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INTRODUCCION
La comprensin de las operaciones de la entidad por auditar, constituye un
requisito fundamental para facilitar el desempeo de una auditora efectiva y
eficiente, as como para brindar apoyo apropiado a la gestin de la entidad. Esta
comprensin se refiere al entendimiento de las operaciones de la entidad por
examinar, sus procesos y los riesgos propios del desarrollo de sus actividades
que sea suficiente como para establecer la estrategia de auditora.
El auditor debe obtener una comprensin suficiente de la entidad o, programa
gubernamental para planear y realizar la auditora, de acuerdo con las normas de
auditora gubernamental-NAGU y otros requerimientos. Al planear la auditora, el
auditor rene informacin para obtener un cabal entendimiento de la entidad,
programa o actividad, su naturaleza, antecedentes, tamao, organizacin,
objetivos, funcin principal, estrategias, riesgos inherentes, ambiente de control, y
controles internos.
Para lograr la comprensin de las operaciones de la entidad se debe tener en
cuenta:
Ambiente SIC.
Obtencin de informacin.
Polticas contables.
Los factores externos a considerar son los siguientes (a) origen de fondos
(variaciones del nivel de ingresos por concepto de ventas, ampliaciones o
restricciones de las fuentes de financiamiento: interna o externa), (b) fluctuaciones
temporales (cambios climatolgicos, eventos inusuales u otros que podran incidir
en los ingresos; cambios en las fuentes de abastecimiento que podran incidir en
la produccin de bienes) (c) el clima poltico actual y los, asuntos de inters para
la entidad; y, (d) legislacin importante.
Los factores internos podran incluir (a) tamao de la entidad (en trminos de
activos netos, ingresos, nmero de empleados, montos significativos de
transacciones, importancia en el sector), (b) locales donde realiza sus actividades
la entidad, (c) estructura de la entidad (centralizada o descentralizada), (d)
complejidad de las operaciones, (e) calificaciones y competencia del personal
clave, y (f) su nivel de rotacin.
Al identificar las polticas contables, el auditor debe considerar:
Principios de contabilidad
generalmente
contables establecidas por la entidad.
aceptados
prcticas
Ambiente de Control
Sistema de Contabilidad
Procedimientos de control
Conocer acerca de las aprobaciones de los calendarios de compromiso
efectuadas por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico;
de
la
Sistema de cumplimiento
El sistema de cumplimiento en una entidad, est constituido por el conjunto de
polticas y procedimientos establecidos para monitorear el cumplimiento de las
leyes y regulaciones aplicables. Mediante entrevistas con la administracin de la
entidad, el auditor debe comprender y documentar este proceso para:
aplicables a la
informar,
El proceso usado para preparar la evaluacin del rendimiento, en base a la
informacin producida por el sistema computarizado.
Comprensin del ambiente SIC (Sistema de informacin computarizada)
Se entiende que un ambiente SIC existe, cuando en el procesamiento de la
informacin financiera de la entidad, interviene un computador, cualquiera que sea
sus especificaciones tcnicas. Al planear las reas de la auditora en que podra
afectar el ambiente SIC de la entidad, el auditor debe considerar la importancia y
complejidad de sus actividades y la disponibilidad de datos para ser considerada
en el examen. Por lo general, la comprensin del ambiente SIC involucra asuntos
tales como: significacin y complejidad del procesamiento por computador para
cada una de las aplicaciones contables importantes, la estructura orgnica del
ambiente y la disponibilidad de datos, en cuanto a documentos fuente y archivos
de cmputo.
Ambiente SIC (Sistema de informacin computarizada)
El auditor debe documentar la comprensin de cmo la entidad utiliza el sistema
de informacin computarizada-SIC y cmo afecta la preparacin de los estados
financieros. Un especialista en auditora del ambiente SIC puede asistir al auditor
para su comprensin en la entidad.
La documentacin de esta tarea debe incluir lo siguiente:
Obtencin de informacin
El auditor rene informacin para el planeamiento mediante diferentes mtodos
(observacin, entrevistas, visita a las instalaciones y principales unidades
operativas, revisin de polticas y manuales de procedimientos, etc.) y desde una
variedad de fuentes, incluyendo:
La administracin de la entidad;
Informes de consultora;