrar varias y la provisin para cuentas por cobrar incobrables.
Dentro de las cuentas de intereses por cobrar se incluyen los intereses devengados (causados) por operaciones interbancarias,
inversiones y crditos otorgados. Adicionalmente, se incluyen las comisiones por cobrar que se originan en las distintas
operaciones efectuadas por la entidad, diferentes a las operaciones de crdito.
El dbito de las acumulaciones de intereses y comisiones devengadas se har con crdito simultneo a las correspondientes
cuentas de resultados 51 Intereses y descuentos ganados y 52 Comisiones ganadas, respectivamente.
Los intereses y otros ingresos devengados por las partidas registradas en la cuenta 11 Fondos disponibles se registran
directamente en la cuenta 5101 Intereses y descuentos ganados - Depsitos.
Se castigarn los intereses y comisiones por cobrar que no hubieren sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad
de cobro o que estn debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos y Seguros, excepto los intereses provenientes
de operaciones de cartera de crditos.
DINAMICA
DEBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No. JB-99-175 de octubre 14 de 1999
Decreto Ejecutivo No. 1492 de noviembre 10 de 1999.
PMP
CREDITOS
Resolucin No. SBS-2012-1045

23 de octubre del 2012
ELEMENTO
1
ACTIVO
SUBCUENTAS
160505
160510
160515
160590

CUENTA
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR
1605
COMISIONES POR
COBRAR
Cartera de crditos
Deudores por aceptacin
Operaciones contingentes
Otras
B
P
S
F
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra la acumulacin de las comisiones devengadas, originadas en la concesin de operaciones de cartera de crditos
(comercial, consumo, vivienda y reestructurada) contratadas antes del 26 de julio del 2007, aceptaciones y operaciones
contingentes cuyo cobro se ha pactado al inicio de la operacin o a una fecha de pago determinada segn un cronograma de
pagos.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados del grupo 52
Comisiones ganadas.
Las comisiones ganadas y no recaudadas luego de 30 das de ser exigibles, se reversarn en un 100% con cargo a las
correspondientes cuentas de ingresos 52 Comisiones ganadas, si el vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio
econmico. Si las comisiones hubieren sido devengadas en dos ejercicios, la parte correspondiente al ejercicio inmediato anterior
se cargar a la cuenta 4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores.
El saldo de la subcuenta 160505 Comisiones por cobrar - Cartera de crditos, no puede incrementarse a partir del 26 de julio del
2007, fecha en que se public en el suplemento del Registro Oficial No. 135, la Ley de Regulacin del Costo Mximo Efectivo del
Crdito, que sustituy el artculo 201 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, en cuyo inciso sexto se prohibe a
todo acreedor cobrar cualquier tipo de comisin en las operaciones de crdito.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor proporcional de las comisiones devengadas 1.

sobre las operaciones efectuadas por la institucin.
2.
CREDITOS
Por la recuperacin efectiva de las comisiones.
Por el valor de las reversiones de las comisiones que no
hubieren sido recaudadas dentro de los 30 das posteriores
a su exigibilidad de cobro.
Artculo 201 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, reformado por el
artculo 9 de la Ley de Regulacin del Costo Mximo Efectivo del Crdito, suplemento
del Registro Oficial No. 135 de 26 de julio del 2007.
PMP

ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTAS
1606
RENDIMIENTOS POR
COBRAR DE
FIDEICOMISOS
MERCANTILES
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
T
C
X
USUARIOS
C
O A
O M
X X
T
H
-
C
F
N
X
B
E
V
X
B
E
D
E
X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
-
A S
L G
M C
X X
DESCRIPCION
Registra la acumulacin mensual de los rendimientos devengados que se originan por los bienes entregados en fideicomiso
mercantil y los rendimientos de las inversiones en participacin en fideicomisos cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del
plazo o a una fecha de pago determinada.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5304 Utilidades
Financieras - Rendimientos por fideicomiso mercantil
Los rendimientos ganados y no recaudados luego de 30 das de ser exigibles, se reversarn en un 100% con cargo a las
correspondientes cuentas de ingresos 53 Utilidades Financieras, si el vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio
econmico. Si los rendimientos hubieren sido devengados en dos ejercicios, la parte correspondiente al ejercicio inmediato
anterior se cargar a la cuenta 4703 - Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores.
Los rendimientos reversados de acuerdo a lo mencionado en el prrafo anterior se registrarn para efectos de control, en la
cuenta de orden 7109 - Intereses, comisiones e ingresos en suspenso.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de los rendimientos por cobrar sobre los

derechos fiduciarios que posee la institucin.
PMP
CREDITOS
1.
Por la recuperacin efectiva de los rendimientos de los

fideicomisos.
2.
Por el valor de las reversiones de los rendimientos que no

hubieren sido recaudados dentro de los 30 das
posteriores a su exigibilidad de cobro.

ELEMENTO
GRUPO
1
16
ACTIVO
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTAS
1609
GARANTIAS PAGADAS PENDIENTES DE
RECUPERACIN
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
B S U T O A T F E D N C C L G
P F T C O M H N V E F E C M C
- - - - - - - - - - - - - - X
SUBCUENTAS
160905
160910
160990
Crditos comerciales
Crditos para la microempresa
Contingentes
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el valor de las garantas pagadas por las instituciones que conforman el sistema de garanta crediticia a las instituciones
financieras participantes, pendiente de recuperacin, una vez que el crdito o el contingente haya vencido o haya sido declarado de
plazo vencido y se han iniciado las acciones judiciales de cobro por parte de la institucin financiera beneficiaria de la garanta.
Las instituciones del sistema de garanta crediticia debern llevar, a nivel de auxiliares contables de cada una de las subcuentas la
identificacin de cada una de las instituciones financieras subrogantes, de cada uno de los deudores garantizados y la porcin del
crdito cubierto. Este registro se realizar el momento del desembolso de la porcin cubierta por la garanta, por parte de la entidad del
sistema de garanta crediticia.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por la suma desembolsada por la entidad del sistema de garanta crediticia 1.

en cumplimiento de la fianza otorgada.
Por la entrega de los recursos que le

correspondan a la entidad del sistema de
garanta crediticia por la distribucin de las
recuperaciones, producto de la cobranza
realizadas por la institucin financiera de las
operaciones de financiamiento afianzadas.
2.
Por los castigos de las garantas pendientes de

cobro que hubieren cumplido 3 aos de
morosidad
o
que estn debidamente
autorizados por la Superintendencia de
Bancos.
3.
Por el valor de los activos transferidos a la

cuenta 190245 Derechos fiduciarios - Cuentas
por cobrar.

Ley del Sistema de Garanta Crediticia, publicada en el Registro Oficial No. 483 de 2 de mayo de
1983
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria
ttulo I De la constitucin, captulo XI Normas para la constitucin, organizacin y funcionamiento
de las entidades del sistema de garanta crediticia
PMP
ELEMENTO
GRUPO
1
16
ACTIVO
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTAS
1610
TARIFA PERIDICA POR
COBRAR
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
B S U T O A T F E D N C C L G
P F T C O M H N V E F E C M C
- - - - - - - - - - - - - - X
SUBCUENTAS
DESCRIPCIN
Registra el valor de las tarifas peridicas anuales, una vez que se conozca el valor cierto del saldo insoluto de capital afianzado
a travs del reporte de actualizacin que entreguen las instituciones financieras participantes a la entidad del sistema de
garanta crediticia, por operaciones crediticias con plazo superior a un ao y que estn pendientes de cobro por parte de las
instituciones que conforman el sistema de garanta crediticia.
La tarifa peridica anual se calcular multiplicando el porcentaje de tarifa peridica pactado, por el saldo insoluto de capital
afianzado a la fecha de cobro, monto que deber ser calculado y reportado por la institucin financiera participante a la entidad
del sistema de garanta crediticia. El pago de esta tarifa deber realizarse en el mismo mes de actualizacin de la fianza.
Las tarifas registradas en esta cuenta podrn revertirse por suspensin o cancelacin de la garanta, ya sea por pedido del
cliente de que se deje sin efecto la fianza otorgada por la entidad del sistema de garanta crediticia, o por incumplimiento de la
obligacin por parte del cliente o de la institucin financiera elegible, conforme las polticas establecidas por el organismo
competente de la entidad del sistema de garanta crediticia.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de la tarifa peridica pendiente de cobro, con crdito a la

subcuenta 290125 Tarifa peridica recibida.
CREDITOS
1.
Por la recuperacin efectiva de las tarifas

peridicas.
2.
Por la reversin de las tarifas devengadas,

con dbito a la subcuenta 290125 Tarifa
peridica recibida.

Ley del Sistema de Garanta Crediticia, publicada en el Registro Oficial No. 483 de 2 de mayo 23 de octubre del 2012
de 1983
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria ttulo I De la constitucin, captulo XI Normas para la constitucin, organizacin y
funcionamiento de las entidades del sistema de garanta crediticia
PMP
ELEMENTO
1
ACTIVO
SUBCUENTAS
161405
161410
161415
161420
161425
161430
161490
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTAS
1614
PAGOS POR CUENTA
DE CLIENTES
Intereses
Comisiones
Gastos por operaciones contingentes
Seguros
Impuestos
Gastos judiciales
Otros
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
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X
X
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X X
X
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X
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X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A S
L G
M C
X -
X
X
X
X
X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra los valores pagados por la institucin por cuenta de sus clientes siempre y cuando exista la probabilidad razonable de
que sern recuperados caso contrario deben ser contabilizadas directamente en la cuenta de gastos correspondiente. En esta
cuenta se incluyen los intereses, comisiones y gastos por operaciones contingentes, seguros, impuestos, gastos judiciales y
otros.
La calificacin para esta cuenta se har de acuerdo a la misma base con la que se calific el crdito que dio lugar al pago por
parte de la institucin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de los pagos efectuados por la institucin

por cuenta de sus clientes, que estn pendientes de
recuperacin.
PMP
CREDITOS
1.
Por el valor de la recuperacin efectiva de los valores.
2.
Por los castigos de los pagos realizados que hubieren

cumplido 3 aos de morosidad o que estn debidamente
autorizados por la Superintendencia de Bancos.
3.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245

Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

ELEMENTO
1
ACTIVO
SUBCUENTAS
161505
161510
161515
161520
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTA
1615
INTERESES
REESTRUCTURADOS
POR COBRAR
Intereses de cartera de crditos comercial

Intereses de cartera de crditos de consumo
Intereses de cartera de crditos de vivienda
Intereses de cartera de crditos para la
microempresa
B
P
S
F
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
C
O A
O M
X
-
X
X
X
X
X
X
-
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
X
-
X
X
X
X
-
X
-
X
X
-
X
-
DESCRIPCION
Registra el valor de los intereses corrientes y de mora, reestructurados por las entidades financieras, los que debern estar
respaldados por los respectivos pagares.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito paralelo a las correspondientes cuentas de resultados 5104 Intereses de
cartera de crditos, debiendo simultneamente constituirse provisiones en un 100%, con crdito a la subcuenta de activo 169905
Provisin para intereses descuentos y comisiones y cargo a la cuenta de gasto 4403 Provisiones Cuentas por cobrar.
Los intereses cobrados por anticipado deben contabilizarse en la subcuenta 290105 Intereses recibidos por anticipado.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por el valor proporcional de los intereses vencidos 1. Por abono o cancelacin de los intereses, segn la
corrientes y/o de mora que han sido reestructurados, que
respectiva tabla de amortizacin o al vencimiento final.
tienen como respaldo pagares suscritos por los clientes.
ELEMENTO
PMP
GRUPO


CUENTAS
USUARIOS
1
ACTIVO
SUBCUENTAS
169005
169010
169015
169020
169025
169030
169035
169040
169090
16
CUENTAS POR
COBRAR
1690
CUENTAS POR
COBRAR VARIAS
Anticipos al personal
Prstamos fondo de reserva
Cheques protestados y rechazados
Arrendamientos
Establecimientos afiliados
Por venta de bienes y acciones
Juicios ejecutivos en proceso
Emisin y renovacin de tarjetas de crdito
Otras
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
X
C
O A
O M
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
H
X
C
F
N
X
B
E
V
X
B
E
D
E
X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A S
L G
M C
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra los valores pendientes de cobro originados en anticipos al personal, prstamos del fondo de reserva de los empleados,
cheques protestados y rechazados, arrendamientos, establecimientos afiliados, venta de bienes, cuotas por emisin o renovacin
de tarjetas de crdito, tarjetas de pago o de cargo o tarjetas de afinidad y otros conceptos que no hayan sido especificados en
las categoras anteriores.
El cargo de los prstamos otorgados a los servidores de la entidad ser de la cuenta 2904 - Fondos de reserva empleados, de
conformidad con las disposiciones del Cdigo del trabajo y las dems disposiciones legales y reglamentarias. Esta cuenta no
podr incrementarse en el futuro, ser susceptible nicamente de disminucin, por haberse trasladado la administracin del
fondo de reserva de los empleados del sistema financiero al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Se incluye los valores entregados en exceso a los establecimientos afiliados de las compaas de tarjetas de crdito.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por los anticipos a la remuneracin mensual del personal.
2.
CREDITOS
1.
Por el valor de los cheques devueltos por los bancos

girados por insuficiencia de fondos u otros defectos.
3. Por el arrendamiento de los locales propios y adjudicados

que se encuentre pendiente de cobro.
Por los abonos o cancelaciones de los valores que la entidad

concedi a su personal para descontarles en sus
remuneraciones.
2. Por los abonos o cancelaciones de los prstamos concedidos

con crdito a la cuenta 2904 - Fondos de reserva
empleados.
4.
Por los valores entregados en exceso a los 3.

establecimientos afiliados de las compaas de tarjetas
de crdito.
4.
5. Por el valor no cobrado de los bienes y acciones vendidos
por la institucin.
Por abonos o cancelaciones de cheques protestados y

rechazados.
Por los abonos o cancelaciones de los valores pendientes
de cobro por arrendamiento de locales propios y
adjudicados, pagos en exceso a establecimientos afiliados,
venta de bienes, dividendos por cobrar y otros valores
reclamados por la institucin.
6.
Por la transferencia del grupo 14 Cartera de crditos del

valor impago en el remate de los bienes embargados a
los deudores, dentro del proceso del juicio ejecutivo, 5. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
hasta que el mismo tenga un fallo definitivo.
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
7.
Por el valor de las cuotas de emisin o renovacin de

tarjetas de crdito, de pago o de cargo y de afinidad, 6.
emitidas por las compaas administradoras y/o
emisoras de tarjetas de crdito, que estn pendientes de
cobro.
Por la recuperacin o castigo de los saldos impagos de

cartera que est en proceso de juicio ejecutivo, cuando
exista el fallo definitivo.
7. Por los abonos o cancelaciones de las cuotas de emisin o

renovacin de tarjetas de crdito, de pago o de cargo y de
afinidad, emitidas por las compaas administradoras y/o
emisoras de tarjetas de crdito.
PMP


ELEMENTO
GRUPO
CUENTAS
1
16
1699
ACTIVO
CUENTAS POR
(PROVISION PARA CUENTAS
M
COBRAR
POR COBRAR)
B S U T
P F T C
SUBCUENTAS
USUARIOS
C
O
O
-
A
M
-
X
X
-
X
X
-
T
H
-
C
F
N
-
B
E
V
-
B
E
D
E
-
B
N
F
-
I
E
C
E
-
C
C
-
A
L
M
-
S
G
C
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
X
SUBCUENTAS
169905
169910
169915
(Provisin para intereses, descuentos y comisiones)

(Provisin para otras cuentas por cobrar)
(Provisiones para garantas pagadas)
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
DESCRIPCION
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores que peridicamente se van acumulando, con cargo a la
cuenta de resultados 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar, con el fin de cubrir eventuales prdidas de las cuentas que integran el
grupo de cuentas por cobrar.
La provisin para intereses, descuentos y comisiones ser registrada de acuerdo a las disposiciones emitidas por la Superintendencia
de Bancos.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1.

autorizadas
Por el valor de provisin determinada en la calificacin de activos

de riesgo
2.
Por las reversiones de los saldos de las cuentas de 2.

resultados cuando se determine exceso en las
provisiones
1.
Por los valores adicionales determinados en cualquier tiempo por la

institucin, auditoras externas o la Superintendencia de Bancos
Por el valor de las provisiones de intereses de operaciones
interbancarias, inversiones y otros intereses, ganados y no
recaudados despus de ser exigibles.
Ley del Sistema de Garanta Crediticia, publicada en el Registro Oficial No. 483 23 de octubre del 2012
de 2 de mayo de 1983
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria ttulo I De la constitucin, captulo XI Normas para la
constitucin, organizacin y funcionamiento de las entidades del sistema de
garanta crediticia
PMP
ELEMENTO
1
ACTIVO
SUBCUENTAS
179905
179910
179915
179920
GRUPO
17
BIENES
REALIZABLES,
ADJUDICADOS
POR PAGO DE
ARRENDAMIENT
O MERCANTIL Y
BIENES NO
UTILIZADOS
POR LA
INSTITUCION

CUENTAS
1799
(PROVISIONES PARA
BIENES REALIZABLES
ADJUDICADOS POR
PAGO Y
RECUPERADOS)
(Provisin para bienes realizables)

(Provisin para bienes adjudicados)
(Provisin para bienes recuperados)
(Provisin para bienes por acuerdos
concordatarios)
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
X
C
O A
O M
X X
X
-
X
-
X
X
-
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A S
L G
M C
X -
X
-
X
-
X
-
X
-
X
-
X
X
-
X
X
-
X
-
DESCRIPCION
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora), que incluye la provisin para cubrir la desvalorizacin de los bienes
realizables, adjudicados o recuperados, sea por el uso, obsolescencia, desmedro, mermas, disminucin del precio de mercado o
disposiciones de la Superintendencia de Bancos, la cual ser constituida con cargo a gastos.
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora), que incluye la provisin para cubrir la desvalorizacin de los bienes
realizables, adjudicados o recuperados, sea por el uso, obsolescencia, desmedro, mermas, disminucin del precio d mercado o
disposiciones de la Superintendencia de Bancos, la cual ser constituida con cargo a gastos.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
Por la porcin mensual de las provisiones determinadas
autorizadas.
por la entidad o por obsolescencia, desmedro, mermas de
los bienes.
Por las reversiones de saldos a cuentas de resultados
cuando se determine exceso en las provisiones.
2.
Por los valores adicionales que requiere la entidad,
determinadas por las auditoras externas o por la
Por el valor de la reversin de las provisiones de los
Superintendencia de Bancos.
intereses de operaciones de crdito canceladas con la
emisin de obligaciones de sociedades annimas, cuando 3.
Por el valor de la provisin correspondiente al valor de los
estos han sido recuperados; con contrapartida a la cuenta
4401 Provisiones - Inversiones cuando corresponda al
emisin de obligaciones de sociedades annimas de
mismo ejercicio econmico o la subcuenta 560410 Otros
conformidad con el Decreto Ejecutivo No. 1490 de
ingresos - Reversin de provisiones cuando la provisin
noviembre 10 de 1999.
fue constituida en ejercicios anteriores.
1.
2.
3.

Decreto Ejecutivo No. 1490 de noviembre 10 de 1999
ELEMENTO
PMP
GRUPO

CUENTAS
USUARIOS
1
ACTIVO
CUENTAS
1801
1802
1803
1804
1805
1806
1807
1808
1809
1890
1899
18
PROPIEDADES
Y EQUIPO
Terrenos
Edificios
Construcciones y remodelaciones en curso
Otros locales
Muebles, enseres y equipos de oficina
Equipos de computacin
Unidades de transporte
Equipos de construccin
Equipo de ensilaje
Otros
(Depreciacin acumulada)
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
X
C
O A
O M
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
H
X
C
F
N
X
B
E
V
X
B
E
D
E
X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A S
L G
M C
X X
X
X
X
X
X
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X
X
X
X
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X
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X
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X
X
X
X
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X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por el valor de adquisicin incluidos gastos legales y de 1.

escrituras o por los desembolsos que efecte la institucin
destinados a las construcciones, ampliaciones y 2.
remodelaciones de los edificios y locales para uso de la
misma.
3.
Por el valor de obras permanentes y mejoras que valoricen
la propiedad.
2.
Por el saldo en libros del inmueble enajenado.

Por el valor del bien por destruccin total o parcial
ocasionada por un siniestro producido.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190270
Derechos fiduciarios - Propiedades y equipo

Codificacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art.

173, Facultad 24ta., Literal a)
Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991.
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y de la Junta
Bancaria, Ttulos VIII, Subttulo I, Captulo VII, Seccin I y II
ELEMENTO
1
PMP

CUENTAS
GRUPO
18
1899
USUARIOS
B
ACTIVO
SUBCUENTAS
189905
189910
189915
189920
189925
189930
189935
189940
PROPIEDADES
Y EQUIPO
(DEPRECIACION
ACUMULADA)
(Edificios)
(Otros locales)
(Muebles, enseres y equipo de oficina)
(Equipos de computacin)
(Unidades de transporte)
(Equipos de construccin)
(Equipos de ensilaje)
(Otros)
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
T
C
X
C
O A
O M
X X
T
H
X
C
F
N
X
B
E
V
X
E
D
E
X
B
N
F
X
E
C
E
X
C
C
X
A S
L G
M C
X X
X
X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Esta cuenta registra los valores de las provisiones destinadas a cubrir la prdida de valor de los activos fijos por efecto de
desgaste, uso, deficiencias producidas por su utilizacin, funcionamiento y obsolescencia tcnica, con excepcin de terrenos,
biblioteca y pinacoteca.
La depreciacin se calcular a partir de la fecha en que entre a servicio el activo correspondiente y cesar cuando ste sea
retirado de servicio, dejando un valor residual de un dlar para efectos de control.
La depreciacin se calcular por el sistema de lnea recta sobre el costo de adquisicin, ms las mejoras de carcter
permanente.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por el valor de la depreciacin acumulada del bien

1.
enajenado.
2.
Por el valor de la depreciacin acumulada del bien dado de 2.

baja.
3.
Por los ajustes que requiere la entidad, determinados por

las auditoras externas o por la Superintendencia de
Bancos.
Por el valor de la acumulacin mensual.

determinados por las auditoras externas o por la


Ley de rgimen tributario interno y su reglamento.
Resolucin N SB-JB-96-0058 de 11 de junio de 1996
ELEMENTO
1
ACTIVO
PMP
GRUPO
19
OTROS

CUENTAS
M
USUARIOS
B
C B E
I
E
CUENTAS
1901
1902
1903
1904
1905
1906
1907
1908
1909
1910
1990
1999
ACTIVOS
B
P
X
S
F
X
U
T
X
T
C
X
O A
O M
X X
T
H
X
F
N
X
E
V
X
D
E
X
N
F
X
C
E
X
C
C
X
L G
M C
X X
Inversiones en acciones
Derechos fiduciarios
Otras inversiones en participaciones
Pagos anticipados
Gastos diferidos
Materiales, mercaderas e insumos
Fondo de seguro de depsitos e hipotecas
Transferencias internas
Derechos fiduciarios recibidos por resolucin
bancaria
Divisas
Otros
(Provisin para otros activos irrecuperables)
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
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X
X
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X
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X
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X
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X
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X
X
X
X
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X
X
X
X
X
X
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X
X
X
X
X
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X
X
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X
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X
X
X
X
X
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X
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X
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X
X
X
X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
En este grupo se registran las Inversiones en acciones, Inversiones en participaciones, Pagos anticipados, Gastos diferidos;
Materiales, mercaderas e insumos, Transferencias internas entre las oficinas, sucursales, agencias de las entidades, Fondo de
seguro de depsito e hipotecas y Otros, adicionalmente incluye las amortizaciones y provisiones para cubrir eventuales prdidas
de los activos registrados en este grupo.
Aquellas cuentas que son de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularizacin permanente, transfirindolas a las cuentas
correspondientes. La institucin debe efectuar una evaluacin de la cobrabilidad de las partidas registradas en este grupo y
deben contabilizarse las provisiones necesarias, de conformidad con las disposiciones emitidas al respecto por la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
Si existen saldos registrados dentro de este grupo correspondientes a deudores vinculados a la entidad por propiedad, direccin,
gestin o control de la institucin, dichos saldos no debern castigarse, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de
Bancos y Seguros.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS


Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento.
ELEMENTO
1
ACTIVO
PMP
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CUENTAS
1902
DERECHOS
FIDUCIARIOS
M
U
C
O
USUARIOS
B
C B E
T F E D
B
N
I
E
C
A
L
S
G
SUBCUENTAS
190205
190210
190215
190220
190225
190230
190235
190240
190245
190250
190255
190260
190265
190270
190275
190280
190285
190286
Inversiones
Cartera de crditos por vencer
Cartera de crditos que no devenga
intereses
Cartera de crditos vencida
Cartera de crditos reestructurada por
vencer
Cartera de crditos reestructurada que no
devenga intereses
Cartera de crditos reestructurada vencida
Cuentas por cobrar
Bienes realizables
Bienes adjudicados por pago
Bienes recuperados
Bienes no utilizados por la institucin
Propiedades y equipo
Otros activos
Inversiones en acciones y participaciones
Fondos disponibles
Fondos de liquidez
P
X
F
X
T
X
C
X
O M
X X
H
X
N
X
V
X
E
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F
X
E
-
C
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X
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X
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X
X
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X
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X
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X
X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
DESCRIPCION
Registra los derechos fiduciarios representativos de los activos entregados en fideicomiso mercantil, contratados de conformidad
con lo establecido en la Ley de Mercado de Valores y sus respectivos reglamentos; as como las cuotas de participacin en el
fideicomiso mercantil del Fondo de liquidez del sistema financiero ecuatoriano.
La transferencia de activos a un fideicomiso mercantil se efectuar con el objetivo de obtener liquidez en el corto plazo, para lo
cual se podr utilizar el mecanismo de titularizacin.
Las provisiones no son susceptibles de transferencia, por lo que de acuerdo con las normas de calificacin de activos de riesgo,
la constitucin del fideicomiso no altere bajo ninguna circunstancia el valor neto de riesgo que la entidad mantena con
anterioridad a la operacin fiduciaria. Por lo tanto, no es permisible la reversin de la provisin hasta que la evaluacin del riesgo
determine la restitucin de las condiciones de recuperabilidad de la operacin o su cobro se haya hecho efectivo.
El contrato de fideicomiso deber incorporar un detalle desglosado del valor de los activos fideicomitidos, de manera que se
identifique plenamente el valor nominal, los intereses, descuentos y cualquier otro concepto que sea transferido al fideicomiso, en
caso de ser aplicable.
Los saldos de los derechos fiduciarios se reducirn conforme estos sean realizados o transferidos a otras cuentas de acuerdo a
las disposiciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Conforme se deber especificar en el contrato de fideicomiso, el fiduciario deber entregar mensualmente al beneficiario un
detalle desglosado y pormenorizado de los movimientos que hubiere tenido el patrimonio autnomo, en sus activos, pasivos,
cuentas patrimoniales y cuentas de resultados con la especificacin de los rubros y valores que generaron tales modificaciones.
Cuando la institucin del sistema financiero constituya un fideicomiso y defina como beneficiario a otra persona natural o jurdica,
no se efectuar registro alguno en esta cuenta y se deber cargar el valor de los activos entregados en fideicomiso a los
resultados del ejercicio en la cuenta 4690 Otras prdidas operacionales - Otras, considerando las provisiones constituidas para
estos activos. Aquellos fideicomisos constituidos en garanta, cuyo contrato contenga una clusula de devolucin al constituyente
en caso de no haberse cumplido las causales para la efectivizacin de la garanta, se registrarn en la respectiva subcuenta de la
cuenta 1902. Adicionalmente con el propsito de castigar dichos activos, la institucin deber considerar las disposiciones
establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros en el ttulo IX, captulo I.
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero
Ley de Compaas
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la
Junta Bancaria
ELEMENTO
1
ACTIVO
PMP
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CUENTAS
1902
DERECHOS
FIDUCIARIOS
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O A
O M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
DESCRIPCION
Las comisiones y costos que se generen en el ejercicio por efecto del fideicomiso se registrarn en la cuenta 4205 Servicios
fiduciarios.
El fideicomitente est obligado a transferir los activos previa verificacin de que el fiduciario llevar la contabilidad rigindose por
los principios contables y de valoracin dispuestos por la Superintendencia de Bancos y Seguros, de forma que el activo se
registre en las mismas condiciones que en la institucin financiera.
La institucin financiera constituyente se encuentra en la obligacin de realizar la evaluacin de los derechos fiduciarios, para lo
cual se proceder a evaluar los activos que representan el patrimonio autnomo del fideicomiso constituido, considerando los
criterios establecidos en la norma para calificacin de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Los rendimientos o prdidas con anterioridad a la titularizacin (emisin de los ttulos por parte del fideicomiso) deben ser
reconocidos por la institucin constituyente del fideicomiso afectando al saldo de los derechos fiduciarios con contrapartida a las
respectivas cuentas de ingresos o gastos.
Cuando en el contrato de fideicomiso se establezca la opcin de reintegrar anticipadamente los rendimientos, estos se
reconocern afectando al saldo de los derechos fiduciarios con contrapartida a una cuenta de ingresos recibidos por anticipado.
Para el caso de fideicomisos mercantiles inmobiliarios constituidos por las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la
vivienda y el Banco Ecuatoriano de la Vivienda, los administradores fiduciarios debern llevar la contabilidad de cada uno de los
proyectos inmobiliarios en proceso de desarrollo, de conformidad con la Norma Internacional de Contabilidad No. 11 Contratos
de construccin y la Norma Internacional de Informacin Financiera No. 8 Segmentos operativos, en lo que sea aplicable,
debiendo remitir mensualmente al beneficiario del fideicomiso un informe econmico y financiero del proyecto inmobiliario, los
que debern estar a disposicin de la Superintendencia de Bancos y Seguros, particular que deber estar contenido en el
contrato de fideicomiso que suscriban las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda y el Banco Ecuatoriano
para la Vivienda.
El saldo registrado en la subcuenta 190250 Bienes realizables se computar para el cupo establecido en el artculo 195 de la
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por el valor de los derechos fiduciarios representativos de

