Que es el Crdito Fiscal

Cdigo Fiscal de la Federacin Art.4: Son Crditos Fiscales los que tenga derecho
a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de
contribuciones, de aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que
deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus
servidores pblicos o de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les
den ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

Los Crditos Fiscales son, los derechos de cobro a favor del Estado o de sus
organismos descentralizados:

Contribuciones

Recargos

Sanciones (multas)

Gastos de ejecucin

Indemnizaciones por cheques devueltos.

Caducidad de un Crdito fiscal

El crdito Fiscal se extingue por prescripcin en el trmino de cinco aos.
El trmino para que se consumen la prescripcin se interrumpe con cada gestin
de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento
expreso o tcito de ste respecto de la existencia del crdito. Se considera gestin
de cobro cualquier actuacin de la autoridad dentro del procedimiento
administrativo de ejecucin, siempre que se haga del conocimiento del deudor.
(Los particulares podrn solicitar a la autoridad la declaratoria de prescripcin de
los crditos fiscales.)

1. La prescripcin se consuma en un plazo de cinco aos contados a partir de la

fecha de exigibilidad del tributo o contribucin, o bien a partir de la fecha en que se
pago indebidamente el fisco determinada cantidad y naci el consiguiente derecho
de solicitar su devolucin.
2. La prescripcin corre tanto en contra del fisco (pues es un medio de extinguir
tributos o contribuciones) como en contra de los particulares, toda vez que
tambin opera para extinguir la obligacin de devolver cantidades pagadas
indebidamente o que conforme a la ley procedan, como es el caso ya mencionado
de impuesto al valor agregado.
3. La prescripcin es susceptible de interrumpirse con cada gestin de cobro
notificada al deudor o por el reconocimiento expreso o tcito de este ltimo
respecto de la existencia del crdito. Por razones de orden lgico, cada vez que el
fisco notifique al contribuyente una gestin de cobro o cada vez que el
contribuyente notifique al fisco una solicitud en devolucin de lo pagado
indebidamente, o bien cada vez que exista un reconocimiento expreso un tcito
(an que esto ltimo es extremadamente difcil de probar) de la existencia del
adeudo fiscal o del pago de lo indebido, el plazo para que se consume la
prescripcin tiene forzosamente que interrumpirse.
4. La prescripcin puede hacerse valer indistintamente a travs de una excepcin
procesal, o bien como una solicitud administrativa

*Reforma fiscal 2008

Es una cantidad que se determina cuando el monto de las deducciones es mayor
a los ingresos gravados en el ejercicio de que se trate. Se determina aplicando la
tasa de 16.5% sobre el excedente.
Esta cantidad pueden descontarla o acreditarla los contribuyentes contra el
impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio o contra los pagos provisionales de
dicho impuesto, en los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo.
Tambin se podr acreditar contra el impuesto sobre la renta causado en el
ejercicio en el que se gener el crdito; en este caso, dicha cantidad ya no podr
acreditarse contra el impuesto empresarial a tasa nica y su aplicacin no dar
derecho a devolucin alguna.
El monto del crdito fiscal determinado se podr actualizar desde que se gener
hasta que se aplique.

Instituto Gastronmico Londres

Derecho fiscal
Alumno: Francisco de Jess Lpez
Acosta
Tema: Crdito fiscal
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