Pgina 1 de 8

IMPUESTO A LAS VENTAS EN LA GASOLINA Y DEMS DERIVADOS DEL

PETRLEO

La gasolina y dems derivados del petrleo se encuentran gravados con el impuesto a

las ventas con la tarifa general.
El impuesto a las ventas en los derivados del petrleo, tiene la caracterstica de ser un
impuesto monofsico, que quiere decir que el impuesto se causa una sola y nica vez
dentro de todo el proceso de produccin y comercializacin.
El Iva se causa en cabeza del productor o importador del derivado del petrleo, mas no
en ser cabeza de los distribuidores o comercializadores.
Dice el artculo 444 del Estatuto Tributario:
Responsables en la venta de derivados del petrleo. Son responsables del impuesto
en la venta de productos derivados del petrleo, los productores, los importadores y los
vinculados econmicos de unos y otros.
Son pues los productores, importadores de derivados del petrleo y los vinculados
econmicos a estas empresas, los responsables del impuesto a las ventas, por
consiguiente son los nicos que pueden cobrar y facturar el Iva.
Los distribuidores y comercializadores de productos derivados del petrleo no puede
cobrar Iva y por consiguiente no deben facturar Iva, puesto que no son responsables de
este impuesto; en consecuencia, las ventas de productos derivados del petrleo
realizadas por los comercializadores no se consideran gravadas con el impuesto a las
ventas.
Quines puede solicitar como descuento el Iva pagado en la adquisicin de
derivados del petrleo?
As las cosas, los productores, importadores de derivados del petrleo y sus vinculados
econmicos seran los nicos con derecho a solicitar como descuento el Iva pagado en la
produccin o importacin de sus productos.
Sin embargo, EL DECRETO 3050 DE 1997, en su artculo 9, contempla la posibilidad
que aquellos los responsables del impuesto a las ventas puedan descontar el Iva pagado
en la compra de derivados del petrleo:
Impuesto descontable para adquisicin de derivados del petrleo. De conformidad
con el artculo 488 del Estatuto Tributario, el impuesto sobre las ventas facturado en la
adquisicin de productos derivados del petrleo con rgimen monofsico, slo podr ser
descontado por el adquirente, cuando ste sea responsable del impuesto sobre las

Pgina 2 de 8

ventas, los bienes adquiridos sean computables como costo o gasto de la empresa y se
destinen a operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas o a operaciones
exentas.
Cuando los bienes adquiridos se destinen indistintamente a operaciones gravadas,
exportaciones y operaciones excluidas del impuesto, y no fuere posible establecer su
imputacin directa a unas y otras, el cmputo de dicho descuento se efectuar en
proporcin al monto de las operaciones gravadas del perodo fiscal correspondiente.
Cuando los bienes de que trata este artculo sean adquiridos a un distribuidor no
responsable del IVA por la venta de tales bienes, para efectos de que el adquirente
responsable pueda descontar el IVA implcito en el precio del producto, el distribuidor
certificar al adquirente, por cada operacin, el valor del IVA que le haya sido liquidado
por parte del productor en la adquisicin de los bienes.
Segn la norma referida, los contribuyentes responsables del impuesto a las ventas,
podrn descontar el impuesto que hayan pagado en la adquisicin de derivados del
petrleo siempre que cumplan los requisitos del artculo trascrito, esto es que adems de
ser responsables del impuesto a las ventas, los derivados adquiridos sean imputables
como costo o gasto y se destinen a operaciones gravadas con el impuesto a las ventas.
Los distribuidores de combustible no puede descontar el Iva pagado en la compra
de derivados del petrleo
Segn el artculo 9 del DECRETO 3050 DE 1997, los contribuyentes que sean
responsables del impuesto a las ventas, podrn descontar el Iva pagado en la adquisicin
de productos derivados del petrleo, siempre que esos productos constituyan costo o
gasto y que adems se destinen a operaciones gravadas, lo que excluye a los
comercializadores o distribuidores minoristas de derivados del petrleo como las
estaciones de gasolina, puesto que las ventas realizadas por estos contribuyentes, por ser
el Iva un impuesto monofsico, no son gravadas en cabeza del distribuidor o
comercializador, razn por la cual no se cumple el requisito contemplado por el decreto
referido, cual es el destinar los derivados del petrleo adquiridos a operaciones gravadas.
Siendo as, los distribuidores y comercializadores de productos derivados del petrleo no
pueden descontar el Iva que paguen al productor o importador, sino que ese Iva deben
llevarlo como un mayor valor del costo de sus productos.
Sobre el tratamiento del Iva en los productos derivados del petrleo, ha opinado la
Dian:
()

