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Curso de Auditoria Governamental para TCM-GO

Teoria e exerccios comentados


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seus objetivos a partir da aplicao de uma abordagem
sistemtica e disciplinada para avaliar e melhorar a eficcia
dos processos de gerenciamento de riscos, controle e
governana. (grifamos)
Vamos a algumas observaes sobre essa definio:
Independente e objetiva: como j vimos, o fato de a Auditoria
Interna fazer parte da estrutura do rgo auditado no pode
prejudicar sua independncia, j que qualquer avaliao
influenciada pelo auditado perderia sua razo de ser. Sobre
objetividade, quando tratamos desse atributo em Auditoria
Interna, estamos falando em imparcialidade, em realizar nosso
trabalho de forma objetiva, ou seja, para cumprir os objetivos para
o qual foi planejado.
Avaliao: compreende uma anlise objetiva por parte do auditor
interno, com o objetivo de apresentar opinio ou concluses
independentes sobre um processo ou matria correlata. Nesse
caso, a natureza e o escopo do trabalho de avaliao so
determinados pelo auditor interno.
Consultoria: compreende a emisso de uma opinio sobre
determinado assunto, a fim de se recomendar a implementao de
melhorias. Normalmente, a natureza e o escopo so definidos pelo
auditado.
Auxiliar a organizao a realizar seus objetivos: essa a
essncia da Auditoria Interna, auxiliar a organizao. No a
identificao de fraudes ou erros, ou a responsabilizao dos
infratores.
1.1 Cdigo de tica
Criado com o propsito de promover uma cultura tica na profisso de
Auditoria Interna, fundamentada como est na confiana colocada em
assegurar o objetivo sobre gerenciamento de risco, controle e governana
corporativa, se aplica tanto a indivduos como a entidades que
prestam servios de auditoria interna.
O Cdigo de tica do IIA vai alm da definio de auditoria interna para
incluir dois componentes essenciais:
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No devem utilizar informaes para qualquer vantagem pessoal ou
de qualquer outra maneira contrria lei ou em detrimento dos
objetivos legtimos e ticos da organizao.
Competncia
Devem realizar somente aqueles servios para os quais possuam o
conhecimento, habilidades e experincia necessrios.
Devem realizar servios de auditoria interna em conformidade com
as Normas para a Prtica Profissional da Auditoria Interna.
Devem continuamente melhorar seu conhecimento tcnico e a
eficcia e qualidade de seus servios.
1.2 Normas do IIA
Os servios de avaliao (assurance) compreendem uma avaliao
objetiva da evidncia por parte do auditor interno com o objetivo de
apresentar uma opinio ou concluses independentes sobre um processo
ou outra matria correlata.
A natureza e o escopo do trabalho de avaliao so determinados
pelo auditor interno.
Normalmente, trs partes participam dos servios de avaliao:
1. A pessoa ou grupo diretamente responsvel pelo processo, sistema
ou outro assunto correlato o proprietrio do processo.
2. A pessoa ou grupo que faz a avaliao o auditor interno.
3. A pessoa ou grupo que faz uso da avaliao o usurio.
Os servios de consultoria so aqueles relacionados assessoria e,
normalmente, so prestados por solicitao especfica de um cliente de
auditoria. A natureza e o escopo dos trabalhos de consultoria esto
sujeitos a um acordo mtuo com o cliente do trabalho.
Os servios
participantes:

de

consultoria,

normalmente,

compreendem

dois

1. A pessoa ou grupo que oferece a consultoria o auditor interno, e


2. A pessoa ou grupo que necessita e recebe a consultoria o cliente
do trabalho.
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1000
1100
1200
1300

Propsito, Autoridade e Responsabilidade


Independncia e Objetividade
Proficincia e Zelo Profissional Devido
Programa de Garantia de Qualidade e Melhoria

No tem mistrio, pessoal. O que se referir a Avaliao est marcado


como (A) e o que se referir a Consultoria est marcado como (C).
1000 Propsito, Autoridade e Responsabilidade
O propsito, a autoridade e a responsabilidade da atividade de auditoria
interna devem ser formalmente definidos em um regulamento ou estatuto
(charter), consistente com as Normas e aprovado pelo Conselho de
Administrao.
1000.A1 (A de avaliao, lembram-se?) A natureza dos servios de
avaliao (assurance) prestados organizao deve ser formalmente
definida no regulamento ou estatuto da Auditoria.
1000.C1 (C de consultoria) A natureza dos servios de consultoria deve
ser definida no estatuto ou regulamento da Auditoria.
1100 Independncia e Objetividade
A atividade de auditoria interna deve ser independente e os auditores
internos devem ser objetivos na execuo de seu trabalho.
1110 Independncia Organizacional
O diretor executivo de auditoria deve estar subordinado a um nvel dentro
da organizao, que permita atividade de auditoria interna cumprir suas
responsabilidades. Falamos sobre isso na aula demonstrativa.
1110.A1 A auditoria interna deve ser livre de interferncias na
determinao do escopo, na execuo e na comunicao de
resultados.
1120 Objetividade individual
Os auditores internos devem ter atitude imparcial e isenta e evitar
conflitos de interesses. Objetividade lembra imparcialidade.
1130 Prejuzos Independncia ou Objetividade
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Se a independncia ou objetividade forem prejudicadas de fato ou na
aparncia, os detalhes de tal prejuzo devem ser informados s partes
apropriadas. A natureza da comunicao depender do prejuzo.
1130.A1 Os auditores internos devem abster-se de avaliar operaes
especficas pelas quais tenham sido responsveis anteriormente (no ano
anterior).
1130.A2 Trabalhos de auditoria de avaliao relacionados a funes que
estejam sob a responsabilidade do diretor executivo de auditoria devem
ser supervisionadas por algum externo atividade de auditoria.
1130.C1 Os auditores internos podem prestar servios de consultoria
relacionados s operaes pelas quais tenham sido responsveis
anteriormente. Como vimos aqui, o auditor pode prestar consultoria,
mas no avaliar as operaes pelas quais foi responsvel anteriormente.
1130.C2 Caso os auditores internos constatem prejuzos
independncia ou objetividade relacionados a consultoria, o cliente do
trabalho deve ser informado antes que a execuo do mesmo seja aceita.
1200 Proficincia e Zelo Profissional Devido
1210 Proficincia
Os auditores internos devem possuir conhecimentos, habilidades e outras
competncias necessrias execuo de suas responsabilidades
individuais.
1210.A1 O diretor executivo de auditoria deve obter assessoria
competente e assistncia, se a equipe de auditoria interna no dispuser
de conhecimentos, habilidades ou outras competncias necessrias.
1210.A2 O auditor interno deve possuir suficiente conhecimento para
identificar indicadores de fraude, mas no se espera que tenha a
especialidade de uma pessoa cuja responsabilidade principal seja
detectar e investigar fraudes.
1210.A3 O auditores internos devem possuir conhecimento dos riscos e
controles chaves relacionados tecnologia da informao.

