ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE

CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
ASIGNATURA:
INFORMTICA CONTABLE I
TEMA:
RETENCIONES DEL IVA DEL IMPUESTO A LA RENTA
DOCENTE:
Ing. Htalo Veloz
INTEGRANTES:
Vanessa Yumisaca
Carlos Andrade
SEMESTRE:
Cuarto 1
PERODO:
Abril-Agosto 2015
RIOBAMBA-ECUADOR

Tabla de contenido
INTRODUCCIN..................................................................................................3
OBJETIVOS..........................................................................................................4
Objetivo General:..............................................................................................4
Objetivos especficos:.......................................................................................4
RESUMEN............................................................................................................5
SUMMARY............................................................................................................5
DESARROLLO.....................................................................................................6
RETENCIONES DEL IVA..................................................................................6
Qu es la retencin del IVA?.......................................................................6
Casos especiales..........................................................................................7
RETENCIONES EN LA FUENTE.....................................................................9
Qu es la retencin en la fuente?...............................................................9
Sanciones......................................................................................................9
Tabla de retenciones IR...............................................................................10
CONCLUSIONES...........................................................................................18
RECOMENDACIONES...................................................................................18
Bibliografa..........................................................................................................19

INTRODUCCIN
En la actualidad, una de las principales funciones que cumple un contador, es
la declaracin de los impuestos de la empresa en la que trabaja. Para esto a la
hora de preparar la declaracin correspondiente necesita tener todos los
comprobantes que le permitan realizar una clara y efectiva declaracin de
impuestos.
Si bien es cierto, un contador debe hacer retenciones del IVA y del Impuesto a
la Renta en nuestro pas, dependiendo del tipo y clase de contribuyente que
sea la empresa. Para esto necesita tener en cuenta cuando debe retener y a
quienes lo debe hacer.
Pero hay muchos casos, en que este tema de las retenciones no est muy
claro y muchas veces se hace mal las retenciones de este impuesto. Y es ah
cuando se llega a tener problemas no solo tributarios sino con la empresa
misma.
En el momento de realizar dichas retenciones, es necesario tener en cuenta, el
tipo de retencin, el porcentaje, la base sobre la que se aplica el porcentaje, a
quien debemos retener y quienes nos retienen, y que clase de contribuyente es
nuestra empresa y la empresa a la que vamos a retener. Si el contador no
conoce muy bien estos temas no podr realizar la declaracion efectivamente.

Para no tener esta clase de problemas y dificultades, es importante, tratar el

tema de las declaraciones ya sea del IVA o del Impuesto a la Renta, que en
esta investigacin lo trataremos.
Con la siguiente investigacin pretendemos tener conocimientos claros y
exactos de las retenciones con el propsito de poder aplicarlo durante nuestra
vida estudiantil, y no solo ah sino tambin en nuestra vida profesional, ya que
ser de mucha ayuda en el momento en que empecemos a trabajar.

OBJETIVOS
Objetivo General:
Comprender con exactitud el clculo de las retenciones del impuesto a la renta
y las retenciones del IVA, mediante la investigacin con la finalidad de aplicar
en el tratamiento de la materia as como en nuestra vida profesional.
Objetivos especficos:
Investigar los porcentajes de retencin del Impuesto a la Renta y del IVA
Identificar qu tipo de contribuyente aplica las retenciones y a cuales
retiene.
Analizar cada uno de los casos de porcentajes de retencin y a que
concepto se aplica dicho porcentaje.

RESUMEN
La retencin del IVA es un mecanismo de deduccin por el cual una persona
retiene a otra con un porcentaje determinado y as ayudar al Servicio de Rentas
Internas a recaudar dicho impuesto.
Los agentes de retencin del IVA son los organismos pblicos y del Estados,
las sociedades, las personas obligadas a llevar contabilidad, y todas aquellas
empresas que han sido calificadas como contribuyentes especiales por el SRI.
Los porcentajes principales de la retencin del IVA son del 30% que se aplica a
transferencia de bienes materiales, el 70% para transferencia de servicios y el
100% para arriendo de vivienda y servicios profesionales.
Al igual que la retencin del IVA, la retencin del Impuesto a la renta es
tambin un mecanismo de deduccin del impuesto, puesto que se paga por
anticipado dicha declaracin.
Mediante la retencin del impuesto a la renta, el Estado ya no tiene que
esperar un ao para recaudar dicho impuesto, sino lo hace mensualmente y as
mejor su flujo constante de recursos.
Los porcentajes de retencin del impuesto a la renta ms utilizados son el 1%
para bienes, el 2% para servicios, el 8% para honorarios profesionales.

