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y se propone nuevos
mecanismos para procurar mayor equidad. Sin ms, esperamos que sea de su
comprensin y agrado, que tambin sirva como aporte para los prximos trabajos de
investigacin orientados a conseguir la igualdad y equidad en los pases de Amrica
Latina.
el
pobres
siendo
pobres.
Las
oportunidades
econmicas
estn
son
los
Alta informalidad
El sector informal est constituido por el conjunto de empresas, trabajadores y
actividades que operan fuera de los marcos legales y normativos que rigen la
actividad econmica. Por lo tanto, pertenecer al sector informal supone estar al
margen de las cargas tributarias y normas legales, pero tambin implica no contar
con la proteccin y los servicios que el estado puede ofrecer. El Per es la sexta
economa ms informal en el mundo y la tercera en Amrica Latina.
Evasin tributaria
Es la sustraccin fraudulenta e intencional al pago de un tributo, destinada a
reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por ejemplo, en los casos de
doble facturacin. La evasin debe distinguirse del mero incumplimiento o del
retraso en el pago de las obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe
voluntad de engao o fraude al Estado. Entre las principales causas de la evasin en
el Per, tenemos: a) Alto porcentaje de informalidad, la cual supera el 50% del PBI,
segn la mayor parte de estudios, como se ver ms adelante. b) Alto costo de
formalizacin: En el Per la tasa del IGV es de 19%, una de las ms altas de
Amrica Latina y la tasa de impuesto a la renta es de 30%, mayor al promedio de la
regin. Adems los costos laborales salariales y totales tambin son elevados. c)
Sistema tributario muy complicado: Las micro y pequeas empresas (MYPES)
deben optar entre tributar de acuerdo con los regmenes simplificados existentes, o
de acuerdo con las normas del rgimen general, el cual incluye llevar contabilidad
completa. El rgimen simplificado del IGV integrado con el del impuesto a la renta,
denominado Rgimen nico Simplificado (RUS) solo permite acceder a las
MYPES que operan como personas naturales, no as a las empresas individuales y a
las sociedades. d) Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado: Poca
capacidad de la Administracin Tributaria. La SUNAT no difunde de manera
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convenios
interinstitucionales
con
organismos
nacionales
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e) No retroactividad: nos indica que los impuestos son aplicados a partir del
momento de entrada en vigencia de la ley o decreto que le dio origen o que
le implement una modificacin al mismo, y no desde fechas anteriores.
Los tributos
Los tributos son, en general, las aportaciones en dinero o en especie que
el Estado, o entidades pblicas designadas por ley, exigen con el objeto de
obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades
pblicas.
Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la
renta. Uno aporta el impuesto, pero la contraprestacin del Estado por ese
aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a travs de los servicios
estatales de educacin, salud, administracin de justicia, etc.
b. Contribucin
Genera beneficios derivados de servicios colectivos especficos que
realiza el Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician
directamente en prestaciones de salud para quienes realizan esa aportacin y
para sus familias.
c. Tasa
Genera la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico.
Individualizado en la persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el
pago del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien desea
embarcarse usando los servicios del aeropuerto.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:
-Arbitrios: Por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Lo
recaudan los Gobiernos Locales.
-Derechos: Por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el
uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Por ejemplo, el pago de derechos
para obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de
registro) en los Registros Pblicos. Licencias: Gravan la obtencin de
autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo las Licencias
Municipales de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o
Licencias de Construccin.
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Impuesto a la Renta
Derechos Arancelarios
En los Gobiernos Locales:
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
obligatorio, mientras que la razn slo puede estar dada por una Cultura
Tributaria con bases slidas.
No puede obviarse que un estmulo importante para la tributacin lo
constituye el manejo y destino de los fondos pblicos, aparte de que, para
muchos ciudadanos, tributar es un acto discrecional, relacionado con su
percepcin positiva o negativa sobre el uso de los fondos.
Uno de los objetivos de la educacin fiscal debe ser, precisamente, romper
ese crculo vicioso y hacer conciencia de que la tributacin no slo es una
obligacin legal, sino un deber de cada persona ante la sociedad. Adems, se le
debe convencer de que cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad
moral necesaria para exigir al Estado que haga un uso correcto y transparente de
los recursos pblicos.
A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria se requiere que la poblacin
obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus
responsabilidades tributarias.
3.2.1.
los impuestos.
Viabilidad de efectuar la Contribucin
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econmico del pas. Esto significa que mientras ms simple sea la estructura
tributaria mayor ser el crecimiento econmico, pues mayor y ms fcil ser
cumplir con la obligacin tributaria.
