Manual Contable El Luchador, S.A. de C.V.

EL LUCHADOR, S.A. DE C.V.
NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
SISTEMA FINANCIERO CONTABLES.
okI. BASE CONCEPTUAL DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE.
1. OBJETIVOS DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE.
La finalidad fundamental del sistema financiero contable es proporcionar la informacin
adecuada a las necesidades de los diferentes usuarios de sus cifras, mantenida
mediante la aplicacin de polticas financieras y contables consistentes con las
actividades que realiza y conforme a la Norma Internacional de Informacin Financiera
para PYMES Adoptada en El Salvador.
Este manual constituye en una herramienta valiosa para EL LUCHADOR, S.A. DE C.V.
pues a travs de l se norma y estandariza la aplicacin y registro de todas las
transacciones financieras de la empresa, logrando la consistencia requerida para la
interpretacin de sus cifras.
Para el personal del departamento de administracin y finanzas, el manual constituye
una herramienta bsica para la ejecucin del trabajo diario, facilitando la supervisin
del trabajo contable, reduciendo probabilidades de errores en cuanto a la aplicacin de
las cuentas y polticas financieras adoptadas, ayudando al entrenamiento del personal
de nuevo ingreso en el rea financiero contable, proporcionando el conocimiento
necesario para el registro apropiado de las transacciones financieras. Para el resto del
personal usuario del sistema, se convierte en un instrumento de consulta para
comprender ms ampliamente la estructura financiera de la sociedad.
El sistema financiero contable debe ser independiente de los elementos utilizados para
su implantacin, sean stas manuales o automatizadas; sin embargo, debe estar
diseado para adaptarse a cualquier sistema que cumpla con requisitos generalmente
aceptados de registro.
Bsicamente el sistema financiero contable se utiliza para:
a. Registrar cada uno de los elementos que integran el activo, pasivo y patrimonio de
la sociedad;
b. Contabilizar los recursos recibidos de las diferentes fuentes de ingreso;
c. Aplicar todos los gastos e inversiones efectuadas para el desarrollo de las
operaciones normales de EL LUCHADOR, S.A. DE C.V
d. Mostrar la situacin econmica y financiera de la empresa.
2. POLTICAS FINANCIERO CONTABLES

A continuacin se resumen las polticas contables ms importantes adoptadas por EL
LUCHADOR, S.A. DE C.V
1) Base de Presentacin
Los Estados Financieros se presentarn de acuerdo a la Norma Internacional de
Informacin Financiera para PYMES adoptada en El Salvador, que respaldan el marco
de referencia aprobado por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura
Pblica y Auditoria

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2) Moneda de los Estados Financieros
Los Estados Financieros se expresarn en Dlares de los Estados Unidos de Amrica,
unidad monetaria de El Salvador. NIIF PARA PYMES seccin 3, prrafo 23, literal d)
3) Inversiones
Las inversiones se registrarn bajo el mtodo del costo menos su valor de deterioro
siempre y cuando no se ejerza influencia significativa y cuando se tenga el mtodo de
participacin NIIF PARA PYMES seccin 14, prrafo 5, y 8 literal i)
4) Transacciones en Moneda Extranjera
Las transacciones en moneda extrajera se contabilizarn a su equivalente en Dlares
de los Estados Unidos de Amrica (US$) en el momento en el que se realice la
operacin.
Las partidas monetarias en moneda extranjera se convertirn al equivalente en US$ a
la tasa de cierre. El diferencial de cambio si existiere alguno, que resulte entre el
momento en que se registra la operacin y la fecha de su cancelacin o la fecha del
cierre contable si no ha sido pagada, se registrar como resultados del ejercicio. Las
partidas no monetarias contabilizadas al costo histrico se valuarn a la tasa de
cambio en el momento en que se realice la transaccin. NIIF PARA PYMES seccin
30, prrafo 17
5) Propiedad, Planta y Equipo
Activos Propios
Las propiedades, planta y equipo se valuarn inicialmente a su costo de adquisicin.
Se deducir su depreciacin acumulada y cualquier prdida por deterioro. NIIF PARA
PYMES seccin 17, prrafo 9 y 15
Activos Propios
Las propiedades en proceso de construccin y desarrollo para su uso futuro como
propiedades de inversin, se clasificarn como Propiedad, planta y equipo y se
valuarn al costo, hasta que la construccin y desarrollo se haya completado, en dicho
momento se reclasificarn como Propiedades Planta y Equipo. NIIF PARA PYMES
seccin 17, prrafo 10 al 14
Arrendamientos Financieros
Los arrendamientos en los cuales la Compaa asume sustancialmente todos los
riesgos y ventajas inherentes al activo, se clasificarn como arrendamientos
financieros.
La planta y equipo adquiridos bajo un arrendamiento financiero se reconocer un
activo y pasivo en su estado de situacin financiera a una cantidad igual al valor
razonable del bien arrendado, o bien al valor presente de los pagos mnimos del
arrendamiento, si ste fuera menor, menos el importe de su depreciacin y cualquier
prdida por deterioro. NIIF PARA PYMES seccin 20, prrafo 9, 11 y 12

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Gastos por Reparaciones y Mantenimiento
Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizarn cuando sea probable que de
los mismos se deriven beneficios econmicos futuros a los originalmente evaluados,
mientras que los reemplazos menores, reparaciones y mantenimiento que no mejoren
su vida til restante, se cargarn contra los resultados del ejercicio a media en que se
incurran. NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 6 y 15
Valuacin de la Propiedad, Planta y Equipo:
Se considerarn propiedad, planta y equipo aquellos bienes que:
a) se mantenga para su uso en la produccin o suministro de bienes o servicios, para
arrendarlos a terceros o con propsitos administrativos y
b) se espera usar durante mas de un periodo
c) su costo de adquisicin sea mayor o igual a US $100.00. Los bienes con valor
inferior al sealado, que por sus caractersticas se les estime una vida til igual o
mayor a un periodo contable, se controlarn mediante asignacin por escrito a la
persona que har uso de los mismos. Se mantendr adems, un detalle actualizado
de cada uno de estos bienes. NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 2
Depreciacin
La depreciacin se calcular bajo el mtodo de la lnea recta sobre la vida til
estimada de los activos. El valor residual de los activos permanentes ser del 1% y su
depreciacin mensual ser el costo inicial entre el nmero de meses de vida til
estimada. El cargo por depreciacin de cada periodo se reconocer como un gasto.
NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 16 y 17
Los aos de vida til estimados para cada categora de activos son los siguientes: NIIF
PARA PYMES seccin 17, prrafo 21
Edificios 20 aos
Vehculos 4 aos
Mobiliario y Equipo de Oficina 2 aos
Equipo de Fbrica 2 aos
Herramientas 2 aos
6) Activos Intangibles
Los activos intangibles se registrarn al costo menos su amortizacin
acumulada y las prdidas por deterioro. NIIF PARA PYMES seccin 18,
prrafo 9 y 18

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Amortizacin
La amortizacin se calcular bajo el mtodo de la lnea recta sobre la vida til
estimada de los activos intangibles. El cargo por amortizacin de cada periodo se
reconocer como un gasto. NIIF PARA PYMES seccin 18, prrafo 19
Las vidas tiles estimadas se detallan a continuacin:
Patentes y marcas 10 aos.
7) Propiedad de Inversin
Las propiedades de inversin se registrarn a su valor razonable, determinndose
cada ao su valor por un perito valuador. Las ganancias o prdidas surgidas de un
cambio del valor razonable se reconocern en la ganancia o prdida del ejercicio.
NIIF PARA PYMES seccin 16, prrafo 5 y 7
8) Cuentas por Cobrar
Las cuentas por cobrar se registrarn a su costo menos su importe no recuperable.
Los cargos por cuentas incobrables se registrarn como gasto en el periodo. NIIF
PARA PYMES seccin 11, prrafo 15 Y 22
Se establecen para efectos de incobrabilidad los siguientes parmetros, de acuerdo a
los plazos de vencimiento: que se haya efectuado gestin de cobros sin ningn
resultado que no haya efectuado pago alguno en los ltimos 12 meses que se tenga
evidencia de las razones de no pago de parte del cliente
9) Inventarios
Los inventarios se valuarn al costo segn las compras, las mercaderas en trnsito al
valor de facturas ms gastos. Todos los inventarios se valuarn al cierre de cada
ejercicio al costo o al valor neto realizable segn cual sea menor. -NIIF PARA PYMES
seccin 13, prrafo 16, 18, y 19
10) Efectivo y Equivalentes al Efectivo
El efectivo y equivalentes al efectivo comprenden inversiones a corto plazo de gran
liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo
ms que para propsitos de inversin u otros, teniendo como mximo 3 meses de
vencimiento.
El efectivo en caja, saldos en bancos, sobregiros bancarios exigibles por el banco y
usados para las operaciones normales del negocio NIIF PARA PYMES seccin 7,
prrafo 2
11) Deterioro de Activos
Reconocimiento de Deterioro
Se valuar a la fecha del balance, sobre la existencia de deterioro en el valor de los
activos. Si se determina la existencia de deterioro en el valor de los mismos, se
proceder a estimar el valor recuperable. NIIF PARA PYMES seccin 27, prrafo 11,12
y 13

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La prdida por deterioro se reconocer como gasto en los resultados del ejercicio. NIIF
Reversiones de Deterioro
Cuando existan perdidas por deterioro que hayan sido reconocidas en una plusvala,
estas no se revertirn en los periodos posteriores
Cuando exista algn indicio de que una perdida por deterioro del valor ya no existe o
ha disminuido la entidad determinara si revertir o no el reconocimiento anterior o si lo
hace de forma parcial, dependiendo si al reconocer la perdida la base fue:
a) El importe recuperable de ese activo individual
b) El importe recuperable de la unidad generadora de efectivo a la que pertenece ese
activo NIIF PARA PYMES seccin 27, prrafo 28 y 29 literal a) y b)
12) Dividendos
Los dividendos se reconocern como un pasivo corriente en el periodo en el cual se
declaren y estn pendientes de ser pagados. NIIF PARA PYMES seccin 4, prrafo 7,
literales a), b), c) y d)
13) Beneficios a Empleados
La compaa pagar anualmente a sus empleados, los valores correspondientes a
vacaciones y aguinaldos con referencia al 12 de diciembre de cada ao. Provisionar
nicamente lo adeudado en tales conceptos, lo acumulado del 13 al 31 de diciembre.
Las indemnizaciones se actualizaran cada cierre contable, sin embargo estas sern
canceladas en el momento en que el empleado deje de prestar sus servicios para la
empresa
Los costos por pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de
contribucin definida, mediante el cual la Compaa y los empleados efectan aportes
a un fondo de pensiones, administrado por instituciones especializadas y autorizadas
por el Gobierno de El Salvador. Estas instituciones estn reguladas por la Ley de
Sistema de Ahorro para Pensiones, aportando el patrono aporta el 6.75% y el
empleado el 6.25% sobre el monto del salario
Los gastos mdicos son cubiertos a travs del Instituto Salvadoreo del Seguro Social
dentro del cual la compaa participa con un porcentaje del 7.5% y el empleado del 3%
sobre el monto de los salarios NIIF PARA PYMES seccin 28, prrafo 4
14) Provisiones
Las provisiones se reconocern en el Balance cuando se den las siguientes
condiciones:
a) la compaa posea una obligacin presente como resultado de un evento pasado;
b) es posible que el desembolso de recursos incorpore beneficios econmicos para
cancelar la obligacin y
c) que pueda hacerse una estimacin fiable del importe de la obligacin. NIIF PARA
PYMES seccin 1, prrafo 4, literal a), b) y c)