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1210.C1 O diretor executivo de auditoria deve declinar de realizar
trabalhos de consultoria, ou obter a competente orientao e assistncia
caso o pessoal da auditoria interna no possua o conhecimento,
habilidades ou outras competncias necessrias.
1220 Zelo Profissional Devido
Os auditores internos devem aplicar cuidados e habilidades esperados de
um profissional razoavelmente prudente e competente. Zelo profissional
devido no implica infalibilidade (lembrem-se da segurana razovel).
1220.A1 O auditor interno deve exercer o Zelo profissional devido,
considerando:
A necessria extenso do trabalho para alcanar os objetivos.
A relativa complexidade, materialidade ou importncia dos assuntos
sobre os quais os procedimentos de auditoria so aplicados.
A adequao e eficcia dos processos de gerenciamento de risco, de
controle e de governana corporativa.
A probabilidade de erros significativos, irregularidades, ou
desconformidades.
Custo do trabalho de avaliao em relao a benefcios potenciais.
1220.A2 No exerccio do zelo profissional devido, o auditor interno deve
considerar a utilizao de ferramentas de auditoria auxiliadas por
computador bem como outras tcnicas de anlise de dados.
1220.A3 O auditor interno deve estar alerta aos riscos significativos que
poderiam afetar os objetivos, operaes ou recursos. Entretanto,
procedimentos de auditoria, por si s, no garantem que todos os riscos
significativos sero identificados.
1220.C1 O auditor interno deve exercer o cuidado profissional devido
durante um trabalho de consultoria, considerando:
As necessidades e expectativas dos clientes, incluindo a natureza, o
prazo e a comunicao dos resultados do trabalho.
A relativa complexidade e extenso requeridos pelo trabalho para
alcanar os objetivos do trabalho de auditoria.
O custo do trabalho de consultoria em relao aos potenciais benefcios.
1230 Desenvolvimento Profissional Contnuo
Os auditores internos devem aperfeioar seus conhecimentos, habilidades
e outras competncias atravs do desenvolvimento profissional contnuo.
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1300 Programa de Garantia de Qualidade e Melhoria


O diretor executivo de auditoria deve desenvolver e manter um programa
de garantia da qualidade e de melhoria que inclua todos os aspectos da
atividade de auditoria interna e monitore de forma contnua sua eficcia.
Este programa inclui avaliaes peridicas, internas e externas, da
qualidade e a monitorao interna contnua.
1310 Avaliaes do Programa de Qualidade
A atividade da auditoria interna deve adotar um projeto para monitorar e
avaliar a eficcia geral do programa de qualidade. O processo deve incluir
tanto avaliaes internas como externas.
1311 - Avaliaes Internas
As avaliaes internas devem incluir:
Revises contnuas do desempenho da auditoria interna; e
Revises peridicas executadas atravs de autoavaliao ou por
outras pessoas da organizao, com conhecimento das prticas internas
de auditoria e das Normas.
1312 Avaliaes Externas
As avaliaes externas, tais como as revises de qualidade do trabalho de
auditoria, devem ser conduzidas ao menos uma vez a cada cinco anos
por revisor qualificado e independente ou por equipe de reviso externa
organizao.
1320 Relatrios sobre o Programa de Qualidade
O diretor executivo de auditoria deve informar ao Conselho os resultados
de avaliaes externas.
1330 Uso da expresso Realizado em Conformidade com as Normas
Os auditores internos so estimulados a relatar que suas atividades so
conduzidas em conformidade com as Normas para o Exerccio
Profissional de Auditoria Interna. Entretanto, somente devem utilizar a
afirmao se avaliaes do programa de desenvolvimento de qualidade
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demonstrarem que a atividade de auditoria interna est realmente em
conformidade com as Normas.
1340 Comunicao de No Conformidade
Pode haver ocasies em que a total conformidade no seja atingida.
Quando essa falta de conformidade afetar o escopo geral ou a operao
da atividade de auditoria interna, uma comunicao deve ser feita alta
administrao e ao Conselho de Administrao da entidade.
NORMAS DE DESEMPENHO
As Normas de Desempenho descrevem a natureza das atividades da
auditoria interna e apresentam critrios de qualidade contra os quais o
desempenho desses servios avaliado. Pertencentes srie 2000,
dividem-se da seguinte forma:
2000
2100
2200
2300
2400
2500
2600

Gerenciamento da Atividade de Auditoria Interna


Natureza do trabalho
Planejamento dos Trabalhos de Auditoria
Execuo do Trabalho de Auditoria
Comunicao de Resultados
Monitorao do Progresso
Resoluo da Aceitao de Riscos pela Administrao

Da mesma forma que nas Normas de Atributos, o que se referir a


Avaliao est marcado como (A) e o que se referir a Consultoria est
marcado como (C).
2000 Gerenciamento da Atividade de Auditoria Interna
O diretor executivo de auditoria deve gerenciar de forma eficaz, a
atividade de auditoria interna para assegurar que adicione valor
organizao.
2010 Planejamento
O diretor executivo de auditoria deve estabelecer planos com base em
anlise de riscos para determinar as prioridades da atividade de
auditoria interna, consistentes com as metas da organizao.

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2010.A1- O plano de trabalhos de auditoria da auditoria interna deve
ser baseado na avaliao de risco e realizado pelo menos uma vez
ao ano.
2010.C1 O diretor executivo de auditoria deve considerar a aceitao de
trabalho de auditorias propostos para consultoria baseado no potencial
destes para melhorar o gerenciamento de riscos, adicionar valor e
melhorar as operaes.
2020 Comunicao e Aprovao
O diretor executivo de auditoria deve comunicar alta administrao e ao
Conselho para reviso e aprovao, os planos de atividades da auditoria e
necessidades de recursos, incluindo mudanas temporrias significativas.
Deve tambm comunicar o impacto de limitaes de recursos.
2030 Gerenciamento de Recursos
O diretor executivo de auditoria deve assegurar que os recursos de
auditoria interna sejam apropriados, suficientes e efetivamente utilizados
para cumprimento do plano aprovado.
2040 Polticas e Procedimentos
O diretor executivo de auditoria deve estabelecer polticas
procedimentos para orientar a atividade de auditoria interna.

2050 Coordenao
O diretor executivo de auditoria deve compartilhar informaes e
coordenar atividades com outros fornecedores internos e externos de
servios relevantes de auditoria e de servios de consultoria para
assegurar apropriada cobertura e minimizar a duplicao de esforos.
2060 Comunicao com o Conselho e a Alta Administrao
O diretor executivo de auditoria deve apresentar relatrios peridicos ao
Conselho e alta administrao sobre o propsito, autoridade,
responsabilidade e desempenho em relao a seus planos, incluindo a
exposio a riscos significativos e matrias sobre controle, governana
corporativa.
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2100 Natureza do trabalho
A atividade de auditoria interna deve avaliar e contribuir para a melhoria
dos processos de gerenciamento de riscos, de controle e de governana
corporativa aplicando uma abordagem sistemtica de disciplinada.
2110 Gerenciamento de Riscos
A atividade de auditoria interna deve assistir organizao atravs da
identificao e avaliao de exposies significativas a riscos e da
contribuio para a melhoria dos sistemas de gerenciamento de riscos e
de controle.
2110.A1 A atividade de auditoria interna deve monitorar e avaliar a
efetividade do sistema de gerenciamento de risco da organizao.
2110.A2 A atividade de auditoria interna deve avaliar os riscos de
exposio no que diz respeito governana corporativa da organizao,
operaes e sistemas de informao relativos a:
Confiabilidade e integridade das informaes financeiras e
operacionais.
Efetividade e eficincia das operaes.
Salvaguarda do patrimnio.
Obedincia s leis, regulamentos e contratos.
2110.C1 Durante o trabalho de consultorias, os auditores internos
devem remeter-se ao risco consistente com os objetivos do trabalho de
auditoria e estar alertas existncia de outros riscos significativos.
2110.C2 Os auditores internos devem incorporar o conhecimento sobre
riscos obtido em trabalhos de consultorias, ao processo de identificar e
avaliar exposies significativas de riscos da organizao.
2120 Controle
A atividade de auditoria interna deve assistir a organizao na
manuteno de controles efetivos, avaliando sua efetividade e eficincia e
promovendo contnuas melhorias.
2120.A1 Com base nos resultados das avaliaes de riscos, a atividade
de auditoria interna deve avaliar a adequao e a eficcia dos controles,
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abrangendo a governana, as operaes e os sistemas de informao.
Isto deve incluir:
A confiabilidade e integridade das informaes financeiras e
operacionais.
A eficcia e eficincia de operaes.
A salvaguarda dos ativos.
A conformidade s leis, regulamentos e contratos.
2120.A2 Os auditores internos devem avaliar a extenso em que as
operaes e os objetivos dos programas foram estabelecidos, em
conformidade com os da organizao.
2120.A3 Os auditores internos devem rever operaes e programas
para avaliar a extenso em que os resultados so consistentes com as
metas e os objetivos estabelecidos, para determinar se as operaes e
programas esto sendo implementados ou desenvolvidos como
pretendidos.
2120.A4 So necessrios critrios adequados para avaliar os controles.
Os auditores internos devem avaliar a extenso em que as gerncias
estabeleceram critrios adequados, para determinar se objetivos e metas
foram atingidos.
Se adequados, os auditores internos devem usar tais critrios na sua
avaliao. Se inadequados, os auditores internos devem trabalhar com as
gerncias para desenvolver critrios apropriados de avaliao.
2120.C.1 Durante trabalhos de consultoria, os auditores internos devem
avaliar os controles de forma consistente com os objetivos do trabalho e
manter-se alertas para a existncia de deficincias de controle.
2120.C.2 Os auditores internos devem incorporar o conhecimento de
controles obtido em trabalhos de consultoria, ao processo de identificao
e avaliao de exposies significativas da organizao a riscos.
2130 Governana Corporativa
A atividade de auditoria interna deve avaliar e fazer recomendaes
apropriadas para a melhoria do processo de governana corporativa no
cumprimento dos seguintes objetivos:
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Promoo da tica e de valores apropriados dentro da
organizao.
Assegurar a gesto do desempenho eficaz da organizao e a
responsabilidade por prestao de contas.
Comunicar de forma eficaz s reas apropriadas da organizao,
as informaes relacionadas a risco e controle.
Coordenar de forma eficaz as atividades e comunicar a informao
entre o conselho, os auditores externos e internos e administrao.
2130.A1 A atividade de auditoria interna deve avaliar o desenho, a
implantao e a eficcia dos objetivos, programas e atividades da
organizao relacionados tica.
2130.C1 Os objetivos do trabalho de consultoria deve ser consistente
com a totalidade dos valores e das metas da organizao.
2200 Planejamento dos Trabalhos de Auditoria
Os auditores internos devem desenvolver e registrar um plano para cada
trabalho de auditoria, incluindo o escopo, objetivos, prazo e alocao de
recursos.
2201 - Consideraes de Planejamento
No planejamento do trabalho de auditoria, os auditores internos devem
considerar:
Os objetivos da atividade objeto da reviso e os meios pelos quais
esta controla seu desempenho.
Os riscos significativos para a atividade, seus objetivos, recursos,
e operaes e os meios pelos quais o impacto potencial de risco
mantido a nvel aceitvel.
A suficincia e a efetividade do gerenciamento de risco e dos
sistemas de controle da atividade comparados a uma estruturao
de controle pertinente ou modelo.
As oportunidades para fazer melhorias significativas no
gerenciamento de risco e nos sistemas de controle da atividade.
2201.A1 Ao planejar um trabalho de auditoria a ser executado por
prestadores de servio (externos organizao), os auditores internos
devem estabelecer com estes um acordo escrito sobre os objetivos, o
escopo, respectivas responsabilidades e outras expectativas, incluindo-se
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restries para a distribuio dos resultados do trabalho e o acesso aos
respectivos registros.
2201.C1 - Os auditores internos devem estabelecer um entendimento
com os clientes do trabalho de consultoria, em relao aos objetivos,
escopo, respectivas responsabilidades e outras expectativas do cliente.
Para trabalhos de grande importncia, esse entendimento deve ser
documentado.
2210 Objetivos do Trabalho de Auditoria
Devem ser estabelecidos objetivos para cada trabalho de auditoria
2210.A1 Os auditores internos devem realizar uma avaliao preliminar
dos riscos relevantes relacionados atividade objeto de auditoria. Os
objetivos do trabalho de auditoria devem refletir os resultados dessa
avaliao.
2210.A2 - O auditor interno deve considerar a probabilidade de erros,
irregularidades, descumprimentos, e outras exposies significativas
quando estiver desenvolvendo os objetivos do trabalho de auditoria.
2210.C1 - Os objetivos do trabalho de auditoria de consultoria deve
discutir riscos, controles e processos de governana corporativa na
extenso acordada com o cliente.
2220 Escopo do Trabalho de auditoria
O escopo estabelecido deve ser suficiente para satisfazer os objetivos do
trabalho de auditoria.
2220.A1 - O ambiente do trabalho de auditoria deve incluir a
considerao de sistemas relevantes, registros, pessoal e propriedades
fsicas, incluindo aquelas sob controle de terceiros.
2220.A2 Caso, durante um trabalho de auditoria de avaliao
(assurance), apaream importantes oportunidades de consultoria um
acordo especfico e escrito deve ser estabelecido sobre os objetivos,
escopo, respectivas responsabilidades e outras expectativas e, os
resultados do trabalho de consultoria divulgados em conformidade com as
normas de consultoria.

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2220.C1 Ao executar as tarefas de consultoria agendadas, os auditores
internos devem assegurar que o ambiente do trabalho consultoria seja
suficiente para discutir os objetivos combinados. Se os auditores internos
criarem reservas sobre o ambiente durante a execuo do trabalho de
consultoria, estas devem ser discutidas com o cliente para determinar se
deve ser dada continuidade execuo das tarefas agendadas.
2230 Alocao de Recursos ao Trabalho de Auditoria
Os auditores internos devem determinar os recursos apropriados para
alcanar os objetivos do trabalho de auditoria. A formao da equipe deve
ser baseada na avaliao da natureza e da complexidade de cada trabalho
de auditoria, das limitaes de tempo e de recursos disponveis.
2240 Programa de Trabalho de Auditoria
Os auditores internos devem desenvolver programas de trabalho que
alcancem os objetivos do trabalho. Estes programas de trabalho devem
ser registrados.
2240.A1 Os programas de trabalho devem estabelecer os
procedimentos para identificar, analisar, avaliar, e registrar informaes
durante o desenvolvimento do trabalho de auditoria. O programa de
trabalho deve ser aprovado antes de seu incio e quaisquer ajustes devem
ser prontamente aprovados.
2240.C1 Os programas de auditoria para trabalhos de consultoria
podem variar na forma e contedo dependendo da natureza do trabalho.
2300 Execuo do Trabalho de Auditoria
Os auditores internos devem identificar, analisar, avaliar, e registrar
informaes suficientes para alcanar os objetivos do trabalho de
auditoria.
2310 Coleta de informaes
Os auditores internos devem coletar informaes suficientes, fidedignas,
pertinentes e teis para o alcance dos objetivos do trabalho de auditoria.
2320 - Anlise e Avaliao
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Os auditores internos devem basear as concluses e os resultados da
execuo dos trabalhos em anlises e avaliaes apropriadas.
2330 Registro das Informaes
Os auditores internos devem registrar informaes relevantes como
suporte das concluses e dos resultados da execuo dos trabalhos.
2330.A1 - O diretor executivo-chefe de auditoria deve controlar o acesso
aos registros dos trabalhos. Para tanto, ele deve obter aprovao da alta
administrao snior e/ou conselho legal, antes de liberar tais registros a
terceiros, quando requisitado.
2330.A2 - O Diretor executivo de auditoria deve desenvolver requisitos de
guarda dos registros do trabalhos de auditoria. Estes requisitos devem ser
consistentes
com
as
orientaes
da
organizao,
quaisquer
regulamentaes pertinentes ou outros requisitos.
2330.C1 O diretor executivo de auditoria deve desenvolver polticas de
administrao da custodia e guarda dos registros dos trabalhos de
consultoria, bem como sua liberao interna e externamente. Estas
polticas devem ser consistentes com as diretrizes da organizao,
quaisquer regulamentaes pertinentes ou outros requisitos.
2340 Superviso do Trabalho de Auditoria
Os trabalhos de auditoria devem ser apropriadamente supervisionados
para assegurar que os objetivos sejam atingidos, a qualidade seja
assegurada e as equipes se desenvolvam.
2400 Comunicao de Resultados
Os auditores internos devem comunicar os resultados dos trabalhos de
auditorias com oportunidade.
2410 Critrios para Comunicaes
As comunicaes devem incluir os objetivos e o ambiente do trabalho de
auditoria, bem como as concluses aplicveis, recomendaes e planos de
ao.