SUMMARY
The retention of the IVA is a mechanism of deduction for which a person retains
other one with a certain percentage and to help to the Servicio de Rentas
Internas to collect the above mentioned tax. The agents of retention of the IVA
are the public organisms and of the Estates, the companies, the persons
obliged to take accounting, and all those companies that have been qualified as
special contributors by the SRI. The principal percentages of the retention of the
IVA are 30 % that is applied to transfer of material, 70 % for transfer of services
and 100 % for rental of housing and professional services. As the retention of
the
IVA, the retention of the Impuesto a la Renta is also a mechanism of
deduction of the tax, because that is paid for anticipated
By means of the Impuesto a la Renta, the State already does not have to wait
one year to collect the above mentioned tax, but his constant flow of resources
does it monthly and this way better. The percentages of retention of the
Impuesto a la Renta more used are 1 % for materials, 2 % for services, 8 % for
professional fees.

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DESARROLLO
RETENCIONES DEL IVA
Qu es la retencin del IVA?
La Retencin del IVA es la obligacin que tiene el comprador de bienes o
servicios gravados, de no entregar el valor total de la compra, sino realizar una
retencin por concepto de IVA, en el porcentaje que determine la ley para luego
depositar en las Arcas Fiscales el valor retenido a nombre del vendedor, para
quien este valor constituye un anticipo en el pago de su impuesto.
Art. 118.- Agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado.- Son agentes
de retencin del IVA: las entidades y organismos del sector pblico segn la
definicin del Art. 118 de la Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador,
as como las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad a las que el Servicio de Rentas Internas las haya calificado y
notificado como contribuyentes especiales. La retencin se efectuar sobre el
IVA que deben pagar en sus adquisiciones de bienes o servicios.
As mismo, se constituye en agente de retencin del IVA toda sociedad o
persona natural obligada a llevar contabilidad que adquiera bienes o servicios
cuyos proveedores sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Los agentes de retencin estn sujetos a las obligaciones y sanciones
establecidas en el Art. 49 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Art. 119.- Porcentajes de retencin.- Cuando el sector pblico y los
contribuyentes especiales adquieran bienes gravados con tarifa 12%, retendrn
el 30% del valor IVA causado en la adquisicin.
Para el caso de la prestacin de servicios gravados con tarifa 12%, el
porcentaje de retencin ser el 70% del valor del IVA causado en la prestacin
del servicio.
Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente
y entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante
de retencin del impuesto, el que le servir como crdito tributario en las
declaraciones del mes que corresponda.
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y
sanciones establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las
retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio
de Rentas Internas.

Retencin del IVA y del Impuesto a la Renta

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Casos especiales
Retencin de IVA Presuntivo.- Petrocomercial y las comercializadoras de
combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petrleo a las
distribuidoras, debern retener el IVA calculado sobre el margen de
comercializacin que corresponde al distribuidor, y lo declararn y pagarn
mensualmente como IVA presuntivo retenido por ventas al detal. El distribuidor,
en su declaracin mensual, deber considerar el impuesto pagado en sus
compras y el impuesto retenido por PETROCOMERCIAL o la comercializadora.
Las comercializadoras declararn el IVA causado en sus ventas menos el IVA
pagado en sus compras, tambin declararn y pagarn sin deduccin alguna el
IVA presuntivo retenido a los distribuidores.
Los agentes de retencin se abstendrn de retener el impuesto a los consumos
de combustibles derivados del petrleo realizados en centros de distribucin,
distribuidores finales o estaciones de servicio, toda vez que el mismo es objeto
de retencin con el carcter de IVA presuntivo por ventas al detal, por parte de
las comercializadoras.
En caso de los derivados del petrleo para consumo interno y externo,
Petrocomercial, las comercializadoras y los distribuidores facturarn
desglosando el Impuesto Al Valor Agregado IVA, del precio de venta.
Los agentes de retencin del IVA, retendrn el impuesto en los siguientes
porcentajes:

