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CONTABILIDADE TRIBUTRIA NAS EMPRESAS

Introduo:
As empresas brasileiras e similares, de qualquer porte ou tamanho, assistidas por
profissionais capacitados e qualificados, esto todos elas sem exceo passando por um
momento muito delicado no que concerne a obrigao tributria em geral, haja vista o
aquecimento da economia interna.
Gestores e empreendedores sensveis extenso da crise financeira americana e a crise do
euro visualiza como alternativa o mercado interno altamente aquecido pelo governo e suas
polticas progressistas para a manuteno da sustentabilidade e continuidade dos nmeros
e ndices que notabilizam a economia brasileira.
O momento bastante peculiar e especial, haja vista, as adequaes internacionais
inseridas na contabilidade brasileira e as novas tecnologias tributrias que exigem maior
transparncia e controle interno das empresas buscando reduzir a economia informal e a
sonegao fiscal.
Muitos profissionais esto sentindo essa mudana, onde exige maior conhecimento tcnico
especifico e sua respectiva atualizao, seja no retorno academia, ou procurando cursos
que possam minorar seus riscos.
Diagnstico Empresarial
As empresas brasileiras e similares devem proceder a um DIAGNSTICO EMPRESARIAL, que
possam identificar os pontos fracos e fortes de sua gesto empresarial, tais como:
a) Pesquisa de mercado;
b) Controle de estoques;
c) Controle de Custos e Despesas;
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d) Customizao
e) Precificao
f) Identificao nos tributos na precificao
g) Mercado local, interior, fora do estado e fora do pas.
h) CND dos tributos federais
i) CND dos tributos estaduais
j) CND dos tributos municipais
k) CND do FGTS
l) CND da Previdncia
m) Informaes sobre processos trabalhistas
n) Informaes sobre processos previdencirios
o) Informaes sobre processos tributrios
p) Informaes sobre processos civis, criminais, pequenas causas.
q) Informaes sobre responsabilidade social e ambiental
r) Informaes sobre a regularidade fiscal dos scios e demais.
s) Anlise do Custo X Benefcio por produto
t) Anlise de ndices financeiros e econmicos.
u) Anlise de viabilidade econmica
v) E demais
Muitas empresas foram constitudas em locais em que hoje o Plano Diretor aprovado por
Prefeituras no permitem o exerccio daquela atividade econmica naquela localidade,
ficando citadas empresas em situao irregular no tocante as obrigaes municipais.

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Ouras so obrigadas a investir num projeto ambiental para tratamento de seus resduos
industriais.
Outras procuram investir na CERTIFICAO de seus produtos, mas se deparam com uma
concorrncia voraz que injetam produtos similares ou de qualidade diferenciada a preos
mais populares, resultando na inviabilidade do investimento para a citada certificao.
Outras resolvem reduzir custos com a terceirizao, mas perdem controle da qualidade dos
produtos de sua industrializao, resolvendo, portanto, oferece-los a um mercado
alternativo.
No tenho dvidas da seguinte afirmativa:
A maioria das empresas no tem informaes dictivas sobre o real impacto tributrio na
customizao de seus insumos e na precificao de seus produtos.
Com tambm desconhecem os INCENTIVOS que podem minorar citados impactos, buscando
alternativos pouco convencionais e geralmente passveis de RISCOS.
Hoje, as MULTAS cobradas por informaes de obrigaes tributrias, alimentam um
sistema que dever identificar as evases e os indbitos fiscais que provavelmente gerar
uma bolha de nus pecunirios para essas empresas, que, lamentavelmente ainda pratica
aes de fcil identificao pelo fisco.
Devemos entender que as fiscalizaes sero informatizadas, com o uso da tecnologia, e
isso inibe as negociatas que dantes existia, o modelo que exige transparncia, controle
interno, licitude, precisa de capacitao e qualificao profissionais para minorar os
RISCOS, evitando que seu sonho no se torne um pesadelo.
Contabilidade Tributria
Compreende parte da contabilidade gerencial voltada para identificao, tratamento e
gerenciamento dos tributos inseridos nos fatos e atos contbeis que tendem a viabilizar o
patrimnio da empresa no exerccio de sua atividade econmica.
O conhecimento dos TRIBUTOS matria essencial para o exerccio dessa contabilidade,
mesmo o empreendimento sendo caracterizado como IMUNE ou ISENTO, pois h situaes
em que os tributos tm seus respectivos alcances.
A informao e conhecimento dos REGULAMENTOS e demais normativos e portarias
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complementares so essenciais e suas atualizaes vitais para bom exerccio dessa

contabilidade.
Devemos entender que o sistema de tributao quando facilita as obrigaes tributrias
atravs da evoluo tecnolgica visa conter as evases passando a exigir maior sapincia
de quem o alimenta na busca de reduzir um RISCO factvel.
Quando fisco informa sobre a desobrigao de apresentar obrigaes tributrias
acessrias, ele deve ter instrumentos que ratifique aquela informao atravs de outros
meios.
Com a adequao internacional na contabilidade brasileira, na adoo dos princpios
internacionais do IFRS, USGAAP, IASB, FASB, disciplinados atravs do CPC, CFC, CVM, e
IBRACON, no tocante a contabilidade gerencial, e ainda as inovaes tributrias, tais como
EFD, SPED (fiscal, contbil, contribuies folha), ponto eletrnico, certificao, NF-e, CT-e,
NFS-e, banco de balanos, que vislumbram maior transparncia e controle interno das
empresas esto inquietando os gestores e profissionais que em sua grande totalidade no
esto preparados para esse momento.
No tenho dvidas dos fatos que ho de gerar indbitos fiscais, pelo simples fato de que
tanto gestores quanto profissionais no esto preparados adequadamente e pagaro por
essa negligncia de uma modalidade muito violenta.
No terceiro trimestre de 2012, os rgos fiscalizadores ter o feed back do sistema
implantado e lamentavelmente tanto empresas como profissionais passaro por um
momento incomum, mas globalizado.
As pequenas empresas participaro de momento especial e ficar demonstrada que as
aes torpes e dbeis ainda em exerccio sero facilmente identificadas e ter seus
resultados demonstrados nas notificaes eletrnicas e seus respectivos DARFs
suplementares.
Um dos fatores que mais chamam minha ateno e a exigncia do AJUSTE MONETRIO,
que no est retratada na contabilizao dos fatos e gerar tributos a recolher, e incorrer
fatalmente em ERRO, DOLO ou INCONSISTNCIA CONTBIL das empresas cujos
profissionais e gestores, caso no tenho sido realizado.
PES Planejamento Estratgico Sustentvel

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O PES representa um dos melhores e mais importante instrumento que deve ser utilizado
pelas empresas, inserindo os recursos e seus respectivos resultados planejados, mesmo
porque qualquer ser racional s deve investe quando tem informaes plausveis de retorno
desse investimento.
No se trata apenas de criar mecanismos mais completos de avaliao do valor e do
potencial de negcio de uma empresa para orientar investidores em busca de
oportunidades. Trata-se, muito mais, de retratar melhor a realidade efetiva da empresa,
que vai alm dos nmeros aparentes, para se tomar as decises estratgicas mais
adequadas.
Continua valendo a mxima de que somente se gerencia e se prioriza aquilo que se mede e
se conhece.
Devemos entender que sua reviso implica na sua flexibilidade quando identificado fatos
que possa afeta-lo.
Todos ns sabemos que o ambiente econmico e de negcios vem se tornando muito mais
complexo do que em qualquer outra poca. Como resultado, neste novo mundo em que
vivemos, j no faz mais sentido tomar decises com base em referenciais que foram
teis mesmo no passado recente.
A boa notcia que nunca os decisores estiveram to abertos como hoje s novas
descobertas e reflexes para garantir a competitividade de suas organizaes.
Essa preocupao em entender profundamente e se adequar s mudanas em curso j se
reflete at mesmo na maneira como as empresas e os pases mensuram seus resultados.
Nesse esforo, o cmputo das riquezas geradas continua relevante, mas deixou de ser
suficiente.
Como exemplo podemos citar os escndalos de alguns bancos europeus e americanos, j no
caso brasileiro, temos exemplos claros das demonstraes contbeis financeiras do banco
panamericano, banco cruzeiro do sul, das implicantes declaraes da Sra. Graa Foster
quanto ao planejamento da PETROBRAS, empresa por ela presidida e por ultimo as
informaes avaliativas as empresa e do patrimnio do Sr. Eike Batista, s para citar como
exemplo, agora imaginem essa exigncia da transparncia no patrimnio das pequenas e
mdias empresas brasileiras.
Todos buscam uma viso mais ampla do desempenho de tudo o que administram, a fim de
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entender se o resultado alcanado sustentvel, se ele est alinhado estratgia e se

