Informe Audiroria

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin
INFORME N 567-2015.CG/AFI-AF
AUDITORA A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS Y ESTADOS
FINANCIEROS A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TOTOS,
PROVINCIA DE CANGALLO, DEPARTAMENTO DE AYACUCHO.
PERIODO: 1 DE ENERO DE 2012 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
I. INTRODUCCION
1. ORIGEN DE LOS EXMENES
La Contralora General de la Repblica, de acuerdo a lo establecido en el
artculo 81" de la Constitucin Poltica del Per y en uso de las atribuciones
conferidas por el artculo 22", literal 0 de la Ley n," 27785 de 22 de julio de
2002, "Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica", dispuso mediante los Oficios n 0048'l y 01151CG/DC de 30 de marzo y 8 de junio de 2015, el inicio de las acciones de
control previstas en el Plan Operativo Institucional de este 0rganismo
Superior de Control, La auditora practicada a la Municipalidad Distrital de
Totos, periodo 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2014, corresponde
a una accin de control programada en el Plan Anual de Control ao 2015
del rgano de Control Institucional de la Municipalidad Distrital de Totos.
2. NATURALEZA Y OBJETIVO DEL EXAMEN
NATURALEZA
Auditoria Gubernamental que comprendi el proceso de integracin y
consolidacin de los estados financieros y presupuestarios del sector pblico
elaborados por la Direccin General de Contabilidad Pblica - DGCP; del
estado de la deuda pblica y del estado de tesorera preparados por la
EXAMEN ESPECIAL A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TOTOS PROVINCIA DE CANGALLO DESVIACION DE CUMPLIMIENTO EN LOS
PROCESOS DE CONTRATACIN PARA LA ELABORACION DEL EXPEDIENTE TECNICO, EJECUCIN, Y SUPERVISIN DE LA OBRA
MEJORAMIENTO DEL SERVICIO EDUCATIVO DE LA INSTITUCIN EDUCATIVA TOTOS
Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico - DGETP; y el

seguimiento a las observaciones que afectaron a los dictmenes de la
Cuenta General de la Municipalidad Distrital de Totos del ejercicio anterior
Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener
evidencia de auditora sobre los montos y revelaciones en los estados
financieros y presupustanos. Los procedimientos seleccionados dependen
del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que dichos
estados contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya
sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin del riesgo,
el auditor toma en consideracin el control interno pertinente de las entidades
en la preparacin y presentacin razonable de sus estados financieros y
presupuestarios a fin de disear procedimientos de auditoria de acuerdo con
las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la
efectividad del control interno de las entidades, Una auditoria tambin
comprende la evaluacin de si los principios de contabilidad aplicados son
apropiados y si las estimaciones contables realizadas por las entidades son
razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los
estados financieros. Para fines de esta auditoria se ha considerado el
contenido de los informes de auditora financiera emitidos por el Sistema
Nacional de Control respecto a los estados financieros y presupuestarios de
las entidades del sector pblico al 31 de diciembre de 2014.
La auditora desarrollada tiene la naturaleza de un examen especial y tuvo
por objetivo la revisin y evaluacin de adquisicin de bienes, servicios y
obras, as como de los puntos de atencin y la estructura de control interno
de la Sub Gerencia de Logstica de la Municipalidad, por el periodo
comprendido desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2014, con el
fin de verificar el grado de confiabilidad de los controles internos y la
correcta, eficiencia, eficaz, econmica y transparente utilizacin de los bienes
y servicios. Asimismo, verificar que los recursos pblicos hayan sido
adquiridos de conformidad con la poltica institucional y dispositivos legales
vigentes; as como la participacin de los funcionarios y servidores pblicos,

en dichos actos.
3. ALCANCE DEL EXAMEN

Los exmenes realizados correspondieron al perodo comprendido entre el 1
de enero del 2012 y el 31 de diciembre de 2013. Dichos exmenes se
realizaron de conformidad con las normas internacionales de auditora
aprobadas por el Consejo Directivo de la Junta de Decanos de Colegios de
Contadores Pblicos del Per y la Directiva n 005-2014-CG/AFIN aprobada
con Resolucin de Contralora n 445-2014-CG de 3 de octubre de 2014, y
dems normas aplicables; consecuentemente, se realizaron comprobaciones
selectivas de las evidencias que respaldan las operaciones, registros y
documentacin que se consideraron necesarias de acuerdo a las
circunstancias, y estuvieron referidas principalmente a los aspectos
siguientes:
Revisin de las operaciones y registros.

