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MONOGRAFIA
Para obtener el ttulo
Licenciada en Contadura
Presenta
Xalapa-Enrquez, Veracruz.
Agosto 2012
UNIVERSIDAD VERACRUZANA
Facultad de Contadura y Administracin
MONOGRAFIA
Para obtener el ttulo
Licenciada en Contadura
Presenta
Xalapa-Enrquez, Veracruz.
Agosto 2012
Agradecimientos
A Dios:
Por permitirme cumplir esta gran meta en mi vida, por no dejarme sola
en ningn momento y darme la fuerza para levantarme en los momentos en
que siento caer, por todas y cada una de las cosas que tengo, por mis padres,
mis hermanos mis amigos y todas las personas buenas que me rodean.
A mi madre:
A mi padre:
A mis hermanos
Luis Arturo y Daniel Alberto por ser adems de mis hermanos mis
amigos, por estar siempre ah cuando los he necesitado y por corregirme
cuando ha sido necesario a pesar de ser menores que yo.
A mi asesora:
A mis amigos
INDICE
RESUMEN. .... 1
INTRODUCCIN. ..... 2
IV
CONCLUSIONES............................................................................................. 99
INDICE DE TABLAS . 105
INDICE DE FIGURAS. . 106
RESUMEN
Las nminas son creadas con la finalidad de llevar a cabo el registro de
las percepciones, retenciones, das laborados y subsidios que se generan en la
relacin laboral. Es de suma importancia tener en claro los aspectos a
considerar para su elaboracin y as llevar a cabo un correcto clculo que les
permita a los trabajadores la obtencin de un pago justo por la prestacin de
sus servicios.
INTRODUCCIN
Asimismo al clasificar los temas por Ley como son Impuesto Sobre la
Renta, Seguro Social, Ley Federal del Trabajo, Constitucin poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, se analizan de una mejor forma las distintas
disposiciones aplicables al momento de llevar a cabo el clculo.
CAPITULO I
FUNDAMENTO LEGAL DE LAS RELACIONES DE
TRABAJO
Es decir, en este pas por derecho a todas las personas les corresponde
un trabajo que aporte un beneficio a la sociedad, que est dentro de lo que se
considera legal y que adems le d a la persona una retribucin por ello, esto
es un salario con el que pueda tener una vida digna, para eso es el Estado
quien debe procurar la creacin de empleos suficientes para todos los
habitantes de este territorio.
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
El
salario
mnimo
quedar
exceptuado
de
embargo,
compensacin o descuento.
IX.
X.
XI.
XII.
XIII.
Las
empresas
estarn
obligadas
proporcionar
sus
XIV.
XV.
XVI.
XVIII. Las huelgas sern lcitas cuando tengan por objeto conseguir el
equilibrio entre los diversos factores de produccin, armonizando
los derechos del trabajo con los de capital.
XIX.
XX.
XXI.
10
XXVIII.
11
aptitudes y antigedad.
12
Los principios generales que rigen la presente ley son los siguientes:
Artculo 5 LFT. Las disposiciones de esta ley son de orden pblico, por
lo que no se producir efecto legal, ni impedir el goce y el ejercicio de los
derechos, sea escrita o verbal, la estipulacin que establezca.
1.2.1 Intermediarios
Artculo 12 LFT. Intermediario es la quien contrata o interviene en la
contratacin de otra o varias personas para que presten servicios a un patrn.
14
1.2.2. Empresa
Artculo 16 LFT. Para los efectos de las normas de trabajo, se entiende
por empresa la unidad econmica de produccin o distribucin de bienes o
servicios y por establecimiento la unidad tcnica que como sucursal, agencia u
otra forma semejante, sea parte integrante y contribuya a la realizacin de los
fines de la empresa.
15
1.2.3. Trabajo
1.2.4. Trabajador
Artculo 8 LFT. Trabajador es la persona fsica que presta a otra, fsica
o moral, un trabajo personal subordinado.
16
1.2.5. Patrn
Artculo 10 LFT. Patrn es la persona fsica o moral que utiliza los
servicios de uno o varios trabajadores.
17
por obra
o tiempo
determinado
indeterminado.
Registra correctamente la clase de servicios que van a prestarse.
Lugar donde se prestar el servicio.
La duracin de la jornada.
Forma y monto del salario.
Lugar y da de pago.
Capacitacin para el trabajo.
Otras condiciones
vacaciones etc.
Medidas disciplinarias.
18
Obra determinada
Artculo 36. El sealamiento de una obra determinada puede
nicamente estipularse cuando lo exija su naturaleza ; este tipo de contratacin
se refiere a que existe una materia objeto de contrato y que deber realizarse
sin importar el tiempo que esto lleve.
Tiempo determinado
Artculo 37. El sealamiento de un tiempo determinado puede
nicamente estipularse en los casos siguientes:
I. Cuando lo exija la naturaleza del trabajo que se va a prestar.
II. Cuando tenga por objeto sustituir temporalmente a otro trabajador.
Tiempo indefinido
Artculo 35. A falta de disposiciones expresas a cerca de si es por obra
o tiempo determinado, la relacin ser por tiempo indeterminado.
19
Tipos de Jornadas:
La jornada diurna da inicio a las 6 horas y termina a las 20 horas.
20
Artculo 5 LSS. Para efectos de la Ley del Seguro Social se entiende por:
Trabajador permanente:
Aqul que tenga una relacin de trabajo por tiempo indeterminado.
Trabajador eventual
Es aqul que tenga una relacin de trabajo para obra determinada o por
tiempo determinado en los trminos de la Ley Federal del Trabajo.
Asegurados o asegurado
El trabajador o sujeto de aseguramiento inscrito ante el Instituto, en los
trminos de la Ley.
Beneficiarios
El cnyuge del asegurado o pensionado y a falta de ste, la concubina o
el concubinario en su caso, as como los ascendientes y descendientes del
asegurado o pensionado sealados en la Ley.
21
Derechohabientes o derechohabiente
El asegurado, el pensionado y los beneficiarios de ambos, que en los
trminos de la Ley tengan vigente su derecho a recibir las prestaciones del
Instituto.
Pensionados o pensionado
El asegurado que por resolucin del Instituto tiene otorgada pensin
por: incapacidad permanente total; incapacidad permanente parcial superior al
cincuenta por ciento o en su caso incapacidad permanente parcial entre el
veinticinco y el cincuenta por ciento; invalidez; cesanta en edad avanzada y
vejez, as como los beneficiarios de aqul cuando por resolucin del Instituto
tengan otorgada pensin de viudez, orfandad, o de ascendencia.
Riesgo de trabajo
Artculo 41 LSS. Riesgo de trabajo son los accidentes y enfermedades
a que estn expuestos los trabajadores.
Accidente de trabajo
Artculo 42 LSS. Se considera accidente de trabajo toda lesin orgnica
o perturbacin funcional, inmediata o posterior; o la muerte, producida
repentinamente en ejercicio, o con motivo del trabajo, cualquiera que sea el
lugar y el tiempo en que dicho trabajo se preste.
22
Enfermedad de trabajo
Artculo 43 LSS. Enfermedad de trabajo: Es todo estado patolgico
derivado de la accin continuada de una causa que tenga su origen o motivo
en el trabajo, o en el medio en que el trabajador se vea obligado a prestar sus
servicios.
1.3.1. Salario base de cotizacin
La base de cotizacin para los pagos de cuotas al IMSS es el Salario
Diario Integrado (SDI), el cual incluye los pagos hechos en efectivo por cuota
diaria y las gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas,
comisiones, prestaciones en especie, y cualquier otra cantidad o prestacin
que se entregue al trabajador por sus servicios.
23
II.
tomarn en cuenta
III.
IV.
V.
24
VI.
$50
50 x 15/365= 2.055
S.B.C :
50 x 1.0452= 52.26
(Descontando
el
ausentismo)
26
Ejemplo:
55
Salario fijo:
$52.26
Parte Variable:
90.90
Antigedad
Das
en aos
de
Das
de Das
gratificacin
Das
vacaciones
sueldo
De
de
de
Total de Factor
das en
prima
el ao
A+B+D
E/A
365
15
1.5
381.5
1.0452
1.1
365
15
382
1.0465
2.1
365
15
10
2.5
382.5
1.0479
3.1
365
15
12
383
1.0493
4.1
365
15
14
3.5
383.5
1.0506
9.1
14
365
15
16
384
1.0520
14.1
19
365
15
18
4.5
384.5
1.0534
19.1
365
15
20
385
1.0547
Tabla 1.1 Factor de integracin del salario con prestaciones mnimas de ley.