Retencin del IVA y del Impuesto a la Renta

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RETENCIONES EN LA FUENTE
Qu es la retencin en la fuente?
La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado
anticipado de un impuesto.
La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento
en que ocurre el hecho generador del mismo.
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral,
anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un
impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Mediante la figura de la retencin en la fuente, el estado ya no debe esperar
por ejemplo un ao para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo
cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos.
La retencin en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo ms
pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que
pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta
gravada para quien los reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto
a la Renta. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo
comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de
recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la
retencin.
Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin
vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.
Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con
relacin de dependencia, debern realizar la retencin en la fuente
correspondiente. En este caso, el comprobante de retencin ser entregado
dentro del mes de enero de cada ao en relacin con las rentas del ao
precedente. As mismo, estn obligados a declarar y depositar mensualmente
los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar
tributos.
Sanciones
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la
declaracin de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los
comprobantes en favor del retenido, ser sancionado con las siguientes penas:
1.

De no efectuarse la retencin, de hacerla en forma parcial o de no

depositar los valores retenidos, el agente de retencin ser obligado a
depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor
total de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, o

que realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora

respectivos.
2.

El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser

sancionado de conformidad con lo previsto por la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos
dar lugar a la aplicacin de los intereses correspondientes, sin perjuicio
de las dems sanciones previstas en el Cdigo Tributario.

3.

La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser

sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del
monto de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar como
defraudacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario.

La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en

cuenta, lo que suceda primero; los porcentajes de retencin aplicables son los
siguientes:
Tabla de retenciones IR

CONCLUSIONES
La retencin del IVA es un deber que tiene el comprador, al adquirir
bienes o servicios, para no pagar la totalidad de dicha compra, sino
retener un cierto porcentaje del IVA, establecido en el SRI.
Los agentes de retencin del IVA son todas las entidades del sector
pblico, del estado, las sociedades y las personas obligadas a llevar
contabilidad. Tambin las que el SRI las haya calificado como
Contribuyente Especial.
La retencin del impuesto a la Renta es un anticipo del pago del
impuesto. Esta retencin se la hace a la compra aun no calculado el
impuesto al valor agregado.

 Es muy importante conocer los porcentajes de retencin tanto del IVA

como del Impuesto a la Renta, puesto que en nuestra profesin se utiliza
mucho, aun ms si trabajamos en empresas del sector pblico.

RECOMENDACIONES
Debemos tener en cuenta la tabla de porcentajes para las retenciones
del IVA y el Impuesto a la Renta que nos proporciona el SRI, ya que si
no lo hacemos no estaremos reteniendo los porcentajes adecuados y en
el momento de declarar los impuestos no estamos haciendo lo correcto.
Cada uno de los estudiantes debera actualizarse cada ao con los
porcentajes de retencin ya que algunas veces aplican nuevos
porcentajes.
Investigar ms profundo el tema ya que en nuestra carrera es muy
importante, porque siempre lo vamos a utilizar.

Bibliografa
Qu es la retencin del IVA. (30 de abril de 2015). Obtenido de
solservicesa.com:
http://www.solservicesa.com/articulos/42-sri/73retencion-del-iva-impuesto-al-valor-agregado
Qu es la retencin en la fuente. (10 de septiembre de 2013). Obtenido de
gerencie.com:
http://www.gerencie.com/que-es-la-retencion-en-lafuente.html
Retenciones
del
IVA.
(s.f.).
Obtenido
de
http://www.sri.gob.ec/de/web/guest/retenciones-de-iva

sri.gob.ec:

Retenciones
en
la
fuente.
(s.f.).
Obtenido
de
http://www.sri.gob.ec/de/web/guest/retenciones-en-la-fuente

sri.gob.ec: