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Ingeniera Industrial
Parte 2
ELEMENTOS FUNDAMENTALES
PARA EL ESTUDIO DE LA
AUDITORIA
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
1
Introduccin
2
Definicin general de la Auditora
3
Objetivos particulares de cada tipo de Auditora
4
Principales reas, actividades y resultados que se auditan
5
Normas generales de Auditora
6
Mtodos, tcnicas, herramientas y procedimientos de auditoria
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Apuntes de Sistemas V 1.0, Parte 2
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Estructuras de organizacin de las empresas y reas dedicadas a la
auditoria
Cualquier correccin o sugerencia por favor a: camoreno_2007@hotmail.com
Introduccin
En este apunte se entregan los aspectos a considerar para entender los fundamentos
de cualquier proceso de auditora. Con esto se pretende demostrar que la disciplina
de la auditoria es uniforme en sus conceptos y aplicaciones, y que vara nicamente
en el objeto y objetivo que pretende alcanzar con su realizacin, as como las
herramientas que utiliza al llevarla a la prctica.
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En base a estos objetivos, se pueden definir objetivos particulares para cada tipo de
auditoria, obviamente algunos se repetirn.
1. Objetivos de la auditoria externa:
a. Realizar una evaluacin, independiente, a institucin con la cual no se
tenga ninguna relacional laboral directa, para poder emitir dictamen
externo acerca de la razonabilidad de sus actividades, operaciones y
resultados.
b. Revisar con independencia el aspecto contable y las finanzas de la
entidad, emitiendo un dictamen autnomo.
c. Evaluar cumplimiento de los planes, programas, polticas, normas y
lineamientos que regulan las funciones de la entidad, as como las de
sus distintas reas, con una visin autnoma.
2. Objetivos de la auditoria interna:
a. Realizar una evaluacin independiente dentro de la institucin donde
trabaja, con el fin de ayudar a evaluar la gestin administrativa.
b. Hacer revisin contable interna del rea contable, de las finanzas y
control interno de las reas de la entidad, para tener un punto de vista
interno del funcionamiento.
c. Evaluar internamente el cumplimiento de planes, programas, polticas,
normas y lineamientos que regulan la actuacin de cada uno de los
integrantes de una entidad.
d. Dictaminar internamente acerca de las actividades, operaciones y
funciones que se realizan en la empresa, as como de sus funciones y
tareas.
3. Objetivos de la auditora financiera:
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9.
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Las anteriores propuestas son una lista general de las principales reas a revisar, en
un proceso de auditora. Estos requerimientos son establecidos por las normas
interna de cada entidad, las cuales casi siempre, se relacionan con requerimientos
normativos por parte de reguladores.
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3. Normas para el desarrollo del trabajo del auditor: para que la labor del auditor
se efecta con eficiencia que demandan las empresas, es necesario que esta
actividad sea regulada por normas, criterios y lineamientos que ayuden a
uniformar el trabajo. Las normas se aplican a las siguientes etapas de la
auditoria:
a. Planeacin de las actividades de auditoria.
b. Supervisin de actividades de auditoria.
c. Aplicacin del control interno.
d. Aplicacin de herramientas, tcnicas y procedimientos.
e. En obtencin de evidencias.
4. Normas para la emisin del informe de auditora: corresponde al resultado final
del trabajo del auditor. En el cual se reportan las incidencias halladas, as como
la opinin del auditor respecto lo que evalu. Este informe est regulado por
algunas formalidades:
a. Presentacin del informe.
b. Dictamen y opino.
c. Aplicacin de normas y principios de auditoria.
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a.
b.
c.
d.
e.
Examen.
Inspeccin.
Confirmacin.
Comparacin.
Revisin de documentacin.
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a. Grandes empresas:
i. Director
ii. Ejecutivos de cuentas.
iii. Gerentes o jefes de departamentos.
iv. Supervisores de auditoria.
v. Jefes de grupo o auditores senior.
vi. Auditores junior.
vii. Apoyo administrativo.
b. Empresas medianas:
i. Gerente de auditoria.
ii. Auditor senior.
iii. Auditores junior
iv. Apoyo administrativo.
c. Pequeas empresas:
i. Auditor senior.
ii. Auditor junior.
iii. Apoyo administrativo.
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v. Apoyo administrativo.
b. Para auditoras internas en empresas medianas:
i. Gerente de auditoria.
ii. Auditor senior.
iii. Auditores junior.
iv. Apoyo administrativo.
c. Para auditorias de pequeas empresas y microempresas:
i. Auditor senior.
ii. Auditor junior.
iii. Apoyo administrativo.
AUDITORIA EN ACCION
Trminos claves
1. Definicin de Auditora.
3. reas, actividades y resultados
que se auditan.
5. Normas de AICPA.
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Revisando lo aprendido
1. De acuerdo a texto explique la definicin de Auditora, y sus partes.
2. Desarrolle ensayo explicando los objetivos particulares de las siguientes
auditorias: externa, interna, administrativa, operacional, sistemas y fiscal.
3. Enumere las normas generales de auditoria.
4. Explique en qu consisten los mtodos de recopilacin de datos en una
auditoria.
5. Enumere 5 tcnicas especiales para la auditoria de sistemas computacionales.
6.
Aprendiendo de la Web
Preguntas y Ejercicios
1. Nuestra principal responsabilidad es con nuestros accionistas y nuestro
sistema contable deber estar diseado con eso en mente. Por tanto, las
nicas cuentas requeridas son aquellas que se aplican a nuestros estados
financieros comentar bajo la mirada de un auditor externo.
2. Exponga de qu manera la auditora financiera y la Auditora administrativa se
relacionan entre s. es ms importante una que otra?
3. La auditora externa es un gran gasto para nuestra institucin, tenemos
Auditora interna. Porque debemos duplicar el trabajo, si confiamos en nuestro
departamento de Auditora interna. Comente.
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Contenido
Objeto
Finalidad
Opinin
Opinin
Opinin
Opinin
Problemas y Casos
Durante el mes de Diciembre de 201X la empresa M y R comercializadora Spa
incurri en los siguientes desembolsos para su departamento de tecnologas de
informacin (TI), todos autorizados correctamente por parte de gerente de rea:
Monitor para gerente
Monitor para secretaria de gerente
Mouse inalmbrico para secretaria
Software para analista de IT
Mquina de caf, para IT
$300.000
$290.000
$20.000
$830.000
$150.000
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$260.000
$90.000/me
s
$1.200.000
1. Usted como auditor interno, prepare cuestionario para gerente de rea de IT,
con el fin de determinar las necesidades reales de las compras detalladas.
2. Cmo auditor externo, le compete una revisin de estas compras?
3. Cmo auditor de sistemas, le compete una revisin de estas compras?
Referencias:
Auditora en Sistemas Computacionales. Carlos Muoz Razo, Captulo I Conceptos generales.
Auditora Informtica un enfoque prctico. Mario Piattini V. 2 edicin, Captulo I La informtica como herramienta del
auditor financiero.
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