Tarea

Grupal
Delitos Fiscales
Impuestos Aduaneros
Proceso de
Importacin
Proceso de Cierre de la
DEI

Estrategias fiscales
Lic. Ftima Rivera

Grupo 3
Meyssy Karina Rodrguez Herrera201210070017
Mirna Abu Sada Hazbun-201230040026

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA
DE HONDURAS

INDICE
Delitos Fiscales o Tributarios3
Valoracin Aduanera.6
Proceso de Importacin..10
Causas por las que La DEI Procede a cerrar Negocios..13

Estrategias Fiscales | Universidad Tecnolgica de Honduras

DELITOS FISCALES O
TRIBUTARIOS

Contrabando y Defraudacin Fiscal

Son delitos fiscales o tributarios, el contrabando, la defraudacin fiscal y la
instigacin pblica a la demora o no pago de los tributos. Artculo 186 del
Cdigo Tributario.

Artculo 155.- Por infraccin tributaria se entender toda accin u

omisin que contravenga los preceptos de este Cdigo, de otras leyes

tributarias del Cdigo Penal en su caso.

Artculo 156.- Las infracciones tributarias se clasifican en faltas

tributarias y en delitos tributarios.

Artculo 157.- Las faltas y los delitos tributarios podrn realizarse por

accin o por omisin.

Artculo 158.- Las faltas tributarias se configurarn independientemente
de la existencia de culpa, dolo o de perjuicio fiscal.

Contrabando:
ARTCULO 392-A.- Constituye delito de contrabando, la introduccin, la
extraccin o sustraccin del territorio nacional, de bienes o mercancas de
cualquier clase, origen o procedencia, por lugares no habilitados o autorizados
rara la realizacin de tales operaciones, eludiendo en cualquier forma la
intervencin de las autoridades aduaneras o tributarias. Tambin constituye
Contrabando la introduccin, la extraccin o sustraccin del territorio nacional
de mercancas cuya internacin, importacin, exportacin o trnsito estn
legalmente prohibidas o limitadas, salvo en este ltimo caso, que el acto se,
efectu con estricto apego a las normas legales aplicables. Para la
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configuracin del Contrabando no ser exigible la concurrencia de un perjuicio

fiscal.
Casos de contrabando:

Introduccin al territorio nacional de bienes o mercancas por lugares en

donde no existan oficinas aduaneras.

Tentativa o simulacin de que se ha cumplido un requisito esencial para

realizar o perfeccionar una operacin aduanera.

Tenencia injustificada de bienes o
mercancas destinadas a la
importacin o exportacin, sin la documentacin o autorizacin

correspondiente.
Los bienes o mercancas encontradas fuera de los recintos

aduaneros

y no declarados en la pliza o declaracin nica aduanera.

Penas por contrabando:

Reclusin de 3 a 6 aos cuando los tributos dejados de pagar no

excedan del L. 250.000.00.

De 3 a 9 sino no excede de L. 400.000.00. Ms cierre del

establecimiento por 15 das calendario.

De 3 a 10 si no excede de L. 800.000.00 y cierre del establecimiento por

30 das.
De 6 a 12 aos si exceden de L. 800.000.00 ms cierre del

establecimiento por 60 das.

Adems se impone el comiso de los instrumentos del delito y piezas de
conviccin.

Defraudacin fiscal:
Artculo 392-D Toda accin u omisin por medio de la cual se evade el pago de
impuestos, contribuciones o tasas utilizando procedimientos, medios o
documentos que originen un beneficio indebido con perjuicio del Fisco.

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Casos De Defraudacin:
Violacin o falsificacin de sellos, timbres, marcas, facturas y documentos o
que se realice cualquier operacin que altere, clase, cantidad, peso, valor y
procedencia de los bienes y mercancas.
Uso indebido de franquicias, exenciones o privilegios fiscales.
Ocultar, alterar o destruir registros contables y documentacin antes de la
prescripcin de las obligaciones tributarias.
Omitir declaraciones o informaciones que se suministre a las autoridades
tributarias.
Penas por defraudacin fiscal:
Reclusin de 3 a 6 aos si el monto de lo defraudado no excede de
L.100.000.00.
De 3 a 9 aos si no excede de L. 500.000.00.
De 6 a 12 aos cuando el monto exceda de L. 500.000.00.
Adems se impondr multa equivalente al 50% del valor defraudado.
Otros delitos aplicables:

Abuso de autoridad.
Violacin de los deberes de los funcionarios.
Cohecho.
Malversacin de caudales pblicos.
Fraudes y exacciones ilegales.
Encubrimiento.