favorece o desenvolvimento das pessoas, como cidados ou funcionrios.
Partindo do pressuposto de que a existncia das empresas no fruto de um trabalho
isolado, mas, sim, da interao destas com o ambiente que as cercam, chega-se a um
campo mais especfico, o da responsabilidade social. Do ponto de vista empresarial,
segundo Chiavenato apud Young & Dos Santos (2002, p.6),
o grau de obrigaes que uma organizao assume atravs de aes que protejam e
melhorem o bem-estar da sociedade medida que procura atingir seus prprios
interesses.
Os mesmos autores complementam independentemente da dimenso e do grau de
engajamento das organizaes com os aspectos sociais, visualiza-se, nos dias de hoje,
uma preocupao crescente com a imagem da empresa perante a sociedade, que cria novas
exigncias quanto ao desempenho e a tica organizacional. (...) o exerccio desta funo
social estaria relacionado a uma conduta tica, nascida das presses pela sociedade, com o
objetivo de promover maior qualidade nas informaes recebidas, minimizando aes
irresponsveis.
Neste contexto, em que afloram significativas mudanas de paradigmas, exige-se das
empresas uma gesto do negcio de forma socialmente responsvel e ecologicamente
correta, com mais tica nos negcios e nas atividades, respeito e preservao do meio
ambiente, motivao e valorizao dos funcionrios.
No entanto, para atender s demandas e responsabilidade social, o empresrio defrontase, atualmente, com um campo adverso, que dificulta sua contribuio com recursos e
aes concretas: recursos financeiros escassos e caros, alm da elevada carga tributria.
Assim, uma soluo que atende, em parte, s demandas sociais das empresas a plena
utilizao dos Incentivos Fiscais de Incluso Social.
Esses incentivos correspondem a uma renncia fiscal das autoridades pblicas federais,
estaduais e municipais, para a aplicao em projetos sociais, diretamente pelas empresas,
reduzindo, assim, os entraves burocrticos e favorecendo a quem de fato necessita.
Os incentivos fiscais nas reas social, cultural e esportiva estabelecem um reduzido teto de
deduo dos impostos devidos, no afetando, significativamente, os cofres pblicos.

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Profissionais
com bastante preocupao que passo a entender os profissionais de contabilidade, de
auditoria, de percia, assessores e consultores, que h passar por um momento muito
delicado em seu labor, pois apesar dos esforos empreendidos seus reflexos e
consequncias estaro visivelmente expostos e provavelmente passveis de anlise e
avaliao por parte de instituies financeiras, ou equiparadas, CVM, IBRACON, SESU,
investidores e financiadores que utilizam seus demonstrativos para alocao de
investimentos.
recomendvel a contratao de seguros que possam lhe garantir suas responsabilidades
diante dessa situao, mas advirto que o seguro somente indenizar atividades licitas e
probas, merecendo especial ateno o ERRO, o DOLO e a INCONSISTNCIA CONTBIL,
derivativas de aes irregulares.
Ser que no lhe chamou ateno a informao contida na DIPJ de 2012, seja do Lucro
Presumido ou Lucro Real, do balano patrimonial de 12/2007?
Ser que voc procedeu ao AJUSTE MONETRIO?
So consistentes suas informaes contidas no SPED?
Como podemos observar as respostas positivas dessas singelas indagaes representam
um alivio muito gratificante que dever nortear a continuidade salutar de sua atividade
laborativa.
CONCLUSO
Reconheo a limitao do presente artigo, mas advirto quanto s consequncias de fatos e
atos que na condiz com a obedincia aos princpios e aos bons costumes.
Advirto que suas responsabilidades so especiais e merecem uma reflexo no ato da
assinatura de documentos e o envio de documentos sem a devida aferio junto ao
controle interno que devem demonstrar transparncia da gesta empresarial.
Estou convicto que no exerccio de 2013, empresas e profissionais que na tiveram o
cuidado necessrio estaro em situao muito especial que pode nebular sua
sustentabilidade e sua continuidade, razo porque antecipadamente chamo sua ateno.
A importncia da CONTABILIDADE TRIBUTRIA, objeto do presente artigo, deve se
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antecipar para minorar o RISCO que empresas e profissionais podem se submeter, mas
devemos ser realista quanto existncia de alguns que por motivos alhures no leram
meus ARTIGOS nem meus LIVROS, onde aborda tal relevncia.
Entendo ainda que qualquer atividade econmica, inserida nesse novo cenrio globalizado,
para ser considerado sustentvel necessrio manter o equilbrio nos aspectos financeiro,
social e ambiental, sendo assim deve atender a sete princpios bsicos:
a) Ser ecologicamente correto;
b) Ser economicamente vivel;
c) Ser socialmente justo;
d) Ser financeiramente rentvel;
e) Ser culturalmente aceito;
f) Ser legalmente exequvel;
g) Ser melhorado continuamente.
Devemos tambm entender que o Sistema Econmico tambm vive daqueles incautos que
adentram num sistema sem os recursos mnimos necessrios, chamados de capacitao e
qualificao derivada de uma educao de qualidade a sua formao.
Espero que gestores e profissionais estejam fora dessa estatstica negativa, pois creio
indubitavelmente na lisura de seus feitos no exerccio laboral da contabilidade.
Bibliografia:
Chiavenato, Marketing Empresarial, Editora Atlas.
Da Costa Elenito Elias, Contabilidade 1, Editora Fortes
Da Costa, Elenito Elias, Contabilidade 2, Editora Fortes
Da Costa, Elenito Elias e demais, Transparncia, Editora Fortes.
Autor: Elenito Elias da Costa

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