Fuente: Estudio integral de la nmina 2011. Ediciones ISEF. Pag. 70
27
II.- Determinar el monto de las aportaciones del cinco por ciento sobre el
salario de los trabajadores a su servicio y efectuar el pago en las entidades
receptoras que acten por cuenta y orden del Instituto, para su abono en la
subcuenta de vivienda de las cuentas individuales de los trabajadores previstas
en los sistemas de ahorro para el retiro, en los trminos de la presente Ley y
sus reglamentos, as como en lo conducente, conforme a lo previsto en la Ley
del Seguro Social y en la Ley Federal del Trabajo.
28
29
los
organismos
descentralizados
que
realicen
30
Tambin estn obligadas al pago del impuesto, las personas fsicas residentes
en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios
personales independientes, en el pas, a travs de un establecimiento
permanente, por los ingresos atribuibles a ste.
31
CAPITULO II
REQUISITOS LEGALES PARA LA
ELABORACIN DE UNA NMINA
Una vez definidos los conceptos que cada ley abarca sobre el tema, en
este captulo se trata el objetivo central del presente trabajo recepcional La
Nmina empezando por su definicin,
clasificacin y su proceso de
elaboracin.
2.1 Nmina
De acuerdo a Orozco Colin (2011) se denomina nmina al documento en
el que se consignan los das trabajados y los sueldos percibidos por los
trabajadores y se asientan los dems conceptos de percepcin o deduccin
para cada uno de ellos, en un perodo determinado.
33
Tipos de nmina
De acuerdo al tipo de empresa existen los siguientes tipos de nminas:
A) Regulares:
Semanal
Quincenal
Mensual
Confidencial
Estas son las nminas en las que se consignan los pagos regulares. En
la semanal se incluyen los empleados que desempean un trabajo material y
en la quincenal los dems empleados.
Los plazos para el pago del salario nunca podrn ser mayores de una
semana para las personas que desempean un trabajo material y de
quince das para los dems trabajadores. (Art. 88 LFT)
34
C) Especiales:
Vacaciones
Comisiones.
35
E) Eventuales
De ajustes
La de ajustes se utiliza para incorporar pagos por fuera de nmina para
cancelar recibos improcedentes o para corregir datos acumulados, de los
conceptos de pago, o deduccin del empleado.
36
una adecuada
37
nicamente.
38
Telfono. Este dato ser necesario para algunos avisos del IMSS.
1 de Enero
El 1er lunes de febrero en conmemoracin al 5 de febrero.
3er. Lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo.
1 de Mayo.
16 de Septiembre
3er lunes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre.
1ro de diciembre de cada 6 aos, cuando corresponda a la transmisin
del Poder Ejecutivo Federal.
25 de diciembre.
Por otra parte la realidad cotidiana, ha hecho que surjan formas de pago
diferentes, que la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha aceptado como
pago en efectivo, como lo son el pago a travs de las tarjetas bancarias,
trasferencias bancarias y cheques. El siguiente es un ejemplo:
Nmina
Forma de pago
Semanal
Efectivo
Quincenal
Cuenta bancaria
Mensual
Cheque
Confidencial
Cheque
Gratificaciones
Cheque
PTU
Efectivo
Despensa
Vales de despensa
Vales de despensa.
Finiquitos
Cheque
Liquidaciones
Cheque
40
Prestaciones de Ley, son las mnimas a que obliga la LFT, como son 6
das como mnimo y 25% de prima vacacional. Las prestaciones de la empresa
son todas las que exceden a las mnimas a que obliga la Ley, como ms das
de vacaciones o un porcentaje de prima vacacional mayor al 25%.
41
conformidad
con
las
normas
vigentes
en
la
empresa
42
43
Anualmente:
Calcular el impuesto anual de ISR en los trminos del artculo 116 de la
LISR.
Pagar constancia de remuneraciones pagadas e impuestos retenidos
(formato 37) a su personal a ms tardar el 31 de enero, por el ao
anterior, o dentro del mes siguiente a la fecha en que se retire el
empleado.
Presentar, a mas tardar el 15 de febrero de cada ao, declaracin
proporcionando informacin sobre las personas a las que se les haya
entregado cantidades por concepto del subsidio para el empleo en el
ao de calendario anterior, conforme a las reglas generales que al efecto
expida el SAT, (Artculo 118-V LISR), es decir, si la empresa inici
44
Si la empresa tuvo mas de 300 trabajadores en cada uno de los meses del
ejercicio anterior, est obligada a dictaminar por contador pblico sus estados
financieros (articulo 32- A CFF), as como dictaminarse para efectos del IMSS
artculo (artculo 16 LSS) y debern presentar al INFONAVIT foto con firma
autgrafa del informe sobre la situacin fiscal, con los anexos referentes a las
contribuciones por conceptos de cuotas obrero-patronales (artculo 29-III
LINFONAVIT). Si el promedio mensual de trabajadores excedi de 150, estar
obligada a dictaminarse el impuesto sobre nminas (Artculo 58-I CFDF).