VALORACIN ADUANERA
La valoracin en aduana es el elemento esencial de un sistema arancelario
equitativo, uniforme y neutral que corresponda a las realidades comerciales y
que prohba el empleo de criterios arbitrarios y ficticios.
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Mtodos de Valoracin
De conformidad con el artculo 15 del Acuerdo de Valoracin, que describen
que el valor en aduana de las mercancas es el valor tomado como base
imponible para la percepcin de los derechos de aduana derivados de su
importacin, el que se calcula de acuerdo con la tcnica establecida por el
Acuerdo de Valoracin de la Organizacin Mundial del Comercio OMC. Al
efecto, se han establecido seis mtodos de valoracin para obtener el valor en
aduana de las mercancas, tal como paso a sealar:
1) Valor de Transaccin.- Que es el precio realmente pagado o por pagar por
las mercancas importadas, cuando estas se venden para su exportacin al
pas de importacin. Artculos 1 y 8 y sus notas interpretativas. Este precio
debe cumplir ciertos recaudos para ser aceptado como valor en aduanas al que
deben aadirse determinados gastos. El valor de transaccin es el ms fcil de
administrar, ya que el valor de la mercancas puede determinarse por la factura
de compraventa o por el contrato respectivo. Este concepto es llamado la
nocin positiva del valor, debido a que el valor es perceptible, real y no
abstracto o supuesto.
2) Valor de Mercancas Idnticas.- Articulo 2 y su nota interpretativa. Si no se
pudiese determinar el valor de las mercancas, por el primer mtodo, es decir
valor de transaccin, entonces se utiliza el segundo mtodo que emplea como
base el valor de transaccin de mercaderas idnticas vendidas para la
exportacin al mismo pas de importacin, que hayan sido exportadas en un
mismo tiempo o en un tiempo aproximado al de las mercaderas cuya
valoracin se pretende. Se debe entender que mercancas idnticas son las
que tienen las mismas caractersticas fsicas, calidad y prestigio comercial. Con
referencia a algunas diferencias que recayeran en el aspecto, stas no deben
influir y, se las debe considerar idnticas.
3) Valor de Mercancas Similares articulo 3 y su Nota respectiva.- Ahora bien,
cuando no se ha podido establecer el valor en aduana utilizando los dos
mtodos descritos anteriormente, se podr emplear el mtodo de valoracin
que toma como parmetro el valor de mercaderas similares que se hayan
importado a tiempo o anteriores a la operacin de despacho aduanero que se
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desee efectuar. Este valor de transaccin de mercaderas similares deber

contemplar los ajustes que prev el Acuerdo.
4) Mtodo deductivo.- Este mtodo consiste en obtener el valor de la
mercadera a partir de las deducciones realizadas al precio del mayor nmero
unitario de mercancas importadas, en la primera venta que se haga de ellas en
el pas de importacin, entonces, las deducciones a aplicar sern:
Comisiones convenidas o pagadas usualmente

El beneficio usual que arroje la primera venta de mercancas de la

misma especie o clase

El importe de los gastos de transporte, seguro y otros conexos en el pas

de importacin
El importe de los impuestos que se hayan pagado o por pagar por la
importacin. La nota correspondiente al mtodo deductivo establece el
concepto de mayor nmero unitario y reglamenta las deducciones. El
precio del mayor nmero unitario de mercancas importadas es el precio
de una unidad de mercadera al que se vende la mayor cantidad de esta
en el territorio al que se pretende importar. ste mtodo es ms
complejo de administrar. La informacin es proveda mayormente por el
importador a efectos de valorar la mercanca.

5) Mtodo del Valor reconstruido. Art. 6 y su Nota Interpretativa.- Este

Mtodo sigue el orden inverso al mtodo deductivo, reconstruyendo el valor
en aduana a partir del costo de produccin de las mercaderas importadas,
al que deben sumarse otros aspectos:
Los beneficios que obtienen los productores de mercancas de la

misma especie o clase, cuando las venden al mismo pas de

importacin.
Los costos de transporte, carga, manipulacin, descarga y seguro,

cuando se valore sobre una base de costo, seguro y flete (CIF.)

Este mtodo parte de la estructura de costos del producto vendido,
descomponiendo los distintos gastos en lo que se hubiere incurrido. ste
mtodo es muy difcil de administrar si no se tiene bases ciertas sobre los
costos de produccin. El artculo 4 del Acuerdo General permite al importador,
invertir el orden de aplicacin de los artculos 5 y 6; es decir, que se aplique
primero el mtodo de valor reconstruido con preferencia al deductivo.
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6) Mtodo del ltimo Recurso.- (Artculo 7 y su Nota Interpretativa.) Cuando

ningn mtodo anterior ha dado resultado, entonces, se aplica el mtodo
denominado de ltimo recurso. Este se aplica sobre la base de la
determinacin del valor por criterios razonables, compatibles con los principios
y las disposiciones generales del Acuerdo y el Artculo VII del Acuerdo General,
sobre la base de datos disponibles en el pas de importacin. Esta descripcin
es muy amplia, veamos sus parmetros:

Que se valore en base a precios de mercancas producidas en el

pas de importacin.
Que se valore en base al ms alto de dos valores posibles.
Los valores arbitrarios o ficticios.
Los valores mnimos.