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15) Cuentas por Pagar a Proveedores y Otros Pasivos
Las cuentas por pagar comerciales y otros pasivos se registrarn al valor de la
transaccin (incluyendo los costos de transaccin excepto en la medicin inicial de
activos y pasivos financieros que se midan a valor razonable con cambios en
resultados), excepto si es una transaccin de financiacin NIIF PARA PYMES seccin
11, prrafo 13
16) Ingresos
Sus Ingresos Ordinarios son la venta de enseres domsticos y objetos de porcelana:
Los ingresos generados por la venta de bienes son reconocidos en el estado de
resultados cuando los riesgos y ventajas de tipo significativo, han sido transferidos al
comprador derivado de la propiedad de los bienes, la entidad no conserve ninguna
participacin en la gestin de forma continen el grado usualmente asociado con la
propiedad ni retenga el control del efectivo sobre los bienes vendidos, el importe de los
ingresos puede medirse con fiabilidad, exista probabilidad de obtener beneficios
econmicos asociados a la transaccin y los costos incurridos en relacin con la
transaccin puedan ser medidos con fiabilidad - NIIF PARA PYMES seccin 23,
prrafo 10 y 14, prrafo 25
17) Costos y Gastos
Costo por servicios y Costos de Venta
Los costos incurridos por las prestaciones de servicios sern reconocidos como un
gasto en el periodo en que se hayan incurrido NIIF PARA PYMES seccin 23, prrafo
10 y 14, prrafo 25
Pagos por Arrendamientos Operativos
Los pagos realizados bajo arrendamientos operativos son reconocidos en el estado de
resultados con una base lineal, a lo largo de la vigencia del arrendamiento. NIIF
Intereses Sobre Prstamos
Los costos netos de financiamiento comprenden intereses pagados sobre prstamos
calculados utilizando la tasa de inters efectiva.
Los gastos por intereses correspondientes a pagos por arrendamiento financiero son
reconocidos en el estado de resultados utilizando las tasas de inters efectivo.
Las diferencias de cambio procedentes de prstamos en moneda extranjera en la
medida en que se consideren ajustes de los costos por intereses. NIIF PARA PYMES
seccin 25, prrafo 1, literal a), b) y c)
18) Impuestos Sobre la Renta
Los impuestos sobre la Renta del periodo corriente deben ser reconocidos como gasto
e incluirlos en la determinacin de la utilidad o prdida neta del periodo y reconocer
como activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos los que surjan
de diferencias temporarias, perdidas fiscales no utilizadas y crditos fiscales no
utilizados.

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La compaa contabilizar el impuesto sobre la Renta, en donde los activos y pasivos
diferidos son reconocidos de acuerdo con los efectos fiscales futuros, atribuibles a las
diferencias temporarias entre el valor en libros de los activos y pasivos y su respectiva
base impositiva. NIIF PARA PYMES seccin 29, prrafo 2 y 3, lit. e)
Santiago Adalberto Rivas

Administrador Unico
Francisco Cornejo.
Auditor Externo

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II. DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE
1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
1.1 Direccin exacta oficinas administrativas de la empresa y telfono:
Direccin: 4 calle poniente, nmero 518, local 2, Planta Baja Parqueo Centro, San
Salvador, El Salvador.
Telfono: .(503) 2222-5221 y (503) 2222-5224.
1.2 Activo en Giro al 31 de Diciembre de 2011:
SEISCIENTO VEINTISIS MIL CIENTO OCHENTA Y CUATRO CON 65/100
DLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA ($626,184.65)
1.3 Nombre y Numero de registro del Auditor Externo: Francisco Cornejo., Registro N
5345
1.4 Actividad Econmica de la empresa:
Venta de Enseres domsticos y objetos de porcelana.
2 MTODOS Y SISTEMAS
2.1 Medicin y Mtodo de Valuacin de Inventarios
Los inventarios se registraran al Costo de Adquisicin Es decir, el valor principal
consignado en la factura aumentado en todos los gastos necesarios hasta que estn
en el domicilio del comprador, tales como fletes, seguros, derechos de importacin y
todos los desembolsos que tcnicamente son imputables al costo de las mercaderas.
Los inventarios sern valuados al costo o valor neto de realizacin el menor de los dos
al final de cada periodo
2.2 Sistema de Registro de Inventarios
Se adoptar el sistema de Inventarios Perpetuo que consiste en aplicar las
operaciones de mercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier
momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y de la utilidad o prdida
bruta. Utiliza las siguientes cuentas: Inventarios o almacn; costo de ventas y ventas
2.3 Mtodo de Depreciacin
La depreciacin se calcular bajo el mtodo de la lnea recta sobre la vida til
estimada de los activos. El valor residual de los activos permanentes ser del 1% y su
depreciacin mensual ser el valor a depreciar entre el nmero de meses de vida til
estimada.
3. REGISTROS CONTABLES, ADMINISTRATIVOS Y DE CONTROL FISCAL
3.1 La Contabilidad se llevar:

En hojas separadas y foliadas.
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3.2 La forma de operar la contabilidad ser:
De forma Computarizada.
3.3 Lista de hojas a Legalizar:
CONTABLES
A) Hojas Separadas y foliadas para Libro Diario y Mayor (Libro Separados).
B) Hojas Separadas y foliadas para Libro de Estados Financieros
C) Hojas Separadas para los Libros Auxiliares.
ADMINISTRATIVO
C) Hojas Separadas y foliadas para Libro de Actas de Juntas Generales de
Accionistas
D) Hojas separadas y foliadas para el libro de Aumentos y Disminuciones de Capital
E) Hojas separadas y foliadas para el libro de Registro de Accionistas
CONTROL FISCAL
A) Libro de hojas separadas y foliadas para el registro de Compras.
B) Libro de hojas separadas y foliadas para el Registro de Venta a Contribuyentes.
C) Libro de hojas separadas y foliadas para el Registro de Venta a Consumidores.
4. FORMA DE APLICAR LOS REGISTROS CONTABLES Y DE CONTROL FISCAL:

4.1 REGISTROS CONTABLES:
LIBROS PRINCIPALES:
a) Libro Diario: Es un libro contable donde se registran en forma cronolgica todas las
transacciones de Ingresos y Egresos realizados por la Empresa.
Se asentarn en orden cronolgico, todas las partidas correspondientes a las
operaciones contables que realice la empresa.
En el Libro Diario se incluye la fecha de transaccin y contabilizacin, Cdigos y
nombres de las cuentas que se usaran en el registro, Importes de cada cuenta y la
Explicacin de la Operacin realizada.
Libro que se llevar en hojas separadas que contendr una impresin detallada de
cargos y abonos diarios y por tipos de partidas, de todas las cuentas a nivel de
subcuentas y sub-subcuentas. Por lo general stas cuentas de detalle estn
identificadas en el programa de contabilidad como cuentas acumulativas, que son las
cuentas de mximo detalle y cuyos cdigos se digitan directamente en la partida
contable. Al final de cada periodo mensual, presentar saldo inicial, total de cargos,
total de abonos y el saldo de cada una de ellas. Los totales de cargos y abonos de

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ste libro siempre debern ser iguales a los totales de mes de cargos y abonos de los
reportes de Listado de Partidas.
b) Libro Mayor: Es el libro en donde se Resumen las diferentes cuentas que moviliza
la empresa como Activo, Pasivo, Patrimonio, Costos, Gastos e Ingresos de la Empresa
que aparecen en el Libro Diario con el propsito de conocer su movimiento y su saldo.
c) Libro de Estados Financieros:
Se registrarn en este libro: el Balance de Situacin Inicial; los Estados Financieros
Ordinarios, los Estados Financieros extraordinarios que se practiquen por liquidacin
anticipada del negocio, por suspensin de pagos o quiebra, por disposiciones legales
o por voluntad de los accionistas. El conjunto de estados financieros lo conforman: El
Estado de situacin financiera, el Estado de Resultados, el Estado de Flujos de
Efectivo y el Estado de Cambios en el Patrimonio; todos con sus respectivos anexos.
LIBROS AUXILIARES:
a) Libro de Caja: Se registran todos los Ingresos y Egresos Diarios de
la empresa que se realicen en efectivo.
b) Libro Auxiliar de Bancos: En el se registran los Cheques emitidos,
Notas de Cargo, Notas de Abono y Remesas realizadas Diariamente
c) Libro Auxiliar de Clientes: En el se lleva un control de todos los
clientes, informacin general como nombres, direccin, numero de
telfono, correos electrnicos, detalles de ventas realizadas, abonos a
cuentas, anticipos y saldos.
d) Libro Auxiliar de Proveedores: En el se lleva un control de todos
los proveedores, informacin general como nombres, direccin,
numero de telfono, correos electrnicos, detalles de compras
realizadas, abonos a cuentas, anticipos y saldos.
e) Libro Auxiliar de Acreedores: En el se lleva un control de todos los
proveedores, informacin general como nombres, direccin, numero
de telfono, correos electrnicos, detalles de compras realizadas,
abonos a cuentas, anticipos y saldos.
f) Libro Auxiliar de Compras: Se registran todas las compras,
cantidades, proveedores o acreedores, precios, informacin general y
detalladas de los productos comprados
g) Libro Auxiliar de
Ventas: Se registran todas las ventas,
cantidades, clientes, precios, informacin general y detalladas de los
productos comprados
h) Fichas de Control de Inventario: En ellas se detallaran todas las
entradas y salidas de productos, informacin y descripcin de los
productos, precios, cantidades, etc.
i)
Libro de Registro de Propiedad, Planta y Equipo: Se hace un registro

detallado de todas los Edificios, Terrenos, Mobiliarios, Equipos, Maquinarias y
Herramientas que estn a nombre de la empresa , fechas de compra, valor,
tiempo de depreciacin, ubicaciones, etc.
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j)
Entre otros que sean necesarios en el Control de la Entidad:
4.2 REGISTROS DE CONTROL FISCAL

a) Libro o Registro de Compras
Se registrarn en este libro o registro, las operaciones de Compras, adquisiciones de
servicios, internaciones e importaciones que se efecten de bienes muebles,
amparados por los comprobantes de crdito fiscal, de Retenciones y Notas de Crdito
recibidas. Las anotaciones deben efectuarse diariamente y en orden cronolgico,
permitindose como mximo un atraso de quince das calendario en el registro de
operaciones, contados desde la fecha en que deban emitirse o se reciban los
documentos.
b) Libro o Registro de Ventas a Contribuyentes
En este libro se registrarn las transferencias de bienes muebles y/o prestacin de
servicios, amparados por comprobantes de crdito fiscal y notas de dbito. As como
las notas de crdito emitidas y las operaciones relacionadas con aquellos
comprobantes de crdito fiscal que hayan sido anulados, para ajustar la base
imponible.
c) Libro o Registro de Ventas a Consumidores
En este libro se registrarn exclusivamente las transferencias de bienes muebles y/o
prestacin de servicios, amparadas en facturas a consumidor final o documentos
equivalentes que emitan, la fecha de los documentos emitidos, el rango de los
nmeros correlativos preimpresos por establecimiento, negocio, centro de facturacin
o mquina registradora autorizada en el caso de tiquetes, identificacin del
establecimiento, negocio, centro de facturacin o mquina registradora, valor de la
operacin incluyendo el impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la
prestacin de servicios; as como aquellas que hubieren sido anuladas. Asimismo
debern registrarse los tiquetes emitidos por mquinas registradoras autorizadas, los
boletos sustitutos de facturas y cualquier otro documento que ampare transferencias
de bienes mueles y prestacin de servicios a consumidores finales, previa autorizacin
de la Administracin Tributaria.
CONSIDERACIONES GENERALES:
Adems de los anteriores registros legalizados, IMPORTADORA MANTHATTAN, S.A.
DE C.V deber implementar todos los registros auxiliares necesarios para mantener
un adecuado sistema de informacin y control contable.
La empresa debe llevar registros auxiliares que permitan la adecuada identificacin e
integracin de las cuentas de balance tales como: Efectivo y Equivalentes al Efectivo,
Deudores Comerciales y Otras Cuenta por Cobrar, Inventarios, Propiedad, Planta y
Equipo y Cuentas por Pagar. Estos registros deben integrarse al sistema contable y
sus saldos deben conciliar con los saldos de las respectivas cuentas de control en el
mayor.
En los registros contables deben operarse diariamente todas las transacciones que
impliquen modificacin a la estructura financiera de la sociedad.
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Los registros contables deben ser conservados en buen estado y debidamente
archivados junto a las partidas contables que soportan como documentos probatorios
de las actividades realizadas por la entidad
Es responsabilidad de la Gerencia General y especialmente del departamento de
contabilidad, mantener un sistema de registro contable actualizado, completo y
confiable, debiendo registrar todas las operaciones financieras en el momento preciso,
aplicando las polticas financieras descritas y cumpliendo en todo caso, con la NIIF
para PYMEs
5. PARTIDAS Y DOCUMENTOS FUENTE PARA EL REGISTRO DE LAS
TRANSACCIONES CONTALES
Para el sistema de registro contable se utilizar el procedimiento de alimentar la
informacin al sistema contable computarizado, mediante la elaboracin de partidas o
plizas contables, a las cuales se anexarn los documentos fuente de los que se
tomarn los datos que generan el movimiento en la contabilidad.
La partida a elaborar para el registro de las operaciones contables es:
Las Partidas de Diario:
Las partidas de diario se utilizarn para registrar contablemente todas aquellas
transacciones que han ocurrido en la empresa diariamente como los ingresos,
egresos, provisiones y costos, amparndose y justificndose con los documentos
fuente descritos para cada clase de movimientos. Podrn hacerse ajustes o
correcciones a las aplicaciones que fueron efectuadas en fechas anteriores
correspondientes al mismo periodo contable y reclasificaciones de cuentas..
La partida de Diario se integra de los movimientos siguientes:
Ingreso:
Se integraran de todos los ingresos, aplicados a la cuenta de Caja o bancos, que
perciba la empresa en cualquier concepto, incluyendo ventas de contado. Los
documentos soportadas por un Informe Diario de Ingresos de Caja que presente el
detalle de los ingresos recibidos en el da. Este informe deber ser preparado por el
encargado de la recepcin de efectivo y ser enviado a contabilidad para su revisin y
registro.
Los ingresos se documentaran por medio de facturas y comprobantes de crditos
fiscales de venta, remesas y cualquier otro documento que soporte un ingreso a la
Caja o bancos
Se incluir prioritariamente en el concepto de estas partidas, el o los nmero de
facturas y comprobantes de crdito fiscal que sustenten las aplicaciones de ingreso
por abonos de clientes, el nombre de los deudores de quien se reciba abonos y, la
explicacin clara de la fuente otros tipos de ingreso. .
Provisiones
Estas provisiones se utilizarn para registrar las compras al crdito de productos o
servicios; las compras con tarjeta de crdito de la empresa; la aplicacin de los
intereses por cobrar o por pagar; el registro de sueldos u otras remuneraciones por
pagar, la aplicacin de las retenciones en planillas de sueldos y salarios; el
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reconocimiento de las cuotas patronales del ISSS y de las Administradoras de
Pensiones (AFPs), la contabilizacin de la liquidacin de los saldos acumulados en
cada periodo mensual, en las cuentas de control fiscal; la aplicacin del valor a pagar
en concepto de Pago a Cuenta de cada periodo mensual; el registro de la liquidacin
del impuesto IVA retenido sobre ventas; y cualquier otra obligacin de pago que al final
del mes est pendiente de hacerse y que an no se haya registrado la provisin.
Los comprobantes que soportarn estas partidas de provisin, sern las copias de
facturas o comprobantes de crdito fiscal, recibos, planillas de sueldos y salarios,
copias de las declaraciones del impuesto IVA y Pago a Cuenta y otros documentos
que representen obligaciones por pagar a corto o a largo plazo.
Egreso
Tienen como propsito registrar y documentar contablemente todos los egresos
efectuados por medio de Caja o cuentas bancarias de la entidad, con cheques o
medios electrnicos, derivados de pagos efectuados a los proveedores por compras al
contado o pagos en abono a crditos recibidos, pago de honorarios por servicios
profesionales, pago de servicios como agua, luz, telfono, Internet, pago de cuotas
sobre prstamos bancarios, pago de sueldos al personal, reembolsos de gastos
efectuados con fondos de caja chica, etc.
Los egreso, tendrn como fuente de soporte los QUEDAN junto a las facturas,
comprobantes de crdito fiscal por compras, recibos de pago de crditos de
instituciones bancarias, planillas de salarios y cualquier otro tipo de documento que
haya sido recibido en la empresa para trmite de pago. En el concepto incluir l
nmero del cheque (o la especificacin de ser pago por medio electrnico), el nombre
del banco contra el cual ha sido girado, el nombre del beneficiario y la nocin del pago
6. ANOTACIN DOCUMENTAL NECESARIA
Para poder dar cumplimiento a los objetivos descritos por el Sistema Contable, es
necesario que en la documentacin fuente de las transacciones contables se registren
los siguientes datos:
a) Cdigos contables de cargos y abonos;
b) Sello de pagado, con indicacin del Banco, fecha y nmero de cheque y la
especificacin de pago por medio electrnico y nmero de dicho, si ste fuera el caso;
c) Firma de revisado por funcionario competente;
d) En las planillas de pago de sueldos, nombre de quien las elabor, firmas de
revisado, autorizado y de recibido por el empleado o trabajador;
e) En los recibos de prstamos o anticipos, firmas de recibido y de autorizado por
funcionario competente; En general, todos los comprobantes de pago deberan
mostrar evidencia clara de los funcionarios que solicitaron el pago, los que autorizan,
los que lo emitieron y de los que los registraron.
7. SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA
El programa de contabilidad computarizado, deber proporcionar los reportes
necesarios.
13

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
Todos los reportes que necesita la administracin de la sociedad, de acuerdo a su
contenido, provienen de diferentes fuentes de origen de datos, quedando la
integracin de estos datos en funcin de la capacidad del sistema para generarlos.
Los reportes y registros obligatorios a presentar por la Seccin o Departamento de
Contabilidad son los siguientes:
a) Partidas Contables con sus respectivos documentos de soporte correctamente
archivados con su respectivo reporte de partidas digitadas
b) Balance de Comprobacin mensual;
c) Conciliacin Bancaria Mensual;
d) Registros, Declaraciones y documentacin relativa al control fiscal;
e) Libro Diario;
f) Libro Mayor;
g) Libro Auxiliares;
h) Libro de Estados Financieros;
i) Balance General con sus anexos y notas;
j) Estado de Resultados con sus anexos;
k) Estado de Flujos de Efectivo y
l) Estado de Cambios en el Patrimonio.