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2410.A1 A comunicao final dos resultados deve, onde apropriado,
conter a opinio geral ou concluses do auditor interno.
2410.A2 Os auditores internos so incentivados a reconhecer o
desempenho satisfatrio nas comunicaes de resultados.
2410.A3 Ao divulgar os resultados de trabalhos de auditoria para
terceiros, fora da organizao, a comunicao deve conter limitaes
sobre a distribuio e o uso dos resultados do trabalho.
2410.C1 A comunicao sobre o progresso e os resultados de um
trabalho de consultoria iro variar em forma e contedo, dependendo da
natureza do trabalho e das necessidades do cliente.
2420 Qualidade das Comunicaes
As comunicaes devem ser precisas,
construtivas, completas e oportunas.

objetivas,

claras,

concisas,

2421 Erros e Omisses


Se uma comunicao final contiver erro significativo ou omisso, o diretor
executivo de auditoria deve comunicar a informao correta a todas as
pessoas que tenham recebido a comunicao original.
2430 Divulgao da No Conformidade com as Normas
Quando a falta de conformidade das Normas tiver impacto em um
trabalho de auditoria especfico, a comunicao dos resultados deve
divulgar:
Norma (s) cuja conformidade total no foi atingida,
Razo (es) para a falta de conformidade e
Impacto da no conformidade sobre o trabalho de auditoria
2440 Disseminao de Resultados
O diretor executivo de auditoria deve divulgar os resultados s pessoas
apropriadas.

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2440.A1 O diretor executivo de auditoria interna responsvel por
comunicar os resultados finais s pessoas que possam assegurar que aos
resultados sejam dadas a devida considerao.
2440.A1 O diretor executivo de auditoria responsvel por comunicar
os resultados finais s partes que podem assegurar que os resultados
recebam a devida considerao.
2440.C1 O diretor executivo de auditoria responsvel por comunicar
os resultados finais dos trabalhos de consultoria aos clientes.
2440.C2 Durante a execuo de trabalhos de auditoria, gerenciamento
de riscos, controle e assuntos de governana corporativa devem ser
identificados. Toda vez que os assuntos sejam significativos para a
organizao, eles devem ser comunicados alta gerncia e ao Conselho.
2500 Monitorao do Progresso
O diretor executivo de auditoria deve estabelecer e manter um sistema
para monitorar o estgio das aes decorrentes dos resultados
apresentados administrao.
2500.A1 O diretor executivo de auditoria deve estabelecer um processo
de acompanhamento para monitorar e assegurar que as aes gerenciais
tenham sido efetivamente implementadas ou que a alta gerncia tenham
aceitado o risco de no haver implementado.
2500.C1 A atividade de auditoria interna deve monitorar a liberao dos
resultados dos trabalhos de auditorias de consultoria na extenso
combinada com o cliente.
2600 Resoluo da Aceitao de Riscos pela Administrao
Quando o diretor executivo de auditoria considerar que o nvel de risco
residual assumido pela alta administrao no deveria ser aceito pela
organizao, este deve revisar o assunto. Caso a deciso relativa aos
nveis de risco residual no seja um consenso, o diretor executivo de
auditoria juntamente com a alta administrao devem apresentar a
matria ao Conselho de Administrao para soluo e deliberao.

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1.3 Glossrio
Seguem as principais definies do glossrio do IIA.
Trabalho de Avaliao
Um exame objetivo da evidncia para o propsito de prover avaliao
independente sobre os processos de gerenciamento de riscos, de controle
e governana corporativa para a organizao. Exemplos podem incluir
trabalhos de auditoria financeira, de desempenho, de conformidade, de
segurana de sistemas e de due diligence.
Conselho de Administrao
Conselho de administrao representa o corpo regulador da organizao,
o conselho de superviso, o responsvel por uma agncia ou corpo
legislativo, o conselho de diretores ou tutores de uma organizao sem
fins lucrativos, ou qualquer outro corpos dirigente, incluindo o comit de
auditoria, a que pode estar funcionalmente subordinado o diretor
executivo de auditoria.
Servios de Consultoria
Atividade de aconselhamento e servios relacionados ao cliente, cuja
natureza e amplitude sejam com ele acordados e que se destinem a
adicionar valor e melhorar as operaes da organizao. Exemplos
incluem aconselhamento, assessoramento, facilitao, desenho de
processos e treinamento.
Programa de Trabalho de Auditoria
Um documento que lista os procedimentos a serem seguidos durante a
execuo de um trabalho de auditoria, desenhado para atingir o plano
respectivo.
Fraude
Quaisquer atos ilegais caracterizados por engano, dissimulao ou
violao da verdade. Estes atos no dependem da aplicao de ameaa
de violncia ou fora fsica. As fraudes so perpetradas por indivduos e
organizaes para obteno de dinheiro, propriedades ou servios; para
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evitar o pagamento ou perda de servios; ou para assegurar vantagem
pessoal ou nos negcios.
Risco
A incerteza de um evento superveniente que possa ter impacto na
consecuo dos objetivos. O risco medido em termos de consequncias
e de probabilidades.

