Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
(2)
Anggaran keuangan
Anggaran Keuangan
Angg. Penjualan
Angg. Produksi
Anggaran Kas
Neraca Dianggarkan.
OPERATING BUDGET
FINANCIAL BUDGET
Financial budget merencanakan tentang posisi finansial perusahaan pada suata
saat tertentu yang akan datang. Atas dasar kelengkapan isinya, Balance Sheet
Budget dapat dibedakan menjadi dua macam, yaitu :
a.
Master Balance Sheet Budget (Budget Induk Neraca), ialah budget tentang
posisi finansial perusahaan pada suatu saat tertentu yang akan datang yang
berisi taksiran-taksiran secara garis besar (global) dan kurang dijabarkan secara
lebih terperinci.
b.
Balance Sheet Supporting Budget (Budget Penunjang Neraca), ialah budget
tentang aktiva (harta), tentang utang dan tentang modal sendiri, yang berisi
taksiran-taksiran yang lebih terperinci.
5.000
1.400.000
Biaya TKL
1.250.000
Overhead:
Variabel :
Perlengkapan
400.000
TKTL
500.000
250.000
Tetap:
Penyusutan
160.000
Asuransi
30.000
Sewa
100.000
Tingkat aktivitas yang direncanakan di atas adalah 5.000 unit. Jika unit produksi
yang aktual adalah 5.000 unit, maka anggaran di atas layak digunakan untuk
mengukut kinerja bagian produksi. Sebaliknya, jika unit yang terealisasi adalah
kurang atau melebihi 5.000 unit maka perbedaan antara biaya aktual dengan
aktual biaya tidak layak dipakai untuk mengukur keberhasilan kegiatan
produksi. Untuk lebih jelas Budget report produksi dapat dilihat sebagai berikut:
Laporan Kinerja (Budget Report) Biaya Produksi
Aktual
Anggaran
Varian
Unit Produksi
5.000
4.800
200
Rp. 1.400.000
Rp. 1.340.000
60.000 U
Biaya TKL
1.250.000
1.200.000
50.000 U
400.000
384.000
16.000 U
490.000
480.000
10.000 U
250.000
240.000
10.000 U
160.000
160.000
30.000
30.000
100.000
100.000
Overhead:
Variabel :
Perlengkapan
TKTL
Listrik dan air
Tetap:
Penyusutan
Asuransi
Sewa
Mengamati data biaya diatas, kinerja departemen produksi dinilai kurang karena
menghasilkan U (unfavorable) sebesar Rp 146.000 (60.000 + 50.000 + 16.000 +
10.000 + 10.000). Tetapi penilaian ini kurang akurat karena dasar yang
digunakan untuk mengevaluasi biaya-biaya tersebut adalah untuk tingkat
kegiatan 4.800 unit produksi, sedangkan aktual produksi adalah 5.000
unit. Flexible budget (anggaran fleksibel) adalah anggaran yang disusun
berdasarkan rentang aktivitas. Ini didasari oleh kenyataan bahwa pada tingkat
aktivitas yang berbeda akan menimbulkan biaya yang berbeda pula, khususnya
pada biaya variabel. Adapun biaya tetap tidak akan berubah selama aktivitas
berada pada rentang aktivitas yang sudah ditetapkan.
Biaya
variabel
per unit
5.000
5.200
280
1.344.000
1.400.000
1.456.000
Biaya TKL
250
1.200.000
1.250.000
1.300.000
80
384.000
400.000
416.000
100
480.000
500.000
520.000
50
240.000
250.000
260.000
3.800.000
3.952.000
160.000
160.000
160.000
30.000
30.000
30.000
Variabel :
Overhead variabel:
Perlengkapan
TKTL
Listrik dan air
Rp.760
3.648.000
Overhead Tetap:
Penyusutan
Asuransi
Sewa
100.000
100.000
100.000
290.000
290.000
290.000
3.938.000
4.090.000
4.242.000
Unit Produksi
Aktual
Anggaran
5.000
5.000
Varian
Rp. 1.400.000
Biaya TKL
1.250.000
Rp. 1.400.000
1.250.000
0
0
Overhead:
Variabel :
Perlengkapan
TKTL
Listrik dan air
400.000
400.000
490.000
500.000
10.000 F
250.000
250.000
160.000
160.000
30.000
30.000
100.000
100.000
Tetap:
Penyusutan
Asuransi
Sewa