los activos transferidos a fideicomiso mercantil
2.
Por el registro de los rendimientos reportados por el 2. Por el registro de las prdidas reportadas por el fideicomiso,
fideicomiso y las actualizaciones de su valor, con
con contrapartida a la cuenta 4304 Prdidas financieras
contrapartida a la cuenta 5304 Utilidades financieras Prdidas por fideicomiso mercantil
Rendimientos por fideicomiso mercantil
3. Por la venta a travs de cesin ordinaria de los derechos
Por el registro de los rendimientos anticipados entregados
fiduciarios, que debern incluir, el principal y los rubros
por el fideicomiso, cuando el contrato establezca esta
accesorios del activo fideicomitido. La utilidad que se
opcin con cargo a la cuenta 290190 Ingresos recibidos
genere en la venta de los derechos fiduciarios, se
por anticipado - Otros.
acreditar a la cuenta 5304 Utilidades financieras Rendimientos por fideicomiso mercantil, en tanto que las
Por los aportes realizados por la institucin al fideicomiso
prdidas se debitarn a la subcuenta 4304 Prdidas
mercantil Fondo de liquidez del sistema financiero
financieras - Prdidas por fideicomiso mercantil
ecuatoriano.
Para determinar la utilidad o prdida respectiva de la
operacin, se deber considerar el valor pagado respecto
del valor en libros de los derechos fiduciarios.
3.
4.
1.
Por el cumplimiento o recuperacin de los derechos

fiduciarios
Codificacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero
Ley de Mercado de Valores
Reglamento sobre negocios fiduciarios
Reglamento de contratacin de negocios fiduciarios pblicos
Junta Bancaria
Ley de Creacin de la Red de Seguridad Financiera
ELEMENTO
1
ACTIVO
PMP
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS


CUENTAS
1902
DERECHOS
FIDUCIARIOS
M
U
C
O
USUARIOS
B
C B E
T F E D
B
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C
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C
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M
X
C
X
DESCRIPCION
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
4.
Por las liquidaciones parciales o definitivas del fideicomiso

o por el reparto peridico de beneficios, sin que stos
provengan de rendimientos prefijados. Para determinar las
utilidades o prdidas derivadas de la operacin se
considerarn todos los rubros conexos con el activo
fideicomitido.
5.
Por el valor correspondiente y proporcional de los derechos

fiduciarios cuando se liquide el fideicomiso o a su
vencimiento. Para la determinacin de la utilidad o
prdida de la operacin, se deber incluir todos los rubros
relacionados con los activos fideicomitidos.
Codificacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero
Ley de Mercado de Valores
Reglamento sobre negocios fiduciarios
Reglamento de contratacin de negocios fiduciarios pblicos
Junta Bancaria
Ley de Creacin de la Red de Seguridad Financiera
ELEMENTO
1
ACTIVO
PMP
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS


CUENTA
1910
DIVISAS
B
M
U
C
O
USUARIOS
B
C B E
T F E D
B
N
I
E
C
A
L
S
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X X
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X
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X
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X
C
X
M
X
C
X
DESCRIPCION
Registra el contravalor en dlares de las compras y ventas de divisas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica y los
ajustes derivados de la liquidacin diaria de utilidades en venta de moneda extranjera.
El saldo de esta cuenta se liquidar diariamente con el saldo de la cuenta 2910 Otros pasivos Posicin convertida a dlares al
consolidar la informacin contable.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por el valor en dlares pagados por la compra de divisas.
1.
Por el valor en dlares recibido por la venta de divisas.
2.
Por el monto de la utilidad en la venta de divisas

liquidadas al fin de cada da.
2.
Por las prdidas en las ventas de divisas, liquidadas al fin

de cada da.
ELEMENTO
1
ACTIVO
PMP
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS


CUENTAS
1999
(PROVISION PARA
OTROS ACTIVOS)
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
T
C
X
C
O A
O M
X X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A S
L G
M C
X X
SUBCUENTAS
199905
199910
199990
(Provisin para valuacin de inversiones en X

acciones y participaciones)
(Provisin para valuacin de derechos X
fiduciarios)
(Provisin para otros activos)
X
DESCRIPCION
Es una cuenta de valuacin de activo (acreedora) que registra el monto de los valores determinados por el equipo especializado
encargado para calificar otros activos, de conformidad con las disposiciones de la Superintendencia de Bancos, que servir para
cubrir eventuales prdidas provenientes del rubro indicado.
Estas provisiones se acumularn mensualmente con cargo a la subcuenta 4405 Provisiones - Otros activos.
La utilizacin de estas provisiones para el castigo de otros activos irrecuperables se har de acuerdo con lo dispuesto en la
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y de la Junta Bancaria.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.

autorizadas.
Por la porcin mensual de las provisiones determinadas

por la entidad
2.
Por las reversiones de saldos a cuentas de resultados 2.

cuando se determine exceso en las provisiones.

determinadas por las auditoras externas o por la
3.
Por el valor de la reversin de las provisiones de los

intereses de operaciones de crdito canceladas con la 3.
emisin de obligaciones de sociedades annimas, cuando
estos han sido recuperados; con contrapartida a la cuenta
4401 Provisiones - Inversiones cuando corresponda al
mismo ejercicio econmico o la subcuenta 560410 Otros
Ingresos - Reversin de provisiones cuando la provisin
fue constituida en ejercicios anteriores.
4.
Por el valor de la provisin correspondiente al valor de los

emisin de obligaciones de sociedades annimas de
conformidad con el Decreto Ejecutivo No. 1490 de
noviembre 10 de 1999.
Por la constitucin de provisiones cuando la
Superintendencia de Bancos y Seguros considere que el
patrimonio de la participada no refleja el valor patrimonial
real de la empresa en la que se ha invertido.
CRSBYJB captulo I, subttulo I, ttulo VII.
Resolucin JB-2010-1768 de 28 de julio del 2010
ELEMENTO
2
PASIVO
PMP
GRUPO
22
OPERACIONES
INTERBANCARIAS


CUENTA
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O A
O M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
CUENTAS
2201
2202
Fondos interbancarios comprados

Operaciones de reporto con instituciones
financieras
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra los fondos obtenidos por la institucin de las entidades que integran el sistema financiero nacional, para atender
problemas transitorios de liquidez a plazos no mayores a 30 das.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
.
ELEMENTO
2
PASIVO
PMP
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR


CUENTA
2501
INTERESES POR
PAGAR
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
T
C
X
C
O A
O M
X X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A S
L G
M C
X X
SUBCUENTAS
250105
250110
250115
250120
250125
250130
250135
250140
250145
250150
250155
250190
Depsitos a la vista
Operaciones de reporto
Depsitos a plazo
Depsitos en garanta
financieras
Obligaciones financieras
Bonos
Obligaciones
Otros ttulos valores
Fondo de reserva empleados
Otros
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra el valor de los intereses causados pendientes de pago, que deben ser satisfechos al vencimiento de las obligaciones o
de las respectivas cuotas. La provisin de los intereses se realizar de manera diaria. Los crditos a esta cuenta se efectuarn
con dbito simultneo a cuentas de resultados deudoras.
En el caso de las instituciones que administren el fondo de reserva de los servidores y capitalicen mensualmente estos valores,
tal procedimiento implicar afectar a la cuenta 2904 Fondo de reserva empleados.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por el valor de los intereses pagados o capitalizados
1.
Por el valor de los intereses devengados.
ELEMENTO
2
PASIVO
PMP
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR


CUENTA
2590
CUENTAS POR
PAGAR VARIAS
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O A
O M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
SUBCUENTAS
259005
259010
259015
259020
259090
Dividendos por pagar

Excedentes por pagar
Cheques girados no cobrados
Acreedores por disposicin de mercaderas
Otras cuentas por pagar
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra el valor de los dividendos y excedentes decretados en efectivo, que han sido previamente aprobados por la Asamblea
General de Accionistas o Junta de Socios; los cheques girados para el pago de obligaciones y que no hubieren sido presentados
para su cobro; las obligaciones a favor del beneficiario del certificado de depsito, por el monto del faltante de mercaderas y
otras cuentas por pagar con un vencimiento no mayor a un ao.
El valor de los cheques girados y no cobrados registrados en esta cuenta se determinar en base a las conciliaciones bancarias
al final de cada mes.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por el pago a los socios de los dividendos y excedentes.
2.
Por abono o cancelacin de la obligacin.
3.
Por transferencia a la cuenta del Instituto Nacional del

Nio y la Familia.
1.
Por el valor de los dividendos y excedentes aprobados por

la Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios.
2.
Por el valor de los cheques girados y que no hubieren sido

presentados para su pago dentro de los trece meses
posteriores a la fecha de su emisin.
3.
Por el valor del faltante de mercaderas.
4.
Por el valor de otras cuentas por pagar

Ley de Cheques y su Reglamento Art. 58
ELEMENTO
2
PASIVO
PMP
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

CUENTA
M
U
C
O
USUARIOS
B
C B E
T F E D
B
N
I
E
C
A
L
S
G
CUENTAS
2601
2602
2603
2604
2605
2606
2607
2608
2609
2610
2690
Sobregiros
Obligaciones con instituciones financieras
del pas
del exterior
Obligaciones con entidades del grupo
financiero en el pas
financiero en el exterior
Obligaciones con entidades financieras del
sector pblico
Obligaciones con organismos multilaterales
Prstamo subordinado
Obligaciones con entidades del sector
pblico
Obligaciones con el fondo de liquidez
sistema financiero ecuatoriano
Otras obligaciones
P
X
F
X
T
X
C
X
O M
X X
H
X
N
X
V
X
E
X
F
X
E
X
C
X
M
X
C
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
-
X
X
-
X
X
-
X
-
X
X
-
X
-
X
-
DESCRIPCION
Registra el valor de las obligaciones contradas por la Entidad mediante la obtencin de recursos provenientes de bancos y otras
entidades del pas o del exterior y con otras entidades pblicas o privadas, bajo la modalidad de crditos directos y utilizacin de
lneas de crdito.
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo da que se producen
debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes. Las efectuadas telefnicamente sern confirmadas va
telex o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada de la operacin y que contenga en cada caso la firma del
funcionario competente; las concertadas mediante notas de dbito o crdito debern ser registradas el momento en que se
produzca la transaccin o en el da de recepcin de las mismas.
No se registrarn en esta cuenta los fondos interbancarios comprados y operaciones de reporto con instituciones financieras,
mientras permanezcan vigentes y sean de plazos menores a 30 das.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS

Ley General de Instituciones del Sistema Financiero - Art. 51
ELEMENTO
2
PASIVO
PMP
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

CUENTA
2606
OPERACIONES CON
ENTIDADES
M
U
C
O
USUARIOS
B
C B E
T F E D
B
N
I
E
C
A
L
S
G
FINANCIERAS DEL
SECTOR PUBLICO
SUBCUENTAS
260605
260610
260615
260620
260625
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
P
X
F
X
T
X
C
-
O M
X -
H
X
N
X
V
X
E
X
F
X
E
-
C
-
M
-
C
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
En esta cuenta se registrar el saldo de las obligaciones pendientes de pago a entidades financieras del sector pblico de
acuerdo a las disposiciones incluidas en la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos del Ecuador.
Registra adems el valor de los documentos por su valor nominal, descontados y redescontados por las instituciones en la
Corporacin Financiera Nacional y el Banco Ecuatoriano de la Vivienda, as como los valores que las instituciones financieras en
saneamiento tienen pendiente de pago a la Corporacin Financiera Nacional por operaciones reestructuradas, realizadas
conforme a la Ley de Reordenamiento Econmico.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por los abonos o cancelaciones.
1.
2.
Por la devolucin de los dividendos recuperados por las 2.