45
Estado civil: Este dato se utiliza para efectos del IMSS, por lo que sern
datos vlidos, soltero, casado, divorciado, viudo, en unin libre, entre otros.
46
o a las diferentes
47
Sueldo variable: Es la parte del salario diario integrado que vara cada
bimestre.
Tipo de sueldo: Dato necesario para avisos del seguro social, 0: salario
fijo, 1: salario variable, 2: salarios mixtos.
48
Das de
Importe a pagar
diario
sueldo
en el periodo
Ejemplo 1
70.00
490.00
Ejemplo 2
230.27
15
3,454.05
Ejemplo 3
1085.23
30
32,565.90
2.7.2 Vacaciones
La LFT establece la obligacin de pago de este concepto (artculo 76
LFT) para los trabajadores al cumplir aos de servicios. Tambin seala los
das mnimos laborables que se deben pagar al trmino de cada ao.
En la presente tabla se muestran los das de vacaciones y de descanso
a los cuales tienen derecho los trabajadores, dependiendo de la antigedad
laboral que posean.
49
De
Hasta
Das de
vacaciones
01
1.01
2.01
10
3.01
12
4.01
14
9.01
14
16
14.01
19
18
19.01
En adelante
20
Importe a
Antigedad
Sueldo
Diario
Das de
vacaciones
pagar en el
periodo
Ejemplo 1
1 ao
70.00
420
Ejemplo 2
7 aos
230.97
14
3,233.58
Ejemplo 3
2 aos
1,085.23 x
8,681.84
50
Hasta
prima de
vacaciones vacaciones
25%
1.5
1.01
2.01
10
2.5
3.01
12
4.01
14
3.5
9.01
14
16
14.01
19
18
4.5
19.01
En adelante
20
Sueldo
Das de prima
diario
de vacaciones
pagar en el
=
periodo
Ejemplo 1
1 ao
70
1.5
105
Ejemplo 2
7 aos
230.27
3.00
690.81
Ejemplo 3
2 aos
1,085.23
2,170.46
51
Importe a
Sueldo Diario
aguinaldo
pagar
Ejemplo 1
70.00
15
1,050.00
Ejemplo 2
230.27
15
3,454.05
Ejemplo 3
1,085.23
15
16,282.95
52
Gratificacin Exenta
Gratificacin
30 VSMG
Gratificacin exenta
Ejemplo 1
1,050.00
1,869.90
1,050.00
Ejemplo 2
16,282.95
1,869.90
1,869.90
De acuerdo con la LFT, por cada 6 das de trabajo debe haber un descanso (artculo 69 LFT), que regularmente es el domingo; algunas empresas,
por acuerdo con sus trabajadores o su sindicato establecen 5 das de trabajo
por dos de descanso (sbado y domingo) por lo tanto si un empleado falta, se
le debe descontar la parte proporcional de esos das de descanso de acuerdo
con el artculo 72 de la LFT.
53
X Proporcin =
faltas
Faltas
a X
Sueldo
descontar
diario
descontar por
faltas en el
periodo
Ejemplo 1
3
=
X
1.6667
Ejemplo 2
2
3.5
85.00
297.50
2.8
200.00
560.00
=
x
1.4
Sueldo Diario
25%
trabajados
dominical
80.00
.25
20.00
100.27
.25
50.135
Para la LISR en su artculo 109 fraccin XI, este pago estar exento
hasta por el equivalente a un da de SMG por cada domingo que se trabaje y si
el pago total por este concepto no excede a un da de SMG, el total del mismo
estar exento, aun cuando se calcule sobre un salario superior al mnimo
segn lo marca el artculo 128 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta.
54
tienen
derecho
la
PTU
pero
seala
las
siguientes
particularidades:
55
56
Fundamentos legales.
De acuerdo al artculo 98. del Cdigo Financiero del Estado de Veracruz
Son objeto de este impuesto las erogaciones en efectivo o en especie, por
concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado, por los servicios
prestados dentro del territorio del Estado, bajo la direccin o dependencia de
un patrn o de un tercero que acte en su nombre, an cuando estos tengan su
domicilio fuera de la entidad.