Administrador Unico
Francisco Cornejo
Auditor Externo
14

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
III. ESTRUCTURA DE LA CODIFICACIN DEL CATALOGO DE CUENTAS
1. CUENTAS DE BALANCE.
El cdigo contable tiene una longitud de doce dgitos. Para las cuentas de activo,
pasivo y patrimonio, la estructura se integra de la siguiente forma:
NIVELES
1 2 3 4 5 6 7..12
X Divisin Principal
X X Sub divisin Principal
X X X X Cuenta de Mayor
X X X X X X Sub Cuentas de Mayor
X X X X X X X.. X Detalles
a) El primer dgito se utilizar para identificar la divisin principal de los estados

Financieros, as:
1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio
4 Cuentas de Resultado Deudoras
5 Cuentas de Resultado Acreedoras
6 Cuenta Liquidadora
b) El segundo dgito se utilizar para identificar cada subdivisin de las cuentas del
balance as: Rubro de agrupacin que subdivide cada una de las divisiones principales
de los Estados Financieros y que agrupar las cuentas de mayor afines o de la misma
naturaleza.
11 Activo Corriente
12 Activo No Corriente
21 Pasivo Corriente
22 Pasivo No Corriente
c) El tercero y cuarto dgito permitirn identificar las cuentas de mayor, as:
15

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
1101 Efectivo y Equivalentes al Efectivo
1102 Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar
d) El quinto y sexto dgito se utilizarn para identificar las Subcuentas de mayor, as:
1101 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
1 Caja
2 Caja Chica
e) Los dgitos del sptimo al duodcimo, se utilizarn para las cuentas que requieren
un mayor nivel de detalle
2. CUENTAS DE RESULTADOS
La estructura de codificacin para las cuentas de ingresos y egresos, utiliza tambin
doce dgitos, estructurados de la siguiente forma:
NIVELES
1 2 3 4 5 6 7..12
X Divisin Principal
X X Sub divisin Principal
X X X X Cuenta de Mayor
X X X X X X Sub Cuentas de Mayor
X X X X X X X.. X Detalles
a) Al igual que las cuentas de balance, las cuentas de ingresos y egresos, utilizan el
primer dgito para identificar la divisin principal, as:
4 Cuentas de Resultado Deudoras
5 Cuentas de Resultado Acreedoras
b) El segundo dgito identifica la Subdivisin de las cuentas de resultado, as:
41 Costo de Produccin y de ventas
42 Gastos de Operacin
43 Gastos no operacionales
51 Ingresos de Operacin
c) El tercero y cuarto dgito se utiliza para identificar las cuentas de resultado,
as:
4101 Costo de Produccin
16

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
4102 Costos de Venta
4201 Gastos de Administracin
d) El quinto y sexto dgito se utilizan para identificar las Subcuentas, as:
420101 Remuneraciones
420102 Prestaciones al Personal
e) El sptimo, octavo, noveno, dcimo, dcimo primero y dcimo segundo dgito, se
utilizarn para las cuentas de Resultados que requieren un mayor nivel de detalle.

Administrador Unico
Francisco Cornejo
Auditor Externo
17

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
IV. CATALOGO DE CUENTA:

CODIGO
DESCRIPCION
ACTIVO
11
CORRIENTE
1101
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
110101
CAJA GENERAL
110102
CAJA CHICA
11010201
Caja Chica Oficina Central
110103
BANCO
11010301
Banco cuentas corrientes
1101030101
Banco
110103010101 Cuenta Corriente N

11010302
Banco cuentas de Ahorro
1101030201
Banco
110103020101 Cuenta de Ahorro N

11010303
Banco Depsitos a Plazo
1101030301
Banco
110103030101 Deposito a Plazo N

1102
DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A COBRAR
110201
DEUDORES COMERCIALES
11020101
Deudores Comerciales Locales
11020102
Deudores Comerciales del Exterior
11020103
Contratos por Ejecutar
110202
ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)
110203
DEUDORES NO COMERCIALES
11020301
Deudores no Comerciales Locales
11020302
Deudores no Comerciales del Exterior
18

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
110204
ANTICIPOS A PROVEEDORES
110205
CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIEROS, CORRIENTE
11020501
Arrendamientos Financieros por Cobrar
110206
PARTES RELACIONADAS POR COBRAR
11020601
Casa Matriz
11020602
Directores y Ejecutivos
11020603
Compaas Subsidiarias
11020604
Compaas Asociadas
110207
DOCUMENTOS POR COBRAR
11020701
Cheques Rechazados
11020702
Letras de Cambio
11020703
Mutuos
11020704
Pagares
1103
IMPUESTOS CORRIENTES PREPAGADOS
110301
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
11030101
IVA CREDITO FISCAL
1103010101
IVA Crdito Fiscal Compras del Periodo
1103010102
Retencin 1%
1103010103
Percepcin 1%
1103010104
Remanente de Crdito Fiscal
1103010105
IVA Crdito Fiscal Diferido
11030102
PAGO A CUENTA RENTA
1103010201
Periodo Corriente
1103010202
Excedente Periodo Anterior
1103010203
Excedente Ejercicio Anterior
1103010204
Retencin impuesto sobre la Renta por Instituciones Financieras
110302
ALCALDIAS MUNICIPALES
11030201
Alcalda Municipal de San Salvador
1103020101
Impuesto Municipal
19

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
1104
INVENTARIOS
110401
Inventarios
1105
ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
1106
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
110601
BENEFICIOS A EMPLEADOS POR ANTICIPADO
11060101
Salarios
11060102
Vacaciones
11060103
Aguinaldos
11060104
Indemnizaciones
110602
SEGUROS EN VIGOR
11060201
Seguros de Vehculos
11060202
Seguros de Deuda
11060203
Seguro contra Incendio
11060204
Seguro Contra Daos
110603
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
11060301
Alquiler de Local
11060302
Programas y Licencias Computacionales
110604
IMPUESTOS MUNICIPALES
11060401
Alcalda San Salvador
110605
CONTRATOS DE MANTENIMIENTOS
11060501
Mantenimiento Equipo de Transporte
11060502
Mantenimiento de Edificios y Terrenos
110606
CONSUMO DE SERVICIOS
11060601
Telefona Fija e Internet
11060602
Telefona Celular
110607
MATERIALES Y SUMINISTROS
11060701
Papelera y tiles
11060702
Materiales de Limpieza
20

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
1107
PEDIDOS EN TRANSITO
110701
Mercanca en Transito
1108
INVERSIONES TEMPORALES
110801
Inversiones en Afiliadas
12
NO CORRIENTES
1201
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
120101
Terrenos
120102
Edificaciones
120103
Instalaciones
120104
Mobiliario y Equipo de Oficina
120105
Mobiliario y Equipo de Computacin
120106
Transporte
1202
DEPRECIACION ACUMULADA
120201
Edificaciones
120202
Instalaciones
120203
120204
120205
Transporte
1203
PROPIEDADES DE INVERSION
120301
Terrenos
120302
Edificaciones
120305
REVALUACION DE INVERSIONES EN PROPIEDAD
12030501
Revaluacion de Terreno
12030502
Revaluacion de Edificaciones
1204
ACTIVOS INTANGIBLES
120401
CREDITO MERCANTIL
12040101
Costo de adquisicin Crdito mercantil
12040102
Amortizacin Acumulada del Crdito mercantil (CR)

21

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
120402
PATENTES Y MARCAS
12040201
Costo de adquisicin patentes y marcas
12040202
Amortizacin Acumulada de Patentes y Marcas
120403
SOFTWARE DESARROLLADOS Y CONCESIONES
12040301
Costo de adquisicin software desarrollados y concesiones
12040302
Amortizacin Acumulada de software desarrollados y concesiones
1205
INVERSIONES PERMANENTES
120501
Inversiones en Asociadas
120502
Inversiones en Subsidiarias
120503
inversiones en Negocios Conjuntos
1206
IMPUESTOS DIFERIDO POR COBRAR
120601
Impuesto sobre la Renta Diferido
1207
CUENTAS POR COBRAR POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
120701
Arrendamiento Financiero por cobrar a largo plazo
120702
Estimacin para cuentas incobrables
1208
CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
120801
Accionistas
120802
Funcionarios y Empleados
120803
Compaas Afiliadas
120804
Compaas Asociadas
120805
Prestamos a Funcionarios y Empleados Largo Plazo
12080501
Prestamos a Funcionarios
12080502
Prestamos a Empleados
1209
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
120901
Cuentas por Cobrar a Clientes Largo Plazo
120902
Estimacin para Cuentas Incobrables (CR)
120903
Anticipo a Proveedores Largo Plazo
120904
Otras Cuentas por Cobrar Largo plazo

22

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
120905
Depsitos en Garanta Largo Plazo
PASIVO
21
PASIVO CORRIENTE
2101
SOBREGIROS BANCARIOS Y PRESTAMOS
210101
SOBREGIROS BANCARIOS
21010101
Banco
210102
PRESTAMOS POR PAGAR
21010201
Prestamos Bancarios
21010202
Porcin Corriente - Prestamos a Largo Plazo
21010203
Prestamos Otras Instituciones
2102
ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
210201
PROVEEDORES COMERCIALES LOCALES
210202
PROVEEDORES COMERCIALES DEL EXTERIOR
210203
ACREEDORES VARIOS
21020301
I.S.S.S.
2102030101
Cuota Patronal - Salud
2102030102
Cuota Patronal - Pensiones
21020302
AFP Confa
21020303
AFP Crecer
21020330
Varios
210204
RETENCIONES
21020401
Cotizaciones Seguro Social
21020402
Seguro Social - Pensiones
21020403
Renta a Permanente
21020404
Renta a Eventuales
21020405
Renta a Personas no Domiciliadas
21020406
AFP Crecer
21020407
AFP Confa
23

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
21020408
Vialidades
21020409
IPSFA
21020410
Cuotas Prestamos F.S.V.
21020411
Cuotas Prestamos Bancarios
210205
OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR PAGAR
21020501
Porcin Corriente de Obligaciones Bajo Arrendamientos Financieros por Pagar
210206
CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
21020601
Prestamos a Accionistas
21020602
Prestamos por Pagar a Funcionarios
21020603
Compaas Afiliadas
21020604
Compaas Asociadas
210207
DOCUMENTOS POR PAGAR
21020701
Contratos a Corto Plazo
21020702
Cartas de Crdito
2103
IMPUESTOS CORRIENTES POR PAGAR
210301
Direccin General de Impuestos Internos
21030101
IVA Debito Fiscal
2103010101
IVA Debito Fiscal Crdito Fiscal
2103010102
IVA Debito Fiscal Facturas
21030102
Percepcin 1%
21030103
Retencin 1%
21030104
Impuesto Sobre la Renta
21030105
Impuesto IVA
21030106
Pago a Cuenta
210302
Alcaldas Municipales
21030201
Impuestos Municipales
2104
BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
210401
BENEFICIOS A CORTO PLAZO POR PAGAR

24

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
21040101
Sueldos y salarios por Pagar
21040102
Horas Extras por Pagar
21040103
Comisiones
21040104
Bonificaciones
21040105
Vacaciones
21040106
Aguinaldos
21040107
Cuotas Patronales ISSS, Salud
210402
BENEFICIOS POST EMPLEO POR PAGAR
21040201
Aportaciones Patronales Pensiones Gubernamentales
2104020101
Cuota Patronal ISSS
21040202
Aportaciones Patronales Pensiones no Gubernamentales
2104020201
AFP Crecer Cuota Patronal
2104020202
AFP Confa Cuota Patronal
2105
DIVIDENDOS POR PAGAR
2106
INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
210601
ANTICIPOS DE CLIENTES
21060101
Anticipos por Facturar
21060102
Anticipos Facturados
22
PASIVO NO CORRIENTE
2201
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
220101
Prestamos Bancarios a Largo Plazo
220102
Otros Prestamos por Pagar a Largo Plazo
220103
Cuentas por Pagar a Largo Plazo
220104
Documentos por Pagar a Largo Plazo
22010401
Mutuos
22010402
Pagares
22010403
Letra de Cambio
2202
OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO

25

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
220201
Contratos Bajo Arrendamiento Financiero a Largo Plazo
2203
ANTICIPOS Y GARANTIAS DE CLIENTES
220301
Anticipos de Clientes
220302
Garantas de Clientes
2204
BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
220401
Indemnizaciones por Pagar
2205
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO POR PAGAR
220501
Impuesto Sobre la Renta Diferido por Pagar
PATRIMONIO
31
CAPITAL CONTABLE
3101
CAPITAL SOCIAL SUSCRITO
310101
CAPITAL SOCIAL MINIMO
31010101
Pagado
31010102
No pagado
310102
CAPITAL SOCIAL VARIABLE
31010201
Pagado
31010202
No pagado
3102
UTILIDADES RESTRINGIDAS
310201
Reserva Legal
3103
UTILIDADES POR DISTRIBUIR
310501
Utilidades de Ejercicios Anteriores
310502
Utilidades del Presente Ejercicio
3104
PERDIDAS POR APLICAR
310601
Perdida de Ejercicios Anteriores
310602
Perdida del Presente Ejercicio
310603
Perdidas de Capital
3105
RESULTADOS POR CONVERSION
310701
Conversin de Moneda Extranjera

26

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
3106
DIFERENCIAS POR ADOPCION DE NIIF PARA PYMES
CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41
COSTOS
4101
COMPRAS DE MERCADERIA
410101
Compras Locales
410102
Compras del Exterior
4102
GASTOS SOBRE COMPRAS
410201
Impuestos DAI
410202
Fletes
410203
Acarreos
410204
Gastos Aduanales
410205
Gastos de Contenedor
410206
Otros
4103
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
410301
Rebajas sobre Ventas
410302
Devoluciones Sobre Ventas
4104
COSTOS DE VENTA
42
GASTOS DE OPERACIN
4201
GASTOS DE ADMINISTRACION
420101
REMUNERACIONES
42010101
Sueldos
42010102
Horas Extras
42010103
Comisiones
42010104
Bonificaciones
42010105
Vacaciones
42010106
Aguinaldos
42010107
Indemnizaciones
420102
PRESTACIONES AL PERSONAL
27

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
42010201
Viticos
42010202
Uniformes
42010203
Cuota Patronal ISSS
42010204
Alimentacin
42010205
Seguro de Vida
42010206
Atenciones al Personal
420103
42010301
Papelera y tiles
42010302
Artculos para Cafetera
42010303
Combustibles y Lubricantes
42010304
Artculos de Limpieza
42010305
Repuestos y Accesorios
420104
SERVICIOS Y OTROS
42010401
Agua Potable
42010402
Energa Elctrica
42010403
Comunicacin Fija
42010404
Comunicacin Mvil
42010405
Internet
42010406
Alquiler de Local
42010407
Aseo y Limpieza
42010408
Courrier
42010409
Publicidad
42010410
Gastos de Viaje
42010411
Gastos de Representacin
420105
SERVICIOS PROFESIONALES
42010501
Auditoria
42010502
Abogaca y Notariado
42010503
Servicios Contables
28

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
42010504
Asesorias y Consultorias
42010505
Vigilancia
420106
IMPUESTOS Y OTROS
42010601
Impuestos Fiscales
42010602
42010603
Matricula de Comercio
42010604
Derechos de Registro
420107
SEGURIDAD SOCIAL
42010701
ISSS Sistema Salud
42010702
ISSS Sistema Pensiones
42010703
INSAFORP
42010704
AFP Confa
42010705
AFP Crecer
42010706
Sistema de Pensiones IPSFA
420108
DEPRECIACIONES
42010801
Edificios
42010802
Instalaciones
42010803
42010804
42010805
Equipo de Comunicaciones
42010806
Equipo de Transporte
420109
REPARACIONES Y MANTENIMIENTOS
42010901
Edificios
42010902
Instalaciones
42010903
42010904
42010905
42010906
29

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
4202
GASTOS DE VENTA
420201
REMUNERACIONES
42020101
Sueldos
42020102
Horas Extras
42020103
Comisiones
42020104
Bonificaciones
420202
PRESTACIONES AL PERSONAL
42020201
Viticos
42020202
42020203
Kilometraje
42020204
Uniformes
42020205
Cuota Patronal ISSS
42020206
Cuota Patronal AFP
42020207
Seguro de Vida
420203
42020301
Papelera y tiles
42020302
Artculos de Cafetera
42020303
42020304
Artculos de Limpieza
42020305
Repuestos y Accesorios
420204
SERVICIOS BASICOS
42020401
Agua Potable
42020402
Energa Elctrica
42020403
Comunicacin Fija
42020404
Comunicacin Mvil
42020405
Internet
42020406
Alquiler de Local
420205
SERVICIOS PROFESIONALES
30

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
42020501
Auditoria
42020502
Abogaca y Notariado
42020503
Servicios de Contabilidad
42020504
Asesorias y Consultorias
420206
IMPUESTOS Y OTROS
42020601
Impuestos Fiscales
42020602
42020603
Matricula de Comercio
42020604
Derechos de Registro
420207
SEGURIDAD SOCIAL
42020701
ISSS Sistema Salud
42020702
ISSS Sistema Pensiones
42020703
INSAFORP
42020704
AFP Confa
42020705
AFP Crecer
42020706
Sistema de Pensiones IPSFA
420208
DEPRECIACIONES
42020801
Edificios
42020802
Instalaciones
42020803
42020804
42020805
42020806
420209
REPARACIONES Y MANTENIMIENTO
42020901
Edificios
42020902
Instalaciones
42020903
42020904

31

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
42020905
42020906
43
GASTOS NO OPERACIONALES
4301
GASTOS FINANCIEROS
430101
Intereses Bancarios
430102
Comisiones Bancarias
430103
Otros
4302
OTROS GASTOS
430201
Perdida en Ventas o Retiro de Activo Fijos
430202
Perdida por Deterioro de Activos
430203
Contribuciones y Donaciones
430204
Gastos en Diferencias Cambiarias
430205
No deducibles de Impuesto Sobre la Renta
43020501
Gastos de Ejercicios Anteriores
43020502
Multas y Recargos
430206
Perdidas por Inundaciones
430207
Perdidas por Incendios
430208
Perdidas por Terremotos
44
GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
4401
GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
4402
GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51
INGRESOS DE OPERACIN
5101
INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS
510101
INGRESOS POR VENTAS AL CONTADO
51010101
Ventas Crdito Fiscal
51010102
Ventas Consumidor Final
510201
INGRESOS POR VENTAS AL CREDITO

32

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
51020101
Ventas Crdito Fiscal
51020102
Ventas Consumidor Final
52
INGRESOS NO OPERACIONALES
5201
OTROS INGRESOS
520101
Intereses
520102
Alquileres
520103
Utilidad en Venta de Activos Fijos
520104
Diferencias Cambiarias
520105
No gravados con Impuesto Sobre la Renta
520106
Venta de Mercadera Sobrante
520107
Otros
5202
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
520201
Rebajas Sobre Compras
520202
Devoluciones Sobre Compras
5203
Dividendos Ganados
CUENTAS LIQUIDADORAS
61
PERDIDAS Y GANANCIAS
6101
PERDIDAS Y GANANCIAS
Manuel Alfaro Franco

Representante Legal
J. Francisco Castro G.
Auditor Externo
V. MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS

OBJETIVO:
Este manual tiene como finalidad proporcionar a contabilidad los conceptos bsicos
necesarios sobre el uso y manejo de las cuentas del catlogo, que le permitan
aplicarlas apropiadamente a travs de un registro uniforme de las transacciones
financieras en funcin de la naturaleza de cada una de stas y de acuerdo a la
33

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
Normas internacional de Informacin Financiera para PYMES adoptada en El
Salvador.
ESTRUCTURA DEL MANUAL
Por cada cuenta de mayor se incluye lo siguiente:
a) El significado de lo que representa su saldo para comprender que tipo de
operaciones se registrarn en cada cuenta.
b) Los conceptos por los que la cuenta normalmente se carga.
c) Los conceptos por los que la cuenta generalmente se abona.
A efecto de facilitar la interpretacin de este manual, se ha utilizado el siguiente
criterio:
a) Para las cuentas que normalmente tienen saldo deudor, primero se presentan los
conceptos por lo que tal cuenta se carga. (Dbitos que aumentan su saldo) y luego los
conceptos por los que se abona, (Crditos que disminuyen su saldo).
b) Para las cuentas que normalmente tienen saldo acreedor primero se presentan los
conceptos por los que tal cuenta se abona (Crditos que aumentan su saldo) y luego
los conceptos por los que se carga (Dbitos que disminuyen su saldo)
1 ACTIVO
Esta divisin principal del balance se utilizar para el registro de la suma total de todas
las cuentas del activo. Cuentas que representan recursos, bienes y derechos
propiedad de la empresa.
11 ACTIVO CORRIENTE
Bajo esta subdivisin se clasificarn todos aquellos activos que se mantienen
fundamentalmente por motivos comerciales y que se esperan realizar dentro del
periodo de doce meses despus de la fecha del balance y que adems, se tienen para
su venta o autoconsumo, o su saldo se espera realizar en el transcurso del ciclo
normal de operaciones de la empresa que comprende un ao o ejercicio corriente.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
El saldo deudor de esta cuenta comprende el efectivo en caja, saldos en bancos, y
todos los instrumentos financieros (ttulos valores) de alta liquidez con vencimiento
original de tres meses o menos, tales como operaciones de reporto, certificados de
depsitos, etc.
SE CARGA: Con el valor de los ingresos diarios recibidos en efectivo y en cheques,
con el importe de las remesas a cuentas corrientes y cuentas de ahorros, con el monto
de los intereses que los bancos abonen a nuestras cuentas, con el valor de los
depsitos a plazo de hasta tres meses y con las notas de abono que las instituciones
financieras efecten a favor de la Sociedad y con el valor de las transferencias
bancarias recibidas de terceros por medio de la Banca Electrnica.
SE ABONA: Con el valor de los pagos efectuados en efectivo, con el importe de los
cheques emitidos contra las cuentas corrientes, con el retiro de fondos de las cuentas
de ahorro, con el retiro de los depsitos a plazo no mayor de tres meses, con las notas
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NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
de cargo que emitan los bancos en contra de las cuentas corrientes de la sociedad y
con los pagos que se hagan por medio de la Banca Electrnica.
1102 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto de los derechos que tiene la
sociedad sobre terceros, por los crditos concedidos a clientes y otros deudores, a
plazos menores de un ao, como resultado de las operaciones realizadas por la
sociedad y cuya recuperacin se har con posterioridad a la operacin que gener el
saldo.
SE CARGA: Con el importe de los valores otorgados en concepto de crditos por
ventas; Prstamos; Anticipos y otros valores a favor de la empresa, pendientes de ser
recuperados; y con la porcin corriente de los crditos por cobrar a largo plazo que se
espera recuperar en el trmino de un ao a partir de la fecha del balance.
SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones, abonos y cancelaciones efectuadas
por los clientes y otros deudores a las cuentas respectivas, con el valor de las
mercaderas devueltas por los clientes a precio de venta, con el valor de las rebajas
concedidas a los clientes, con el importe de las cuentas que se identifiquen y
clasifiquen como incobrables.
ACLARACIN IMPORTANTE:
Las Cuentas Incobrables registradas deben aplicarse, desde el punto de vista
financiero, al final de cada ejercicio, ya que este monto identifica una revisin de la
Gerencia sobre los valores de dudosa recuperacin.
Estas provisiones no son deducibles para efectos fiscales; no obstante, los cargos
efectuados a este monto podrn ser deducibles siempre y cuando hayan transcurrido
12 meses de gestiones de cobro sin que el deudor cancele los valores adeudados.
ciii. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
El saldo deudor de esta cuenta, representa todos los impuestos mensuales pagados
por anticipados a las dependencias de gobierno y a favor de la empresa despus de
haber hecho su liquidacin mensual o anual
SE CARGA: Durante el ejercicio con el importe de los impuestos directos e indirectos
pagados a favor de la empresa y pendientes de liquidar
SE ABONA: con el importe de la liquidacin mensual o anual y con los ajustes
necesarios al final del ejercicio.
1104 INVENTARIOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de la materia prima, los productos
en proceso y los productos terminados para ser vendidos en el curso normal de las
operaciones.
SE CARGA: Durante el ejercicio: con el importe de las compras, con el valor de los
gastos sobre compras, el valor de las devoluciones sobre venta a precio de costo, con
la materia prima que entra en proceso y con el valor de los bienes producidos Al final
del ejercicio con los ajustes y reclasificaciones que sean necesarios.
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NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
SE ABONA: Durante el ejercicio con el valor de costo de la materia prima que entra a
produccin, con el monto de los bienes producidos y con el costo de los productos
vendidos y el importe de las devoluciones y rebajas sobre compras, con el valor de los
productos obsoletos o inservibles que sean desechados.
1105 PAGOS ANTICIPADOS
El saldo deudor de esta cuenta representa los pagos anticipados a cuenta de
servicios, primas de seguros, alquileres etc.; que cubren un periodo igual o menor de
doce meses y se pagan al inicio de ese mismo perodo, los cuales a medida que se
consumen o utilizan se trasladan a la cuenta de gastos correspondiente
SE CARGA: Con el valor de los servicios, primas de seguros, alquileres y otros gastos
pagados en forma anticipada, que sern aplicadas a periodos cortos futuros.
SE ABONA: Con la amortizacin de los valores vencidos, para constituirse en gastos
definitivos.
1106 INVERSIONES TEMPORALES
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones de carcter
temporal que la sociedad realiza cuyos plazos de vencimiento son mayores de tres
meses y menores de un ao; con la finalidad de obtener rendimientos financieros.
SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisicin de ttulos Valores,
bonos, y otros de similares caractersticas.
SE ABONA: Con el valor de la venta de los ttulos valores o traspasos de stos o al
vencimiento del plazo para el cual fueron adquiridos cuando estos no son renovados.
12 ACTIVO NO CORRIENTE
Bajo esta subdivisin se clasifican todos aquellos activos que no han sido clasificados
como activos corrientes, cuya realizacin o vida es para un perodo mayor de un ao.
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las propiedades, planta y
equipo, neto de las depreciaciones, que se utiliza en el suministro de bienes y servicio
del giro normal de la empresa, que se espera usar durante ms de un periodo contable
y que en condiciones normales no estn disponibles para la venta.
SE CARGA : Con el costo de las adquisiciones de terrenos, edificios e instalaciones;
(En los bienes inmuebles adquiridos se deber agregar al costo, los gastos necesarios
para el traspaso formal de la propiedad a favor de la empresa, como honorarios por
escrituracin, Derechos de Registro de la Propiedad, honorarios por establecer
linderos del terreno que se este comprando, Etc.); con el costo del mobiliario y equipo
de oficina, equipo de transporte; Maquinaria y Equipo de Fabrica etc., y con los gastos
posteriores a la adquisicin de la propiedad, planta y equipo que mejoren las
condiciones del bien por encima de la evaluacin normal de su rendimiento.
SE ABONA: Con el costo de adquisicin de los bienes vendidos, donados o retirados
de uso de la propiedad, planta y equipo y con las prdidas por deterioro.
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NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
ACLARACION IMPORTANTE A PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
El costo de los vehculos, estar dado por:
1. Cuando la Compra sea local, por el valor de factura de la empresa vendedora del
vehculo, incluyendo gastos e impuestos para su traspaso; y si es usado, los gastos
necesarios para que est en optimas condiciones de funcionamiento;
2. Si el vehculo es importado, por el valor de la factura, ms fletes, ms derechos de
importacin, y si es usado, ms los gastos necesarios para que est en optimas
condiciones de funcionamiento; Cuando un vehculo sea dado de enganche por la
compra de otro, el vehculo que se da a cuenta, debe darse de baja con el valor de
costo original, liquidando adems la depreciacin acumulada, y el vehculo que se
adquiere se registrar a su valor de factura y se reconocer una utilidad o prdida en
la transaccin. No se descontar del valor del nuevo vehculo, el valor en que se
recibe el vehculo usado.
La utilidad en la venta de activos, se sumar a los ingresos que se informan en la
declaracin de pago a cuenta correspondiente al mes en que se realice la transaccin.
De esto se informar a la Direccin General de Impuestos Internos, en el formulario de
Ganancia o prdida de Capital, que debe anexarse a la Declaracin del Impuesto
Sobre la Renta respectiva.
PERMUTAS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Cuando se adquiera un elemento de propiedad planta y equipo a cambio de otro, el
costo del activo adquirido ser su valor razonable, a menos que la transaccin de
intercambio no tenga carcter comercial o que ni el valor razonable del activo recibido
y entregado puedan ser medidos con fiabilidad, en tales casos el costo del activo se
medir por el valor en libros del activo entregado
1202 PROPIEDADES DE INVERSION
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones en terrenos o
edificios o partes de este que la sociedad tiene para ganar rentas, plusvala o ambas, y
que no se utilizan en el desarrollo normal de las operaciones y que tampoco hayan
sido comprados con la intencin de venderlos en el curso ordinario de las operaciones.
SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisicin de terrenos o
edificios que no sern usados en la produccin o suministro de bienes o servicios,
para fines administrativos, ni se vendern en el curso normal de las operaciones,
tambin al efectuar ajustes por mediciones posteriores y resulte un valor razonable
mayor al valor en libros
SE ABONA: Por el valor que registre el terreno o edificio al momento de ser vendidos,
por traslado a la cuenta de Inventarios al momento de decidirse su realizacin o venta
o por el traslado a Propiedad, Planta y Equipo si se decide usarlo en la realizacin de
las operaciones normales de la empresa. Tambin al efectuar ajustes por mediciones
posteriores y resulte un valor razonable menor al valor en libros
1203 ACTIVOS INTANGIBLES
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los activos identificables, de
carcter no monetario y sin apariencia fsica, que se poseen para ser utilizados en la
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NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
produccin o suministro de bienes o servicios, para ser arrendados a terceros o para
ser utilizados en funciones relacionadas con la administracin de la sociedad.
SE CARGA: Con los desembolsos realizados para la adquisicin o desarrollo de un
proyecto interno de tal forma que pueda estar disponible para su utilizacin o su venta.
SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones mensuales o anuales, con las
prdidas por deterioro o con la desapropiacin del activo intangible.
1204 INVERSIONES PERMANENTES
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones de largo plazo
que la sociedad realiza en el mercado burstil, cuyos plazos de vencimiento son
mayores de un ao, tambin representa el valor de las acciones en empresas
asociadas y negocios conjuntos; con la finalidad de obtener rendimientos financieros.
SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisicin de ttulos Valores,
bonos y otros de similares caractersticas
SE ABONA: Con el valor de la venta de los ttulos valores o traspasos de stos o al
vencimiento del plazo para el cual fueron adquiridos cuando estos no son renovados
1205 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDO
El saldo deudor de esta cuenta representa los impuestos sobre las ganancias a
recuperar en periodos futuros originados por las diferencias temporarias deducibles, la
compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores que todava no hayan
sido objeto de deduccin fiscal y la compensacin de crditos no utilizados
procedentes de periodos anteriores.
SE CARGA: Con el valor del diferencial de impuesto pagado al fisco en una cuanta
mayor por haber reclamado fiscalmente un gasto menor al registrado financieramente
por la aplicacin de NIIF para PYMES (es decir cuando el gasto financiero registrado
es mayor que el gasto deducible fiscalmente). Este impuesto sobre las ganancias se
amortizar en perodos futuros,
SE ABONA: Con las recuperaciones parciales o totales del impuesto sobre las
ganancias, segn la realizacin de las partidas que le dieron origen.
1206 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO

PLAZO
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las cuentas y documentos por
cobrar a un plazo mayor a los doce meses despus de la fecha del balance.
SE CARGA: Al momento de conceder un crdito a cobrar en el largo plazo, con la
parte que se cobrar despus de un ao.
SE ABONA: Al final de cada ejercicio, con el valor de la porcin que se espera
recuperar en el corto plazo con cargo a las cuentas respectivas del activo corriente.
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NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
2 PASIVO
Esta divisin principal del balance representa las obligaciones a corto y a largo plazo
que la sociedad tiene con terceros, principalmente originadas por las compras al
crdito de bienes y servicios, prstamos obtenidos de otras entidades, etc., as como
provisiones y otros pasivos, algunos de los cuales deben estimarse y posteriormente
ajustarse cuando las cantidades reales se conozcan.
21 PASIVO CORRIENTE
Esta subdivisin principal, comprende las obligaciones que se espera liquidar en el
curso normal de las operaciones de la empresa o bien deba liquidarse dentro del
periodo de doce meses desde la fecha del balance.
2101 SOBREGIROS BANCARIOS Y PRSTAMOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el importe total de la deuda de capital por
pagar a bancos, instituciones financieras, personas jurdicas y naturales, por los
sobregiros y prstamos otorgados a la sociedad a un plazo hasta de un ao despus
de la fecha del Balance General.
SE ABONA: Con el importe de los sobregiros o desembolsos parciales o totales
recibidos, o con la porcin corriente de los prstamos bancarios a largo plazo.
SE CARGA: Con el importe de los pagos efectuados a cuenta de los Sobregiros o
Prstamos contrados.
2102 ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
El saldo Acreedor de esta cuenta representa el valor de las obligaciones que la
empresa tiene con terceros, por compras al crdito de materias primas, as como otros
bienes necesarios para la realizacin de las operaciones de la empresa; representa
tambin los saldos por pagar a corto plazo correspondientes a gastos relacionados
con la actividad administrativa, ventas y servicios de taller, as como la porcin
circulante de otras cuentas por pagar a largo plazo.
SE ABONA: Con el importe de las compras al crdito; con el monto de las retenciones;
con el valor de las provisiones de impuestos por pagar y con otros valores que
constituyan obligaciones de corto plazo por pagar.
SE CARGA: Con el valor de los pagos realizados a cuenta de tales obligaciones.
2103 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
El saldo deudor de esta cuenta, representa todos los impuestos mensuales resultantes
de las liquidaciones mensuales y anuales en las operaciones de la empresa
SE ABONA: con el importe que resulte a favor de las dependencias de gobierno
despus de la liquidacin mensual o anual y con los ajustes necesarios al final del
ejercicio.
SE CARGA: Durante el ejercicio con el importe de los impuestos directos e indirectos
pagados a las dependencias de gobierno y con los ajustes necesarios al final del
ejercicio.
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NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
2104 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
El saldo acreedor de esta cuenta representa los valores a favor de los empleados por
cualquiera de los siguientes conceptos: Sueldos, salarios y cotizaciones a la seguridad
social o de pensiones, ausencias remuneradas por enfermedad, participacin en
ganancias e incentivos, pagaderos dentro de los doce meses siguientes al cierre del
periodo en el que los empleados han prestado los servicios correspondientes y los
beneficios no monetarios a los empleados como atenciones mdicas, utilizacin de
casas o vehculos y entrega de bienes y servicios gratis o parcialmente
subvencionados.
SE ABONA: Con los valores pendientes de pagar por uno o ms de los conceptos
referidos en el prrafo anterior.
SE CARGA: Con el importe de las amortizaciones o cancelacin de las obligaciones
que se hallan registrado como beneficios a los empleados.
2105 PROVISIONES POR GARANTIAS Y OTRAS PROVISIONES
El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de las posibles garantas a
pagar por fallas posteriores a la fecha de haber prestado los servicios o vendido las
mercaderas o cualquier monto posible de un pasivo con cuantas y vencimientos
inciertos, pero calculados sobre una base sustentable; por ejemplo la estadstica.
SE ABONA: con el monto de las provisiones calculadas al final de cada periodo
SE CARGA: con el pago efectivo de las provisiones al momento de realizarse la
transaccin incierta o al momento en que esta deje de proceder
22 PASIVO NO CORRIENTE
Bajo esta subdivisin se clasificaran todos aquellos pasivos que no han sido
clasificados como Pasivos corrientes. Es decir, pasivos con vencimientos mayores a
un ao.
2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO

El saldo acreedor de esta cuenta representa el importe total de la deuda de capital por
pagar a bancos, instituciones financieras, personas jurdicas y naturales por los
prstamos otorgados a la sociedad a plazos mayores de un ao.
SE ABONA: Con el importe de los desembolsos parciales o totales de los crditos
recibidos.
SE CARGA: Con el valor de la porcin circulante que se espera cancelar durante el
periodo contable, trasladndolo a prstamos a corto plazo, o con el pago total
anticipado de las cuentas y documentos por pagar.
2202 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
El saldo acreedor de esta cuenta representa la monto calculado para prever el
cumplimiento de las obligaciones que respecto a su personal tenga la sociedad, en
virtud de la ley o de los contratos de trabajo. Como ejemplo se pueden citar las
indemnizaciones, cuando stas no sean pagadas al finalizar cada periodo contable.
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NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
SE ABONA: Con el valor del monto de las indemnizaciones calculadas al cierre de
cada ejercicio
SE CARGA: Con el valor de las reclasificaciones por traslado al corto plazo, de las
indemnizaciones que se espera pagar en un periodo menor a doce meses despus de
la fecha del balance, con los pagos de indemnizaciones efectivas o con las
reversiones por indemnizaciones no realizadas
PROVISIONES POR GARANTIAS Y OTRAS PROVISIONES
El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de las posibles garantas a
pagar por fallas posteriores a la fecha de haber prestado los servicios o vendido las
mercaderas o cualquier monto posible de un pasivo con cuantas y vencimientos
inciertos, pero calculados sobre una base sustentable; por ejemplo la estadstica.
Los valores mencionados corresponden a vencimientos cuya posibilidad de ocurrencia
es mayor a un ao.
SE ABONA: con el monto de las provisiones calculadas al final de cada periodo
SE CARGA: con el traslado de la porcin con vencimientos posibles menor a 12
meses posteriores al cierre del ejercicio
2204 PASIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO

El saldo acreedor de esta cuenta representa los impuestos sobre las ganancias a
pagar en periodos futuros originados por las diferencias temporarias a pagar, la
compensacin de ganancias obtenidas en periodos anteriores que todava no hayan
sido objeto de grabacin fiscal y la compensacin de crditos utilizados procedentes
de periodos anteriores
SE ABONA: Con el valor del diferencial entre el impuesto pagado al fisco u otras
instituciones en una cuanta menor al impuesto determinado en la contabilidad
financiera; por haber reclamado fiscalmente un gasto superior al registrado
financieramente por la aplicacin de NIIF para PYMES. (Gasto financiero registrado es
menor que el gasto deducible fiscalmente). Este impuesto sobre las ganancias se
amortizar en perodos futuros.
SE CARGA: Con las amortizaciones parciales o totales del impuesto diferido sobre las
ganancias.
3 PATRIMONIO
Esta divisin del balance representa el monto de la inversin de los accionistas en la
sociedad y los rendimientos obtenidos de ella
31 CAPITAL CONTABLE
Esta subdivisin representa el monto total de la inversin de los accionistas en la
entidad, a si como las reservas, utilidades por distribuir menos prdidas por aplicar,
obtenidas por cada periodo econmico. Constituye el exceso del activo total sobre el
pasivo total y se integra por las siguientes cuentas:
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NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
3101 CAPITAL SOCIAL
El saldo acreedor de esta cuenta representa las acciones suscritas por los accionistas
de la sociedad.
SE ABONA: Con el capital social suscrito segn la escritura de constitucin y el valor
de los aumentos que se acuerden en las Juntas Generales, ordinarias o
extraordinarias de Accionistas.
SE CARGA: Con las disminuciones que se acuerden dentro de los limites legales y al
liquidarse la sociedad.
3102 RESERVAS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las reservas que por
disposiciones legales o estatutarias deben segregarse de la utilidad neta, antes del
Impuesto Sobre la Renta, de cada ejercicio econmico.
SE ABONA: Con el valor segregado de las utilidades netas de cada ejercicio.
SE CARGA: Con el uso de la reserva de acuerdo a la finalidad para la cual fue creada,
o al liquidar la sociedad.
3103 UTILIDADES POR DISTRIBUIR
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las utilidades acumuladas de
ejercicios anteriores o del ltimo ejercicio corriente, que estn pendientes de
distribucin o capitalizacin, sobre las cuales la Junta General de Accionistas no ha
tomado ninguna decisin sobre su aplicacin definitiva.
SE ABONA: Con el valor de las utilidades obtenidas en cada ejercicio econmico.
SE CARGA: Con los acuerdos tomados por la Junta General de Accionistas,
generalmente para capitalizar, distribuir dividendos, constituir otras reservas, amortizar
dficit, etc.
3104 CR PRDIDAS POR APLICAR
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las prdidas acumuladas de
ejercicios anteriores o del ltimo ejercicio corriente, que estn pendientes de ser
reintegradas por los accionistas o de ser amortizadas contra utilidades por aplicar.
SE CARGA: Con el valor de las prdidas que puedan resultar en algunos ejercicios
econmicos.
SE ABONA: Con los reintegros de los accionistas o con las amortizaciones acordadas
por la Junta General de Accionistas, contra utilidades pendientes de aplicacin.
3105 RESULTADOS DE CONVERSION
El saldo acreedor. Bajo esta cuenta se registrara las diferencias cambiarias en
conversiones de moneda extranjera al importe de la moneda funcional en la fecha de
la transaccin.
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NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
SE ABONA: Con el valor del importe de las diferencias de cambio de moneda
extranjera reconocidos en los resultados a favor de la entidad durante el periodo, con
excepcin de las procedentes de los instrumentos financieros.
SE CARGA: Cuando se produzca una disminucin en la tasa de cambio en la moneda
funcional de la entidad o de algn negocio en el extranjero.
3106 DIFERENCIAS POR ADECUACION DE NIIF PARA PYMES
El saldo de esta cuenta puede ser acreedor o deudor ya que servir para dar de baja a
las cuentas del marco de informacin financiera anterior que no sern permitidas o
reconocidas en la adopcin del sistema de NIIF para PYMEs.
SE ABONA: Con los valores de las cuentas de Pasivo o Patrimonio que se dar de
baja.
SE CARGA: Con las cifras de la cuentas de Activos que se estn dando de baja.
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