Mutualistas de la cartera cedida al Banco Ecuatoriano de
la Vivienda.
3.
Por el monto del crdito recibido.

Por el monto de los dividendos recuperados por las
Mutualistas de la cartera cedida al Banco Ecuatoriano de
la Vivienda.
Por el valor de
redescontados.
ELEMENTO
2
PASIVO
PMP
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
los
documentos
descontados


CUENTA
2607
OBLIGACIONES CON
ORGANISMOS
M
U
C
O
USUARIOS
B
C B E
T F E D
B
N
I
E
C
A
L
S
G
MULTILATERALES
SUBCUENTAS
260705
260710
260715
260720
260725
De 1 a 30 das
De 31 a 60 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
P
X
F
X
T
X
C
-
O M
X -
H
X
N
X
V
X
E F
X X
E
-
C
-
M
-
C
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
En esta cuenta se registrar el saldo de las obligaciones pendientes de pago a organismos multilaterales, tales como la
Corporacin Andina de Fomento - CAF, Banco Interamericano de Desarrollo BID, Banco Mundial, entre otros.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por el valor de los abonos y cancelaciones de los 1.

prstamos recibidos
Por el monto de los crditos recibidos.


Bancaria - Ttulo VII, Subttulo VI, Captulo III
ELEMENTO
2
PASIVO
PMP
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

CUENTA
2609
OBLIGACIONES CON
ENTIDADES DEL
M
U
C
O
USUARIOS
B
C B E
T F E D
B
N
I
E
C
A
L
S
G
SECTOR PUBLICO
SUBCUENTAS
260905
260910
260915
260920
260925
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
P
X
F
X
T
-
C
-
O M
- -
H
-
N
-
V
-
E
-
F
-
E
-
C
-
M
-
C
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra las obligaciones de las instituciones financieras y el Fondo de Solidaridad con el Gobierno Nacional.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por los pagos que se realicen, conforme los vencimientos

pactados
CREDITOS
1. Por el valor recibido por el Fondo de Solidaridad.

Ley No.92 del 8 de agosto de 1995 publicada en el Registro Oficial No. 764 del 22 de
agosto de 1995.

ELEMENTO
GRUPO
CUENTAS
2
29
2901
PASIVO
OTROS PASIVOS INGRESOS RECIBIDOS POR
M
ANTICIPADO
B S U T
PMP
USUARIOS
C
O
C
F
B
E
B
E
D
B
N
I
E
C
A S
L G
P
-
F
-
T
-
C
-
O
-
M
-
H
-
N
-
V
-
E
-
F
-
E
-
C
-
M C
- X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
290105
290110
290115
290120
290125
290190
Intereses recibidos por anticipado

Comisiones recibidas por anticipado
Rentas recibidas por anticipado
Afiliaciones y renovaciones
Tarifa peridica recibida
Otros
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra los beneficios obtenidos en las distintas operaciones que realiza la entidad, cobrados anticipadamente y que sern aplicados a
cuentas de resultados mensualmente por el valor realizado.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por el valor de los ingresos realizados mensualmente.
1.
Por el importe de los intereses cobrados por anticipado de la

cartera de crditos.
2.
Por las utilidades en venta de activos a plazo, devengadas

mensualmente.
2.
Por el valor de arrendamiento de bienes muebles e

inmuebles, cobrados por anticipado.
3.
Por las utilidades obtenidas en la venta de activos a plazo

cobrados anticipadamente.
4.
Por el valor de la tarifa peridica anual recibida por las

entidades del sistema de garanta crediticia, calculada sobre
el monto del saldo insoluto de capital garantizado.
ELEMENTO
2
PASIVO
PMP
GRUPO
29
OTROS
PASIVOS


CUENTA
2903
FONDOS EN
ADMINISTRACION
M
U
C
O
USUARIOS
B
C B E
T F E D
B
N
I
E
C
A
L
S
G
P
-
F
-
T
-
C
-
O M
X -
H
-
N
X
V
X
E
X
F
X
E
X
C
-
M
-
C
-
DESCRIPCION
Registra el valor de los fondos entregados a la entidad por otras instituciones para que sean concedidos en prstamos o para el
desarrollo de programas especficos bajo su administracin, de conformidad con los decretos, convenios o contratos respectivos.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por las entregas a los beneficiarios de acuerdo a los 1.

respectivos convenios.
2.
Por la devolucin de los fondos en administracin ms el
beneficio obtenido, de as disponerlo el convenio
respectivo.
3.
2.
Por el importe de los fondos recibidos en administracin.

Por las recuperaciones de entregas de fondos, cuando se
trate de operaciones reembolsables.
Por los beneficios obtenidos en la utilizacin de los fondos,
de as disponerlo el convenio respectivo.
ELEMENTO
2
PASIVO
PMP
GRUPO
29
OTROS


CUENTA
2904
FONDO DE RESERVA
USUARIOS
B
C B E
I
E
PASIVOS
B
P
X
EMPLEADOS
S
F
X
U
T
X
T
C
X
O A
O M
X X
T
H
X
F
N
X
E
V
X
D
E
X
N
F
X
C
E
X
C
C
X
L G
M C
X -
DESCRIPCION
Registra el monto que adeuda la institucin a sus empleados por concepto de fondo de reserva, el cual de acuerdo a
disposiciones legales le permiten tener en su poder para administrarlo.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por la devolucin del fondo de reserva a los servidores.
1.
Por la transferencia anual de los valores acumulados en la

subcuenta analtica 250155 Fondo de reserva empleados.

Ley General de Instituciones del Sistema Financiero - Art. 210
ELEMENTO
2
PMP

CUENTA
GRUPO
29
2910
USUARIOS
B
PASIVO
OTROS
PASIVOS
POSICIN
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
C
C B
T O A T F E
C O M H N V
X X X X X X
E B E
A S
D N C C L G
E F E C M C
X X X X X X
DESCRIPCION
Registra el valor en moneda extranjera de la compra y venta de divisas. El saldo acreedor de esta cuenta, al final de cada da,
deber convertirse a dlares utilizando para el efecto el costo de compra del mercado libre de cambios del Banco Central del
Ecuador.
Diariamente el saldo de esta cuenta, convertida a moneda local al costo promedio de compra, se liquidar con el saldo de la
cuenta 1910 Otros activos. Divisas, al momento de consolidar la informacin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por la venta de divisas en moneda extranjera, distinta del

dlar de los Estados Unidos de Amrica.
1.
Por la compra de divisas en moneda extranjera, distinta del

dlar de los Estados Unidos de Amrica.
ELEMENTO
2
PASIVO
PMP
GRUPO
29
OTROS


CUENTA
2990
OTROS
USUARIOS
B
C B E
I
E
SUBCUENTAS
299005
299010
299090
PASIVOS
B
P
X
S
F
X
U T O A T F E
T C O M H N V
X X X X X X X
D N C C L G
E F E C M C
X X X X X X
Sobrantes de caja
Excedente de mercaderas para devolucin
Varios
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra el valor de los sobrantes que se produzcan al cierre de las cajas. Este valor ser transferido a la cuenta del Instituto del
Nio y la Familia de acuerdo a lo establecido en el Art. 198 de la Codificacin de la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero, considerada con carcter de Orgnica.
Adicionalmente, se registrar los excedentes de mercadera para devolucin que los almacenes generales de depsito,
detectaren entre vaciado y vaciado del silo, hasta su devolucin proporcional a los depositantes que correspondan.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por reversin o ajuste de los excedentes de mercaderas 1.

establecidos en los almacenes generales de depsito.
2.
Por la devolucin proporcional a los depositantes de los

excedentes que se produjeren entre vaciado y vaciado del 2.
silo, en los almacenes generales de depsito.
3.
Por el valor de los excedentes de mercaderas

depositadas, establecidos entre vaciado y vaciado del silo,
en los almacenes generales de depsito.
Por el valor de los sobrantes de caja.
Por el valor de otros pasivos que no pueden ser
clasificados en otras cuentas.
ELEMENTO
3
PMP
GRUPO
31


CUENTA
USUARIOS
B
PATRIMONIO
CUENTAS
3101
3102
3103
CAPITAL
SOCIAL
Capital pagado
(Acciones en tesorera)
Aportes de socios
B
P
X
X
X
-
S
F
X
X
X
-
M
U
T
-
T
C
X
C
O
O
X
X
X
-
A
M
X
X
X
-
T
H
X
X
X
-
C
F
N
X
X
-
B
E
V
X
X
-
E
D
E
X
X
X
-
B
N
F
X
X
-
E
C
E
X
C
C
X
X
-
X
X
-
A
L
M
X
S
G
C
-
X
X
-
DESCRIPCION
Registra el valor de las acciones suscritas y pagadas por los accionistas, los aportes del Estado en las entidades financieras
pblicas, el valor de los certificados de aportacin suscritos y pagados en el caso de cooperativas y el valor de los fondos que
reciba el sistema de garanta crediticia. Adicionalmente registrar el valor de las acciones o certificados de aportacin que se
originen por la capitalizacin de reservas, utilidades y excedentes.
La cuenta 3102 (Acciones en tesorera) es una cuenta de valuacin, que registra las acciones propias adquiridas por la institucin,
por decisin de la junta general de accionistas, siempre que estas acciones estn liberadas totalmente y se empleen fondos
tomados nicamente de las utilidades lquidas.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
ELEMENTO
3
PMP
GRUPO
33


CUENTA
USUARIOS
B
PATRIMONIO
CUENTAS
3301
3302
3303
3304
3305
3310
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
T
C
X
C
O
O
X
A
M
X
T
H
X
C
F
N
X
B
E
V
X
E
D
E
X
B
N
F
X
E
C
E
X
C
C
X
A
L
M
X
S
G
C
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
RESERVAS
Legales
Generales
Especiales
Reserva para readquisicin de acciones
propias
Revalorizacin del patrimonio
Por resultados no operativos
DESCRIPCION
Registra los valores que por decisin de la asamblea general de accionistas o socios, de acuerdo con sus estatutos o por
disposicin legal, se han apropiado de las utilidades operativas lquidas con el objeto de incrementar el patrimonio, constituir
reservas de carcter especial o facultativas, o con fines especficos.
Registra adems las utilidades netas obtenidas por la Corporacin Financiera Nacional pendientes de capitalizacin, as como las
utilidades netas acumuladas de las mutualistas (reservas generales).
Registra tambin las reservas que se originaron en las utilidades no operativas de aos anteriores, obtenidas por la entidad como
resultado de los ajustes por correccin monetaria de los activos y pasivos no monetarios, as como el patrimonio y de las cuentas
de resultado; de los ajustes por valuacin de los activos y pasivos no monetarios en moneda extranjera y en unidades de valor
constante; y, en los activos y pasivos con reajuste pactado.
Para el caso del sistema de garanta crediticia, aquellas instituciones que se constituyan bajo la figura jurdica de fideicomisos
mercantiles, no deben segregar el fondo de reserva legal del que trata el artculo 40 de la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por la capitalizacin de las reservas facultativas, legales y 1.

generales de acuerdo con las normas expedidas sobre la
materia.
2.
Por la compensacin, a nivel de cuentas patrimoniales de

las prdidas del ejercicio o de ejercicios anteriores tomadas 2.
al valor reexpresado.
3.
La cuenta 3305 Reservas - Revalorizacin del patrimonio,

se debitar por la devolucin a los socios o accionistas, en
3.
caso de liquidacin de la entidad.
4.
Por el ajuste del saldo de la cuenta 3304 Reserva para

readquisicin de acciones propias, por el valor
efectivamente pagado.
5.
Por la reversin de la cuenta 3304 Reserva para

readquisicin de acciones propias, cuando se negocien las
acciones en tesorera.
4.
Por los valores segregados de las utilidades operativas

lquidas o excedentes netos de conformidad con
disposiciones legales, estatutarias, por acuerdo de los
accionistas o por disposicin de la autoridad competente.
La reserva por resultados no operativos se constituir con
las utilidades obtenidas de los resultados no operativos
netos cuando existan utilidades operativas, y con el saldo
remanente luego de absorber las prdidas operativas.
Por el valor que la entidad presupueste para la readquisicin
de acciones propias, previa autorizacin de la
Superintendencia de Bancos, para la constitucin de la
reserva respectiva.
Por el ajuste del saldo de la cuenta 3304 Reserva para
readquisicin de acciones propias, por el valor
efectivamente pagado.
D.E. No. 354 de 28-07-2005
Art. 40 Ley General de Instituciones del Sistema Financiero
ELEMENTO
4
PMP
GRUPO
41

CUENTA

USUARIOS
B
GASTOS
CUENTAS
4101
4102
4103
4104
4105
INTERESES
CAUSADOS
Obligaciones con el pblico

Operaciones interbancarias
Valores en circulacin y obligaciones
convertibles en acciones
Otros intereses
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
T
C
X
C
O
O
X
A
M
X
T
H
X
C
F
N
X
B
E
V
X
E
D
E
X
B
N
F
X
E
C
E
X
C
C
X
A
L
M
X
S
G
C
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
Presentacin: Gastos financieros

DESCRIPCION
Registra el valor de los intereses causados en que incurre la entidad por el uso de los recursos recibidos del pblico bajo las
distintas modalidades, los intereses causados en prstamos recibidos de instituciones financieras y otras entidades pblicas o
privadas, los intereses causados por valores en circulacin y obligaciones convertible en acciones emitidas por la institucin y otros
intereses.
DINAMICA
DEBITOS
PMP
CREDITOS

ELEMENTO
4
GASTOS
SUBCUENTAS
410205
410210
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

CUENTA
4102
OPERACIONES
INTERBANCARIAS

financieras
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
T
C
X
C
O
O
X
A
M
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
- X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
B
N
F
X
I
E
C
E
-
C
C
-
A
L
M
-
S
G
C
X
X
X

DESCRIPCION
Registra los intereses causados a favor de bancos o instituciones financieras que hayan suministrado recursos para atender
situaciones momentneas de iliquidez. Adicionalmente registra el valor de los intereses y descuentos causados en las operaciones
de reporto.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de los intereses causados por los fondos 1.

interbancarios comprados con contrapartida a la
subcuenta 250125 Intereses por pagar - Fondos 2.
interbancarios comprados.
2.
Por el valor correspondiente a intereses y descuentos

pactados en operaciones de reporto cuando se devenga o
vence el contrato de recompra, que se acreditan a la
subcuenta 250130 Intereses por pagar - Operaciones de
reporto con instituciones financieras.
3.
Por el valor correspondiente a intereses y descuentos

pactados en venta de ttulos valores adquiridos con
acuerdo de reventa, que se acreditan a la subcuenta
250130 Intereses por pagar - Operaciones de reporto con
instituciones financieras.
PMP
CREDITOS
Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
Por cierre del ejercicio.