El ordenamiento jurdico debe ser simple para que llegue a muchas ms
personas y la Administracin Tributaria debe ser cada vez ms, una
organizacin de contacto directo con los ciudadanos, orientada al servicio
del contribuyente, mejorando y facilitando el cumplimiento de las normas y
el pago de los tributos; reduciendo los costos de cumplimiento,
simplificando
trmites,
mtodos
procedimientos
resolviendo
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el medio escolar
Acciones de formacin de conciencia tributaria en colectividades
especficas.
La Administracin Tributaria (SUNAT) deber, por medio de su Oficina
4. Conclusiones
Partiendo de la nocin de la constitucin como una gama de principios que
enuncian lmites y vnculos al discurso del poder, es fcil entender cmo la
constitucin tributaria puede constituir una estructura capaz de orientar el derecho
tributario de un pas. Por su parte, el poder constituyente y los intrpretes autorizados de
la carta magna de nuestro pas enarbolan la legalidad, la igualdad y el respeto a los
derechos fundamentales como elementos ejes del sistema tributario a construirse.
Por otra parte, un problema fundamental en nuestra sociedad es la pobre cultura
tributaria imperante, siendo el problema ms agobiante la evasin tributa. Para entender
por qu es tan patente entre nosotros esta actitud social y, como corolario, para
vislumbrar sus posibles soluciones es necesario prestar atencin a aquellos factores que
rompen el contrato social entre el Estado y el pueblo. Por ejemplo, habra que prestar
atencin a la pobreza burocrtica, a la complejidad de las leyes, a la falta de educacin
cvica y a muchos otros factores que involucran un dao al pas.
As las cosas, creemos que estos se pueden solucionar desde tres enfoques
excluyentes. El primero de ellos busca polticas pblicas que cambien la actitud la
actitud frente al tributo, per se, en abstracto. Lo ideal es hacerles entender que es una
inversin ms que un gasto. El segundo punto trata el problema de las trabas legales, sin
duda, un tema pendiente. Finalmente, siendo quiz lo ms importante, el Estado debe
enfocarse en la educacin cvica. De nada servira los dos enfoques de solucin
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anteriores, si no se crea un espritu cultura con nuevos aires, capaces de crear una
sociedad donde el Estado y la sociedad vayan de la mano con sus objetivos.
Se subraya que una poltica econmica y tributaria no relacionada con las
directrices de nuestra constitucin enmarcada en un sistema social de mercado y la
persona humana como fin mximo es ineficiente y corrupta. Es decir, si no incide en
una tributacin con equidad favorecer a los desprotegidos e imponerse a las grandes
empresas que evaden impuestos-, la desigualdad y exclusin al desarrollo de todos los
connacionales se mantendr. Lejos de ser un discurso meramente poltico, es una
necesidad macroeconmica, los beneficios de los favorecidos, las mineras por ejemplo,
son innumerablemente grandes frente a los desfavorecidos. Es necesario que esta
poltica fiscal est acorde a las necesidades y formas de vida de los grupos sociales
variopintos de la poblacin en su conjunto y, con ello, lograr la inequidad y desarrollo.
Igualmente, resaltamos que la labor del Estado en materia fiscal debe incidir en
el bienestar de la sociedad, no con las exoneraciones a los capitales extranjeros ni con
actos populistas como condonacin de deudas populares; sino con una verdadera
recaudacin nacional descentralizada, especfica y diferenciada para grupo social. Con
ello se evitara las desigualdades sociales y la violencia a que esto conlleva. As
tambin, esto exige que las regiones, municipalidades y comunidades participen de esta
actividad no solo como agentes intermediarios de un rgano central de Lima; sino como
indistintos rganos al mismo nivel de aquella con capacidad para decidir y converger en
las polticas de mejora distrital, comunal, regional y nacional.
La evasin tributaria es el acicate de la tributacin peruana, sin embargo, esto se
vincula directamente con el malestar que el contribuyente percibe al no evidenciar sus
aportes en una mejora cercana; por otro lado, se afirma que la complejidad del sistema
de tributos revela que las obligaciones tributarias imponen altas cargas a los negocios y,
con ello, desincentivan la inversin y promueven la informalidad; esto cambiara si se
promoviera no un monoltico sistema, sino uno que sea adaptado a las realidades por
diferenciado de cada grupo; y con respecto a las inversiones extranjeras, es urgente
dejar las sumisiones a la presin de ciertos Lobbies y promover en su conjunto, todos
los sectores, contratos ms dignos y que salvaguarden la naturaleza.
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