QUESTES COMENTADAS
De acordo com as Normas Internacionais para o exerccio
profissional da Auditoria Interna e o IIA/AUDIBRA, julgue os itens
a seguir.
1 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Na hiptese de os auditores internos
tomarem conhecimento de fatos que, pela sua materialidade, se
no divulgados, possam vir a provocar distores na percepo
que os administradores da entidade tm da sua situao, os
auditores devem comunicar inicialmente ao responsvel da rea
auditada para que faa as correes necessrias e, s em caso de
falta de providncias quanto irregularidade, comunicar
administrao da entidade.
Comentrios:
Nessa hiptese (fatos relevantes), o auditor interno deve reportar
administrao e aos responsveis pela governana, independentemente
de a rea auditada ter ou no tomado providncias.
Resposta: E
2 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A divulgao de no conformidade s
normas no deve limitar-se sua identificao e s razes da falta
de conformidade; preciso divulgar o impacto desse
descumprimento.
Comentrios:
Exatamente. Devemos lembrar que uma caracterstica do auditor
interno a de assessoramento. Dessa forma, no basta a esse auditor
apontar os problemas, mas recomendar melhorias e, quando possvel, os
efeitos daquela no conformidade para o atingimento dos objetivos da
empresa.
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Resposta: C
3 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Caso o responsvel pela auditoria no
concorde com o nvel de risco residual assumido pela alta
administrao, o assunto deve ser levado aos escales superiores,
como, por exemplo, o conselho de administrao em uma
sociedade annima.
Comentrios:
Exatamente. Conforme a Norma 2600, quando o executivo chefe de
auditoria interna acredita que a alta administrao aceitou um nvel de
risco que a organizao considera inaceitvel, ele deve discutir o assunto
com a alta administrao e/ou com os responsveis pela governana.
Resposta: C
4 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Entre as chamadas normas de
atributos estabelecidas pelo IIA (Institute of Internal Auditors),
destaca-se como associada independncia da funo de
auditoria interna a de que o responsvel pela auditoria deve ter
acesso direto e irrestrito tanto alta administrao como ao
rgo de deliberao superior da entidade (duplo reporte).
Comentrios:
Segundo a Norma de Atributo 1100, Independncia a imunidade
quanto s condies que ameaam a capacidade da atividade de auditoria
interna de conduzir as responsabilidades de auditoria interna de maneira
imparcial. Para atingir o grau de independncia necessrio para conduzir
eficazmente as responsabilidades da atividade de auditoria interna, o
executivo chefe de auditoria tem acesso direto e irrestrito alta
administrao e ao conselho. Isto pode ser alcanado atravs de um
relacionamento de duplo reporte.
Resposta: C
5 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No caso de obrigao legal ou
profissional, os auditores internos devem divulgar as informaes
a que tm acesso, mesmo sem a autorizao de seus superiores
hierrquicos.
Comentrios:
Exatamente. O caso de obrigao legal ou profissional a nica
situao que o auditor interno pode abrir mo da confidencialidade sem
autorizao apropriada expressa.
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Resposta: C
Com base nas Normas Internacionais para o exerccio profissional
da Auditoria Interna e nas orientaes da CGU, julgue os itens
subsecutivos.
6 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A avaliao do alinhamento dos
objetivos de uma organizao sua misso se insere no
gerenciamento de riscos, o que se constitui em uma norma de
desempenho relativa natureza do trabalho.
Comentrios:
Como vimos, as Normas de Atributos endeream as caractersticas
das organizaes e dos indivduos que executam auditoria interna. As
Normas de Desempenho descrevem a natureza da auditoria interna e
fornecem os critrios de qualidade contra os quais o desempenho desses
servios possa ser avaliado.
Avaliao da adequao do gerenciamento de riscos de uma
organizao, dessa forma, uma norma de desempenho (ND 2120).
Resposta: C
7 - (CESPE/TCU/2011) - Segundo o Institute of Internal Auditors
(IAA), a atividade de auditoria interna deve ser independente e
envolver a consultoria de processos da organizao, identificando
necessidades de melhorias operacionais e reduzindo as
exposies a riscos.
Comentrios:
A auditoria interna uma atividade independente e objetiva de
avaliao (assurance) e de consultoria, desenhada para adicionar valor e
melhorar as operaes de uma organizao. Ela auxilia uma organizao
a realizar seus objetivos a partir da aplicao de uma abordagem
sistemtica e disciplinada para avaliar e melhorar a eficcia dos processos
de gerenciamento de riscos, controle e governana.
O gabarito preliminar foi dado como correto. Entretanto, o definitivo
trouxe a questo como anulada, argumentando que a redao do item
prejudicou seu julgamento objetivo, motivo suficiente para sua anulao.
Resposta: Nula
8 - (CESPE/TCU/2008) - Na definio do Institute of Internal
Auditors, a auditoria interna, que presta servios de avaliao e
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de consultoria, visa a eficcia dos processos de gesto de risco,
controle e governana corporativa. Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentrios:
Como vimos, a afirmao sintetiza com preciso a definio de
Auditoria Interna descrita pelo IIA, tornando a questo correta.
Resposta: C
9 - (CESPE/TCU/2008) A atividade da auditoria interna deve fazer
parte de projeto de monitoramento e avaliao da eficcia geral
do programa de qualidade. Entre as avaliaes externas, podemse mencionar as revises peridicas executadas por outras
pessoas da organizao com conhecimento das prticas internas
da auditoria. Entre as avaliaes internas, podem-se citar as
revises de qualidade conduzidas todos os anos por pessoa
qualificada, da prpria equipe de trabalho do responsvel pela
auditoria.
Comentrios:
De acordo com o IIA, o programa de qualidade deve envolver
avaliaes internas (realizadas continuamente ou periodicamente por
integrantes da prpria entidade) ou externas (realizadas por pessoal
externo entidade de auditoria).
No caso da questo, as revises peridicas executadas por outras
pessoas da organizao com conhecimento das prticas internas da
auditoria so consideradas avaliaes internas, e no externas, como
afirmado na questo.
Resposta: E
10 - (Cesgranrio/IBGE/2013) - Entre as caractersticas das
organizaes e dos indivduos que executam auditoria interna
dispostas nas Normas Internacionais para o exerccio profissional
da auditoria interna emitidas pelo The Institute of Internal
Auditors, destaca-se que o(s)
(A) executivo chefe de auditoria no deve se comunicar diretamente com
o conselho, a fim de evitar conflito de interesse.
(B) executivo chefe de auditoria deve, quando for necessrio, confirmar
junto ao conselho, a estrutura organizacional da atividade de auditoria
interna.
(C) auditores internos devem ser objetivos ao executar seus trabalhos,
embora a auditoria interna no seja um trabalho independente.
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(D) auditores internos preferencialmente devem avaliar operaes
especficas pelas quais tenham sido responsveis anteriormente, por se
tratar de auditoria interna.
(E) auditores internos devem exercer o zelo profissional, considerando o
custo da avaliao (assurance) em relao aos potenciais benefcios.
Comentrios:
Segundo o que consta do item 1220.A1, das normas de auditoria do
IIA, estudadas no presente captulo, o auditor interno deve exercer o zelo
profissional devido, considerando:
A necessria extenso do trabalho para alcanar os objetivos.
A relativa complexidade, materialidade ou importncia dos
assuntos sobre os quais os procedimentos de auditoria so aplicados.
A adequao e a eficcia dos processos de gerenciamento de
risco, de controle e de governana corporativa.
A probabilidade de erros significativos, irregularidades, ou
desconformidades.
O custo do trabalho de avaliao em relao a benefcios
potenciais.
Resposta: E
11 - (Cesgranrio/IBGE/2013) - De acordo com o The Institute of
Internal Auditors, a estrutura das Normas Internacionais para a
Prtica Profissional de Auditoria Interna dividida entre Normas
de Atributos e de Desempenho. As Normas de Atributos e as
Normas de Desempenho se referem, respectivamente, a
(A) caractersticas das organizaes e dos indivduos que executam
auditoria interna e natureza da auditoria interna e critrios de
qualidade.
(B) caractersticas que identificam achados de auditoria e caractersticas
das organizaes e a indivduos que executam auditoria interna.
(C) normas para avaliao da auditoria e a normas aplicveis a servios
de auditoria interna.
(D) normas para avaliaes subjetivas e a normas para avaliaes
objetivas.
(E) normas para avaliao (assurance) e a atividades de consultoria.
Comentrios:
As Normas do IIA compreendem:
- Normas de Atributos (srie 1000): tratam das caractersticas de
organizaes e indivduos que realizam atividades de auditoria,
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- Normas de Desempenho (srie 2000): descrevem a natureza das
atividades da auditoria interna e apresentam critrios de qualidade contra
os quais o desempenho desses servios avaliado, e
- Normas de Implantao: enquanto as Normas de Atributos e de
Desempenho aplicam-se a todos os servios de auditoria interna, as
Normas de Implantao aplicam-se a tipos especficos de trabalhos de
auditoria.
Resposta: A
12 - (Cesgranrio/IBGE/2013) - A avaliao (assurance) uma das
atividades no processo de auditoria interna, que se caracteriza
por:
(A) apresentar uma avaliao subjetiva da evidncia pelo auditor interno.
(B) apresentar a natureza e o escopo do trabalho sujeitos a um acordo
com a entidade.
(C) ter a finalidade de fornecer uma opinio ou concluses independentes
a respeito de uma entidade, operao ou processo.
(D) ser realizada a partir da solicitao especfica de uma entidade.
(E) manter a imparcialidade do auditor interno, uma vez que ele no deve
assumir responsabilidades que so da administrao.
Comentrios:
As normas de auditoria do IIA definem servios de avaliao
(assurance) como uma avaliao objetiva da evidncia por parte do
auditor interno com o objetivo de apresentar uma opinio ou concluses
independentes sobre um processo ou outra matria correlata.
Resposta: C
13 - (Cesgranrio/IBGE/2013) - As Normas Internacionais para o
exerccio profissional da auditoria interna, emitidas pelo The
Institute of Internal Auditors, dispem sobre a natureza da
auditoria interna e fornecem os critrios de qualidade em face dos
quais o desempenho desses servios possa ser avaliado. A partir
das disposies dessas normas, o gerenciamento da atividade de
auditoria interna considerado eficaz quando o(s):
(A) escopo de trabalho dos auditores internos no sofre limitaes.
(B) achados de auditoria so identificados sem dificuldade.
(C) riscos externos so eliminados ou reduzidos ao mnimo.
(D) mapas de riscos internos a que a entidade est sujeita podem ser
elaborados com iseno quanto s suas responsabilidades.
(E) resultados do trabalho da atividade de auditoria interna cumprem a
responsabilidade definida no estatuto de auditoria interna.
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Comentrios:
O gerenciamento da atividade de auditoria interna realizado pelo
Diretor Executivo de Auditoria, que, segundo as normas do IIA, deve
desenvolver e manter um programa de garantia da qualidade e de
melhoria que inclua todos os aspectos da atividade de auditoria interna e
monitore de forma contnua sua eficcia.
Cada parte do programa deve ser desenvolvida para auxiliar a
atividade de auditoria interna a adicionar valor e melhorar as operaes
da organizao, bem como proporcionar razovel certeza de que a
atividade de auditoria interna est em conformidade com as Normas
e o Cdigo de tica.
Resposta: E
14 - (Cesgranrio/IBGE/2013) - De acordo com o Cdigo de tica
para o exerccio profissional da auditoria interna, emitido pelo The
Institute of Internal Auditors, a atividade de auditoria deve
respeitar princpios e regras de conduta tica. Em relao aos
princpios dispostos no Cdigo de tica, destaca-se que, pelo
princpio da:
(A) integridade, os auditores internos devem realizar uma avaliao
equilibrada de todas as circunstncias relevantes.
(B) objetividade, os auditores internos devem apresentar uma confiana
que represente a base para a confiabilidade atribuda a seu julgamento.
(C) competncia, os auditores internos utilizam critrios fundamentados e
experincia profissional na coleta, avaliao e comunicao de
informaes sobre a atividade ou processo examinado.
(D) confidencialidade, os auditores internos no divulgam informaes
sem autorizao apropriada, exceto em caso de obrigao legal ou
profissional.
(E) materialidade, os relatrios da auditoria interna devem reportar os
achados que forem relevantes na identificao dos riscos da entidade.
Comentrios:
O princpio da confidencialidade aqui entendido como sigilo diz
respeito reserva com que os auditores internos devem manter com as
informaes recebidas no exerccio de suas atividades. Assim, a
alternativa que indica corretamente a definio de um dos atributos a
de letra D, gabarito da questo.
Resposta: D