ELEMENTO
4
GASTOS
SUBCUENTAS
410305
410310
410315
410320
410325
410330
410335
410340
410345
410350
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

CUENTA
4103
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
Sobregiros
del pas
del exterior
financiero en el pas
financiero en el exterior
Obligaciones con entidades financieras del
sector pblico
Obligaciones con organismos multilaterales
Prstamo subordinado
Obligaciones con entidades del sector
pblico
Otras obligaciones
T
C
X
C
O
O
X
A
M
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A
L
M
X
S
G
C
X
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
-
X
X
-
X
X
-
X
-
X
X
-
X
-
X
X

DESCRIPCION
Registra los intereses causados por crditos recibidos de instituciones financieras del pas o del exterior y de entidades del sector
pblico, como tambin los intereses causados de prstamos subordinados recibidos de otras instituciones financieras.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el importe de los intereses causados originados por 1.

obligaciones financieras que se acreditan a la subcuenta
250135 Intereses por pagar - Obligaciones financieras.
2.
PMP
CREDITOS

ELEMENTO
4
GASTOS
SUBCUENTAS
410505
410590
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

CUENTA
4105
OTROS INTERESES
Fondos de reserva empleados

Otros
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
T
C
X
C
O
O
X
A
M
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A
L
M
X
S
G
C
X
X
X
X
X
X
X
X
X

DESCRIPCION
Registra los intereses causados por el fondo de reserva de empleados e intereses causados por otras obligaciones.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de los intereses causados, que se acreditan a

las subcuentas 250155 Intereses por pagar - Fondo de
reserva empleados y 250190 Intereses por pagar - Otros.
PMP
CREDITOS
1.
2.

ELEMENTO
4
GASTOS
CUENTAS
4201
4202
4203
4204
4205
4290
GRUPO

CUENTA
42
COMISIONES
CAUSADAS
Cobranzas
Por operaciones de permuta financiera
Servicios fiduciarios
Varias
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
X
C
O
O
X
A
M
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A
L
M
X
S
G
C
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

DESCRIPCION
Registra el valor de las comisiones causadas por la obtencin de recursos, lneas de crdito, utilizacin de servicios, operaciones
contingentes que realicen las instituciones financieras, u operaciones de permuta financiera pactadas con la Corporacin Financiera
Nacional.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de las comisiones devengadas.
CREDITOS
1. Por cierre del ejercicio.
2. Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
PMP

ELEMENTO
4
GASTOS
CUENTAS
4301
4302
4303
4304
4305
4306
GRUPO

CUENTA
43
PERDIDAS
FINANCIERAS
Prdida en cambio
En valuacin de inversiones
En venta de activos productivos
Prdidas por fideicomiso mercantil
Prima de inversiones en ttulos valores
Primas en cartera comprada
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
X
C
O
O
X
A
M
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A
L
M
X
S
G
C
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-

DESCRIPCION
Registra las prdidas originadas en la actualizacin diaria de los pasivos contratados en moneda extranjera, distintos del dlar de
los Estados Unidos de Amrica, que se producen por efecto de la variacin de su cotizacin, actualizacin que se efectuar
considerando la tabla de cotizacin de moneda extranjera proporcionada diariamente por el Banco Central del Ecuador, tambin
registrar las prdidas generadas por el proceso de intermediacin que realizan las instituciones a travs de la mesa de cambios.
Para la presentacin de los estados financieros la institucin presentar en la cuenta 4301 - Prdida en cambio, el efecto neto de la
actualizacin de los activos y pasivos en moneda extranjera distintos al dlar de los Estados Unidos de Amrica, registrados en las
cuentas 4301 - Prdida en cambio y 5301 - Ganancia en cambio, en el caso que dicho efecto neto sea deudor.
Registra adems las prdidas determinadas en la fluctuacin del valor razonable de los instrumentos financieros clasificados como
a valor razonable con cambios en el estado de resultados; as como la prima y los costos incurridos en la transaccin, los que
deben ser amortizados durante el plazo remanente del instrumento.
El valor de las prdidas imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de crditos e inversiones, excepto de acciones y
participaciones, bienes en arrendamiento mercantil, negociacin de consumos que realizan las compaas emisoras o
administradoras de tarjetas de crdito, acuerdos de pago, entre otros.
Registrar tambin la amortizacin de las primas pagadas en compra de cartera y las prdidas generadas por fideicomiso mercantil
constituidos o que sea partcipe la institucin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por las prdidas originadas en la actualizacin de los

pasivos en moneda extranjera que se producen por efecto
de la variacin de su cotizacin.
1.
2.
Por las prdidas operativas generadas por el proceso de

intermediacin que realiza la entidad a travs de la mesa
de cambios.
3.
Por la prdida originada por la fluctuacin del valor

razonable de las inversiones en instrumentos financieros.
4.
Por la transferencia de la prdida determinada en la

valoracin, cuando se determina un deterioro del valor de
los
instrumentos
financieros
clasificados
como
Disponibles para la venta o de Disponibilidad
restringida, con dbito a la cuenta de resultados 4302
Prdidas financieras En valuacin de inversiones,
aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido
vendidos o dispuestos.
5.
Por la parte proporcional de la prima en la adquisicin de

los instrumentos financieros.
2.
Por la transferencia a la cuenta 5301 Ganancia en cambio,

siempre y cuando el efecto neto de la actualizacin de los
activos y pasivos no monetarios en moneda extranjera
presente saldo deudor.
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta 23 de octubre del 2012
Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2
PMP
ELEMENTO
4
GASTOS
CUENTAS
4301
4302
4303
4304
4305
4306
GRUPO

CUENTA
43
PERDIDAS
FINANCIERAS
Prdida en cambio
Prdidas por fideicomiso mercantil
Prima de inversiones en ttulos valores
Primas en cartera comprada
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
X
C
O
O
X
A
M
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A
L
M
X
S
G
C
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-

DINAMICA
DEBITOS
6.
Por la parte proporcional de los costos de transaccin

incurridos en la adquisicin de los instrumentos
financieros.
7.
Por la diferencia entre el valor de adquisicin y el de venta

de cartera de crditos, inversiones excepto acciones y
participaciones, bienes de arrendamiento mercantil y
negociacin de consumos que realizan las compaas
emisoras y/o administradoras de tarjetas de crdito, a la
fecha de enajenacin.
8.
Por la diferencia entre el valor de la obligacin original y el

de la recuperacin, por efecto de los acuerdos de pago
que efecte el Banco Ecuatoriano de la Vivienda con las
personas naturales, a fin de incrementar las
recuperaciones, fomentar la cultura de pago puntual y
reducir su carga operativa.
9.
Las prdidas generadas en los fideicomisos en

administracin constituidos por la institucin o en los
derechos fiduciarios comprados por sta, de acuerdo a la
variacin del patrimonio autnomo.
10.
Por la transferencia del saldo de la cuenta 5301

Ganancia en cambio, siempre y cuando el efecto neto de
la actualizacin de los activos y pasivos en moneda
extranjera presente saldo deudor.
CREDITOS
11. Por la porcin de las primas devengadas en inversiones o

en cartera comprada.
12. Por la transferencia de la prdida en valuacin de los
instrumentos financieros, desde la cuenta 3504 Supervit
por valuaciones - Valuacin de inversiones en
instrumentos financieros, cuando stos son vendidos o
dispuestos.
PMP
ELEMENTO
4
GASTOS
CUENTAS
4401
4402
4403
4404
4405
4406
4407
GRUPO

CUENTAS
44
PROVISIONES
Inversiones
Cartera de crditos
Cuentas por cobrar
Bienes realizables, adjudicados por pago y
de arrendamiento mercantil
Otros activos
Operaciones interbancarias y de reporto
M
U T
T C
X X
C
O
O
X
A
M
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A
L
M
X
S
G
C
X
B
P
X
S
F
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

DESCRIPCION
Este grupo registra los valores provisionados por la Institucin para la proteccin de sus activos. Las provisiones debern estar de
acuerdo con las necesidades de la institucin, al amparo de las disposiciones contenidas en el Reglamento para evaluacin y
calificacin de los activos de riesgo y constitucin de provisiones, expedido por la Superintendencia de Bancos.
Registra tambin las provisiones correspondientes al valor de los intereses capitalizados o cancelados con certificados de depsitos
reprogramados o con emisin de obligaciones de sociedades annimas, as como la provisin de los intereses de operaciones
interbancarias, inversiones y otros intereses ganados y no recaudadas despus de ser exigibles.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
Por la provisin calculada sobre el valor del activo, con 1. Por el ajuste de las provisiones realizadas en exceso.
abono a las correspondientes cuentas de valuacin.
Por la provisin correspondiente al valor de intereses
capitalizados en el caso de operaciones refinanciadas o
al valor de intereses cancelados con certificados de
depsitos reprogramados o emisin de obligaciones de
sociedades annimas.
Por el valor de las provisiones de intereses de
operaciones interbancarias, inversiones y otros
intereses, ganados y no recaudados despus de ser
exigibles.
Codificacin de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador.
Ley de Rgimen Tributario Interno
Reglamento general de aplicacin del impuesto a la renta
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria
PMP
CREDITOS

ELEMENTO
4
GASTOS
SUBCUENTAS
450505
450510
450515
450520
450525
450530
450535
450540
450545
450590

CUENTAS
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION
4505
DEPRECIACIONES
Bienes arrendados
Bienes no utilizados por la institucin
Edificios
Otros locales
Muebles, enseres y equipos de oficina
Equipos de computacin
Unidades de transporte
Equipos de construccin
Equipo de ensilaje
Otros
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
X
C
O
O
X
A
M
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A
L
M
X
S
G
C
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Presentacin: Gastos de operacin

DESCRIPCION
Registra la prdida de valor estimado por el desgaste, uso, deficiencias producidas por su utilizacin, funcionamiento,
obsolescencia tcnica y el tiempo a que estn sujetos los bienes de la institucin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de la cuota mensual de la depreciacin

calculada sobre el valor de los bienes arrendados,
bienes no utilizados por la institucin y propiedades y
equipo, con abono a la subcuenta de valuacin
respectiva del activo.
Resolucin N SB-181 de 5 de enero de 1968
Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991
PMP
CREDITOS
1.
Por reversin de las cuotas de depreciaciones excesivas o

indebidamente realizadas.
2.

ELEMENTO
4
GASTOS
CUENTAS
4701
4702
4703
4790
GRUPO

CUENTA
47
OTROS
GASTOS Y
PERDIDAS
Prdida en venta de bienes

Prdida en venta de acciones y
participaciones
Intereses, comisiones y tarifas devengados
en ejercicios anteriores
Otros
T
C
X
C
O
O
X
A
M
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A
L
M
X
S
G
C
X
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
Presentacin: Gastos no operacionales

DESCRIPCION
Constituyen las prdidas obtenidas por circunstancias ajenas al giro normal de los negocios o por circunstancias especiales que
siendo propias de la actividad, han influidos en los activos de la entidad.
Registra las prdidas generadas en la venta de bienes, acciones y participaciones y los intereses y comisiones de operaciones
activas de crdito e inversiones devengados y reconocidos como ingresos en ejercicios anteriores y que pasan a situacin de
vencidos en el presente ejercicio.
Registra tambin la devolucin de tarifas peridicas anuales receptadas e ingresada, ya sea por suspensin o cancelacin de la
garanta; por pedido del cliente de que se deje sin efecto la fianza otorgada por la entidad del sistema de garanta crediticia; o, por
incumplimiento de la obligacin por parte del cliente o de la institucin financiera elegible, conforme las polticas establecidas por el
organismo competente de la entidad del sistema de garanta crediticia,
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por la diferencia entre el precio de venta y el saldo del 1.

bien vendido.
Por la recuperacin efectiva de los intereses y comisiones,

debitados a esta cuenta en el ejercicio en curso.
2.
Por la prdida en que incurra la entidad por efecto del 2.

proceso de enajenacin de las inversiones en acciones y
participaciones.
3.
Por el importe de los intereses, comisiones devengados

en ejercicios anteriores y reversados en el presente
ejercicio.
4.
Por el importe de las tarifas anuales peridicas

devengadas en ejercicios anteriores y devueltas en el
presente ejercicio.
PMP

ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

CUENTA
5104
INTERSES Y
DESCUENTOS DE
CARTERA DE
CRDITOS
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
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C
X
C
O
O
X
A
M
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
-
A
L
M
-
S
G
C
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
-
SUBCUENTAS
510405
510410
510415
510420
510421
510425
510430
510435
510450
510455
Cartera de crditos comercial