Casos Especiales
Mercancas Usadas: cuando el mtodo de valor de transaccin no puede ser
aplicado debido a que el estado de las mercancas difiere de la informacin
documental, debe calcularse su depreciacin a fin de obtener su valor actual.
Mercancas Reparadas, reacondicionadas, transformadas o reconstruidas: para
estos casos debe adicionarse al precio originalmente facturado, el valor
agregado

por

la

reparacin,

reacondicionamiento,

transformacin

reconstruccin.
Mercancas Averiadas, daadas o deterioradas: en caso hayan sido
adquiridas en este estado, puede aplicarse el primer mtodo, caso contrario
puede tomarse precio de referencia para mercancas en buen estado al que se
le aplica el porcentaje de dao, deterioro o merma que presente la mercanca a
valorar.
Mercancas transportadas a granel, que sufren variaciones en cantidad o
peso durante el transporte: estas variaciones estn sujetas al porcentaje de
variacin aceptable, sin aprehensin o decomiso, en la legislacin del pas de

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importacin, debiendo determinar el valor en aduana para el pago de derechos

en caso aplique.
Mercanca importada en sustitucin de otra: para el caso de equivoco o
defecto, puede facturarse como gratuita, en cumplimiento de la transaccin
inicial, para lo cual se podra aceptar para valoracin. Tambin puede darse el
caso que se facture a un precio reducido, complemento del precio de la
mercanca importada inicialmente; para lo cual, se tomara como valor en
aduana el valor facturado inicialmente adicionando el precio facturado por la
mercanca en sustitucin
Mercanca importada sin fines comerciales: Equipajes, menajes, entre otros:
para todos estos casos el valor en aduana estar constituido por el precio de
factura, cuando exista, descontando impuestos internos del pas de exportacin
que se incluyan en la misma, y adicionando gastos de transporte y seguro,
cuando correspondan. Esto sin perjuicio de los controles aduaneros sobre
valores declarados segn factura.
Cabe mencionar que el valor determinado segn el presente artculo no debe
basarse en el precio de venta de mercancas producidas en el pas de
importacin; en cambio s pueden utilizarse listas de precios del pas
exportador, toda vez contengan precios internacionales de venta al pas de
importacin, o permitan establecerlos; debiendo utilizar para todos los casos, el
valor ms bajo.

PROCESO DE IMPORTACIN
La empresa una vez obtenida la autorizacin para operar al amparo del
Rgimen de Importacin Temporal, se presenta ante la Aduana de Ingreso de
las mercancas y presenta la siguiente documentacin:

Declaracin nica Aduanera bajo el Rgimen de Admisin Temporal RIT

cdigo 5100 (Segn SARAH).
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Factura Comercial.
Documento de Transporte (Conocimiento de Embarque, Gua Area o

Carta Porte, u otro documento equivalente.

Declaracin del valor en aduana de las mercancas.
Resolucin de autorizacin para operar al amparo del RIT.
Lista de bienes autorizados a importar al amparo del RIT.
Garanta en forma de pagar por valor de los tributos que cause la
importacin de los bienes importados.

Causas Por Lo Que La DEI Procede A Cerrar

Los Negocios Con Las Cintas Amarillas
Artculo 162.- Para los efectos de este Cdigo y de las leyes tributarias, ser
reincidente quien habiendo cometido un delito o falta tributaria comete uno
nuevo igual, semejante o comparable dentro de los cinco (5) aos siguientes a
la fecha en que la correspondiente resolucin o sentencia adquirir el carcter
de firme. El cumplimiento o incumplimiento de la indicada resolucin o
sentencia no ser tenido en cuenta para la calificacin de la reincidencia. Salvo
lo dispuesto en el prrafo siguiente, en caso que se reincida en la comisin de
una falta, las multas se aumentarn en un cincuenta por ciento (50%). En el
perodo sealado en el prrafo primero de este Articulo por la comisin de una
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falta, las multas se aumentarn en un cien por ciento (100%) durante un

trmino de ocho (8) das calendarios. Si reincidiere de nuevo, se proceder al
cierre del negocio por quince (15) das calendarios. Las reincidencias
adicionales motivarn el cierre del establecimiento por treinta (30) das
calendarios. Lo dispuesto en este prrafo no eximir a los sujetos pasivos de
sus obligaciones laborales.
Auditores de la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI) ejecutan inspecciones en
el comercio a fin de verificar por qu no estn al da con el pago de impuestos.
La instalacin de las bandas amarillas de clausurado y cierres por cinco das a
los establecimientos comerciales en los que se ha detectado defraudacin al no
emitir facturas y no cumplir con requisitos bsicos establecidos.
La DEI mensualmente est publicando en su portal web los nombres de los
contribuyentes que no estn al da con el pago de sus obligaciones fiscales.

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