Revisin de la documentacin de respaldo presentada por los
funcionarios y empleados de la Municipalidad Distrital de Totos,
provincia de Cangallo departamento de Ayacucho.

Revisin de los rubros de Caja y Bancos, Presupuesto, Gastos e
Ingresos, Obras pblicas, Cuentas por Cobrar.
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

ANTECEDENTES:
La Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad - Ley n 28708 de 12
de abril de 2006, y modificatorias, estableci el marco legal para dictar y
aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la informacin
contable de las entidades del sector pblico.
BASE LEGAL:
Segn el artculo 10, Ley Municipal, los objetivos de la municipalidad son
los siguientes:
Planificar el desarrollo de sus circunstancias y ejecutar los planes
correspondientes.
Acordar su rgimen de organizacin interior.
Administrar sus bienes y rentas.
Proteger el ecosistema municipal y el medio ambiente.
Racionalizar el uso y explotacin de los recursos municipales, de
acuerdo con las prioridades establecidas y los programas de
desarrollo nacional.
El informe especial, en virtud del carcter de prueba pre constituida,

otorgada por el literal f) del artculo 15 de la citada Ley 27785 Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Republica, se emite como resultado del presente examen especial, de
acuerdo a los procedimientos establecidos en la normativa de control y con
el correspondiente sustento tcnico legal; constituyendo elemento de
prueba para ser empleado en la investigacin fiscal y/o proceso judicial
correspondiente.
5. ESTRUCTURA ORGNICA DE LA MUNICIPALIDAD
La estructura organizacional de la institucin pblica Municipalidad Distrital
de Totos, est constituida de la siguiente manera:
Nivel Directivo
Miembro Municipal
Nivel Ejecutivo
Alcalde y Vice Alcalde Municipal
Nivel de Apoyo
Secretario
Municipal,
tesorera,
Director
Municipal de Justicia, Contadora Municipal, Unidad de Administracin

Tributaria, Unidad Municipal Ambiental, Alcaldes y Auxiliares.
6. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PRINCIPALES

Los funcionarios y empleados que fungieron durante el periodo examinado,
se detallan en el (Anexo 02)
7. ASUNTOS IMPORTANTES QUE REQUIEREN LA ATENCIN DE LA

AUTORIDAD SUPERIOR
Los hechos ms importantes de la Auditoria Financiera y de Cumplimiento
Legal practicada a la Municipalidad Distrital de Totos, Provincia de Cangallo,
Departamento de Ayacucho, por los periodos del 01 de enero del 2012 al 31
de diciembre del 2013, y que requieren atencin, por los cuales se
recomienda lo siguiente:
Ejecutar los proyectos conforme a lo presupuestado en el plan de

inversin aprobado por el Miembro Municipal, acatando las
disposiciones vigentes en relacin a la ejecucin de proyectos.
Liquidar conforme al reglamento interno de viticos aprobado por el

Miembro Municipal, todos los anticipos por concepto de viticos para
dar veracidad que los mismos se realizaron conforme a Ley.
Desarrollar mecanismos de control y custodia del efectivo manejado

en caja general y bancos, realizando arqueos de caja y conciliacin
bancaria a diario, para establecer saldos reales en estas dos
cuentas.
Todos los funcionarios y empleados que toman decisiones y

administran los recursos y bienes del Estado deben de presentar la
Declaracin Jurada de Bienes.
Establecer una fecha dentro de cada mes, para realizar los depsitos
de los Ingresos Corrientes, que los contribuyentes pagan por los
diferentes impuestos y tasas, en la institucin bancaria donde se
maneja la cuenta de ingresos corrientes y los mismos que deben ser
depositados ntegramente.
Elaborar un auxiliar de rdenes de pagos del cual debe de coincidir

con las rdenes emitidas en el mes y este debe de ser comprobado
con el reporte mensual que genera el sistema, para que se est
seguro que los gastos emitidos son los mismos que se reportan.
Adquirir materiales y suministros con empresas que generan facturas

fehacientes y que estn constituidas legalmente en el pas.
Elaborar conciliaciones bancarias diariamente.
Mejorar el sistema de control interno, realizar arqueos de fondos e

informar sobre las diferencias, depositar el efectivo recaudado a
diario en la cuenta bancaria de la institucin, elaborar un expediente
para cada obra o proyecto a ejecutar, evitar dejar espacios en blanco
en los libros de actas.
II.
CUMPLIMIENTO DE LEGALIDAD
Seores:
Miembros de la Municipalidad Distrital de Totos
Departamento de Ayacucho
Su Oficina.
Hemos auditado los ingresos y gastos del presupuesto ejecutado de la