Cartera de crditos de consumo
Cartera de crditos de vivienda
Cartera de crditos para la microempresa
Cartera de crdito educativo
Cartera de crditos de inversin pblica
Cartera de crditos refinanciada
Cartera de crditos reestructurada
De mora
Descuentos en cartera comprada
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Presentacin: Ingresos financieros

DESCRIPCION
Registra los intereses corrientes y los intereses cobrados por mora, de acuerdo con las tasas establecidas por el Directorio del
Banco Central del Ecuador para las operaciones vigentes y vencidas en sus diferentes modalidades, ganados por las instituciones
financieras, provenientes de las operaciones de crdito concedidas en sus diversas modalidades.
Se incluirn los intereses ganados por la institucin, provenientes de arrendamiento financiero, cartera permutada, cartera
comprada y de las operaciones de redescuento que se realizan con la Corporacin Financiera Nacional.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por el valor de los ajustes.
1.
Por el valor de los intereses devengados que se debitan a

la cuenta 1603 Intereses por cobrar de cartera de crditos.
2.
Por el valor de la reversin de los intereses ganados y no

recaudados luego de haberse cumplido el plazo de ser
exigibles, conforme lo determinado en la normativa legal
vigente.
2.
Por la porcin mensual de los intereses cobrados por

anticipado en prstamos concedidos con cargo a la
subcuenta 290105 Intereses recibidos por anticipado.
3.
Por el valor de los descuentos devengados por las

operaciones de cartera comprada.
3.
Codificacin de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador
Bancaria - ttulo XI, captulo II Prcticas contables para operaciones que no se cancelan
a su vencimiento
PMP

ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO

CUENTA
52
COMISIONES
GANADAS
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
X
C
O
O
X
A
M
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
-
A
L
M
-
S
G
C
-
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
5201
5202
5203
5204
5205
5290
Cartera de crditos
Avales
Fianzas
Cartas de Crdito
Otras
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

DESCRIPCION
Registra los valores cobrados por las instituciones por concepto de comisiones, de conformidad con la ley. Para el caso de registros
por ingresos de comisiones de operaciones de crdito, sern exclusivamente de aquellas pactadas antes del 26 de julio del 2007 y
que fueron incluidas en tablas de amortizacin. Incluye las comisiones ganadas por consumos de los tarjetahabientes y por pago
de facturas a los establecimientos afiliados, en las compras con pago diferido, los ingresos efectivos por concepto de los cnones
de arrendamiento mercantil, los ingresos por concepto de comisiones provenientes de aceptaciones bancarias y operaciones
contingentes tales como avales, fianzas, cartas de crdito, lneas de crdito no utilizadas y opciones de compra - venta de divisas,
as como de garantas y retrogarantas concedidas por el sistema de garanta crediticia.
Registra tambin las comisiones cobradas por la Corporacin Financiera Nacional al efectuar las operaciones de permuta financiera
con las instituciones financieras.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por el valor de la reversin de las comisiones ganadas y 1.

no recaudadas, luego de ser exigibles, conforme el plazo
determinado en la normativa vigente.
2.

2.
PMP
Por la apropiacin mensual de las comisiones sobre

operaciones de crdito pactadas antes del 26 de julio del
2007, aceptaciones bancarias y operaciones contingentes con
cargo a la cuenta 1604 Comisiones por cobrar.
Por el valor cobrado o ganado de las comisiones.

ELEMENTO
5
INGRESOS
CUENTAS
5301
5302
5303
5304
5305
GRUPO

CUENTA
53
UTILIDADES
FINANCIERAS
Ganancia en cambio
Arrendamiento financiero
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
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X
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X
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X
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M
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
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X
X
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X
-
X
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X
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X
X
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X
X
-
X
X
X
X
-
B
N
F
X
I
E
C
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X
C
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X
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M
X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
-

DESCRIPCION
Registra las utilidades originadas en la actualizacin diaria de los activos contratados en moneda extranjera, distintos del dlar de
los Estados Unidos de Amrica, que se producen por efecto de la variacin de su cotizacin, actualizacin que se efectuar
considerando la tabla de cotizacin de moneda extranjera proporcionada diariamente por el Banco Central del Ecuador, tambin
registrar las utilidades generadas por el proceso de intermediacin que realizan las instituciones a travs de la mesa de cambios.
Para la presentacin de los estados financieros la institucin presentar en la cuenta 5301 Ganancia en cambio, el efecto neto de la
actualizacin de los activos y pasivos en moneda extranjera distintos al dlar de los Estados Unidos de Amrica, registrados en las
cuentas 4301 Prdida en cambio y 5301 Ganancia en cambio, en el caso que dicho efecto neto sea acreedor.
Registra adems la ganancia originada por la fluctuacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado como a valor
razonable con cambios en el estado de resultados; as como la transferencia directamente del patrimonio, cuando el instrumento
clasificado como disponible para la venta sea vendido o dispuesto.
Registra tambin las diferencias a causa de variaciones en el tipo de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de
la inversin neta en un negocio en el extranjero, provenientes de la cuenta 3502 Supervit por valuacin - Valuacin inversin neta
en un negocio en el extranjero, cuando se enajene el negocio en el extranjero.
El valor de las utilidades imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de crditos e inversiones, excepto de acciones y
participaciones, bienes de arrendamiento mercantil, negociacin de consumos que realizan las compaas emisoras o
administradoras de tarjetas de crdito, acuerdos de pago, entre otros.
Registrar tambin las utilidades generadas por fideicomiso mercantil constituido por la institucin, as como, los ingresos que
percibe por concepto de los cnones de arrendamiento mercantil financiero.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por la transferencia a la cuenta 4301 - Prdida en cambio, 1. Por las utilidades originadas en la actualizacin de los activos
siempre y cuando el efecto neto de la actualizacin de los
en moneda extranjera que se producen por efecto de la
activos y pasivos en moneda extranjera presente saldo
variacin de su cotizacin.
deudor.
2. Por las utilidades operativas generadas por el proceso de
intermediacin que realiza la entidad a travs de la mesa de
cambios.
3.
Por las utilidades generadas por la fluctuacin a valor

razonable de las inversiones en instrumentos financieros.
3.
Por la diferencia entre el valor de adquisicin y el de venta de

cartera de crditos, inversiones excepto acciones y
participaciones, bienes de arrendamiento mercantil y
negociacin de consumos que realizan las compaas
emisoras y/o administradoras de tarjetas de crdito, a la
fecha de enajenacin.
PMP
ELEMENTO
5
INGRESOS
CUENTAS
5301
5302
5303
5304
5305
GRUPO

CUENTA
53
UTILIDADES
FINANCIERAS
Ganancia en cambio
Arrendamiento financiero
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
X
C
O
O
X
A
M
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A
L
M
X
S
G
C
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
-

DESCRIPCION
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
5.
Por las diferencias a causa de variaciones en el tipo de

cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte
de la inversin neta en un negocio en el extranjero
provenientes de la cuenta 3502 Valuacin inversin neta en
un negocio en el extranjero, cuando se enajene el negocio
en el extranjero.
6.
Por las utilidades generadas en los fideicomisos en

administracin constituidos por la institucin, de acuerdo a la
variacin del patrimonio autnomo.
7.
Por la transferencia del saldo de la cuenta 4301 - Prdida en

cambio, siempre y cuando el efecto neto de la actualizacin
de los activos y pasivos en moneda extranjera presente saldo
deudor.
8.
Por la transferencia de la ganancia en valuacin de los

instrumentos financieros, desde la cuenta 3504 Supervit
por valuaciones - Valuacin de inversiones en instrumentos
financieros, cuando stos son vendidos o dispuestos.
9.
Por los ingresos de los cnones de arrendamiento mercantil

financiero y de la opcin de compra.
PMP
ELEMENTO
5
INGRESOS
CUENTAS
5401
5402
5404
5405
5490
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS
Servicios fiduciarios
Servicios especiales
Manejo y cobranzas
Garantas crediticias
Otros servicios

CUENTA
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
T
C
X
C
O
O
X
A
M
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
-
A
L
M
X
S
G
C
-
X
X
X
-
Presentacin: Ingresos operacionales

DESCRIPCIN
Comprende los ingresos que perciben las entidades financieras por concepto de servicios prestados con sujecin a los contratos
pertinentes.
DINMICA
DEBITOS
Captulo I, ttulo XIV, libro I, Codificacin de Resoluciones de la SBS y de la JB
PMP
CRDITOS

ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS

CUENTA
5405
GARANTAS
CREDITICIAS
B
P
-
S
F
-
M
U
T
-
T
C
-
C
O
O
-
A
M
-
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
-
B
N
F
-
I
E
C
E
-
C
C
-
A
L
M
-
S
G
C
X
X
X
CUENTAS
540505
540510
Tarifa fija
Tarifa peridica

DESCRIPCIN
Registra los ingresos devengados por concepto del cobro de la tarifa fija y tarifa peridica por parte de las entidades que conforman
el Sistema de Garanta Crediticia, como contraprestacin del servicio de garanta de las operaciones de financiamiento.
DINMICA
DEBITOS
1. Por devolucin del valor cobrado por anticipado de la tarifa
peridica no devengada por precancelacin total
anticipada del financiamiento.
CRDITOS
1.
Por la porcin mensual del ingreso realizado del valor

cobrado por concepto de tarifa peridica por parte de
las entidades de Garanta Crediticia.
2.
Por el valor cobrado por concepto de la tarifa fija.
3.
Por el valor de la tarifa peridica no devengado a la

fecha una vez se ha efectivizado la garanta
Ley del Sistema de Garanta Crediticia, publicada en el Registro Oficial No. 483 de 2 de
mayo de 1983
Bancaria ttulo I De la constitucin, captulo XI Normas para la constitucin,
organizacin y funcionamiento de las entidades del sistema de garanta crediticia
PMP

ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
55
OTROS
INGRESOS
OPERACIONALES

CUENTA
B
P
X
S
F
X
CUENTAS
5501
5502
Utilidades en acciones y participaciones

X X
Utilidad en venta de bienes realizables y
X X
recuperados
5503
Dividendos por certificados de aportacin
5504
Convenios
5505
Ingresos por subsidios realizados
5506
Ingresos por subsidios recuperados
5507
Ingresos por demora en transferencias
5590
Otros
X X
DESCRIPCION
T
C
X
C
O
O
X
A
M
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
M
U
T
X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A
L
M
X
S
G
C
X
En este grupo se contabilizarn los ingresos provenientes de otras actividades operacionales de la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo especfico.
Registra las utilidades originadas por la modificacin del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee
la institucin, las utilidades generadas por la actualizacin de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera
que se producen por efecto de la variacin de su cotizacin y la utilidad que se genere en la venta de bienes realizables y
recuperados.
Registra tambin los dividendos en efectivo recibidos por la institucin como producto de su participacin en el capital social de las
cooperativas de ahorro y crdito. Como tambin las transferencias que realice el sistema de garanta crediticia de los recursos
entregados por organismos financieros nacionales o internacionales, en cumplimiento de los convenios de apoyo tcnico, de
fortalecimiento institucional u otros que se hubieren suscrito.
Registra adems la apropiacin de los subsidios recibidos por anticipado y los abonos o cancelaciones de los subsidios
recuperados en efectivo del gobierno nacional, destinados a los proyectos crediticios de desarrollo productivo e inclusin social y las
reestructuraciones instrumentadas, que realizan las instituciones financieras pblicas.
Registra los ingresos por multas impuestas a la institucin financiera participante y/o deudor que haya incumplido la obligacin de
entregar en el perodo pactado a la entidad del sistema de garanta crediticia, los requerimientos convenidos entre las partes, de
conformidad con las polticas establecidas por el organismo correspondiente en cada entidad del sistema de garanta crediticia.
DINAMICA
DEBITOS
PMP
CREDITOS
1.
Por las utilidades originadas por la modificacin del valor

patrimonial proporcional de las acciones y participaciones
que posee la institucin.
2.
Por las utilidades generadas en la actualizacin de las

inversiones en acciones y participaciones en moneda
extranjera que se producen por efecto de la variacin de su
cotizacin.
3.
Por la utilidad en que incurra la entidad por efecto del

proceso de enajenacin de bienes realizables y recuperados.
4.
Por el valor de los dividendos en efectivo ganados en cada

ejercicio econmico en las cooperativas en las cuales la
institucin mantenga certificados de aportacin.
5.
Por las transferencias que realice la Sociedad de Garanta

Crediticia de la cuenta 2903 - Otros pasivos - Fondos en
administracin, por cada uno de los egresos que la entidad
vaya a realizar.
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
55
OTROS
INGRESOS
OPERACIONALES

CUENTA
5507
INGRESOS POR
DEMORA EN
TRANSFERENCIAS
B
P
-
S
F
-
M
U
T
-
T
C
-
C
O
O
-
A
M
-
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
-
B
N
F
-
I
E
C
E
-
C
C
-
A
L
M
-
S
G
C
X
CUENTAS

DESCRIPCIN
Registra los ingresos por las multas impuestas a la institucin financiera participante que haya incumplido la obligacin de entregar
a la entidad del sistema de garanta crediticia, a ms tardar en el mes siguiente del cobro o vencimiento respectivo, los montos
recaudados por tarifas fijas o peridicas, segn lo estipulado en el respectivo contrato.
DINMICA
DEBITOS
CRDITOS
1. Por el valor cobrado por multas a la institucin financiera
participante.
Art. 37, Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de
la Junta Bancaria ttulo I De la constitucin, captulo XI Normas para la constitucin,
PMP