Pgina 3 de 8

1o.- Se refiere usted al pronunciamiento nmero 076155 de 2005, en cuanto solicita se

precise que en la venta de productos derivados del petrleo, cuando la operacin se
realiza por parte de un distribuidor no se causa IVA.
Visto el pronunciamiento No, 076155 de 2005, al que usted hace referencia,
consideramos que la situacin es clara, toda vez que dentro del mismo escrito se
menciona lo dispuesto en el artculo 444 del Estatuto Tributario, el cual seala como
responsables del Impuesto sobre las ventas de productos derivados del petrleo a los
productores, los importadores y los vinculados econmicos de unos y otros y se advierte
adems, que respecto de ellos se contina aplicando el sistema monofsico del tributo,
precisando igualmente que , en la comercializacin de derivados del petrleo no hay lugar
al cobro del mismo.
Situacin diferente se presenta cuando un responsable del iva adquiere derivados del
petrleo de un distribuidor; al efecto nos permitimos reproducir los apartes pertinentes del
CONCEPTO NO. 014487 DE 1999, que consideramos aclara el tratamiento aplicable.
Extracto
En primer lugar es pertinente (sic) en cuenta que en la venta de productos derivados del
petrleo, son responsables del impuesto sobre las ventas, los productores, los
importadores y los vinculados econmicos de unos y otros (artculo 444 E.T.) por lo tanto,
en la posterior comercializacin de estos productos, no se causa el tributo y quienes la
realicen no son responsables del IVA.
A su vez, no existe obligacin de facturar para los distribuidores minoristas de
combustibles derivados del petrleo y gas natural comprimido, en lo referente a estos
productos, segn el literal d) artculo 2o. del DECRETO 1001 DE 1997. De tal forma,
que en principio, el IVA pagado por los adquirentes de productos derivados del petrleo
hace parte de su costo de adquisicin.
No obstante, el artculo 9o. del DECRETO 3050 DE 1997, establece de conformidad con
el artculo 488 del Estatuto Tributario, que el impuesto sobre las ventas facturado en la
adquisicin de productos derivados del petrleo con rgimen monofsico. Slo podr ser
descontado por el adquirente, cuando este sea responsable del impuesto (IVA), los bienes
adquiridos sean compuestos como costo o gasto de la empresa y se destinen a
operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas o a operaciones exentas.
Cuando los bienes se destinen indistintamente a operaciones gravadas, excluidas y
exentas y no fuere posible establecer su imputacin directa a unas y otras, el cmputo del
descuento se efectuar en proporcin al monto de las operaciones gravadas o exentas
del impuesto sobre las ventas.
De esta forma, si un responsable del rgimen comn, adquiere productos derivados del
petrleo que constituyen costo o gastos de la empresa en el impuesto sobre la renta y

Pgina 4 de 8

estos se destinan a operaciones gravadas, podr descontar el IVA implcito en tales

productos derivados del petrleo, para lo cual en caso que sean adquiridos de un
distribuidor no responsable, este certificar al adquirente el IVA liquidado por el productor
en la adquisicin de los bienes.
Ahora bien, los impuestos descontables para los responsables del rgimen comn
necesariamente deben corresponder a los lineamientos del citado artculo 488 del
Estatuto Tributario, esto es que los bienes adquiridos constituyen costo o gasto de la
empresa en el impuesto sobre la renta y que estos se destinen a operaciones gravadas.
Adems, salvo el caso sealado de los requerimientos legales para su aceptacin, como
es el contabilizarlo y llevarlo a la declaracin respectiva, siempre limitado a la tarifa a la
que estuvieren sometidas las operaciones correspondientes (artculo 485 de E.T:)
CONCEPTO 060393 DE 2006 JULIO 19
()
Documento elaborado con la colaboracin del C.P. Ismael Salazar Herreo
CONTENIDO RELACIONADO:
Procedimiento tributario Gerencie.com
Base gravable del impuesto de industria y comercio para los
distribuidores de derivados del petrleo y dems combustibles
Comercializadores de productos exentos no son responsables del
impuesto a las ventas
Consumidor final de gasolina y ACPM podr descontar del IVA el 35% del
nuevo impuesto
Impuesto a las ventas descontable por el sistema de deducciones
financieras
IMPUESTOS