El artculo 99. del CFEV dice que son sujetos de este impuesto las
personas fsicas y morales que realicen erogaciones en efectivo o en especie,
por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado, por los
servicios prestados dentro del territorio del Estado, aun cuando tengan su
domicilio en otra ciudad, as como los Gobiernos Federal, Estatal y Municipal,
57
El artculo 98. del CFEV dice que para los efectos de este impuesto se
considerarn erogaciones destinadas a remunerar el trabajo personal
subordinado:
I.
II.
Gratificaciones.
III.
Percepciones.
IV.
Habitacin.
V.
Primas.
VI.
Comisiones.
VII.
Prestaciones en especie.
VIII.
Honorarios profesionales.
IX.
Contraprestaciones contractuales.
X.
XI.
XII.
Dentro del artculo 103 del CFEV establece que se exceptan del pago
del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal:
I.
II.
Indemnizaciones
por
riesgos
de
trabajo
enfermedades
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
60
Rgimen obligatorio
Riesgo de trabajo.
Enfermedades y maternidad.
Invalidez y vida.
Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez.
Guarderas y prestaciones sociales.
II.
Rgimen voluntario.
61
Riesgo de Trabajo:
Prima media
En por cientos
Clase I
.54355
Clase II
1.13065
Clase III
2.59840
Clase IV
4.65325
Clase V
7.58875
segn el
62
63
Invalidez y vida
Artculo 112 LSS. Los riesgos protegidos por este seguro son la
invalidez y la muerte del asegurado o del pensionado por invalidez, en los
trminos y modalidades de la Ley del Seguro Social.
64
CUOTAS
RIESGO
BASE
1. Enfermedades y
Maternidad.
a) Prestaciones en
SBC
especie.
Cuota fija
20.40%
--------
13.90%
20.40%
1SMGA
1.10%
.40%
------
1.50%
SBC-3SMGA
.70%
.250%
.050%
1.000%
SBC
2. Invalidez y vida
1.750%
.625%
.125%
2.500%
SBC
3. Guarderas
1.000%
-------
-------
1.000%
SBC
4. Riesgo de trabajo.
1.030%
--------
-------
1.030%
SBC
1.050%
.375%
.075%
1.50%
SBC
2.000%
------
-------
2.00%
SBC
3.150%
1.125%
.225%
4.275%
SBC
5.000%
------
-------
5.000%
SBC
Cuota adicional
b) Prestaciones en
dinero
5. Pensionarios y
Beneficiarios
6. Retiro
7. Cesanta en edad
avanzada y vejez
8. Infonavit
Tabla 2.11. Cuotas a calcular.
Fuente: Integracin de la nmina 2011. Ediciones ISEF. Pag. 221.
65
TOPE
DIAS BASE DE
COTIZACION
1. Enfermedades y maternidad.
A) Prestaciones en especie.
Cuota fija
25 VSMGA
DBC2
Cuota adicional
25 VSMGA
DBC2
25 VSMGA
DBC2
2. Invalidez y vida.
25 VSMGA
DBC1
3. Guarderas.
25 VSMGA
DBC1
4. Riesgo de trabajo.
25 VSMGA
DBC1
5. Pensionados y beneficiarios
25 VSMGA
DBC2
6. Retiro
25 VSMGA
DBC3
25 VSMGA
DBC1
8. Infonavit
25 VSMGA
DBC1
B) Prestaciones en dinero.
Los das base de cotizacin (artculo 31 LSS) los determinamos como sigue:
DBC1 = Das de sueldo + Das de
pagado
Faltas -
Incapacidades
Incapacidades
vacaciones
pagadas
vacaciones
Pagadas
Faltas
vacaciones
Pagadas
66
Antigedad
Ejemplo 1
1 ao
$70
Semanal
$73.16
Comparacin con los topes: si el salario integrado total es mayor a los topes,
topes ser el SBC, si no lo ser el Salario Diario Integrado total.
SI
Es mayor A
Salario Diario
Integrado
73.16
1495.50
73.16
73.16
186.99
00.00
73.16
62.33
62.33
Das
Importe
Concepto Sueldos
$490.00
Concepto vacaciones
Faltas
1.40
98
Incapacidades
1.00
70
Percepciones en el periodo
4.60
322
DBC2
DBC3
67
DBC
RIESGO
Base Total
Cuota Obrera
Cuota Patronal
Mxima de
Importe
20.40
73.22
Importe
Cotizacin
1. Enfermedades y
Maternidad
A) Prestaciones en
especie.
Cuota fija
6.0
358.92
Cuota adicional
6.0
000
.40
0.0
1.10
00
6.0
439.33
.250
1.10
.70
3.08
2. Invalidez y vida
4.6
336.82
.625
2.11
1.75
5.89
3. Guarderas
4.6
336.82
1.00
3.37
4. Riesgo de trabajo
4.6
336.82
1.030
3.47
5. Pensionados y
6.0
439.33
1.050
4.61
6. Retiro
5.6
410.04
2.00
8.20
7. Cesanta en edad
4.6
336.82
3.150
10.61
B) Prestaciones en
Dinero
.375
1.65
Beneficiarios
1.125
3.79
avanzada y vejez
SUMA CUOTA OBRERO
8.64
112.45
5.00
16.84
68
69
Existe un acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS (Acuerdo 1899/82) que
establece que las cuotas obreras que la empresa acepta pagar por cuenta de
sus trabajadores no constituye salario para efectos de cotizacin porque el
trabajador no lo recibe directamente y por lo tanto no se da el supuesto que
establece el artculo 32 (artculo 27 LSS en la Ley actual) (artculo 27-III y IV
LSS).
70
71
Despus, el CFF seala que son las personas fsicas y las morales las
que estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme alas leyes
scales respectivas (artculo 1 CFF). Y menciona adems cules son las
contribuciones: impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos (artculo 2 CFF).
72
73
74
75
TABLA
Lmite inferior
Lmite superior
Cuota Fija
0.01
496.07
0.00
1.92
496.08
4210.41
9.52
6.40
4210.42
7,399.42
247.23
10.88
7,399.43
8,601.50
594.24
16.00
8,601.51
10,298.35
786.55
17.92
10,298.36
20,770.29
1,090.62
19.94
20,770.30
32,786.33
3,178.30
21.95
32,786.34
En adelante
5,805.20
28.00
76
La Ley seala que para realizar este pago, el retenedor podr acreditar
contra el Impuesto Sobre la Renta a su cargo o del retenido a terceros las
cantidades que entregue a los contribuyentes.
77
VSMG
62.33
3.5
Ingresos Gravables
30
Sueldo Neto
$ 6,544.65
$6,544.65
(-)
Cuota Fija
4,210.42
(=)
Excedente
2,334.23
(%)
Tarifa
10.88%
(=)
Resultado
253.96
(+)
Cuota fija
247.23
(=)
Impuesto a neto
501.19
(-)
Subsidio al empleo
353.54
(=)
Impuesto a cargo
247.65
78
ARTICULO 142.
Tratndose de las remuneraciones por concepto de gratificacin anual,
participacin de utilidades, primas dominicales y vacacionales a que se refiere
el artculo 113 de la Ley, la persona que haga dichos pagos podr optar por
retener el impuesto que corresponda conforme a lo siguiente:
79
PTU
$ 6,300.00
Sueldo
+
Ingreso Neto
$ 6,218.10
$12,581.10
El procedimiento es el siguiente:
Fraccin I.
PTU $ 6,300.00 / 365 x 30.4 = $524.71
Fraccin II.
$ 6,544.65 + $ 524.71= 7,069.36 Ingreso gravable
Sueldo mensual
Fraccin III. Calculo del ISR mensual
Ingresos gravables
ordinario
$ 7,069.36
$ 6,544.65
(-)
Lmite inferior
4,210.42
4,210.42
(=)
Excedente
2,858.94
2,334.23
(x)
Tarifa
10.88%
10.88%
(=)
Resultado
311.05
253.96
(+)
Cuota fija
247.23
247.23
(=)
Impuesto a cargo
558.28
501.19
(-)
Subsidio al empleo
253.54
253.54
(=)
Impuesto neto
304.74
247.65
Fraccin IV
57.09 / 524.71 = .1088 x 100 = 10.88% Tasa
Fraccin V
6,300 x 10.88% = 685.44 Impuesto a retener
Fuente: Estudio Integral de la Nmina. Ediciones ISEF. Pag. 372
80
La Ley del ISR seala en su artculo 116 cmo hacer el clculo anual a
asalariados y asimilables:
Por otra parte, y en relacin a los que reciben ingresos por la prestacin de
servicios personales subordinados, el artculo OCTAVO que establece el
Subsidio para el empleo, nos seala en su fraccin II:
II.
sobre la renta a que se refiere el artculo 116 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, por los conceptos a que se refieren el primer prrafo o la fraccin I del
81
artculo 110 de la misma Ley, que hubieran aplicado el subsidio para el empleo
en los trminos de la fraccin anterior, estarn a lo siguiente.
SMG
VSMG
64.76
Das del ao
x
365
Sueldo Neto
=
Ingresos gravables
$94,515.60
$94,515.60
(-)
Lmite inferior
88,793.05_
(=)
Excedente
(x)
Tarifa
(=)
Resultado
915.61
(+)
Cuota fija
7,130.88__
(=)
Impuesto neto
8,046.49
(-)
Subsidio al empleo
(=)
5,722.55
______
16%___
0____
8,046.49
82
I.
II.
III.
IV.
I.
II.
III.
Proporcionar constancias.
IV.
Solicitar constancias.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
83
Los trminos del ultimo prrafo del artculo 8 LIETU Son los siguientes:
84
prrafo anterior deber efectuarse en los trminos del segundo prrafo de este
artculo el cual dice lo siguiente.
85
CAPITULO III
ELABORACIN DE LA NMINA
87
Las organizaciones utilizan diversos medios de control para asegurar que las
personas y las situaciones permanezcan dentro de los estndares deseados.
control de
las
personas en
las
88
5951
Ejercicio:
2012
No. De Ca:
CURP:
MUAE880203HPURLN04
NSS:
2838362536
Mes
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27
28
29
30
Ene.
Feb.
Mar.
Abr.
May
Jun.
Jul.
Ago.
Sep.
Oct.
Nov.
Dic.
Observaciones:
Claves: F Faltas, I Incapacidad, R Retardo, P Permiso, V Vacaciones, O Onomstico.
Figura 3.1 Tarjeta de Control de Faltas.
Fuente: Estudio Integral de la Nmina 2011. Ediciones ISEF.Pag. 397
89
31
Normalmente se utiliza una para cada semana. Esto tiene relacin con el
cmputo del tiempo extra. Se utilizan en esta forma tanto para el personal de la
nmina semanal como para el de la nmina quincenal. Si se requiere, se
pueden agregar los renglones necesarios para mostrar todos los das de la
quincena.
Regularmente se pide al personal rmar la tarjeta al inicio de la semana.
90
FECHA
Nmero
2422
TIEMPO NORMAL
ENTRADA
SALIDA
TIEMPO EXTRA
ENTRADA
SALIDA
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
__________________
Firma del empleado
Figura 3.2 Tarjeta de control de tiempo.
Fuente: Estudio Integral de la Nmina 2011. Ediciones ISEF. Pag. 3
91
Numero
Concepto
Concepto
Departamento
Produccin
____________
___________________
_________ _________
____________
___________________
_________ _________
____________
___________________
_________ _________
Departamento
Administracin
___________
___________________
_________ __________
___________
___________________
_________ __________
___________
___________________
_________ __________
92
(1)
(2)
RFC.
(3)
(4)
RFC.
(5)
Duracin de la jornada.
(6)
(7)
Tipo de salario.
(8)
Periodo de la Nmina.
(9)
(10)
Percepciones.
(11)
Deducciones y retenciones.
(12)
(13)
93
FORMATO GENERAL
REGISTRO
QUINCENA/SEMANA
NOMBRE (1):
PATRONAL (2):
No.______
DOMICILIO:
SUCURSAL/OBRA:
Del______al______ (9)
RFC (3) :
CIUDAD
Das Laborados:
CURP
_____________ (13)
RFC/CURP Duracin
Fecha de
Tipo de
trabajador (4)
(5)
ingreso (7)
salario (8)
SBC (10)
U.T. Lab.
de la (6)
jornada
rea
Departamento Puesto
Clave
PERCEPCIONES (11)
DEDUCCIONES (12)
001
Cuota diaria
050
Cuota obrera
002
Tiempo extra
051
ISR
010
Subsidio al
052
Crdito vivienda
empleo
TOTAL
TOTAL
Neto a pagar
__________________________
FIRMA DEL TRABAJADOR
El dato del RFC cada da es menos necesario por la generalizacin del uso del
CURP, pero mientras se pida especcamente en la Ley, es conveniente seguir
utilizndolo.
94
Por otra parte, el RLSS nos seala en su artculo 8, los datos mnimos
que deben contener los recibos de nmina:
ARTICULO 8. La constancia de los das laborados por los trabajadores
a que se refiere la fraccin IX del artculo 15 de la LSS deber contener
al menos, los datos siguientes:
Aunque la LFT seala que se debe extender cada quince das una
constancia a solicitud de los trabajadores, es conveniente hacerlo cada semana
cuando es pago semanal y en trminos generales, cada vez que se le pague
algn concepto, cualquiera que ste sea.