ELEMENTO
GRUPO

CUENTA
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
USUARIOS
B
I
C
C B E B E
A S
T O A T F E D N C C L G
C O M H N V E F E C M C
X X X X X X X X X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
6
CONTINGENTES
GRUPO
61
62
63
64
Deudoras
Deudoras por contra
Acreedoras por contra
Acreedoras
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
La cuentas contingentes registran condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre y pueden a
travs de un hecho futuro resultar en la prdida de un activo y en que se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden
afectar significativamente la estructura financiera de la entidad y su no revelacin conduce a la presentacin de estados
financieros no acordes con la realidad econmica de la entidad.
Registra aquellas operaciones mediante las cuales la Entidad adquiere o asume una obligacin cuyo surgimiento est
condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros probables, posibles o remotos.
PMP

ELEMENTO
6
CONTINGENTES
CUENTAS
6101
6102
6103
6104
6105
6190
GRUPO

CUENTA
B
P
X
S
F
X
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
U T O A T F E D N C C L G
T C O M H N V E F E C M C
X X X X X X X X X X - - -
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
61
DEUDORAS
Compras a futuro de moneda extranjera

Ventas a futuro en moneda local
Derechos en opciones
Derechos por operaciones swap
Otras operaciones a futuro
Otras cuentas contingentes deudoras
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Representa aquellos contratos suscritos por la Entidad que pueden derivar en posibles derechos, cuyo surgimiento est
condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores eventuales o remotos.
Comprende contratos de compras a futuro de divisas, en moneda extranjera y del contravalor en moneda local producto de las
ventas futuras de divisas, as como de otras operaciones a futuro.
Los registros contables se efectuarn por los valores constantes en los contratos de compra o venta de divisas a futuro, conforme
a las diferentes modalidades; en consecuencia, no procedern los ajustes por diferencial cambiario en funcin de las cotizaciones
fijadas por el Banco Central del Ecuador.
PMP

ELEMENTO
GRUPO
6
61
CONTINGENTES DEUDORAS

CUENTA
6190
OTRAS CUENTAS
CONTINGENTES
DEUDORAS
B
P
X
S
F
X
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
DESCRIPCION
En este grupo se contabilizarn las operaciones contingentes de otras actividades desarrolladas por la entidad que no pueden
ser ubicadas en otro grupo especfico.
DINAMICA
DEBITOS
PMP
CREDITOS

ELEMENTO
GRUPO
CONTINGENTES
62
DEUDORAS POR
CONTRA
CUENTAS
6201
6202
6203
6204
6205
6290

CUENTA
Compras a futuro en moneda extranjera

Ventas a futuro en moneda local
Derechos en opciones
Derechos por operaciones swap
Otras cuentas contingentes deudoras
B
P
X
S
F
X
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra la contrapartida acreedora de las cuentas contingentes deudoras.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por la cancelacin de las operaciones.
PMP
CREDITOS
1.
Por la contrapartida de las cuentas contingentes deudoras.

ELEMENTO
6
CONTINGENTES
CUENTAS
6301
6302
6303
6304
6305
6306
6307
6308
6309
6310
6311
6312
6390
GRUPO

CUENTA
63
ACREEDORAS
POR CONTRA
Avales
Fianzas y garantas
Cartas de crdito
Crditos aprobados no desembolsados
Compromisos futuros
Ttulos y documentos emitidos
Compras a futuro en moneda local
Ventas a futuro en moneda extranjera
Obligaciones en opciones
Obligaciones por operaciones swap
Garantas concedidas por el sistema de
garanta crediticia
Otras Cuentas contingentes acreedoras
B
P
X
S
F
X
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
X X X - X X X X X X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
-
X
X
X
X
X
-
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
-
X
-
X
X
-
X
X
DESCRIPCION
Registra la contrapartida deudora de las operaciones contingentes acreedoras.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por la contrapartida de las cuentas contingentes

acreedoras
PMP
CREDITOS

ELEMENTO
GRUPO

CUENTA
B
P
X
S
F
X
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
X X X - X X X X X X X X X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
-
X
-
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
6
64
CONTINGENTES
ACREEDORAS
CUENTAS
6401
6402
6403
6404
6405
6406
6407
6408
6409
6410
6411
6412
6490
Avales
Fianzas y garantas
Cartas de Crdito
Crditos aprobados no desembolsados
Compromisos futuros
Ttulos y documentos emitidos por
mercaderas recibidas
Compras a futuro en moneda local
Ventas a futuro en moneda extranjera
Obligaciones en opciones
Obligaciones por operaciones swap
Garantas concedidas por el Sistema de
Garanta Crediticia
Otras cuentas contingentes acreedoras
DESCRIPCION
Registra los valores de condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre y pueden a travs de un
hecho futuro resultar en la prdida de un activo o en que se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden afectar
significativamente la estructura financiera de la entidad y su no revelacin conduce a la presentacin de estados financieros no
acordes con la realidad econmica de la entidad.
En este grupo de cuentas se registran aquellas operaciones mediante las cuales la entidad adquiere riesgos crediticios,
compromisos futuros, lneas de crdito no utilizadas, que dependiendo de hechos futuros, pueden convertirse en crditos directos
y generar obligaciones frente a terceros, afectando a la situacin econmica financiera de la entidad. Adicionalmente incluye los
valores resultantes de los contratos de las ventas a futuro de divisas, en moneda extranjera y del contravalor en moneda local
producto de las compras futuras de divisas.
Los registros contables en este grupo se efectuarn por los valores constantes en los contratos de compra o venta de divisas a
futuro; en consecuencia, no procedern los ajustes por diferencial cambiario en funcin de las cotizaciones fijadas por el Banco
Central del Ecuador.
PMP

ELEMENTO
GRUPO
6
64
CONTINGENTES ACREEDORAS
SUBCUENTAS
640205
640210
640215
640290

CUENTA
6402
FIANZAS Y
GARANTAS
Garantas aduaneras
Garantas Corporacin Financiera Nacional
Fianzas con garanta de instituciones
financieras del exterior
Otras
B
P
X
S
F
X
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
X - X - - X - - X - - - -
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Se registran las garantas aduaneras emitidas por la institucin exclusivamente a favor de las aduanas para responder por las
obligaciones que los clientes han contrado por el pago de derechos, multas, intereses y cualquier otro recargo por la
desaduanizacin de las mercaderas que el cliente este importando.
Se registran adems las garantas emitidas por la institucin a favor de la Corporacin Financiera Nacional
Las garantas de instituciones financieras del exterior emitidas a favor de la banca nacional en respaldo de sus fianzas
concedidas, debern ser extendidas por bancos de primer orden del exterior certificados por la Superintendencia de Bancos.
Adicionalmente en esta cuenta se registrar el monto de los intereses y comisiones pagaderos al vencimiento de la obligacin
principal, que le correspondera satisfacer a la institucin en el caso de que no lo hiciera el deudor.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de la 1.

entidad a la cancelacin o vencimiento de las garantas
otorgadas.
2.
Por el valor acumulado de intereses devengados a la
fecha de cancelacin por parte del deudor principal o de la 3.
entidad.
PMP
CREDITOS
Por la emisin y otorgamiento de garantas aduaneras.
Por la emisin y otorgamiento de garantas concedidas a
favor de la Corporacin Financiera Nacional.
Por el valor de las fianzas concedidas por las instituciones
financieras, con respaldo de entidades del exterior.
4.
Por el porcentaje de riesgo que asume la entidad al

suscribir la garanta.
5.
Por el valor mensual devengado de intereses a favor de

los bancos e instituciones financieras acreedoras,
calculado a la tasa de inters contratada.

ELEMENTO
GRUPO
6
64
CONTINGENTES ACREEDORAS

CUENTA
6412
GARANTAS
CONCEDIDAS POR EL
SISTEMA DE
GARANTA
CREDITICIA
B
P
-
S
F
-
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
- - - - - - - - - - - - X
SUBCUENTAS
641205
641210
Por operaciones vigentes

Por operaciones pendientes de reclamo
X
X
DESCRIPCION
Registra el valor de las fianzas otorgadas por las entidades del sistema de garanta crediticia, a las personas naturales, personas
jurdicas y entes dotados de personalidad jurdica que, adems de cumplir con los requisitos establecidos y exigidos tanto por la
respectiva entidad del sistema de garanta crediticia como por las instituciones financieras participantes, renan al momento de
solicitar la correspondiente operacin de financiamiento, los requisitos establecidos en la normativa expedida por la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por la expiracin o extincin parcial o total de la 1.

responsabilidad de la entidad a la cancelacin,
levantamiento
por
incumplimiento
normativo
o
vencimiento de las garantas otorgadas.
CREDITOS
Por el porcentaje de riesgo que asume la entidad del
sistema de garanta crediticia por las operaciones
garantizadas a las instituciones financieras participantes.

Ley del Sistema de Garanta Crediticia, publicada en el Registro Oficial No. 483 de 2 de 23 de octubre del 2012
mayo de 1983
PMP
ELEMENTO
GRUPO
6
64
CONTINGENTES DEUDORAS

CUENTA
6490
OTRAS CUENTAS
CONTINGENTES
ACREEDORAS
B
P
X
S
F
X
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
- - - - - X - - - - - - X
DESCRIPCION
En este grupo se contabilizarn las operaciones contingentes de otras actividades desarrolladas por la entidad que no pueden
ser ubicadas en otro grupo especfico.
DINAMICA
DEBITOS
PMP
CREDITOS

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO

CUENTA
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
USUARIOS
B
C
C B E
T O A T F E D
C O M H N V E
X X X X X X X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
A S
C L G
C M C
X X X
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
7101
7102
7103
7104
7105
7106
7107
7109
7110
7111
7112
7113
7114
7115
7190
Valores y bienes propios en poder de

terceros
Activos propios en poder de terceros
entregados en garanta
Activos castigados
Lneas de crdito no utilizadas
Operaciones activas con empresas
vinculadas
Operaciones activas con entidades del
grupo financiero
Cartera de crditos en demanda judicial
Intereses, comisiones e ingresos en
suspenso
Contratos de arrendamiento mercantil
financiero
Activos adquiridos
Obligaciones extinguidas por acuerdos
concordatarios
Inversiones por vencimiento
Obligaciones extinguidas por otros contratos
Derechos de garanta asignados
Otras cuentas de orden deudoras
DESCRIPCION
Registra las operaciones que no inciden ni en la situacin financiera ni en los resultados de la institucin financiera durante el
perodo.
PMP

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

CUENTA
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
7103
ACTIVOS
CASTIGADOS
USUARIOS
B
C
C B E
T O A T F E D
C O M H N V E
X X X X X X X
I
B E
A S
N C C L G
F E C M C
X X X X X
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
SUBCUENTAS
710305
710310
710315
710320
710325
710330
Inversiones
Cartera de crditos
Cuentas por cobrar
en arrendamiento mercantil
Otros activos
DESCRIPCION
Registra los activos castigados por la entidad, de conformidad con lo establecido en el artculo 70 de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero; as como aquellos que por haber permanecido vencidos han sido calificados de incobrables
y de acuerdo a lo establecido en las disposiciones legales vigentes se castigan, previa notificacin a la Superintendencia de
Bancos y Seguros.
Cuando se declara la prescripcin de la accin judicial, deben incinerarse los documentos con la presencia de un delegado de la
Superintendencia de Bancos y Seguros, dejando un detalle en actas de los valores incinerados.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el importe de los activos castigados.

1. Por la recuperacin del valor de los activos castigados.
2.
PMP
Por el monto de los documentos y accesorios que de

conformidad con las disposiciones legales haya prescrito
su accin judicial.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
7105
OPERACIONES
ACTIVAS CON
EMPRESAS
VINCULADAS
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
USUARIOS
B
I
C
C B E B E
A S
X X X X - - - - - X X -
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
710505
710510
710515
710520
710525
710530
710535
Inversiones
Cartera de crditos
Cuentas por cobrar
arrendamiento mercantil
Otros activos
DESCRIPCION
Registra el valor de las operaciones activas y operaciones contingentes con empresas consideradas como vinculadas segn lo
establecido por la Superintendencia de Bancos en la determinacin de vinculacin de las personas naturales y jurdicas por
propiedad, administracin o presuncin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por las operaciones activas que se han concedido a las 1.

personas consideradas como vinculadas, segn lo
establecido.
2.
Por el financiamiento concedido directa o indirectamente a

2.
las empresas vinculadas.
CREDITOS
Por los abonos y cancelaciones por los crditos,
aceptaciones bancarias, operaciones contingentes y
otras obligaciones accesorias que mantengan las
empresas vinculadas a la entidad.
Por venta o transferencia de las acciones, participaciones
u obligaciones en empresas vinculadas.
Bancaria.- subttulo III, captulo I
PMP
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

CUENTA
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
7107
CARTERA DE
CREDITOS Y OTROS
ACTIVOS EN
DEMANDA JUDICIAL
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
X
C
O A
O M
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A S
L G
M C
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
710705
710710
710715
710720
710725
710730
710735
710790
Comercial
Consumo
Vivienda
Para la microempresa
Reestructurada
Inversiones
Cuentas por cobrar
Otros activos
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra el valor de los diferentes tipos de crditos, dividendos o cuotas de prstamos, as como los ttulos y cupones de
inversiones vencidas, los documentos de cuentas por cobrar y otros activos no cubiertos en la fecha de exigibilidad, que hayan
sido entregados para la cobranza por va judicial. En este grupo de cuentas se incluir el monto total de los crditos clasificados
de acuerdo con su destino original.
Las instituciones financieras debern preparar informes, cuando menos mensualmente, sobre el estado de los trmites judiciales
a su cargo, y a su vez la unidad de auditora interna de la entidad revisar y presentar los informes respectivos a la
administracin y al directorio o el organismo que haga sus veces.
La entidad deber mantener en sus archivos los recibos suscritos por los abogados encargados del cobro, en los mismos que
constar la fecha de entrega.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por los valores de las inversiones, prstamos, cuentas por 1.

cobrar y otros activos entregados para incoar la demanda
judicial.
2.
3.
PMP
Por abono o cancelacin por parte del cliente.