Municipalidad Distrital de Totos, Provincia de Cangallo, Departamento de
Ayacucho, correspondiente a los periodos comprendidos entre el 01 de enero
del 2012 al 31 de diciembre del 2013, de la cual emitimos nuestro informe.
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre dichos estados
presupuestarios basada en nuestra auditoria en cumplimiento de las Normas
internacionales de Auditoria aprobadas por el Consejo Directivo de la Junta de
Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per y la Directiva n 0052014-CG/AFIN aprobada con Resolucin de Contralora n 445-2014-CG de 3
de octubre de 2014. Tales normas requieren que cumplamos con requisitos
ticos y planifiquemos y realicemos la auditoria pan obtener una seguridad
razonable de que los estados financieros no contienen errores materiales. El
examen se bas en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan
la informacin y los importes presentados en dichos estados. Consideramos
que la evidencia de auditoria que hemos obtenido constituye una base
razonable para fundamentar nuestra opinin. Los resultados de nuestras
pruebas de cumplimiento revelaron algunos incumplimientos a la Ley Orgnica
del Tribunal Superior de Cuentas y su Reglamento, Ley de Municipalidad y su

Reglamento, Ley del Equilibrio Financiero y Proteccin Social.
De nuestras pruebas de cumplimiento legal indican que con respecto a los
rubros examinados a la Municipalidad Distrital de Totos, Provincia de Cangallo,
Departamento de Ayacucho, no ha cumplido en todos los aspectos ms
importantes con esas disposiciones.
Ayacucho, 25 de Noviembre de 2015.
---------------------------------------Cesar Humberto Morales

Jefe de Sociedad Auditora
DESVIACIN
POR
INCUMPLIMIENTO
A
NORMAS,
REGLAMENTOS, PRINCIPOS CONTABLES U OTROS
1. EL RUBRO CUENTAS POR PAGAR REFLEJA
LEYES,
UN SALDO DE S/.
16,960.00. POR DEFECTO, DEBIDO A QUE NO SE APLICO EL TIPO DE

CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA A MONEDA NACIONAL.
Como resultado de la revisin de la composicin del saldo de cuentas por
pagar y de la circularizacin de cartas a los proveedores se ha determinado
que no se han contabilizado la diferencia de cambio de la Pliza de
Importacin, por lo que el saldo final de esta cuenta presenta una diferencia
de S/.16,960.00.
As mismo, se observa que no existe un control eficaz y eficiente con
respecto al manejo de los documentos fuente que sustentan el pago de la
obligacin contrada con los proveedores.
A continuacin se presenta la documentacin:
CONVERSIN SEGN TIPO DE
DIFERENCI
CAMBIO
PLIZA DE IMPORTACIN
FECHA
30/04/201
N Pliza de
IMPORT
CLIENTE
005
Municipalidad
$
10,000.00
0010029
Distrital
Importacin
IMPORTE
$
10,000.00
T/C
2.696
IMPORTE
S/.
26,960.00
16,960.00.

De Totos
Al respecto se infringi las siguientes normas:

NIC 21 - Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la
moneda extranjera, (Versin 2010 oficializada en Per, vigente a partir del
01.01.2012), la cual establece en Informacin, en moneda funcional,
sobre las transacciones en moneda extranjera Reconocimiento inicial en
el nmero 21: Toda transaccin en moneda extranjera se registrar, en el
momento de su reconocimiento inicial, utilizando la moneda funcional,
mediante la aplicacin al importe en moneda extranjera, de la tasa de
cambio de contado a la fecha de la transaccin entre la moneda funcional y
la moneda extranjera.
Como consecuencia de esta situacin se produce una distorsin en la
informacin contenida en los Estados Financieros al 31 de diciembre del
2013, por cuanto no refleja el saldo real en Cuentas por Pagar.
Esta situacin se debi a un descuido en el desempeo de sus funciones
del rea de Contabilidad, al no haber realizado las verificaciones y
conciliaciones de los registros contra las fuentes respectivas de manera
peridica, para as determinar y enmendar cualquier error u omisin que se
haya cometido en el procesamiento de datos.
CPC. Hctor Gutirrez Durand, Contador
General del Municipio
Distrital de Totos, periodo de gestin (enero 2009 a la fecha), se le