Es conveniente conservar estos recibos originales rmados, por cinco
aos, para cualquier aclaracin o controversia.
96
Nmero
Nombre
4424
CURP
PUESTO
MUAE731231HDFRZR01 MUAE731231NP0
DEPARTAMENTO
SUELDO
S.D.I.
DEL
AL
NSS
CONTABILIDAD
186.66
195.86
01-06-01
15-06-01
980732123
JEFE DE DEPTO.
PERCEPCIONES
Clave
Concepto
Sueldo
299
Ajuste redondeo
DEDUCCIONES
Unidades
Importe
15
TOTAL DE PERCEPCIONES
RECIBI
DE
RFC
CANDI
S.A.
Clave
Concepto
2,799.9
551
Cuotas obrero SS
86.83
.15
556
Descuento ISR
84.82
600
363.98
899
$ 2,800.05
DE
C.V.
POR
Unidades
TOTAL DE DEDUCCIONES
CONCEPTO
DE
PAGO
.42
$536.06
GRATIFICACIN
NETO A
PAGAR
DE
Importe
$ 1,771.22
____________________________________
FIRMA DEL TRABAJADOR
Figura 3.5. Recibo de Pago
97
CONCEPTO
Fecha: 2011/08/20
PARCIAL DEBE
HABER
167.29
Subsidio al empleo
50020 Gastos de Administracin
5,843.65
Sueldos y Salarios
570
Otros gastos
.61
$ 5,782.48
Fondo de ahorro
656.48
5,126
570
227.84
Cuotas IMSS
143.02
84.82
Otros gastos
1.23
$ 6,011.55
$ 6,011.55
98
CONCLUSIONES
relacionados
con
el
personal,
pero
adecuados
las
100
10.- As como los patrones tienen obligaciones con las cuales cumplir,
los trabajadores se ven obligados a cumplir con las disposiciones o polticas
que les son establecidas dentro de sus reas de trabajo para desarrollar sus
actividades con eficiencia y calidad, as como guardar lealtad ante sus
patrones.
101
14.- Existen otros documentos que sirven tambin para llevar un control
de las actividades relacionadas con el pago a los trabajadores, como son:
Las tarjetas de control de asistencias, las cuales son de gran ayuda para
supervisar a lo largo del periodo por el que se har la nmina cuantos
das fueron los que el trabajador labor realmente;
Las tarjetas de entradas y salidas estas su objetivo es saber si el
trabajador est cumpliendo con el horario establecido;
Los recibos de pago que firma el trabajador y es evidencia de que
efectivamente se le ha pagado;
Pliza de diario de nmina, es el documento donde se refleja
contablemente la transaccin de pago a los trabajadores.
102
FUENTES DE INFORMACIN
Hernndez S. R., Fernndez C. C. y Baptista L. P. (2001) Metodologa
de la investigacin. (2da. Ed.). Mxico: McGraw-Hill interamericana
editores.
Buen U.C. (1990) Ley Federal del trabajo comentada. Mxico: Themis.
103
104
INDICE DE TABLAS
Tabla 1.1 Factor de integracin del salario con prestaciones mnimas de ley. 27
Tabla 2.1. Clculo de Sueldos y Salarios49
Tabla 2.2. Das de vacaciones..50
Tabla 2.3. Clculo de las vacaciones...50
Tabla 2.4 Das de prima de vacaciones...51
Tabla 2.5. Calculo de la prima de vacaciones51
Tabla 2.6. Clculo del aguinaldo...52
Tabla 2.7. Clculo de la gratificacin Exenta..53
Tabla 2.8. Clculo de las inasistencias54
Tabla 2.9. Prima dominical.54
Tabla 2.10. Prima media.62
Tabla 2.11. Cuotas a calcular65
Tabla 2.12. Topes de SBC.66
Tabla 2.13 Calculo de las cuotas..68
Tabla 2.14. Tarifa aplicable a Sueldos y Salarios. 76
105
INDICE DE FIGURAS
Figura 3.1. Kardex de Control de Faltas..89
Figura 3.2. Tarjeta de control de tiempo..91
Figura 3.3. Resumen por conceptos....92
Figura 3.4. Nmina..94
Figura 3.5. Recibo de Pago...97
Figura 3.6. Pliza de Diario de nmina98
106