Por suspensin del proceso judicial, por acuerdo entre las
partes.
Por el monto de los documentos y accesorios que de
conformidad con las disposiciones legales haya prescrito
su accin judicial.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
7109
INTERESES,
COMISIONES E
INGRESOS EN
SUSPENSO
B
P
X
S
F
X
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
X X X X X X X X X X - - X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
710905
710910
710915
710920
710925
710930
710945
710950
710960
710990
Cartera de crditos comercial

Cartera de crditos de consumo
Cartera de crditos de vivienda
Cartera de crditos para la microempresa
Cartera de crdito educativo
Cartera de crditos de inversin pblica
Cartera de crditos refinanciada
Cartera de crditos reestructurada
Garantas pagadas y subrogadas
Otros
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra los intereses, comisiones e ingresos generados en operaciones concedidas por la entidad, que hayan sido reversados del
estado de resultados por no haberse recaudado, en aplicacin de las disposiciones expedidas por la Superintendencia de Bancos y
Seguros.
Adicionalmente, registra la acumulacin de intereses de las operaciones de cartera de crditos vencidas, as como la acumulacin
de intereses de aquellas operaciones clasificadas como cartera de crditos que no devenga intereses y, los intereses de mora de
estas operaciones, que han sido revertidos de los estados financieros y que ya no se acumulan en el activo.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
Por el valor de los intereses, comisiones e ingresos 1.

reversados del estado de resultados por no haberse
recaudado.
2.
Por el valor de la acumulacin peridica de los intereses
generados por operaciones vencidas y de aquellas
clasificadas como cartera de crditos que no devenga
intereses.
PMP
CREDITOS
Por la recuperacin de los intereses.
Por el valor de los intereses castigados de acuerdo a lo
establecido en las disposiciones de la Superintendencia de
Bancos y Seguros.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
7115
DERECHOS DE
GARANTA
ASIGNADOS
B
P
-
S
F
-
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
- - - - - - - - - - - - X
SUBCUENTAS
711505
711510
711515
711520
711525
711590
Bancos
Sociedades financieras
Cooperativas
Mutualistas
Instituciones financieras pblicas
Otras entidades
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra los derechos de garanta asignados a las instituciones participantes del sistema financiero y otras instituciones, ya sea
directamente a solicitud de stas por escrito; o, mediante licitacin pblica o privada, en cuyo caso las instituciones del sistema
financiero interesadas debern participar en un proceso competitivo para la adjudicacin de los derechos de garanta que
requieran, segn establezca la respectiva entidad de garanta crediticia, en cada oportunidad.
La difusin del programa peridico de asignacin y/o licitacin de derechos de garanta, su asignacin y operatividad se cumplir
conforme las disposiciones expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de derechos de garanta adjudicados a las

instituciones participantes del sistema financiero y otras
entidades.
CREDITOS
1.
Por la expiracin o extincin del contrato y/o acta de

adjudicacin de derechos de garanta.
2.
Por el otorgamiento de garantas a los sujetos

participantes
beneficiarios
del
financiamiento
imputables al monto de derechos de garanta
adjudicados.
Ley del Sistema de Garanta Crediticia, publicada en el Registro Oficial No. 483 de 2 de
mayo de 1983
PMP

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
SUBCUENTAS
7201
7202
7203
7204
7205
7206
7207
7209
7210
7211
7212
7213
7214
7215
7290
GRUPO

CUENTA
72
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS POR
CONTRA
Valores y bienes propios en poder de

terceros
Activos propios en poder de terceros
entregados en garanta
Activos castigados
Lneas de crdito no utilizadas
Operaciones activas con empresas
vinculadas
Operaciones activas con entidades del
grupo financiero
Cartera de crditos y otros activos en
demanda judicial
Intereses en suspenso
Contratos de arrendamiento mercantil
Activos adquiridos
Obligaciones extinguidas por acuerdos
concordatorios
Inversiones por vencimiento
Obligaciones extinguidas por otros contratos
Derechos de garanta asignados
Otras cuentas de orden deudoras
B
P
X
S
F
X
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
X X X X X X X X X X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
-
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra la contrapartida acreedora de las cuentas de orden deudoras.
DINAMICA
DEBITOS
PMP
CREDITOS

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
SUBCUENTAS
7301
7302
7303
7304
7305
7306
7307
7308
7309
7310
7311
7312
7313
7314
7315
7316
7390
GRUPO

CUENTA
73
ACREEDORAS
POR CONTRA
Valores y bienes recibidos de terceros

Operaciones pasivas con empresas
vinculadas
subsidiarias y afiliadas
Depsitos y otras captaciones no cubiertas
por la AGD
Mercaderas recibidas
Deficiencia de provisiones
Depsitos de entidades del sector pblico
Origen del capital
Valores y bienes recibidos en fideicomiso
mercantil
Capital suscrito no pagado
Pasivos adquiridos
Orden de prelacin
Control de pasivos de entidades en
saneamiento
Provisiones constituidas
Depsitos o captaciones constituidos como
garanta de prstamos
Intereses pagados por depsitos o
captaciones constituidos como garanta de
prstamos
Otras cuentas de orden acreedores
B
P
X
S
F
X
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
-
X
-
X
-
X
-
X
-
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
-
X
X
X
-
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
X
-
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
-
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
DESCRIPCION
Registra la contrapartida deudora de las cuentas de orden acreedoras.
DINAMICA
DEBITOS
PMP
CREDITOS

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO

CUENTA
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
B
P
X
S
F
X
USUARIOS
B
M
C
C B E
U T O A T F E D
T C O M H N V E
X X X X X X X X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
-
X
-
X
-
X
-
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
-
X
X
X
-
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
X
-
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
-
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
I
B E
A S
N C C L G
F E C M C
X X X X X
SUBCUENTAS
7401
7402
7403
7404
7405
7406
7407
7408
7409
7410
7411
7412
7413
7414
7415
7416
7490
Valores y bienes recibidos de terceros

vinculadas
subsidiarias y afiliadas
Depsitos y otras captaciones no cubiertas
por la AGD
Mercaderas recibidas
Deficiencia de provisiones
Depsitos de entidades del sector pblico
Origen del capital
Valores y bienes recibidos en fideicomiso
mercantil
Capital suscrito no pagado
Pasivos adquiridos
Orden de prelacin
Control de pasivos de entidades en
saneamiento
Provisiones constituidas
Depsitos o captaciones constituidos como
garanta de prstamos
Intereses pagados por depsitos o
captaciones constituidos como garanta de
prstamos
Otras cuentas de orden acreedoras
DESCRIPCION
Agrupa las cuentas que registran los valores y bienes recibidos de terceros, entre otros, por ejemplo: el origen del capital pagado de
la entidad; el registro de la responsabilidad que tengan los almacenes generales de depsito por la emisin de certificados de
depsito, matrculas de almacenamiento, la orden de prelacin de pagos de los pasivos de las entidades en liquidacin, los pasivos
de las entidades en saneamiento y cualquier otra responsabilidad no contemplada en las cuentas de orden que anteceden.
DEBITOS
PMP
CREDITOS

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
7401
VALORES Y BIENES
RECIBIDOS DE
TERCEROS
B
P
X
S
F
X
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
740105
740110
740115
740120
740125
740130
740135
740140
En cobranza
Documentos en garanta
Valores fiduciarios en garanta
Bienes inmuebles en garanta
Otros bienes en garanta
En custodia
En administracin
En comodato
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra los documentos y bienes recibidos de terceros en cobranza, en trmite de reembolso, en garanta de las operaciones
concedidas o recibidas por cualquier otro concepto, en custodia, administracin o comodato.
Las entidades debern mantener identificados los bienes y valores recibidos de terceros incluyendo la descripcin, caractersticas
y el nombre del depositante.
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por la liquidacin de la cobranza o la devolucin de los

documentos.
5.
1.
Por el valor nominal de los documentos recibidos para
Por el importe de las garantas devueltas y por el monto
efectuar la cobranza.
de garantas hechas efectivas por incumplimiento de las
operaciones por parte de los clientes.
2. Por el valor nominal de los documentos y bienes recibidos
en garanta.
Por la devolucin de los valores y/o bienes recibidos de
terceros y los ttulos valores reportados.
3. Por el valor nominal o importe asignado a los bienes
recibidos de terceros para custodia.
Por los valores y bienes devueltos a sus titulares al expirar
el contrato de administracin respectivo.
4. Por el valor de adquisicin de los ttulos valores comprados
con acuerdo de reventa recibidos en custodia conforme al
Por la entrega de los bienes recibidos por orden judicial.
contrato de reporto.
6.
Por el valor de los bienes en comodato devueltos.
2.
3.
4.
PMP
5.
Por el valor del avalo de los bienes muebles e inmuebles

recibidos en administracin.
6.
Por el valor de los bienes recibidos por mandato judicial.
7.
Por el valor de los bienes recibidos en comodato.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
7402
OPERACIONES
PASIVAS CON
EMPRESAS
VINCULADAS
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
USUARIOS
B
I
C
C B E B E
A S
- X X X - - - - X X -
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
740205
740210
740215
740220
740225
740230
740235
740240
740245
740250
Obligaciones con el pblico

Obligaciones interbancarias
Obligaciones inmediatas
Aceptaciones en circulacin
Cuentas por pagar
Valores en circulacin
Obligaciones convertibles en acciones y
aportes para futura capitalizacin
Otros pasivos
Contingentes
DESCRIPCION
Registra el valor de las captaciones y operaciones pasivas que se recepten de empresas consideradas como vinculadas segn lo
establecido por la Superintendencia de Bancos en la determinacin de vinculacin de las personas naturales y jurdicas por
propiedad, administracin o presuncin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por la cancelacin de operaciones que se recepten de

personas consideradas como vinculadas..
CREDITOS
1.
Por las operaciones pasivas que se recepten de personas

consideradas como vinculadas, segn lo establecido.
2.
Por las obligaciones que por cualquier naturaleza

mantenga la institucin con sus empresas vinculadas.
Bancaria.- subttulo III, captulo I
PMP

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
7406
DEFICIENCIA DE
PROVISINES
B
P
X
S
F
X
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
-
X
-
X
X
X
-
X
-
X
X
SUBCUENTAS
740605
740610
740615
740620
740625
740630
740635
Inversiones
Cartera de crditos
Cuentas por cobrar
arrendamiento mercantil
Otros activos
DESCRIPCION
Registra la deficiencia de provisiones que registraron las instituciones del sistema financiero, de acuerdo con los nuevos
requerimientos de la Superintendencia de Bancos y Seguros, siempre que se establezca un cronograma de aproximacin en las
disposiciones emitidas.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el registro del gasto en el perodo, de acuerdo a lo 1.

determinado en el cronograma establecido por la
CREDITOS
Por la deficiencia de provisiones determinada por la
institucin financiera.
Bancaria .
PMP
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
7412
ORDEN DE
PRELACIN
B
P
X
S
F
X
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
SUBCUENTAS
741205
741210
741215
741220
741225
741230
741235
Pasivos garantizados conforme a la ley

Costas judiciales causada en inters comn
de los acreedores
Deudas con trabajadores e IESS
Impuestos, tasas y contribuciones
Obligaciones por depsitos y captaciones
del pblico
Otros crditos de acuerdo al orden y forma
determinados en el Cdigo Civil
Accionistas, administradores y vinculados
DESCRIPCION
Registra los valores correspondientes a los pasivos de las entidades en liquidacin, clasificados por orden de prelacin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por la cancelacin de los pasivos.
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, artculo 167.
Cdigo Civil
PMP
CREDITOS
1.
Por el valor correspondiente a los pasivos clasificados

por orden de prelacin.


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ELEMENTO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Intereses por cobrar operaciones

Resolucin No. SBS-2012-1045

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por el valor proporcional de las comisiones devengadas 1.

Resolucin No. SBS-2012-1045

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por el valor de los rendimientos por cobrar sobre los

Por la recuperacin efectiva de los rendimientos de los

Por el valor de las reversiones de los rendimientos que no

Resolucin No. SBS-2012-1045

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por la suma desembolsada por la entidad del sistema de garanta crediticia 1.

Por la entrega de los recursos que le

Por los castigos de las garantas pendientes de

Por el valor de los activos transferidos a la

Resolucin No. SBS-2012-1045

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por el valor de la tarifa peridica pendiente de cobro, con crdito a la

Por la recuperacin efectiva de las tarifas

Por la reversin de las tarifas devengadas,

Resolucin No. SBS-2012-1045

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por el valor de los pagos efectuados por la institucin

Por el valor de la recuperacin efectiva de los valores.

Por los castigos de los pagos realizados que hubieren

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245

Resolucin No. SBS-2012-1045

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Intereses de cartera de crditos comercial

Resolucin No. SBS-2012-1045

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por el valor de los cheques devueltos por los bancos

3. Por el arrendamiento de los locales propios y adjudicados

Por los abonos o cancelaciones de los valores que la entidad

2. Por los abonos o cancelaciones de los prstamos concedidos

Por los valores entregados en exceso a los 3.

Por abonos o cancelaciones de cheques protestados y

Por la transferencia del grupo 14 Cartera de crditos del

Por el valor de las cuotas de emisin o renovacin de

Por la recuperacin o castigo de los saldos impagos de

7. Por los abonos o cancelaciones de las cuotas de emisin o

Resolucin No. SBS-2012-1045

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

(Provisin para intereses, descuentos y comisiones)

Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1.

Por el valor de provisin determinada en la calificacin de activos

Por las reversiones de los saldos de las cuentas de 2.

Por los valores adicionales determinados en cualquier tiempo por la

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

(Provisin para bienes realizables)

Resolucin No. SBS-2012-1045

Decreto Ejecutivo No. 1490 de noviembre 10 de 1999

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por el valor de adquisicin incluidos gastos legales y de 1.

Por el saldo en libros del inmueble enajenado.

Resolucin No. SBS-2012-1045

Codificacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art.

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por el valor de la depreciacin acumulada del bien

Por el valor de la depreciacin acumulada del bien dado de 2.