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15 - (Cesgranrio/Petrobras/2008) - As normas internacionais de
auditoria interna publicadas pelo IIA (The Institute of Internal
Auditors) esto divididas em trs grupos: Normas de Atributos,
Normas de Desempenho e Normas de implantao. A atividade de
Planejamento uma Norma de Desempenho ligada ao
gerenciamento da atividade de auditoria interna, e estabelece que
o(a):
(A) diretor de auditoria deve desenvolver e manter um programa de
garantia da qualidade e de melhoria, que inclua todos os aspectos da
atividade de auditoria interna e monitore de forma contnua sua eficcia.
(B) plano de trabalho de auditoria deve ser baseado na avaliao de risco
e realizado pelo menos uma vez ao ano, determinando as prioridades da
atividade de auditoria interna, consistentes com as metas da organizao.
(C) atividade da auditoria interna deve adotar um projeto para monitorar
e avaliar a eficcia geral do programa de trabalho.
(D) atividade de auditoria interna deve avaliar e contribuir para a
melhoria dos processos de gerenciamento de riscos, de controle e de
governana corporativa, aplicando
uma abordagem sistemtica
disciplinada.
(E) atividade de auditoria interna deve avaliar a adequao e a eficcia
dos controles, baseada nos resultados das avaliaes de riscos.
Comentrios:
Conforme vimos, a ND 2010 estabelece que plano de trabalho de
auditoria deve ser baseado na avaliao de risco e realizado pelo menos
uma vez ao ano, determinando as prioridades da atividade de auditoria
interna, consistentes com as metas da organizao.
Resposta: B
16 - (XXX) - De acordo com o IIA, so propsitos das normas
internacionais para o exerccio profissional da auditoria interna,
exceto:
a) estabelecer princpios bsicos que representam a prtica da auditoria
interna na forma em que esta deveria ser.
b) fornecer um modelo para a execuo e promoo de uma amplo leque
de atividades de auditoria interna que representem valor agregado.
c) servir de base para a avaliao da auditoria interna.
d) estabelecer critrios para as auditorias em geral, desenvolvendo
formas de divulgao aos acionistas da empresa.
e) incentivar a melhoria dos processos e operaes da organizao.
Comentrios:
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Questo proposta bastante simples, principalmente pelo erro da
alternativa D, que trata da divulgao aos acionistas, o que no citada,
nas normas, como propsito das mesmas.
Resposta: D
17 - (XXX) - O Cdigo de tica do IIA possui, como componentes
essenciais, os princpios e as regras de conduta que referenciam o
trabalho do auditor interno. So princpios constantes do Cdigo
de tica:
a) integridade, objetividade, confiana e competncia.
b) integridade, comprometimento, fidelidade e competncia.
c) integridade, confidencialidade, objetividade e competncia.
d) interesse, objetividade, esprito de equipe e confiana.
e) organizao, firmeza de carter, honestidade e seriedade.
Comentrios:
Questo bsica, para reforar o conhecimento dos princpios
constantes do Cdigo de tica do IIA, que, como j vimos, so os
seguintes (I O CO CO):
- Integridade;
- Objetividade;
- Confidencialidade; e
- Competncia.
Resposta: C
18 - (XXX) - De acordo com as regras de conduta aplicveis aos
auditores internos, de acordo com as normas profissionais do IIA,
assinale a alternativa incorreta quanto conduta dos auditores:
A) Devem realizar seus trabalhos com honestidade, diligncia e
responsabilidade.
B) No devem aceitar qualquer benefcio que possa prejudicar ou que,
presumivelmente, prejudicaria seu julgamento profissional, exceto se o
valor envolvido no exceda ao equivalente a cem dlares e tenha sido
oferecido sem que o auditor tenha solicitado.
C) No devem utilizar informaes para qualquer vantagem pessoal ou de
qualquer outra maneira contrria lei ou em detrimento dos objetivos
legtimos e ticos da organizao.
D) Devem realizar somente servios para os quais possuam o
conhecimento, habilidades e experincia necessrios.
E) Devem continuamente melhorar seu conhecimento tcnico e a eficcia
e qualidade de seus servios.
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Comentrios:
As regras de conduta do Cdigo de tica do IIA estabelecem
procedimentos no estilo do devem no devem para o auditor. Dentre
as afirmaes constantes da questo proposta, a nica que difere do que
vimos na aula e o gabarito a alternativa B, pois a norma no
estipula valor mximo de presentes a serem recebidos pelo auditor.
Resposta: B
19 - (XXX) - Em relao s Normas de Auditoria do IIA, marque a
alternativa incorreta quanto aos prejuzos independncia ou
objetividade do trabalho do auditor:
a) Os auditores internos devem abster-se de avaliar operaes especficas
pelas quais tenham sido responsveis anteriormente, pois presume-se
prejudicada sua objetividade.
b) Trabalhos de auditoria de avaliao relacionados a funes que
estejam sob a responsabilidade do diretor executivo de auditoria devem
ser supervisionados por algum externo atividade de auditoria.
c) Os auditores internos podem prestar servios de consultoria
relacionados s operaes pelas quais tenham sido responsveis
anteriormente.
d) Se constados potenciais prejuzos independncia ou objetividade em
atividades de consultoria, o cliente deve ser informado antes.
e) Os eventuais prejuzos independncia do auditor devem ter ocorrido
de fato, no bastando apenas a aparncia de prejuzo.
Comentrios:
Como acabamos de ver na aula, a nica alternativa incorreta
gabarito da questo a letra E, pois se a independncia ou objetividade
forem prejudicadas de fato ou na aparncia, os detalhes de tal prejuzo
devem ser informados s partes apropriadas, a fim de manter a
credibilidade dos trabalhos.
A aparncia de independncia, como vimos em outras
oportunidades, considerada to importante quanto a independncia em
si, pois o que est em jogo a credibilidade do julgamento realizado pelo
auditor. Assim, no basta SER independente, essencial PARECER SER
independente.
Resposta: E
20 - (XXX) - Em relao proficincia e ao zelo profissional
devidos, marque a alternativa incorreta.
a) O Diretor Executivo de Auditoria deve obter assessoria competente e
assistncia, se a equipe de auditoria interna no dispuser de
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conhecimentos, habilidades e competncias necessrias execuo dos
trabalhos de avaliao.
b) Espera-se do auditor interno o suficiente conhecimento para identificar
indicadores de fraude, mas no se espera que seja especialista em
identificar fraudes.
c) Tendo em vista a prudncia e competncia exigidas de um auditor
interno nos trabalhos de avaliao e consultoria, espera-se, em
consequncia, um grau de infalibilidade em suas avaliaes.
d) Espera-se do auditor interno o suficiente conhecimento dos riscos e
controles-chave relacionados Tecnologia da Informao, mas no se
exige a obrigao de ser especialista em TI.
e) O Direto Executivo de Auditoria deve declinar de realizar trabalhos de
consultoria, ou obter a competente orientao e assistncia, caso o
pessoal no possua os conhecimentos, as habilidades e as competncias
necessrias.
Comentrios:
J vimos que no se pode esperar uma avaliao infalvel, que se
traduza em certeza absoluta, na realizao das auditorias, tendo em vista
que existem uma srie de condicionantes que podem trazer riscos ao
julgamento do auditor. Assim, a alternativa C est incorreta por prever
essa infalibilidade.
As demais alternativas no necessitam de reparos.
Resposta: C
21 - (XXX) - As normas profissionais do IIA se organizam em
normas de atributos, de desempenho e de implantao. Assinale a
alternativa correta quanto s normas de desempenho:
A) Representam vrios conjuntos de normas destinadas a todos os tipos
de servio.
B) Estabelecem as caractersticas necessrias as organizaes e aos
indivduos que participem de trabalhos de auditoria interna.
C) Incluem normas de planejamento dos trabalhos de auditoria, sendo
aconselhvel a utilizao de um plano para vrios grupos de trabalho
semelhantes.
D) No fazem referncia aos servios de consultoria, por serem de carter
mais informal do que os de avaliao.
E) Incluem a resoluo da aceitao de riscos pela administrao,
estabelecendo que a palavra final cabe ao Conselho de Administrao.
Comentrios:
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A alternativa A est incorreta, pois, como vimos, enquanto as
Normas de Atributos e de Desempenho aplicam-se a todos os servios de
auditoria interna, as Normas de Implantao aplicam-se a tipos
especficos de trabalhos de auditoria. Ou seja, existe apenas um
conjunto de Normas de Atributos e de Normas de Desempenho,
entretanto, existem variados conjuntos de Normas de Implantao, ou
seja, um conjunto para cada tipo importante de atividade de auditoria
interna.
A alternativa B est incorreta, pois traz a definio de Normas de
Atributos.
A alternativa C est incorreta, pois aconselhvel quer, para cada
trabalho de auditoria, seja desenvolvido um plano de auditoria.
A alternativa D est incorreta, pois, como vimos, as normas foram
estabelecidas tanto para as atividades de Avaliao (Assurance) (A)
quanto de Consultoria (C).
A alternativa E est correta, e o gabarito da questo.
Resposta: E

Bom pessoal, por hoje isso.


Segue, a partir de agora, a relao de questes comentadas
durante a aula, a fim de que possam resolver as questes sem os
comentrios, como um simulado. O gabarito est ao final.
At a prxima aula e bons estudos!

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De acordo com as Normas Internacionais para o exerccio


profissional da Auditoria Interna e o IIA/AUDIBRA, julgue os itens
a seguir.
1 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Na hiptese de os auditores internos
tomarem conhecimento de fatos que, pela sua materialidade, se
no divulgados, possam vir a provocar distores na percepo
que os administradores da entidade tm da sua situao, os
auditores devem comunicar inicialmente ao responsvel da rea
auditada para que faa as correes necessrias e, s em caso de
falta de providncias quanto irregularidade, comunicar
administrao da entidade.
2 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A divulgao de no conformidade s
normas no deve limitar-se sua identificao e s razes da falta
de conformidade; preciso divulgar o impacto desse
descumprimento.
3 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Caso o responsvel pela auditoria no
concorde com o nvel de risco residual assumido pela alta
administrao, o assunto deve ser levado aos escales superiores,
como, por exemplo, o conselho de administrao em uma
sociedade annima.
4 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Entre as chamadas normas de
atributos estabelecidas pelo IIA (Institute of Internal Auditors),
destaca-se como associada independncia da funo de
auditoria interna a de que o responsvel pela auditoria deve ter
acesso direto e irrestrito tanto alta administrao como ao
rgo de deliberao superior da entidade (duplo reporte).
5 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No caso de obrigao legal ou
profissional, os auditores internos devem divulgar as informaes
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a que tm acesso, mesmo sem a autorizao de seus superiores
hierrquicos.
Com base nas Normas Internacionais para o exerccio profissional
da Auditoria Interna e nas orientaes da CGU, julgue os itens
subsecutivos.
6 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A avaliao do alinhamento dos
objetivos de uma organizao sua misso se insere no
gerenciamento de riscos, o que se constitui em uma norma de
desempenho relativa natureza do trabalho.
7 - (CESPE/TCU/2011) - Segundo o Institute of Internal Auditors
(IAA), a atividade de auditoria interna deve ser independente e
envolver a consultoria de processos da organizao, identificando
necessidades de melhorias operacionais e reduzindo as
exposies a riscos.
8 - (CESPE/TCU/2008) - Na definio do Institute of Internal
Auditors, a auditoria interna, que presta servios de avaliao e
de consultoria, visa a eficcia dos processos de gesto de risco,
controle e governana corporativa. Julgue CERTO ou ERRADO.
9 - (CESPE/TCU/2008) A atividade da auditoria interna deve fazer
parte de projeto de monitoramento e avaliao da eficcia geral
do programa de qualidade. Entre as avaliaes externas, podemse mencionar as revises peridicas executadas por outras
pessoas da organizao com conhecimento das prticas internas
da auditoria. Entre as avaliaes internas, podem-se citar as
revises de qualidade conduzidas todos os anos por pessoa
qualificada, da prpria equipe de trabalho do responsvel pela
auditoria.
10 - (Cesgranrio/IBGE/2013) - Entre as caractersticas das
organizaes e dos indivduos que executam auditoria interna
dispostas nas Normas Internacionais para o exerccio profissional
da auditoria interna emitidas pelo The Institute of Internal
Auditors, destaca-se que o(s)
(A) executivo chefe de auditoria no deve se comunicar diretamente com
o conselho, a fim de evitar conflito de interesse.