En esta divisin principal contable se registra la totalidad de costos y gastos
provenientes de las operaciones normales y todos los otros gastos no de operacin en
que la sociedad incurra en cada ejercicio econmico.
41 COSTOS DE PRODUCCION Y DE VENTA
Esta subdivisin contable acumular el total de los costos originados por el desarrollo
normal de las operaciones propias del giro de la empresa relacionados a La
produccin del producto y el costo de los productos vendidos
4101 COSTOS DE PRODUCCION
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las erogaciones incurridas en La
produccin de las prendas de vestir a nivel de los 3 elementos: Mano de Obra, Materia
Prima y Gastos Indirectos de Fabricacin
SE CARGA: Con los valores erogados en concepto de Materiales, sueldos y salarios,
materiales, depreciacin y otros necesarios para la elaboracin del producto.
SE ABONA: Al final del ejercicio contra la cuenta Prdidas y Ganancias, para liquidar
la totalidad de saldos acumulados en esta cuenta.
4102 COSTO DE VENTA
El saldo deudor de esta cuenta representa el costo de la mercadera vendida durante
el ejercicio que se informa
SE CARGA: con el costo de la mercadera vendida en el periodo
SE ABONA: con el saldo existente al cierre del periodo que se informa contra la
cuenta de prdidas y ganancias, para determinar resultados del periodo
43

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
42 GASTOS DE OPERACIN
Esta subdivisin contable acumular el total de los gastos de administracin y de venta
necesarios para la conduccin ordenada de la empresa y para fomentar la
comercializacin de los productos
4201 GASTOS DE ADMINISTRACIN
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los gastos que son necesarios
para la Administracin General de la Sociedad.
SE CARGA: Con el valor de los gastos por diferentes conceptos, para el desarrollo de
las funciones de direccin de la entidad.
SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificaciones, y al final del ejercicio
contra la cuenta prdidas y ganancias para determinar los resultados del periodo.
4201 GASTOS DE VENTA
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los gastos para promover los
productos de la empresa
SE CARGA: Con los valores erogados en las actividades de promocin, fomento y
distribucin, de acuerdo a las subcuentas establecidas para tal efecto.
SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificacin y al final del ejercicio
contra la cuenta prdidas y ganancias para establecer los resultados del ejercicio
econmico.
43 GASTOS NO OPERACIONALES
Este rubro de saldo deudor, agrupa los conceptos de gastos que por su naturaleza,
constituyen erogaciones no propias de las actividades principales de la sociedad.
4301 GASTOS FINANCIEROS
El saldo deudor de esta cuenta acumula los gastos incurridos por la obtencin y uso
de financiamientos.
SE CARGA: Con el valor de los gastos por concepto de intereses, comisiones y otros,
provenientes de la obtencin y utilizacin de financiamientos.
SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificacin que puedan presentarse, y al
final del ejercicio contra la cuenta prdidas y ganancias para liquidar su saldo.
4302 OTROS GASTOS
El saldo deudor de esta cuenta acumula el valor de las erogaciones que no es posible
dada su naturaleza, clasificarlos en ninguna de las cuentas de gastos de operacin
previamente anotadas
SE CARGA: Con el valor de los gastos segn el concepto que los origina, como por
Ejemplo: contribuciones y donaciones, prdidas en venta de propiedad, planta y
equipo, prdidas por diferencial cambiario, gastos no deducibles del impuesto sobre la
renta, etc.
44

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificaciones que sean
necesarias y al final del ejercicio contra la cuenta Perdidas y Ganancias ,
para liquidar su saldo.
44 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Bajo esta subdivisin se registrarn los valores que se determinen en concepto de
Impuesto Sobre la Renta Corriente (impuesto sobre la ganancia del periodo de
acuerdo a lo estipulado por la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el Cdigo Tributario)
e Impuesto Sobre la Renta Diferido que resulte de la aplicacin de NIIF para PYMES
4401 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
El saldo deudor de esta cuenta, representa el valor determinado en concepto de Gasto
de Impuesto Sobre la Renta, que resulta de la ganancia fiscal del periodo, calculada
de acuerdo con las reglas establecidas por la Ley del Impuesto Sobre la Renta y su
reglamento de aplicacin.
SE CARGA: Con el valor determinado en concepto de Impuesto Sobre la Renta de
acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, con abono a la subcuenta
Impuestos por Pagar.
SE ABONA: Contra la cuenta Prdidas y Ganancias, para liquidar su saldo.
4402 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
El saldo deudor de esta cuenta, representa el valor determinado en concepto de Gasto
de Impuesto Sobre la Renta, que resulta de la Utilidad financiera del periodo, calculada
de acuerdo con la aplicacin de la NIIF para PYMES
SE CARGA: Con el valor de la diferencia temporaria que resulta, de restar del valor
determinado en concepto de Impuesto Sobre la Renta Financiero, el valor determinado
como Impuesto Sobre la Renta calculado de acuerdo con las exigencias de la
autoridad fiscal, con abono a la cuenta Impuesto Diferido por Pagar.
SE ABONA: Contra la cuenta Prdidas y Ganancias, para establecer la utilidad neta
del periodo.
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

Divisin principal que permitir acumular la totalidad de ingresos provenientes de las
operaciones normales y todos los otros ingresos no de operacin y extraordinarios que
la sociedad obtenga en cada ejercicio econmico.
51 INGRESOS DE OPERACION
El Saldo acreedor de este rubro representa el valor total de los ingresos generados por
las Actividades normales de la sociedad.
45

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
5101 INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS
El saldo acreedor de esta cuenta registra los ingresos provenientes de la Venta de
prendas de vestir y afines
SE ABONA: Con el valor de las prendas vendidas
SE CARGA: Con las reclasificaciones y al final del ejercicio contra la cuenta prdidas y
ganancias.
52 INGRESOS NO OPERACIONALES
El saldo acreedor de este rubro representa la totalidad de ingresos provenientes de
transacciones que no son propias de la actividad econmica principal de la sociedad.
5201 OTROS INGRESOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el total de los ingresos que la sociedad
obtiene por conceptos que no corresponden a sus operaciones de ingresos normales,
tales como intereses por inversin en la Bolsa de Valores, intereses bancarios, utilidad
por diferencial cambiario, utilidad en venta de propiedad, planta y equipo, alquileres y
otros.
SE ABONA: Con el valor de los ingresos provenientes de actividades que no
corresponden a las operaciones normales de la sociedad.
SE CARGA: Con el saldo que acumula al cierre del ejercicio contra la cuenta Prdidas
y Ganancias, a efecto de establecer los resultados del periodo.
5202 DIVIDENDOS GANADOS
El saldo acreedor de esta cuenta, representa el valor de los dividendos ganados,
provenientes de inversiones de capital en otras sociedades.
SE ABONA: Con el importe de los dividendos decretados, por terceros..
SE CARGA: Para liquidar el saldo, contra la cuenta Prdidas y Ganancias.
6 CUENTA LIQUIDADORA
Divisin principal contable que se utiliza transitoriamente como una cuenta liquidadora
de las cuentas de resultado deudoras y acreedoras, con la finalidad de establecer el
resultado de las operaciones de un ejercicio econmico determinado.
61 PRDIDAS Y GANANCIAS
Esta subdivisin contable se utiliza como una cuenta liquidadora al final del ejercicio.
6101 PRDIDAS Y GANANCIAS
Cuenta de carcter transitorio, que se utiliza al cierre de cada ejercicio econmico a fin
de establecer los resultados del periodo.
46

NIT: 0614-170801-103-5
NCR: 135140-0
SE ABONA: Al final del ejercicio para liquidar las cuentas de resultado acreedoras, y si
los resultados son negativos, por traslado de la perdida con cargo a la cuenta
prdidas por aplicar.
SE CARGA: Al final del ejercicio para liquidar los saldos de las cuentas de resultado
deudoras, y si los resultados son positivos, por el traslado de las utilidades obtenidas,
con abona a la cuenta utilidades por aplicar.

Administrador Unico
Francisco Cornejo
Auditor Externo
47

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2. POLTICAS FINANCIERO CONTABLES

EL LUCHADOR, S.A. DE C.V.

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EL LUCHADOR, S.A. DE C.V.

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EL LUCHADOR, S.A. DE C.V.

Santiago Adalberto Rivas

EL LUCHADOR, S.A. DE C.V.

3. REGISTROS CONTABLES, ADMINISTRATIVOS Y DE CONTROL FISCAL

3.1 La Contabilidad se llevar:

EL LUCHADOR, S.A. DE C.V.

4. FORMA DE APLICAR LOS REGISTROS CONTABLES Y DE CONTROL FISCAL:

EL LUCHADOR, S.A. DE C.V.

Libro de Registro de Propiedad, Planta y Equipo: Se hace un registro

EL LUCHADOR, S.A. DE C.V.

Entre otros que sean necesarios en el Control de la Entidad:

4.2 REGISTROS DE CONTROL FISCAL

EL LUCHADOR, S.A. DE C.V.

EL LUCHADOR, S.A. DE C.V.

EL LUCHADOR, S.A. DE C.V.

Santiago Adalberto Rivas

EL LUCHADOR, S.A. DE C.V.

a) El primer dgito se utilizar para identificar la divisin principal de los estados

EL LUCHADOR, S.A. DE C.V.

EL LUCHADOR, S.A. DE C.V.

Santiago Adalberto Rivas

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IV. CATALOGO DE CUENTA:

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Caja Chica Oficina Central

Banco cuentas corrientes

110103010101 Cuenta Corriente N

Banco cuentas de Ahorro

110103020101 Cuenta de Ahorro N

Banco Depsitos a Plazo

110103030101 Deposito a Plazo N

DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A COBRAR

Deudores Comerciales Locales

Deudores Comerciales del Exterior

Contratos por Ejecutar

ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)

Deudores no Comerciales Locales

Deudores no Comerciales del Exterior

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CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIEROS, CORRIENTE

Arrendamientos Financieros por Cobrar

PARTES RELACIONADAS POR COBRAR

DOCUMENTOS POR COBRAR

IMPUESTOS CORRIENTES PREPAGADOS

DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

IVA CREDITO FISCAL

IVA Crdito Fiscal Compras del Periodo

Remanente de Crdito Fiscal

IVA Crdito Fiscal Diferido

PAGO A CUENTA RENTA

Excedente Periodo Anterior

Excedente Ejercicio Anterior

Retencin impuesto sobre la Renta por Instituciones Financieras

Alcalda Municipal de San Salvador

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ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS