UNIVERSIDAD PRIVADA

DE TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES
CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
AUDITORIA II
Docente: CPC ELOYNA PEALOSA ARANA
Integrantes:
Celia lvarez Torres
Erika Gutirrez Flores
Henry Montesinos
CHata

Tacna-2014

AUDITORIA II

INDICE

AUDITORIA II

PLANIFICACION

AUDITORIA II
I. MEMORANDO DE PLANIFICACION DEL PERIODO 2012
1.

DATOS
Nombre o Razn Social: ANYPSA SAC.
Nmero de Identificacin Tributaria: 20510957319

2.

PROGRAMA
Programa de Auditora: Auditora Integral
Documento de Mandato: Carta N 346-2012
Perodos a Auditar: Del 01/01/2012 al 31/12/2012

3.

OBJETIVO DEL EXAMEN

OBJETIVO GENERAL:
Emitir dictamen de los estados financieros e informacin complementaria
relativos a la empresa ANYPSA SAC por el ao 2012, de acuerdo a las normas
de auditora generalmente aceptadas, normas internacionales de auditora y
Reglamentos sobre la materia; y, emitir opinin sobre el grado de confiabilidad
del sistema de control interno.
Verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de la
empresa y determinar los puntos crticos que tengan incidencia en los tributos
internos.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, para
establecer el grado en que utilizan los recursos y si la informacin
financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.
Verificar

el

cumplimiento

de

Los

Principios

Internacionales

de

Contabilidad y las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.

Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos.
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas.
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y
contribuir al fortalecimiento de la empresa y promover su eficiencia
operativa.

4.

ALCANCE DEL EXAMEN

La Auditora se realiza de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas NAGAs, y las Normas Internacionales de Auditora NIAs:
100 199-Asuntos Introductorios
200 299-Responsabilidades

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300 399-Planeacin
400 499-Control Interno
500 599-Evidencia de Auditora
600 699-Uso del Trabajo de Otros
700 799-Conclusiones y Dictamen de Auditora
800 899-reas Especializadas
900 999-Servicios Relacionados
1000 1100-Declaraciones Internacionales de Auditora

La auditora comprende el ejercicio que se inicia el 01 de enero y termina el 31

de diciembre del 2012. Para llevar a cabo dicho la auditora se adjuntan los
programas de auditora de los diferentes rubros de los estados financieros. En el
marco de la ejecucin de la auditora se aplicarn procedimientos, tcnicas y
prcticas de auditora que permitan obtener la evidencia suficiente, competente y
relevante.
5.

DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DEL NEGOCIO

Anypsa SAC es la primera empresa que desarroll en el Per el concepto de
tienda de gran formato especializada en el mejoramiento del hogar y la
construccin. El objetivo de esta empresa es: facilitar la realizacin de los
proyectos de sus clientes ofrecindoles todo en un solo lugar, y sobre todo, con
el mejor servicio y asesora.
MISIN
Mejorar la calidad de vida de nuestros clientes brindndoles las mejores
soluciones para sus proyectos de construccin, ampliacin, instalaciones y
decoracin del hogar y todo tipo de edificaciones, al mejor precio del mercado,
contando siempre con el stock requerido y brindando el mejor servicio de
asesora
VISIN
Ser reconocidos como la marca preferida y lder del mercado que ayuda a cada
peruano a mejorar su calidad de vida, brindndoles soluciones completas para la
construccin y mejoramiento del hogar y asesorndolos donde, como y cuando
lo necesiten.

AUDITORIA II

6.

AMBIENTE DE CONTROL Y ENFOQUE DE AUDITORA.

Del diagnstico realizado a las auditorias de la EMPRESA ANYPSA SAC. en los
ltimos tres aos y teniendo en cuenta que no hemos obtenido la Carta de
Control Interno correspondiente al ejercicio econmico 2012, por lo tanto no se
ha verificado seguimientos a las recomendaciones sobre los controles en los
sistemas de informacin contable.
Es poltica de la empresa que el departamento de Contabilidad y Finanzas
realicen las funciones de control interno. El enfoque de auditora dela
EMPRESA ANYPSA SAC ser de Pruebas aleatorias de operaciones ocurridas
durante el perodo y revisin de documentacin sustentatoria de operaciones y/o
saldos en los que por su naturaleza sea eficiente la aplicacin de estos
procedimientos.

7.

NORMATIVIDAD APLICABLE
La empresa se rige por la Ley General de Sociedades, su Estatuto, Manuales,
Reglamentos y otras normas internas.

La Constitucin Poltica del Per.

Ley N 26887, Ley General de Sociedades
D.S. N 179-2004, Ley del Impuesto a la Renta.
D.S. N 122-94-EF, Reglamento del Impuesto a la Renta
D.S. N 055-99-EF, Ley del Impuesto General a las Ventas
Ley de Promocin del Empleo
D. S. Spot
D. S. Percepciones
D. S. Retenciones
Reglamento Manual y Funciones de la Entidad

AUDITORIA II

8.

9.

Reglamento de Organizacin y funciones

Reglamento Interno de Trabajo
Normas Internacionales de Contabilidad.

RIESGOS INHERENTES AL CONTROL

Riesgo inherente:

Manipulacin de datos.
No se est realizando o ejecutando los controles
establecidos por los funcionarios a cargo.
Malversacin de fondos.
Doble pago, doble facturacin, doble contabilizacin.

De Control:

No hay segregacin de funciones

No hay revisin necesaria por el personal especializado
(Costos de operacin)

AREAS CRITICAS
Las reas crticas y significativas, se determinan de acuerdo a la evaluacin
efectuada en la revisin analtica, materialidad o reas de mayor riesgo y el
criterio profesional del auditor.
reas crticas Riesgo
Existencias/Costo de produccin alto
reas Significativas Riesgo
Caja y bancos Moderado
Cuentas por cobrar comerciales Moderado
Inmuebles, maquinaria y equipo Bajo.

10.

LIMITACIONES.
La presente auditoria se realizara nicamente para apreciar el panorama y
determinar de manera correcta los problemas potenciales, reas de oportunidad,
entre otras, as como la revisin de los manuales de operacin y procedimientos,
adems de las funciones administrativas.

11.

PLAN DE TRABAJO
Carta de Presentacin: se presento ante la Direccin de Comercializacin y
Operaciones de APIBCS, una carta en la cual se redacto el motivo por el cual
se llevara la auditoria a las funciones administrativas, manuales de
procedimientos y operaciones de la misma.
Autorizacin de la Auditoria Administrativa: en este rubro se confirmo la
autorizacin para poder realizar la auditoria en dicha empresa, especficamente
en la ya mencionada direccin.
Investigacin Preliminar: dicho apartado trata acerca de la obtencin de
informacin sobre el campo de trabajo, organigrama y funciones de la
Direccin.

AUDITORIA II

Anlisis de Datos: se realizara las entrevistas correspondientes con el director

y personal de la Direccin para la obtencin de informacin y as poder llevar a
cabo el anlisis de la misma.
Tcnicas y Herramientas: esta actividad se refiere a la forma en la que
obtendremos los datos para poder evaluar y realizar la auditoria, las cuales
sern la implementacin de entrevistas con el personal, a travs de la
observacin directa.
Elementos administrativos: se analizara los objetivos, misin, antecedentes
de la empresa y su competencia.
Entrega del primer informe: se le proporcionara a los interesados de dicha
auditoria, la informacin recopilada durante las primeras actividades de la ya
mencionada auditoria.
Realizacin de las entrevistas: se llevara a cabo las entrevistas al personal
de la Direccin para la obtencin de la informacin necesaria para
proporcionarnos los datos que sern de utilidad para el seguimiento de la
auditoria.
Verificacin de los Datos: una vez obtenida la informacin a travs de las
entrevistas ya aplicadas, se proceder a verificar la informacin para que as se
confirme la veracidad de los datos proporcionados por los entrevistados.
Cedula de Anlisis: se proceder a representar grficamente lo ya
mencionado en el rubro anterior.
Informe Final: como resultado de la aplicacin de los puntos anteriormente
sealados se finalizara con la entrega de un informe final que ser
proporcionado a los directivos de la empresa para que as conozcan las
diferentes conclusiones y recomendaciones a las que se llegaron despus del
desarrollo de la auditoria administrativa, para que de manera consecuente los
directivos decidan aplicar o no los requerimientos solicitados.
12.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Las actividades que se han programado se realizan segn el siguiente orden:

AUDITORIA II

13.

INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los presentes informes se emitirn en las fechas siguientes:

14.

Informe preliminar 15/09/2014

Informe final
30/09/2014

TECNICAS Y HERRAMIENTAS
Las tcnicas que sern utilizadas durante el desarrollo de la auditoria
administrativa sern las siguientes:

Entrevistas con el personal

Observacin directa
Verificacin practica de todos los puestos que integran la
direccin

15.

PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo que sern utilizados por nosotros los auditores para
poder desempear nuestro trabajo adecuadamente y poder eficientar lo que
sern las hojas de anlisis, entrevistas contestadas por el personal, entre otros.

AUDITORIA II
16.

PUNTOS DE ATENCION
detencin A considerar en laauditora de estados financieros son:
Arqueo de documentos por cobrar
Conciliaciones bancarias
Confirmacin de saldos a proveedores
Inspeccin de existencias

17.

PERSONAL INVOLUCRADO
A. PERSONAL DE LA EMPRESA
CARGO
Gerente General
Gerente de Administracin y Finanza
s
Gerente de Operaciones
Gerente Comercial
Contador General

NOMBRES COMPLETOS
Alejo Juarez Guzmn
Manrique Rosales Guisel
Cervantes Garca Ronald David
Rosado Jimnez, Pal Alejandro
Bravo Delgado Arturo Alberto

B. PERSONAL DE AUDITORIA
CARGO
NOMBRES COMPLETOS
Director de auditoria
CELIA CYNTHIA ALVAREZ TORRES
Supervisor de auditora.
HENRY VICTOR MONTESINOS CHATA
Auditor snior.
ERIKA JULIA GUTIERREZ FLORES
Auditor junior.
GUTY CARRERA FIGUEROA

FIRMAS
CCAT
HEMCH
EJGF
GCF

18.

PARTICIPACION DE ESPECIALISTAS
Para el desarrollo de los trabajos se deber contar con los siguientes
especialistas:
Ingeniero de sistemas y Especialista en productos de ferretera.

19.

PLANIFICACION DE AUDITORIA
El Plan ha sido preparado de Enero a Diciembre del 2012 y se bas en el
conocimiento de las actividades desarrolladas por la empresa comercial
ANYPSA S.A.C; entrevista con la alta direccin y con los dems funcionarios y
personal, as como en la evaluacin global de los controles internos. Este plan
podr ser modificado cuando las circunstancias lo ameriten de acuerdo con el
resultado de nuestro trabajo y otros hechos que lo afecten para lo cual
emitiremos un memorndum sobre cambios posteriores a la planificacin.
Tacna, 10 de Agosto de 2014

10

AUDITORIA II
CPC. CELIA CYNTHIA ALVAREZ TORRES
DIRECTOR DE AUDITORIA

ERIKA GUTIERREZ FLORES

AUDITOR SNIOR

11

OCTAVIO PAREDES ROSALES

GERENTE GRAL.

AUDITORIA II

EJECUCIN
(PAPELES DE TRABAJO)

12

AUDITORIA II
II.

13

ESTADOS FINANCIEROS

AUDITORIA II

14

AUDITORIA II

15

AUDITORIA II

16

AUDITORIA II

17

AUDITORIA II

III.

18

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE LOS RUBROS A EVALUAR

DESARROLLADOS

AUDITORIA II
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EXISTENCIAS
PREGUNTAS
I. REGISTROS
01. El departamento de contabilidad mantiene registros de
inventarios permanente?
02. Muestran estos registros:
a.
Cantidades?
b.
Localizacin de las existencias?
c.
Mnimo?
d.
Mximo?
e.
Costo Unitario?
f.
Valor total en soles?
03. Los registros permanentes son ajustados segn los resultados
de conteo fsico al menos una vez al ao?.
04. Se deja constancia de los conteos fisicos llevados a cabo?

SI

NO

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Cada empleado
maneja un
cdigo de
usuario

05. Si quienes manejan los resgistros permanentes de inventarios

no pertenecen al departamento de contabilidad, ante quien se
responsabilizan?
06. Si la empresa ha adoptado de cargar directamente a gastos,
ciertas partidas por materiales y suministros, ha establecido tambien
un sistema de control tal como control presupuestal de gastos?
07. Se registran las salidas en el inventario haciendo referencia a las
requisiciones y rdenes de embarque despachados por los
almacenistas?
08. El rea de almacn est en coordinacin con el rea contable
cada vez que ingresa o sale mercadera?
09. Se ha establecido el sistema de doble revisin de las
anotaciones en el inventario, en lo referente a cantidades?
10. En cuanto a las ordenes de entrega:
a. Las entregas se hacen nicamente con base en rdenes
debidamente autorizadas?
b. Asegura el sistema, bien sea por medio de prenumeracin o de otro
modo, que todas las ordenes sean registradas?
c. Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la
alteracion de tales rdenes por personas que tengan acceso a las
existencias?

NO
COMENTARIOS
APLICA

X
X
X
X

X
X
X

II. CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FISICO:

1.

Los almacenistas son responsables de todas las existencias?

2.
Los almacenistas y sus asistentes son los nicos que tienen
acceso a las existencias?
3.
Se toman inventarios fisicos por lo menos una ves al ao?
4.
El inventario fsico es supervisado por personas independientes
de
a. Almacenistas
b. Responsables de llevar los registros de inventarios permanentes
5.
Se preparan instrucciones escritas como gua para aquellos
empleados que llevan a cabo los inventarios fisicos?
6.
Las tarjetas o planillas del inventario fsico son revisadas y
controladas en forma tal que no se omitan o altere ninguna en las
planillas finales del inventario?
7.
Se investigan inmediatamente las diferencias entre los
registros permanentes y el resultado del inventario fsico?
8.
Los ajustes a los registros de inventario permanente
provenientes de inventarios fsicos, son aprobados por escrito por un
empleado que no tenga intervencin alguna en:
a. Almacenamiento?

19

Del ingreso y
salida

X
X

X
X

X
X

AUDITORIA II
b. Manejo de registro de existencia?
c. Compra de mercancas?
9.
Las oficinas y dependencias de la empresa se encuentran
rodeadas de sistemas apropiados de proteccin tales como cercas,
celadores, guardas, etc.?
10. Tales celadores o guardias son responsables de que nada salga
del almacn sin la debida autorizacin?
11. Se sigue el mismo mtodo de valuacin que en el ejercicio
pasado?
12. Se lleva un control en las notas de salida
13. Se almacenan las existencias de manera ordenada y
sistemtica?
14. Qu medios o instrumentos utilizan para registrar la mercanca
entrante?
15. Respecto a los materiales o mercancias en poder de otros
depsitos, consignatarios, proveedores, clientes, etc.
a. Se lleva un registro apropiado de tales artculos?
b. Periodicamente obtiene la empresa confirmaciones de dichas
existencias?

X
X
X
X
X
X
X
Notas de
ingreso y salida

X
X

3 veces al ao

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CUENTAS POR COBRAR

PREGUNTAS
1.

DESPACHOS:

20

SI

NO

NO
APLICA

OBSERVACIONES

AUDITORIA II
01. Las funciones del departamento de despacho son independientes de las de:
a.

Recibo?

b.

Contabilidad?

c.

Facturacin?

d.

Cobranza?

02. Los pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el departamento de
crdito antes de su aceptacin, o por otras personas que no tengan intervencin
alguna en:
a.

Despachos?

b.

Facturacin?

c.

manejo de cuentas de clientes?

X
X
X

03. Se efectan los despachos nicamente con base en rdenes debidamente

aprobadas?.

04. Despus del envo de los artculos, una copia de la orden de despachos es
enviada directamente al departamento de facturacin?.

05. Todas las rdenes de despacho son controladas numricamente por el

departamento de contabilidad?.

2.

FACTURACION

01. Las funciones del departamento de facturacin son independientes de:

a.

Despachos?

b.

Contabilidad?

c.

Cobranzas?

02. El departamento de facturacin enva copias de las facturas directamente al

departamento de cuentas por cobrar?

03. Se hacen resmenes de las facturas y los totales se pasan al departamento de

contabilidad, independientemente de los departamentos de cuentas por cobrar y
caja?.

04. Las facturas de venta son controladas numricamente por el departamento de

contabilidad?.

05. Se comparan las facturas contra las rdenes de despacho, para cerciorarse de
que todos los artculos enviados hayan sido facturados?.

06. Se revisan las facturas en cuanto a su exactitud en:

a.

Cantidades?

b.

Precios?

c.

Clculos?

07. las ventas COD (pago contra entrega) o con tarjeta de crdito, se controlan en
forma similar a las ventas a crdito registrndolas en una cuenta de control, manejada
por personal independiente de la funcin de cobro?.
08. En caso negativo existen procedimientos que aseguren:

21

AUDITORIA II
a.

El cobro contra entrega de la mercanca?

b.

Qu el producto de todas estas ventas ingrese oportunamente a la compaa?.

3.

CREDITOS

01. Las personas autorizadas para aprobar notas de crdito son independientes del:
a.

Departamento de ventas?

b.

Departamento de cuentas por cobrar?

c.

Cajero?

02. Las notas de crdito por devoluciones y rebajas son aprobadas por un empleado
que no tenga ingerencia en el recibo y contabilizacin de pagos de clientes, o de
cualquier otro ingreso de la compaa?. Si tiene otras funciones, explquelas.

03. Las devoluciones de las mercancas llegan todas al departamento de recibo

(bodega) y las notas de crdito respectivas estn respaldadas por informes de dicho
departamento?.

04. El departamento de contabilidad controla numricamente o en otra forma todas

las notas de crdito y se cerciora que estn debidamente respaldadas?.

05. El departamento de crdito, o un empleado responsable que no maneja ninguna

clase de fondos de la compaa, aprueba los descuentos tomados por clientes, que no
hayan sido previamente autorizados?.

06. La cancelacin de deudas malas es revisada y aprobada por un funcionario

responsable?.

07. Se continan las gestiones de cobro de tales deudas no obstante haber sido
canceladas?.

4.

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

01. Se informar al departamento de contabilidad acerca de los reclamos por daos

en transporte, prdidas aseguradas, etc., tan pronto se conocen?.

02. Si los residuos de produccin son importantes, se separan y controlan tan pronto
ocurren?.

03. Todos los despachos de desperdicios y sobrantes de materiales estn bajo

control del departamento de embarque?. Si es as, este departamento notifica
directamente a la contabilidad?.

04. El departamento de contabilidad controla que los ingresos provenientes de las

cuentas arriba indicadas, sean debidamente registradas?.

05. los anticipos y prstamos a empleados son autorizados por un funcionario

responsable?

06. Los saldos a cargo de empleados son revisados peridicamente?

07. Los ajustes o cancelaciones de otras cuentas por cobrar son aprobadas por un
empleado diferente del que efecta la:
a.

Autorizacin?

b.

Negociacin?

22

AUDITORIA II
c.

Cobranzas?

08. El sistema Provee un mtodo adecuado para registrar en los libros

anticipadamente el producto peridico de los alquileres, regalas, intereses y otros
ingresos varios?.

5.

X
X

REGISTROS

01. El departamento de cuentas por cobrar funciona independientemente de los

Departamentos de:
a.

Despacho?

b.

Facturacin?

c.

Cobranzas?

02. Las cantidades que se registren en la cuenta de control, son suministradas por
alguien diferente de quien maneja las cuentas por cobrar?.

03. Todos los asientos en las cuentas individuales del cliente son registrados
nicamente con base en copias de las facturas de ventas, recibos de caja y otros
documentos debidamente autorizados?.

04. Se preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por cobrar y el

encargado conserva los papeles de trabajo?.

05. Dichos balances son reconciliados con la cuenta de control en el mayor

general, por un empleado distinto de encargado de las cuentas por cobrar?.

06. Un empleado distinto de encargado del registro de las cuentas por cobrar
revisa las sumas y compara el balance de prueba de clientes contra las cuentas
individuales para determinar que las partidas relacionadas estn respaldadas por
cuentas en el registro auxiliar?.

07. Se prepara peridicamente un anlisis por edades de las cuentas por cobrar y
este anlisis es revisado por un empleado que:
a.

No toma parte en el recibo de fondos de la compaa?.

b.

No participa en la aprobacin o concesin de crditos?.

08.

Se enva peridicamente extractos de cuenta a los clientes?

09. En caso afirmativo, existen procedimientos para prevenir que antes de su

introduccin en el correo se produzcan alteraciones o intercepcin por parte de
personas que tengan acceso a las remesas o pagos de clientes?.

10. Las respuestas de los clientes referentes a diferencias de cualquier orden, son
recibidas directamente o investigadas por alguien distinto de:
a.

El encargado de cuentas por cobrar?

b.

El cajero?

11.

Se confirman peridicamente los saldos de clientes por parte de:

X
X

a.

El Departamento de auditora interno de la compaa?

b.

Alguien independiente del encargado de cuentas por cobrar y del cajero?

23

AUDITORIA II

6.

COBRANZAS

4.

Las funciones del cajero son independientes de as funciones de:

a.

Embarque?

b.

Facturacin?

c.

Registro de los auxiliares de cuentas por cobrar?

5.
Los registros de caja son recibidos directamente por el cajero antes de que
pasen por:
a.
existe
b.
un encargado de cuentas por cobrar?
b.

Alguien responsable, por las funciones de tenedura de libros de facturacin?

6.
El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde que se reciben en
su departamento, hasta su depsito en el banco?.

7.
En caso de que entregue los cheques al encargado de cuentas por cobrar, el
cajero prepara una lista?.

8.
Se coloca en los cheques provenientes de remesas o pagos, un endoso
restrictivo tan pronto como son recibidos?.

9.
Los cheques y el efectivo recibidos se depositan intactos y el mismo da o el
siguiente da hbil?.

El mismo da

10. En caso de ventas al contado o pago de documentos que deben ser devueltos al
cliente, la cinta de la registradora, las boletas de ventas, recibos de mostrador y
cualesquiera otras informaciones similares, son preparadas y revisadas por un
empleado independiente de quien recibe el efectivo?.

Quien recibe el
efectivo

11. Si las cobranzas son hechas en una agencia o sucursal, se depositan los
ingresos en una cuenta bancaria sujeta a retiros nicamente por la oficina principal?.

7.

DOCUMENTOS POR COBRAR:

01. La aceptacin y prrroga de letras, pagares y cheques post-fechados a favor de la

compaa son aprobados por el jefe o gerente de crdito u otro funcionario
autorizado?.

02. Se lleva un registro de documentos por cobrar?.

03. Los saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son comprobados
peridicamente por medio de un examen independiente de los pagars, letras y
cheques respectivos.
04. El total de los saldos pendientes en el registro, se compra contra la respectiva
cuenta de control por alguien distinto de la persona que custodia los documentos?.

X
05. Los pagars o letras descontadas son registrados en el mayor por medio de una
cuenta especial que permita ejercer control contable sobre ellos?.

24

AUDITORIA II

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CUENTAS POR PAGAR

PREGUNTAS
1.

SI

NO

NO
APLICA

OBSERVACIONES

COMPRAS

0.1 Las funciones del encargado de compras se encuentran separadas de los

departamentos de:
a.

Contabilidad?

b.

Recibo?

c.

Despacho?

0.2 Las adquisiciones deben hacerse siempre mediante rdenes de compra y con
base en cotizaciones?

En caso afirmativo, cuantas cotizaciones se requieren?

0.3 Quines estn autorizados para firmar las rdenes de compra?

El jefe de rea

0.4 Compara el departamento de contabilidad:

a.

Los precios y condiciones de la factura contra las rdenes de compras?

b.

Las cantidades facturadas contra las rdenes de compra?

25

AUDITORIA II
c.

Se revisan los clculos en las facturas?

0.5 El departamento de contabilidad registra y controla las entregas parciales?

0.6 Se revisan peridicamente los precios de compra por un empleado que no

tenga conexin alguna con compras, para cerciorarse de que tales precios son los
ms convenientes para la empresa?

2.

RECIBO:

0.1 Estn las funciones del departamento de recibo separadas de:

1.

Contabilidad?

2.

Recibo?

3.

Despacho?

0.2 El departamento de recibo prepara informe de los artculos recibidos y

conserva una copia de tales informes?
0.3 Una copia del informe de recibo se enva directamente al departamento de
contabilidad?

X
X

0.4 El departamento de contabilidad compara este informe con las facturas?

0.5 Se efecta un conteo efectivo de los artculos recibidos, sin que la persona
que los lleva a cabo sepa de antemano las cantidades respectivas?

0.6 Los procedimientos garantizan que se carguen a los clientes y empleados

aquellas mercancas compradas para serles enviadas directamente.

0.7 Cuando ocurren prdidas o daos en los materiales, se produce,

inmediatamente el reclamo contra los aseguradores o transportadores?
0.8 Las devoluciones sobre compras se manejan a travs del departamento de
despacho?
0.9 Tales devoluciones se comparan contra las respectivas notas de crdito del
vendedor.
3.

Jefe de Almacn

X
X
X

FLETES

0.1 Los procedimientos aseguran el reembolso de:

1.

Fletes pagados sobre compras, cuyos fletes sean a cargo del vendedor?

2.

Fletes pagados por cuenta de clientes?

0.2 Las cuentas de fletes son revisadas por un empleado familiarizado con las
tarifas?
0.3 Existe un procedimiento que prevenga el doble pago de fletes, tal como
anotar el nmero de guia en la factura o adjuntar copia de la guia?
0.4 Los procedimientos de la compaa permiten establecer que los cargos por
fletes y transporte se hagan en pago de servicios realmente prestados?

4.

X
X

DISTRIBUCION Y REGISTRO DE CARGOS

0.1 La distribucin de cargos es revisada por una persona responsable distinta de

quien la hizo?
0.2 Se preparan regularmente balances de prueba de registro de comprobantes o
axiliar de cuentas por pagar?
0.3 Se reconcilian los balances de prueba contra la cuenta de control en el
mayor general, por un empleado distinto del encargado de manejar las cuentas
por pagar?
0.4 Un empleado distinto del que lleva las cuentas por pagar comprueba los
totales de la relacin y compara las partidas individuales contra los registros
respectivos?
5.

X
X
X
X

OTROS GASTOS

0.1 Las facturas que no sean por materiales o mercancas, por ejemplo:
propaganda, honorarios, arrendamientos, gastos de viaje, etc., son aprobados
antes de su pago por los respectivos jefes de departamento?

26

AUDITORIA II
0.2 Se revisan tales facturas en cuanto a su necesidad y correccin y son
aprobadas por un empleado o departamento distinto de aquel en que se haya
originado?
0.3 Las cuentas por propaganda se comprueban peridicamente contra los avisos
y/o propagandas y las tarifas se comparan contra cotizaciones, etc?
0.4 Se comparan los cargos por concepto de propaganda contra los presupuestos
y se obtienen explicaciones satisfactorias cuando se observan diferencias
apreciables?
0.5 Tienen la empresa procedimientos satisfactorios para la aprobacin de
reembolsos por concepto de gastos de viaje yu otros similares?

X
X
X
X

0.6 Se ha designado a un empleado par llevar un registro de pagos peridicos,

tales como arrendamiento, servicios, honorarios, etc. y el mismo los aprueba para
prevenir que se omita su pago o que se paguen dos veces?

Declaracin Jurada

0.7 Tal empleado tiene la inforamcin necesaria para la aprobacin de dichos

pagos?

0.8 Existe una mquina porteadora de correo?

0.9 Si no existe, se controlan los portes adecuadamente?

6.

APROBACION Y PAGO

0.1 Un empleado que no intervenga en su preparacin o aprobacin, revisa las

facturas o comprobantes teniendo en cuenta que los documentos que las
respaldan estn completos?
0.2
Las facturas o documentos de soportes se suministran completos al
encargado de firmar cheques y este los revisa antes de firmar?
0.3 Si se recibe una factura de un proveedor con quien no se haya negociado
anteriormente, se toman las medidas para asegurarse que tal proveedor no es
ficticio?
0.4 Se cancelan satisfactoriamente las facturas y dems documentos de soporte
al tiempo de efectuar el pago, por o en presencia de quien firma el cheque?

X
X
X
X

0.5 Se entregan los cheque firmados directamente a una persona distinta de

quien los haya solicitado, preparado o registrado?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO FUENTES DE FINANCIAMIENTO

PREGUNTAS
01. La junta directiva aprueba aquellas obligaciones o
pasivos no provenientes de las operaciones usuales de
la empresa?

SI

02. Las actas de la junta directiva especifican:

a. El objeto del prstamo?

b. El nombre de los funcionarios facultados para

obtener los prstamos, cuanta mxima y plazo?

c. Garanta colateral que puede otorgarse,

restriciones aceptables o contratos relativos?

03. Se requieren dos firmas autorizadas para la

aceptacin de documentos por pagar?

27

NO

NO
APLICA

OBSERVACIONES

AUDITORIA II
04. Lleva la empresa un registro de documentos y
obligaciones por pagar?

05. Los documentos por prtamos u obligaciones

cancelados, se consevan en el archivo, como soporte de
los comprobantes de pago respectivos?

06. El pasivo a largo plazo representado en bonos

emitidos por la empresa, se contrajo previo el lleno de
los requisitos legales establecidos en el pas?

07. Cada cunto tiempo se solicitan cartas fianzas a

las Entidades Financieras?
08. Se tienen bienes hipotecados para
financiamientos con las Entidades Financieras?

los

09. Cada cunto tiempo se realizan prstamos con

entidades Financieras?
10. Cules son los objetos de los prstamos?

IV.

28

5 veces al ao
aproximadamente
X

El almacn
2 veces al ao
Compra de
mercadera

PROGRAMA DE AUDITORIA GENERALES Y DE LOS RUBROS A EVALUAR

DESARROLLADOS.

AUDITORIA II

CEDULA SUMARIA DE INVETARIOS

29

AUDITORIA II

30

AUDITORIA II

31

AUDITORIA II

32

AUDITORIA II
CEDULA ANALITICA DE INVETARIOS

PROGRAMA DE AUDITORA CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS PARA LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
33

AUDITORIA II
Determinar
Si pueden efectuarse despachos sin ser facturados
Si pueden facturarse ventas sin ser registradas
Si pueden despacharse mercancas a clientes que representan un mal riesgo
de crdito
Si pueden ocurrir errores en la facturacin
Si las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida
Si es posible que los fondos provenientes de las cobranzas cubran los importes
sustrados con fondos cobrados de otras cuentas.
Si pueden recibirse cobros sin ser depositados
Si las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas
Si los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados
Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se registren y
depositen
Si es posible facturar despachos sin registrar el costo de la venta.

PROGRAMA

34

Solicitar los Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2012 y la Declaracin

Anual de dicho periodo, a su vez la informacin magntica y fsica necesaria
como libros contables, comprobantes de pago, etc.
Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las cuentas por
cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar.
Comprobar fsicamente la existencia de ttulos, cheques, letras y documentos
por cobrar e investigar cualquier irregularidad.
Comprobar fsicamente la existencia de ttulos en empresas relacionadas.
Verificar que los datos de los clientes sean correctos, nombre, RUC, domicilio
fiscal, laboral y particular, etc.
Comprobar la validez de los documentos comprometidos, que estn
legalizados con firma ante Notario.
Verificar datos de los avales de los clientes en caso existieran, nombre, RUC,
domicilio, etc.
Examinar las autorizaciones para las ventas que origin el respectivo
documento por cobrar.
Seleccionar un nmero de documentos por cobrar a clientes y/o otros deudores
y comprobar las salidas de aquellos en los registros contables.
Analizar esta partida y conciliar su saldo con el Mayor de Clientes, Documentos
por cobrar, deudores varios, y documentos y cuentas por cobrar a empresas
relacionadas.
Verificar que existan los registros de pendientes para con la empresa de los
propios trabajadores de la empresa.
Verificar si existen anticipos a clientes.
Verificar el cumplimiento de polticas de aprobacin de crdito por la muestra
seleccionada.

AUDITORIA II

Confirmacin de adeudos mejor conocido como Circularizacin de saldos,

consiste en enviar una carta al cliente.
Realizar un anlisis de las inconsistencias encontradas.
Resumir observaciones, precisando causas y efectos y conclusin final sobre el
rubro en particular.
Se har el informe de Auditora completo con el anlisis de los hallazgos
encontrados para la Alta Gerencia y la respectiva toma de decisiones.

CEDULAS ANALITICAS DE CUENTAS POR COBRAR

35

AUDITORIA II
|

36

AUDITORIA II
CEDULAS SUMARIASDE CUENTAS POR COBRAR

CEDULAS SUMARIAS DE CUENTAS POR COBRAR

37

AUDITORIA II

38

AUDITORIA II

39

AUDITORIA II

40

AUDITORIA II

CEDULA SUMATORIAS DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO

41

AUDITORIA II

CEDULA ANALITICA DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO

42

AUDITORIA II
MARCAS DE AUDITORA

V.

43

SIMBOLO /
MARCA

SIGNIFICADO
Conciliacin Conforme

Conciliacin Disconforme

Sumatoria Conforme

Sumatoria Total

Diferencia Porcentual Disconforme

No existe diferencia Porcentual

Diferencia Porcentual Conforme

Cotejado con Documento Fuente

P/E

Papel de Trabajo otorgado por la

Entidad

MARCAS DE AUDITARIA APLICADAS

AUDITORIA II
VI.

CARTAS DE CIRCULARIZACION
Tacna, 21 de Agosto del 2014

Banco de Crdito del Per

SEDE TACNA
TACNA

De nuestra consideracin:
A los efectos de una comprobacin general estimaremos quieran hacer conocer a
nuestro auditores Sociedad Auditora UPT SAC, el saldo de nuestra Cuenta Corriente
en moneda nacional Nro. 0004512554 al 31/12/2012 Asimismo, solicitamos nos
informen acerca de las siguientes operaciones a la fecha antes mencionada:
1)
2)
3)
4)
5)

Saldo de la cuenta ala fecha indicada.

Valores al cobro: cheques y/o documentos.
Financiamientos, Avales y/o garantas otorgadas.
Nmina de las personas autorizadas, Clase de poder, en caso de corresponder.
Otros.

Si no existiera saldo en cuenta corriente y/u otro tipo de operaciones al 31/12/2012 le

rogamos informar igualmente haciendo conocer tal situacin.
Sean tan amables de enviar directamente por correo su respuesta a:

Sociedad Auditora UPT SAC

Av. pacifico 124 Tacna
Ec1_red@hotmail.com

Para su comodidad, si lo desean, pueden utilizar el Fax de nuestros auditores Nro.

4111-0000

Saludamos a ustedes muy atentamente.

Tacna, 21 de Agosto del 2014

44

AUDITORIA II

MUNICIPALIDAD DISTRITAL
GREGORIO ALBARRACIN LANCHIPA
TACNA
Estimados seores:
A peticin de nuestros auditores, Sociedad Auditora UPT SAC, ubicada Av. pacifico
124 Tacna, lesrogamos confirmen a los mismos el importe de algunos documentos
pendientes que mantienen con nosotros a treinta y uno de diciembre de 2012, que
segn nuestros registros asciende a 36,913.07 nuevos soles, la misma que est
compuesta por las siguientes cantidades segn las facturas detalladas a continuacin:
FECHA

SERIE - NRO.

IMPORTE S/.

04/12/2012

003 1882

1207.68

05/12/2012

003 1888

1358.37

05/12/2012

003 1889

679.81

05/12/2012

003 1890

1507.97

07/12/2012

003 1891

97.17

07/12/2012

003 1892

1661.49

07/12/2012

003 1893

11117.11

14/12/2012

003 1929

1357.02

14/12/2012

003 1932

1582.32

19/12/2012

003 1944

1232.01

19/12/2012

003 1945

112.12

19/12/2012

003 1946

15000.00

S/.36913.07

Si el importe reseado coincide con sus libros a la citada fecha, tengan la amabilidad
de firmar el conforme mas abajo indicado y enviar esta carta a nuestros auditores en el
sobre debidamente franqueado que se adjunta , o si bien les es mas cmodo
directamente al fax nro.313542544
En caso que el importe anterior no coincida con sus libros les rogamos as mismo
notifique a nuestros auditores el saldo deudor de los mismos ala citada fecha
45

AUDITORIA II
Nuestra carta no representa una requisicin de pago y su nico objeto es controlar las
posibles diferencias que puedan existir entre su contabilidad y la nuestra, pudiendo
darse el caso que con posterioridad a la indicada fecha dicho saldo haya podido ser
total o parcialmente liquidado por ustedes.

Atentamente

Tacna, 21 de Agosto del 2014

MUNICIPALIDAD DISTRITAL
CALANA
TACNA
Estimados seores:
A peticin de nuestros auditores, Sociedad Auditora UPT SAC, ubicada Av. pacifico
124 Tacna, les rogamos confirmen a los mismos el importe del saldo que mantienen
con nosotros a treinta y uno de diciembre de 2012, que segn nuestros registros
asciende a 24,457.71 nuevos soles ,la misma que est compuesta por las siguientes
cantidades segn las facturas detalladas a continuacin:

FECHA

SERIE NRO.

IMPORTE S/.

04/12/2012

003 1880

10051.50

10/12/2012

003 1899

1113.80

10/12/2012

003 1900

111.50

10/12/2012

003 1901

395.00

10/12/2012

003 1902

1247.40

12/12/2012

003 1911

180.00

12/12/2012

003 1913

10792.01

17/12/2012

003 1933

455.00

17/12/2012

003 1934

111.50
24457.71

Si el importe reseado coincide con sus libros a la citada fecha, tengan la amabilidad
de firmar el conforme mas abajo indicado y enviar esta carta a nuestros auditores en el
sobre debidamente franqueado que se adjunta , o si bien les es mas cmodo
directamente al fax nro.313542544
En caso que el importe anterior no coincida con sus libros les rogamos as mismo
notifique a nuestros auditores el saldo deudor de los mismos ala citada fecha
Nuestra carta no representa una requisicin de pago y su nico objeto es controlar las
posibles diferencias que puedan existir entre su contabilidad y la nuestra, pudiendo
darse el caso que con posterioridad a la indicada fecha dicho saldo haya podido ser
total o parcialmente liquidado por ustedes.
46

AUDITORIA II

Atentamente.

Tacna, 21 de enero del 2014

Tacna, 21 de Agosto del 2014

DIRECCION REGIONAL DE EDUCACION

AV.LEGUIA 2445
TACNA
Estimados seores:
A peticin de nuestros auditores, Sociedad Auditora UPT SAC, ubicada Av. pacifico
124 Tacna, les rogamos confirmen a los mismos el importe del saldo que mantienen
con nosotros a treinta y uno de diciembre de 2012, que segn nuestros registros
asciende a 8,335.8 nuevos soles ,la misma que est compuesta por las siguientes
cantidades segn las facturas detalladas a continuacin:
SERIE NRO.

IMPORTE
S/.

11/12/2012

003 1905

1675.40

11/12/2012

003 1906

3606.10

11/12/2012

003 1907

240.80

14/12/2012

003 1923

505.50

14/12/2012

003 1924

1012.50

14/12/2012

003 1925

291.00

14/12/2012

003 1926

640.50

14/12/2012

003 1927

182.00

14/12/2012

003 1928

182.00

FECHA

8335.80

Si el importe reseado coincide con sus libros a la citada fecha, tengan la amabilidad
de firmar el conforme ms abajo indicado y enviar esta carta a nuestros auditores en el
sobre debidamente franqueado que se adjunta , o si bien les es ms cmodo
directamente al fax nro.313542544
En caso que el importe anterior no coincida con sus libros les rogamos as mismo
notifique a nuestros auditores el saldo deudor de los mismos ala citada fecha. Nuestra
carta no representa una requisicin de pago y su nico objeto es controlar las posibles
diferencias que puedan existir entre su contabilidad y la nuestra, pudiendo darse el
47

AUDITORIA II
caso que con posterioridad a la indicada fecha dicho saldo haya podido ser total o
parcialmente liquidado por ustedes.

Atentamente.

VII.

RESPUESTAS DE LA CIRCULARIZACION
Tacna 25 de agosto del 2014

Sociedad Auditora UPT SAC

Av. pacifico 124
Tacna

Informamos a Uds. Que el saldo de nuestro cliente a cargo por la Cuenta

Cte. Nro. 0004512554 en MN al 31/12/2012 en el Banco de Crdito del
Per apertura da en la cede Tacna fue de:
MN s/. 33,697.87
Y que por concepto de deudas con nuestro cliente tenamos una pendiente e
por concepto de crdito comercial Nro.000-12414-54 al 31/12/2012
MN

s/. 64,801.17

Enviamos nuestra respuesta sin otros

pendientes a dicha fecha 31/12/2012.

movimientos

transacciones

Atentamente.

48

AUDITORIA II

Banco de Crdito del Per

BCP-CEDE TACNA
RUC: 20145214521

Tacna 25 de agosto del 2014

Sociedad Auditora UPT SAC
Av. pacifico 124
Tacna
Informamos a Uds. Que el saldo anuestro cargo por el valor de 36913.07 (treinta y seis
mil novecientos trece con 07/100 nuevos soles) que aparece en los libros de ANYPSA
SAC al 31 de diciembre del 2012 es:

CORRECTO

INCORRECTO

: x

Detalle: ya que las facturas detalladas a continuacin contienen importes

distintos a los suyos, segn nuestra contabilidad los montos son los siguientes
debidamente corroborada con la documentacin correspondiente.

FECHA

IMPORTE
S/.

04/12/2012

003 1882

120.70

07/12/2012

003 1892

3000.00

19/12/2012

003 1946

1500.00

Atentamente.

49

SERIE NRO.

AUDITORIA II

Tacna 25 de agosto del 2014

Sociedad Auditora UPT SAC
Av. pacifico 124
Tacna
Informamos a Uds. Que el saldo a nuestro cargo por el valor de 24,457.71(veinte y
cuatro mil cuatrocientos cincuenta y siete con 71/100 nuevos soles) que aparece en
los libros de ANYPSA SAC al 31 de diciembre del 2012 es:

CORRECTO

INCORRECTO

: x

Detalle: ya que las facturas detalladas a continuacin contienen importes

distintos a los suyos, segn nuestra contabilidad los montos son los siguientes
debidamente corroborada con la documentacin correspondiente.

FECHA

IMPORTE S/.

04/12/2012

003 1880

10/12/2012

003 1899

113.80

12/12/2012

003 1913

1792.01

Atentamente.

50

SERIE NRO.

1051.50

AUDITORIA II

Tacna 25 de agosto del 2014

Sociedad Auditora UPT SAC
Av. pacifico 124
Tacna
Informamos a Uds. Que el saldo a nuestro cargo por el valor de 8335.80 (ocho mil
trescientos treinta y cinco con 80/100 nuevos soles) que aparece en los libros de
ANYPSA SAC al 31 de diciembre del 2012 es:

CORRECTO

:X

INCORRECTO

Atentamente.

51

AUDITORIA II

VIII.

CARTA DE GERENCIA
Tacna, 15 de agosto del 2014

OFICIO Nro. 001-010801/2014

Sres.
Sociedad Auditora UPT SAC
Av. pacifico 124 Tacna

Presente.Asunto

: Carta de Gerencia

De nuestra consideracin:
Esta carta de declaraciones es provista en relacin con su auditora de los estados
contables de ANYPSA SA al 31 DE CICIEMBRE DEL 2012 con el fin de expresar
una opinin que indique si dichos estados contables presentan razonablemente la
situacin financiera y los resultados de las operaciones de acuerdo con las normas
contables vigentes.
En ese sentido, confirmamos:
I.

Que hemos puesto a su disposicin los siguientes documentos:

1.
2.
3.
4.
5.

Las Actas de las sesiones del Directorio.

Comprobantes de pago solicitados
Libros Contables
Papeles de Trabajo
y todo lo solicitado por ustedes

II.

Manifestamos que desconocemos la existencia de irregularidades que

involucren a la administracin o a empleados que desempean roles de
importancia dentro dela empresa; o, cualquier irregularidad en que de
alguna forma est involucrado otro personal y que podran afectar en forma
significativa los recursos financieros de la entidad, o alguna violacin o
posibles violaciones a leyes o reglamentos

III.

Reconocemos nuestra responsabilidad en relacin con la presentacin

razonable de los estados contables de acuerdo con normas contables
vigentes, incluyendo la revelacin apropiada de toda la informacin
estatutaria requerida.

52

AUDITORIA II
IV.

No ha habido irregularidades en lo que se refiere a la gerencia o a los

empleados que desempean un papel importante en el sistema de control
interno que pudieran tener un efecto importante sobre los estados
contables.

V.

Los estados contables no tienen errores u omisiones importantes.

VI.

La compaa ha cumplido con todos los aspectos de los convenios

contractuales que pudieran tener un efecto importante sobre los estados
contables en caso de incumplimiento. No ha habido comunicaciones de
incumplimiento con los requerimientos de las autoridades regulatorias en
relacin con asuntos financieros.

VII.

La Entidad ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podran

tener un efecto importante sobre los recursos financieros.

VIII.

No existen: Violaciones o posibles violaciones de leyes o regulaciones, cuyos

efectos deberan ser considerados en los estados financieros o como una
base de registro de una prdida contingente. Otros pasivos importantes que
requieran ser registrados o revelados.

Atentamente,

________________________
Gerencia General
Finanzas

__________________________________
Gerencia de Administracin y

__________________________
Contador General

53

AUDITORIA II

IX.

CARTA DE ABOGADOS

Tacna, 20 de agosto del 2014

OFICIO Nro. 001-1254/2014
Seor:
JEFE AREA ASESORIA LEGAL
ANYPSA S.A.
Asunto:

Requerimiento de Carta de Abogados actualizada

Me dirijo a usted para solicitar lo Carta de Abogados, donde nos informe los
procesos judiciales que tiene vuestra entidad, dicha informacin es de todos
los procesos judiciales a la fecha.
Sin otro particular es propicia la oportunidad para expresarle mis cordiales
saludos y estima personal.

Atentamente,

_____________________________________
Supervisor de la Comisin de Auditoria

Sociedad Auditora UPT SAC

Tacna, 16 de agosto del 2014

54

AUDITORIA II
OFICIO Nro. 001-201201/2014

Seor:

Paredes Rosales Octavio Mauricio

Gerente Gral.
Presente.Asunto
2012.

: Solicito documentos normativos de gestin de aplicacin del periodo

Re
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Tengo el agrado de dirigirme a usted, con el objeto de informarle que en
cumplimiento de la realizacin de auditora financiera cuyo alcance comprende el
ejercicio econmico 2012
Sobre el particular, solicito a usted remita dentro del plazo de 24 horas, los
documentos normativos de gestin aplicados para el periodo 2012, los siguientes:
-

MOF
ROF
RIT
DIRECTIVAS
POLITICAS DE LA EMPRESA

Asimismo, los referidos documentos normativos debern adjunta la resolucin que

aprueba su vigencia.
Sin otro particular, hago propicia la ocasin para reiterarle los sentimientos de mi
mayor consideracin.

Atentamente,

____________________________
Sociedad Auditora UPT SAC
RUC: 20112452254

X.

DICTAMEN

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

55

AUDITORIA II

A los Seores
Presidente y Miembros del Directorio
ANYPSA SAC
Tacna Per

1. Hemos efectuado una auditora al Estado De Situacin Financiera de ANYPSA SAC al 31

de diciembre de 2012 y a sus correspondientes Estados de Resultados y las notas aclaratorias
a los estados contables correspondientes, por el ejercicio terminado en esa fecha. La
preparacin de dichos estados contables y sus notas es responsabilidad de la administracin
de ANYPSA SAC Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre los mismos,
basados en la auditora que efectuamos.
2. Nuestra auditora fue realizada de acuerdo con la normativa de auditora vigente y las
Normas Internacionales de Contabilidad. Tales normas requieren que planifiquemos y
realicemos la auditora con la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados
contables no contengan errores importantes. Una auditora comprende el examen basado en
comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones
reveladas en los estados contables. Una auditora tambin comprende una evaluacin de los
principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la
administracin de ANYPSA SAC as como la evaluacin de la presentacin general de los
estados contables. Consideramos que nuestra auditora constituye una base razonable para
fundamentar nuestra opinin.
3. Al 31 de diciembre de 2012, la sociedad ha omitido el registro de aproximadamente (C1).
36,603.00 Nuevos soles en concepto de facturas por cobrar a las empresas que obtuvieron de
parte de ANYPSA SAC esto , debido a que adopt como poltica de realizar un nico registro
sin una revisin minuciosa en el mencionado con errores de digitacin cuyo % de materialidad
es alto ya que refleja el 20 % del total de las cuentas por cobrar , contraviniendo de esta
manera la informacin reflejada en los EEFF y lo que con llevara a el giro de cheques
inadecuados a la realidad o depsitos excesivos .
4. Los EEFF no reflejan razonablemente el rubro inventarios debido a un control inadecuado
de los de los registros en el kardex y la ausencia de la prctica de inventario fsico ,ya que
segn la informacin financiera los inventarios estn valuados en 585,982.00 nuevos soles y
las diferencias encontradas representan el 15 % del total cuyo monto es significativo y posee
un alto grado de materialidad para la empresa.
5. En nuestra opinin, por el efecto de los hechos mencionados en los prrafos anteriores y
que se resumen en el prrafo 3 y 4, los estados contables que se acompaan no presentan
razonablemente en los aspectos de importancia, la situacin patrimonial y financiera
de ANYPSA SA al 31 de diciembre de 2012 y los resultados de sus operaciones, por el ao

56

AUDITORIA II
terminado en esa fecha, de conformidad con normas prescriptas por la auditoria y Normas
Internacionales de Contabilidad.

Tacna, Per 21/08/2014

Sociedad Auditora UPT SAC

LIC.CELIA CYNTHIA ALVAREZ TORRES
Certificado S.B. S.G. N 00295/04
Mat. CCP N F-11. Resol. 031/04

RECOMENDACIONES

Habiendo realizado el proceso de auditora y visto el manejo en general de la

empresa ANYPSA SAC podemos recomendar el uso Como parte del proceso
de control interno de programas que permitan evaluar los procedimientos de
cada departamento, reas y unidad con respecto a las existencias como
inventario fsico anual.
Desarrollar indicadores que permitan evaluar el cumplimiento de metas y
objetivos de la empresa.
Implementar la revisin en las cuentas por cobrar a travs de sistemas o
supervisindel personal encargado que permitan disminuir las deficiencias en
el mismo.
Es importante cuantificar la prdida de tiempo que un empleado genera en su
labor diaria a travs de los resultados que arrojen los indicadores de gestin de
la productividad.

57

AUDITORIA II
Se debe desarrollar planes y programas para establecerse controles internos
adecuados para cada departamento o rea. Implementar sistemas de
comunicacin con los clientes para determinar adecuadamente los saldos y
transacciones.

58