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(B) executivo chefe de auditoria deve, quando for necessrio, confirmar
junto ao conselho, a estrutura organizacional da atividade de auditoria
interna.
(C) auditores internos devem ser objetivos ao executar seus trabalhos,
embora a auditoria interna no seja um trabalho independente.
(D) auditores internos preferencialmente devem avaliar operaes
especficas pelas quais tenham sido responsveis anteriormente, por se
tratar de auditoria interna.
(E) auditores internos devem exercer o zelo profissional, considerando o
custo da avaliao (assurance) em relao aos potenciais benefcios.
11 - (Cesgranrio/IBGE/2013) - De acordo com o The Institute of
Internal Auditors, a estrutura das Normas Internacionais para a
Prtica Profissional de Auditoria Interna dividida entre Normas
de Atributos e de Desempenho. As Normas de Atributos e as
Normas de Desempenho se referem, respectivamente, a
(A) caractersticas das organizaes e dos indivduos que executam
auditoria interna e natureza da auditoria interna e critrios de
qualidade.
(B) caractersticas que identificam achados de auditoria e caractersticas
das organizaes e a indivduos que executam auditoria interna.
(C) normas para avaliao da auditoria e a normas aplicveis a servios
de auditoria interna.
(D) normas para avaliaes subjetivas e a normas para avaliaes
objetivas.
(E) normas para avaliao (assurance) e a atividades de consultoria.
12 - (Cesgranrio/IBGE/2013) - A avaliao (assurance) uma das
atividades no processo de auditoria interna, que se caracteriza
por:
(A) apresentar uma avaliao subjetiva da evidncia pelo auditor interno.
(B) apresentar a natureza e o escopo do trabalho sujeitos a um acordo
com a entidade.
(C) ter a finalidade de fornecer uma opinio ou concluses independentes
a respeito de uma entidade, operao ou processo.
(D) ser realizada a partir da solicitao especfica de uma entidade.
(E) manter a imparcialidade do auditor interno, uma vez que ele no deve
assumir responsabilidades que so da administrao.
13 - (Cesgranrio/IBGE/2013) - As Normas Internacionais para o
exerccio profissional da auditoria interna, emitidas pelo The
Institute of Internal Auditors, dispem sobre a natureza da
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auditoria interna e fornecem os critrios de qualidade em face dos
quais o desempenho desses servios possa ser avaliado. A partir
das disposies dessas normas, o gerenciamento da atividade de
auditoria interna considerado eficaz quando o(s):
(A) escopo de trabalho dos auditores internos no sofre limitaes.
(B) achados de auditoria so identificados sem dificuldade.
(C) riscos externos so eliminados ou reduzidos ao mnimo.
(D) mapas de riscos internos a que a entidade est sujeita podem ser
elaborados com iseno quanto s suas responsabilidades.
(E) resultados do trabalho da atividade de auditoria interna cumprem a
responsabilidade definida no estatuto de auditoria interna.
14 - (Cesgranrio/IBGE/2013) - De acordo com o Cdigo de tica
para o exerccio profissional da auditoria interna, emitido pelo The
Institute of Internal Auditors, a atividade de auditoria deve
respeitar princpios e regras de conduta tica. Em relao aos
princpios dispostos no Cdigo de tica, destaca-se que, pelo
princpio da:
(A) integridade, os auditores internos devem realizar uma avaliao
equilibrada de todas as circunstncias relevantes.
(B) objetividade, os auditores internos devem apresentar uma confiana
que represente a base para a confiabilidade atribuda a seu julgamento.
(C) competncia, os auditores internos utilizam critrios fundamentados e
experincia profissional na coleta, avaliao e comunicao de
informaes sobre a atividade ou processo examinado.
(D) confidencialidade, os auditores internos no divulgam informaes
sem autorizao apropriada, exceto em caso de obrigao legal ou
profissional.
(E) materialidade, os relatrios da auditoria interna devem reportar os
achados que forem relevantes na identificao dos riscos da entidade.
15 - (Cesgranrio/Petrobras/2008) - As normas internacionais de
auditoria interna publicadas pelo IIA (The Institute of Internal
Auditors) esto divididas em trs grupos: Normas de Atributos,
Normas de Desempenho e Normas de implantao. A atividade de
Planejamento uma Norma de Desempenho ligada ao
gerenciamento da atividade de auditoria interna, e estabelece que
o(a):
(A) diretor de auditoria deve desenvolver e manter um programa de
garantia da qualidade e de melhoria, que inclua todos os aspectos da
atividade de auditoria interna e monitore de forma contnua sua eficcia.
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(B) plano de trabalho de auditoria deve ser baseado na avaliao de risco
e realizado pelo menos uma vez ao ano, determinando as prioridades da
atividade de auditoria interna, consistentes com as metas da organizao.
(C) atividade da auditoria interna deve adotar um projeto para monitorar
e avaliar a eficcia geral do programa de trabalho.
(D) atividade de auditoria interna deve avaliar e contribuir para a
melhoria dos processos de gerenciamento de riscos, de controle e de
governana corporativa, aplicando
uma abordagem sistemtica
disciplinada.
(E) atividade de auditoria interna deve avaliar a adequao e a eficcia
dos controles, baseada nos resultados das avaliaes de riscos.
16 - (XXX) - De acordo com o IIA, so propsitos das normas
internacionais para o exerccio profissional da auditoria interna,
exceto:
a) estabelecer princpios bsicos que representam a prtica da auditoria
interna na forma em que esta deveria ser.
b) fornecer um modelo para a execuo e promoo de uma amplo leque
de atividades de auditoria interna que representem valor agregado.
c) servir de base para a avaliao da auditoria interna.
d) estabelecer critrios para as auditorias em geral, desenvolvendo
formas de divulgao aos acionistas da empresa.
e) incentivar a melhoria dos processos e operaes da organizao.
17 - (XXX) - O Cdigo de tica do IIA possui, como componentes
essenciais, os princpios e as regras de conduta que referenciam o
trabalho do auditor interno. So princpios constantes do Cdigo
de tica:
a) integridade, objetividade, confiana e competncia.
b) integridade, comprometimento, fidelidade e competncia.
c) integridade, confidencialidade, objetividade e competncia.
d) interesse, objetividade, esprito de equipe e confiana.
e) organizao, firmeza de carter, honestidade e seriedade.
18 - (XXX) - De acordo com as regras de conduta aplicveis aos
auditores internos, de acordo com as normas profissionais do IIA,
assinale a alternativa incorreta quanto conduta dos auditores:
A) Devem realizar seus trabalhos com honestidade, diligncia e
responsabilidade.
B) No devem aceitar qualquer benefcio que possa prejudicar ou que,
presumivelmente, prejudicaria seu julgamento profissional, exceto se o
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valor envolvido no exceda ao equivalente a cem dlares e tenha sido
oferecido sem que o auditor tenha solicitado.
C) No devem utilizar informaes para qualquer vantagem pessoal ou de
qualquer outra maneira contrria lei ou em detrimento dos objetivos
legtimos e ticos da organizao.
D) Devem realizar somente servios para os quais possuam o
conhecimento, habilidades e experincia necessrios.
E) Devem continuamente melhorar seu conhecimento tcnico e a eficcia
e qualidade de seus servios.
19 - (XXX) - Em relao s Normas de Auditoria do IIA, marque a
alternativa incorreta quanto aos prejuzos independncia ou
objetividade do trabalho do auditor:
a) Os auditores internos devem abster-se de avaliar operaes especficas
pelas quais tenham sido responsveis anteriormente, pois presume-se
prejudicada sua objetividade.
b) Trabalhos de auditoria de avaliao relacionados a funes que
estejam sob a responsabilidade do diretor executivo de auditoria devem
ser supervisionados por algum externo atividade de auditoria.
c) Os auditores internos podem prestar servios de consultoria
relacionados s operaes pelas quais tenham sido responsveis
anteriormente.
d) Se constados potenciais prejuzos independncia ou objetividade em
atividades de consultoria, o cliente deve ser informado antes.
e) Os eventuais prejuzos independncia do auditor devem ter ocorrido
de fato, no bastando apenas a aparncia de prejuzo.
20 - (XXX) - Em relao proficincia e ao zelo profissional
devidos, marque a alternativa incorreta.
a) O Diretor Executivo de Auditoria deve obter assessoria competente e
assistncia, se a equipe de auditoria interna no dispuser de
conhecimentos, habilidades e competncias necessrias execuo dos
trabalhos de avaliao.
b) Espera-se do auditor interno o suficiente conhecimento para identificar
indicadores de fraude, mas no se espera que seja especialista em
identificar fraudes.
c) Tendo em vista a prudncia e competncia exigidas de um auditor
interno nos trabalhos de avaliao e consultoria, espera-se, em
consequncia, um grau de infalibilidade em suas avaliaes.
d) Espera-se do auditor interno o suficiente conhecimento dos riscos e
controles-chave relacionados Tecnologia da Informao, mas no se
exige a obrigao de ser especialista em TI.
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Referncias utilizadas na elaborao das aulas


ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo.
7. ed. So Paulo: Atlas, 2010.
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicaes. 5. ed. So Paulo: Atlas,
2010.
________. Auditoria Interna. 2. ed. So Paulo: Atlas, 2009.
BRITO, Claudenir; FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria privada e
governamental: Teoria de forma objetiva e questes comentadas.
Rio de Janeiro: Elsevier. 1. ed. 2013.
CONSELHO FEDERAL
Contabilidade.

DE

CONTABILIDADE.

Normas

Brasileiras

de

FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria: mais de 219 questes de concursos com


gabarito comentado. Rio de Janeiro: Elsevier. 1. ed. 2012.
FRANCO, Hilrio e MARRA, Ernesto. Auditoria contbil. 4. ed. So Paulo:
Atlas, 2011.
RIBEIRO, Juliana Moura e RIBEIRO, Osni Moura. Auditoria fcil. 1. ed. So
Paulo: Saraiva, 2012.
TCU Tribunal de Contas da Unio. Referencial Bsico de Governana. 2.
Ed. Braslia: TCU, 2014.

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