(20 / 12 / 2010)
OPINIONES
1. isc dice:
1 septiembre, 2015 a las 5:23 pm

Pgina 5 de 8

Me gustara saber cunto es el isc de compra de combustible(gasolina, petroleo,

gas )
2. Carina dice:
24 abril, 2015 a las 5:43 pm
Buenas tardes, tengo una distribuidora de alimentos, veo que en la factura de
combustible no se figura iva. La consulta es 1- si no est gravado por este
impuesto (iva) por lo cual no puedo descontarlo? Se puede descontar de algn
otro impuestos? Muchas gracias!!
3. EDDY LIZARAZO dice:
3 septiembre, 2014 a las 4:25 pm
Buenas tardes: sabemos que un distribuidor minorista de combustibles para
efectos fiscales sus ingresos por combustibles son por el margen de utilidad
menos el porcentaje de perdida por evaporacin. un distribuidor minorista debe
presentar la declaracin de iva porque adems de combustibles comercializa otros
productos que si tienen iva mi pregunta es en dicha declaracin que valor debe
llevar como compras de combustibles o bienes exentos. el valor real de las
compras al distribuidor mayorista o como se hace en ese caso.
4. EDDY LIZARAZO dice:
3 septiembre, 2014 a las 4:11 pm
Buenas t
5. LEIDY REYES dice:
7 noviembre, 2013 a las 2:49 pm
Buenas tardes me podran aclarar una duda cuando una empresa de rgimen
comn que no se dedica al comercio ni nada que ver con combustibles, compra el
mismo le facturan IVA o no. gracias por su ayuda
6. estiven dice:
7 marzo, 2013 a las 9:38 pm
Hola
Me gustara saber si el iva que pago al momento de adquirir productos derivados
del petrleo como aceites y dems (siendo yo un distribuidor) me lo puedo

Pgina 6 de 8

descontar en la declaracin bimensual. Y como lo puedo hacer, ya que no facturo

iva a los clientes y me queda el saldo a favor de ese iva
Cmo puedo hacer??
7. Sandra dice:
18 mayo, 2012 a las 3:26 pm
Buenas Tardes.
Mi consulta es la siguiente: se realiz una compra de Aceite Hidrulico a una
persona de rgimen simplificado, el documento equivalente que realizamos se le
liquida el iva terico sobre esta compra?
8. Andrea dice:
14 marzo, 2011 a las 12:01 pm
Hola, necesito conseguir petrleo para realizar un experimento estudiantil.. alguien
sabe en Bogot en donde lo puedo conseguir.. muchas gracias
9.
10. Lili dice:
12 septiembre, 2010 a las 11:18 pm
Buenas noches quisiera saber cmo debo contabilizar la sobretasa e impuesto
global en una estacin de servicio minorista, as mismo que cuentas puedo crear
en la contabilidad. Gracias.
o

DAVID dice:
14 diciembre, 2011 a las 12:36 pm
Hola Lili
Al momento de contabilizar la factura de compra, debes crear un deudor
varios a nombre de la comercializadora que te distribuye el combustible en
auxiliares independientes lo facturado por sobretasa y por impuesto global.
Cuando contabilices las ventas diarias debes calcular por cada producto
cuanto corresponde a sobretasa e impuesto global y ese resultado
acreditas los auxiliares respectivos de sobretasa e impuesto global en la
cuenta deudora.

Pgina 7 de 8

A fin de mes debes establecer el saldo de estos auxiliares, valorizando las

existencias finales a los precios unitarios de impuesto y sobretasa por
productos, la diferencia que te arroje generalmente por la evaporacin de
los productos o faltantes por mala manipulacin en la recepcin de los
combustibles.
11. luvita dice:
16 junio, 2010 a las 6:54 am
Necesito hacer un trabajo sobre el iva en los combustibles es urgente para pasar
tributaria....
o

DAVID dice:
14 diciembre, 2011 a las 12:34 pm
Hola
Al momento de contabilizar la factura de compra, debes crear un deudor
varios a nombre de la comercializadora que te distribuye el combustible en
auxiliares independientes lo facturado por sobretasa y por impuesto global.
Cuando contabilices las ventas diarias debes calcular por cada producto
cuanto corresponde a sobretasa e impuesto global y ese resultado
acreditas los auxiliares respectivos de sobretasa e impuesto global en la
cuenta deudora.
A fin de mes debes establecer el saldo de estos auxiliares, valorizando las
existencias finales a los precios unitarios de impuesto y sobretasa por
productos, la diferencia que te arroje generalmente por la evaporacin de
los productos o faltantes por mala manipulacin en la recepcin de los
combustibles.

12. Hctor dice:

28 septiembre, 2009 a las 8:26 am
Buenos das por favor me puede colaborar con la manera como deben contabilizar
los impuestos global y sobretasa en distribuidores minoristas de combustibles y su
tratamiento en iva y en renta frente al manejo con su margen de comercializacin
13. marcela dice:
25 febrero, 2009 a las 10:46 am

Pgina 8 de 8

Quisiera saber cmo se debe liquidar en la declaracin de iva bimestral este iva
implcito
14. Martin dice:
27 noviembre, 2008 a las 3:14 pm
Manuel es del 30% en impuesto a la renta por barril de crudo
15. Juliet Cortes dice:
21 octubre, 2013 a las 4:16 pm
Buenas tardes, tenemos una importadora de aceites para vehiculo y yo le compro
directamente a un importador, el me vende a mi este producto con iva. Mi pregunta
es: para mi ese iva es descontable o lo tengo que mandar al costo, ya que yo s
que no lo puedo vender con iva.
En Gerencie.com est permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc. Lo que
no est permitido es insultar o escribir palabras ofensivas o soeces. Si lo hace, su
comentario ser rechazado por el sistema o ser eliminado por el administrador. Por
ltimo, trate de no escribir en mayscula sostenida, resulta muy difcil leerle.