comunico la desviacin de auditora, y mediante Carta, del 22 de Junio de
2013, informa lo siguiente: Efectivamente, las Pliza de Importacin, fueron
entregadas a la oficina de Contabilidad, sin embargo estas llegaron a mi
despacho recin los primeros das del mes de abril del ao 2013, por lo que
se tuvo dificultad para su correccin, debido a que su registro lo realiz solo

el auxiliar contable.
Evaluacin:
Efectivamente, es funcin del Contador General registrar los documentos
sustentatorios oportunamente; sin embargo no se le imputa responsabilidad
administrativa, debido a que el documento no fue recepcionado en la fecha
correspondiente.
RECOMENDACIN N 01
AL REA DE CONTABILIDAD DEL MUNICIPIO DISTRITAL DE TOTOS,
PROVINCIA DE CANGALLO, DEPARTAMENTO DE AYACUCHO.
Implementar controles que permitan minimizar la ocurrencia de los errores respecto
al registro de los documentos en dlares, a fin de minimizar errores.
Corregir el registro de la
Pliza de Importacin realizando los ajustes
correspondientes y refleje en los Estados Financieros.

2. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Al evaluar al rea de activos fijos, se comprob que los muebles y enseres
que posee la Municipalidad Distrital de Totos, no vienen realizando su
correcta depreciacin de acuerdo al Instructivo Contable 02, Ley N 24680,
Resolucin CNC. N 010-97-EF/93.01, Resolucin N 005-94-EF/93.01 DEL CNC.
AO
2013
DEPRECIACIN
DEPRECIACIN
SEGN LA
SEGN
MUNICIPALIDAD
748,767.00
AUDITORIA
1, 606,528.00
DIFERENCIA
857,761.00
DEPRECIACIONES:
Edificios 3%
Infraestructura Pblica 3%
Maquinaria, Equipo y otras Unidades para la Produccin 10%
Equipo de transporte 25%
10
Muebles y enseres 10%

Para la determinacin de un bien como activo fijo, se deber tener en
cuenta los siguientes factores concurrentes:
Que su vida til sea mayor a un ao.
Que sea destinado para uso de la entidad.
Que este sujeto a depreciacin, excepto los terrenos.
Que su valor monetario sea mayor a 1/8 de la uit vigente a la fecha
de su adquisicin.
Sobre el particular el 25 de setiembre del 2014 el seor Lic. Moiss Quispe
Joledano, alcalde municipal manifiesta los clculos de depreciacin
practicados durante el periodo a los activos fijos de la Municipalidad, cuenta
con inconveniencias por razones de haber realizado un cambio de personal
por motivos de inasistencias, por otro trabajador que estuvo ejerciendo
como practicante en la Municipalidad.
En consecuencia de lo anterior, al no contar con un profesional con
experiencia, se corre el riesgo de las tomas de decisiones de la gerencia
puedan ser afectados y como tambin el valor de los muebles y enseres no
cuentan con actualizaciones correctivas.
RECOMENDACIN N 02: AL MIENBRO DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE TOTOS.
Proceder a la actualizacin de depreciacin segn la Ley de los bienes,
muebles y enseres (Instructivo Contable 02, Ley N 24680, Resolucin CNC. N
010-97-EF/93.01, Resolucin N 005-94-EF/93.01 DEL CNC.), propiedad de la
Municipalidad Distrital de Totos, mediante la aplicacin correcta de los porcentajes,
con el propsito de asegurar que los activos fijos de la municipalidad estn
calculados las depreciaciones correctas, para generar confianza en la toma de
decisiones de la alta direccin.
11
3. De la evaluacin realizada a la documentacin sustentatoria de la

DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO En el pago a los postores Consorcio
San Martin, integrado por la ca. Industrial San Martin de Porres S.R.L., y
Edgar Allan Guzmn Valdivieso, en adelante el Consorcio, para la obra
Mejoramiento del Servicio Educativo Totos; provincia de Cangallo
Ayacucho, para cuyo efecto la Municipalidad, suscribi con el Consorcio,
el Contrato N 072-2014-GAYF-SGLS de 26 de octubre de 2014, por el
importe de S/. 135,073.27 (ciento treinta y cinco mil setenta y tres con
27/100 nuevos soles); se ha determinado que la inaccin, falta de monitoreo
y supervisin de parte de funcionarios y/o servidores de la municipalidad en
la ejecucin contractual del citado contrato, as como inadecuado deductivo
aplicado en valorizacin de obra, debido a la falta de aprobacin,
conformidad, control de horas maquina e inexistencia del cuaderno de obra,
habra ocasionado perjuicio econmico a la entidad por el importe de S/.
59,200.00 (cincuenta y nueve mil doscientos nuevos soles).
El detalle de los hechos es como se indica a continuacin.
El Comit especial, mediante Acta de fecha 15 de octubre de 2014 (anexo

N 02), adjudico al Consorcio, la buena pro de la adjudicacin de menor
cuanta N 041-2014-MDC.CEP II convocatoria a suma alzada derivada
de la ADS N 029-2014-MDC-CEP, contratacin del servicio de alquiler de
maquinaria y equipo para la obra Mejoramiento del servicio educativo Totos
provincia de Cangallo Ayacucho, por el importe de S/. 135,073.27 (ciento
treinta y cinco mil setenta y tres con 27/100 nuevos soles); cuyo valor
referencial fue por el mismo monto, el cual incluye los impuestos de Ley y
cualquier otro concepto que incida en el costo total del mismo, con precios
vigentes al mes de setiembre de 2014, con cargo a la fuente de
12
financiamiento de Recursos Determinados; conforme lo establecen los

papeles de trabajo.
III.
RECOMENDACIONES
AL TITULAR DE LA ADMINISTRACIN DISTRITAL DE TOTOSCANGALLO.
Autorizar a la Procuradura Publica Municipal encargada de los
asuntos judiciales de la Municipalidad Distrital de Totos, para que en
nombre del Estado interponga las acciones legales que correspondan
contra los presuntos responsables comprendidos en el numeral IV del
Informe Especial.
IV.
CONCLUSIONES
Considerando las observaciones expuestas en el presente Informe, se
ha llegado a las siguientes conclusiones:
Los controles internos en la municipalidad para la custodia contable de
los bienes que conforman el componente inmueble, maquinaria y
equipo, no permiten verificar la razonabilidad del saldo neto presentado
en los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2013.
No existe un control eficaz y eficiente con respecto al manejo de los
documentos fuente que sustentan el pago de la obligacin contrada con
los proveedores.
13
14

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Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

PERIODO: 1 DE ENERO DE 2012 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico - DGETP; y el

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

vigentes; as como la participacin de los funcionarios y servidores pblicos,

3. ALCANCE DEL EXAMEN

Revisin de las operaciones y registros.

provincia de Cangallo departamento de Ayacucho.

4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

El informe especial, en virtud del carcter de prueba pre constituida,

Alcalde y Vice Alcalde Municipal

Municipal de Justicia, Contadora Municipal, Unidad de Administracin

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

6. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PRINCIPALES

7. ASUNTOS IMPORTANTES QUE REQUIEREN LA ATENCIN DE LA

Ejecutar los proyectos conforme a lo presupuestado en el plan de

Liquidar conforme al reglamento interno de viticos aprobado por el

Desarrollar mecanismos de control y custodia del efectivo manejado

Todos los funcionarios y empleados que toman decisiones y

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

Elaborar un auxiliar de rdenes de pagos del cual debe de coincidir

Adquirir materiales y suministros con empresas que generan facturas

Elaborar conciliaciones bancarias diariamente.

Mejorar el sistema de control interno, realizar arqueos de fondos e

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

Hemos auditado los ingresos y gastos del presupuesto ejecutado de la

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

del Tribunal Superior de Cuentas y su Reglamento, Ley de Municipalidad y su

Ayacucho, 25 de Noviembre de 2015.

---------------------------------------Cesar Humberto Morales

16,960.00. POR DEFECTO, DEBIDO A QUE NO SE APLICO EL TIPO DE

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

Al respecto se infringi las siguientes normas:

General del Municipio

Distrital de Totos, periodo de gestin (enero 2009 a la fecha), se le

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

se tuvo dificultad para su correccin, debido a que su registro lo realiz solo

Pliza de Importacin realizando los ajustes

correspondientes y refleje en los Estados Financieros.

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

Muebles y enseres 10%

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

3. De la evaluacin realizada a la documentacin sustentatoria de la

El detalle de los hechos es como se indica a continuacin.

El Comit especial, mediante Acta de fecha 15 de octubre de 2014 (anexo

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

financiamiento de Recursos Determinados; conforme lo establecen los

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

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